DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA

CICLO CONTABLE
RECOLECCION REGISTRO ANALISIS EXPOSICION DOCUMENTOS FUENTES LIBROS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS NIC-NIIF ESTADOS FINANCIEROS
- Comprobantes de Pago - Efectos Comerciales - Efectos Pblicos - Efectos Financieros Aspecto legal: Obligatorio-Potestativo Aspecto tcnico: Principal-Auxiliar

- Principios de contab. Generalmente Acep - Normas Internacionales de Contabilidad - Normas Internac de Informac Financiero - Balance General - Estado Ganancias y Perdidas - Estado Cambios al Patrimonio - Estado de Flujo de Efectivo

HECHOS ECONOMICOS
EFECTIVO ADQUISICION TRANSFERENCIA PRESTAMO

COBROS PAGOS

COMPRAS

VENTAS

ONEROSO COMODATO

GASTOS

INGRESOS

- FACTURA - LIQUIDACION DE COMPRA - BOLETA, ETC.

- ACCIONES - CEDULAS HIPOTECARIA - BONOS, ETC.

COMPROBANTES DE PAGO

EFECTOS PUBLICOS

LOS DOCUMENTOS FUENTES

EFECTOS COMERCIALES
- LETRA DE CAMBIO - CHEQUE - VALE, ETC.

EFECTOS FINANCIEROS
- PAGARE - RECIBO DEPOSITO-RETIR - CARTA DE CREDITO, ETC.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

ESTRUCTURA N DIGITOS EJEMPLO

ELEMENTO RUBRO o CUENTA SUBCUENTA DIVISIONARIA SUB DIVISIONARIA

1 (UNO) 2 (DOS) 3 (TRES) 4 (CUATRO) 5 (CINCO)

1, 2, 3 ACTIVO 20 MERCADERIAS 101 CAJA 1411 PRESTAMO 13111 MATRIZ

PARTIDA
COSAS
BIENES VALORES

PERSONAS
DOCUMENTO FUENTE

RESULTADO
SERVICIOS AJUSTE

REPRESENTA

HECHOS ECONOMICOS

PARTIDA
COSAS
BIENES VALORES

PERSONAS
DOCUMENTO FUENTE

RESULTADO
SERVICIOS AJUSTE

ELEMENTO 2 - 3
ACTIVO COMPRA VENTA

ELEMENTO 1 4
PASIVO COBROS PAGOS

ELEMENTO 6 - 7
GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS INGRESOS

COSAS
BIENES Y VALORES
EXISTENCIAS Mercaderas Prod Terminad Desecho Prod. Proceso Materia Prima Envases Suministros ELEMENTO 2

CTA 30 CTA 31 CTA 32 CTA 33 CTA 34 CTA 35

INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVO EN ARRENDA FINANC INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLOGICOS
ELEMENTO 3

PERSONAS
POR COBRAR CAJA CLIENTE ACCIONISTA TERCEROS ELEMENTO 1 POR PAGAR TRIBUTO PROVEEDOR TRABAJADOR TERCEROS

ELEMENTO 4

RESULTADOS
SERVICIOS AJUSTES

PAGAS
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO ELEMENTO 6

COBRAS
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO

CUENTA 68
COSTO DE VENTA

PROVISIONES

CUENTA 69

COSTO DE ENAJENACIO

ELEMENTO 7

CUENTA 655

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

CUENTAS DEL BALANCE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO ACTIVO REALIZABLE INMOVILIZADO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 1 2 3 4 5

PERSONAS

COSAS

PERSONAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE GESTION CIERRE COSTOS
CUENTAS ANALITICAS

ORDEN
CUENTAS DE ORDEN

SALDOS CARGAS POR INGRESOS POR INTERMEDIOS NATURALEZA NATURALEZA DE GESTION

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 6 7 8 9 0

RESULTADO

CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION

SECTOR DE PRODUCCION BIENES O EXISTENCIA
201 MERCADER MANUFACTU 211 PRODUCTOS MANUFACTU 202 MERCADER EXTRACCIO 203 MERCADER AGROPECUA 204 MERCADER INMUEBLES 215 EXISTENCIA SERV TERMI

