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1. INTRODUCCION
1.1 PERSONAS QUE INTERVIENEN DENTRO DEL PROCESO TRIBUTARIO Y DE FACTURACION. 1.1.1 PERSONAS JURIDICAS O SOCIEDADES Es la unin de 2 o ms individuos que realizan actividades con una misma finalidad y que estn sujetos a derechos y obligaciones, entre estas tenemos: - Asociaciones - Fundaciones - Cooperativas 1.1.2 PERSONAS NATURALES Son todas las personas ya sea que tenga su trabajo en forma autnoma o que dependan de algn patrono. 1.1.2.1 CLASIFICACION - Relacin de dependencia - Sin relacin de dependencia RELACION DE DEPENDENCIA.- Personas naturales que dependen de un sueldo (dependen de un patrono). SIN RELACION DE DEPENDENCIA.- Son las personas naturales que ejerzan alguna actividad ya sea agropecuaria, comercial o en forma autnoma (tiene su propio negocio).

2. PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

2.1 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO Comprende los ingresos del Estado y en que debe gastarlos: INGRESOS:

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3. CONTRIBUYENTES ESPECIALES
3.1 VARIOS CONCEPTOS - Son los que contribuyen al Estado - Son aquellos que mayor significacin econmica dan al pas, reciben este nombre las empresas, entidades, empresas grandes, medianas o pequeas que ha sido calificadas por el SRI como Contribuyentes especiales. - Son las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa (12% o 0%). 3.2 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE 1.- Inscripcin del Registro nico de Contribuyentes. 2.- Emitir y entregar Comprobantes de ventas y de retencin Emitidas en dlares, con las cifras decimales. 3.- Llevar Contabilidad o el Registro de Ingresos y Gastos Todas las Sociedades llevan contabilidad Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad: Operar con un Capital propio superior a USD$ 60.000,oo o al haber obtenidos Ingresos Brutos en el ejercicio anterior superior USD$ 100.000,oo Las Personas que no superen estos montos llevarn Registro de Ingresos y Egresos. 4.- Presentar las declaraciones y pagar los impuestos (IVA, Impuesto a la Renta, ..). 5.- Presentar y justificar la informacin tributaria y comparecer ante los funcionarios del SRI cuando ste lo solicitare. 3.3 ESTADOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Activo: Es un estado en el cual el contribuyente est desarrollando alguna actividad econmica. Suspenso: Es un estado en el cual, el contribuyente ha suspendido su actividad econmica, temporal o definitivamente. Pasivo: Es un estado en el cual, el RUC del contribuyente es cancelado definitivamente, por lo tanto no puede reactivar su RUC.

4. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES

4.1 CONCEPTO Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes. El nmero de inscripcin en el RUC es personal e intransferible. 4.2 IMPORTANCIA Ingresamos al sector formal de la economa ecuatoriana Nos da a conocer el detalle de las obligaciones tributarias (vector fiscal) Nos permite acceder a los permisos para imprimir comprobantes de venta Podemos ejercer actividades econmicas libremente en todo el pas Podemos ser sujetos de crdito en las instituciones del sistema financiero

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 4.3 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC? Deben obtener el RUC todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el pas en forma permanente u ocasional. Las sociedades nacionales sean pblicas o privadas y la sociedades extranjeras, cualquiera sea su actividad. No estn obligados las PN que trabajan en relacin de dependencia, quienes solo estudien, solo estn jubilados o solo realicen quehaceres domsticos. 4.4 REQUISITOS SOLICITADOS PARA LA INSCRIPCION EN EL RUC? 4.4.1 PERSONAS NATURALES El contribuyente debe presentar: - Original y copia de la cdula de identidad - Original y copia de la ltima papeleta de votacin - Original y copia de un comprobante de pago de un servicio (luz, agua, telfono, del domicilio del contribuyente y del lugar donde desarrolla su actividad) 4.4.2 SOCIEDADES DEL SECTOR PBLICO O PRIVADO - Original y copia de la escritura pblica del constitucin inscrita en el Registro Mercantil (RM) - Original y copia del nombramiento del Representante Legal (RL) inscrito en el RM - Identificacin del representante legal (original y copias de los documentos personales) - Original de la hoja de datos generales del Registro de Sociedades - Original del documento que identifique el domicilio principal en el que se desarrolla la actividad de la sociedad. 4.5 EL NMERO DE REGISTRO Se asigna de acuerdo al tipo de contribuyente PERSONAS NATURALES: el nmero de RUC es el mismo que el de la cdula de identidad (10 dgitos) a los cuales, se le aaden (001). Total 13 dgitos.

SOCIEDADES: Es un nmero generado por el Sistema Nacional del RUC: Sociedades Pblicas:

Sociedades Privadas:

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 4.6 DOCUMENTOS ADICIONALES PARA INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DEL RUC DE PERSONAS NATURALES Artesanos: Original y copia de la calificacin artesanal emitida por el organismo competente: Junta Nacional del Artesano o MICIP. Diplomticos: Copia de la credencial de agente diplomtico. Contadores: Copia del ttulo, o copia del carnet del colegio profesional respectivo, o certificado de trabajo en relacin de dependencia. Transportistas: Certificado de afiliacin a las respectivas cooperativas. Profesionales: Copia del ttulo. (si consta en la cdula, no es necesario) Actividades Educativas: Acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes, escuelas y colegios. NOTA: El trmite es personal, caso contrario, se deber presentar un Poder General con clusula especial o Poder Especial en el que le autorice a realizar el trmite y original y copia de la cdula y papeleta de votacin de la persona que realiza el trmite. 4.7 CASOS DE ACTUALIZACION Se debe actualizar el Registro nico de Contribuyentes cuando existe cambio en la informacin proporcionada en la inscripcin o en la ltima actualizacin, por ejemplo: - Cambio de nombre comercial - Cambio de domicilio - Cambio de actividad econmica - Cambio de representante legal - Apertura o cierre de sucursales o establecimientos o actividades econmicas - Cualquier otro cambio de informacin 4.8 PLAZOS Inscripcin: 30 das de constitucin o de iniciada la actividad Comunicar cambios: 30 das del hecho Cese de actividades: 30 das del hecho Cancelacin del RUC: Por muerte o liquidacin 30 das 4.9 SANCIONES POR INCUMPLIR LAS OBLIGACIONES DE INSCRIPCION - Por no inscribirse en el RUC: $ 0.50 - Por no actualizar los datos del RUC: $ 0.50 - Por no cancelar oportunamente el RUC: $ 30 - Por ocultar la existencia de sucursales: 60 US - Por utilizar un nmero no autorizado por el SRI, como nmero de RUC: $ 500 - Por seguir utilizando un nmero de RUC cancelado: $ 500 NOTA: En los casos de las infracciones adems de la imposicin de la multa, se presentarn las denuncias respectivas ante los jueces competentes. 4.10 TIPOS DE DECLARACIONES A REALIZAR 1. IMPUESTO A LA RENTA (IR) (Anual) FORM 101 SOCIEDADES FORM 102 PERSONAS NATURALES FORM 102 A PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 2. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA (Mensual) FORM 103
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (Mensual o Semestral) FORM 104 SOCIEDADES O PERSONAS JURIDICAS FORM 104A PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 4. RETENCIONES DE IVA (Mensual) FORM. 104 5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES FORM 105 6. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTOS ESPECIALES. FORM. 106 7. FORMULARIO MULTIPLE DE PAGO DE DEUDAS Y MULTAS TRIBUTARIAS. FORM. 106A 8. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS DE HERENCIAS, LEGADOS O DONACIONES. FORM 108 NOTA: Cualquier otro impuesto que a futuro se creare o que por la naturaleza de su actividad estuviere afecto 4.11 DECLARACIONES SUSTITUTIVAS Solo cuando contengan mayores valores a pagar. Cuando no implique un mayor valor, el Sujeto Pasivo presentar ante el Director Regional que corresponda una solicitud tendiente a enmendar tales errores. (Formulario 502) 4.12 DECLARACIONES ANTICIPADAS Los Sujetos Pasivos que deben presentar sus declaraciones semestralmente y suspendan sus actividades podran presentar declaraciones anticipadas en un plazo no mayor a 30 das. 4.13 PLAZOS DE DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTOS: RENTA, IVA, ICE, ANTICIPOS Y RETENCIONES EN LA FUENTE
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS 9no DIGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 IMPUESTO A LA RENTA DIA P. NATURAL Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo SOCIEDAD Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA 1ERA 2DA CUOTA CUOTA Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. Julio Sept. ICE Y RETENCIONES EN LA FUENTE Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente IVA

MENSUAL Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente

10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

SEMESTRAL 1er 2do Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero Julio Enero

Los das sealados son las fechas mximas para la declaracin y pago, usted lo puede hacer desde el primer da de cada mes y en caso del Impuesto a la Renta, desde el primero de febrero de cada ao.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 4.14 TASAS DE INTERES TRIMESTRAL POR MORA TRIBUTARIA
TRIMESTRE Enero Marzo Abril Junio Julio Septiembre Octubre - Diciembre 2004 1,026 0,994 0,931 0,885 2005 0,736 0,825 0,814 0,712 2006 0,824 0,816 0,780 0,804 2007 0,904 0,860 0,824 0,992 2008 1,340 1,304 1,119 1,164 2009 1,143 1,155 1,155 1,144 2010

5. FACTURACION
5.1 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION

5.1.1 CONCEPTO Acreditan la transferencia de bienes y prestacin de servicios. - Facturas - Notas o boletas de venta - Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios - Tiquetes o vales emitidos por maquinas registradoras - Boletos o entradas a espectculos pblicos - Otros autorizados por el SRI 5.1.2 DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS - Notas de debito - Notas de crdito - Guas de remisin 5.1.3 COMPROBANTES DE RETENCION - Retencin en la fuente del Impuesto al Valor Agregado (IVA) - Retencin en la fuente del Impuesto a la Renta (IR) 5.2 TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA 5.2.1 FACTURAS La factura es un documento comercial que describe los artculos de compra y venta. Se emiten: 1.- Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho al uso de crdito tributario 2.- En operaciones de exportacin. 5.2.2 NOTAS DE VENTAS nicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales. 5.2.2.1 RECOMENDACIONES GENERALES SOBRE NOTAS DE VENTA - No se necesita que identifique al comprador excepto cuando el monto de la transaccin supere los $ 200.00 - No requiere que se desglose el IVA, este debe ser incluido en el valor total del bien o servicio. - No sirve de sustento de crdito tributario del IVA - Puede sustentar costos y gastos para efectos de impuesto a la renta, siempre y cuando identifique al comprador con su nombre y RUC.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 5.2.3 TIQUETE
ROCIO M. MENDOZA HELADERIA HICE WHITE
RUC 1311286635001 Av. Universitaria Portoviejo Registrec 1790023 02/05/2009 3x Doble cono 2x Capuchino Total Efectivo Cambio (Optativa) Original: 11:00am 2.30 1.60 2.25 2.00 8.15 10.00 1.85

Se emitirn nicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales. Estos tiquetes y los boletos o entradas a espectculos pblicos no dan lugar a crdito tributario por el IVA ni sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador. Sin embargo, en caso de que el consumidor requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir la correspondiente nota de venta o factura, segn el caso.

