Contabilidad y Fiscalidad

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
LEGAL CONTROL ABOGADOS

1
INDICE
INTRODUCCION LGT.DEFINICION TRIBUTO.CLASES DE TRIBUTOS MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EMPRESA INDIVIDUAL Y ASIMILADOS EMPRESA SOCIETARIA Y ASIMILADOS
FISCALIDAD .PRINCIPALES FIGURAS TRIBUTARIAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS .EL DELITO FISCAL OPERACIONES VINCULADAS
Velzquez, 20 28001 Madrid Tfno. 914 351 055 Fax 915 755 896 legalcontrol@legalcontrol.com www.legalcontrol.com
INTRODUCCION
1.
UNO DE LOS ASPECTOS QUE INCIDEN EN EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL ES EL AMBITO FISCAL LA ADAPTACION A LA REALIDAD SOCIETARIA ACTUAL EXIGE TENER COMO PROTAGONISTAS DE LA POLITICA FISCAL A LAS PYMES, ESTRUCTURA TRONCAL Y VERTEBRADORA DEL TEJIDO EMPRESARIAL ESPAOL. A CONTINUACION VAMOS A INTENTAR DAR UNA VISION LO MAS COMPLETA POSIBLE DEL MARCO FISCAL EN QUE PYMES Y AUTONOMOS DEBEN DESARROLLAR SU ACTIVIDAD.
2.
3.
LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

1.
ES EL EJE CENTRAL DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAOL EN ELLA SE REGULAN LAS RELACIONES ENTRE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS CONTRIBUYENTES. DEFINICION DE TRIBUTO: SON LOS INGRESOS PUBLICOS QUE CONSISTEN EN PRESTACIONES PECUNIARIAS EXIGIDAS POR UNA ADMINISTRACION PUBLICA COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DEL SUPUESTO DE HECHO AL QUE LA LEY VINCULA EL DEBER DE CONTRIBUIR, CON EL FIN PRIMORDIAL DE OBTENER LOS INGRESOS NECESARIOS PARA EL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PUBLICOS. CLASES DE TRIBUTOS:
2.
3.
4.
Con contraprestacin: son aquellos exigidos por la recepcin de un beneficio directo por parte del sujeto pasivo.Son las Tasas y las Contribuciones especiales (sin que medie una peticin del contribuyente) Sin contraprestacin: serian los impuestos propiamente dichos, que se exigen sin contrapartida alguna por parte de la Administracion
IMPUESTOS DIRECTOS: gravan la obtencin de renta o capital

sobre la renta PERSONALES IRPF IS Sobre el capital IP(antes) IS y D
DE PRODUCTO
IAE I M Plusvalas Municipales
IBI IVTM
IMPUESTOS INDIRECTOS: grava la circulacin de bienes, el consumo o el gasto de la renta o del capital
IVA, ITP, AJD, Aduanas, Impuestos sobre construcciones, Instalaciones y Obras
MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EMPRESARIO INDIVIDUALY ASIMILADOS: tipo de empresa que tiene personalidad fsica.

TIPOS:
PERSONALIDAD FORMA
EMPRESARIO INDIVIDUAL
N SOCIOS
1
CAPITAL
NO EXISTE MINIMO LEGAL
RESPONSABILIDAD
ILIMITADA
FISCALIDAD
IRPF(rend por actividades econmicas) IVA (rgimen general)
PERSONAS FISICAS
COMUNIDAD DE BIENES
Mnimo 2
ILIMITADA
IRPF(rend por actividades econmicas) IVA (rgimen general)
SOCIEDAD CIVIL
Mnimo 2
ILIMITADA
IRPF(rend por actividades econmicas) IVA (rgimen especial simplificado).
EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO

CUADRO RESUMEN Forma jurdica Definicin Empresario individual Persona fsica que disponiendo de la capacidad legal necesaria ejerce de forma habitual y por cuenta propia una actividad comercial, industrial o profesional .Tambin se le conoce como autnomo No tiene regulacin legal especifica. No existe mnimo legal 1 Fsica Ilimitada Ser libre y ser nombre comercial Ninguna formalidad previa Inscripcin potestativa, excepto para el naviero IRPF El propio empresario
Legislacin Capital social minino Numero de socios Personalidad Responsabilidad Denominacin social Constitucin Registro mercantil Rgimen fiscal rganos de administracion
COMUNIDAD DE BIENES COMUNIDAD DE BIENES

