PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO EL llamado derecho tributario formal, es el conjunto de normas que regulan la forma de hacer efectivo el derecho tributario

material, o lo que es lo mismo, los derechos y obligaciones de los contribuyentes. TERMINOS: a. INTIMACION: notificacin que se le hace al sujeto pasivo para el pago de la deuda tributaria.

b. VERIFICACION: En el sentido ms general, la verificacin es el establecimiento de la

veracidad de algo. c. OMISION: puede ser una falta por haber dejado de hacer algo necesario o conveniente en la ejecucin de un determinado asunto.

d. Repeticin: Accin que consiste en decir o expresar una idea varias veces, o en volver a hacer una cosa de nuevo. e. FISCALIZACION: Es un mecanismo de control que tiene una connotacin muy amplia; se entiende como sinnimo de inspeccin, de vigilancia, de seguimiento de auditora, de supervisin, de control y de alguna manera de evaluacin, ya que evaluar es medir, y medir implica comparar. ... f. RECUPERACION: Se trata del momento en el cual se instauran medidas que inician el proceso de restablecimiento de las condiciones.

g. RECAUDACION: Cobranza o recepcin de fondos o bienes por parte de un agente econmico o alguna institucin fiscal. h. INCOBRABILIDAD: Se da efecto a esta situacin cuando se comprueba insolvencia de los bienes del sujeto pasivo o por muerte del mismo y que la duracin de la deuda tenga un tiempo estimado para ser considerada incobrable. Segn lo establecido en el COT en su articulo 54 numeral 1 y 4.

El cdigo orgnico tributario en sus artculos 169 al 214 establece los procedimientos tributarios que la administracin tributaria habr de cumplir en los casos que solicite el contribuyente para su ejecucin:

Del procedimiento de recaudacin en caso de omisin de declaraciones:

En caso de que el contribuyente no presente su declaracin jurada de tributos la administracin tributaria le requerir que la presente y la entere para lo cual se le dar un tiempo mximo de quince das (15) hbiles contados desde el momento de la notificacin. De no cumplir, se le emitir una resolucin, donde la administracin tributaria le exigir el pago, en una cantidad igual a la que se halla determinado en la ltima declaracin presentada, ya sea esta anual o mensual; esto se exigir por cada uno de los periodos que halla omitido, lo cual debe enterarse y declararse de igual forma. Si aun el contribuyente no cancela el monto exigido la administracin tributaria esta facultada para iniciar el proceso de cobro ejecutivo, y aunque se cancelen, esto no enerva la facultad de

la administracin tributaria, para determinar de oficio sobre base cierta o sobre base presuntiva, los montos del impuesto. DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION:

La administracin tributaria tiene la facultad de revisar y verificar las declaraciones presentadas y realizar los ajustes correspondientes y liquidar las diferencias existentes, as como tambin, el cumplimiento de los deberes formales y todo lo concerniente al campo tributario y los deberes de los agentes de percepcin o retencin a dems tambin imponer sanciones. Si la verificacin se les realiza a los agentes de retencin o percepcin, la misma se podr realizar en la sede de la administracin tributaria o en el establecimiento del contribuyente, en este ltimo caso, debe existir una autorizacin expresa emanada de la administracin tributaria. La cual podr ser realizada a un grupo especfico de contribuyentes tomando en consideracin algunas caractersticas en comn. En caso de que haya incumplimiento de los deberes formales de los agentes de retencin o percepcin, se le aplicara la sancin correspondiente, mediante resolucin, la cual se le notificara. La verificacin de declaraciones presentadas se har tomando en cuenta los datos contenidos en ellas y los documentos probatorios, sin embargo, la administracin tributaria podr utilizar sistemas de informacin automatizada para constatar la veracidad de la informacin y documentos presentados. Si se encuentran diferencias en las declaraciones presentadas de los tributos auto liquidados se realizaran los ajustes a que den lugar mediante resolucin, la cual contendr el calculo y orden de liquidacin de los tributos ajustados, co n sus intereses moratorios, y una sancin del 10% equivalente al tributo omitido o diferencia encontrada y las sanciones correspondientes. Los intereses moratorios se calcularan sin afectar las diferencias ajustadas en los tributos. La resolucin emitida por verificacin, no limita ni condiciona a la administracin tributaria de fiscalizar en algn momento al contribuyente.

DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION Y DETERMINACION:

Qu es la Fiscalizacin? El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. Procedimiento de Fiscalizacin El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos. Para esto, el SENIAT est autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripcin que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaracin, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.

La auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes. En un proceso de fiscalizacin pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones:

1. Notificacin Es la primera instancia del proceso, en que el SENIAT le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria.

2. Citacin La Citacin es una comunicacin en que el SENIAT solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditoria. El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta.

