Separata Conta

U N I V E R S I D A D
D E
SAN MARTIN DE PORRES

USMP - FIA
FACULTAD DE INGENIERA Y ARQUITECTURA

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERA INDUSTRIAL
CURSO :
CICLO
CONTABILIDAD
VI
Elaborado por:
LUIS ALBERTO LI PEREZ Profesor del Curso
Facultad de Ingeniera y Arquitectura Av. La Fontana 1250 2da Etapa. Urb. Santa Patricia La Molina Telef.: 348 0394 - 348 0395 Fax: 348 - 0398
Coordinacin Acadmica Anexo : 1117 E mail : coord_academica_fia@usmp.edu.pe Material didctico para uso exclusivo en clase
CONTABILIDAD GENERAL REA CURRICULAR: GESTION
El presente material solo representa el material de apoyo al alumno, no es un resumen del curso, por tanto para llevar exitosamente el curso se recomienda leer y tomar nota de la siguiente bibliografa, ya que las evaluaciones, vienen de la bibliografa, lo realizado en clases mas una parte del material de apoyo. BIBLIOGRAFIA PEREIRA, Fernando y otros, Contabilidad para Direccin Ediciones Univ. Navarra S.A. Espaa 1,993. ANTHONY Robert N., La Contabilidad en la Administracin de Empresas Editorial Limusa S.A. Mxico, 1,996. HONGREN Charles T. SUNDEM Gary L. Contabilidad Administrativa Prentice-Hall Hispanoamericana S.A. Mxico, 1,994.
MANUAL DE CONTABILIDAD
MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL
QU ES CONTABILIDAD? i La contabilidad es simplemente el medio por el cual medimos y describimos el resultado de una actividad econmica. A menudo, la contabilidad es llamada lenguaje de los negocios debido a que es muy usada en la descripcin de todo tipo de actividades comerciales. Todo inversionista, gerente y quien toma decisiones comerciales necesita entender claramente los trminos y conceptos contables para participar y comunicarse efectivamente con la comunidad comercial. No obstante, el uso de la informacin contable no est limitado slo al mundo de los negocios. Vivimos en una era contable. Una persona debe contabilizar su ingreso y tener un archivo para su declaracin de impuestos sobre la renta. A menudo, un individuo debe suministrar informacin contable personal con el objeto de calificar para un prstamo, obtener una tarjeta de crdito o una beca escolar. El gobierno central, los departamentos, las ciudades y los municipios usan la informacin contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. La contabilidad es tan importante para el xito de la operacin de la administracin pblica, un programa social o una iglesia, como para una organizacin comercial. La contabilidad 2 Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa dicha medicin en informes y comunica los resultados a los que toman decisiones. Un reciente descubrimiento indica que los administradores de negocios creen que es ms importante para los estudiantes universitarios aprender la contabilidad que cualquier otra materia de negocios. Un producto clave de un sistema de informacin contable, los estados financieros le permite a las personas tomar decisiones de negocios bien informadas. Los estados financieros son los documentos que informan sobre los negocios de un individuo o de una organizacin en cantidades monetarias. El proceso empieza y termina con las personas que toman decisiones. Propsito de la contabilidad1
El propsito fundamental de la contabilidad es suministrar informacin valiosa para la toma de decisiones econmicas a las personas encargadas de tomarlas.
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Usuarios de la informacin contable: los que toman decisiones.ii Los que toman decisiones necesitan informacin. Mientras ms importante sea la decisin, mayor ser la necesidad de informacin precisa.
Personas Usan informacin contable en asuntos diarios para manejar cuentas e banco, evaluar prospectos de trabajo, hacer inversiones y para decidir si se alquila o se compra una casa.
Negociantes Los administradores de negocios usan la informacin contable para establecer objetivos para sus organizaciones, evaluar su progreso en el logro de dichos objetivos y para tomar acciones correctivas si es necesario.
Inversionistas y Acreedores Los inversionistas proporcionan el dinero que necesita un negocio para iniciar sus operaciones. Para decidir si ayudan a empezar un nuevo negocio, los posibles inversionistas evalan qu utilidades pueden esperar de su inversin.
El proceso contable
Actividades econmicas
Informacin contable
Acciones (decisiones)
Toma de decisiones
Con el fin de usar efectivamente la informacin contable, se debe entender: La naturaleza de la actividad econmica descrita en los informes contables. Los supuestos y tcnicas de medicin involucrados en el proceso contable. Cmo relacionar la informacin contable para tomar decisiones inmediatas.
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Tipos de informacin contable1
Las expresiones contabilidad financiera, contabilidad gerencial, contabilidad tributaria son utilizados frecuentemente para describir los tipos de informacin contable ms extensamente usados en la comunidad comercial.
Contabilidad financiera La contabilidad financiera se refiere al proceso de describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de una entidad econmica (ya sea de una organizacin o de un individuo). La informacin de la contabilidad financiera se disea inicialmente para ayudar a los inversionistas y acreedores a decidir dnde colocar sus recursos de inversin. El gerente y los empleados de una compaa necesitan constantemente tal informacin con el propsito de revisar y controlar diariamente las operaciones comerciales.
Contabilidad gerencial .- La contabilidad gerencial (o administrativa) involucra el desarrollo o interpretacin de la informacin contable con el deseo de ayudar especficamente a la administracin en la marcha de los negocios.
Contabilidad tributaria .- La preparacin de la declaracin del impuesto sobre la renta es un rea especializada de la contabilidad. El aspecto de mayor desafo de la contabilidad tributaria no es la preparacin de la declaracin de renta sino la planeacin tributaria. Esta permite anticipar los efectos tributarios de las transacciones comerciales y estructurarlas de manera que se minimice el gravamen del impuesto a la renta.
INFORME FINANCIERO Toda informacin contable desarrollada dentro de una organizacin es valiosa para la administracin. No obstante, gran parte de la informacin financiera de la compaa tambin es distribuida a personas por fuera de la organizacin. Estos extraos pueden ser inversionistas, acreedores, analistas financieros, sindicalistas, pblico en general y hasta la competencia de la compaa. Cada uno de estos grupos suministran dinero para los negocios o tiene otro inters en las actividades financieras de la compaa. El proceso de suministrar informacin financiera de propsito general para personas de fuera de la organizacin es llamado informe financiero.
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ESTADOS FINANCIEROS El principal medio para reportar informacin financiera de propsito general a las personas externas a la organizacin comercial es un conjunto de informes llamados estado financieros. 1. Un balance general que muestra los datos especficos de la posicin financiera de la compaa para indicar los recursos que posee, las obligaciones que debe y el monto del capital propio (inversin) en el negocio. 2. Un estado de resultados que indica la rentabilidad del negocio con relacin al ao anterior (u otro periodo). 3. Un estado de cambio en el patrimonio (capital propio) que explica ciertos cambios en el monto del patrimonio en el negocio. (En los negocios que estn organizados como compaa por acciones, el estado de cambios en el patrimonio es reemplazado por un estado de ganancia retenidas). 4. Un estado de flujos de efectivos que resume el efectivo recibido y los pagos del negocio respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultados.
Los estados financieros y la declaracin de impuestos sobre la renta.
El gobierno requiere que las empresa y las personas presenten la declaracin anual de impuesto sobre la renta para medir la renta gravable.
Funciones de un sistema de contabilidad Muchas organizaciones comerciales tienen un sistema de contabilidad para preparar los estados financieros, la declaracin de impuestos sobre la renta, los informes a la gerencia, la facturacin a clientes y otros tipos de informacin contable. Un sistema de contabilidad comprende el personal, los procedimientos, los dispositivos y los registros utilizados por una entidad en el desarrollo de su informacin contable y en la comunicacin de esta informacin para la toma de decisiones. El sistema de contabilidad hace uso tanto de computadoras y otros dispositivos electrnicos como formas manuales y registros o asientos. De hecho, el sistema de contabilidad de cualquier negocio grande incluye todos estos componentes. En todo sistema de contabilidad, las actividades econmicas de la organizacin son registradas en los asientos contables. En seguida los datos registrados son clasificados bajo el sistema de acumular subtotales por grupos de actividades econmicas. Finalmente, la informacin es resumida en
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informes contables diseados para conocer la informacin que necesitan quienes toman los decisiones, tales como los inversionistas, los gerentes y el gobierno.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (o PCGA) son las reglas fundamentales para los informes financieros. Estos principios suministran el marco general determinando qu informacin deber ser incluida en los estados financieros y cmo se debe presentar esta informacin.
Influencias de las organizaciones en la prctica contable
En los Estados Unidos, muchas organizaciones juegan un papel importante en le desarrollo de los principios de contabilidad generalmente aceptados y en el mejoramiento de la calidad de los informes financieros. Entre las ms influyentes de estas organizaciones estn: la Junta de Normas de Contabilidad Financiera, el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, la Comisin de Valores y Cambios y la Asociacin Americana de Contabilidad.
Junta de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accouting Standards Board FASB). Hoy, la fuente ms autorizada de los principios de contabilidad generalmente aceptados es la Junta de Normas de Contabilidad Financiera, conocida como FASB. Es un cuerpo altamente independiente que desarrolla las normas; se compone de siete miembros de la profesin contable, la industria, el gobierno y la educacin contable. Prestando apoyo a estos miembros, existe un consejo asesor y un gran staff de investigadores.
Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants -ICPA-) El AICPA s la asociacin de contadores pblicos certificados. Antes de la creacin de la FASB., los comits del AICPA eran los responsables de la definicin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Asociacin Americana de Contabilidad (American Accounting Association AAA). La AAA se compone primordialmente de profesores de contabilidad. Ha manejado un sinnmero de investigaciones, estudios y monografas en las cuales autores individuales y comits de la Asociacin han tomado posicin sobre varias declaraciones contables. No obstante, la AAA no
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tiene autoridad oficial para imponer sus criterios: su influencia se basa slo en el prestigio de sus autores y la persuasin de sus argumentos.
EL BALANCE GENERAL El propsito del balance general es mostrar la posicin financiera de un negocio dado, en una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de fin de ao y la mayora prepara uno al fin de cada mes. El balance general comprende una relacin de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio. La fecha del balance general es muy importante, ya que la posicin financiera de un negocio puede cambiar rpidamente. Un balance general es ms usado si es relativamente reciente. El siguiente balance general muestra la posicin financiera al 31 de diciembre del 2002 la Agencia de Viajes Vagabundo.
AGENCIA DE VIAJES DE VAGABUNDO Balance General (Diciembre 31 del 2006) Activos Efectivo .....................................$ 22,500 Documentos por cobrar............... 10,000 Cuentas por cobrar .................... 60,500 Suministros................................ 2,000 Terreno....................................... 100,000 Edificios..................................... 90,000 Equipo de oficina........................ 15,000 Total.........................................$ 300,000 Pasivos y patrimonio Pasivos Documentos por pagar....$41,000 Cuentas por pagar........... 36,000 Salarios por pagar........... 3,000 Pasivos totales................ 80,000 Patrimonio Capital............................ 220,000 Total...............................$300,000
Caractersticas del balance general. Primero, el encabezamiento comprende tres aspectos; (1) el nombre de la empresa, (2) el nombre del estado financiero (balance general) y (3) la fecha del balance general. El cuerpo del balance general tambin consta de tres secciones distintas: activos, pasivos y patrimonio. Obsrvese que el efectivo siempre est primero en el activo, seguido por los documentos por cobrar, cuentas por cobrar, suministros y otros activos que pronto se convertirn en efectivo o se usen en la operacin. Despus de estos activos relativamente lquidos estn los activos ms permanentes, tales como terreros, edificios y equipos. Los pasivos se presentan antes del patrimonio. Cada cuenta mayor del pasivo (tal como documentos por pagar, cuentas por pagar y salarios por pagar) se presenta separadamente, seguida por la cifra total del pasivo.
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Finalmente, obsrvese que el monto total del activo ($300,000) es igual al monto total del pasivo ms el patrimonio (tambin $300,000). Esta relacin existe siempre. En efecto, la igualdad de estos totales es la razn para que este estado financiero sea llamado balance general.
El concepto de entidad comercial
Una entidad comercial es una unidad econmica que se dedica a actividades comerciales identificables. Para el propsito de la contabilidad, la entidad comercial est separada de las actividades personales de su propietario.
ACTIVOS Los activos son los recursos econmicos de propiedad de una empresa y que se espera beneficien las operaciones futuras. Los activos pueden tener forma fsica definida como los edificios, la maquinaria o las mercancas. De otra parte, algunos activos no existen en forma fsica o tangible, pero s en forma de ttulos valores o derechos legales; como por ejemplo, las sumas adeudadas por los clientes, las inversiones en bonos del gobierno y los derechos de patentes. Los principios especficos de contabilidad que fundamentan el costo como base para la valuacin de un activo. El principio del costo El supuesto de empresa en marcha El principio de objetividad El supuesto de moneda estable
PASIVOS Los pasivos son deudas. La persona o empresa a quien se debe la cuenta se llama acreedor. Todas las empresas tiene pasivos: hasta las ms grandes y ms exitosas compaas a menudo adquieren mercancas, suministros y servicios a crdito. Los pasivos por tales adquisiciones son llamados cuentas por pagar.
PATRIMONIO El patrimonio representa los derechos del propietarios sobre los activos de la empresa. Debido a que los derechos de los acreedores tienen prioridad legal sobre los del propietario, el patrimonio se convierte en una cantidad residual.
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La Ecuacin Contable
Una caracterstica fundamental de todo balance general es que el total que aparece por activos siempre es igual al total de los pasivos ms el patrimonio.
La ecuacin contable
Activos = Pasivos + Patrimonio $300,000 = $80,000 + $220,000
Forma alternativa de la ecuacin contable
Activos $300,000 -
Pasivos $80,000
= Patrimonio = $220,000
EL LIBRO MAYOR Un sistema contable incluye un registro por separado para cada rubro que aparece en el balance general. Por ejemplo, se mantiene un registro separado para el efectivo, en el que se muestran todos los aumentos y disminuciones que pueden resultar de las numerosas transacciones en las que se recibe o se paga en efectivo. El registro utilizado para hacer seguimiento de los aumentos y disminuciones en un solo tem del balance general se denomina cuenta del mayor, o simplemente cuenta. El grupo total de cuentas se guarda conjuntamente en un registro contable llamado mayor general.
Se le conoce tambin como cuentas T; porque consta de 2 pginas la del lado izquierdo, que se destina al Debe y la del lado derecho para el Haber, y en medio de las 2 pginas se anota el nombre de la cuenta.
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Utilizacin de las cuentas del mayor
Una cuenta del mayor es un medio para registrar en un solo lugar toda la informacin referente a los cambios en un activo especfico, un pasivo o el patrimonio del propietario.
Cuenta T: cuenta del mayor en su forma simplificada. Nombre de la cuenta Lado izquierdo o dbito Lado derecho o crdito
EL DIARIO La informacin sobre cada transaccin comercial se registra inicialmente en un asiento contable denominado diario. Despus de que la transaccin se ja realizado en el diario, los cambios dbitos y crditos en las cuentas individuales se registran en el libro mayor. El diario es un registro cronolgico (da por da) de las transacciones comerciales. La informacin registrada sobre cada transaccin incluye la fecha de sta, los cambios e el dbito y en el crdito en cuentas especficas del mayor, y una breve explicacin de la transaccin. DIARIO GENERAL Fecha 2002 Nov. 1 Efectivo Capital de Pedro Centeno el propietario invirti efectivo en el negocio 3 Terreno Efectivo Se adquiri terreno para la sede de la empresa 5 Edificio Efectivo Documentos por pagar Se compr edificio a MTA. Pago parcial de contado Saldo por pagar con vencimiento a 90 das. 22 1 30 36,000.00 6,000.00 30,000.00 20 1 52,000.00 52,000.00 1 50 80,000.00 80,000.00 Nombre de la cuenta y detalles PM Dbito Pgina 1 Crdito
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Al Libro Diario se le llama as por ser en el que se anotan las operaciones a medida que se van efectuando. Las anotaciones que se hacen en el Diario se denominan Asientos. Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos: a.-) Asientos Simples b.-) Asientos Compuestos
Los asientos que se formulen en el Libro Diario debern tener los siguientes datos: 1.- Fecha en que se hace la operacin. 2.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de Cargo. 3.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de Crdito. 4.- Una redaccin concreta y precisa que explique con claridad la operacin que se haya efectuado. 5.- El nmero del asiento que se le asigne a la operacin registrada.
Auxiliares del Mayor: una fuente de ms detalles Un auxiliar del mayor muestra separadamente los tems individuales que componen el saldo de una cuenta mayor. Por ejemplo, una cuenta por cobrar en el auxiliar del mayor contiene una cuenta separada para cada cliente a crdito. Si la empresa tiene 500 clientes a crdito, habr 500 cuentas separadas en el auxiliar del mayor cuentas por cobrar. El saldo de estas 500 cuentas se suma al saldo de la cuenta mayor Cuentas por cobrar.
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Auxiliares del mayor no necesarios para las transacciones comerciales. Adems del auxiliar del mayor para cuenta por cobrar, cada empresa comercial mantiene un auxiliar del mayor cuentas por pagar, que muestra la suma adeudada a cada acreedor.
CUENTAS POR PAGAR AUXILIARES DEL MAYOR (Cuentas individuales por pagar)
XXX XXX
Cuentas por pagar
XXX Cable y Ca
Total representado en la cuenta control Cuentas por pagar
Bolvar y Ca AAA y Ca
AUXILIAR DEL MAYOR INVENTARIOS (tipos individuales de productos)
XXX XXX
Inventarios
XXX
Producto 3 Producto 2 Producto 1
MAYOR GENERAL (incluye el total de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y cuentas de gastos)
Cuentas por cobrar Efectivo
Total representado en la cuenta control Cuentas por cobrar
XXX
Castro Baquero
Total representado en la cuenta control Cuentas por cobrar
Abril
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AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN LAS CUENTAS El tipo de una cuenta determina cmo se registran en ella los aumentos y las disminuciones. Para cualquier cuenta dada, todos los aumentos se registran en un lado y todas las disminuciones se registran al otro lado. Los aumentos en los activos se registran en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Las disminuciones en los activos se registran en el lado derecho (haber). A la inversa, los aumentos en los pasivos y en el capital contable se registran como abonos. Las disminuciones en los pasivos y en el capital contable se registran como cargos. stas son las reglas de cargos y abonos.
Debe = lado izquierdo Haber = lado derecho
La ecuacin contable y las reglas del cargo y del abono (los efectos de cargos y abonos sobre los activos, pasivos y capital contable).
Ecuacin Contable : Reglas de cargos y abonos
Activos
Pasivos
Capital contable
Cargo +
Abono -
Cargo -
Abono +
Cargo -
Abono +
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SESION 1
MBITO DE LA CONTABILIDAD:
A menudo, la contabilidad es llamado El Lenguaje de los Negocios, debido a que es muy usada, en la descripcin de todo tipo de empresa y organizacin. Todo inversionista, Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita entender claramente que los trminos y conceptos contables participar y comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial. El mbito de la contabilidad, llega a todos los Estratos de nuestra sociedad.
USO DE LA INFORMACIN CONTABLE: El uso de la informacin contable no solo est limitado solo al mundo de los negocios. Una persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para ser Impuesto a la Renta. A menudo un individuo debe suministrar informacin contable personal con el objeto de calificar para con prstamo, obtener una tarjeta de crdito, una Beca escolar. El Gobierno Central Regional, los Municipios, usan la informacin contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. La informacin Contable estn importante para el xito de la operacin de la administracin pblica, una ONGS, Programa Social, o una Iglesia, como una Organizacin Comercial.
TIPOS DE INFORMACIN CONTABLE As como hay muchos tipos de decisiones econmicos, tambin hay muchos tipos de informacin contable. Las expresiones Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial y Contabilidad Tributaria son utilizadas frecuentemente para describir los tipos de Informacin Contable ms usados en la Comunidad Comercial.
Contabilidad Financiera: es la Posicin Financiera, que describir los recursos y obligaciones de una entidad financiera, a una fecha determinada.
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Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa) involucra el desarrollo o interpretacin de la Informacin Contable, con el deseo de ayudar especficamente a la administracin, en la marcha de la Empresa (Meigs y Meigs).
Contabilidad Tributaria: La preparacin de la declaracin del Impuesto a la Renta, es un rea especializada de la contabilidad. El mayor desafo de la Contabilidad Tributaria, no es la preparacin de la Declaracin del Impuesto a la Renta, sino La Planeacin Tributaria. Esta permite anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta.
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El Proceso Contable
Actividades Econmicas Comerciales
Informacin Contable
Acciones (Decisiones)
Toma de Decisiones
* La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades econmicas y comerciales con los resultados de sus decisiones.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD:
Un Sistema de Contabilidad comprende el personal, los procedimientos, los dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad, en el desarrollo de su informacin contable y en la comunicacin de esa informacin para la Toma de Decisiones. Casi todas las Organizaciones tienen un Sistema de Contabilidad, para preparar los Estados Financieros, La Declaracin del Impuesto a la Renta, Los Informes a la Gerencia, La Facturacin a los Clientes y otros tipos de Informacin Contable. Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y otros dispositivos electrnicos, como formas manuales y registros o asientos.
Qu es una base de datos? Una base de datos es una bodega de informacin almacenada dentro de un sistema computarizado. El propsito de una base de datos es permitir que la informacin que se va a utilizar en diversas aplicaciones se registren en el sistema computarizado una sola vez. Los datos ingresan originalmente en la base de datos. Luego a medida que se necesita esta informacin, el computador acude a la base de datos, escoge la informacin adecuada y la dispone en el formato deseado.
TERMINOLOGA CONTABLE
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Financial Accounting Standards Board (FASB). Colegio de Contadores Pblicos del Per (CCPP). American Institute of Certified Public Accounts (AICPA)
PRINCIPIO Y NORMAS CONTABLES
Hablar de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA), de las Reglas de Valuacin (RV) y del Criterio Prudencial (CP); es el punto de partida obligado de la Contabilidad Financiera que hemos de conocer, entender, comprender y aprender. -En la actualidad el mundo de los negocios es caracterizado por una apertura econmica a nivel internacional, nos encaminamos hacia una Globalizacin.
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Lo cual impulsa a conocer las normas, principios y las polticas contables aceptadas a nivel internacional para proporcionar informacin financiera til para los usuarios a nivel nacional e internacional.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Delimitacin e Identificacin del Ente Econmico
Entidad Realizacin Perodo Contable
Establecimiento de Bases para la cuantificacin de las operaciones de la Entidad y su presentacin.
Valor Histrico Original. Negocio en Marcha. Dualidad Econmica
Bases para la presentacin de la Informacin Financiera.
Revelacin Suficiente
Requisitos Generales del Sistema
Importancia Relativa Comparabilidad
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1)
ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente, aquello que tiene ser, es decir aquello que existe, a
la contabilidad le interesa conocer, identificar y delimitar entidades independientes, cada una personalidad jurdica propia y ajena a las dems.