CUADRO RESUMEN Forma jurdica Definicin Comunidad de bienes La Comunidad de bienes tiene lugar cuando la propiedad de una cosa o derecho pertenece (proindiviso) a varias personas
Cdigo de Comercio y Cdigo Civil No existe mnimo legal 2 Fsica Ilimitada Cualquier nombre acompaado de Comunidad de Bienes o de C.B Escritura Publica si se aportan bienes inmuebles o derechos reales. No existe obligacin IVA, IRPF para los comuneros Uno, varios o todos los comuneros
SOCIEDADES CIVILES
CUADRO RESUMEN Forma jurdica Definicin Sociedad Civil La Sociedad Civil tiene lugar cuando varias personas ponen en comn dinero, bienes o industrias con el propsito de repartir entre si las ganancias
Cdigo Civil No existe mnimo legal 2 o mas Fsica Ilimitada Cualquier nombre acompaado de Sociedad Civil o S.C Escritura Pblica si se aportan bienes inmuebles o derechos reales No existe obligacin IVA , IRPF para los participes Uno, varios o todos.
Ventajas e inconvenientes del empresario individual
Ventajas:
1. 2.
Inconvenientes:
1.
3.
4.
Es una forma empresarial idnea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamao. Exentos del Impuesto sobre Actividades Econmicas cualquiera que sea su facturacin Es la forma que menos gestiones y tramites ha de hacer para la realizacin de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningn tramite de adquisicin de la personalidad jurdica Puede resultar mas econmico, dado que no crea persona jurdica distinta del propio empresario
2.
3.
4.
La responsabilidad del empresario es ilimitada, se extiende a todo su patrimonio personal, incluso el de su cnyuge, de las deudas generadas en su actividad El titular de la empresa ha de hacer frente en solitario a los gastos y a las inversiones, as como a la gestin y a la administracion. Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos elevados, dada la progresividad del IRPF El nombre de la empresa es la persona fsica. Imagen pobre del trafico mercantil.
10
LIBROS DE REGISTRO DE IRPF

A) Rgimen de estimacin directa normal
Actividad empresarial con carcter mercantil: se debe llevar contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio. Actividad empresarial no mercantil: Libro registro de ventas e ingresos Libro registro de compras y gastos Libro registro de bienes de inversin.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES B) Rgimen de estimacin directa simplificada C) Rgimen de estimacin Objetiva

Registro de ventas e ingresos Registro de compras y gastos Registro de bienes de inversin Conservar las facturas emitidas y recibidas. Conservar los justificantes de los signos o mdulos aplicados. Registro de bienes de inversin y/o Registro de ventas o ingresos
ACTIVIDADES PROFESIONALES
Libro registro de ingresos (conservar facturas) Libro registro de gastos (conservar facturas). Libro registro de bienes de inversin. Libro registro de provisiones de fondos y suplidos,
11
TRIBUTACION EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO

REGIMEN CIFRA DE NEGOCIO (ao anterior)
>600.000 EUROS
IRPF
IVA
ESTIMACION DIRECTA NORMAL
20% Rendimiento Neto (segn normas del IS) Presentacin trimestral (modelo 130) Resumen anual (modelo 100) 20% Rendimiento Neto (segn normas del IS salvo amortizaciones y provisiones) Presentacin trimestral(modelo 130) Resumen anual (modelo 100)
2% Rendimiento Neto * (segn signos, ndices y modulos:personal, superficie local,potencia fiscal consumo de energa, longitud de barra,etc)Slo en actividades determinadas con lmites presentacin Trimestral (modelo 131)Resumen Anual (modelo 100). *3% y 4% con 1 o ms personas empleadas
Devengado-Soportado (Rgimen General) Presentacin trimestral (modelo 303) Resumen anual (modelo 390) Devengado-Soportado (Rgimen General) Presentacin trimestral(modelo 303) Resumen anual (modelo 390)
Devengado-Soportado (Rgimen Especial Simplificado).El devengado se calcula segn mdulos, el soportado slo se deduce al final .Presentacin Trimestral (modelo 310)Resumen Anual (modelo 390)Rgimen Especial del Recargo Equivalencia ( slo comerciantes minoristas)
ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA
<600.000 EUROS
ESTIMACION OBJETIVA (MODULOS)
<450.000 EUROS (300.000 euros en agrcolas ) y adems compras inferiores a 300.000 euros
12
MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EMPRESARIO SOCIETARIO:
inscriben el el Registro Mercantil TIPOS:
PERSONALIDAD FORMA Sociedad colectiva
tipo de empresa que tiene personalidad jurdica.Todas se
NSOCIOS Mnimo 2
CAPITAL NO EXISTE MINIMO LEGAL
RESPONSABILIDAD ILIMITADA PERSONAL Y SOLIDARIA
FISCALIDAD IVA(no pueden acogerse al rgimen especial simplificado) IS (se les aplica el rgimen especial de reducida dimensin). IGUAL
PERSONAS JURIDICAS
Sociedad Comanditaria simple
Mnimo 2. 2 tipos de socios Colectivos y comanditarios
ILIMITADA , PERSONAL Y SOLIDARIA LOS COLECTIVOSY LIMITADA LOS COMANDITARIOS
13
14
OBLIGACIONES CONTABLES
1.
2.
Las S.L., S.A.. , Laboral y S.Cooperativas estn obligados a llevar una contabilidad segn el Plan General Contable (recordemos que los trabajadores autnomos o profesionales por cuenta propia , pueden llevar la contabilidad pero NO estn obligadas hacerlo). Hay que elegir entre los diferentes tipos de Plan contable; el General (obligatorio si forma parte de un grupo de empresas), Pyme o el de Microempresas
TABLA RESUMEN
ACTIVO
CIFRA DE NEGOCIO <5.700.000
N TRABAJADORES
PGC Pymes PGC Microempresas
<2.850.000
50 trabajadores
<1.000.000
<2.000.000
15
3.
4.
Podrn aplicar el Plan de Pymes todas las empresas cualquiera que sea su forma jurdica, que durante dos ejercicios consecutivos renan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las condiciones anteriores. La opcin que una empresa, incluida en el mbito de aplicacin del Plan General de Contabilidad de PYMES, ejerza de seguir este Plan o el Plan General de Contabilidad, deber mantenerse de forma continuada, como mnimo, durante tres ejercicios, a no ser que, con anterioridad al transcurso de dicho plazo, la empresa pierda la facultad de aplicar el Plan General de Contabilidad de PYMES, conforme a lo establecido en la norma. Adems de llevar una contabilidad adecuada a cada versin del Plan elegido, hay otras obligaciones contables que tiene una Pyme y son:
LEGALIZACION DE LIBROS OFICIALES -Hasta 4 meses desde el cierre del ejercicio (30 de Abril para ejercicios que coinciden con el ao natural) -Es para precintar la informacin contenida en los mismos y que no se pueda manipular posteriormente -Su archivo y custodia corresponde a la empresa. -Su presentacin puede hacerse en soporte informtico (presentacin digital) o en hojas encuadernadas formando libros. -Son:
TIPO DE LIBRO
DE INVENTARIO Y CUENTAS ANUALES DE BALANCES
CONTENIDO Se abre con al balance inicial detallado de la empresa, el inventario a cierre del ejercicio y las cuentas anuales Trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin Se recogen da a da o por totales peridicos, mensuales como mximo, todas las operaciones de la empresa
DE DIARIO
16
DEPOSITO DE CUENTAS ANUALES: -En general se elaboran cada 12 meses. -Hasta 1 mes desde su aprobacin en la Junta General Ordinaria de Accionistas (la Junta debe celebrarse en los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio, por lo que el Deposito se puede efectuar hasta el 31 de Julio) -Existen tres procedimientos de presentacin: papel, Digital en soporte informtico (CD o DVD) , y digital por teleproceso (para lo cual es obligatorio ser usuario abonado y poseer un certificado de firma digital. -Compuesto por : Instancia de presentacin Hoja de datos generales de identificacin Declaracin medioambiental Modelo de autocartera Estados Financieros :Balance de situacion(normal o abreviado) , cuenta de Prdidas y Ganancias (normal o abreviado), ECPN (normal o abreviado) , EFE (no es obligatorio cuando pueda formularse el formato abreviado de balance, ECPN y Memoria) y Memoria (normal o abreviado). Certificacin de la aprobacin de las cuentas anuales ,conteniendo la aplicacin del resultado (firmada por los administradores y con legitimacin notarial de dichas firmas) Informe de Gestin (slo para modelo normal del balance) Informe de Auditoria( si la sociedad esta obligada a auditarse o la minora as lo solicita) Certificacin acreditativa de que las cuentas depositas se corresponden con la auditadas
17
-Las cuentas anuales debern ser firmadas por: El propio empresario, si se trata de persona fsica Por todos los socios ilimitadamente responsables de las deudas sociales en caso de sociedad colectiva o comanditaria Por todos los administradores, en caso de SA o de SL. Si faltara la firma de alguna de las personas se har mencin expresa de la causa. -Modelos de los Estados Financieros
18
AUDITORIA DE CUENTAS
Las S.A.., las S.L. y las comanditarias por acciones estn obligadas, con la excepcin de las que puedan presentar balance abreviado, a auditar sus cuentas por auditores de cuentas (recordemos que las sociedades perdern la facultad de formular balance abreviado si dejan de reunir, durante dos ejercicios consecutivos ,dos de las circunstancias que se detallan en el cuadro de la hoja 17) Las sociedades colectivas no estn obligadas, salvo que todos los socios sean sociedades. Lmites Auditora: La normativa mercantil vigente a partir del 1 de enero de 2.008, obliga a las Sociedades que cumplan durante dos ejercicios consecutivos,2 de los 3 requisitos siguientes, a designar Auditor de Cuentas y depositar sus Cuentas Anuales junto con el correspondiente Informe de auditoria en el Registro Mercantil
Total activo Cifra de negocios Promedio trabajadores
> 2.850.000 euros >5.700.000 euros > 50 personas
19
FISCALIDAD
LA DIFERENCIA ESTA EN LA CIFRA DE NEGOCIO:
PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA <10.000.000
GRAN EMPRESA
10.000.000
1. 2. 3. 4. 5.
LA FACTURA: Contenido de la factura Facturas recibidas Facturas emitidas El tique El criterio del devengo
20
PRINCIPALES TIPOS DE IMPUESTOS

