ANALISIS FINANCIERO

Profesor: William Ferrer J. Octubre 2008

INFORMES CONTABLES
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
Estados contables bsicos Balance General Estado de Resultados Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado de Flujo de efectivo Informacin complementaria Notas Anexos

INFORMES CONTABLES
CONTABILIDAD GERENCIAL
Informes de Costos Presupuestos Informes Financieros Informes Ventas Productos de la contabilidad tradicional Otros

SISTEMAS CONTABLES
Los hechos econmicos son capturados por los sistemas contables. La representacin de los hechos econmicos se hace a travs del reconocimiento de diferentes: VARIACIONES PATRIMONIALES Las empresas desarrollan diferentes actos y hechos econmicos con el objetivo de administrar el patrimonio de la sociedad de la forma mas eficiente diferentes variaciones patrimoniales.

VARIACIONES PATRIMONIALES CLASIFICACIN

CLASIFICACIN SEGN SU IMPACTO

PERMUTATIVAS No originan cambios en el patrimonio neto

MODIFICATIVAS Originan cambios en el Patrimonio Neto

Resultados del ejercicio Aportes de capital Distribucin de las utilidades en efectivo o en especie

OPERACIONES PERMUTATIVAS

Slo impactan en activos y pasivos

Depsitos y extracciones bancarias Compras al contado y a plazo Cobranzas Pagos Obtencin de prstamos

VARIACIONES PATRIMONIALES
1. APORTE DE CAPITAL

Caja 40 Acciones 20 Patente 20 Capital 80

Inversin o riqueza neta de la empresa

PROCESO CONTABLE
1. APORTE DE CAPITAL

Caja 40 Acciones 20 Patente 20 Capital 80

-1Caja Acciones Patente a Capital Social

D 40 20 20

80

VARIACIONES PATRIMONIALES

2. COMPRA DE MERCADERA EN EFECTIVO ($30)

Mercaderia 30 Caja 10 Acciones 20 Patente 20 Capital 80

PROCESO CONTABLE
2. COMPRA DE MERCADERA EN EFECTIVO ($30)

Mercaderia 30 Caja 10 Acciones 20 Patente 20

-2Mercaderia a Caja

Capital 80

D 30

H 30

VARIACIONES PATRIMONIALES
3. COMPRA DE MERCADERA A CRDITO ($10)

Mercaderia 40 Caja 10 Acciones 20 Patente 20

Proveedores 10

Capital 80

PROCESO CONTABLE
3. COMPRA DE MERCADERA A CRDITO ($10)

Mercaderia 40 Caja 10 Acciones 20 Patente 20

Proveedores 10

Capital 80

-3Mercaderia a Proveedores

D 10

H 10

VARIACIONES PATRIMONIALES - ANLISIS

OPERACIONES MODIFICATIVAS
Impactan en el Patrimonio Neto

Ventas y sus costos Amortizaciones Revaluaciones y devaluaciones Devengamiento de intereses Otros ingresos y gastos

VARIACIONES PATRIMONIALES - ANLISIS

ROL DE LAS PRDIDAS Y LAS GANANCIAS EN LA ECUACIN CONTABLE BSICA

P A A PN

P C

Pe DEBE HABER DEBE

Ga HABER

VARIACIONES PATRIMONIALES - ANLISIS

INSERCIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO EN LA SITUACIN PATRIMONIAL

P A A PN A

P C RE
+ Ganancias - Prdidas

A = P + PN

A = P + C + RE

VARIACIONES PATRIMONIALES
4. COBRO DE DIVIDENDO EN EFECTIVO ($5) Proveedores Mercaderia 10 40
Caja 15 Acciones 20 Patente 20 Capital 80

Ganancia 5
Dividendo 5

Ganancia 5

PROCESO CONTABLE
4. COBRO DE DIVIDENDO EN EFECTIVO ($5)
Mercaderia 40 Caja 15 Acciones 20 Patente 20 Proveedores 10

Capital 80

Ganancia 5
Dividendo 5

-4Caja a Dividendos Ganados

D 5

H 5

VARIACIONES PATRIMONIALES
5. PAGO DE SUELDOS EN EFECTIVO ($10)
Mercaderia 40 Caja 5 Acciones 20 Patente 20 Proveedores 10

Capital 80

Perdida 5 Dividendo 5

Sueldos 10

Prdida 5

PROCESO CONTABLE
5. PAGO DE SUELDOS EN EFECTIVO ($10)
Mercaderia 40 Caja 5 Acciones 20 Patente 20 Proveedores 10