2)
Personas Naturales: a) Nombre b) Domicilio c) Estado Civil d) patrimonio Personas Jurdicas: a) Nombre, Razn o Denominacin Social. b) Domicilio c) Nacionalidad d) Patrimonio REALIZACIN: Las empresas realizan o celebran una serie de operaciones o transacciones, en forma comn, y a la contabilidad le interesa cuantificarlas, es decir asignarles valores expresados en moneda. Pregunta: Si la Empresa efectu una transaccin? qu debo hacer? Respuesta: Registrarla
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Clientes
Bancos
Proveedores
Transacciones efectuadas hacia fuera de la Entidad.
Importaciones
Entidad
Exportaciones
Inversionistas
Servicios
Profesionistas
ENTIDAD
*
Pago de Sueldos
Produccin
Transacciones realizadas dentro de la Entidad.
Uso de Activos
Mantenimiento
Depreciaciones
Faltantes
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3)
PERIODO CONTABLE: Se entiende que las operaciones y eventos comerciales, se identifican en el perodo en que ocurren, por lo tanto cualquier informacin contable, debe indicar claramente el perodo a que se refiere.
* Perodo Contable
Periodo Contable
Periodo Contable
Periodo Contable
...
Vida de la Entidad Negocio en Marcha
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4)
VALOR HISTRICO ORIGINAL: Al concepto de Asignar Valor, lo denominamos Valor Histrico Original y decimos: Las Transacciones y Eventos Comerciales que la Contabilidad Cuantitativa se Registran segn las cantidades de efectivo, que se afecten al momento que se consideren realizadas contablemente. Ejemplo: Compramos mercancas con un precio segn factura de $20,000; se tuvieron que pagar ciertos gastos de fletes y acarreos que importan $2,000 y se pag a los empleados que efectuaron las maniobras de carga y descarga $500. Toda la transaccin anterior se pag en efectivo. Costo de la Mercadera segn factura Costo de Fletes y Acarreo Costo de Maniobras de Carga y Descarga = Costo de Adquisicin de la Mercanca $ 20,000 2,000 500 ________ $ 22,500 ________
5) NEGOCIO EN MARCHA: Los empresarios invierten cantidades fuertes d dinero, con la idea de que la Empresa tiene una larga vida por delante (es un negocio en marcha); ya que en el transcurso de la misma recuperaran la inversin que efectuaron, y adems obtendrn un beneficio econmico representado por utilidades.
La NIC 1: Revelacin de Polticas de Contabilidad, dice: en el sentido de que la ENTIDAD se considera como un negocio en marcha, sea, como una operacin continua, sin intenciones de liquidar o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones.
6)
DUALIDAD ECONMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades han de realizar sus actividades de negocios, los conocemos y denominamos como Activo. Aqu lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento es que la Dualidad de la Entidad, siempre se mantiene, como el principio que dice: A toda causa tiene un efecto, o que a toda accin corresponde una reaccin. - Esto nos hace entender que cada vez que un recurso Ingrese o Salga de la Empresa, debe tener una procedencia, externa o interna.
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Expresado en otros trminos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros recursos (Activos); se experimenta un aumento o disminucin en las fuentes de nuestros recursos, ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).
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7) REVELACIN SUFICIENTE: La informacin proporcionada debe reunir los requisitos de utilidad y confiabilidad, por lo que para lograr este objetivo: La Informacin Contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los Resultados de Operacin y la Situacin Financiera de la Entidad.
B.G. COMERCIAL XYZ Balance General al 31 de Diciembre del 20XX
Activo Circulante Caja y bancos Mercancas Fijo Terrenos Equipo de Transporte Total Activo
100 500 1,000 200 1,800
Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Patrimonio Capital Social Pasivo + Patrimonio
400 400 1,000
1,800
* Nota: Balance General, muestra los Recursos de que dispone la Entidad a una fecha determinada.
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8)
IMPORTANCIA RELATIVA: Este principio es igual que el de Consistencia. Abarca desde el momento que una operacin entra al sistema, hasta que se produce la informacin. - La NIC 1: Expresa lo siguiente: Los estados Financieros, deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar evaluaciones o decisiones. - La FASB: establece que un concepto es de importancia s: A la luz de las circunstancias presentes, la magnitud de dicho aspecto estar que sea probable, que como consecuencia de su inclusin o correccin dentro de un informe se modifique o cambie el juicio de una persona razonable que se base en l. - La Asociacin Norteamericana de Contabilidad declar en 1957 que una partida debe considerarse importante si hay razn, para creer que su conocimiento, influir en las decisiones de un inversionista informado.
9)
COMPARABILIDAD: Las decisiones econmicas basadas en la informacin financiera requieren en la mayora de casos, la posibilidad de comparar la Situacin Financiera y los Resultados de Operacin de una Entidad en pocas diferentes de su vida y con otras entidades, consecuentemente es necesario que los principios y reglas particulares sean aplicados en forma uniforme y consistente.
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PROCESO CONTABLE L I B R O S A U X I L I A R E S
Compras Ventas
MAYOR GENERAL
Caja y bancos
Balance de Comprobacin
Planillas de remuneraciones.
DIARIO GENERAL
Estados financieros
Inventarios
Provisiones
LIBROS PRINCIPALES
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TERMINOLOGIA CONTABLE

Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa. Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa. Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas. Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa.
Estado de Ganancias y Prdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Prdida a una fecha de la Empresa.
Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin Financiera y econmica de una Empresa.
Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtencin de un bien o servicio. Costos de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin de los bienes vendidos. Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido.
Resultado del Ejercicio: Utilidad o Prdida que corresponde a un determinado. Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido distribuidos.
Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y econmica de una Empresa, y que para efectos legales, es un ao calendario.
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Registro Contable
P.C.G.A.
Normas legales
Anlisis de la operacin
ASIENTO CONTABLE
Partida doble
Plan contable
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ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripcin Debe S/. 5,200 Haber S/. 5,200
10 Caja y bancos 12 Clientes Por las cobranzas del da 10/09/2000 segn planilla de cobranzas Nro. 189 ------------------ X ----------------
ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripcin Debe S/. 15,600 Haber S/. 15,600
42 Proveedores 10 Caja y bancos Por los egresos del da 10/09/2000 segn planilla de Caja Nro. 189 ------------------ X ----------------
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Partida Doble
Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo menos 2 cuentas por cada
transaccin.
Cada transaccin (evento) produce cambios en las cuentas, se debe analizar si las cuentas
afectadas aumentan o disminuyen y cul es el importe del cambio.
Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o HABER segn la
naturaleza de la cuenta.
Debe Aumento de los activos Disminucin de los pasivos y patrimonio Aumento de los costos y gastos Disminucin de los ingresos y ganancias
Haber Disminucin de los activos Aumento de los pasivos y patrimonio Disminucin de los costos y gastos Aumento de los ingresos y ganancias
DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripcin Debe S/. Haber S/.
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Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR
Cuenta
Descripcin
Debe S/.
Haber S/.
62 Cargas de personal 46 AFP por pagar 41 Remunerac.por pagar Provisin de la planilla de sueldos de set 2000 ---------- x -----------92 Gastos de administracin 79 Cargas imp.a ctas. C. Y g. Por el destino de los gastos de planilla
10,000 1,300 8,700
10,000 10,000
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SESION 2
Balance General
ACTIVO a.-Activo Circulante b.-Activo Fijo c.-Activo Diferido PASIVO a.-Pasivo Circulante b.-Pasivo Fijo c.- Pasivo Diferido PATRIMONIO a.-Capital Social b.-Utilidad del Ejercicio
LA FRMULA DEL BALANCE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Cargar Abonar
Cargar Abonar
Cargar Abonar
Mov.D
Mov.A
Mov.D
Mov.A
Mov.D
Mov.A
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Acreedor
DEBE: Significa nicamente la columna izquierda. HABER: Significa nicamente la columna derecha. CARGAR (o Debitar): Significa escribir una cantidad en el Debe. ABONAR (o Acreditar): Significa escribir una cantidad en el Haber. MOVIMIENTO DEUDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el Debe. MOVIMIENTO ACREEDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el Haber. Saldo Deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor, siendo mayor el Mov. Deudor. Saldo Acreedor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor, siendo Mayor el Mov. Acreedor.
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NATURALEZA DE LAS CUENTAS Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo tiene naturaleza Deudora. Cuentas de Pasivo: Las cuentas de Pasivo tienen naturaleza Acreedora. Cuentas de Patrimonio: Las Cuentas generalmente tienen naturaleza Acreedora.
LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO Activo Circulante

-
PASIVO Pasivo Circulante

- Tributos por Pagar - Proveedores - Acreedores
Caja y Bancos Clientes Ctas.por Cob. Div. Mercancias
Pasivo Fijo
- Ctas.xPagar a L.P. PATRIMONIO - Capital Social - Ut. y/o Perd. Del Ejercicio
Activo Fijo
-
Imm,Maq. Y Eq. Dep.y Amort.Acum
Activo Diferido
-
Cargas Diferidas
ASIENTO DE APERTURA:
Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable.
ASIENTO DE CIERRE: Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable.
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CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS Ventas Netas Menos: Costo de Ventas
Igual : Utilidad Bruta Menos: Gastos de Operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Mas : Mas : Igual : Menos: Igual : Ingresos Financieros Otros Ingresos Utilidad antes de I.R. Impuesto a la Renta Utilidad del Ejercicio
PRACTICA DE ASIENTOS DE DIARIO
Se compra mercancas por S/2,000 soles al crdito. Se vende mercancas por S/.5,000 soles, cuyo costo es de S/1,800 soles. Compramos Muebles y Enseres por S/800 soles; 50% al contado y 50% al crdito. Los socios aportaron en efectivo S/10,000 soles como inicio de las actividades. El Banco nos otorga un prstamo de S/1,000 soles Vendemos una Balanza para pesar en S/200 soles al crdito. Compramos mercancas por S/3,000 soles; 80% al crdito y el resto en efectivo. Vendemos mercancas por un valor de S/8,000, cuyo costo es de S/4,000 soles. 70% al contado,
y el resto al crdito.
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SESION 3
FRMULA
RESULTADO = INGRESOS - GASTOS
CUENTAS DE RESULTADO
Ventas D H Carg Abo M.D. M.A
C.deVta. D H Carg Abo M.D. M.A
Gastos D H Carg Abo M.D. M.A
Otros Ing D H Carg Abo M.D. M.A
Resultado D H Carg Abo M.D. M.A
Saldo Acreedor
Saldo Deudor
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Deudor y Saldo Acreedor
Resumen
z z z
Resuma lo aprendido Defina cmo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinin de su profesor sobre la sesin de aprendizaje.
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SESION 4
Las Cuentas de Prdidas y Ganancias
Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra(comprador) que se obliga a pagar el precio convenido.
z z
Costo de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin de los bienes vendidos. Gastos de Administracin: Representan todos los gastos operativos de la Empresa por conceptos administrativos, ejemplo: salario del gerente, secretaria, luz, agua, telfono, del Dpto. de Administracin, etc.
Gastos de Venta: Representan aquellos gastos relacionados con la publicidad, marketing de nuestros productos o servicios, ejemplo: sueldo al gerente de ventas, vendedor, publicidad, propaganda, luz, agua, telfono del Dpto. de Ventas.
Gastos Financieros: Representan aquellos gastos relacionados con intereses, moras, portes, mantenimiento de cuenta corriente, etc.
z z
Otros Gastos: Representan aquellos gastos NO especificados en los rubros anteriores. Ingresos Financieros: Representan aquellos ingresos relacionados con intereses, moras, etc. Que cobramos por prstamos.
Otros Ingresos: Representan aquellos ingresos NO especificados en el rubro anterior.
BALANZA DE COMPROBACIN La balanza de comprobacin es una lista de todas las cuentas con sus saldos, los activos primero, seguidos por los pasivos y luego por el capital contable. sta proporciona una verificacin cuidadosa al mostrar si el total de los cargos es igual al total de los abonos. Una balanza de comprobacin puede hacerse en cualquier momento en que los pases estn actualizados, pero el momento ms comn es al final del periodo.
La Balanza de Comprobacin es una Hoja Tabular, auxiliar de los Estados Financieros, que nos muestra los movimientos y saldos de las cuentas de Balance y Resultado. Por medio de la cual nos ayuda a comprobar si las operaciones comerciales se encuentran bien registradas.
Generalmente se usa hojas de 8 o ms columnas para su elaboracin.
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Formato de BALANZA DE COMPROBACIN al ..........de.............. del 20XX.... N DE

CTAS
CUENTAS
MOVIMIENTOS
DEBE HABER
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
BALANCE
ACTIVO P + PAT.
RESULTADOS
PERDIDAS GANANCIAS
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Caso: La Comercial Monterrico S.A. 1.-) La Empresa Comercial Monterrico S.A., inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2007 con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bcos.... 100, Clientes.......... 200, Ctas.por Cob... 100, Mercaderias.... 300, Inm,Maq, y Eq. 500, -----Total Activo 1200, ----P + Pat........ 1200, Proveedores.. 400, Acreedores.... 100, Cap. Social.... 700,
2.-) Se realiza Ventas por 200,000 soles; 30% contra-entrega y el saldo a crdito. El costo de lo vendido es de 100,000 soles. 3.-) Se compra una camioneta para el Dpto. de Ventas por 4,000 soles; 50% al contado y el resto le quedamos a deber en 3 aos. 4.-) Compramos mercaderas por el importe de 120,000 soles; 50% al crdito y el resto en efectivo. 5.-) Se pagan sueldos de personal Administrativo por 3,000, y el de Ventas por 4,000 soles en efectivo. 6.-) Hacemos cobranza a nuestros Clientes por 140,000 soles. 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de 80,000 soles en efectivo. 8.-) Vendemos mercancas por 400,000 soles en efectivo, cuyo costo de ventas es de 200,000 soles. 9.-) Nos hacemos un prstamo bancario por 20,000 soles, y por el cual nos cobran 500 soles de intereses por el prstamo. 10.-)Pagamos al Banco el total del prstamo anterior.
RESMEN
z z z
Resuma lo aprendido en Clase Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial Lima S.A. Utilice el Material expuesto por su profesor en clase, y realice un aprendizaje terico y prctico.
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Caso:Empresa Comercial Lima S.A. 1.-) La Empresa Comercial Lima S.A., inicia sus operaciones el 2 de Marzo del 2007, con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bco... Clientes....... Ctas.por Cob.. Mercaderas.. Inm,Maq,y Eq. Total de Activo 80, 120, 50, 200, 300, ----750, P + Patrim.. ----750, Proveedores... 400, Acreedores.... 50, Cap. Social... 300,
2.-) Se realiza ventas por 100,000 soles; 60% al contado, y el resto a crdito. El costo de ventas es de 50,000 soles. 3.-) Compramos Muebles de Oficina para el Dpto. de Admn. por 2,000 soles; 50% al contado y el resto le quedamos a deber. 4.-) Compramos mercadera por 80,000 soles, 50% al crdito y el resto en efectivo. 5.-) Pagamos sueldos al personal de Administracin por 3,000 y al de Ventas por 3,000 soles todo en efectivo. 6.-) Hacemos Cobranza a nuestros Clientes por 100,000 soles. 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores por 80,000 soles en efectivo. 8.-) Vendemos mercadera por 200,000 soles; en efectivo y cuyo costo es de 100,000 soles. 9.-) El Banco Financiero nos hace un prstamo por 50,000 soles y nos cobran 1,000 por intereses. 10.-)Pagamos al banco el total del prstamo hecho.
Se Pide: 1.- Hacer los asientos de Diario 2.- Hacer el Libro Mayor 3.- Hacer la Balanza de Comprobacin. 4.- Hacer el Estado de Ganancias y Prdidas. 5.- Hacer el Balance General.
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SESION 5
EMPRESA COMERCIAL SAN BORJA S.A.
1.-) La Empresa Comercial San Borja S.A. se dedica a la compra y venta de Mercaderas en General; inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2007, con las siguientes aportaciones: El socio 1 : Aport Mercadera por un valor de S/100,000 soles. El socio 2 : Aport la Cartera de sus Clientes por un valor de S/50,000 soles El socio 3 : Aport los Muebles del negocio valorizado en S/50,000 soles. Juntos se unieron y decidieron poner en marcha su negocio. 2.-) El 8 de Enero, Se realizan ventas por S/90,000 soles, 80% al contado, y el resto a 30 das. El costo de la mercanca vendida es de S/45,000 soles. 3.-) El 17 de Enero, Compramos una PC para la Contabilidad, por S/ 1000 soles en efectivo. 4.-) El 19 de Enero; Compramos mercadera por 20,000 soles; 50% en efectivo y el resto a 30 das. 5.-) El 22 de Enero; Pagamos los sueldos del Dpto. de Admn., por 6,000 y al Dpto. de Ventas por 4,000 soles y en efectivo. 6.-) El 24 de Enero; Hacemos cobranza a nuestros Clientes por S/30,000 en efectivo. 7.-) El 27 de Enero; Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de S/ 8,000 en efectivo, que le debamos. 8.-) El 29 de Enero; Hacemos una venta de mercancas por S/40,000 en efectivo, cuyo costo es de S/20,000 soles. 9.-) El 30 de Enero; Uno de nuestros amigos nos hace una donacin en efectivo por S/1,000 soles para capacitar a nuestros empleados. 10.-) El 31 de Enero; Hacemos una donacin en efectivo por S/ 500 soles a la Parroquia Sagrado Corazn de Jess. 11.-) La depreciacin de los Activos Fijos, es Lineal, y es de S/. 3,000 soles. De los cuales el 30% son Gatos de Administracin y el resto son Gastos de Venta. Se Pide: 1.-) Elabore los asientos de Diario 2.-) Elabore el Libro Mayor 3.-) Elabore la Balanza de Comprobacin 4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas 5.-) Elabore el Balance General.
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ACTIVOS FIJOS Terrenos. Cuando se compran terrenos, generalmente se incurre en diversos costos incidentales, adicionalmente al precio de compra. Estos costos adicionales pueden incluir comisiones a los agentes de finca raz, tarifas de licitaciones, tarifas legales para examinar y asegurar el ttulo, impuestos de mora pagados por el comprador y comisiones por la inspeccin, el drenaje, la limpieza y la calificacin de la propiedad. Todo estos gastos hacen parte del costo del terreno.
Mejoras al Terreno. Las mejoras a los bienes races tales como calles, cercas, parqueaderos, paisajes y sistemas de riego tienen una vida limitada y, por consiguiente estn sujetas a depreciacin. Por esta razn, stas deben ser registradas en una cuenta separada, titulada mejoras al terreno.
Edificaciones. Las edificaciones viejas algunas veces son compradas con la intencin de repararlas antes de empezar a utilizarlas. Las reparaciones realizadas bajo estas circunstancias se cargan a la cuenta Edificaciones. Cuando la edificacin se empieza a utilizar, las reparaciones ordinarias se consideran como un gasto de mantenimiento en el momento en el cual se incurre en stas.
Equipo. Cuando se compra equipo, todos los impuestos de ventas, los costos despachos y los costos en que se incurre para que el equipo funcione bien se consideran parte del costo del activo. Una vez que el equipo se pone en marcha, los costos mantenimiento incluidos los intereses, el seguro y los impuestos a la propiedad - consideran como gasto del periodo corriente.
Activos Fijos: Depreciacin y Amortizacin
A.-Depreciacin: Es la Prdida o Disminucin de Valor de un Activo Fijo (Excepto Terrenos), debido al uso, ala accin del tiempo, o la obsolescencia.
B.-Amortizacin: Aplicacin de la Prdida o Disminucin de Valor del Activo a los Resultados de un periodo determinado. Reduccin gradual de una deuda.
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MTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIN
A.-Depreciacin Uniforme o Lineal: Considera que el Activo Fijo, presta un servicio idntico durante cada uno de los aos de su vida til, por lo que los Gastos de Depreciacin y Amortizacin deben tambin ser iguales.
B.-Depreciacin Acelerada: Estima que el activo Fijo es mas til en sus primeros aos de vida, y por tanto considera en stos primeros aos unos Gastos de Depreciacin y Amortizacin Mayor.
El mtodo de depreciacin en lnea recta asigna una porcin igual del gasto de depreciacin a cada periodo de la vida til del activo. El trmino depreciacin acelerada significa que en los primeros aos de la vida del activo se reconocen sumas ms altas de depreciacin y en los ltimos aos, se reconocen sumas menores. Durante toda la vida del activo, sin embargo, el mtodo en lnea recta, al igual que los mtodos acelerados reconocen el mismo monto total de depreciacin. Las diferencias entre los mtodos en lnea recta y los mtodos acelerados se ilustran en las siguientes grficas.
Mtodo de lnea recta
Un mtodo acelerado
Gasto de depreciacin anual
Gasto de depreciacin
anual
Ambos mtodos reconocen igual depreciacin total
3 4 Aos
3 4 Aos
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Causas de la depreciacin Las dos principales causas de la depreciacin son el deterioro fsico y la obsolescencia.
El deterioro fsico. El deterioro fsico de un activo fijo resulta del uso, lo mismo que de la exposicin al sol, al viento y a otros factores climticos.
Mtodo de lnea recta Bajo este mtodo se reconoce como gasto de depreciacin una porcin igual del costo del activo en cada periodo de su vida til. El gasto de depreciacin anual se calcula deduciendo el valor residual (o valor de salvamento) del costo del activo y dividiendo el costo depreciable por los aos de vida til estimada. La depreciacin anual en lnea recta se calcula de la siguiente manera: Costo Valor residual = Aos de vida til $17,000 - $2,000 = $3,000 por ao 5 aos
Tabla de depreciacin: mtodo de lnea recta
Ao
Clculo
Gasto de depreciacin $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $15,000
Depreciacin acumulada $3,000 6,000 9,000 12,000 15,000
Primero .................. $15,000 X 1/5 Segundo .................. $15,000 X 1/5 Tercero .................. $15,000 X 1/5 Cuarto .................. $15,000 X 1/5 Quinto .................. $15,000 X 1/5 Total .....................................................
Valor en libros $17,000 14,000 11,000 8,000 5,000 2,000
Cul mtodo de depreciacin que utilizan la mayora de los negocios? La mayora de los negocios utilizan de depreciacin en lnea recta en sus estados financieros y mtodos acelerados en el clculo de sus deducciones al impuesto sobre la renta. Las razones para estas selecciones son fciles de entender. Los mtodos de depreciacin acelerada producen en cargos ms altos al gasto de depreciacin y, por consiguiente, una utilidad neta reportada ms baja que la depreciacin en lnea recta. La mayora de las compaas de propiedad pblica desean aparecer lo ms rentables posible-
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ciertamente, tan rentables como sus competidores. Por consiguiente, la mayora de las compaas de propiedad pblica utilizan depreciacin en lnea recta en sus estados financieros.
Amortizacin El trmino amortizacin se utiliza para describir una eliminacin sistemtica a gastos del costo de un activo intangible durante su vida til. El asiento contable usual para la amortizacin consiste de un dbito a Gasto de amortizacin y un crdito a la cuenta de Activos intangibles.
Cul ser la depreciacin de una Maquinaria Industrial Cuyo costo Histrico fue de: S/ 20,000 soles.? N CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 68 Provisiones del Ejercicio 2,000 6812 Maq. Y Eq. 39 Depreciacin y Amort. Acum. 2,000 Por la Depreciacin de la Maq. asiento 1a 92 Costos de Produccin 2,000 79 Cargas imputables a ctas de costos 2,000 Por la transferencia a los Costos de Resultados.
Los Gastos de Constitucin de la Empresa "ABC" fueron por un total de S/ 1,000 soles y la tasa de amortizacin es del 10% anual. N CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 68 Provisiones del Ejercicio 100 682 Amortizacin de Intangibles 39 Depreciacin y Amort. Acum. 100 Por la amortizacin del gasto de constitucin de la Empresa. asiento 1a 95 Gastos de Administracin 100 79 Cargas imputables a ctas de costos 100 Por la transferencia a los Resultados.
TAREA PARA ENTREGAR:

LECTURA: Caso Prctico Ernesto Bosch
Con ocasin de un viaje a Alemania en 2,004, Ernesto Bosch conoci un tipo de Vibrador (Taladro) para hormign recientemente aparecido en el Mercado Alemn. Pens que la mquina podra tener una excelente acogida en el mercado Espaol, por lo que se puso en contacto con la firma fabricante. En el curso de las conversaciones mantenidas al efecto se decidi como procedimiento ms conveniente para introducirse en Espaa, trabajar durante el ao 2005 a base de las importaciones de las mquinas, para comenzar el ao 2006 su fabricacin en Barcelona.
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Mas adelante se emprendera la fabricacin de otros tipos de maquinaria para la construccin que produca tambin la casa Alemana. Por una serie de coincidencias, en el mismo ao 2004, Ernesto Bosch tuvo conocimiento de una nave Industrial cuyo propietario Jos Guzmn, haba puesto en venta. Esta nave reuna condiciones ideales para la segunda etapa de fabricacin de los Vibradores en Espaa, as como para la posterior diversificacin de la Produccin. Por Ello Ernesto Bosch decidi aprovechar la ocasin y comprarla de inmediato, aunque probablemente durante el ao 2005 se utilizara solamente como almacn de los vibradores Importados. Ernesto Bosch careca de los medios Financieros necesarios para poner en marcha l Negocio en marcha que decidi estructurar en forma de Sociedad Annima. Por ello en Septiembre de 2004 plante el asunto a su to, Romn Soler, que contaba con amplias posibilidades financieras. Romn Soler manifest que para poder tomar una decisin necesitaba un mnimo de
informacin financiera sobre el negocio. En particular deseaba conocer el Balance de la Sociedad al 31 de Diciembre de 2004, momento de su eventual puesta en marcha. Adems deseaba se presentara la previsin de las Prdidas y Ganancias correspondiente a 2005, as como el Balance al 31 de Diciembre de 2005. Bosch convino entregarle sta informacin lo antes posible. A continuacin Bosch.
Redact la siguiente lista de datos referentes a las actividades de la sociedad durante 2004: 1.- Los Gastos de constitucin y viajes a Alemania: S/ 360,000 soles. 2.- La nave industrial antes mencionada se comprara por S/ 2500,000 nuevo soles de los que S/ 1000,000 de soles corresponderan al Terreno en el que se edific la nave. El 30 de Noviembre de 2004 se deban pagar S/ 2000,000 de soles completando los S/ 500,000 soles restantes el 30 de Noviembre de 2005. 3.- Al 31 de Diciembre de 2004 habra en Almacn una existencia de 30 vibradores cuyo precio de costo de Importacin (todo incluido) sera de S/ 6,000 soles por unidad, de los S/ 180,000 soles resultantes se adeudaran S/90,000 soles a la casa Alemana. 4.- El Mobiliario supondra unos S/ 100,000 soles que se pagaran al contado. 5.- Se gestionara un prstamo bancario de S/. 400,000 soles. 6.- El Capital de la Sociedad sera de S/ 3000,000 de soles, de las que cada uno de los propietarios desembolsara (aportara) S/ 1500,000 nuevos soles.
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7.- Finalmente Bosch estableci la Previsin de Entradas y Salidas de dinero hasta el 31/12/2004 de la forma siguiente:
(Cobros) Aportacin por Soler Aportacin por Bosch Prstamo Bancario
Saldo al 31/12/04
(Pagos) 360,000 Constitucin y Viajes 2000,000 Pago a Guzmn 90,000 Pagos a Casa Alemana 100,000 Compra de Mobiliario ______________________________ 3400,000 2550,000 ______________________________ 850,000 1500,000 1500,000 400,000
Caja
A partir de estos datos Bosch prepar el Balance al 31/12/04.
Nota: Aconsejamos al lector que trate de calcular el Balance al 31 de Diciembre de 2004 antes de consultar la solucin que se propone en el cuadro I. Tambin le aconsejamos que se despreocupe de utilizar trminos contables, y que emplee los que le parezcan ms descriptivos (que pueden NO coincidir con los que aparecen en el cuadro I). Oportunamente iremos indicando al lector como debe preparar su solucin antes de compararla con la propuesta en el texto. Para facilitar este trabajo, se acompaa un borrador del cuadro I, donde el lector puede preparar su solucin. (Se le aconseja utilizar lpiz y borrador).
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LECTURA N1 2da Parte: Ernesto Bosch (B) A continuacin, Bosch resumi las previsiones para 2005 como 1er paso para elaborar el resto de la informacin solicitada de la forma que se indica seguidamente: Los acontecimientos indicados NO estn desde luego, reseados por orden cronolgico, sino que resumen una serie de operaciones sucesivas, superpuestas y relacionadas entre s. En estas previsiones Bosch haba decidido prescindir de consideraciones fiscales: 1.- Se importaran 310 vibradores (cuyo costo total sera por consiguiente de S/ 1860,000 soles) que se pagaran a 90 das. 2.- El precio de venta del vibrador sera de S/. 10,000 soles, Bosch esperaba vender al crdito 300 vibradores en 2005 a 30 das de plazo, lo que supondra unas ventas de S/. 3000,000 de soles. La compra de stos 300 vibradores vendidos habra supuesto, por consiguiente, un costo de S/. 1800,000 soles (300 vibradores a S/. 6,000 soles por unidad). 3.- El 31/12/2005 se habran cobrado a los Clientes 2700,000 soles. 4.- El 31/12/2005 se habra pagado al proveedor el importe de 290 vibradores es decir S/. 1740,000 soles. En dicha fecha se adecuara, por tanto el importe de 35 vibradores, es decir S/. 210,000 soles ( ya que en 31/12/2004 se le adeudaban 15 vibradores). 5.- Los Gastos Comerciales y de Administracin supondran S/. 500,000 soles pagados al contado. 6.- Se pagaran los S/ 500,000 soles correspondientes a la compra de la nave. 7.- Se devolveran los S/ 400,000 soles del crdito bancario. 8.- Los intereses del crdito bancario supondran unos S/. 30,000 soles que se pagaran a fines de 2005. 9.- Bosch supona que el mobiliario tendra una vida de y unos 5 aos. Por ello decidi reflejar contablemente el paso de un ao de sta vida estimada disminuyendo en S/. 20,000 soles (la 5ta parte de su costo) la traduccin en soles de los muebles. 10.- Asimismo pensaba que la nave industrial estara en condiciones satisfactorias de utilizacin durante unos 20 aos. Por ello y anlogamente al caso anterior, disminuy en S/. 75,000 soles (1500,000 por el 5% anual) la traduccin en soles del Edificio. 11.- Decidi disminuir el valor contable de los gastos del 1er establecimiento en S/. 72,000 soles anuales, lo que supondra que al cabo de 5 aos dicho valor contable sea nulo. Bosch decidi a continuacin reflejar las modificaciones que en el Balance del cuadro I, introduciran cada uno de los once acontecimientos anteriores.
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Cada uno de las once anotaciones a de respetar la igualdad ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL. Para que ello pueda cumplirse es necesario que cada una de dichas anotaciones afecte a dos(2) de la partida de Balance como mnimo (s solo modificara una partida, la igualdad precedente NO se podra seguir cumpliendo). El aumento de una partida del Activo debe venir equilibrado, por ejemplo: por la disminucin de una partida de Activo o por el aumento de una partida de Pasivo. Este hecho de que el registro contable de un acontecimiento deba afectar a dos (2) partidas de Balance como mnimo, ha llevado a la utilizacin del nombre de Contabilidad por partida Doble. Nota: Aconsejamos de nuevo al lector, que antes de consultar con el cuadro II y los comentarios que sobre el mismo se hacen en el Capitulo V, trate de introducir en el cuadro I las modificaciones que en el Balance representado por dicho cuadro I, suponen cada uno de las once (11) precisiones enumeradas anteriormente. Los nmeros que figuran entre
parntesis en el cuadro II corresponden a cada una de dichas previsiones. Para facilitar el trabajo del Lector se incluye un borrador del cuadro II que se propone. En dicho borrador del cuadro II se ha indicado como ejemplo la anotacin correspondiente a la previsin (1) del texto. Cuadro I (Borrador) Balance General al 31/12/2004 (en miles de nuevos soles) Recursos al 31/12/2004 Cmo estn Utilizados? De Dnde Proceden?
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CUADRO I (SOLUCIN) Balance General al 31/12/2004 (en miles de nuevos soles) Recursos al 31/12/2004 Cmo estn Utilizados? De Dnde Proceden?
En Caja En Vibradores En Muebles En Edificio En Terreno En 1er Establecimiento
850,000.00 180,000.00 100,000.00 1,500,000.00 1,000,000.00 360,000.00
De Casa Alemana 90,000.00 De Banco 400,000.00 De Jos Guzmn 500,000.00
(Vibradores) (Dinero) (Terreno y Edificio) (En dinero)
De Propietarios: Sr. Soler Sr. Bosch
1,500,000.00 1,500,000.00
ACTIVO TOTAL
3,990,000.00
PAS + PATRI
3,990,000.00
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CUADRO II (BORRADOR) Representacin Contable de los Acontecimientos previstos para 2005 (en miles de nuevos soles)
Recursos Utilizados en:
Recursos Procedentes en:
En Caja y Bancos En Clientes En Vibradores mas: En Muebles En Edificio En Terreno En 1er Establecimiento
850,000.00
De Casa Alemana De Banco De Jos Guzmn De Propietarios: Sr. Soler Sr. Bosch
90,000.00 1'860,000 (1) 400,000.00 500,000.00
(Vibradores) mas: (Dinero) (Terreno Edificio) (En dinero) y
180,000.00 1'860,000 (1) 100,000.00 1,500,000.00 1,000,000.00 360,000.00
1,500,000.00 1,500,000.00
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51
CUADRO II
Representacin Contable de los Acontecimientos previstos para 2005 (en miles de nuevos soles) Recursos Utilizados en: En Caja y Bancos mas menos menos menos menos menos 850,000 2'700,000 (3) 1'740,000 (4) 500,000 (5) 500,000 (6) 400,000 (7) 30,000 (8) De Proveedores mas menos De Banco menos De Jos Guzmn En Clientes mas menos 3'000,000 (2) 2'700,000 (3) De Propietarios En Vibradores mas menos 180,000 1'860,000 (1) 1'800,000 (2) De Operaciones: Ventas de Vibradores Costo de Vibra, vendidos Gts. De Comerc y Admn. Gts. Financieros Amortz Mobiliario Amortz Edificio Amortz 1er Establec. menos Recursos Procedentes en: 90,000 1'860,000 1'740,000 400,000 400,000 500,000 500,000 3'000,000 (6) (1) (4)
(7)
mas menos
3'000,000 1'800,000
(2) (2)
En Muebles
100,000
menos
500,000
(5)
menos
20,000
(9)
menos menos menos menos
30,000 20,000 75,000 72,000
(8) (9) (10) (11)
En Edificio menos
1'500,000 75,000 (10)
En Terreno En 1er Establecimiento menos
1'000,000 360,000 72,000 (11)
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Estado de Ganancias y Prdidas

Correspondiente al 31/12/2005 Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operacin: Gastos de Vtas y Admn. Gastos Financieros Otros Gastos: Amortz. Mobiliario Amortz. Edificio Amortz. 1er Establec. Utilidad/Perdida de Opn 3,000,000.00 -1,800,000.00 1,200,000.00
Menos: igual: menos:
-500,000.00 -30,000.00 -20,000.00 -75,000.00 -72,000.00
igual:
-167,000.00 503,000.00
Capital de Trabajo
-
Capital de Trabajo son los fondos disponibles en una Empresa, sea es la diferencia entre los Activos Corrientes, y los Pasivos Corrientes.
Esto explica porque es natural considerar el Capital de Trabajo como un Fondo de recursos lquidos disponibles en un determinado momento.
Fuentes y Usos del Capital de Trabajo

z
Cualquier transaccin que aumente el valor del Capital de trabajo, constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de Mercancas por un precio superior a su Costo; Constituye una Fuente de Capital de Trabajo.
Cualquier transaccin que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al crdito, por el pago de Gastos, representan una Disminucin de Capital de Trabajo.
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FRMULA
Cap. De Trabajo = AC - PC
SESION 6
COSTO PROMEDIO El costo promedio se determina dividiendo el costo total de los bienes disponibles para la venta durante el ao, por el nmero total de unidades disponibles para la venta. Por lo tanto, el costo unitario promedio es $100 ($3,000 30unidades). Bajo el mtodo de costo promedio, el precio del inventario final se fijara en $ 1,200 (12 unidades X $100 por unidad) y el costo de la mercanca vendida sera de $ 1,800 ($3,00 costo de los bienes disponibles para la venta, menos 1,200 en costos asignados al inventario final). Empresa Industrial
z
Se denomina Empresa Industrial, a aquella institucin creada para la produccin o transformacin de la Materia Prima en un Producto y/o Artculo Terminado.
Una Empresa Industrial puede ser, Pequea, Mediana o gran Empresa. (Pymes). Edo. De Costo Prodn y Venta Mas: Igual: Menos: Igual : Mas : Igual : Mas : Igual : Mas : Igual : Menos
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I.I.M.P. Compras de M.P. Total de M.P. Adquirida I.F.M.P. Consumo de M. P. M.O.D. Total Gastos de Fabricacin Total I.I.P.P. Total I.F.P.P.
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Igual : Mas : Igual : Menos : Igual :
Total I.I.P.T. Total I.F.P.T. Costo de Prodn y Venta
RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS La Empresa Industrial N 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "a" , "b". Y cuenta con la siguiente Informacin: "A" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricacin Inventario Final de Prod'n en Proceso Artculos Producidos. Precio de Venta Unitario.. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administracin son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Rgimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo. De Ganancias y Prdidas por cada artculo y en Total (Valor 5 puntos). La Educacin es la mejor herencia del ser Humano! ! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA 300.00 50.00 400.00 500.00 850.00 300.00 2,800.00 100.00 500.00 "B" 350.00 60.00 500.00 520.00 900.00 300.00 2,700.00 150.00 300.00
350.00 380.00 9,800.00 10,200.00 3.50 4.00
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55
La Empresa Industrial N 2 Fabrica 2 tipos de Productos: "c" , "d". Y cuenta con la siguiente Informacin: "C" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricacin Inventario Final de Prod'n en Proceso Artculos Producidos. Precio de Venta Unitario.. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administracin son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Rgimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo. De Ganancias y Prdidas por cada artculo y en Total (Valor 5 puntos). La Educacin es la mejor herencia del ser Humano! ! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA 0.00 200.00 800.00 100.00 1050.00 300.00 2,800.00 100.00 500.00 350.00 10000 5.50 "D" 0.00 300.00 750.00 120.00 1200.00 300.00 2,700.00 150.00 300.00 380.00 11000 5.20
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La Empresa Industrial N 3 Fabrica 2 tipos de Productos: "e" , "f". Y cuenta con la siguiente Informacin: "E" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricacin Inventario Final de Prod'n en Proceso Artculos Producidos. Precio de Venta Unitario.. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administracin son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Rgimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo. De Ganancias y Prdidas por cada artculo y en Total (Valor 5 puntos). 50.00 120.00 600.00 300.00 850.00 300.00 3,800.00 50.00 400.00 250.00 12,800 6.50 "F" 100.00 100.00 500.00 300.00 900.00 300.00 3,700.00 70.00 400.00 280.00 12,200 6.60
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La Empresa Industrial N 4 Fabrica 2 tipos de Productos: "g" , "h". Y cuenta con la siguiente Informacin: "G" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricacin Inventario Final de Prod'n en Proceso Artculos Producidos. Precio de Venta Unitario.. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administracin son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Rgimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo. De Ganancias y Prdidas por cada artculo y en Total (Valor 5 puntos). 80.00 330.00 800.00 60.00 950.00 400.00 1,800.00 100.00 800.00 150.00 9,000 7.00 "H" 70.00 330.00 750.00 65.00 1000.00 400.00 1,700.00 150.00 700.00 180.00 9000 7.20
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CASO PRACTICO DE ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA PRODUCTO "A" 100 280 5000 200 1000 kgr a 10 c/kgr 200 kgr a 9.75 c/kgr 2000 900 500 art a 4.22 c/u 300 5000 2000 5000 art a 11 5000 art a 13 soles c/u soles c/u 10% DE LAS VENTAS 8% DE LAS VENTAS 3% DE LAS VENTAS PRODUCTO "B" 150 230 6000 300 500 kgr a 10 c/kgr 50 kgr a 9.80 c/kgr 1800 800 600 art a 4.23 c/u 400 5000 2500 5000 art a 15 soles c/u PRODUCTO "C" 130 260 5500 500 800 kgr a 10 c/kgr 150 kgr a 10 c/kgr 2200 850 700 art a 4.51 c/u 300 5000 3000
IIMP MPI MOD MOI IIMP IFMP IIPP IFPP IIPT IFPT PRODUCCIN COMPRAS DE MP VENTAS GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIN GASTOS FINANCIEROS
SE PIDE: 1.-) Elabore el Estado de Costo de produccin y Venta para cada producto y Total. 2.-) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas para cada producto y Total CASO PRACTICO Empresa Industrial (EJEMPLO) 1.-) La Empresa Industrial A&B SA; se constituye el 2 de Enero del 2,007 ante notario pblico Julio Meza Valds, quien cobra por todo concepto S/ 1500 soles: El Capital est constituido por 1000 acciones de S/100 cada una, habiendo sido suscrito y pagado por los seores socios: AA 500 acciones S/ 50,000 BB - 200 acciones CC - 150 acciones DD - 150 acciones 20,000 15,000 15,000
El monto de los aportes se deposita en el banco de acuerdo a Ley de Sociedades.
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2.-) Se compra materiales para la produccin por un monto de S/ 80,000 soles ms el IGV; al crdito 20% y el resto en efectivo.
3.-) Se Hacen pagos de planillas a los siguientes trabajadores: - Sr. Alva (Gerente General)..S/ 3,000 - Sr. Paredes (Jefe de Planta ). - Sr. Contreras (Jefe de Personal ) - Sr. Prez (Jefe de Tienda ) - Sr. Rivera (Vendedor ).. - Operarios: Sr. Merino (Soldadura).. S/ 30 soles diario Sr. Granda (Ayudante Fabrica) 25 soles diario 2,000 2,000 2,000 700
Sr. Mantenimiento.. 23 soles diario
4.-) Se pagan los siguientes Gastos: - Alquiler del local de la fbrica S/ 5,000 soles - Alquiler del local de la tienda .. - Consumo de Luz y Agua de fbrica . - Consumo de Luz y agua de tienda - Consumo de luz y agua de las Oficinas.. 2,000 soles 700 soles 400 soles 40 soles
5.-) Se realizan Ventas por un total de S/ 102,000 soles ms el IGV el mismo que se deposita en el banco.
6.-) La depreciacin de los Activos Fijos de la empresa, es bajo el mtodo lineal, cuyo valor residual es de S/. 10,000 soles; con una vida til de 10 aos (La depreciacin corresponde al 3er. Ao). El 40% le corresponde al Costo de Produccin, 15% al Dpto. de Admn. Y el resto al Dpto. de Ventas. Se Pide: 1.- Elabore el Libro Diario 2.- Elabore el Libro Mayor 3.- Elabore la Balanza de Comprobacin 4.- Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas 5.- Elabore el Balance General
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Caso Practico Empresa Industrial 1.- La Compaa Industrial Oleotcnica SA; al 31 de Diciembre del 2005 cuenta con el siguiente Estado Financiero: Empresa Industrial Oleotcnica SA 10 Caja y Bancos .. 50,000 42 Proveedores . 50,000 104 Ctas. Ctes 421 Facturas por Pagar 12 Clientes 40,000 50 Capital .. 100,000 121 Facturas por Cob 501 Capital Social 21 Prod. Terminados 10,000 59 Resultados Acum 30,000 211 envases A..5,000 591 Ut. No distribuidas 212 envasesB 5,000 33 Inmb, Maq,Eq.,.. 80,000 _______ _________ Total del Activo. 180,000 Total del Pasivo ms Patrim 180,000 2.- Las Compras de Materia Prima al crdito fueron : - Hojalata. 10,000 soles - soldadura . 1,000 soles - Estao . 5,000 soles - Alambre .. 5,000 soles - Acido .. 3,000 soles - Darex .. 2,000 soles __________ S/ 26,000 Flete. 4,000 ________ Total 30,000 IGV 19% 5,700 ________ Total de Compras S/ 35,700
3.- Se Efectuaron los siguientes pagos con cheques: Concepto Importe C. de Prdn Gts de Admn Gts de Venta Telfono 1,500 800 700 E elctrica.. 3,000 1,000 1,000 1,000 Agua .. 2,000 1,500 500 Movilidad .. 1,300 600 700 Manto de Ofc 1,000 1,000 Peridicos 1,000 700 300 Seguridad 2,500 1,500 1,000 Combustible 1,700 1,200 500 _______________________________________________________________________ 14,000 4,500 6,000 3,500 4.- Durante el ejercicio se paga con cheque: - planilla de sueldos 2,000 soles (Empleados) - planilla de salarios 1,500 soles (Obreros)
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5.- Se Vendieron Productos Terminados durante el ejercicio por S/ 150,000 al contado, mas el IGV de ley. Todo lo que se puso a producir se vendi.
6.-) La depreciacin de los Activos Fijos de la empresa, es bajo el mtodo acelerado, y tiene una vida til de 4 aos (La depreciacin corresponde al 1er. Ao). El 50% le corresponde al Costo de Produccin, 25% al Dpto. de Admn. Y el resto al Dpto. de Ventas.
Se Pide: 1.- Elabore el Libro de Diario 2.- Elabore el Libro Mayor o cuentas T 3.- Elabore la Balanza de comprobacin 4.-Elabore el Estado de Costo Prodn y Venta 5.- Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas 6.- Elabore el Balance General
RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE:
La Empresa Industrial Rubber Sheet se dedica a la fabricacin de implementos de jebe para autopartes y cuenta con la siguiente informacin: 1.- 10 Caja y Bancos S/ 10,000 40 Tributos por Pagar 42 Proveedores 50 Capital 59 Resultados Acumulados S/ 5,000 20,000 90,000 5,000
21 Productos Terminados 5,000 23 Productos en Proceso 5,000
33 Inmuebles, Maq. Y Eq. 100,000
2.- Compramos Materia Primas al crdito; por S/ 59,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima consumida fue de S/ 48,000 nuevos soles.
3.- Se elabor la planilla de los Sueldos y Salarios: Gerente General..4,000 soles Ing. De la Planta 3,000 soles Jefe de RRHH 3,000 soles Contador General .. 3,000 soles Director de Ventas 3,000 soles
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Vendedor . Maestro de Diseo. Maestro de soldadura Maestro de Maquinarias
1,000 soles 500 soles 500 soles 500 soles
4.- Pagamos los siguientes Gastos en efectivo: Importe Telfono Luz y Agua Mantenimiento.. Combustible . 2,000 4,000 500 500 3,000 500 500 0 0 C.Prodn G. de Vta 1,500 500 G. de Admn 500 500
5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 106,200 soles incluido el IGV de ley. Se desea mantener un Inventario Final de Prodn en Proceso y Prodn Terminada de S/ 1,000 soles para cada uno.
6.- El da 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N 0289765.
7.-) La depreciacin de los Activos Fijos de la empresa, es bajo el mtodo lineal, cuyo valor residual es de S/. 10,000 soles; con una vida til de 10 aos (La depreciacin corresponde al 3er. Ao). El 55% le corresponde al Costo de Produccin, 25% al Dpto. de Admn. Y el resto al Dpto. de Ventas.
Se Pide: 1.-) Elabore los Asientos de Diario 2.-) Elabore el Libro Mayor 3.-) Elabore el Estado de Costo de Produccin y Ventas 4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas despus del Impuesto a la Renta
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RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE:
La Empresa Industrial Lima Caucho se dedica a la fabricacin de implementos de jebe para autopartes y cuenta con la siguiente informacin: 1.- 10 Caja y Bancos S/ 10,000 40 Tributos por Pagar 42 Proveedores 50 Capital 59 Resultados Acumulados S/ 5,000 20,000 90,000 5,000
21 Productos Terminados 5,000 23 Productos en Proceso 5,000
33 Inmuebles, Maq. Y Eq. 100,000
2.- Compramos Materia Primas al crdito; por S/ 69,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima consumida fue de S/ 50,000 nuevos soles. 3.- Se elabor la planilla de los Sueldos y Salarios: Gerente General..4,000 soles Ing. De la Planta 3,000 soles Jefe de RRHH 3,000 soles Contador General .. 3,000 soles Director de Ventas 3,000 soles Vendedor . Maestro de Diseo. Maestro de soldadura Maestro de Maquinarias 1,000 soles 500 soles 500 soles 500 soles
4.- Pagamos los siguientes Gastos en efectivo: Importe Telfono Luz y Agua Mantenimiento.. Combustible . 2,000 4,000 500 500 3,000 500 500 0 0 C.Prodn G. de Vta 1,500 500 G. de Admn 500 500
5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 200,000 soles incluido el IGV de ley. Se desea mantener un Inventario Final de Prodn en Proceso y Prodn Terminada de S/ 3,000 soles para cada uno.
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6.- El da 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N 0289765. 7.- Pagamos el 80% de Compras hechas al Crdito. 8.- La Depreciacin de los Inmuebles es el 20% anual. 50% le corresponde a las maquinarias de la fbrica, 30% al Dpto. de Ventas, y el resto al Dpto. de Administracin. 9.- Pagamos a nuestros proveedores S/18,000 de nuestras deudas.
Se Pide: 1.-) Elabore los Asientos de Diario 2.-) Elabore el Libro Mayor 3.-) Elabore el Estado de Costo de Produccin y Ventas 4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas despus del Impuesto a la Renta 5.-) Elabore el Balance General
SESION 7
Mtodos de Valorizacin de Inventarios
1.-PEPS: Primeras Entradas; Primeras Salidas: Se considera que la 1ra. Unidad que se vende es la 1ra. Que entr en el almacn. (FIFO, es la versin en ingls: First in First out). 2.-UEPS : Ultimas Entradas; Primeras Salidas: sigue el criterio donde la ltima entrada es la 1ra. Salida.(LIFO, en ingls: Last in First out). 3.-PP : Precio Promedio; es aquel que valora las unidades existentes en el almacn al promedio de su costo.
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RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS DE VALORIZACIN DE INVENTARIOS:
Caso1
La Empresa Industrial S.A. Utiliza Hojalata de aluminio como materia prima para la fabricacin de latas de cerveza (envases), para luego venderlas a las Empresas Productoras de cerveza. Durante el mes de Abril la Empresa realiz las siguientes operaciones:
3/4/05 Compramos Materia prima 300 kgr a 5 soles el kilo. 7/4/05 Se compra Materia prima 500 kgr a 4 soles el kilo 8/4/05 Se ponen en proceso de produccin 380 kgr de Materia Prima 10/4/05 Compramos Materia Prima 100 kgr a 4.50 el kilo 16/4/05 Se enva para Produccin en Proceso 200 kgr de Materia Prima 25/4/05 Se utilizan 280 kgr de Materia Prima y se ponen a Procesar
Se Pide: 1.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el mtodo PEPS 2.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Mtodo UEPS 3.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Mtodo de Precio Promedio.
Caso2
La Empresa Comercial, Compra y Vende Bolgrafos, y est necesitando una persona para que se haga cargo del control del almacn y su valorizacin, y le pide a Ud., que le ayude; A continuacin se detalla las operaciones ocurridas para el mes de Abril: 5/4/05 F/N 0001-85 Compro 500 lapiceros a S/ 0.80 soles c/u 8/4/05 Se vende al Colegio V. Caritas 350 lapiceros a 1.60 c/u 13/4/05 Compramos 130 lapiceros a S/ 0.70 centavos c/u 17/4/05 vendemos 200 lapiceros a el Colegio Nacional Sebastin Barranca a1.85 c/u 22/4/05 Vendemos 50 lapiceros a la Empresa SA a 1.80 c/u
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Se Pide: 1.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el mtodo PEPS 2.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Mtodo UEPS 3.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Mtodo de Precio Promedio.
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METODO PEPS (FIFO) Ejemplo:

KARDEX MTODO: RESPONSABLE:
PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES
MERCANCIA : PRODUCTO:
FECHA COMPROBANTE
NUMERO CLIENTE 2/1/03 F/N 001-38945 AMERICA S.A. 6/1/03 F/N 003-4678 INDEX SAC 8/1/03 F/N 002-470 FAMOSA S.A.C VENDEN 16/1/03 16/1/03 16/1/03
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA 200 200 15.00 500 1000 850 200 500 150 700 1700 12.00 10.00
SALIDA
DEBE HABER 3,000.00 6,000.00 10,000.0 0
SALDOS 3,000.00 9,000.00 19,000.00
1500 1000 850
15.00 12.00 10.00
3,000.00 6,000.00 1,500.00
16,000.00 10,000.00 8,500.00
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METODO UEPS (LIFO)Ejemplo

KARDEX MTODO: RESPONSABLE: VALOR ES SALDOS 10,000.00 16,000.00 19,000.00
MERCANCIA : PRODUCTO:
FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR NUMERO CLIENTE ENTRADAS 2/1/03 F/N 001-38945 AMERICA S.A. 1000 6/1/03 8/1/03 F/N 003-4678 F/N 002-470 VENDEN 16/1/03 16/1/03 16/1/03 INDEX SAC FAMOSA S.A.C 500 200
ESPECIE SALIDAS
EXISTENCIA 1000 1500 1700
PRECIO COMPRA 10.00 12.00 15.00
UNITARIO SALIDA DEBE HABER 10,000 .00 6,000. 00 3,000. 00 15.00 12.00 10.00 3,000.00 6,000.00 1,500.00
850 200 500 150
1500 1000 850
16,000.00 10,000.00 8,500.00
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METODO PRECIO PROMEDIO Ejemplo
MERCANCIA : PRODUCTO: FECHA COMPROBANTE NUMERO 2/1/03 F/N 001-38945 6/1/03 F/N 003-4678 10/1/03 salida 16/1/03 F/N 002-4578 17/1/03 salida
KARDEX MTODO: RESPONSABLE: PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES CLIENTE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA SALIDA DEBE HABER SALDOS AMERICA S.A. 100 100 10.00 1,000.00 1,000.00 INDEX SAC 50 150 12.00 600.00 1,600.00 20 130 10.67 213.40 1,386.60 FAMOSA EIRL 200 330 11.00 2,200.00 3,586.60 100 230 10.87 1,087.00 2,499.60
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SESION 8
- Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital Social) a (LP) de una Empresa. Empresa ABC Activo Circulante 190, Activo Fijo (neto) 220, Pasivo Circulante Pasivo Fijo Capital Social Utilidad Acum. ____ Total Activo 410, P + Patrim 140, 50, 100, 120, ____ 410,
NOTA:
El Capital Social est representado por ttulos denominados ACCIONES de un determinados Valor Nominal.
Suponiendo que el Valor Nominal de cada Accin de la Empresa ABC es de S/ 500 soles cada una.
Valor Nominal: Es Aquel Valor suscrito en el ttulo de cada accin. Ejemplo: Capital Social S 100,000/ 500= 200 acciones. El poseedor de una accin es propietario de 1accin/200 de la Empresa.
Valor Contable: Es Aquel que resulta dividir la Totalidad de los recursos propios a (LP) de una Empresa por el nmero de acciones. Ejemplo: S/220,000/200 acciones a S/1,100 soles por accin.
Valor Burstil: Es cuando la Empresa se cotiza en Bolsa, es lo que el pblico est dispuesto a pagar por ella, ser una coincidencia que en rarsimas ocasiones se dar, que ste valor de mercado coincida con el Valor Contable o el Valor Nominal de la Accin. Valor nominal. El valor nominal (o par) representa el capital legal por accin el monto por debajo del cual el patrimonio de accionistas no puede ser reducido excepto por prdidas de las operaciones del negocio (o por accin legal especial).
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Emisin de acciones de valor nominal La sola autorizacin de una emisin de acciones no genera la existencia de un activo, ni da a la corporacin capital alguno. La obtencin de autorizacin por parte del estado para una emisin de acciones simplemente constituye una oportunidad legal de obtener activos mediante la venta de acciones.
Reconocimiento Contable de los Ingresos
Caso Practico (Ejemplo)
La Empresa ABC emite 20 acciones de S/500 soles de Valor Nominal ( 20xS/500= 10,000 soles) equivalente a la ampliacin del Capital Social de un 10%. Vendemos las acciones a su valor Nominal (Este tipo de operacin se denomina emisin a la par). Supongamos que el comprador nos hace el desembolso del 80% y el 20% al crdito, a las ventas al crdito de acciones se le llama DIVIDENDO PASIVO.
Empresa " ABC " S.A. Balance General al 31 de Dic. Del 2006 Activo Circulante Dividendo Pasivo Activo Fijo (Neto) 190,000 220,000 ms ms 8,000 2,000 1 Pasivo Circulante 1 Pasivo Fijo Capital Social Utilidad Acumulada Total P + Patrimonio 140,000 50,000 100,000 120,000 420,000
ms
10,000
Total de Activo
420,000
SOLUCION: Suponiendo que el Comprador nos hace el desembolso 80% al contado y el 20% al crdito. Cmo se registra el Ingreso? . Reconociendo que a la Venta de Acciones al crdito se le llama "Dividendo Pasivo". N CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 10 Caja y Banco 8,000 104 Cta. Cte. 14 Ctas.x Cob. A Accion.(o 2,000 Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios)suscrip-
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ciones pendientes de cancelacin. 50 Capital Social 501 Capital por aportes Por la venta de acciones al contado y al crdito asiento 2 10 Caja y Banco 104 Cta. Cte 14 Ctas.x Cob. A Accion.(o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios)suscripciones pendientes de cancelacin. Por la cancelacin de las acciones pendientes de pago.
10,000
2,000 2,000
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SESION 9
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propsito bsico de un estado de flujos de efectivo es proporcionar informacin sobre los cobros y pagos de efectivo de un a empresa durante un periodo contable. (El trmino flujo de efectivo incluye tanto los cobros como los pagos de efectivo). Adicionalmente, el estado tiene por objeto proporcionar informacin sobre todas las actividades de inversin y de financiacin de la compaa durante el periodo. Por lo tanto, un estado de flujos de efectivo debe ayudar a los inversionistas, acreedores y a otros usuarios en la evaluacin de factores tales como: Capacidad de la compaa de generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros Capacidad de la compaa de cumplir con sus obligaciones y de pagar dividendos Necesidad de la compaa de obtener financiacin externa.
Flujo de Fondos o de Efectivo (Cash Flow) Flujo de Fondo: El termino Fondo se utiliza como: a) Caja, Dinero en efectivo b) Recursos que obtiene la organizacin por conceptos de los accionistas y de los acreedores. c) Por concepto de capital de trabajo neto El Estado de Flujo de Fondo (o de efectivo) Actividad de Operacin Cobranza a los clientes Otros cobros de efectivo relativo a la actividad (menos): Pago a Proveedores Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aum. (Dism) Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de actividades de operacin
Actividad de Inversin Ingresos por ventas de valores Ingresos por ventas de Inm. Maq. y Equipo Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad. (Menos): Pagos por compras de Inm. Maq. y Eq.
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Pagos por compra de Valores. Otros pagos de efectivo relativo a la actividad. Aum. (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de inversin.
Actividad de Financiamiento Ingresos por emisin de acciones o nuevos portes. Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo. Ingresos Provenientes de la Emisin de Bonos. Hipotecas y otros ttulos. Otros Ingresos Relativos a la actividad. (Menos): Amortizacin de Prestamos obtenidos Redencin de Emisin de Ttulos y Valores. Pago de dividendos y otras distribuciones. Otros pagos de efectivos relativos a la actividad Aum. (Dism) de Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de financiamiento.
Ejemplo de un estado de flujos de efectivo
COMPAA ALLISON Estado de flujos de efectivo para el ao terminado el 31 de diciembre del 20XX $870,000 Flujos de efectivo provenientes de actividades de operacin: Efectivo recibido de los clientes 10,000 Intereses y dividendos recibidos $880,000 Efectivo provenientes de las actividades de operacin -$764,000 Efectivo pagado a proveedores y empleados -28,000 Intereses pagados -38,000 Impuestos sobre la renta pagados -$830,000 Efectivo desembolsados para actividades de operacin $50,000 Efectivo neto proveniente de las actividades de operacin Flujos de efectivo provenientes de actividades de inversin: Compras de ttulos-valores negociables -$65,000 Ventas de ttulos-valores negociables 40,000 Prstamos otorgados a prestatarios -17,000 Cobro de prstamos 12,000 Compra de activos de planta -160,000 Venta de activos de planta 75,000 Efectivo neto utilizado en actividades de inversin -$115,000 Flujos de efectivo provenientes de actividades de financiacin: Producto de prstamos de corto plazo $45,000 Pagos para saldar deudas de corto plazo -55,000
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Producto de la emisin de bonos por pagar Producto de la emisin de acciones Dividendos pagados Efectivo neto proveniente de las actividades de financiacin Aumento (disminucin) neta en el efectivo Efectivo y equivalentes a efectivo, al principio del ao Efectivo y equivalente a efectivo, al final del ao
100,000 50,000 -40,000 $100,000 $35,000 20,000 $55,000
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Principales Fuentes y Aplicacin de Efectivo (Fondos) MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL
Origenes de Fondos
Aplicacin de los Fondos
Fondos Autogenerados
Aumento del Fondo de la actividad de Operacin
Aumentos de Capital
Nuevos Fondos
Inversiones en activos Fijos
Prestamos: Deudas Corto y Largo Plazo
Dividendos para los accionistas
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Si Hay Utilidad no quiere decir que hay liquidez - En su mayora los empresarios consideran que si la empresa obtiene Utilidades, quiere decir que tienen Liquidez?. La Respuesta es NO - Por qu? : Para poder determinar si se a obtenido efectivo (liquidez), debemos analizar el flujo de efectivo (Cash Flow). - Por otro lado la utilidad de la Empresa no se encuentra disponible en efectivo, ya que estos se encuentran reflejados en las cuentas por cobrar, mercaderas, activos fijos, etc. y que en un futuro le permitir generar efectivo.
Resumen
z z z
Resuma lo aprendido Defina cmo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinin de su profesor en el aula, acerca de la sesin de aprendizaje
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SESION 10
PRESUPUESTOS La planeacin peridica y la planeacin de proyectos especiales. La planeacin peridica, o sea, la tarea de presupuestos, se refiere a la proyeccin de las actividades generales de la compaa en trminos de costos y de ingresos, por un perodo futuro de tiempo especfico, que, por lo general, es de un ao. La planeacin de proyectos especiales viene a ser el anlisis que se hace necesario a fin de llegar a una decisin sobre un proyecto o una proposicin especfica, que incluye el estudio en cuanto a cmo se afectarn los costos y los ingresos futuros, durante la vida total del proyecto. Todas las administraciones formulan planes. No podemos concebir un organismo de cualquier ndole cuyos directivos no tuvieran en estudio los objetivos de la negociacin, y desde luego, la mejor manera de llegar a esos objetivos. Un grupo de personas que no encamine sus esfuerzos guiado por algn plan, viene a ser meramente un ncleo incoherente y sin direccin, y no un organismo. Algunas personas hacen todos sus planes en la mente, otros toman notas y hacen estimaciones rudimentarias en cualquier papel a la mano, y otros ms llevan sus planes a un documento, y en forma ordenada y sistemtica. El trabajo de este ltimo grupo es el que se llama presupuesto, ya que un presupuesto es slo un plan escrito expresado en trminos cuantitativos. Aqu nos interesa especialmente los presupuestos que se expresan en trminos monetarios, aunque algunos presupuestos se expresan en unidades de produccin, nmero de empleados, unidades de tiempo, o en otros trminos no monetario. Adems de su uso en la planeacin, el presupuesto tambin se utiliza para control y para coordinacin.
Perodo presupuestales. La mayor parte de los presupuestos cubre un perodo de un ao. Durante el ao, l presupuesto usualmente se fracciona por meses; es decir, el mes constituye, por costumbre, el perodo de tiempo bsico para la comparacin de los resultados con los presupuestos. Frecuentemente se muestran en detalle solamente los siguientes tres meses o los siguientes seis meses, y los totales se presentan por trimestre para el resto del ao.
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La Ca. Comercial S.A. presente la siguiente informacin: 1) Las ventas presupuestadas para el ao 2,007 se comportan como sigue: (En nuevos soles)
1ER TRIM. 2DO TRIM. VENTAS 30,000 20,000
3ER TRIM. 25,000
4TO. TRIM 34,000
2) Las compras presupuestadas para el ao 2,006 se comportan como sigue: (en soles) COMPRAS 2,970 1,980 3,960 5,000
3) Otros Ingresos por: 21,400 10,900 11,150 12,910
4) La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser: (En soles) NOMINA 10,280 9,880 14,000 16,000
5) Se pidi un prstamo a COFIDE de S/. 8,000, que ser otorgado en Agosto. 6) Otros Gastos : 8,840 18,660 10,120 1,800 2,400 11,420
compramos computadoras: Compra de Maquinaria:
7) El Balance General al 31/12/06, muestra S/. 800 en efectivo, y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mnimo de S/.1,600. 8) El impuesto sobre la renta a pagar ser S/.3,500 a fines de Marzo. Polticas de Ventas: 70% de las ventas son a crdito y el 30% restante al contado de la ventas a crdito 90% se cobra en el mes o trimestre que corresponda; el 10% restante durante el siguiente mes; o trimestre. Las ctas. por cobrar al 31/12/06 ascienden a S/.2,800.De las ventas al contado les hacemos rebajas sobre ventas del 2%. Poltica de Compras: Las compras de Diciembre del 2,006 fueron de S/. 2,300. Se paga a los proveedores durante los siguientes 30 das despus de la compra, lo mismo se aplica para los trimestres puesto que se pagarn a los siguientes 90 das.
Se pide elaborar: a) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito b) Cdula de entradas de efectivo c) Cdula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo
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Resolver el siguiente caso prctico La CIA. XYZ S.A. presente la siguiente informacin:
1)
Las ventas presupuestadas para el ao 2,007 se comportan como sigue: (en miles de USD) 1ER TRIM. 48,000 2DO TRIM. 43,300 3ER TRIM. 17,500 4to TRIM 50,000
VENTAS 2)
Las compras presupuestadas para el ao 2,007 se comportan como sigue: (en miles de USD) 38,900 40,500 19,000 30,000
COMPRAS
3)
En el mes de Febrero vendimos maquinarias y equipo por US$ 15,000 y se cobr en el mismo mes.
4)
La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser: (En miles de USD) 9,200 8,600 12,800 10,000
NOMINA
5) 6)
Se pidi un prstamo hipotecario de US$ 50,000, que ser otorgado en Julio. Se paga dividendos a los accionistas en el mes de Marzo por US$ 12,700. El impuesto sobre la renta a pagar ser US$ 16,480 en la primera semana de Abril.
7)
El Balance General al 31/12/06, muestra $ 500 en efectivo, y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mnimo de $600.
Polticas de Ventas: 80% de las ventas son a crdito y el 20% restante al contado de la ventas a crdito 90% se cobra en el trimestre que corresponda, y el 5% durante el siguiente; y el 5% restante durante el subsiguiente trimestre. Las ctas. por cobrar al 31/12/06 ascienden a US$ 7,950.
Poltica de Compras: Las compras de Diciembre del 2,006 fueron de US$ 9,300. Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre despus de la compra.
Se pide : (resolverlo en su cuaderno) a) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito b) Cdula de entradas de efectivo
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c) Cdula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo
RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO. A continuacin se presenta la informacin relacionada con la tienda comercial DON JOS : 1) Las Ventas son 60% a crdito y 40% al contado. De las Ventas al crdito, el 70% se cobran en el mismo mes; 20% a 30 das, y el 10% en 60 das de las Ventas al contado le hacemos rebaja del 1% por pronto pago. Al 31/12/06 existe un saldo en Cuentas x Cobrar Diversas de 20,000 soles. 2) Las Ventas Proyectadas son como sigue: 2006 2007 Oct. 25,000 E 40,000 A 35,000 J 70,000 O 32,000 Nov 30,000 F 45,000 M 40,000 A 40,000 N 44,000 Dic 38,000 M 48,000 J 52,000 S 60,000 D 70,000 3) La Compaa tiene un margen de ganancias del 50% de las ventas, y compra mercaderas un mes antes de su venta proyectada, las que se pagan en el mismo mes de las compras, obteniendo un 3% de descuentos, por pronto pago. 4) En el mes de Abril compramos Maquinaria y Equipo por S/ 5,000 soles y se pag en el mes de Junio. 5) La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser en miles de soles. E 8,000 A 9,000 J 16,000 O 7,800 F 8,500 M 8,800 A 8,200 N 8,400 M 8,500 J 8,600 S 8,800 D 16,000 6) Se pidi un prstamo a COFIDE de S/ 10,000 soles que nos ser otorgado en Marzo. 7) Pagamos Prstamos Hipotecarios en: Mar:S/ 2,000 Jun.2,800 Oct.4,000 8) El Balance General al 31/12/06, muestra S/. 8,200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se desea mantener un saldo mnimo deseado de S/ 1,000 soles. 9) El impuesto a la renta a pagar ser de 2,000 soles en Abril. 10) El alquiler del establecimiento es de S/ 1,000 soles mensuales.
SE PIDE: 1) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito 2) Cdula de Entradas de Efectivo 3) Cdula de Salidas de Efectivo 4) Presupuesto de efectivo 5) Con el dinero excedente; invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 aos. Cul es el monto a recibir al cabo del 5to ao?
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RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO. A continuacin se presenta la informacin relacionada con la tienda DON ALFONSO : 1) Las Ventas son 60% a crdito y 40% al contado. De las Ventas al crdito, el 80% se cobran en el mismo Trimestre; 20% en el sgte. Trimestre. Las devoluciones sobre ventas representan el 1% de las ventas presupuestadas. 2) Las Ventas Proyectadas son como sigue: Saldo de Cuentas x Cobrar Diversas al 31/12/06 es de S/. 4,000 nuevos soles.
1erTRIM 2doTRIM 3erTRIM 4to TRIM VENTAS ......................... S/. 42,000 40,000 45,000 70,000 3) La Compaa tiene un margen de ganancias del 60% de la ventas, y compra mercaderas un trimestre antes de su venta proyectada, las que se pagan el trimestre siguiente de comprarlas. 4) En el mes de Abril vendemos 2 Computadoras por S/ 2,000 soles y se cobr en el mes de Junio. 5) La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser en miles de soles. NOMINA ................ 10,000 15,000 18,000 20,000 6) Se pidi un prstamo a COFIDE de S/ 5,000 soles que nos ser otorgado en Marzo. 7) Pagamos Prstamos Dividendos por 4,000 soles en Abril. 8) El Balance General al 31/12/06, muestra S/. 3,200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se desea mantener un saldo mnimo deseado de S/ 1,000 soles. 9) El impuesto a la renta a pagar ser de 3,000 soles en Abril. 10) El alquiler del establecimiento es de S/ 400 soles mensuales. SE PIDE: 1.-) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito 2.-) Cdula de Entradas de Efectivo 3.-) Cdula de Salidas de Efectivo 4.-) Presupuesto de efectivo 5.-) Con el dinero excedente; invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 aos. Cul es el monto a recibir al cabo del 5to ao?
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SESION 11
MEMORIA Es un documento que se elabora para informar a la asamblea o consejo directivo sobre las polticas y procedimientos, y otras actividades realizadas en la empresa o institucin durante un perodo de tiempo.
LA MEMORIA ANUAL
Es el informe ante el consejo directivo institucional sobre la gestin administrativa y contable, que
se realizaron y ejecutaron durante un ao calendario.
La memoria anual consta de la siguiente informacin: Polticas administrativas y contables,

