Docente:

Elaborado por: Dansia vora Maria da graa Pereira Joo

INDICE
Introduo----------------------------------------------------------------------------------------Pg. 3 Distino entre fraudes e erros------------------------------------------------------------ Pg. 3 a 5 Tipos de fraudes---------------------------------------------------------------------------------Pg. 5 a 6 Meios e mecanismos de preveno da ocorrncia de fraude-------------------- Pg. 6 a 8 Meios de proteco contra fraude--------------------------------------------------------Pg. 9 a 10 Concluso--------------------------------------------------------------------------------------- Pg. 11 Referncias bibliogrficas------------------------------------------------------------------- Pg. 12

INTRODUO
Vive-se hoje num mundo cultural e economicamente globalizado onde as organizaes enfrentam uma concorrncia a nvel mundial, em que as transaces realizadas pelas empresas so cada vez mais avultadas e intensas, preciso que haja garantias no que diz respeito quanto integridade, legalidade e legitimidade das actividades desenvolvidas pelas empresas com as quais se negocia. O cenrio mundial evidencia a necessidade de uma efectiva segurana nos processos, especialmente os contbeis, devido ao crescente ndice de fraudes realizadas pelos funcionrios e/ou administradores dentro das organizaes, independentemente da esfera ou do porte, e, nesse contexto, cada esforo realizado eficazmente faz grande diferena, mas em contrapartida cada erro e/ou fraude se torna um fardo cada vez mais pesado e difcil de suportar tornando a vida da organizao mais curta.

Distino entre Fraude e Erros

O termo fraude aplica-se a actos voluntrios de omisso e manipulao de transaces e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios. A fraude pode ser caracterizada pela falsificao ou alterao de registros ou documentos; pela omisso de transaces nos registros contbeis; por registrar transaces sem comprovao; e ainda por aplicar prticas contbeis indevidas. A fraude motivada pela inteno de leso de interesses alheios, resultando falsas situaes de contas, lucros lquidos alterados, erros na classificao de receita e despesa, omisso de entrada de dinheiro, e outros actos falsos com inteno criminosa. Quando a contabilidade usada para representar fatos inexistentes, ou

ento sem veracidade, com o propsito de beneficiar algum em prejuzo de outrem, existe a fraude em contabilidade. As fraudes podem ocorrer nos elementos: do activo circulante da empresa, activo permanente, no passivo, no patrimnio lquido, nos custos, nas despesas e nas receitas. As fraudes ocorrem como desvios de dinheiro, despesas fictcias, desvios de mercadorias, recebimento de crditos sem dar-se baixa, adulteraes de documentos, falsificao de documentos etc. O termo erro aplica-se a actos involuntrios de omisso, desateno,

desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis, bem como de transaces e operaes da Entidade, tanto em termos fsicos quanto monetrios. Os erros se caracterizam por serem involuntrios nas demonstraes contbeis. Pode ser um erro aritmtico (por exemplo, digitar 2.500,00 ao invs de 5.200,00), de execuo nos registros e elementos contbeis (como classificar Papis na conta de Material de Consumo, quando deveria ter sido classificado como Material de Escritrio), ou por desconhecimento das aplicaes dos princpios contbeis (por exemplo, registrando a despesa de aluguer somente no seu pagamento, que ocorre no ms subsequente, ferindo o princpio da competncia). Quanto mais complexas as transaces ocorridas na empresa, maior a possibilidade de erro durante os lanamentos, havendo dvida quanto a que conta utilizar e qual deve ser debitada ou creditada, pois pode ocorrer interpretaes e aplicaes incorrectas das normas contbeis. Erros contbeis ou a manipulao de dados por funcionrios de alta confiana podem gerar fraudes financeiras. Alm disso, a falta de procedimentos adequados nas operaes pode propiciar atitudes ilcitas, que posteriormente acarretar uma fraude. So exemplos de erros: somas feitas sem computar parcelas, crdito em dobro, inverso de nmeros, esquecimento de realizar transportes de nmeros, classificao indevida de documento etc. Esses factores podem causar grandes problemas s

organizaes, uma vez que podem causar a falncia da empresa, como tambm provocar a perda de seus clientes, entre outros factores. necessrio que sejam desenvolvidos servios de preveno e combate fraude, como tambm desenvolver actividades preventivas para evitar a ocorrncia de erros.

Tipos de fraude
Antes de citar os vrios tipos de fraudes, importante salientar que as fraudes podem ser cometidas contra as empresas por seus funcionrios e terceiros, ou pelas empresas contra o governo e o mercado pelo governo contra as empresas e o seu povo. O nosso foco de estudo ser sempre as fraudes cometidas contra as empresas, pelos seus funcionrios ou terceiros. Entre estas pode-se destacar os seguintes tipos de fraudes: Furto- o furto seria apropriao indbita de algo com o objectivo de privar permanentemente a pessoa de sua propriedade. Um exemplo muito comum a apropriao indbita do dinheiro do caixa; Pirataria- a fraude com prejuzo internacional para a organizao quanto disseminao de processos e de produtos, concretizada por profissionais internos ou externos s entidades junto ao mercado e, particularmente, para a concorrncia; Corrupo- para um melhor entendimento do que corrupo procuramos dividir o seu conceito em suborno e propina: Suborno- pode ser entendido como algo tipo dinheiro ou favor, oferecido ou dado a algum em posio de confiana, para induzir a agir desonestamente; Propina- normalmente o pagmente de uma percentagem para uma pessoa capaz de controlar ou influenciar um negcio;