5.2.4 LIQUIDACIONES DE COMPRAS O PRESTACION DE SERVICIOS Adquiriente Las liquidaciones de compras o prestacin de servicios son documentos comerciales que sirven al (Optativa) Copia: Emisor comprador como respaldo para justificar los gastos generados en la transaccin. Los contribuyentes que emiten estos documentos debern retener el 100% del IVA, as como el porcentaje de retencin en la fuente del impuesto a la renta. Las emitirn sociedades y P.N. obligadas a llevar contabilidad: SERVICIOS OCASIONALES: - Prestados por P.N. extranjeras sin residencia en el Ecuador - Prestados por sociedades extranjeras, sin domicilio ni establecimiento permanente en el pas. BIENES: - Muebles corporales y prestacin de servicios a P.N. NO obligadas a llevar contabilidad - Adquiridos en la etapa primaria de comercializacin a P.N. no obligadas a llevar contabilidad a excepcin de materiales de construccin 5.3 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Para sustentar crdito tributario (IVA) y Costos y Gastos (Impuesto a la Renta) si indican al comprador con RUC, razn social, denominacin o nombres y apellidos y discriminen el IVA: Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos. Documento nico de Aduanas y dems comprobantes recibidos en operaciones de importacin

5.4 REQUISITOS IMPRESOS DE FACTURAS, NOTAS DE VENTA, LIQUIDACIONES DE COMPRAS, NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO. - RUC de la casa matriz, inclusive en los comprobantes de ventas, emitidos por establecimientos o puestos de venta - Apellidos y nombres, denominacin o razn social, segn consta en el RUC - Direccin de la casa matriz y de los establecimientos si lo hubiere - Nmero de serie y nmero secuencial - Autorizacin de impresin otorgada por SRI
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION Identificacin del establecimiento grfico que efectu la impresin: - Nmero del RUC - Nmero de autorizacin otorgado por el SRI - Nombres y apellidos o denominacin o razn social

5.5 NUMERACION DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS No. De Comprobantes de Ventas: 001 002 0000003 CODIGO DE ESTABLECIMIENTO PUNTO DE EMISION NUMERACION SECUENCIAL 001 002 001 002 003 0000001 0000002 0000003

Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial pero debern completarse los siete dgitos antes de iniciar la nueva numeracin. 5.6 REQUISITOS PARA LLENADO DE FACTURAS - Descuentos o bonificaciones - IVA; sealando la tarifa respectiva - Importe total de la transaccin - En caso de servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, la denominada propina legal - Fecha de Emisin - Nmero de las guas de remisin o de cualquier otro documento relacionado con la operacin.

Factura:
CONFECCIONES XXXXXXXX CIA. LTDA.

TRAJES XXXX

RUC 1390487611001 FACTURA N 002-005-0001138

MATRIZ: Av. Manab 421y Bolvar Portoviejo SUCURSAL: Av. 4 de Noviembre 5401 y Calle 14 Manta

Sr. (Es): ...................................................... RUC: ..................................................... Direccin: ......................................................

Fecha de Emisin: ................................................ Gua de Remisin: ................................................

Cantidad 4

Descripcin

Precio unitario

Valor de Venta

Ternos modelo Elegance color gris talla 38 Ternos modelo Cruzado color gris talla 40

$100,00 $120,00
Sub total Descuento

$400,00 $1080,00

Original: Adquirente Copia: Emisor

IMPRENTA NACIONAL CIA. LTDA. RUC: 1394387316001 Fecha de Impresin 01/2004 GRAFICAS MANABI N O Autorizacin 1005

5.7 REQUISITOS PARA LLENADO DE NOTAS DE VENTAS - Fecha de emisin

IVA 0% IVA 12% Total

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION - Concepto del bien transferido o servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de medida, cdigos. - Importe total de la transaccin incluyendo los descuentos realizados, IVA y la denominada propina legal. - RUC, C.I, Apellidos y nombres cuando el monto de la transaccin supere la suma de US$200

Nota de Venta:
AUTORESPUESTOS ABC HNOS.
MATRIZ: Av. 3 6201 y Calle 15 SUCURSAL: Pedro Gual 421y Juan Montalvo Manta Portoviejo

IMPORTADORA ABC CIA. LTDA.

RUC 1790172391001 NOTA DE VENTA N 001-007-0000831

* Sr. (Es): ...................................................... * RUC / C.I.: ....................................................

Fecha de Emisin: .................................. Direccin: ...............................................

