UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA

DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. OBJETIVOS: Afirmar el concepto de ajuste como aporte para que los registros se adecuen a la realidad Vincular dicho concepto con el principio de lo devengado procurando asignar ingresos y egresos al perodo que corresponde. Conceptos iniciales de costo de mano de obra, amortizacin o desgaste, la confrontacin de registros propios con los de terceros. El arqueo, recuento fsico, conciliacin bancaria , certificacin de saldos y confrontacin de saldos con terceros como instrumentos para adecuar la contabilidad a al realidad. Introduccin a los conceptos de valor de mercado, costo/mercado el menor y valor neto de realizacin Inclusin de la columna de ajustes en la hoja de trabajo.

ARQUEO, CONCILIACION Y CERTIFICACION DE SALDOS

EJERCICIO 1 Una empresa presenta a cierre de ejercicio (31/10/00) los siguientes saldos contables: ACTIVO DISPONIBILIDADES Caja 10.000.Banco cuenta corriente 120.000.INVERSIONES TEMPORARIAS Depsitos a plazo fijo 50.000.Intereses a cobrar depsito a plazo fijo 6.000.Intereses a vencer depsito a plazo fijo ( 6.000.-) Bonos del Tesoro 49.500.Intereses a cobrar Bonos del Tesoro 2.000.INFORMACION COMPLEMENTARIA a) Al cierre de ejercicio se practic un arqueo de los valores en caja lo que arroj: Cantidad Valor Total de billetes facial 7 x 1.000.- = 7.000.3 x 500.- = 1.500.4 x 100.- = 400.8 x 50.- = 400.30 x 10.- = 300.60 x 5.- = 300.b) El estado de cuenta recibido del banco al cierre de ejercicio arroj un saldo de $ 125.500.La diferencia se debi a las siguientes operaciones: Cobro de chequera por parte del banco $ 20.- no contabilizado por la empresa. Depsito efectuado por la empresa por $ 1.020.- no contabilizado por el banco. Cheques emitidos por la empresa por $ 4.500.- no contabilizados por el banco

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. c) Se obtuvo certificado de saldo del depsito a plazo fijo, emitido por el banco: Capital Inicio vencimiento tasa plazo $ 50.000.01/09/00 31/08/01 12 % 360 das Tasa nominal anual, con das comerciales. d) Los Bonos del Tesoro estn en poder del tesorero, siendo la intencin de la empresa venderlos en el correr del prximo ejercicio, efectuado el recuento se constat que correspondan a la serie 305: Nro.lmina Valor facial Nro cupn Vto.cupn Inicio Cupn Tasa J1275356 $ 10.000.1 31/12/00 01/07/00 12 % J1235357 $ 10.000.1 31/12/00 01/07/00 12 % J1275358 $ 10.000.1 31/12/00 01/07/00 12 % J1235359 $ 10.000.1 31/12/00 01/07/00 12 % J1235359 $ 10.000.1 31/12/00 01/07/00 12 % La tasa es lineal anual y los meses son comerciales. Por otra parte, dichos Bonos al cierre del 31.10.00 se cotizaban al 99% en la Bolsa de Valores de Montevideo. SE PIDE: Realizar los asientos de ajuste que considere convenientes al cierre de ejercicio. EJERCICIO 2 Una empresa, previo al cierre de ejercicio recibe la siguiente informacin: Bienes de cambio: La empresa opera con mercaderas que realiza a la semana de su adquisicin. Al cierre de ejercicio presentaban las siguientes caractersticas: Tipo Costo Valor de realizacin Mercadera A 120.000.121.500.Mercadera B 125.000.125.000.Mercadera C 135.000.180.000.Mercadera D 100.000.190.000.El rubro Mercaderas arrojaba un saldo de $ 480.000.SE PIDE: Hacer los ajustes que estime necesarios aplicando la regla costo-mercado el menor.

