EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA EMPLEANDO LOSATRIBUTOS EJEMPLO No 1 CONDICIN Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa Pblica XXX,

se identific que controles generales de tecnologas de informacin requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones diarias son mnimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y el manual de funciones. CRITERIO La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamental tiene como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captacin uso de los recursos pblicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la informacin que se genere por los mismos, y la Norma de Auditora Gubernamental 270 de las normas de auditora de tecnologas de informacin y comunicacin, la NAG 271 planeacin en su numeral 030 que seala que el auditor gubernamental debe comprender las polticas de gestin, formas de registro, niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestin de la informacin. Se aplica tambin la NAG 273 del control interno de auditora de tecnologas de informacin y comunicacin, donde expresa que el auditor gubernamental debe comprender y evaluar el control interno para identificar las reas crticas, que requieren un examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad. CAUSA Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas de informacin son mnimos. EFECTO Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos, la informacin corre el riesgo de no ser confiable la informacin corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditora y fraude por la probable manipulacin de la informacin de las transacciones del ente. RECOMENDACIONES Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y el DS 23215 en su captulo III artculo 21 y 22que seala que la normatividad secundaria de control gubernamental interno est integrado en los sistemas de administracin y se desarrollar en reglamentos, manuales, instructivos y guas, siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y mantener un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley 1178.

EJEMPLO 2 CONDICIN Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZ S.R.L se identific la existencia de ms de un sistema de registro informtico con informacin de inters fiscal. CRITERIO De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que la Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, solo cuando habindolo requerido no posea base cierta y cuando exista alteracin de la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o informticos que imposibilita la determinacin sobre base cierta o exista ms de un sistema de registros informticos contables con informacin fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial. Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala que es defraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor frente al fraude en su pargrafo 55 que seala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra informacin obtenida seala riesgos de representacin errnea de importancia relativa debido a fraude. CAUSA Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad y posee ms de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtencin de crditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas. EFECTO Al existir ms de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de auditora y fraude y se convierte en un limitante en la obtencin de evidencia apropiada, suficiente y de calidad lo que hace inauditable a la organizacin. RECOMENDACIN Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y 2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad, multas e inhabilitacin para ejercer el comercio. Se debe suprimir la doble contabilidad porque alienta la

manipulacin de la informacin financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicara los intereses de la sociedad EJEMPLO No 3 CONDICION En el proceso de auditora de la Entidad Pblica ABC se identifica que en el sistema contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar y evaluacin de inventario CRITERIO De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de tecnologa de informacin y comunicacin y las NAG 271 planificacin numeral 03 de auditoria gubernamental debe comprender el objeto de auditora, las polticas de gestin, formas de registros, niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestin de la informacin y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor gubernamental debe identificar las reas crticas que requieren examen profundo y el numeral 04 que seala que los controles detallados son los aplicables al almacenamiento, tratamiento, comunicacin, registros y presentacin de la informacin. CAUSA Esta situacin de manipulacin del sistema informtico contable produce fraude de empleados. EFECTO Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un efecto financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperacin de las cuentas por cobrar y en la valuacin de inventario, dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulacin de la informacin financiera RECOMENDACIN Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley y mejorar los controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la ley 1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer la responsabilidad administrativa y con el consecuente proceso interno conforme el art. 21 del D.S. 23318-A

1. HALLAZGO 01 Condicin: El gran nmero de parabrisas que se adquirieron hace 10 aos para la venta, hoy en el mercado ya son obsoletas. Criterio: Dicho hallazgo ha incurrido en los estndares de calidad que la empresa tena establecido en cuanto a la calidad de sus productos que esta vende. Incumpliendo con las normas ISO de calidad que tiene la empresa. Causa: La gerencia no ha tomado decisiones para dar de baja a estas existencias ya que dichos productos para la empresa son invendibles. Efecto: Lo que origina la demora de la rotacin de inventarios y el costo en almacenarla dicha mercadera obsoleta. 2. HALLAZGO 02 Condicin: Se encontr que los productos comercializados por la empresa en el periodo 2008 hasta el primer trimestre del ao 2009 eran valuados por el mtodo promedio y desde ah en adelante cabio de mtodo utilizando el PEPS, aun cuando la empresa determino que se utilizara solo el mtodo PEPS. Criterio: A travs de dicho hallazgo se ha determinado que no se est cumpliendo con las polticas, reglamentos ni procedimiento plasmados por la empresa. Causa: La gerencia no ha tomado las decisiones correspondientes para dicho caso, para as valuar sus existencias con un solo mtodo de valuacin ya que recomendable para presentar una informacin ms real. Efecto: Este cambio en mtodos ocasiona que no se muestre una informacin real en cuanto al precio de sus productos comercializados. 3. HALLAZGO 03 Condicin: se encontr que la empresa aplicaba el mtodo de inventario peridico, el cual no era el mtodo de inventario que estaba estipulado en el reglamento de la empresa. Criterio: pues por medio de este hallazgo se determino que no se aplica lo determinado por la empresa en su reglamento, ya que en su reglamento se estipulaba que aplicara el mtodo de inventario permanente o perpetuo. Causa: pues la alta direccin aun no ha tomado conciencia de estos problemas que parte del personal toma decisiones sin tener en cu enta las polticas ni reglamentos que esta posee.

Efecto: Al aplicar este mtodo se est incurriendo en un fuerte costo para la empresa, puesto que dicho mtodo es muy costos al aplicarlo; adems este mtodo no es aceptado por las normas tributarias. 4. HALLAZGO 04 Condicin: durante la evaluacin se encontr tres fuentes de errores importantes: puntos decimales mal colocados, multiplicaciones incorrectas y sumas indebidas correspondientes al recuento de productos del almacn. Criterio: dicho hallazgos a incurridos en los datos totales de las existencias, en el momento de mostrarlos como tal en los estados financieros. Causa: este hallazgo aun no ha sido corregido o tomado en cuenta por el personal encargado de dicha funcin. Efecto: el problema origina una presentacin de las existencias no reales en los estados financieros tales como balance general y estado de ganancias y prdidas.