IVA
SOPORTADO (4 aos para devolucin) ( IVA no deducible) REPERCUTIDO
Tipos de IVA : 4% , 8% y 18%. No todas las facturas llevan IVA:

EXENTAS EXPORTACIONES INTRACOMUNITARIAS:
-entrega de bienes -prestacin de servicios -empresas -particulares Declaraciones: modelo 303 , 340, 390, 349 360 Resultado: devolver o compensar Frecuencia y fechas de presentacin:
cifra de negocios < 6.000.000 trimestral (20 de cada trimestre.vencido) cifra de negocios >6.000.000 mensual ( 20 de cada mes vencido)
Los registros: de facturas emitidas, recibidas y de bienes de inversin

21
RETENCIONES
Concepto de retencin Retenciones mas frecuentes: SOBRE NOMINA DETERMINADOS SERVICIOS: 1% Y 15% ARRENDAMIENTO LOCALES NEGOCIO: 19% PRESTAMOS: 19% DIVIDENDOS: 19% Declaraciones: modelo 110,190,115 ,180 ,123 y 193 Frecuencia y fechas de presentacin:
cifra de negocios < 6.000.000 trimestral (20 de cada trimestre vencido) cifra de negocios >6.000.000 mensual ( 20 de cada mes vencido)
22
IMPUESTO DE SOCIEDADES
Esta declaracin recoge todos los ingresos y gastos. A dicha diferencia se aplican una serie de aumentos y disminuciones y al resultado, si es positivo ,se aplica el % correspondiente, resultando la cuota a pagar Los gastos: Concepto de gasto fiscal Los gastos mas frecuentes: compras variacin de existencias servicios exteriores tributos gastos de personal otros gastos de gestin: incobrables otros gastos financieros gastos excepcionales dotaciones a la amortizacin: El Inmovilizado Los gastos no deducibles
23
Los ingresos : Ventas Servicios Ingresos financieros Ingresos excepcionales El resultado: Base imponible; AUMENTOS Y DISMINUCIONES Resultado negativo: 15 aos para COMPENSAR Resultado positivo Tipos de gravamen *(tabla ajunta). Pagos a cuenta
EJERCICIO 2.011
-CIFRA DE NEGOCIOS<5 MILLONES DE EUROS -PLANTILLA MEDIA <25 TRABAJADORES MANTENIMIENTO DE PLANTILLA RESPECTOA 2.008 CON REDUCCION DE PLANTILLA RESPECTO A 2008 LOS PRIMEROS 300.000 EUROS AL 20%.EL RESTO AL 25% TODO AL 25%
SOCIEDADES DE REDUCIDA DIMENSION (cifra negocio <10 mill euros) RESTO DE EMPRESAS (cifra negocios 10 mill euros o mas= gran empresa)
TODO AL 25% TODO AL 30%
24
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Es el incumplimiento voluntario por parte del obligado tributario de las obligaciones que debe asumir conforme ala Ley General Tributaria. Pueden ser: simples (por la gestin de los tributos) graves (suponen un perjuicio econmico para Hacienda) SANCIONES TRIBUTARIAS: Por infracciones simples: implican en general una multa pecuniaria fija por cada infraccin Por infracciones graves :en general multa del 50% al 150% de la cuota tributaria que se ha dejado de ingresar EL DELITO FISCAL: El que, por accin u omisin, defraude a la Hacienda Publica estatal, autonmica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta de retribuciones en especie obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales de la misma forma, siempre que la cuanta de la cuota defraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de 120.000 euros, ser castigado con la pena de prisin de uno a cuatro aos y multa del tanto al sxtuplo de la citada cuanta.
25
OPERACIONES VINCULADAS
VALOR NORMAL DE MERCADO OBLIGACIONES ESPECIFICAS DE DOCUMENTACION AMPLIO PERIMETRO DE VINCULACION AMBITO INTERNO E INTERNACIONAL METODOS DE VALORACION REGIMEN SANCIONADOR ESPECIFICO; DOCUMENTACION VALOR INTERPRETATIVO ;DIRECTRICES OCDE Y FORO PT
GRUPO DOCUMENTACION
OBLIGADO TRIBUTARIO
26
SUPUESTOS ESPECIALES PYMES