3. Liquidacin La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos.

4. Giro El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SENIAT al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos. Con respecto al desarrollo del procedimiento, se observa que el SENIAT aplica la fiscalizacin mediante la visita de los funcionarios a los establecimientos, estos a su vez se encargan de exigir la documentacin necesaria a fin de revisar y determinar cules son los incumplimientos en los que ha recado y es all donde se lleg a la conclusin de que el ilcito ms frecuente es el que se refiere a la obligacin de llevar correctamente los libros y registros contables. Este procedimiento se ejecuta en todos los sectores econmicos y comerciales, ya que por muy pequeo que sea el capital de una empresa la misma est obligada a cumplir con los deberes formales. Todo esto desarrollado bajo la normativa y dentro de los parmetros legales. As mismo, la fiscalizacin ciertamente ha tenido una incidencia en el cumplimiento de los deberes formales, lo cual se evidencia en la disminucin de los ilcitos, ya sea por la presin que marca la Administracin Tributaria mediante el riesgo de la aplicacin de posibles sanciones o por el inters voluntario de los contribuyentes de cumplir con las normas tributarias respectivas. Desde la puesta en prctica de este procedimiento el impacto producido en la economa del pas ha aumentado de manera sorprendente, y esto es demostrado en las estadsticas que resumen que casi la mitad del gasto pblico es soportado por los ingresos obtenidos por va tributaria.

El procedimiento de determinacin

Tributacin que inicia la administracin, est marcado por una parte de ella que consiste en declarar la existencia y cuanta de un crdito tributario o su inexistencia. Solo con la culminacin de la etapa de la administracin tributaria, interesada en conocer el exacto cumplimiento de parte del contribuyente de su carga tributaria en la medida precisa su capacidad contributiva, podr afirmar con grado de relativa certeza, si el sujeto pago su carga publica con apego a la ley. Ese es el inters primario del ente pblico acreedor del tributo. Cuando la actuacin fiscal emite un acta de conformidad por cuanto la fiscalizacin ha estimado correcta la situacin tributaria del contribuyente o del responsable, respecto de los tributos, de los periodos investigados, de los elementos de la base imponible fiscalizado u otros objetos de comprobacin. El acta de conformidad es la expresin de la satisfaccin del inters jurdico de la administracin tributaria, es decir, all se deja constancia de la inexistencia de crditos tributarios, ni a favor de ella ni en su contra. Sin embargo, al lado del acta de conformidad, existe otra figura procesal que responde a una situacin diametralmente opuesta. Es acta de reparo. En esta otra acta connota la pretensin fiscal que consiste bsicamente en la obtencin del impuesto resultante de la investigacin, el pago de la multa por incumplimiento de deberes tributarios. La igualdad de tratamiento entre la institucin expresamente consagrada en el artculo 192 del COT , sancionada con la invalidacin de las actas de reparo y la no produccin de efectos de la actuaciones del sumario administrativo. En virtud de un procedimiento determinativo de tributos, emite oficios con la finalidad de informar o recordar el estado, situacin o condiciones de stos, est simplemente produciendo actos instrumentales o auxiliares del acto administrativo principal, expresado en la Resolucin Culminatoria del Sumario y dictado en virtud del procedimiento de determinacin.

DEL PROCEDIMIENTO DE REPETICION DE PAGO:

Se refiere a la restitucin de lo pagado indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estn prescritos. El reclamo se har a la mxima autoridad jerrquica de la administracin tributaria dando como plazo para resolver y dar una respuesta al reclamo un plazo que no exceda de dos (2) meses contados a partir de la fecha en que haya sido recibido. Si la solicitud de restitucin no es resuelta en el plazo previsto el contribuyente podr optar por esperar la decisin o por considerar solicitud fue denegada. Si se llega el caso que la restitucin no sea resuelta en el plazo previsto o cuando la decisin fuere parcial o totalmente desfavorable, el reclamante quedara facultado para interponer el recurso contencioso tributario en la mencionada ley.

DEL PROCEDIMIENTO DE RECUPERACION DE TRIBUTOS:

El procedimiento se inicia de parte interesada en una solicitud de manera escrita la cual se rige por los siguientes requisitos que aparecen plasmados en el artculo 201 de la mencionada ley: a. El organismo al cual esta dirigido. b. La identificacin del interesado y en su caso, de la persona que acte como su representante. c. La notificacin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes. d. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda claridad la materia objeto de solicitud. e. Referencia a los anexos que lo acompaan, si tal es el caso.

f.

Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias. g. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del interesado. Luego la solicitud es enviada a la administracin tributaria y de llegar a faltar algunos de los requisitos antes mencionados, se proceder de acuerdo a lo establecido en los artculos 154 y155 de este mismo cdigo, los cuales establecen de que ser as se paraliza el procedimiento tributario y se le notificara al interesado de las faltas observadas dndole como plazo diez (10) das hbiles para corregir su falta. Si se da el caso de que el interesado presente de nuevo su solicitud ya con las correcciones exigidas y la administracin tributaria lo rechaza por nuevos errores u omisiones, este podr corregir nuevamente conforme a las indicaciones que se les sean dadas y el procedimiento es reanudado cuando el interesado ya haya cumplido con el total de los requisitos exigidos. Sin embargo si el procedimiento tributario inicia y se paraliza por un lapso de treinta (30) das continuos por causa del interesado, la administracin tributaria ordenara el archivo del expediente, firmado por el funcionario encargado de la tramitacin del asunto, el interesado podr comenzar de nuevo su tramitacin con forme a las normas establecidas. La administracin tributaria deber confirmar todos los supuestos de procedencia de la reaparicin solicitada ya sea por infamacin dada de terceros o por la que posea en sus sistemas o a travs de proveedores o receptores para comprobar la veracidad de las informaciones y documentos suministrado por el contribuyente. En caso de existir incumplimientos durante el procedimiento que impidan la continuacin y finalizacin del mismo. Este podr ser suspendido por un tiempo mximo de noventa (90) das iniciando de inmediato el procedimiento de fiscalizacin y esta estar circunscrita a los periodos y tributos objeto de la recuperacin. Luego de un lapso no superior a los sesenta (60) das hbiles ser dictada la decisin que acuerde o nieguen, contados a partir del da de aceptacin de la solicitud. Dicha decisin de recuperacin no limita las facultades de fiscalizacin y determinacin previstas en la mencionada ley, dichas cantidades objeto de recuperacin sern entregadas a travs de certificados especiales fsicos o electrnicos. En caso de que la administracin tributaria no tome la decisin en el tiempo ya antes mencionado se considerara que esta ha resuelto de manera negativa la peticin hecha x el contribuyente.

DEL PRCEDIMIENTO DE DECLARACION DE INCOBRABILIDAD:

A los efectos de proceder a la declaracin de incobrabilidad el funcionario competente de la administracin tributaria har un expediente en la cual deber constar: a. Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar incobrable, con sus respectivas planillas. b. Copia de la resolucin emitida por la administracin tributaria en la cual declare que la deuda presentada como incobrable no excede de un monto de cincuenta unidades tributaria (50 U.T) y que la misma haya transcurrido 5 aos contados a partir del 1ro de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se hizo efectiva la deuda. c. En caso de fallecimiento del sujeto pasivo anexar un copia de la partida de defuncin de este expedida por la autoridad competente, as como los medios de prueba que demuestren su insolvencia. d. Anexar una copia de la sentencia de declaracin de quiebra por aquellas deudas pertenecientes al sujeto pasivo que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes. e. En caso de ausencia del sujeto pasivo en el pas, anexar al expediente el documento emitido por la autoridad competente demostrativo de la ausencia del contribuyente, as

como el informe sobre la inexistencia de bienes sobre las cuales hacer efectiva la deuda tributaria. La incobrabilidad ser declarada mediante resolucin suscrita por la mxima autoridad de la oficina de la administracin tributaria. A tal efecto, la referida resolucin deber contener los siguientes requisitos: Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto. Identificacin de las deudas cuya incobrabilidad se declara. Expresin sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales pertinentes. La decisin respectiva. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado.

En la resolucin se ordenara que se descargue de la contabilidad fiscal los montos que fueros declarados incobrables. DEL PROCEDIMIENTO DE INTIMACION DE DERECHOS PENDIENTES:

Despus de notificar el acto administrativo, o recibida la autoliquidacin con pago incompleto, la oficina competente de la administracin tributaria requerida el pago de los tributos, multas e intereses mediante intimacin, cuyo procedimiento deber ser debidamente notificada al contribuyente, donde esta intimacin deber contener los siguientes requisitos: Identificacin del organismo, lugar y fecha del acto. De igual manera debe contener la identificacin del contribuyente, a quien va dirigido. Monto, bien sea de los tributos, multas, intereses e identificacin de los actos que los contienen. Advertencia de la iniciacin del juicio ejecutivo correspondiente sino cumpliere con la cancelacin total de la deuda en un plazo de 5 das hbiles, a partir de su notificacin. Firma autgrafa, electrnica o cualquier otro medio que sirva como autenticacin del funcionario autorizado.

Si el contribuyente no demuestra el pago, en el lapso correspondiente dicha intimacin servir de constancia del cobro extrajudicial realizado por la administracin tributaria, la cual va a ser anexada a la demanda que va a ser presentada en el juicio ejecutivo; y en el caso de autoliquidacin con pago incompleto, dicha intimacin realizada constituir titulo ejecutivo. Cabe destacar que intimacin realizada, conforme a lo establecido no estar sujeta a impugnacin designada ante esta ley.