Falsificao- uma pessoa pode ser culpada de falsificao quando fizer um falso instrumento com a inteno de negocia-lo ou induzir algum a aceita-lo como genuno; Espionagem- a espionagem pode se dar de duas formas, a 1 se d quando um funcionrio repassa informaes confidenciais da empresa para um concorrente em troca de dinheiro ou outro benefcio. A 2 forma se d quando um funcionrio tendo informaes privilegiadas sobre a empresa faz denncias com o intuito de prejudica-la; Conspirao- envolve o acordo ilegal entre duas ou mais pessoas para executar propsitos ilegais ou um propsito por meios ilegais. Um exemplo seria conspirao para anular controlos internos. H outras aces, no menos perigosa, que podemos destacar como fraudes, so elas: - Perjrio; -conivncia; -Converso (endossando um cheque fraudulentamente); Tambm pode ser considerado a renovao sem autorizao e quebra de controlo interno mas entes podem ser vistos como assuntos disciplinares internos sem implicaes criminais.

Meios e mecanismos de preveno da ocorrncia de fraude

A nica forma de identificar o risco de ocorrncia de fraude nas empresas avaliando os controlos internos existentes na mesma possvel dividir essa avaliao em duas fases. Diante da evoluo nas transaces entre organizaes, principalmente, pelo processo de globalizao e pelos recentes escndalos de grandes empresas motivados por

fraudes contbeis em seus registros, documentos e demonstraes contbeis, tornaram-se indispensvel o trabalho de Auditoria como instrumento no combate e preveno de irregularidades. Ao contratar os servios de auditoria indispensvel a aco conjunta da administrao e do auditor, alm de um bom controlo interno que adequar a realidade da organizao a situao real econmica e financeira a fiscalizao das transaces ocorridas, a credibilidade das demonstraes contbeis, dentre outros. A Contabilidade ferramenta relevante para colecta de informaes, que devem Coincidir com a realidade da empresa, proporcionando assim, a tomada de decises pelos usurios de tais informaes. As organizaes podem no atingir seus objectivos em caso de erros ou fraudes em suas actividades, ai entra a Auditoria proporcionando esclarecimentos dos fatos e podendo at evitar crimes. Os estudos realizados pelo Controle Interno que delimitaro a extenso e a confiabilidade dos trabalhos realizados pela Auditoria. Entretanto, h diferenas entre auditor interno e controle interno, sendo que o primeiro tem o trabalho de revisar os controlos internos, estes so normalmente funcionrios da organizao. Por controlos internos pode ser entendido como todos os instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimnio (FRANCO; MARRA, 2000). O sistema contbil e de controlos internos compreendem o plano de organizao e o conjunto integrado de mtodo e procedimentos adoptados pela entidade na proteco do seu patrimnio, promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis, e da sua eficincia operacional. 1 Avaliao geral do ambiente de controlo e dos procedimentos gerais de controlo adoptados pela administrao da entidade. a) A definio de funes de toda a administrao;

b) O processo decisrio adoptado na entidade; c) A estrutura organizacional da entidade e os mtodos de delegao de autoridade e responsabilidade; d) As polticas de pessoal e segregao de funes; e) O sistema de controlo da administrao incluindo as atribuies da auditoria interna, se existente. 2 Faz-se uma avaliao especfica de controlos preventivos ou detectives de fraudes existente na entidade. a) As normas para elaborao de demostraes contbeis e quaisquer outros informes contbeis e administrativos, para fins quer internos querem externos; b) A elaborao, reviso e aprovao de conciliaes de contas; c) A sistemtica reviso da exactido aritmtica dos registos; d) A adopo de sistemas de informao computadorizados e os controles adoptados na sua implantao, alterao, acesso a arquivos e gerao de relatrios; e) Os controlos adoptados sobre as contas que registam as principais transaces da entidade; f) O sistema de aprovao e guarda de documentos; g) A comparao de dados internos com fontes externas de informaes; h) Os procedimentos de inspeces fsicas, peridicas em activos da entidade; i) A limitao do acesso fsico a activos e registo; j) A comparao dos dados realizados com os dados projectados.