informacin de la gestin financiera, situacin de liquidez, ejecucin presupuestal, gestin de cobranza, informtica, bienestar social, imagen institucional, etc.
En este informe anual se colocan las acciones realizadas por la administracin en cada una de las
reas antes mencionadas y se ayuda por grficas de pie, cuadros estadsticos, y cuadro de resumen.
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Ejemplo Grfico de Barras:
90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.
Este Oeste Norte
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Ejemplo pie:
1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.
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SESION 12
NICs NIC N 1: Presentacin de Estados Financieros NIC N 2: Existencias NIC N 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables. NIC N 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N 11: Contratos de construccin NIC N 12: Impuesto a la Renta NIC N 14: Informacin por segmentos NIC N 15: Informacin que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N 18: Ingresos NIC N 19: Beneficio a los trabajadores NIC N 20: Tratamiento contable de los subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a la Asistencia Gubernamental NIC N 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio. NIC N 22: Fusin de negocios NIC N 23: Costo de financiamiento NIC N 24: Revelaciones sobre entes vinculadas (Filial o Afiliada) NIC N 25: Tratamiento contable de las inversiones NIC N 26: Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestaciones de jubilacin NIC N 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidiarias. NIC N 28: Tratamiento contable de las inversiones en compaas asociadas NIC N 29: Presentacin de la informacin Financiera en ambientes de economa Hiperinflacionaria NIC N 30: Revelacin en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones financieras similares NIC N 31: Informacin financiera sobre participaciones en asociaciones en participacin NIC N 32: Instrumentos (Ttulos) Financieros: Revelaciones y Presentacin
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NIC N 33: Utilidad por Accin NIC N 34: Informes Financieros Intermedios NIC N 35: Operaciones discontinuas NIC N 36: Desvalorizacin de Activos NIC N 37: Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes NIC N 38: Activos Intangibles NIC N 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin NIC N 40: Inversin Inmobiliaria NIC N 41: Agricultura
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Qu operaciones grava el IGV? - La venta en el pas de Bienes Muebles - La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas - Los contratos de construccin - Las Importaciones de bienes - La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos
Qu operaciones no estn gravadas con el IGV? - El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, siempre que el Ingreso constituya Renta de 1ra. o 2da. Categora Gravadas con el Impuesto a la Renta. - La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realizan accin empresarial. - La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin o traspaso de empresas.
La importacin de: - Bienes donados por personas o entidades del extranjero a favor de entidades del sector pblico, excepto empresas; as como a entidades religiosas y fundaciones. - Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. - La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efecten las universidades, institutos superiores, tecnolgicos , centros educativos exclusivamente para sus fines propios.
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Qu se entiende por Bienes Muebles ? Son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro as como las naves y aeronaves. Qu se entiende por Constructor ? Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de Inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella. Qu se entiende por Servicios ? Es toda accin prestacin de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere Renta de 3ra. Categora para los efectos del Impuesto a la Renta.
CASO PRCTICO DE (IGV) El contribuyente "Kinota" SAC ; con Ruc N 017490617688, a realizado los ingresos y gastos segn los siguientes datos que se detallan: GASTOS : Compras de Feb del 2004 Servicios : 12,000.00 250.00 800.00 1,050.00 14,100.00 2,679.00 16,779.00
Agua Telfono Luz IGV TOTAL
VENTAS : Ventas de Feb del 2004 IGV TOTAL 18,500.00 3,515.00 22,015.00
SE PIDE: a) Determinar el crdito fiscal y el impuesto a pagar SOLUCIN: IGV VENTAS IGV COMPRAS IMPUESTO A PAGAR 3,515.00 -2,679.00 836.00
b) Determinar el crdito fiscal y el impuesto a pagar,
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cuando en el mes de Marzo del 2004 el monto de las compras es mayor que las ventas ?
SOLUCIN:
IGV VENTAS IGV COMPRAS CRDITO FISCAL
4,500.00 -6,300.00 -1,800.00
SESION 13
Equilibrio Financiero
z
Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus respectivos vencimientos.
Clasificacin de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a su Estabilidad, en los siguientes casos tpicos: 1) Situacin de Mxima Estabilidad 2)Situacin Normal 3)Inestabilidad o Suspensin de Pagos. 4) Estado de Quiebra.
Situacin de Mxima Estabilidad
En sta situacin no existen recursos ajenos, es decir, la Empresa no tiene ninguna deuda contraida
con terceros.
Situacin Normal
A medida que la Empresa va desarrollando su actividad, suele recurrir al Crdito a (CP) y a (LP).
Para mantener su estabilidad necesita poder hacer frente a sus deudas a corto plazo con sus recursos a corto plazo. Esto quiere decir que el Activo Circulante debe ser mayor que el Pasivo Circulante.
Inestabilidad o Suspensin de Pagos
El Pasivo a Corto Plazo, circulante, crece desmesuradamente, pasando a Financiar parte del Activo
Fijo.
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La Empresa no Puede Hacer Frente a sus deudas a Corto Plazo con sus recursos a corto plazo. Esto significa que el Activo Circulante es menor que el Pasivo Circulante. Ahora bien, Que una Empresa se encuentre momentneamente en sta situacin no significa
necesariamente que tenga que declarar legalmente la suspensin de pagos, sino que tendr que acudir a otros mecanismos (Vender parte de su Activo Fijo, conseguir nuevos crditos, aumentar el Capital).
Estado de Quiebra
Las Deudas que tienen contradas la Empresa superan el Valor de su Activo Real. Es decir, el
Activo con Valor de Liquidacin no llega para Pagar a los Acreedores, por lo que stos procedern al Reparto de los Bienes Disponibles. Obviamente, para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible, el Activo Ficticio se ha ido engrosando por Acumulacin sucesiva de Prdidas en los Ejercicios.
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CICLO DE EXPLOTACIN
El Ciclo de Explotacin de una Empresa Tpica se puede observar en la siguiente grfica:
Tesoreria Cobros
Compras
Proveedores
Clientes
Produccin Stocks
Ventas
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INDICES DE LIQUIDEZ Son aquellos que evalan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus Obligaciones a Corto Plazo.
a.-) Liquidez General = AC / PC b.-) Prueba del cido = AC Mercancas Gts.Pag.xAntic. (Liquidez Inmediata) PC
c.-) Liquidez de Caja = CyB + Val. Negoc. + Ctas.xCobrar Ctas.xPagar + Sobregiros
d.-) Liquidez de Caja Efectiva = CyB + Valores Negociables Sobregiros
Indices de Solvencia Son aquellos que miden la Capacidad de Endeudamiento de las Empresas, e Indican el respaldo con que stas cuentan frente a sus deudas Totales. a.-) Endeudamiento del Activo = PT / AT b.-) Endeudamiento de Activo Fijo = Pasivo (LP) AF Neto c.-) Endeudamiento Patrimonial = PT Patrimonio d.-) Endeudamiento Patrimonial a (LP) = Pasivo (LP) Patrimonio e.-) Endeudamiento Patrimonial Corriente = PC / Patrimonio f.-) Respaldo de Endeudamiento = AF Neto / Patrimonio
Indices de Gestin Son Aquellos que Indican las polticas seguidas en la Utilizacin de los Fondos de la Empresa. a.-) Rotacin de Caja y Banco = CyB + Val. Negoc. x 360 Ventas Netas
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b.-) Rotacin de Ventas = Ventas Netas / Ctas. X Cobrar c.-) Rotacin de Cobranzas = Ctas. por Cobrar x 360 Ventas Netas d.-) Rotacin de Inventarios = Costo de Ventas Mercaderas e.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas f.-) Gts. Financieros a ventas = Gastos Financieros / Ventas Netas
Indices de Rentabilidad Es aquella que permite evaluar el Resultado de Gestin de la Empresa.
a.-) Rentabilidad Neta de Capital =
Utilidad Neta Capital+Cap.Adic+Partic.Patr.Trab
b.-) Rentabilidad por Accin =
Utilidad Neta
NdeAcc.Comunes+NAcc.Laborales c.-) Rentabilidad Bruta del Activo = Ut. Antes de I.R. AT d.-) Rentabilidad antes de I.R. = Ut. Antes de I.R. Ventas Netas e.-) Rentabilidad de Ventas Netas = Utilidad Neta Ventas Netas f.-) Margen Bruto = Ventas Netas Costo de Ventas Ventas Netas g.-) Rentabilidad Neta del Patrimonio = Utilidad Neta Patrimonio
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SESION 14
Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera
A) La Contabilidad Financiera tiene 2 objetivos: Informar acerca de la naturaleza y STATUS del Capital Invertido, en la Empresa (Balance). Evaluar los cambios que se producen en el Capital como Resultado de las actividades de Operacin (Estado de Resultados). B) El Balance General nos indica la medida en que la administracin de una Empresa a conservado los lineamientos que se le ha confiado. C) El Estado de Resultados revela SI se emplearon adecuadamente estos recursos durante un periodo determinado. D) La Contabilidad de Costos, se basa en informes relativos sobre el costo del Producto; donde el Contador lleva registros y cuentas especiales que en su conjunto se le denominan Sistemas de Costos.
E) Las caractersticas de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren segn sean las actividades y Objetivos de la Administracin. F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las cuentas Financieras; mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad Financiera dentro del cul est integrado. G) Mediante el registro de los Costos el Contador, ayuda a controlar los Recursos de la Empresa. H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de los Inventarios, Activo de la Planta, y Fondos gastados en actividades funcionales.
Objetivos de la Contabilidad de Costos
1.- Proporcionar Informes relativos a Costos para medir la Utilidad y evaluar el Inventario. (Estado de Resultados y el Balance General).
2.- Ofrecer Informacin para el control Administrativo de las Operaciones y actividades de la Empresa. (Informes de Control).
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3.- Proporcionar Informacin a la Administracin para fundamentar la Planeacin y la Toma de Decisiones.
Los Costos, Gastos y Prdidas
1.Los Costos: Representan una porcin del Precio de adquisicin de artculos, propiedades o servicios que todava no se ha aplicado a la realizacin de Ingresos, el AF, y los Inventarios son ejemplos, son ejemplos de Costos Diferidos. 2.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo determinado. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al periodo durante el cual se producen. 3.Las Prdidas: Son Reducciones en la participacin de la Empresa por los que no se ha recibido ningn valor compensatorio, sin incluir los retiros de Capital. Por ejemplo: La destruccin de una fbrica, por huracn, terremoto o incendio es un caso de Prdida.
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COSTOS ABC (Activity Based Costing)
Determinacin de los Costos de forma Tradicional
Investigacin de Mercado
Ideas del Producto o Servicio
Diseo del Producto o Servicio Fabricacin Determinar el Precio del Proveedor
COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseo)
Fabricacin Control de Costos Habitual
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COSTOS ABC (Activity Based Costing)
Determinacin de los Costos por OBJETIVOS
Investigacin del Mercado Ideas del Producto o Servicio
Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado) Costos por Objetivos
DISEO - FABN - Precio de1 Proveedor Los Costos por OBJETIVOS, obligan a los diseadores, Ingenieros y Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos, dentro de la cifra admisible
Fabricacin
La Reduccin de Costos Continua
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SESION 15
Fundamentos - La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las Utilidades de la Empresa. - El Presupuesto de Operacin (Anual); es una proyeccin de las expectativas de utilidades de la compaa durante un periodo de tiempo determinado.
- Un presupuesto es un plan coordinado, que se expresa en trminos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la Alta Gerencia.
Principales Elementos de un Presupuesto
A.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administracin tratar de realizar de tal forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo. B.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa, es un plan visto como un todo. C.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados conjuntamente en armona. D.Trminos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria. E.Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de los Ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir. F.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro; la Empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, como: Presupuesto de Efectivo (Cash Flow), Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios, Cuentas por Cobrar, Activos Fijos). G.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en funcin de un cierto periodo de tiempo.
Ventajas que Brindan los Presupuestos - Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos bsicos de la Empresa. - Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la organizacin.
- Facilita la participacin e integracin de las diferentes reas de la compaa. - Obliga a Realizar un auto anlisis peridico. - Facilita el Control Administrativo. - Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una Organizacin para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la Empresa. - Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.
Limitaciones de los Presupuestos Como toda herramienta, el Presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo, o durante su Ejecucin: 1.- Estn basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administracin utilice herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mnimo. 2.- Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios importantes que surjan. 3.- Su Ejecucin no es automtica: Se necesita que el RR.HH. Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son los 1ros. Beneficiados. 4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia: Creyendo que por si solas pueden llevar el xito a la organizacin.
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CLASE1 ACTIVO CORRIENTE 10. CAJA Y BANCOS 101. Caja 102. Fondos Fijos 103. Remesas en trnsito 104. Cuentas corrientes 105. Certificados Bancarios 106. Depsitos a plazos 108. Otros depsitos 109. Fondos sujetos a restriccin 12. CLIENTES 121. Facturas por cobrar. 122. Anticipos recibidos. 123. Letras (o efectos) por cobrar. 128. Anticipos de clientes, ajustes por correccin monetaria.(ACM). 129. Cobranza dudosa. 14. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141. Prstamos al personal 142. Prstamos a accionistas (o socios). 143. Prstamos a Directores 144. Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin 16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161. Prstamos a terceros. 162. Reclamaciones a terceros. 163. Intereses por cobrar 164. Depsitos en garanta 165. Otras cuentas por cobrar diversas 169. Cobranzas dudosas 19. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192. Clientes 196. Cuentas por cobrar diversas CLASE 2 ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS 20. MERCADERIAS 201. Almacn 208. Mercaderas, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 209. Provisin por fluctuacin de mercaderas, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 21. PRODUCTOS TERMINADOS 211. Almacn. 218. Productos terminados, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 219. Provisin por fluctuacin de productos terminados, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221. Almacn. 228. Subproductos, desechos y desperdicios, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 229. Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 23. PRODUCTOS EN PROCESO 231. Almacn 238. Productos en proceso, ajuste
CUENTAS DE BALANCE
268. Suministros diversos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 269. Provisin por fluctuacin de suministros diversos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 28. EXISTENCIAS POR RECIBIR 281. Existencias por Recibir. 288. Existencias por recibir, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 29. PROVISION PARA DEVALORIZACION DE EXISTENCIAS CLASE 3 ACTIVO NO CORRIENTE 31. VALORES 311. Acciones. 312. Provisin por fluctuacin de valores, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 313. Valores, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 314. Otros ttulos representativos de derecho patrimonial 315. Cdulas hipotecarias. 316. Bonos del tesoro. 317. Bonos diversos. 318. Otros ttulos representativos de acreencias. 319. Provisin para fluctuacin de valores. 32. PROVISION PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO 321. Terrenos. 322. Edificios. 323. Maquinarias, equipos y otras unidades de explotacin. 324. Unidades de transporte. 325. Muebles y enseres. 326. Equipos diversos. 328. Provisiones para desvalorizacin de los inmuebles, maquinarias y equipo, ACM. 33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 330.Inmuebles, Maquinaria y equipo. ACM. 3301. Inmuebles, maquinarias y equipo, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 3302. Provisin por fluctuacin de inmuebles, maquinaria y equipo, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 331. Terrenos. 332. Edificios y otras construcciones. 333. Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin 334. Unidades de transporte. 335. Muebles y enseres. 336. Equipos diversos. 337. Unidades de reemplazo 338. Unidades por recibir. 339. Trabajos en curso. 34. INTANGIBLES 340 Intangible, ACM 341. Concesiones y derechos. 342. Patentes y marcas 343. Gastos de investigacin. 344. Gastos de exploracin y desarrollo.
36. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO - LEYES DE PROMOCION 360. Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de promocin, ACM. 3601. lnmuebles, maquinaria y equipo leyes de promocin, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 3602. Provisin por fluctuacin de inmuebles, maquinaria y equipo leyes de promocin, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 361. Terrenos. 362. Edificios y otras construcciones. 363. Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin. 364. Unidades de transporte 365. Muebles y enseres. 366. Equipos diversos. 367. Unidades de reemplazo. 368. Unidades por recibir. 369. Provisin por fluct. De inmuebles, maquinaria y equipo, ACM. (Trabajos en Curso). 37. INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION 371. Concesiones y derechos. 372. Patentes y marcas. 373. Gastos de investigacin. 374. Gastos de exploracin y desarrollo. 375. Gastos de estudios y proyectos. 376. Gastos de promocin y preoperativos. 377. Gastos de emisin de acciones y obligaciones 378. Intangibles - leyes de promocin, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 379. Provisin por fluctuacin de intangibles - leyes de promocin, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 38. CARGAS DIFERIDAS 381. Intereses por devengar. 382. Seguros pagados por adelantado 383. Alquileres pagados por adelantado. 384. Entregas a rendir cuenta. 385. Adelanto de remuneraciones. 388. Gastos anticipados, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 389. Otras cargas diferidas. 39. DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 393. Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo. 394. Amortizacin intangibles. 396. Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo - leyes de promocin. 397. Amortizacin intangibles - leyes de promocin. 398. Depreciacin y amortizacin acumulada, ajuste por correccin monetaria.(ACM). CLASE 4
4032. ESSALUD 4033. SENATI 4034. SCTR 405. Gobierno(s) Local(es). 408. Tributos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411. Remuneraciones por pagar. 412. Vacaciones por pagar. 413. Participaciones por pagar. 414. Remuneraciones y participaciones al directorio. 42. PROVEEDORES 421. Facturas por pagar. 422. Anticipos otorgados. 423. Letras (o efectos) por pagar 428. Anticipos a Proveedores. (ACM). 45. DIVIDENDOS POR PAGAR 46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461. Prstamos de terceros. 462. Reclamaciones a terceros. 463. Prstamos de accionistas (o socios). 465. Bonos u obligaciones. 466. Intereses por pagar. 467. Depsitos en garanta. 468. Comunidades laborales. 469. Otras cuentas por pagar diversas. 4691. Aplicaciones al AFP. 47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471. Compensacin por tiempo de servicios. 472. Adelanto de compensacin por tiempo de servicios. 473. Jubilacin. 48. PROVISIONES DIVERSAS 481. Garanta sobre ventas. 482. Provisin para prdidas en ventas a futuro. 483. Provisin para prdidas por litigio. 484. Provisin para autoseguro. 485. Provisin para investigacin cientfica y tecnolgica. 49. GANANCIAS DIFERIDAS 491. Ventas diferidas. 492. Costos diferidos. 493. Intereses diferidos 498. Ganancias diferidas, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 499. Otras ganancias diferidas. CLASE 5 PATRIMONIO 50. CAPITAL 501. Capital Social. 502. Capital personal. 503. Capital por valorizacin adicional. 508. Capital ajuste por correccin monetaria.(ACM). 509. Cuenta personal del propietario. 55. ACCIONARIADO LABORAL (Acciones de Inversin). 551. Accionariado laboral por aportes. 552. Remanente para acciones
583. Reservas contractuales. 584. Reservas estatutarias. 585. Reservas facultativas. 588. Reserva, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 589. Otras reservas. 59. RESULTADOS ACUMULADOS 591. Utilidades no distribuidas. 592. Prdidas acumuladas. 598. Resultado por exposicin a la inflacin acumulada, REIA. CLASE 6 CUENTAS DE GESTION EGRESOS 60. COMPRAS 601. Mercaderas. 604. Materias primas y auxiliares. 605. Envases y embalajes. 606. Suministros diversos 609. Gastos vinculados con las compras. 61. VARIACION DE EXISTENCIAS 611. Mercaderas. 614. Materias primas y auxiliares. 615. Envases y embalajes. 616. Suministros diversos. 618. Variacin de existencia, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 62. CARGAS DE PERSONAL 620 Carga de personal, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 621. Sueldos. 6211. Bsico. 6212. Incremento por SNP. 6213. Incremento por AFP. 622. Salarios. 623. Comisiones. 624. Remuneraciones en especie. 625. Otras remuneraciones. 6251. Horas Extras. 6252. Bonificaciones. 6253. Asignacin Familiar. 6254. Gratificacin. 626. Vacaciones. 627. Seguridad y previsin social. 6271. Rgimen de prestaciones de salud.(ESSALUD). 6272. Rgimen de pensiones. 6273. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.(Riesgo de Trabajo). 6274. Seguros de vida. 6275. Seguros particulares de prestaciones de salud. 6279. Otros. 628. Remuneraciones al Directorio. 629. Otras cargas de personal. 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630. Transporte y almacenamiento. 631. Correos y telecomunicaciones. 632. Honorarios, comisiones y corretajes. 633. Produccin encargada a terceros. 634. Mantenimiento y reparacin. 635. Alquileres. 636. Electricidad y agua. 637. Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas. 638. Servicios de personal.
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651. Seguros. 652. Regalas. 653. Suscripciones y cotizaciones. 654. Donaciones. 658. Cargas diversas de gestin, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 659. Otras cargas diversas de gestin. 66. CARGAS EXCEPCIONALES 661. Costo neto de enajenacin de valores. 662. Costo neto de enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo. 663. Costo neto de enajenacin de intangibles. 664. Impuestos atrasados y/o adicionales. 665. Cargas diversas de ejercicios anteriores. 666. Sanciones administrativas fiscales. 667. Cargas excepcionales, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 668. Gastos extraordinarios. 669. Otras cargas excepcionales. 67. CARGAS FINANCIERAS 671. Intereses y gastos de prstamos. 672. Intereses y gastos de sobregiros. 673. Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos. 674. Intereses y gastos de documentos descontados. 675. Descuentos concedidos por Pronto pago. 676. Prdida por diferencia de cambio. 677. Cargas financieras, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 678. Gastos de compra de valores. 679. Otras cargas financieras. 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO 681. Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo. 682. Amortizacin de intangibles. 683. Fluctuacin de valores. 684. Cuentas de cobranzas dudosas. 685. Desvalorizacin de existencias. 686. Compensacin por tiempo de servicios. 687. Jubilacin. 688. Provisiones del ejercicio, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 689. Otras provisiones de ejercicio. 69. COSTO DE VENTAS 691. Mercaderas. 692. Productos terminados. 693. Subproductos, desechos y desperdicios. 698. Costos de ventas, ajuste por correccin monetaria.(ACM). CLASE 7 CUENTAS DE GESTION INGRESOS 70. VENTAS 701. Mercaderas. 702. Productos terminados. 703. Subproductos, desechos y
738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 74. DESCUENOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 75. INGRESOS DIVERSOS 751. Explotacin de servicios en beneficio del personal. 752. Comisiones y corretajes. 753. Regalas. 754. Alquileres de terrenos. 755. Alquileres diversos. 756. Recuperacin de impuestos. 757. Ingresos diversos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 758. Subsidios recibidos. 759. Otros ingresos diversos. 76. INGRESOS EXCEPCIONALES 761. Enajenacin de valores. 762. Enajenacion de inmuebles, maquinaria y equipo. 763. Enajenacin de intangibles. 764. Recuperacin de castigos de cuentas incobrables. 765. Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores. 766. Devolucin de impuestos. 767. Ingresos excepcionales, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 768. Ingresos extraordinarios. 769. Otros ingresos excepcionales. 77. INGRESOS FINANCIEROS 771. Intereses sobre prstamos otorgados. 772. Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles. 773. Intereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares. 774. Intereses sobre depsitos. 775. Descuentos obtenidos por pronto pago. 776. Ganancia por diferencia de cambio. 777. Dividendos percibidos. 778. Ingresos financieros, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 779. Otros ingresos financieros. 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 788. Cargas cubiertas por provisiones, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 798. Cargas imputables a cuentas de costos, ajuste por correccin monetaria.(ACM). CLASE 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 80. MARGEN COMERCIAL 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO 82. VALOR AGREGADO 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION 84. RESULTADO DE eXPLOTACIN 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 86. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA E IMPUESTOS
impuestos. 88. IMPUESTO A LA RENTA 888. Impuesto a la renta, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 89. RESULTADO DEL EJERCICIO 898. Resultado por exposicin a la inflacin del ejercicio, REIE. CLASE 9 CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION APLICABLES AL SISTEMA MONISTA 90. CUENTAS REFLEJAS 901. Existencias iniciales. 902. Compras reflejas. 903. Gastos de personal reflejos. 904. Servicios de terceros reflejos. 905. Cargas de gestin reflejos. 906. Cargas financieras reflejas. 907. Provisiones reflejas. 908. Ventas reflejas. 909. Resultado del ejercicio (prdidas y ganancias). 910. Existencias finales reflejas. 91. COSTOS POR DISTRIBUIR 911. Materias primas. 912. Materias auxiliares (envases y embalajes). 913. Gastos de personal 913.1 Sueldos 913.2 Salarios 913.3 Seguridad y Previsin Social 914. Servicios de terceros. 914.1 Fletes y Gastos de transporte 914.2 Energa y Agua 914.3 Seguros 915. Tributos 915.1 Impuestos 915.2 Derechos Aduaneros 916. Cargas Diversas de Gestin 916.1 Alquileres 916.2 Comunicaciones 917. Provisiones del Ejercicio 917.1 Depreciaciones y Amortizaciones Activo fijo 917.2 Compensacin por Tiempo de Servicios 92. COSTO DE PRODUCCIN 921. Materias primas. 922. Materias Auxiliares, Envases y Embalajes. 923. Suministros diversos. 924. Gastos de personal. 924.1 Sueldos 924.2 Salarios 924.3 Seguridad y Previsin social 925. Servicios de Terceros. 925.1 Fletes y Gastos de transporte 925.2 Energa y Agua 925.3 Seguros 926. tributos 926.1 Impuestos 926.2 Derechos Aduaneros 927. Provisiones del Ejercicio 927.1 Depreciaciones Activo fijo 927.2 Compensacin por Tiempo
943. Tributos 943.1 Impuestos 943.2 Impuestos al Patrimonio empresarial 943.3 Tributos Municipales 944. Cargas Diversas de Gestin. 944.1 Alquileres 944.2 Gastos de Representacin 944.3 Comunicaciones 944.4 Gastos Notariales 944.5 Cotizaciones 945. Provisiones del ejercicio 945.1 Depreciacin de Activo Fijo 945.2 Cuentas de Cobranza Dudosa 945.3 Compensacin por Tiempo de Servicios 946. Depreciaciones. y amortizacin acumulada 946.1 Depreciaciones 946.2 Amortizacin 947. Utiles de Escritorio. 948. Gastos Generales. 949. Otros Gastos. 95. GASTOS DE VENTAS 951. Gastos de Personal. 951.1 Sueldos 951.2 Jornales 951.3 Comisiones 951.4 Vacaciones 951.5 Seguridad y Previsin social 951.6 Seguro de Vida 952. Servicios de Terceros 952.1 Fletes y Gastos de transporte 952.2 Publicidad 952.3 Regalas 952.4 Honorarios profesionales 952.5 Seguros 953. Tributos 953.1 Derechos Aduaneros 954. Cargas Diversas de Gestin. 954.1 Alquileres 954.2 Gastos de Representacin 954.3 Comunicaciones 955. Provisiones del ejercicio 955.1 Depreciacin de Activo Fijo 955.2 Compensacin por Tiempo de Servicios. 956. Utiles de escritorio. 957. Gastos Generales. 959. Otros Gastos. 96. INVENTARIOS PERMANENTES 961. Materias Primas. 962. Materiales Aux., Envases y Embalajes. 963. Productos en Proceso. 964. Productos Terminados. 965. Existencias por Recibir 966. Repuestos, Accesorios y Herramientas. 967. Subproductos. 968. Desechos y Defectuosos. 969. Devoluciones. 9610.Devolucin de Embalajes, Desechos y Defectuosos. 97. GASTOS FINANCIEROS 971. Intereses y Gastos de Prstamos. 972. Intereses y Gastos de
002. Documentos en Descuento y Cobranza 002.1 Letras descuentos. 002.2 Letras con cobranzas 003. Participacin e inversin de trabajo. 003.1 Acciones laborales. 003.2 Bancos de trabajo. 003.3 Ttulos de inters social. 004. Mercaderas remitidas en consignacin 005. Ttulos y Valores con Garanta 005.1 Valores con Custodia 005.2 Maquinaria y Equipo con Custodia 006. Depsitos de Ttulos y Valores con Garanta 006.1 Hipotecas Recibidas con Garanta 006.2 Maquinaria y Equipo Recibidas con Garanta 006.3 Valores Recibidos con Garanta 006.4 Avales 006.5 Cartas Fianza 006.6 Mercaderas Recibidas con Garanta.
por correccin monetaria.(ACM). 239. Provisin por fluctuacin de productos en proceso, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 24. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 241. Almacn. 248. Materias primas y auxiliares, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 249. Provisin por fluctuacin de materias primas, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 25. ENVASES Y EMBALAJES 251. Almacn. 258. Envases y embalajes, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 259. Provisin por fluctuacin de envases y embalajes, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 26. SUMINISTROS DIVERSOS 261. Almacn.
345. Gastos de estudios y proyectos. 346. Gastos de promocin y preoperativos. 347. Gastos de emisin de acciones y obligaciones. 348. Intangibles, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 349. Provisin por fluctuacin de intangibles, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 35. VALORIZACION ADICIONAL DEL INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 351. Terrenos. 352. Edificios u otras construcciones 353. Maquinarias, equipos y otras unidades de explotacin. 354. Unidades de transporte. 355. Muebles y Enseres 356. Equipos diversos. 358. Valorizacin adicional del I.M., Equipo ACM.
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE 40. TRIBUTOS POR PAGAR 401. Gobierno Central 4011. Impuesto a las ventas. 4012. Impto. Extraordinario de Solidaridad. 4013. Impuesto a las remuneraciones. 4014. Cnones. 4015. Derechos aduaneros. 4016. Impuesto al patrimonio empresarial. 4017. Impuesto a la renta. 4018. Impto. Extraordinario a los Activos Netos.(IAN). 4019. Otros tributos. 402. Gobierno Central Certificados Tributarios 4021. Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX 4022. Certificado de devolucin de crdito fiscal. 4029. Otros certificados tributarios. 403. Contribuciones a Instituciones Pblicas. 4031. ONP
laborales. 553. Accionariado laboral por valorizacin adicional 557. Certificados provisionales de participacin patrimonial. 558. Accionariado laboral, ajuste por correccin monetaria. 559. Acciones laborales por emitir. 56. CAPITAL ADICIONAL 561. Donaciones. 562. Prima de emisin. 563. Otros aportes de accionistas (o socios). 568. Capital adicional, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 57. EXCEDENTE DE REEVALUACIN 573. Valorizacin Adicional. 578. Excedente de revaluacin, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 58. RESERVAS 581. Reservas para reinversiones. 582. Reserva legal.
639. Otros servicios. 6398. Servicios prestados por terceros, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 64. TRIBUTOS 641. Impuesto a las ventas. 642. Impuesto a las remuneraciones. 643. Cnones. 644. Derechos aduaneros por ventas. 645. Impuesto al patrimonio empresarial. 646. Tributos a gobiernos locales. 647. Cotizaciones con carcter de tributo. 6471. SENATI. 6472. SENCICO. 648. Tributos ajuste por correccin monetaria.(ACM). 649. Otros Tributos. 6491. Impto. Extraordinario de Solidaridad (IES).
desperdicios. 707. Prestacin de servicios. 708. Ventas, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 709. Devolucin sobre ventas. 71. PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) 711. Variacin de productos terminados. 712. Variacin de subproductos, desechos y desperdicios. 713. Variacin de productos en proceso. 715. Variacin de envases y embalajes. 718. Productos almacenada (o desalmacenada), ajuste por correccin monetaria. (ACM). 72. PRODUCCION INMOVILIZADA 721. lnmuebles, maquinaria y equipo. 722. Intangibles. 728. Produccin inmovilizado, ajuste por correccin monetaria.(ACM). 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
861. Participacin de los trabajadores. 862. Participacin de la comunidad laboral. 863. Participacin patrimonial de los trabajadores. 864. Investigacin cientfica y tecnolgica. 868. Distribucin legal de la renta neta, ajuste por correccin monetaria. (ACM). 87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871. Margen comercial. 872. Produccin del ejercicio. 873. Valor agregado. 874. Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin. 875. Resultado de explotacin. 876. Resultado antes de participaciones e
de
Servicios. 928. Gastos de Fabricacin. 929. Materiales para Trabajos en Curso. 93. CENTRO DE COSTOS 931.Productos A. 932. Productos B 933. Productos C. 94. GASTOS ADMINISTRATIVOS 941. Gastos de Personal. 941.1 Sueldos 941.2 Jornales 941.3 Vacaciones 941.4 Seguridad y Previsin social 941.5 Seguro de Vida 942. Servicios de Terceros 942.1 Fletes y Gastos de transporte 942.2 Trabajos Efectuados por Terceros 942.3 Energa y Agua 942.4 Honorarios profesionales 942.5 Seguros
Sobregiro. 973. Intereses Relativos a Bonos emitidos y otras Obligaciones a Plazos. 974. Intereses y Gastos de Documentos Descontados. 975. Descuentos concedidos por pronto pago. 976. Prdida por Diferencia de Cambio. 977. Cargas Financieras.(ACM). 978. Gastos de Compra de Valores. 979. Otras Cargas Financieras. CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN 001. Crditos Indirectos 001.1 Crditos documentarios. 001.2 Avales. 001.3 cartas Fianzas.
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BIBLIOGRAFIA ( Consultada) 1.-) Contabilidad para Direccin Autor: Fernando Pereira, Eduardo Ballarin, Josep Rosanas, y Juan Vasquez. Edit. Universidad Navarra Espaa 2.-) La Contabilidad en la Administracin de Empresas Autor: Robert Anthony Edit. Limusa Mxico 3.-) Contabilidad Administrativa Autor: Charles Hamgren & Gary Sundem Edit. Prentice-Hall Hispanoamericana Mxico 4.-) Contabilidad La Base para las decisiones Gerenciales Autor: Robert Meigs, & Walter Meigs Edit. Mc Graw Hill Colombia 5.-) Contabilidad de Costos: Un Enfoque Administrativo para la Toma de Decisiones. Autor: Baker, Jacobsen y Ramirez Padilla Edit. Mc Graw Hill Mxico 6.-) Costos ABC : La Informacin Horizontal y la Planeacin Estratgica, acorde con la Tecnologa de Punta. Autor: Miguel Bravo Cervantes 7.-) Contabilidad de Gestin: Presupuestaria y de Costos. Autor: Oceano- CENTRUM 8.-) Contabilidad: La Base para las Decisiones Gerenciales Autor : MEIGS, WILLIAMS, HAKA, & BETTNER 9.-) Nuevo Plan Contable Peruano 10.- ) The Design of Cost Management Systems. R. Cooper & R. Kaplan. 11-) La Obtencin y el Anlisis de la Informacin Financiera M.Bromwich y A. Bhimane. 12.-) Los Directores de Explotacin. Harvard Business Review.
Contabilidad, la Base para las decisiones gerenciales. Autor: MEIGS Y MEIGS, BETTENER WHITTINGTON. Cdigo USMP-FIA 657/M38/1998. ii Contabilidad. Autor: HORGREN/HARRISON/ROBINSON. Cdigo USMP-FIA 657/H76/1997
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CONTABILIDAD GENERAL
Unidad: Fundamentos de la Contabilidad Finamciera, Estado de Ganancias y Prdidas y Balance de una Empresa Comercial.
USMP Facultad de FIA Profesor:
CPC Luis Alberto L Prez
1ra. SESIN :
AMBITO DE LA CONTABILIDAD TIPOS DE INFORMACIN CONTABLE PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD CASO PRCTICO: PRESENTACIN BALANCE GENERAL DEL
MBITO DE LA CONTABILIDAD: - A menudo, la contabilidad es llamado El Lenguaje de los Negocios, debido a que es muy usada, en la descripcin de todo tipo de empresa y organizacin. - Todo inversionista, Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita entender claramente que los terminos y conceptos contables participar y comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial. - El mbito de la contabilidad, llega a todos los Estratos de nuestra sociedad. USO DE LA INFORMACIN CONTABLE: - El uso de la informacin contable no solo est limitado solo al mundo de los negocios. - Un persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para ser Impuesto a la Renta. - A menudo un individuo debe suministrar informacin contable personal con el objeto de calificar para con prstamo, obtener una tarjeta de crdito, una Beca escolar. - El Gobierno Central Regional, los Municipios, usan la informacin contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. - La informacin Contable estn importante para el xito de la operacin de la administracin pblica, una ONGS, Programa Social, o una Iglesia, como una Organizacin Comercial.
TIPOS DE INFORMACIN CONTABLE As como hay muchos tipos de decisiones econmicos, tambin hay muchos tipos de informacin contable. Las expresiones Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial y Contabilidad Tibutaria son utilizadas frecuentemente para describir los tipos de Informacin Contable ms usados en la Comunidad Comercial. 1) Contabilidad Financiera: es la Posicin Financiera, que describr los recursos y obligaciones de una entidad financiera, a una fecha determinada. Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa) involucra el desarrollo o interpretacin de la Informacin Contable, con el deseo de ayudar especficamente a la administracin, en la marcha de la Empresa (Meigs y Meigs). Contabilidad Tributaria: La preparacin de la declaracin del Impuesto a la Renta, es un rea especializada de la contabilidad. El mayor desafo de la Contabilidad Tributaria, no es la preparacin de la Declaracin del Impuesto a la Renta, sino La Planeacin Tributaria. Esta permite anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta.
El Proceso Contable
Actividades Econmicas Comerciales
Informacin Contable
Acciones (Decisiones)
Toma de Decisiones
* La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades econmicas y comerciales con los resultados de sus decisiones.
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
Un Sistema de Contabilidad comprende el personal, los procedimientos, los dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad, en el desarrollo de su informacin contable y en la comunicacin de esa informacin para la Toma de Decisiones. Casi todas las Organizaciones tienen un Sistema de Contabilidad, para preparar los Estados Financieros, La Declaracin del Impuesto a la Renta, Los Informes a la Gerencia, La Facturacin a los Clientes y otros tipos de Informacin Contable. Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y otros dispositivos electrnicos, como formas manuales y registros o asientos.
TERMINOLOGA CONTABLE - Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). - Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Financial Accounting Standars Board (FASB). - Colegio de Contadores Pblicos del Per (CCPP). American Institute Of Certified Public Accounts (AICPA) PRINCIPIO Y NORMAS CONTABLES - Hablar de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA), de las Reglas de Valuacin (RV) y del Criterio Prudencial (CP); es el punto de partida obligado de la Contabilidad Finannaiera que hemos de conocer, entender, comprender y aprender. - -En la actualidad el mundo de los negocios es caracterizado por una apertura econmica a nivel internacional, nos encaminamos hacia una Globalizacin. - Lo cual impulsa a conocer las normas, principios y las polticas contables aceptadas a nivel internacional para proporcionar informacin financiera til para los usuarios a nivel nacional e internacional.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

