SUMILLA: Las sucesiones indivisas con negocio son sujetos que si bien carecen de personera jurdica detentan capacidad

tributaria, siendo que para efectos del RUC no califican como personas naturales ni como personas jurdicas INFORME N 121-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se consulta si, para efectos del Registro nico de Contribuyentes, las sucesiones indivisas con negocio califican como personas naturales o personas jurdicas. BASE LEGAL: - Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 13599-EF, publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO del Cdigo Tributario). - Ley del Registro nico de Contribuyentes, Decreto Legislativo N. 943, publicado el 20.12.2003 (en adelante, Ley del RUC). - Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT, que aprueba las disposiciones reglamentarias de la Ley del RUC, publicada el 18.9.2004, y normas modificatorias. ANLISIS: En principio, partimos de la premisa que al momento del fallecimiento, el causante de la sucesin indivisa se encontraba inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), habiendo la sucesin indivisa continuado con la actividad desarrollada por aqul. Al respecto, cabe sealar lo siguiente: 1. El artculo 2 de la Ley del RUC dispone que deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas que, entre otros, sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes. Asimismo, el inciso a) del artculo 6 de la referida Ley indica que la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer las personas obligadas a inscribirse en el RUC conforme a lo sealado en el citado artculo 2 y las exceptuadas de dicha obligacin. 2. Por su parte, el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT establece que debern inscribirse en el RUC, entre otros, los sujetos sealados en el Anexo

N. 1 de dicha Resolucin que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Entre tales sujetos, el mencionado Anexo detalla a la sucesin indivisa con o sin negocio([1]), as como a la persona natural con o sin negocio y a entidades tales como la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la Sociedad en Comandita Simple, la Sociedad Colectiva, la Sociedad Annima, entre otras([2]). Sobre el particular, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 21 del TUO del Cdigo Tributario, tienen capacidad tributaria, entre otros, las sucesiones indivisas, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. 3. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, las sucesiones indivisas, con o sin negocio, son sujetos que si bien carecen de personera jurdica detentan capacidad tributaria([3]), siendo que para efectos del RUC no califican como personas naturales ni como personas jurdicas, toda vez que se encuentran diferenciadas en esta normatividad. CONCLUSIN: Las sucesiones indivisas con negocio son sujetos que si bien carecen de personera jurdica detentan capacidad tributaria, siendo que para efectos del RUC no califican como personas naturales ni como personas jurdicas. Lima, 2 de julio de 2009. Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico [1] Estableciendo como requisito especfico para su inscripcin: exhibir original y presentar fotocopia simple de partida o acta de defuncin del causante, emitida por la municipalidad correspondiente. [2] Estas ltimas con personalidad jurdica reconocida por el derecho privado. [3] Esto es, que aun cuando para el derecho privado o pblico no tienen aptitud legal para ser sujetos de derechos y obligaciones, para efectos tributarios se les ha otorgado la calidad de sujetos de derechos y obligaciones de ndole tributario.

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Acerca de Alan Emilio Matos Barzola ALAN EMILIO MATOS BARZOLA Nacido en Lima, Per en 1979 Abogado graduado por la Universidad Nacional Federico Villarreal perteneciente al Colegio de Abogados de Lima, y Bachiller en Contabilidad por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Especialista en Tributacin Empresarial y en Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Actualmente Asesor Tributario Contable en el Estudio Caballero Bustamante. El Dr. Matos Barzola es egresado del 48 Curso de Administracin Tributaria a nivel nacional (CAT 2007) del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (IATA SUNAT). Expositor en materia tributaria a nivel nacional (Precios de Transferencia, Normas Internacionales de Contabilidad, Impuesto a la Renta, IGV, Rgimen de Amazona, Auditora Tributaria, entre otros) en los Colegios de Contadores Pblicos de Lima, Huaraz, Ica, Callao y Madre de Dios, y en las siguientes sedes: - Universidad Nacional Antunez de Mayolo (Huaraz) en el Post Grado y en Pregrado. - Universidad Andina del Cusco Filial Puerto Maldonado en el departamento de Madre de Dios. - Universidad Csar Vallejo (sedes Trujillo y Lima Norte). - Universidad Privada San Juan Bautista de Lima. - Universidad Nacional del Callao. Universidad Nacional Federico Villarreal - Universidad Nacional Mayor de San Marcos CEUPS Contabilidad - Universidad Nacional Amaznica de Madre de Dios. - En el Auditorio del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE Lima). - En el departamento de Ayacucho. - Gobierno Regional de Madre de Dios. - Auditorio del Colegio de Ingenieros en Trujillo con el Estudio Caballero Bustamante - Auditorio del Gobierno Regional de Junn Huancayo con el Estudio Caballero Bustamante - Auditorio de la Cmara de Comercio en Chimbote con el Estudio Caballero Bustamante - Auditorio de la Sociedad Nacional de Industrias con el Estudio Caballero Bustamante - Lima - Auditorio del Estudio Caballero Bustamante San Borja, Lima. Director del portal web TRIBUTACIONPERU www.tributacionperu.com Miembro del equipo tributario de PERUCONTABLE y de AULACONTABLE Ex miembro de la Central de Consultas Tributarias de SUNAT y ex miembro del rea Tributaria del Estudio Navarro, Ferrero y Pazos Abogados. Ex Asesor Tributario Contable de la Revista

Actualidad Empresarial perteneciente al grupo empresarial Pacfico Holding. Diversos artculos e informes tributarios publicados en el Suplemento de Anlisis Legal Jurdica del Diario Oficial El Peruano, en la Revista Actualidad Empresarial y en el Informativo Caballero Bustamante.

2 Respuestas a SUNAT considera que las sucesiones indivisas detentan capacidad tributaria
1. GUILLERMO ATOCHE dice: +00002009-09-25T17:22:01+00:0030000000bFri, 25 Sep 2009 17:22:01 +0000UTC 10, 2008 en 11:14 pm09 si bien son sujetos de tributar, como es el caso de las parcelas agrarias, que debido a multiples factores: climaticos, ambientales, econmicos no tienen capacidad de tributo me refiero a los campesinos que poseen menos de 5 Has y que se debe tener en cuenta este tema Responder

Alan Emilio Matos Barzola dice: +00002009-09-30T01:25:20+00:0030000000bWed, 30 Sep 2009 01:25:20 +0000UTC 10, 2008 en 11:14 am09 Estimado Guillermo el marco tributario vigente establece la obligacin de tributar en base a criterios objetivos no subjetivos. En virtud de lo cual debes primero identificar si los sujetos se encuentran acogidos al Rgimen Agrario o en el Regimen General del Impuesto a la Renta. En base a ese acogimiento se podra delinear mejor la orientacin del caso, ya que conforme a lo descrito en tu enunciado no se puede advertir mayores detalles. Responder