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UTILIDAD SOBRE COSTOS / UTILIDAD SOBRE VENTAS /RESULTADO

EJERCICIO 3 Dados los siguientes estados de situacin patrimonial y de resultados: EL DECANO 30/04/03 ACTIVO PASIVO Caja 100 Deudas comerciales Bancos 120 220 Deudas financieras PATRIMONIO Mercaderas de reventa 300 300 Capital social Resultado ejercicio Muebles y tiles 500 (Amortizacin acumulada) (100) 400 TOTAL PASIVO TOTAL ACTIVO 920 Y PATRIMONIO OLD BOIS ACTIVO Caja Bancos Mercaderas de reventa 30/04/03 20 30 450 50 450 420 920 PASIVO Deudas comerciales Deudas financieras PATRIMONIO Capital social Resultado ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 110 150 120 540 260 660 920

80 200 100 540

280 640 920

Muebles y tiles 520 (Amortizacin acumulada) (100) TOTAL ACTIVO

INGRESOS POR VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO Gastos operativos SUELDOS Y CARG.SOC. GASTOS PAPELERIA AMORTIZACIONES LUZ, TELEF.OTROS Resultados financieros INTERESES PAGADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE RESULTADOS Perodo 01.05.02 - 30.04.03 1.600. INGRESOS POR VENTAS ( 500 ) COSTO DE VENTAS 1.100. RESULTADO BRUTO 120 30 20 70 320
Gastos operativos SUELDOS Y CARG.SOC. GASTOS PAPELERIA AMORTIZACIONES LUZ, TELEF.OTROS Resultados financieros INTERESES PAGADOS RESULTADO DEL EJERCICIO

1.200.( 400.-) 800.100 25 18 56 61

(240) (320) 540.-

(199) ( 61) 540

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA - CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. SE PIDE: 1) Suponiendo que los estados fueron confeccionados en base a los mismos criterios contables: Quin tiene mayor utilidad sobre ventas? Quin tiene mayor patrimonio? Quin tiene ms gastos financieros? 2) Suponiendo que el objetivo primordial de ambas empresas es la obtencin de la mxima rentabilidad en el corto plazo, cul de las dos puede cancelar sus pasivos ms fcilmente? EJERCICIO 4 A un inversor se le presentan las siguientes alternativas: UBITA S.A. ACTIVO PASIVO Disponibilidades 100 Proveedores 200 Deudores por Ventas 200 PATRIMONIO Bienes de uso 500 Capital 400 Utilidad del ejercicio 200 ACTIVO 800 PASIVO Y PATRIMONIO 800 MELONSIO S.A. ACTIVO PASIVO Disponibilidades 200 Proveedores 400 Deudores por Ventas 400 PATRIMONIO Bienes de uso 1000 Capital 800 Utilidad del ejercicio 400 ACTIVO 1600 PASIVO Y PATRIMONIO 1600 SE PIDE: Qu informacin contable complementaria mnima es necesaria para la toma de una decisin. Suponiendo que ambos estados son a la misma fecha y ambas empresas iniciaron actividades simultneamente en este ejercicio: Cul requiri mayor inversin de capital? Qu rendimiento sobre capital tuvo cada una de ellas? EJERCICIO 5 Usted adquiri la primera de las empresas y al cabo de otro ao UBITA S.A.present la siguiente situacin: ACTIVO PASIVO Disponibilidades 200 Proveedores 200 Deudores por Ventas 1200 Bancos 1200 Bienes de uso 1000 PATRIMONIO Capital 400 Utilidad del ejercicio 200 PASIVO Y PATRIMONIO 2400 ACTIVO 2400 SE PIDE: Con los elementos aportados, la situacin actual de UBITA S.A. es mejor o peor a la de Melonsio? Porcentualmente, cul de las empresas da una mayor utilidad? Cul es la ms endeudada? Cul tendra ms dificultades para realizar su activo?

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HOJA DE TRABAJO Y AJUSTES

EJERCICIO 6 La empresa Nez presenta al 31/05/00, cierre de ejercicio los siguientes saldos: Acreedores Bancarios 15.000.Acreedores por Compras 21.104.Alquileres ganados 4.200.Alquileres perdidos 3.000.Banco Cuenta Corriente 9.079.Caja 11.726.Capital 150.000.Costo de Ventas 209.760.Deudores por Ventas 32.300.Gastos de administracin y ventas 24.130.Gastos de publicidad 45.000.Gastos generales 6.110.Mercaderas 151.104.Seguros 2.170.Seguros a pagar 1.900.Seguros a vencer 1.900.Seguros pagados por adelantado 100.Ventas 304.175.496.379 496.379.DATOS ADICIONALES 1) El arqueo de caja present los siguientes valores: Efectivo $ 6.100.Cheques comunes de terceros $ 3.100.Cheques diferidos de terceros $ 2.500.2) El recuento fsico de existencia de mercaderas arroj: Mercadera Costo histrico(contable) fecha estimada Valor de de realizacin realizacin Mercadera A 26.304 11/00 52.000.Mercadera B 15.100 06/00 6.000.Mercadera C 109.700.06/00 180.000.3) En marzo/00 se contrat un seguro de incendio con premio por $ 1.620.-, vigencia 1/3/00-28/2/01, a pagar en seis cuotas mensuales de $ 270, a parit de mayo/00. El 10.5.00 se pag la primera cuota, imputndose la cuenta Seguros. Esta fue la nica registracin de esta pliza. SE PIDE 1) Asientos de ajuste por cierre de ejercicio a partir de los datos adicionales 2) Hoja de trabajo a partir de los saldos y datos adicionales expuestos 3) Estado de situacin patrimonial y Estado de resultados expuesto de acuerdo a Decreto 103/91.