- Entidad - Realizacin - Perodo Contable - Valor Histrico Original. - Negocio en Marcha. - Dualidad Econmica
Delimitacion e Identificacin del Ente Econmico
Establecimiento de Bases para la cuantificacin de las operaciones de la Entidad y su presentacin.
Bases para la presentacin de la Informacin Financiera.
- Revelacin Suficiente
Requisitos Generales del Sistema
- Importancia Relativa - Comparabilidad
1) ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente, aquello que tiene ser, es decir aquello que existe, a la contabilidad le interesa conocer, identificar y delimitar entidades independientes, cada una personalidad jurdica propia y ajena a las dems. Personas Naturales: a) Nombre b) Domicilio c) Estado Civil d) patrimonio Personas Jurdicas: a) Nombre, Razn o Denominacin Social. b) Domicilio c) Nacionalidad d) Patrimonio 2) REALIZACIN: Las empresas realizan o celebran una serie de operaciones o transacciones, en forma comn, y a la contabilidad le interesa cuantificarlas, es decir asignarles valores expresados en moneda. Pregunta: Si la Empresa efectu una transaccin? qu debo hacer? Respuesta: Registrarla
Clientes
Bancos
Proveedores
* Transacciones efectuadas
Importaciones Entidad Exportaciones
hacia fuera de la Entidad.
Inversionistas
Servicios
Profesionistas
ENTIDAD Pago de Sueldos Produccin
* Transacciones realizadas
dentro de la Entidad.
Uso de Activos Mantenimiento
Depreciaciones
Faltantes
3)
PERIODO CONTABLE: Se entiende que las operaciones y eventos comerciales, se identifican en el perodo en que ocurren, por lo tanto cualquier informacin contable, debe indicar claramente el perodo a que se refiere. * Perodo Contable
Periodo Contable
Periodo Contable
Periodo Contable
...
Vida de la Entidad Negocio en Marcha
4) VALOR HISTRICO ORIGINAL: Al concepto de Asignar Valor, lo denominamos Valor Histtico Original y decimos: Las Transacciones y Eventos Comerciales que la Contabilidad Cuantitativa se Registran segn las cantidades de efectivo, que se afecten al momento que se consideren realizadas contablemente. Ejemplo: Compramos mercancas con un precio segn factura de $20,000; se tuvieron que pagar ciertos gastos de fletes y acarreos que importan $2,000 y se pag a los empleados que efectuaron las maniobras de carga y descarga $500. Toda la transaccin anterior se pag en efectivo. Costo de la Mercadera segn factura Costo de Fletes y Acarreo Costo de Maniobras de Carga y Descarga = Costo de Adquisicin de la Mercanca $ 20,000 2,000 500 ________ $ 22,500 ________
5)
NEGOCIO EN MARCHA: Los empresarios invierten cantidades fuertes d dinero, con la idea de que la Empresa tiene una larga vida por delante (es un negocio en marcha); ya que en el transcurso de la misma recuperaran la inversin que efectuaron, y adems obtendrn un beneficio econmico representado por utilidades. La Nic 1: Revelacin de Polticas de Contabilidad, dice: en el sentido de que la ENTIDAD se considera como un negocio en marcha, sea, como una operacin continua, sin intenciones de liquidar o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones. DUALIDAD ECONMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades han de realizar sus actividades de negocios, los conocemos y denominamos como Activo. Aqu lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento es que la Dualidad de la Entidad, siempre se mantiene, como el principio que dice: A toda causa tiene un efecto, o que a toda accin corresponde una reaccin. Esto nos hace entender que cada vez que un recurso Ingrese o Salga de la Empresa, debe tener una procedencia, externa o interna. Expresado en otros trminos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros recursos (Activos); se experimenta un aumento o disminucin en las fuentes de nuestros recursos, ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).
6)
7)
REVELACIN SUFICIENTE: La informacin proporcionada debe reunir los requisitos de utilidad y confiabilidad, por lo que para lograr este objetivo: La Informacin Contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los Resultados de Operacin y la Situacin Financiera de la Entidad. B.G. COMERCIAL XYZ Balance General al 31 de Diciembre del 20XX
Activo Circulante Caja y bancos Mercancas Fijo Terrenos Equipo de Transporte Total Activo Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Patrimonio Capital Social Pasivo + Patrimonio $
100 500
400 400
1,000 200 $ 1,800
1,000 1,800
* Nota: Balance General, muestra los Recursos de que dispone la Entidad a una fecha determinada.
8)
IMPORTANCIA RELATIVA: Este principio es igual que el de Consistencia. Abarca desde el momento que una operacin entra al sistema, hasta que se produce la informacin. La NIC 1: Expresa lo siguiente: Los estados Financieros, deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar evaluacines o decisiones. La FASB: establece que un concepto es de importancia si: A la luz de las circunsatancias presentes, la magnitud de dicho aspecto estar que sea probable, que como consecuencia de su inclusin o correccin dentro de un informe se modifique o cambie el juicio de una persona razonable que se base en l. La Asociacin Norteamericana de Contabilidad declar en 1957 que una partida debe considerarse importante si hay razn, para creer que su conocimiento, influir en las decisiones de un inversionista informado. COMPARABILIDAD: Las decisiones econmicas basadas en la informacin financiera requieren en la mayora de casos, la posibilidad de comparar la Situacin Financiera y los Resultados de Operacin de una Entidad en pocas diferentes de su vida y con otras entidades, consecuentemente es necesario que los principios y reglas particulares sean aplicados en forma uniforme y consistente.
9)
CONTABILIDAD GENERAL
PROCESO CONTABLE
USMP Facultad de FIA Profesor:
CPC Luis Alberto L Prez
Proceso contable
L I B R O S A U X I L I A R E S
Compras Ventas Caja y bancos Planillas de remunerac. Inventarios Provisiones
MAYOR GENERAL
Balance de Comprobacin
DIARIO GENERAL Estados financieros