Meios de proteco contra fraude

A ocorrncia de fraude em muito se deve a no observncia dos controles internos existentes ou a sua fraqueza. A preveno dessa ocorrncia se torna mais importante que a deteno. Os gestores podem implementar diversas medidas para reduzir o risco de ocorrncia de fraudes tais como: segregao de funo; rodizio de profissionais, de cargos ou de funes; normas de procedimento; realizao de pesquisa sobre a vida profissional e os antecedentes criminais dos candidatos ao quadro de funcionrios da empresa; auditoria interna para estabelecer procedimentos mnimos de controlo capazes de identificar e coordenar servios de inteligncia a fim de coibir a prtica de fraudes; elaborao de cdigo de conduta profissional, abrangendo o que a empresa e os gestores entendem por comportamento tico e ainda canais para denuncia anonimas. Para prevenir o risco de fraude de empregados, muitas empresas americanas, renem informaes sobre o candidato na ocasio da seleco e tambm durante a sua permanncia na organizao. aconselhvel solicitar informaes sobre o motivo da demisso do candidato das empresas em que trabalhou anteriormente e verifica se houve suspeita de fraudes. Outra verificao interessante recai sobre informaes criminais, o que pode sinalizar possvel problema relacionado a actos ilcitos do candidato. Alem disso, as informaes sobre o patrimnio do candidato oferecem um horizonte importante empresa para acompanhamento do seu crescimento durante a permanncia na mesma, inclusive no momento de uma promoo. Tambm se recorre a auditoria para prevenir fraudes nas empresas, podendo ela ser executada internamente por um departamento ou externamente atravs de uma consultoria. A auditoria tem a responsabilidade de auxiliar a administrao na preveno e deteno de fraude, verificando se as politicas das empresas so cumpridas e os controlos internos so adequados para minimizar a concorrncia dessa prtica. A auditoria interna uma actividade em expanso e de grande importncia para a administrao de uma organizao. As actividades de auditoria so importantes

para a administrao como meio de identificar procedimentos internos e a politica definida pela empresa, bem como os sistemas contbeis e de controlo interno, esto sendo efectivamente seguidos, verificando ainda se as transaces realizadas reflectem contabilmente os critrios previamente definidos. Para tanto efectua- se analises, avaliaes e recomendaes sobre as actividades examinadas, mediante relatrios com indicadores de medidas necessrias para garantir que os controlos internos e as transaces realizadas pela empresa estejam em concordncia com as normas estabelecidas. Para Colbert Alderman (1998), a direco da empresa tem a responsabilidade de implementar e manter os controlos internos autorizados. Os auditores verificam se a organizao estabeleceu objectivos realsticos, metas e cdigo de conduta, dos quais devem contar as actividades no permitidas e as consequncias oriundas da violao. Alem disso, verificam se as polticas de autorizao so mantidas assim como se os procedimentos adequados para monitorar as actividades e salvaguardar os activos tambm. Incubem-lhe ainda observar se os meios de comunicao da empresa garantem efectivamente direco, informaes adequadas e confiveis. Encontrados os indicadores de fraudes, avalia-se o impacto negativo para a empresa e decide-se ento se necessria uma eventual investigao. Se a direco optar pela investigao, especialista em segurana pessoal, investigadores e advogados podem contribuir para a execuo ou acompanhamento desta tarefa. Apos a concluso da investigao, os auditores internos devem utilizar as informaes para melhorar os controlos e previnam ocorrncias semelhantes. As perdas com fraude internas e externas tm aumentado em todas as organizaes. Para preveni-las e contrapor-se a elas tem sido utilizados alguns procedimentos como: cdigo de conduta; telefones para denncia anonima; treinamentos de preveno fraude; treinamento sobre tica; equipamentos de vigilncia electrnica; actuao do comit de auditoria; segurana de correspondncia electrnica; rodizio do staff de departamentos de segurana; anlise digitais. o procedimento anti fraudes com mais frequncia a auditoria operacional e a com menos frequncia a analise digital.

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Concluso
Fica comprovado que os erros e fraudes no sistema contbil podem comprometer fatalmente a actividade da empresa e que nenhuma organizao esta imune a sua aco, tornando-se cada vez mais necessrio medidas e controles eficazes que acompanhem as mudanas tecnolgicas a fim de identificar mais rapidamente possveis erros e fraudes. Com o aumento da competitividade no pode mais desprezar 1% de suas operaes, pois esta, muitas vezes, representa a sua margem de lucro. E, a contabilidade como a cincia social que tem como o objecto de estudo o patrimnio das pessoas jurdicas e fsicas, deve prover, por meio da tcnica da auditoria e dos controlos internos meios que possam minimizar as perdas das empresas com as fraudes. Dessa forma, a contabilidade contribuir para o aumento da lucratividade das empresas e consequentemente para a sua permanncia e o seu crescimento, considerando o reinvestimento dos capitais que saram perdidos em decorrncia de atitudes fraudulentas. Cumpre destacar que a contabilidade estaria tambm exercendo sua funo social, na medida em que, protege e controla a clula social contra factos nocivos aos seus componentes e assegurar indirectamente o crescimento da sociedade na qual a empresa esta inserida e dos ncleos familiares que dependem do continuo crescimento dos patrimnios das pessoas jurdicas.

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Referncias bibliogrficas

www.dcc.uem.br/semana2006/anais2006/Anais_2006_arquivo_ http://repositorio.ipl.pt/bitstream/10400.21/1655/1/Auditoria%20de%20fraude.pdf www.congressousp.fipecafi.org/artigos112011/470.pdf 200.169.97.104/seer/index.php/RBGN/article/viewFile/64/.

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