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA - CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. EJERCICIO 7 El Sr. Iaora se dedica a la importacin de canoas para la venta. Su actividad comercial se ha ido desarrollando de la siguiente forma. 02.0 Inicia su actividad empresarial con $ 30.000.- y 3 canoas cuyo costo es de $ 5.000.- cada 4 una. 03.0 Vende las tres canoas a crdito simple en $ 60.000.= 4 05.0 Contrata seguro contra incendio a pagar en 3 cuotas de $ 2.000.= pagaderas la primera al 4 contado y las otras el 5.10.01 y el 5.04.02 por el perodo el 1.05.01 - 30.04.02 10.0 Compra 10 canoas a crdito 10 das a $ 6.000.- cada una. 4 20.0 Contrata un espacio publicitario en la audicin Barranca abajo. 4 Costo $ 30.000.= cuyo efecto es paralelo y lineal con el perodo contratado. Se paga en dos cuotas iguales con vencimiento 1.5.1 y 1.6.1.Perodo contratado: 1.5.1-31.7.1. 30.0 El Banco Lquido le otorga un crdito por $ 60.000.= para que pueda pagar las canoas al 4 proveedor, lo que hace. El prstamo vence en 270 das y es al 60% anual lineal. 01.0 Avisa a la audicin que no puede pagar el aviso. 5 02.0 Paga la factura al proveedor. 5 10.0 Cobra las canoas vendidas y grava la deuda con un inters del 1% lineal mensual por los das 5 transcurridos desde el vencimiento (3 de abril) a la fecha. 11.0 Paga la cuota del aviso con un 20% de multa y un recargo del 2% mensual por los das 5 transcurridos desde el vencimiento (1ro. De mayo). 05.1 Paga la cuota del seguro. 0 31.0 Cierre Balance. 1 SE PIDE: 1. Registrar todos los hechos sealados utilizando Diario General. 2. Sealar al costado de cada asiento si se trata de un hecho permutativo, modificativo o mixto. 3. Mayorizar . 4. Ajustes al cierre de ejercicio y balancete de saldos. 5. Estado de resultados y estado de situacin patrimonial. EJERCICIO 8 La empresa NOSEACHIKEN presenta efectu los trabajos previos a la preparacin de estados contables obteniendo la informacin que se detalla al 31/03/00: Caja: El arqueo arroj la existencia de los siguientes valores y comprobantes: Billetes 30, Cheques comunes 10, Cheques diferidos 15, Comprobante de pago de UTE 7, Gastos de locomocin 2. Banco Cuenta corriente: Se efectu la conciliacin bancaria. Segn el banco el saldo era de 48. La diferencia se explica por una chequera cobrada por el banco por $ 2, no contabilizada por la empresa y un depsito bancario por $ 10 no contabilizado por el Banco. Deudores por Ventas: Se pudieron constatar alguna situaciones especiales tales como que el Sr. Pipo, deudor por $ 230 pidi un concordato y obtuvo una quita por el 50% de sus deudas y el Sr.Tricho se fug del pas dejandonos impagos $ 30.= Mercaderas: Segn nuestro recuento haba existencias por $ 290. Seguros : Se encuentran correctamente contabilizados.

Sueldos y jornales: la empresa abona $ 20 mensuales por contratacin de un empleado, no habiendo contabilizado ni pagado los dos ltimos meses. Igual proceder aplic para las cargas sociales que representan un 60% de los sueldos. El prstamo bancario y sus intereses se encuentran correctamente contabilizados.