Cantidad

Descripcin

Precio unitario

Valor de Venta

1 2

Disco de embrague -Susuki Forza II - Mod. 95 Faros delanteros -Susuki Forza II - Mod. 95

$112,00 $44,80

$112,00 $224,00

** Valor Total

IMPRENTA XYZ CIA. LTDA. RUC: 1794654316001 Fecha de Impresin 02/2004

GRAFICAS XYZ NO Autorizacin 1655

Original: Adquirente Copia: Emisor

5.8 PROCEDIMIENTO PARA DAR DE BAJA COMPROBANTES DE VENTA Los comprobantes de venta emitidos con error deben ser anulados mediante leyenda ANULADO los originales y copias deben ser conservados por el Contribuyente en sus archivos. Se proceder a dar de baja a comprobantes de ventas y guas de remisin impresa y no emitida, posterior a los 15 das calendarios en los siguientes casos: - Vencimiento del plazo de vigencia - Cierre de establecimientos - Errores de impresin - Deterioro - Robo o extravo, adjuntando la denuncia penal - Cese de operaciones - Fallas generales de impresin - Dejar de ser contribuyente especial - Cambio de razn social

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 5.9 MULTAS POR DECLARACIONES TARDIAS Tarifa 12% IVA y existe valor a pagar 3% del impuesto causado Inters de la tabla trimestral Tarifa 0% 0.1% del total de las ventas registradas en el perodo Si no hubiera ventas 2 Dlares mensuales 5 Dlares semestrales 5.10 LISTA BLANCA Es un listado de todos los contribuyentes que se encuentren al da en sus obligaciones tributarias. 5.11 INSTRUCCIONES GENERALES PARA DECLARAR IMPUESTOS 5.11.1 ENTIDADES FINANCIERAS AUTORIZADAS POR EL SRI Se puede declarar y pagar impuestos en las siguientes entidades financieras autorizadas por el SRI. - Bco. Amazonas - Bco. Bolivariano - Bco. Guayaquil - Bco. Machala - Bco. Austro - Bco. Litoral - Bco. Pichincha - Bco. Internacional - Bco. Nacional de Fomento - Bco. Territorial - Produbanco y Servipagos - Bco. de Loja - Bco. Pacifico NOTA: - Las instituciones financieras deben recibir los formularios de declaracin y pago de los contribuyentes, sean o no clientes y tengan o no valor a pagar. - Entregaran sus declaraciones en las ventanillas del SRI, nicamente los contribuyentes cuya declaracin no tenga valor a pagar (0) y los Contribuyentes Especiales, calificados por el SRI, quienes presentaran sus declaraciones en medio magntico. 5.11.2 RECOMENDACIONES PARA LLENADO DE FORMULARIOS DE DECLARACION DE IMPUESTOS. - Se presentara un formulario de declaracin por tipo de impuesto y periodo fiscal - La declaracin consolida la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo RUC. - La razn social o apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC, deben coincidir con el certificado del RUC que se presentara al momento de realizar la declaracin. - En la declaracin del impuesto mensual como el IVA correspondiente al mes de mayo, se puede registrar el mes en el casillero correspondiente del formulario utilizando nmeros arbigos (05), nmeros romanos (V) o letras (mayo)
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION Los casilleros no utilizados debern anularse con una lnea horizontal, si utilizar ceros (0), salvo que el instructivo lo solicite. El original y las copias no debern contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formularios. Los registros de valores deben ser ingresado en valor absoluto, sin utilizar el signo menos (-) ni parntesis para valores negativos.

6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

6.1 CONCEPTO: Grava al valor de la transferencia o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal y al valor de los servicios prestados. 6.2 BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA CERO % 6.2.1 BIENES - Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacutico, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeracin, enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituracin, extraccin por medios mecnicos o qumicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran procesamiento - Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de produccin nacional, maternizadas, proteicos infantiles. - Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto de oliva. - Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin, aspersores, rociadores. - Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos importados o nacionales usados para su produccin los envases y etiquetas importados o adquiridos localmente en la fabricacin de medicamentos humanos y veterinarios. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes, races vivas. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola y dems sustancias plaguicidas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar y otros preparados que se utilizan para la alimentacin de ganado bovino, ovino, caprino, porcino, as como para la produccin avcola, pisccola, bioacutico, cuncola y heliccola. Antiparasitarios y medicamentos veterinarios, as como las materias primas e insumos importados o adquiridos en el mercado interno empleados para producirlos. - Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material didctico que se comercializa conjuntamente con los libros. - Los que se exporten. - Los que se introduzcan al pas: a) Diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales. b) Pasajeros hasta valor de franquicia reconocida por Aduanas. c) Donaciones a favor de instituciones del Estado. d) Bienes con carcter de admisin temporal o en trnsito, mientras no se nacionalicen.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 6.2.2 SERVICIOS - Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre, as como los de transporte areo internacional de carga y el areo de carga desde y hacia Galpagos. - De salud - De alquiler y arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para la vivienda, - Servicios pblicos, energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura. - De educacin - Guarderas infantiles y hogares de ancianos - Religiosos - Impresin de libros - Funerarios - Administrativos prestados por el Estado, entidades pblicas. - Espectculos pblicos - Financieros, burstiles de instituciones legalmente reconocidas. - Transferencia de ttulos valores. - De exportacin inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas. - Profesionales con ttulo superior (mximo monto de USD 400) - Peaje en carreteras - Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegra - De aerofumigacin y - Los prestados por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. - Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 6.3 BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 12% 6.3.1 BIENES Agua Tesalia (agua procesada) Arena (no son alimentos) Atad (bien mueble) Cartulina (no es papel) Cuadernos (papel ya impreso) Flores (no son alimento) Jeringuillas (no son alimentos) Leche de cartn (no ecuatoriana) Mantequilla (no esta listado) Queso (no estado natural) SERVICIOS Leche de nestogeno (proteico infantil) Carne molida (estado natural) 6.4 CASOS ESPECIALES Liquidacin de servicios con exclusin de gastos reembolsables. Cuotas y aportes a clubes o condominios. IVA presuntivo en comercializacin de combustibles.
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION Ventas de mercaderas en consignacin Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro de negocio. Contratos de construccin. Donaciones y autoconsumo.