Capital 80

-5Sueldos A Caja

D 10

H 10

Perdida 5 Dividendo 5

Sueldos 10

VARIACIONES PATRIMONIALES
6. VENTA DE LAS MERCADERAS EN EFECTIVO($55)
Proveedores 10 Caja 60

Capital 80

Acciones 20 Patente 20

Ganancia 10 Dividendo 5

Sueldos 10

Costo de Ventas 40

Ingresos por Ventas 55

Ganancia 10

PROCESO CONTABLE
6. VENTA DE LAS MERCADERAS EN EFECTIVO($55)
Proveedores 10 Caja 60

Capital 80

Acciones 20 Patente 20

-6Caja Ingresos po Ventas - 6' Costo de Ventas a Mercaderia

D 55 D 40

H 55 H 40

Ganancia 10 Dividendo 5

Sueldos 10

Costo de Ventas 40

Ingresos por Ventas 55

VARIACIONES PATRIMONIALES
7. REVALUACION DE ACCIONES ($10)
Proveedores 10 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 20 Ganancia 20

Sueldos 10

Dividendo 5

Costo de Ventas 40

Ingresos por Ventas 55

Revaluac de Acciones

10

Ganancia 20

PROCESO CONTABLE
7. REVALUACION DE ACCIONES ($10)
Proveedores 10 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 20 Ganancia 20

Sueldos 10

Dividendo 5

-7Acciones a Dif. Cotizacion (Rev Acc)

D 10

H 10

Costo de Ventas 40

Ingresos por Ventas 55

Revaluac de Acciones

10

VARIACIONES PATRIMONIALES
8. AMORTIZACION DE PATENTE ($5)
Proveedores 10 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 15 Ganancia 15

Sueldos 10

Dividendo 5

Costo de Ventas 40 Amortizacion 5

Ingresos por Ventas 55

Revaluac de Acciones

10

Ganancia 15

PROCESO CONTABLE
8. AMORTIZACION DEL RODADO ($5)
Proveedores 10 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 15 Ganancia 15

-8Amortizaciones a Patente

Sueldos 10

Dividendo 5

D 5

H 5

Costo de Ventas 40 Amortizacion 5

Ingresos por Ventas 55

Revaluac de Acciones

10

VARIACIONES PATRIMONIALES
9. INTERES DE LA DEUDA A PROVEEDORES ($5)
Proveedores 15 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 15 Ganancia 10

Sueldos 10 Costo de Ventas 40 Amortizacion 5 Intereses 5

Dividendo 5

Ingresos por Ventas 55

Revaluac de Acciones

10

Ganancia 10

PROCESO CONTABLE
9. INTERES DE LA DEUDA A PROVEEDORES ($5)
Proveedores 15 Caja 60 Capital 80 Acciones 30 Patente 15 Ganancia 10

Sueldos 10 Costo de Ventas 40 Amortizacion 5 Intereses 5

Dividendo 5

Ingresos por Ventas 55

-9Intereses a Proveedores

D 5

H 5

Revaluac de Acciones

10

VARIACIONES PATRIMONIALES
10. DISTRIBUCIN DE RESULTADOS ACUMULADOS: DIVIDENDOS EN EFECTIVO $5 DIVIDENDOS EN ACCIONES $5

Caja 60

Proveedores 15 Capital 80

Caja 55

Proveedores 15

Acciones 30 Patente 15 Ganancia 10

Acciones 30 Patente 15

Capital 85

SITUACIN INICIAL

SITUACIN FINAL

PROCESO CONTABLE
Qu se utiliza para registrar las variaciones patrimoniales? CUENTAS Un grupo de valores patrimoniales homogneos o relacionadas con un mismo objeto (caja, mercadera, etc.)

Dnde se anotan las variaciones que implican una cuenta? LIBRO MAYOR (Registro analtico)

PROCESO CONTABLE
REGLAS DE REGISTRACIN EN EL MAYOR

CUENTAS Activo Pasivo Patrimonio neto Ganancias / Ingresos Prdidas / Egresos

(1) (2)

AUMENTOS DEBE HABER HABER HABER (1) DEBE (2)

DISMINUCIONES HABER DEBE DEBE DEBE HABER

Ganancias se acreditan porque aumentan el patrimonio y aumentos del patrimonio se registran en el haber Las prdidas se debitan porque disminuyen patrimonio y disminuciones del patrimonio se registran en el debe

PROCESO CONTABLE DIARIO

LIBRO MAYOR De dnde provienen los importes que se vuelcan al mayor?