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA - CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. Rubro DEBE HABER Intereses ganados 10 Deudores por Ventas 200 Acreedores por Compras 300 Caja 60 Banco Cuenta corriente 60 Seguros a vencer 20 Seguros a pagar 120 Mercaderas 300 Amortizaciones 50 Amortizacin Acumulada 200 Seguros 220 Capital 1000 Intereses a pagar 200 Intereses perdidos 140 Sueldos y jornales 200 Cargas sociales 120 Cargas sociales a pagar 240 Ventas 3000 Costo de Ventas 1000 Mquinas 2700 TOTALES 5070 5070 SE PIDE: Presente los asientos de ajuste de acuerdo a la informacin complementaria brindada Complete la hoja de trabajo Elabore los asientos por prdidas y ganancias y cierre de libros Presente los estados contables de acuerdo al Decreto 103/91. EJERCICIO 9 Dados los siguientes hechos econmicos: 01.01 Inicio de actividad de la empresa unipersonal Top-selling, con cierre de ejercicio al 31.12 y no gravada por el IVA, 1000 de capital inicial en efectivo. 01.02 Compra de 10 autos para la venta a $ 900 cada uno, a pagar a 180 das, con un inters del 12% anual lineal. 01.03 Contrata un seguro por los 2 aos, pagadero en dos cuotas de $ 3.000, la primera de las cuales a pagarel 01.12, la segunda el 01.12 del ao siguiente. 01.04 Vende dos automviles a $ 1200 cada uno, contado. 01.05 Vende 3 automviles a $ 1500 cada uno pagaderos el 50% al contado y el 50% restante conformado a 180 das, sin intereses. SE PIDE: 1) Contabilizar todos los hechos por Diario General. 2) Contabilizar los asientos del 1.2 y 1.4 por diarios mltiples. 3) Contabilizar el ajuste emergente del punto 01.03 4) Mayores, Hoja de trabajo 5) Estado de Resultados y de Situacin Patrimonial.

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA - CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. EJERCICIO 10 RUBRO Caja Sueldos y Jornales Deudores por Ventas Ventas Costo de Ventas Bienes de Cambio Capital Prstamos bancarios Seguros a vencer Alquileres Acreedores por Cargas sociales Seguros a pagar DEBE 120 100 360 150 145 238 100 42 55 982 2 42 982 HABER

600

DATOS ADICIONALES Ejercicio econmico 1.4 al 31.3 Arqueo de caja arroj un sobrante de $1. Conciliacin de deudores: Se constat la quiebra fraudulenta de un deudor por $ 5. Sueldos y Jornales: 10 por mes que se pagan el 3er da hbil siguiente, cargas patronales son del 10 % y las obreras otro tanto. Recuento de mercadera: se constat un faltante de $ 3.= Alquiler: $ 5 mensuales pagaderos dentro de los primeros das a mes vencido. Prstamo bancario: Concertado e. 1.6 con intereses del 1% mensual, vencimento 31.5.II Seguro contratado el 1.10 con vigencia un ao pagadero el 30.4.II. SE PIDE: 1) Completar la hoja de trabajo que se presenta. 2) Elaborar el Estado de Situacin Patrimonial y Estado de Resultados de acuerdo a normas de exposicin (Decreto 103/91) EJERCICIO 11 La empresa Gmez & Ca presenta al 30 de junio del ao 00 fecha de cierre de ejercicio, la siguiente informacin: A) El 2.1.00 la empresa contrat y pag una campaa publicitaria por un costo total de $ 16.000.-. El asesor publicitario estim que el efecto de la campaa se ver reflejado en las ventas del perodo mayo/agosto 00. B) El 1.6.00 obtuvo un prstamo con el Banco de $ 5.000.=, con vencimiento el 31.8.00. El vale se firm por $ 5.450.=, e incluye los intereses del 3% mensual lineal.

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA - CONTABILIDAD 1 - CONTABILIDAD 2 AJUSTES A LOS ESTADOS CONTABLES PARA ADECUAR LOS ESTADOS CONTABLES A LA REALIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA - LA HOJA DE TRABAJO CON LA COLUMNA DE AJUSTES. Balance de saldos Caja Mercaderas Banco Cuenta corriente Ventas Gastos Generales Costo de Ventas Capital Seguros Acreedores por Compras Intereses perdidos Gastos de publicidad Publicidad diferida Intereses a vencer Prstamos bancarios DEBE 100.15.400.650.1.200.31.100.13.700.300.1.050.16.000.5.000.64.750.HABER

45.000.-

64.750.-

SE PIDE: 1) Formular los ajustes que correspondan, utilizando solamente las cuentas del balance de saldos. 2) Elaborar la hoja de trabajo, que incluya las columnas de ajustes, saldos ajustados, estado de resultados y estado de situacin. 3) Formular el asiento de resultados del ejercicio. 4) Formular el asiento de cierre de libros.