6.5 AGENTES DE RETENCION Las entidades del Sector Pblico Los Contribuyentes especiales Sociedades Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad 6.5.1 PORCENTAJES DE RETENCION 30% Bienes y contratos de construccin. 70% Servicios. 100% Liquidaciones de servicios, pago a profesionales y arrendamiento de bienes inmuebles. 6.5.1.1 RETENCION IVA 100% La retencin ser del 100% del IVA causado: Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instruccin superior. Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios. 6.5.2 A QUIEN NO SE RETIENE? Distribuidores y Voceadores de peridicos y revistas Comercializadoras de combustibles Entidades del sector pblico. Compaas de aviacin. Agencias de viaje en la emisin de pasajes areos; y, Contribuyentes especiales. 6.5.3 CASOS ESPECIALES DE RETENCION Comisionistas 70% Empresas emisoras de tarjetas de crdito: 30% Bienes 70% Servicios Construccin 30% 6.5.4 OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE RETENCION Los comprobantes de retencin estarn a disposicin del proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin de la factura, nota de venta o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios. 6.6 DECLARACION DEL IVA (Form. 104) 6.6.1 ASPECTOS LEGALES - Los sujetos pasivos del IVA, presentaran mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior.
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION Los sujetos pasivos que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados presentaran una declaracin semestral de dichas transferencias. El sujeto activo (Ente acreedora del IVA, es el Estado, y lo administrara a travs del SRI.

6.6.2 QUIENES DEBEN PRESENTAR? - Todas las sociedades y las personas naturales que venden bienes o prestan servicios y las que de acuerdo con la ley actan como Agentes de Retencin del IVA. - Aquellos que venden bienes o prestan servicios gravados con tarifa 12% y con tarifa 0% y adems realizan actividades de exportacin. 6.6.3 PLAZOS PARA PRESENTACION, DECLARACION Y PAGO DEL IVA Para determinar la fecha en que se cumple el plazo para la presentacin y declaracin, hay que observar cual es el noveno digito del RUC, los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentaran sus declaraciones en forma mensual, y los sujetos pasivos gravados con tarifa 0% presentaran sus declaraciones en forma semestral. 6.6.4 LIQUIDACION DEL IVA IVA en Ventas (-) IVA en Compras e Importaciones (=) IVA Causado (-) Crdito Tributario M Anterior (-) Retenciones en la Fuente de IVA (=) IVA a Pagar o Crdito Tributario prximo mes. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
RETENCIONES DEL IVA

Cuando vende:
PERSONA NATURAL PERSONAS JURIDICAS

BIENES MUEBLES
Y compra a Contribuyente Especial Se retiene:

SERVICIO S
Que lleva contabilidad Y compra Contribuyente Especial/ Servicio Publico Se retiene: Que no lleva contabilidad Y compra Sociedades Se retiene:

Contribuyente Especial/ Servicio Publico No se retiene

Contribuyente No Especial Y compra Contribuyente Especial/ Servicio Publico Se retiene:

30% del IVA

En bienes 100% IVA

En servicios 70% IVA

70% IVA

30% del IVA

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION CUADRO DIDACTICO PARA EFECTUAR RETENCIONES CONTRIBUYENTES RETENCION RETENCION IVA IR Entre Especiales No Si Contribuyentes Especiales a no Especiales Si Si No Especiales a Contribuyentes Especiales No Si Entres No Especiales No Si 6.7 CREDITO TRIBUTARIO Es el valor que consta en la declaracin para ir descontando en el o en los prximos meses. El valor retenido en la fuente del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto a la renta (IR) se constituye en Crdito Tributario. El crdito tributario aparece cuando hay la factura legal y el IVA este por separado. Existe crdito tributario cuando se cobra tarifa 12% en: - Adquisicin de bienes - Importacin de bienes

7. IMPUESTO A LA RENTA Y RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

7.1 CONCEPTO Es un valor que pagan las personas naturales y sociedades tanto nacionales como extranjeras, por la renta que han obtenido durante un ejercicio fiscal (un ao calendario) Para efectos de este impuesto se considera renta a: 1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes. 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales. 3. Este impuesto tiene gran importancia, ya que al igual que los otros impuestos que administra el SRI, sirve para financiar el presupuesto general del Estado 7.2 INGRESOS 7.2.1 FUENTE ECUATORIANA Son los percibidos por personas naturales o sociedades con residencia o domicilio permanente en el Ecuador. FUENTES DE INGRESOS Actividades laborales, profesionales, industriales, profesionales, mineras o de servicios. Los provenientes del exterior Las utilidades por venta de inmuebles Las utilidades que pagan las sociedades Los recibidos por exportaciones Los intereses y rendimientos financieros Los de rifas, loteras y sorteos Los provenientes de herencias, legados y donaciones
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 7.2.2 FUENTE EXTRANJERA Son todos aquellos que reciben del exterior las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador. 7.3 RENTA GLOBAL Es la suma de todos los ingresos de fuente ecuatoriana o de fuente extrajera que recibe una persona natural o sociedad

TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO FISCAL 2008

FRACCION BASICA 7.850,00 10.000,00 12.500,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 80.000,00 IMPUESTO A LA RENTA 2008 EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA 7.850,00 10.000,00 12.500,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 80.000,00 En adelante 0 108 358 658 2908 5908 9658 15658 IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO FISCAL 2009

FRACCION BASICA 8570,00 10.910,00 13.640,00 16.370,00 32.740,00 49.110,00 65.480,00 87.300,00 IMPUESTO A LA RENTA 2009 EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA 8570,00 10.910,00 13.640,00 16.370,00 32.740,00 49.110,00 65.480,00 87.300,00 En adelante 117 390 718 3173 6447 10.540 17.086 IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION EJERCICIO DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL DE UNA PERSONA NATURAL. El Sr. Federico Zambrano tiene una empresa que se dedica a la produccin y venta de artesanas. En el ao 2008 la empresa registr ingresos por USD 25.000 y los gastos fueron de USD 16.000. Ahora calculemos la base imponible y el Impuesto a la renta.

EJERCICIO DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL DE UNA SOCIEDAD. Todas las sociedades constituidas en el Ecuador, las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas que obtengan ingresos gravables, estn sujetas a la tarifa impositiva del 25% sobre su base imponible. EJEMPLO: La Compaa La Sabrosa C.A. productora de aceites, ha obtenido en el ao 2005 ingresos gravados por el monto de USD. 60.000. Los gastos fueron de USD. 35.000. Calculemos la base imponible:

7.4 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta Ingresos que constituyan renta gravable para quienes lo reciben: Estn obligadas a retener el IR Para pagar el impuesto a la renta, las personas se dividen en 2 grupos: - Relacin de dependencia - Sin relacin de dependencia
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 7.4.1 RETIENEN 1% - Todo tipo de compra de bienes muebles de naturaleza corporal, pagos realizados por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin, excepto combustible. - Pagos realizados por transportes de carga (larga distancia avin) - Viajes por avin 7.4.2 RETIENEN 8% - Honorarios, comisiones, regalas (pagos a profesionales) - Extranjeros residentes en el pas por ms de 180 das calendarios que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. - Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico - Los pagos efectuados a notarios y registradores de propiedad 7.4.3 EXCEPCIONES: Estn excepto del pago del IR lo siguiente: - Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del IR distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales o de personas naturales nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador - Los obtenidos por el Estado, entidades y organismos del sector publico - Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales - Los provenientes de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra. 7.5 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA (IR) La presentacin de esta declaracin, depende de la persona y sociedad a quien corresponda. 7.5.1 DECLARACION DEL IR DE SOCIEDADES (Form. 101) QUIENES DEBEN PRESENTAR? Las sociedades constituidas en el Ecuador son: - Sociedades Annimas - Sociedades de Responsabilidad Limitada - Sociedades de Hecho - Administradores de Fondos de inversin y de fideicomiso - Las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el Ecuador - Las instituciones que conforman el Sistema Financiero Nacional - Las empresas del Sector Publico que realizan actividades industriales, comerciales, financieros, agrcolas y de servicios - Las instituciones sin fines de lucro, legalmente constituidas: De culto religioso, herencias, promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia, cultura, entre otras. - Las cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. 7.5.2 DECLARACION DEL IR DE PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS (Form. 102) QUIENES DEBEN PRESENTAR? Las personas naturales y las sucesiones indivisas que tengan ingresos superiores a $7850.00.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION SUCESIONES INDIVISAS.- Si al fallecimiento de una persona han quedado bienes que generan rentas, mientras los herederos decidan el reparto de los bienes de acuerdo con la ley, debern designar la persona que represente a la sucesin, la misma que ser responsable de declarar y pagar el impuesto a la renta. 7.6 PROCEDIMIENTOS A CONSIDERARSE PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACIONES: - El contribuyente deber presentar el formulario que corresponda en original y copias. - Una vez sellado la Institucin Financiera entregara la copia correspondiente al Contribuyente - Deber verificar que la razn social o apellidos y nombres, el numero del RUC o el numero de cedula de identidad sean legibles, se encuentren registrados en las casillas correspondientes y coincidan con el documento de identificacin cuya presentacin se exigir en la Institucin financiera, al momento de presentar la declaracin. - El formulario deber estar firmado, sin manchones, revisados o enmendaduras con el propsito de garantizar su seguridad, ya que se trata de una declaracin vinculante. - Las casillas no utilizadas deben estar anuladas con un mismo signo, por ejemplo: XXXXXXXXX, #############, no con ceros.

