Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior Universidad Rafael Urdaneta Facultad de Ciencias

Sociales, Administrativas y Econmicas Escuela de Contadura Pblica Normas Internacionales de Auditora

DNA-5 / DNA-6

Integrantes: Giselle Morillo Gnesis Garca

Wolfgang Zabala Mercys Angulo Dalanny Palmar

DNA-5 EFECTO DE LA FUNCIN DE AUDITORIA EXTERNA EN EL ALCANCE DEL EXAMEN DEL CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE. INDEPENDENCIA Y COMPETENCIA DE LOS AUDITORESINTERNOS. Cuando se evale la competencia de los auditores internos, el Contador Pblico Independiente debe investigar todas las cualidades del personal de auditoria interna, tales como su instruccin profesional, experiencia en trabajos anteriores, etc., as como los mtodos utilizados por el cliente en la contratacin, entrenamiento y supervisin de su personal de auditoria interna. Tambin puede servir al Contador Pblico Independiente para evaluar la competencia de los auditores internos, revisar sus informes y papeles de trabajo, la suficiencia de la documentacin, su capacidad para resolver problemas e implementar mtodos de auditoria y analizar si es adecuada la supervisin a todos los niveles del equipo de auditoria interna. EVALUACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS. El Contador Pblico Independiente debe evaluar las conclusiones de los auditores internos en lo referente a la efectividad del sistema contable, a travs de la revisin y comprobacin de su trabajo. Al realizar su evaluacin, el Contador Pblico Independiente debe considerar factores tales como lo apropiado del alcance del trabajo, la suficiencia de los programas y papeles de trabajo y que sus informes se correspondan con los resultados obtenidos. Igualmente deber revisar, por pruebas selectivas, los documentos que evidencien la labor realizada por los auditores internos. La extensin de estas pruebas variar de acuerdo con las circunstancias y el tipo e importancia relativa de las transacciones. Estas pruebas selectivas pueden realizarse bien sea, a travs de la revisin de transacciones o saldos Incluidos en el examen de los auditores internos, o por transacciones o saldos de la misma naturaleza diferentes a las examinadas por los auditores internos. Posteriormente el Contador Pblico Independiente deber comparar los resultados de sus pruebas con los resultados del trabajo de los auditores internos y llegar a sus propias conclusiones. PARTICIPACION DIRECTA DE LOS AUDITORES INTERNOS EN EL TRABAJO DEL CONTADORPUBLICO INDEPENDIENTE. El Contador Pblico Independiente puede utilizar a los auditores internos para que le asistan directamente en la realizacin de pruebas sustantivas o de cumplimiento, bajo su supervisin. Para ello, el Contador Pblico Independiente considerar su competencia e independencia, supervisar y verificar su trabajo en la medida apropiada, as como evaluar sus conclusiones. JUICIO PROFESIONAL. El Contador Pblico Independiente es responsable del dictamen sobre los estados financieros, y por lo tanto, debe aplicar su juicio o criterio profesional sobre la efectividad del control interno contable, la suficiencia de las pruebas realizadas, la importancia relativa de las transacciones, as como otros aspectos que afecten el proceso de obtencin y evaluacin de la evidencia. Todo ello debe tomarse en

consideracin cundo el Contador Pblico Independiente utiliza el trabajo de los auditores internos para la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de sus propios procedimientos, o cuando participen directamente en la realizacin de su trabajo.