LIBRO DIARIO Registro completo y cronolgico de todas las operaciones

Registros de cada operacin

Asiento de diario

PROCESO CONTABLE
SALDO FINAL DE UNA CUENTA / MAYOR CONTABLE

DBITOS Cantidades que figuran en el debe

CRDITOS Cantidades que figuran en el haber

SUMA ALGEBRAICA

Debe > Haber Saldo Deudor

Haber > Debe Saldo Acreedor

PROCESO CONTABLE
MAYOR DE LA CUENTA CAJA
CTA. CAJA Concepto Aporte inicial Compra de mercaderas Cobro de dividendos Pago de sueldos Venta en efectivo
D

N 100 Debe 40 30 5 10 55
CAJA 40 5 55 H 2) 30 5) 10

Haber

Saldo 40 10 15 5 60

Otro forma:

1) 2) 3)

SALDO: 60 (deudor)

CUENTAS SNTESIS
REGISTR DE UNA OPERACIN COMIENZA EN EL DIARIO Y DE ALLI AL MAYOR TRANSFIRIENDO LOS DBITOS Y CRDITOS DE CADA CUENTA UTILIZADA EN EL ASIENTO DIARIO A LA CUENTA DE MAYOR RESPECTIVO

ACTIVO + GASTOS

PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

D XX (cuentas de activo) H
Saldo inicial y aumentos Disminuciones

D ZZ (cuentas de pasivo) H
Disminuciones Saldo inicial y aumentos

D D XX (cuentas de egresos) H
Aumentos Disminuciones

Capital Saldo inicial y aumentos

Disminuciones

D YY (cuentas de ingreso)
Disminuciones Aumentos

PLAN DE CUENTAS
ORDENAMIENTO Y ENUMERACIN SISTEMTICA DE TODAS LAS CUENTAS DE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA

PLAN DE CUENTAS

Debe ser confeccionado de acuerdo con las necesidades de informacin y control de la empresa y hechos legales de la misma Debe ser flexible Debe agrupar hechos claros y homogneos

PROCESO CONTABLE
ETAPA A Registrar los asientos contables ETAPA B Recopilar los asientos contables en los mayores de cuenta ETAPA C Preparar el balances de saldos ETAPA D Preparar los informes contables

PROCESO CONTABLE
ETAPA A
DIARIO Cuentas 100 101 103 210 102 100 102 201 100 403 302 100 -1Caja Acciones Patente a Capital Social -2Mercaderia a Caja -3Mercaderia a Proveedores -4Caja a Dividendos Ganados -5Sueldos A Caja D 40 20 20 D 30 D 10 D 5 D 10 H

80 H 30 H 10 H 5 H 10

PROCESO CONTABLE
Cuentas 100 Caja 401 301 102 101 402 303 103 304 201 Costo de Ventas a Mercaderia -7Acciones a Dif. Cotizacion (Rev Acc) -8Amortizaciones a Patente -9Intereses a Proveedores -6Ingresos po Ventas - 6' D 55 D 40 D 10 D 5 D 5 H 55 H 40 H 10 H 5 H 5

PROCESO CONTABLE
ETAPA B MAYOR CTA. CAJA Concepto A.D. N 1 A.D. N 2 A.D. N 4 A.D. N 5 A.D. N 6 55 5 10 Debe 40 30 Haber N 100 Saldo 40 10 15 5 60

D
1) 40 4) 5 6) 55

CAJA
2) 30 5) 10

SALDO: 60 (deudor)

PROCESO CONTABLE- SECUENCIA

Cmo se llega de cada ficha individual de mayor a los estados contables? PRIMER PASO Listar las todas las cuentas deudoras y acreedoras y sus respectivos saldos

SEGUNDO PASO Verificar que la suma de los saldos deudores es igual a la suma de los saldos acreedores

TERCER PASO Agrupar cuentas del balance de saldos para llegar a la presentacin de los estados contables segn normas contables (rubros o captulos)

Agrupamiento de cuentas :

RUBROS

PROCESO CONTABLE
ETAPA C
Codigo 100 101 102 103 201 210 401 402 403 301 302 303 304 BALANCE DE SALDOS Cuenta Debe Caja 60 Acciones 30 Mercaderia 0 Patente 15 Proveedores Capital Social Ventas Diferencia de Cotizacion Dividendos Ganados Costos de Ventas 40 Sueldos 10 Amortizacion 5 Intereses 5 165 Totales Haber

15 80 55 10 5

165

PROCESO CONTABLE

ETAPA D
ESTADOS CONTABLES
BALANCE GENERAL PASIVO 60 Deudas 30 15 PATRIMONIO NETO 105 TOTAL

ACTIVO Caja Inversiones Patentes TOTAL

15 90 105

PROCESO CONTABLE
ESTADOS CONTABLES ESTADO DE RESULTADOS ETAPA D

Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administracin a) Resultados financieros b) Ganancia neta

55 (40) 15 (15) 10 10

a) b)

Sueldos 10; Amort. 5. Div 5, Acciones 10; Int. -5

PROCESO CONTABLE
ESTADOS CONTABLES ETAPA D

ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO Resultados Capital Aporte inicial Resultado del ejercicio Saldo al cierre 80 80 10 10 Acumulados Total 80 10 90