8. REGISTRO DE INGRESOS (VENTAS) Y EGRESOS (COMPRAS)

FECHA DE LA TRANSACCION 28/01/2009 20/02/2009 13/05/2009 19/05/2009 27/05/2009 05/06/2009 17/06/2009 18/06/2009 21/06/2009 26/06/2009 26/06/2009 28/06/2009 03/07/2009 CONCEPTO O DETALLE CARCESA D MODA 6-16 IMPRENTA IBARRA COOP. TRANSP. REINA CAMINO TEOCELL MELANIE ACCESORIOS Y CELULARES COOP. TRANSP. REINA CAMINO TEOCELL PLAYA BONITA D MUJER SHOES BAZAR SELENITA EL CANGREJAL OPTICA GILL # DE COMP. 7422 3634 6860 69576 6708 406 337552 6837 2433 16 676841 2688 15913 19,64 2,36 14 4,8 33 2,68 0,32 25 8,93 1,07 10 1 VALOR (SUBTOTAL) 11,61 18,75 IVA 12% 1,39 2,25 IVA 0% 8 3 TOTAL 13 21 8 3 10 10 1 3 25 22 14 4,8 33

TOTAL

61,61

7,39

98,8

167,8

9. REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE)

9.1 CONCEPTO Es un sistema nuevo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 9.2 BENEFICIOS - No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos - Se evita que le hagan retenciones de impuestos - Entregara comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenara fecha y monto de la venta - No tendr obligacin de llevar contabilidad - Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nomina y que sea afiliado en el IESS, usted se podr descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento. 9.3 QUIENES SE PUEDEN INSCRIBIR EN EL RISE? Las personas naturales cuyos ingresos no superen los $60,000.00 dentro de un periodo fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. 9.4 ACTIVIDADES RESTRINGIDAS PARA INSCRIBIRSE EN EL RISE Existen ciertas actividades econmicas que no pueden incorporarse al RISE, estas son: - Agenciamiento de bolsa, es decir agentes de Bolsa de Valores - Almacenamiento de productos de terceros: Aquellas almaceneras que prestan servicio de depsito de bienes para otras personas - Agentes de aduana: Quienes se dedican a la actividad de realizar trmites de comercio exterior. 9.5 CONDICIONES Y REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RISE 9.5.1 CONDICIONES: - Ser persona natural - No tener ingresos mayores a $ 60,000.00 en el ao - No dedicarse a alguna de las actividades restringidas - No haber sido Agente de retencin durante los ltimos 3 aos 9.5.2 REQUISITOS: - Original y copia de la cedula de identidad o ciudadana - Original y copia del ltimo certificado de votacin - Original y copia de una planilla de servicios bsicos o contrato de arrendamiento o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de los 3 ltimos meses) a nombre del contribuyente. - Si el contribuyente esta afiliado a alguna Asociacin o Gremio Profesional se le consultara el numero del RUC de tal organizacin 9.6 CUANDO Y DONDE SE PUEDE INCORPORAR AL RISE? Se puede incorporar al RISE a partir del 1 de agosto del 2008. Para inscribirse puede acercarse a cualquier oficina del SRI o estar atento a la asistencia de nuestras brigadas mviles a las diferentes localidades y asociaciones a nivel pas. Adems se dispondr de un servicio adicional va internet, donde se podr preinscribirse para luego acercarse a una ventanilla exclusiva y evitar tiempos de espera. Si se inscribe durante el mes de agosto, empieza a pagar sus cuotas RISE a partir del 1 de Septiembre.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 9.7 CASOS ESPECIALES: 1.- SI TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA Y ADEMAS TENGO UN NEGOCIO PROPIO, PUEDO INCLUIRME EN EL RISE? Si los ingresos provenientes de esa relacin de dependencia no superan los $7850.00 (base imponible de IR 2008); y si adicionados a los ingresos generados por su negocio propio no superan los $60,000.00 anuales, entonces puede inscribirse en el RISE, es decir si los ingresos provenientes de su trabajo en relacin de dependencia superan la base imponible, usted no puede inscribirse en el RISE o si la suma de sus ingresos provenientes en relacin de dependencia mas los generados por su negocio propio, superan los $60,000.00 anuales no puede inscribirse en el RISE. 2.- TENGO UNA SOCIEDAD DE HECHO, PUEDO INCORPORARME AL RISE? No, el RISE tiene por objetivo incorporar a personas naturales, ningn tipo de sociedad se puede incorporar al RISE 3.- HACE 2 AOS EL SRI ME NOTIFICO COMO PN QUE DEBE LLEVAR CONTABILIDAD, POR LO TANTO EMPECE A EFECTUAR RETENCIONES, EXISTE ALGUNA RESTRICCION PARA INSCRIBIRME? Si, las personas naturales que hayan sido agentes de retencin durante los 3 ltimos aos, no pueden incorporarse al RISE. Inclusive si el SRI no le notifico y se comenz ya a llevar contabilidad y a realizar retenciones, no le ser posible inscribirse en el RISE. 4.- SI ME INSCRIBO EN EL RISE QUE TIPO DE COMPROBANTE DE VENTA DEBO ENTREGAR? Lo que un contribuyente RISE entregara son comprobantes de ventas simplificados (Notas de ventas) en los cuales solo se llenara la fecha de transaccin y el monto total de la venta, sin desglosar el 12% del IVA, Contribuyente RISE, no debe entregar factura ya que este tipo de comprobante de ventas desglosa IVA y sirve para sustento de crdito tributario. Un contribuyente inscrito en el RISE, voluntariamente podr entregar notas de venta que permitan identificar al cliente y describir el bien transferido o servicio prestado, de tal manera que sus clientes puedan utilizar estos comprobantes como sustento de sus gastos personales del IR. 5.- CUANDO DEBO ENTREGAR ESTOS COMPROBANTES DE VENTA SIMPLIFICADO? Debe entregar comprobantes de venta en todas las transacciones que superen los $4.00. Sin embargo, en el caso de que la venta no supere este valor, queda a potestad del cliente solicitarle el comprobante de venta, a lo cual el contribuyente deber entregarlo. 6.- QUE HAGO CON TODAS ESAS TRANSACCIONES QUE NO SUPERARON LOS $4.00 Y EN LAS QUE NO ME PIDIERON COMPROBANTE DE VENTA? Al final del da, el contribuyente debe sumar todas las transacciones en las cuales la venta no fue mayor a $4.00 y por las cuales no se entrego comprobante, y realizar una nota de venta global registrando la sumatoria total de dichas transacciones. 7.- SIRVEN ESTOS COMPROBANTES DE VENTA SIMPLIFICADOS PARA SUSTENTAR CREDITO TRIBUTARIO? No, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa del 12% del IVA. Sin embargo, estos comprobantes si sirven para sustentar costos y gastos para deducir el IR, siempre y cuando correspondan a los gastos que establece la ley.
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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 8.- COMO CONTRIBUYENTE RISE, DEBO PAGAR IVA EN MIS COMPRAS DE BIENES O SERVICIOS? Si pagara normalmente el IVA en sus adquisiciones con tarifa 12% del IVA 9.- DEBO GUARDAR MIS RESPALDOS DE COMPROBANTES DE VENTA, POR CUANTO TIEMPO? Si, debe guardar los respaldos para sustentar a futuro las transacciones. El cdigo tributario establece que esta informacin debe guardarse por 7 aos. 10.- COMO CONTRIBUYENTE RISE, DEBO HACER DECLARACIONES? No, los contribuyentes RISE no tienen obligacin de realizar declaraciones ni del IVA ni del IR 11.- SI NO HAGO DECLARACIONES, COMO DEBO PAGAR MIS OBLIGACIONES? Al momento de inscribirse en el RUC indicara las actividades que realiza y el nivel de ingresos que tiene en cada una. De acuerdo a esto usted pagara una cuota por todas las actividades. Por ejemplo: una persona natural que tenga un taxi que le genere ingresos anuales de $15,000.00 y una tienda con ingresos anuales de $8,000.00, debe pagar una cuota de $6.00 que corresponde a la sumatoria de ambas ($3.00 de transporte y $3.00 de comercio)
INGRESO ANUAL
DESDE HASTA