DNA-6 PLANIFICACIN Y SUPERVISIN PLANIFICACION. La planificacin de una auditoria requiere el desarrollo de una estrategia general para la conduccin, el alcance y los resultados esperados en el examen. La naturaleza, extensin y oportunidad de la planificacin de la entidad varan con el tamao y la complejidad, la experiencia que se tenga y el conocimiento del negocio de la entidad, cuyas cuentas va a examinar el Contador Pblico, ser desde luego anterior a la revisin de las cuentas en s. Para planificar el examen, el auditor deber conocer, entre otros los siguientes aspectos: a) Los asuntos que se relacionen con el negocio de la entidad y la industria en que opera. b) Las polticas y procedimientos contables, c) La confianza que se espere depositar en los controles internos contables (Norma 2.3 sobre organizacin y ejecucin del trabajo. d) Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa. e) Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirn de ajuste. f) Las condiciones que puedan requerir la ampliacin o modificacin de las pruebas de auditoria; condiciones tales como la posibilidad de errores o irregularidades importantes o la existencia de transacciones con partes relacionadas. g) La naturaleza de los informes que se espere emitir (por ejemplo, un informe sobre estados financieros consolidados o de consolidacin, informes especiales sobre el cumplimiento de estipulaciones contractuales). Si el auditor tiene ya un buen conocimiento del negocio o compaa porque ha hecho la auditoria correspondiente a los ejercicios anteriores; esta planeacin previa a la ejecucin misma de la auditoria, se reducir a la revisin de las circunstancias actuales en comparacin con las que ya, son de su conocimiento, lo que le pondr en aptitud de poder proceder desde luego a la aplicacin de los procedimientos de la auditoria CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. El Contador Pblico debe adquirir un nivel de conocimiento del negocio de la entidad que le permita planificar y ejecutar su examen de acuerdo con las normas de auditoria de aceptacin general. Ese nivel de conocimiento debe permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo en los estados financieros. El nivel de conocimiento

que comnmente posee la gerencia con respecto a la administracin del negocio de la entidad, es sustancialmente mayor que aqul que obtiene el Contador Pblico al efectuar su examen. El conocimiento del negocio de la entidad ayuda al Contador Pblico a: a) Identificar reas que puedan requerir consideracin especial. b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se produzca, procese, revise y acumule la informacin contable dentro de la organizacin. c) Evaluar la razonabilidad de estimaciones, tales como la valuacin de inventarios, la depreciacin, las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y el porcentaje determinacin en contratos a largo plazo. d) Evaluar la razonabilidad de las declaraciones de la gerencia. e) Hacer juicios respecto a lo apropiado de los principios de contabilidad que se han aplicado y lo adecuado de las revelaciones SUPERVISION. La supervisin implica dirigir los esfuerzos de-los asistentes que participan en lograr los objetivos del examen, y determinar si se lograron esos objetivos. Los elementos de la supervisin incluyen, dar instrucciones a los asistentes, mantenerse informado de los problemas importantes que se encuentren, revisar el trabajo hecho, y manejar las diferencias de opinin entre personal de la firma. El grado de supervisin apropiado en una situacin determinada depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto particular y la capacitacin de las personas que hacen el trabajo. INFORMACION A LOS ASISTENTES. Los asistentes deben ser informados de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que han de ejecutar. Deben ser informados de los asuntos que puedan afectar la naturaleza, la extensin y la oportunidad de los procedimientos que han de aplicar, tales como la naturaleza del negocio de la entidad en lo que se relacione con su asignacin y los posibles problemas de contabilidad y auditora. El Contador Pblico que tiene la responsabilidad final del examen debe instruir a los asistentes para que hagan de su conocimiento los aspectos significativos de contabilidad y auditora que surjan durante el examen, para que pueda l evaluar su importancia. REVISION DEL TRABAJO. El trabajo que haga cada asistente debe ser revisado para determinar si fue ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son consistentes con las conclusiones que se van a presentar en el dictamen del Contador Pblico. El Contador Pblico que tiene la responsabilidad final del examen y sus asistentes deben conocer los procedimientos que han de seguirse cuando existan diferenciar de opinin con relacin a aspectos de contabilidad y auditora entre el personal de la firma, que participa en el examen. Esos procedimientos deben permitir al asistente que documente su desacuerdo con las conclusiones alcanzadas si, despus de hacer las

consultas apropiadas, considera necesario desvincularse de la resolucin dada al asunto. En esta situacin, debe tambin documentarse la base de la resolucin final.