IDENTIFICACION OBLIGADO Y ENTIDADES CUALQUIER OTRA INFORMACION RELEVANTE IDENTIFICACION DEL METODO VALOR O INTERVALO DE VALOR UTILIZADO (mayor flexibilidad).
27
LEGAL CONTROL Abogados & Consultores de empresas

Una firma Legal desde 1.988 (LEGALCONTROL ABOGADOS, S.L.P.)
28

Contabilidad y Fiscalidad

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Contabilidad y Fiscalidad

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

LEGAL CONTROL ABOGADOS

LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

IMPUESTOS DIRECTOS: gravan la obtencin de renta o capital

IAE I M Plusvalas Municipales

MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

EMPRESARIO INDIVIDUALY ASIMILADOS: tipo de empresa que tiene personalidad fsica.

NO EXISTE MINIMO LEGAL

IRPF(rend por actividades econmicas) IVA (rgimen general)

NO EXISTE MINIMO LEGAL

IRPF(rend por actividades econmicas) IVA (rgimen especial simplificado).

EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO

COMUNIDAD DE BIENES COMUNIDAD DE BIENES

Ventajas e inconvenientes del empresario individual

LIBROS DE REGISTRO DE IRPF

ACTIVIDADES EMPRESARIALES B) Rgimen de estimacin directa simplificada C) Rgimen de estimacin Objetiva

TRIBUTACION EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO

ESTIMACION DIRECTA NORMAL

ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA

ESTIMACION OBJETIVA (MODULOS)

MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

tipo de empresa que tiene personalidad jurdica.Todas se

CAPITAL NO EXISTE MINIMO LEGAL

RESPONSABILIDAD ILIMITADA PERSONAL Y SOLIDARIA

Sociedad Comanditaria simple

Mnimo 2. 2 tipos de socios Colectivos y comanditarios

NO EXISTE MINIMO LEGAL

ILIMITADA , PERSONAL Y SOLIDARIA LOS COLECTIVOSY LIMITADA LOS COMANDITARIOS

CIFRA DE NEGOCIO <5.700.000

PGC Pymes PGC Microempresas

Total activo Cifra de negocios Promedio trabajadores

> 2.850.000 euros >5.700.000 euros > 50 personas

PRINCIPALES TIPOS DE IMPUESTOS

Tipos de IVA : 4% , 8% y 18%. No todas las facturas llevan IVA:

Los registros: de facturas emitidas, recibidas y de bienes de inversin

TODO AL 25% TODO AL 30%

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

SUPUESTOS ESPECIALES PYMES

LEGAL CONTROL Abogados & Consultores de empresas

Potrebbero piacerti anche