INGRESO PROMEDIO MENSUAL

DESDE HASTA COMERCIO SERVICIO MANUFACTURA

CUOTA MENSUAL
CONSTRUCCION HOTELES Y RESTAURANT TRANSPORTE AGRICOLAS MINAS

0 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001

5,000 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000

0 417 833 1,667 2,500 3,333 4,167

417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

1 3 6 11 15 20 26

3 16 32 60 91 131 180

1 5 10 18 25 32 45

3 11 23 43 61 95 135

5 19 38 66 105 144 182

1 2 3 4 13 27 49

1 2 3 5 8 12 15

12.- QUE SUCEDE SI ME ATRASO AL PAGO DE LA CUOTA? Si se atrasa en el pago de la cuota, se cargaran los intereses de ley, los mismos que sern acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente. 13.- ACTUALMENTE ME ENCUENTRO INSCRITO EN EL RUC Y NUNCA HE CUMPLIDO CON MIS OBLIGACIONES, PUEDO INCORPORARME AL RISE? Si puede incorporarse en el RISE. El tener obligaciones pendientes no le exime de acogerse al nuevo rgimen. El SRI le ofrece la posibilidad de cumplir con sus obligaciones pasadas otorgndole facilidades de pago (si el caso lo amerita) y con esto poder acceder a la emisin de comprobantes de venta autorizados. 14.- LA INCORPORACION AL RISE ES OBLIGATORIA? No, el RISE es voluntario, sin embargo si desarrolla una actividad econmica diferente al trabajo en relacin de dependencia, la inscripcin en el RUC es obligatoria ya sea en el RISE o en el Rgimen General.

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SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL SECAP CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION 15.- CUANDO DEBO PAGAR MIS CUOTAS RISE? Debe cancelarlas mensualmente y en funcin de su noveno digito del RUC, conforme el siguiente calendario:
NOVENO DIGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 FECHA DE MAXIMO PAGO 10 de cada mes 12 de cada mes 14 de cada mes 16 de cada mes 18 de cada mes 20 de cada mes 22 de cada mes 24 de cada mes 26 de cada mes 28 de cada mes

Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana o feriado, usted podr realizar su pago hasta el siguiente da hbil, siempre que la cuota no est vencida, puesto que corren nuevos intereses. Adicionalmente el SRI le da la facultad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir usted puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en curso. 16.- SOY UNA PERSONA NATURAL QUE HA REALIZADO DURANTE MUCHO TIEMPO ACTIVIDADES ECONOMICAS Y NO ME ENCUENTRO INSCRITO EN EL RUC, QUE PASA SI NO ME INSCRIBO EN EL RISE? El hecho de no tener un RUC (Registro nico de contribuyentes) le podra causar problemas tales como: - Ser multado - No poder entregar comprobantes de venta autorizada y por tanto estar propenso a ser clausurado si es detectado en los controles peridicos y aleatorios que realiza el SRI a travs de fedatarios fiscales, a nivel nacional. - Ser denunciado por contribuyentes que necesiten comprobantes de venta para deducir sus gastos. - Perder clientes por no entregar comprobantes autorizados por el SRI, no permitir descontarse gastos a sus clientes, no permitir participar en la Lotera Tributaria.

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