LIBROS PRINCIPALES
TERMINOLOGIA CONTABLE
Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa. Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa. Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.
Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa. Estado de Ganancias y Prdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Prdida a una fecha de la Empresa. Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin Financiera y econmica de una Empresa.
Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtencin de un bien o servicio. Costos de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin de los bienes vendidos. Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido.
Resultado del Ejercicio: Utilidad o Prdida que corresponde a un periodo determinado. Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido distribuidos. Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y econmica de una Empresa, y que para efectos legales, es un ao calendario.
Registro contable
P.C.G.A . Normas legales Partida doble
Plan contable
Anlisis de la operacin
ASIENTO CONTABLE
ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripcin Debe Haber
10 Caja y bancos 12 Clientes

Por las cobranzas del da 10/09/2000 segn planilla de cobranzas Nro. 189
S/. 5.200
S/. 5.200
------------------ X ----------------
ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripcin Debe Haber
42 Proveedores 10 Caja y bancos

Por los egresos del da 10/09/2000 segn planilla de Caja Nro. 189
S/. 15.600
S/. 15.600
------------------ X ----------------
Partida doble
Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo menos 2 cuentas por cada transaccin. Cada transaccin (evento) produce cambios en las cuentas, se debe analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cul es el importe del cambio. Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o HABER segn la naturaleza de la cuenta.
Debe - Haber
Debe Aumento de los activos Disminucin de los pasivos y patrimonio Aumento de los costos y gastos Disminucin de los ingresos y ganancias Haber Disminucin de los activos Aumento de los pasivos y patrimonio Disminucin de los costos y gastos Aumento de los ingresos y ganancias
DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripcin Debe S/. Haber S/.
Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripcin Debe S/. 10.000 Haber S/. 1.300 8.700
62 Cargas de personal 46 AFP por pagar 41 Remunerac.por pagar

Provisin de la planilla de sueldos de set 2000
---------- x -----------92 Gastos de administracin 79 Cargas imp.a ctas. C. Y g.

Por el destino de los gastos de planilla
10.000 10.000
Balance General y Edo.de Ganancias y Prdidas

-Balance
General -Edo. De Ganancias y Prdidas -Las Cuentas y sus movimientos -Lecturas y Casos Prcticos
-USMP
-FIA -CPC
Luis Alberto L Prez
Balance General
{
ACTIVO
PASIVO a.-Pasivo Circulante b.-Pasivo Fijo c.- Pasivo Diferido PATRIMONIO a.-Capital Social b.-Utilidad del Ejercicio
a.-Activo Circulante b.-Activo Fijo c.-Activo Diferido
LA FRMULA DEL BALANCE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO Debe Cargar Mov.D = PASIVO Debe + Haber PATRIMONIO Debe Haber
Haber
Abonar Cargar Mov.A Mov.D
Abonar Cargar Abonar Mov.A Mov.D Mov.A
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Acreedor
{ { {
DEBE: Significa nicamente la columna izquierda. HABER: Significa nicamente la columna derecha. CARGAR (o Debitar): Significa escribir una cantidad en el Debe. ABONAR (o Acreditar): Significa escribir una cantidad en el Haber. MOVIMIENTO DEUDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el Debe. MOVIMIENTO ACREEDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el Haber. Saldo Deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor, siendo mayor el Mov. Deudor. Saldo Acreedor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor, siendo Mayor el Mov. Acreedor.
NATURALEZA DE LAS CUENTAS

{
Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo tiene naturaleza Deudora. Cuentas de Pasivo: Las cuentas de Pasivo tienen naturaleza Acreedora. Cuentas de Patrimonio: Las Cuentas generalmente tienen naturaleza Acreedora.
LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO Activo Circulante - Caja y Bancos - Clientes - Ctas.por Cob. Div. - Mercancias Activo Fijo - Imm,Maq. Y Eq. - Dep.y Amort.Acum Activo Diferido - Cargas Diferidas PASIVO Pasivo Circulante - Tributos por Pagar -Proveedores -Acreedores Pasivo Fijo -Ctas.xPagar a L.P. PATRIMONIO - Capital Social - Ut. y/o Perd. Del Ejercicio
Asiento de Apertura: Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable. Asiento de Cierre: Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable.
CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Menos: Igual : Menos: Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Ingresos Financieros Otros Ingresos Utilidad antes de I.R. Impuesto a la Renta Utilidad del Ejercicio
Mas : Mas : Igual : Menos: Igual :
PRACTICA DE ASIENTOS DE DIARIO

{ { { { { { { {
Se compra mercancas por S/2,000 soles al crdito. Se vende mercancas por S/.5,000 soles, cuyo costo es de S/1,800 soles. Compramos Muebles y Enseres por S/800 soles; 50% al contado y 50% al crdito. Los socios aportaron en efectivo S/10,000 soles como inicio de las actividades. El Banco nos otorga un prstamo de S/1,000 soles Vendemos una Balanza para pesar en S/200 soles al crdito. Compramos mercancas por S/3,000 soles; 80% al crdito y el resto en efectivo. Vendemos mercancas por un valor de S/8,000, cuyo costo es de S/4,000 soles. 70% al contado, y el resto al crdito.
RESULTADO CONTABLE
USMP FIA CPC Luis Alberto L Prez
1 07/12/2007
FRMULA
RESULTADO = INGRESOS - GASTOS Ventas Otros Ingresos Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Resultado Contable
2 07/12/2007
CUENTAS DE RESULTADO
Ventas D H Carg Abo M.D. M.A C.deVta. D H Carg Abo M.D. M.A Gastos D H Carg Abo M.D. M.A Otros Ing D H Carg Abo M.D. M.A Resultado D H Carg Abo M.D. M.A Saldo Deudor y Saldo Acreedor
3 07/12/2007
Saldo Acreedor
Saldo Deudor
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Resumen
Resuma lo aprendido z Defina cmo se puede aplicar lo aprendido z Pida la opinin de su profesor sobre la sesin de aprendizaje. z Elabore las Lectura N 1 y 2 , y aplique lo aprendido.
z
4 07/12/2007
Cuentas de Prdidas y Ganancias Balanza de Comprobacin Caso Prctico: Los Estados de una Empresa Comercial Monterrico S.A. USMP - FIA CPC Luis Alberto L Prez
1 07/12/2007
Las Cuentas de Prdidas y Ganancias

z
z z
Venta: Contrato por la cual una persona (vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido. Costo de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin de los bienes vendidos. Gastos de Administracin: Representan todos los gastos operativos de la Empresa por conceptos administrativos, ejemplo: salario del gerente, secretaria, luz, agua, telefono, del Dpto. de Administracin, etc.
2 07/12/2007
Gastos de Venta: Representan aquellos gastos relacionados con la publicidad, marketing de nuestros productos o servicios, ejemplo: sueldo al gerente de ventas, vendedor, publicidad, propaganda, luz, agua, telefono del Dpto. de Ventas. z Gastos Financieros: Representan aquellos gastos relacionados con intereses, moras, portes, mantenimiento de cuenta corriente, etc.
z
3 07/12/2007
z Otros
Gastos: Representan aquellos gastos NO especificados en los rubros anteriores. z Ingresos Financieros: Representan aquellos ingresos relacionados con intereses, moras,etc. Que cobramos por prstamos. z Otros Ingresos: Representan aquellos ingresos NO especificados en el rubro anterior.
4 07/12/2007
Balanza de Comprobacin
La Balanza de Comprobacin es una Hoja Tabular, auxiliar de los Estados Financieros, que nos muestra los movimientos y saldos de las cuentas de Balance y Resultado. Por medio de la cual nos ayuda a comprobar si las operaciones comerciales se encuentran bien registradas. z Generalmente se usa hojas de 8 o mas columnas para su elaboracin.
z
5 07/12/2007
Caso:La Comercial Monterrico S.A.

z
1.-) La Empresa Comercial Monterrico S.A., inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2005 con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bcos.... 100, Proveedores.. 400, Clientes.......... 200, Acreedores.... 100, Ctas.por Cob... 100, Cap. Social.... 700, Mercaderias.... 300, Inm,Maq, y Eq. 500, ---------Total Activo 1200, P + Pat........ 1200,
6 07/12/2007
z z
2.-) Se realiza Ventas por 200,000 soles; 30% contra-entrega y el saldo a crdito. El costo de lo vendido es de 100,000 soles. 3.-) Se compra una camioneta para el Dpto. de Ventas por 4,000 soles; 50% al contado y el resto le quedamos a deber en 3 aos. 4.-) Compramos mercaderias por el importe de 120,000 soles; 50% al crdito y el resto en efectivo. 5.-) Se pagan sueldos de personal Administrativo por 3,000, y el de Ventas por 4,000 soles en efectivo. 6.-) Hacemos cobranza a nuestros Clientes por 140,000 soles. 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de 80,000 soles en efectivo.
7 07/12/2007
z 8.-)
Vendemos mercancias por 400,000 soles en efectivo, cuyo costo de ventas es de 200,000 soles. z 9.-) Nos hacemos un prstamo bancario por 20,000 soles, y por el cual nos cobran 500 soles de intereses por el prstamo. z 10.-)Pagamos al Banco el total del prstamo anterior.
8 07/12/2007
RESMEN
z Resuma
lo aprendido en Clase z Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial Lima S.A. z Utilice el Material expuesto por su profesor en clase, y realice un aprendizaje terico y prctico.
9 07/12/2007
Caso:Empresa Comercial Lima S.A.

z
1.-) La Empresa Comercial Lima S.A., inicia sus operaciones el 2 de Marzo del 2005, con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bco... 80, Proveedores... 400, Clientes....... 120, Acreedores.... 50, Ctas.por Cob.. 50, Cap. Social... 300, Mercaderas.. 200, Inm,Maq,y Eq.300, --------Total de Activo 750, P + Patrim.. 750,
10 07/12/2007
z z
z z z z z
2.-) Se realiza ventas por 100,000 soles; 60% al contado, y el resto a crdito. El costo de ventas es de 50,000 soles. 3.-) Compramos Muebles de Oficina para el Dpto. de Admon por 2,000 soles; 50% al contado y el resto le quedamos a deber. 4.-) Compramos mercaderia por 80,000 soles, 50% al crdito y el resto en efectivo. 5.-) Pagamos sueldos al personal de Administracin por 3,000 y al de Ventas por 3,000 soles todo en efectivo. 6.-) Hacemos Cobraza a nuestros Clientes por 100,000 soles. 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores por 80,000 soles en efectivo. 8.-) Vendemos mercadera por 200,000 soles; en efectivo y cuyo costo es de 100,000 soles.
11 07/12/2007
z z z z z z z z
9.-) El Banco Financiero nos hace un prstamo por 50,000 soles y nos cobran 1,000 por intereses. 10.-)Pagamos al banco el total del prstamo hecho. Se Pide: 1.- Hacer los asientos de Diario 2.- Hacer el Libro Mayor 3.- Hacer la Balanza de Comprobacin 4.- Hacer el Estado de Ganancias y Prdidas 5.- Hacer el Balance General
12 07/12/2007
LA EDUCACION Y EL CONOCIMIENTO ES EL MEJOR DE LAS HERENCIAS CAMINO A LA EXCELENCIA !
13 07/12/2007
CAPITAL DE TRABAJO
USMP - FIA CPC Luis Alberto L Prez
1 07/12/2007
Capital de Trabajo
de Trabajo son los fondos disponibles en una Empresa, o sea es la diferencia entre los Activos Corrientes, y los Pasivos Corrientes.
-Esto -Capital
explica porque es natural considerar el Capital de Trabajo como un Fondo de recursos lquidos disponibles en un determinado momento.
2 07/12/2007

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Cualquier transaccin que aumente el valor del Capital de trabajo, constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de Mercancas por un precio superior a su Costo; Constituye una Fuente de Capital de Trabajo. Cualquier transaccin que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al crdito, por el pago de Gastos, representan una Disminucin de Capital de Trabajo.
3 07/12/2007

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Cualquier transaccin que aumente el valor del Capital de trabajo, constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de Mercancas por un precio superior a su Costo; Constituye una Fuente de Capital de Trabajo. Cualquier transaccin que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al crdito, por el pago de Gastos, representan una Disminucin de Capital de Trabajo.
4 07/12/2007
FRMULA
Cap. De Trabajo = AC - PC
5 07/12/2007
El Balance, Ordenacin y Clasificacin de Cuentas. - Libro Diario - Libro Mayor - Balanza de Comprobacin USMP - FIA CPC Luis Alberto L Prez
07/12/2007 1
Libro Diario
Al Libro Diario se le llama as por ser en el
que se anotan las operaciones a medida que se van efectuando. Las anotaciones que se hacen en el Diario se denominan Asientos. Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos: a.-) Asientos Simples b.-) Asientos Compuestos
07/12/2007 2
Los asientos que se formulen en el Libro Diario
debern tener los siguientes datos: 1.- Fecha en que se hace la operacin. 2.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de Cargo. 3.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de Crdito. 4.- Una redaccin concreta y precisa que explique con claridad la operacin que se haya efectuado. 5.- El nmero del asiento que se le asigne a la operacin registrada.
07/12/2007 3
Libro Mayor
Se le conoce tambin como cuentas T ;
porque consta de 2 pginas la del lado izquierdo, que se destina al Debe y la del lado derecho para el Haber, y en medio de las 2 pginas se anota el nombre de la cuenta.
07/12/2007
Balanza de Comprobacin
Es una Hoja auxiliar; que nos muestra los
movimientos, saldos, de las cuentas de Resultado y de Balance; el cual nos ayuda a comprobar si las operacionesestn bien registradas.
Generalmente se utilizan hojas de 8 o ms
columnas, para su elaboracin.

07/12/2007 5
Resumen
Para la Elaboracin de los casos prcticos se necesitaran la compra de los siguientes tiles de Contabilidad: 1.- Un Libro Diario de 50 hojas. 2.- Un Libro Mayor de 50 hojas. 3.- 2 hojas Tabulares de 8 o mas columnas 4.- 1 Hoja para Edo. De Ganacias y Prdidas. 5.- 1 Hoja para Balance.
07/12/2007 6
Caso Prctico
El Caso Prctico de la Empresa Comercial
San Borja S.A.; el alumno deber resolverlo en casa, utilizando la Teora y la Prctica vista en clase.
Cualquier Pregunta o duda consultar con su
profesor.
07/12/2007 7
Los Estados Contables en una Empresa Industrial - Los Costos de un Producto - El Plan Contable General - Flujo contable de existencias USMP - FIA CPC Luis Alberto L Prez
1 07/12/2007
Edo. De Costo Prodn y Venta

I.I.M.P. Mas: Compras de M.P. Igual: Total de M.P. Adquirida Menos: I.F.M.P. Igual : Consumo de M. P. Mas : M.O.D. Igual : Total Mas : Gastos de Fabricacin Igual : Total Mas : I.I.P.P. Igual : Total Menos I.F.P.P. Igual : Total Mas : I.I.P.T. Igual : Total Menos : I.F.P.T. Igual : Costo de Prodn y Venta
2 07/12/2007
Empresa Industrial
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Se denomina Empresa Industrial, a aquella institucin creada para la produccin o transformacin de la Materia Prima en un Producto y/o Artculo Terminado. Una Empresa Industrial puede ser, Pequea, Mediana o gran Empresa. (Pymes).
3 07/12/2007
-Mtodos de Valorizacin de Inventarios. -Activos Fijos: Depreciacin y Amortizacin

07/12/2007
Mtodos de Valorizacin de Inventarios
1.-PEPS: Primeras Entradas; Primeras Salidas: Se considera que la 1ra. Unidad que se vende es la 1ra. Que entr en el almacn. (FIFO, es la versin en ingls: First in First out).
2.-UEPS : Ultimas Entradas; Primeras Salidas: sigue el criterio donde la ltima entrada es la 1ra. Salida.(LIFO, en ingls: Last in First out). 3.-PP : Precio Promedio; es aquel que valora las unidades existentes en el almacn al promedio de su costo. 2 07/12/2007
(Ver ejemplos en, pag. de word)
07/12/2007
Activos Fijos: Depreciacin y Amortizacin
A.-Depreciacin: Es la Prdida o Disminucin de Valor de un Activo Fijo (Excepto Terrenos), debido al uso, ala accin del tiempo, o la obsolescencia. B.-Amortizacin: Aplicacin de la Prdida o Disminucin de Valor del Activo a los Resultados de un periodo determinado. Reduccin gradual de una deuda.
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07/12/2007
Mtodos de Depreciacin y Amortizacin
A.-Depreciacin y Amortizacin Uniforme o Lineal: Considera que el Activo Fijo, presta un servicio idntico durante cada uno de los aos de su vida til, por lo que los Gastos de Depreciacin y Amortizacin deben tambin ser iguales. B.-Depreciacin y Amortizacin Acelerada: Estima que el activo Fijo es mas til en sus primeros aos de vida, y por tanto considera en stos primeros aos unos Gastos de Depreciacin y Amortizacin Mayor. 5
07/12/2007
-Recursos Permanentes. -El Reconocimiento Contable
USMP FIA CPC Luis Alberto L Prez 1
07/12/2007
Recursos Permanentes
1.-Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital Social) a (LP) de una Empresa. Empresa ABC Activo Circulante 190, Pasivo Circulante 140, Activo Fijo (neto) 220, Pasivo Fijo 50, Capital Social 100, Utilidad Acum. 120, ____ ____ Total Activo 410, P + Patrim 410, 2
07/12/2007
NOTA:
A.- El Capital Social est representado por ttulos denominados ACCIONES de un determinados Valor Nominal. B.- Suponiendo que el Valor Nominal de cada Accin de la Empresa ABC es de S/ 500 soles cada una.
3
07/12/2007
2.-Valor Nominal: Es Aquel Valor suscrito en el ttulo de cada accin. Ejemplo: Capital Social S 100,000/ 500= 200 acciones. El poseedor de una accin es propietario de 1accin/200 de la Empresa. 3.-Valor Contable: Es Aquel que resulta dividir la Totalidad de los recursos propios a (LP) de una Empresa por el nmero de acciones. Ejemplo: S/220,000/200 acciones,= a S/1,100 soles por accin. 4.-Valor Burstil: Es cuando la Empresa Bolsa, es lo que el pblico est dispuesto ella, ser una coincidencia que en rarsimas dar, que ste valor de mercado coincida Contable o el Valor Nominal de la Accin. 4 se cotiza en a pagar por ocasiones se con el Valor
07/12/2007
Reconocimiento Contable de los Ingresos
Caso Practico (Ejemplo) La Empresa ABC emite 20 acciones de S/500 soles de Valor Nominal ( 20xS/500= 10,000 soles) equivalente a la ampliacin del Captal Social de un 10%. Vendemos las acciones a su valor Nominal (Este tipo de operacin se denomina emisin a la par). Supongamos que el comprador nos hace el desembolso del 80% y el 20% al crdito, a las ventas al crdito de acciones se le llama DIVIDENDO PASIVO. 5
07/12/2007
Flujo de Fondo ( Efectivo )

1 07/12/2007
Flujo de Fondos
Flujo de Fondo: El termino Fondo se utiliza como: a) Caja, Dinero en efectivo b) Recursos que obtiene la organizacin por conceptos de los accionistas y de los acreedores. c) Por concepto de capital de trabajo neto
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2 07/12/2007
El Estado de Flujo de Fondo (o de efectivo)

Actividad de Operacin
Cobranza alos clientes Otros cobros de efectivo relativo a la actividad (menos): Pago a Proveedores Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aum. (Dism) Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de actividades de operacin
3 07/12/2007
Actividad de Inversin
Ingresos por ventas de valores Ingresos por ventas de Inm. Maq. y Equipo Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad. (Menos): Pagos por compras de Inm. Maq. y Eq. Pagos por compra de Valores . Otros pagos de efectivo relativo a la actividad.
Aum. (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de inversin.

4 07/12/2007
Actividad de Financiamiento
Ingresos por emisin de acciones o nuevos portes. Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo. Ingresos Provenientes de la Emisin de Bonos. Hipotecas y otros ttulos. Otros Ingresos Relativos a la actividad. (Menos): Amortizacin de Prestamos obtenidos Redencin de Emisin de Ttulos y Valores. Pago de dividendos y otras distribuciones. Otros pagos de efectivos relativos a la actividad Aum. (Dism) de Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de financiamiento.
5 07/12/2007
Principales Fuentes y Aplicacin de Efectivo (Fondos)

Origenes de Fondos
Fondos Autogenerados
Aplicacin de los Fondos

Aumento del Fondo de la actividad de Operacin
Aumentos de Capital
Nuevos Fondos
Inversiones en activos Fijos
Prestamos: Deudas Corto y Largo Plazo
Dividendos para los accionistas

6 07/12/2007
Si Hay Utilidad no quiere decir que hay liquidez

- En su mayoria los empresarios consideran que si la empresa obtiene Utilidades, quiere decir que tienen Liquidez ?. La Respuesta es NO - Por qu? : Para poder determinar si se a obtenido efectivo (liquidez), debemos analizar el flujo de efectivo (Cash Flow). - Por otro lado la utilidad de la Empresa no se encuentra disponible en efectivo, ya que estos se encuentran reflejados en las cuentas por cobrar, mercaderias, activos fijos, etc. y que en un futuro le permitir generar efectivo.
7 07/12/2007
Resumen
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Resuma lo aprendido Defina cmo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinin de su profesor en el aula, acerca de la sesin de aprendizaje
8 07/12/2007
CASO PRCTICO DE FLUJO DE EFECTIVO

1 07/12/2007
La Cia. Comercial S.A. presente la siguiente informacin: 1) Las ventas presupuestadas para el ao 2,005 se comportan como sigue: (En nuevos soles) 3ER TRIM. 4TO. TRIM 1ER TRIM. 2DO TRIM. VENTAS 30,000 20,000 25,000 34,000 2) Las compras presupuestadas para el ao 2,001 se comportan como sigue: (en soles) COMPRAS 2,970 1,980 3,960 5,000 3)Otros Ingresos por: 21,400 10,900 11,150 12,910 4) La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser: (En soles) NOMINA 10,280 9,880 14,000 16,000 5) Se pidi un prstamo a COFIDE de S/. 8,000, que ser otorgado en Agosto. 6) Otros Gastos : 8,840 18,660 10,120 11,420 compramos computadoras: 1,800 Compra de Maquinaria: 2,400
2 07/12/2007
7) El Balance General al 31/12/04, muestra S/. 800 en efectivo, y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mnimo de S/.1,600. 8) El impuesto sobre la renta a pagar ser S/.3,500 a fines de Marzo. Polticas de Ventas: 70% de las ventas son a crdito y el 30% restante al contado de la ventas a crdito 90% se cobra en el mes o trimestre que corresponda; el 10% restante durante el siguiente mes; o trimestre. Las ctas. por cobrar al 31/12/04 ascienden a S/.2,800.De las ventas al contado les hacemos rebajas sobre ventas del 2%. Poltica de Compras: Las compras de Diciembre del 2,004 fueron de 2,300. Se paga a los proveedores durante los siguientes 30 das despus de la compra, lo mismo se aplica para los trimestres puesto que se pagarn a los siguientes 90 das. Se pide elaborar: a) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito b) Cdula de entradas de efectivo c) Cdula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo
3 07/12/2007
Resolver el siguiente caso prctico:

La Cia. XYZ S.A. presente la siguiente informacin: 1) Las ventas presupuestadas para el ao 2,005 se comportan como sigue: (en miles de USD) 3ER TRIM. 4to TRIM 1ER TRIM. 2DO TRIM. VENTAS 48,000 43,300 17,500 50,000 2) Las compras presupuestadas para el ao 2,001 se comportan como sigue: (en miles de USD) COMPRAS 38,900 40,500 19,000 30,000 3) En el mes de Febrero vendimos maquinarias y equipo por US$ 15,000 y se cobr en el mismo mes. 4) La Nmina que se pagar durante el ao presupuestado ser: (En miles de USD) NOMINA 9,200 8,600 12,800 10,000 5) Se pidi un prstamo hipotecario de US$ 50,000, que ser otorgado en Julio. 6) Se paga dividendos a los accionistas en el mes de Marzo por US$ 12,700.
4 07/12/2007
7) El Balance General al 31/12/04, muestra US$ 2,500 en efectivo, y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mnimo de USD$ 800. 8) El impuesto sobre la renta a pagar ser US$ 16,480 en la primera semana de Abril. Polticas de Ventas: 80% de las ventas son a crdito y el 20% restante al contado de la ventas a crdito 90% se cobra en el trimestre que corresponda, y el 5% durante el siguiente; y el 5% restante durante el subsiguiente trimestre. Las ctas. por cobrar al 31/12/04 ascienden a US$ 7,950. Poltica de Compras: Las compras de Diciembre del 2,004 fueron de US$ 9,300. Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre despus de la compra. Se pide elaborar: (resolverlo completamente en su cuaderno) a) Cdula de Cobranzas de las Ventas a Crdito b) Cdula de entradas de efectivo c) Cdula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo
5 07/12/2007
LA MEMORIA
1 07/12/2007
MEMORIA
Es un documento que se elabora para informar a la asamblea o consejo directivo sobre las polticas y procedimientos, y otras actividades realizadas en la empresa o institucin durante un perodo de tiempo.
2 07/12/2007
LA MEMORIA ANUAL
Es el informe ante el consejo directivo instituional sobre la gestin administrativa y contable, que se realizaron y ejecutaron durante un ao calendario . La memoria anual consta de la siguiente informacin: Polticas administrativas y contables, informacin de la gestin financiera, situacin de liquidez, ejecucin presupuestal, gestin de cobranza, informtica, bienestar social, imagen institucional, etc. En este informe anual se colocan las acciones realizadas por la administracin en cada una de las reas antes mencionadas y se ayuda por grficas de pie, cuadros estadsticos, y cuadro de resumen.
3 07/12/2007
Ejemplo Grfico de Barras:
90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1er trim. 2do 3er trim.4to trim. trim.
Este Oeste Norte
4 07/12/2007
Ejemplo pie:
1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.
5 07/12/2007
NORMAS CONTABLES Y FISCALES

1 07/12/2007
NICs
NIC N 1: Presentacin de Estados Financieros NIC N 2: Existencias NIC N 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables. NIC N 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N 11: Contratos de construccin NIC N 12: Impuesto a la Renta NIC N 14: Informacin por segmentos NIC N 15: Informacin que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N 18: Ingresos NIC N 19: Beneficio a los trabajadores
2 07/12/2007
NICs
N IC N 20: Tratamiento co ntable de los subsidios Gubernam entales y R evelaciones R eferentes a la Asistencia Gubernamental N IC N 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cam bio. N IC N 22: Fusin de negocios N IC N 23: Costo de financiamiento N IC N 24: R evelaciones so bre entes vinculadas (Filial o Afiliada) N IC N 25: Tratamiento contable de las inversiones N IC N 26: Tratamiento contable y presentacin de inform acin sobre planes de prestacio nes de jubilaci n N IC N 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversio nes en su bsidiarias. N IC N 28: Tratamiento contable de las inversiones en co mpaas asociadas N IC N 29: Presentacin de la informacin Financiera en am bientes de eco noma Hiperinflacionaria N IC N 30: R evelacin en los Estados Financieros de B ancos e Instituciones financieras similares
3 07/12/2007
NICs
NIC N 31: Informacin financiera sobre participaciones en asociaciones en participacin NIC N 32: Instrumentos (Ttulos) Financieros: Revelacio nes y Presentacin NIC N 33: Utilidad por Acci n NIC N 34: Informes Financieros Intermedios NIC N 35: Operaciones disco ntinuas NIC N 36: Desvalorizaci n de Activos NIC N 37: Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes NIC N 38: Activos Intangibles NIC N 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin NIC N 40: Inversi n Inmo biliaria NIC N 41: Agricultura
4 07/12/2007
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Qu operaciones grava el IGV?
- La venta en el pas de Bienes Muebles - La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas - Los contratos de construccin - Las Importaciones de bienes - La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos
5 07/12/2007
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Qu operaciones no estan gravadas con el
IGV? - El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, siempre

que el Ingreso constituya Renta de 1ra. o 2da. Categora Gravadas con el Impuesto a la Renta. - La transferencia de bienes usados que efectuen las personas naturales o jurdicas que no realizan acccin empresarial. - La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin o transpaso de empresas.
6 07/12/2007
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) La importacin de: - Bienes donados por personas o entidades del extranjero
a favor de entidades del sector pblico, excepto empresas; as como a entidades religiosas y fundaciones. - Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Volumtarios del Per. - La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efectuen las universidades, institutos superiores, tecnolgicos , centros educativos exclusivamente para sus fines propios.
7 07/12/2007
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Qu se entiende por Bienes Muebles ?

Son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro as como las naves y aeronaves .
Qu se entiende por Constructor ?

Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de Inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella.
Qu se entiende por Servicios ?

Es toda accin prestacin de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere Renta de 3ra. Categora para los efectos del Impuesto a la Renta.
8 07/12/2007
CASO PRCTICO DE (IGV)

El contribuyente "Kinota" SAC ; con Ruc N 01749061768 y gastos segn los siguientes datos que se detallan: GASTOS : Compras de Marzo del 2003 Servicios : Agua Telfono Luz IGV TOTAL VENTAS : Ventas de Marzo del 2003 IGV TOTAL 18,500.00 3,515.00 22,015.00 12,000.00 250.00 800.00 1,050.00 14,100.00 2,679.00 16,779.00
SE PIDE: a) Determinar el crdito fiscal y el impuesto a pagar
9 07/12/2007
CASO PRCTICO DE (IGV)

SOLUCIN: IGV VENTAS IGV COMPRAS IMPUESTO A PAGAR 3,330.00 -2,538.00 792.00
b) Determinar el crdito fiscal y el impuesto a pagar, cuando en el mes de A el monto de las compras es mayor que las ventas ? SOLUCIN: IGV VENTAS IGV COMPRAS CRDITO FISCAL 4,500.00 -6,300.00 -1,800.00
10 07/12/2007
NIC N 1: Presentacin de Estados Financieros NIC N 2: Existencias NIC N 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables. NIC N 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N 11: Contratos de construccin NIC N 12: Impuesto a la Renta NIC N 14: Informacin por segmentos NIC N 15: Informacin que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N 18: Ingresos NIC N 19: Beneficio a los trabajadores NIC N 20: Tratamiento contable de los subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a la Asistencia Gubernamental NIC N 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio. NIC N 22: Fusin de negocios NIC N 23: Costo de financiamiento NIC N 24: Revelaciones sobre entes vinculadas (Filial o Afiliada) NIC N 25: Tratamiento contable de las inversiones NIC N 26: Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestaciones de jubilacin NIC N 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidiarias. NIC N 28: Tratamiento contable de las inversiones en compaas asociadas NIC N 29: Presentacin de la informacin Financiera en ambientes de economa Hiperinflacionaria NIC N 30: Revelacin en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones financieras similares NIC N 31: Informacin financiera sobre participaciones en asociaciones en participacin NIC N 32: Instrumentos (Ttulos) Financieros: Revelaciones y Presentacin NIC N 33: Utilidad por Accin NIC N 34: Informes Financieros Intermedios NIC N 35: Operaciones discontinuas NIC N 36: Desvalorizacin de Activos NIC N 37: Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes NIC N 38: Activos Intangibles
NIC N 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin NIC N 40: Inversin Inmobiliaria NIC N 41: Agricultura
Indices Financieros
1 07/12/2007
Equilibrio Financiero
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Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus respectivos vencimientos. Clasificacin de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a su Estabilidad, en los siguientes casos tpicos: 1) Situacin de Mxima Estabilidad 2)Situacin Normal 3)Inestabilidad o Suspensin de Pagos. 4) Estado de Quiebra.
2 07/12/2007
Situacin de Mxima Estabilidad

En sta situacin no existen recursos ajenos, es decir, la Empresa no tiene ninguna deuda contaida con terceros. ACTIVO AC PATRIMONIO (Recursos Propios) PASIVO
AF
Activo Total = Patrimonio
3 07/12/2007
Situacin Normal
A medida que la Empresa va desarrollando su actividad, suele recurrir al Crdito a (CP) y a (LP). Para mantener su estabilidad necesita poder hacer frente a sus deudas a corto plazo con sus recursos a corto plazo. Esto quiere decir que el Activo Circulante debe ser mayor que el Pasivo Circulante. ACTIVO AC PASIVO PC PF AF PATRIMONIO
4 07/12/2007

El Pasivo a Corto Plazo, circulante, crece desmesuradamente, pasando a Financiar parte del Activo Fijo. La Empresa no Puede Hacer Frente a sus deudas a Corto Plazo con sus recursos a corto plazo. Esto significa que el Activo Circulante es menor que el Pasivo Circulante. Ahora bien, Que una Empresa se encuentre momentneamente en sta situacin no significa necesariamente que tenga que declarar legalmente la suspensin de pagos, sin que tendr que acudir a otros mecanismos (Vender parte de su Activo Fijo, conseguir nuevos crditos, aumentar el Capital).
5 07/12/2007

ACTIVO AC PASIVO
PC PF PATRIMONIO
AF
6 07/12/2007
Estado de Quiebra Las Deudas que tienen contradas la Empresa superan el Valor de su Activo Real. Es decir, el Activo con Valor de Liquidacin no llega para Pagar a los Acreedores, por lo que stos procedern al Reparto de los Bienes Disponibles. Obviamente, para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible, el Activo Ficticio se ha ido engrosando por Acumulacin sucesiva de Prdidas en los Ejercicios. ACTIVO ACTIVO REAL ACTIVO FICTICIO PASIVO PC PF PATRIMONIO
7 07/12/2007
Ciclo de Explotacin El Ciclo de Explotacin de una Empresa Tpica se puede observar en la siguiente grfica:
Tesoreria Compras
Cobros
Proveedores Produccin Stocks Ventas
Clientes
8 07/12/2007
Indices de Liquidez
Son aquellos que evalan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus Obligaciones a Corto Plazo. a.-) Liquidez General = AC / PC b.-) Prueba del cido = AC Mercancas Gts.Pag.xAntic. (Liquidez Inmediata) PC c.-) Liquidez de Caja = CyB + Val. Negoc. + Ctas.xCobrar Ctas.xPagar + Sobregiros d.-) Liquidez de Caja Efectiva = CyB + Valores Negociables Sobregiros
9 07/12/2007
Indices de Solvencia
Son aquellos que miden la Capacidad de Endeudamiento de las Empresas, e Indican el respaldo con que stas cuentan frente a sus deudas Totales. a.-) Endeudamiento del Activo = PT / AT b.-) Endeudamiento de Activo Fijo = Pasivo (LP) AF Neto c.-) Endeudamiento Patrimonial = PT Patrimonio d.-) Endeudamiento Patrimonial a (LP) = Pasivo (LP) Patrimonio e.-) Endeudamiento Patrimonial Corriente = PC / Patrimonio f.-) Respaldo de Endeudamiento = AF Neto / Patrimonio
10 07/12/2007
Indices de Gestin
Son Aquellos que Indican las polticas seguidas en la Utilizacin de los Fondos de la Empresa. a.-) Rotacin de Caja y Banco = CyB + Val. Negoc. X 360 Ventas Netas b.-) Rotacin de Ventas = Ventas Netas / Ctas. X Cobrar c.-) Rotacin de Cobranzas = Ctas. por Cobrar x 360 Ventas Netas d.-) Rotacin de Inventarios = Costo de Ventas /Mercaderas e.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas f.-) Gts. Financiero a Vtas. = Gts. Financieros / Vtas. Netas
11 07/12/2007
Indices de Rentabilidad Es aquella que permite evaluar el Resultado de Gestin de la Empresa. a.-) Rentabilidad Neta de Capital = Utilidad Neta Capital+Cap.Adic+Partic.Patr.Trab b.-) Rentabilidad por Accin = Utilidad Neta NdeAcc.Comunes+NAcc.Laborales c.-) Rentabilidad Bruta del Activo = Ut. Antes de I.R. AT d.-) Rentabilidad antes de I.R. = Ut. Antes de I.R. Ventas Netas e.-) Rentabilidad de Ventas Netas = Utilidad Neta Ventas Netas f.-) Margen Bruto = Ventas Netas Costo de Ventas Ventas Netas g.-) Rentab. Neta del Patrim. = Ut. Neta / Patrimonio
12 07/12/2007
Contabilidad de Costos
Un Enfoque Administrativo para la Toma de Decisiones

1 07/12/2007
A) La Contabilidad Financiera tiene 2 objetivos : Informar acerca la naturaleza y STATUS desl Capital Invertido, en la Empresa (Balance). Evaluar los cambios que se producen en el CapitaL como Resultado de las actividades de Operacin (Estado de Resultados). B) El Balance General nos indica la medida en que la administracin de una Empresa a conservado los lineamientos que se le ha confiado. C) El Estado de Resultados revela SI se emplearon adecuadamente estos recursos durante un periodo determinado. D) La Contabilidad de Costos, se basa en informes relativos sobre el costo del Producto; donde el Contador lleva registros y cuentas especiales que en su conjunto se le denominan Sistemas de 2 Costos. 07/12/2007
E) Las caractersticas de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren segn sean las actividades y Objetivos de la Administracin. F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las cuentas Financieras; mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad Financiera dentro del cul est integrado. G) Mediante el registro de los Costos el Contador, ayuda a controlar los Recursos de la Empresa. H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de los Inventarios, Activo de la Planta, y Fondos gastados en actividades funcionales.
3 07/12/2007
Objetivos de la Contabilidad de Costos
1.- Proporcionar Infirmes relativos a Costos para medir la Utilidad y evaluar el Inventario. (Estado de Resultados y el Balance General).
2.- Ofrecer Informacin para el control Administrativo de las Operaciones y actividades de la Empresa. (Informes de Control).
3.-
Proporcionar Informacin a la Administracin para fundamentar la Planeacin y la Toma de Decisiones.

4 07/12/2007
Los Costos, Gastos y Prdidas
1.Los Costos: Representan una porcin del Precio de adquisicin de artculos, propiedades o servicios que todava no se ha aplicado a la realizacin de Ingresos, el AF, y los Inventarios son ejemplos, son ejemplos de Costos Diferidos. 2.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo determinado. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al periodo durante el cual se producen. 3.Las Prdidas: Son Reducciones en la participacin de la Empresa por los que no se ha recibido ningn valor compensatorio, sin inclur los retiros de Capital. Por ejemplo: La destruccin de una fbrica, por huracn, terremoto o incendio es un caso de Prdida.
5 07/12/2007
COSTOS ABC
(Activity Based Costing) Determinacin de los Costos de forma Tradicional
Investigacin de Mercado Ideas del Producto o Servicio Diseo del Producto o Servicio Fabricacin
Determinar el Precio del Proveedor COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseo)
Fabricacin Control de Costos Habitual

6 07/12/2007
COSTOS ABC
(Activity Based Costing) Determinacin de los Costos por OBJETIVOS
Investigacin del Mercado Ideas del Producto o Servicio

Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado)
Costos por Objetivos

DISEO - FABN - Precio de1 Proveedor
Los Costos por OBJETIVOS, obligan a los diseadores, Ingenieros y Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos, dentro de la cifra admisible
Fabricacin
La Reduccin de Costos Continua
7 07/12/2007
Bibliografia
1.- ) The Design of Cost Management Systems. R. Cooper & R. Kaplan. 2.-) La Obtencin y el Anlisis de la Informacin Financiera M.Bromwich y A. Bhimane. 3.-) Los Directores de Explotacin. Harvard Business Review.
8 07/12/2007
Contabilidad Presupuestal
1 07/12/2007
Fundamentos
- La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las Utilidades de la Empresa.
- El Presupuesto de Operacin (Anual); es una proyeccin de las expectativas de utilidades de la compaa durante un periodo de tiempo determinado.
- Un presupuesto es un plan coordinado, que se expresa en trminos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la Alta Gerencia.
2 07/12/2007
Principales Elementos de un Presupuesto

A.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administracin tratar de realizar de tal forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo. B.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa, es un plan visto como un todo. C.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados conjuntamente en armona. D.Trminos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria. E.Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de los Ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir. F.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro; la Empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, como: Presupuesto de Efectivo (Cash Flow), Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios, Cuentas por Cobrar, Activos Fijos). G.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en funcin de un cierto periodo de tiempo.
3 07/12/2007
Ventajas que Brindan los Presupuestos

- Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos bsicos de la Empresa. - Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la organizacin. - Facilita la participacin e integracin de las diferentes reas de la compaa. - Obliga a Realizar un auto anlisis peridico. - Facilita el Control Administrativo. - Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una Organizacin para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la Empresa. - Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.
4 07/12/2007
Limitaciones de los Presupuestos

Como toda herramienta, El Presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo, o durante su Ejecucin: 1.- Estn basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administracin utilice herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mnimo. 2.- Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios importantes que surjan. 3.- Su Ejecucin no es automtica: Se necesita que el RR.HH. Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son los 1ros. Beneficiados. 4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia: Creyendo que por si solas pueden llevar el xito a la organizacin.
5 07/12/2007

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B.G. COMERCIAL XYZ Balance General al 31 de Diciembre del 20XX

100 500 1,000 200 1,800

Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Patrimonio Capital Social Pasivo + Patrimonio

400 400 1,000

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