VARIACION EXISTENCIA

COSTO DE VENTA

COMPRA VENTA
601 MERCADERI 701 MERCADERI

COMERCIAL INDUSTRIAL MINERIA AGROPECUA CONSTRUCC SERVICIOS

6121 MATERIA 691 MERCADERI PRIMA MANUFAC

711 VARIACION 6911 MERCADERI 6021 MAT PRIMA DE PRODUC MANUFACT 7021 PROD MANU TERMINAD 6122 MATERIA 6912 MERCADER 6022 MAT PRIMA PRIMA EXTRACCIO 7022 PRODUCTOS EXTRACC EXTRACC 6123 MATERIA 6913 MERCADER 6023 MAT PRIMA PRIMA AGROPECU 7023 PRODUCTOS AGROPCUA AGROPECU 6124 MATERIA 6914 MERCADER 6024 MAT PRIMA PRIMA INMUEBLES 7024 PRODUCTOS INMUEBLE INMUEBLES 715 VARIACION DE EXISTEC DE SERVICI 694 SERVICIOS 6031 MAT PRIMA 704 PRESTAC DE SERVICIOS

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE, TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR A QUIEN DA O ENTREGA

Y TODO SALE ES ACREEDOR TODA PERDIDA ES DEUDOR TODA GANANCIA ES ACREEDOR

PARTIDA
Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado

PARTIDA
Cuando SALE DA GANANCIAS Cosas Personas Resultado

Es

DEUDOR (D) o DEBITA

Es ACREEDOR (A)
Entonces se

Entonces se

CARGA

o ACREDITA

ABONA

Significa registrar en el

DEBE

Significa registrar en el

HABER

EJEMPLO
COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00

(D)

(A)

(D) MERCADERIAS (A) EFECTIVO

DEBE 500.00

HABER

500.00

CARGAR

ABONAR

DINAMICA DE CUENTAS

METODO
PARTIDA DOBLE
PRINCIPIO FUNDAMENTAL QUE PERMITE EXPRESAR LOS HECHOS ECONMICOS EN DOS ACONTECIMIENTOS

CALPA
EFECTIVO
REMUNERACION

ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS
CONSTITUCION

COMPRAS

VENTA

GASTOS

INGRESOS

PRESTAMO

AJUSTE DE ORIGEN

ASIENTOS DE CIERRE

DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 2

COMPRA(D)
MERCADERIAS

I MATERIA PRIMA 602 10,42 E 10,12 702 PRD TERMINADO SUMINISTROS 603 10,42 N 10,12 703 DESECHOS ENVASES 604 10,42 E 10,12 704 SERVICIOS S TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA
MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES 20 24 25 26 612 613 614 611 691 692 693 693 20 21 22 MERCADERIAS PRD TERMINADO DESECHOS

(D) B 601 10,42 10,12 (A)

(A) 701 MERCADERIAS

VENTA

215 SERVICIOS

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE MERCADERA

60 40 20

COMPRA

42 61

12

VENTA

70 40 20

DESTINO

CTO DE VENTA

69

INFORMACION FINANCIERA
GANANCIAS Y PERDIDAS
70 69 94 VENTAS COSTO VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA 10,000.00 ( 8,000.00) 2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00

DINAMICA DE CUENTAS COMPRA

MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES

ELEMENTO 2
(D) 601 602 603 604 20 24 25 26 (A) 10,42 10,42 10,42 10,42 611 (D) 612 613 614 (A)

CONSUMO
MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASE

24 25 26

TRANSFERENCIA
MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES 612 613 614 94 95 92

TRANSFERENCIA
791 791 791 GASTO ADMINIST GASTO DE VENTA GASTO PRODUC

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA
INVER MOBILIARIA INVER INMOBILIARI ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLOGIC OTROS ACTIVOS (D) 30 31 32 (A) 10,46 10,46 10,46 10,16 7566 10,16 7561 10,16 7562 10,16 7563 10,16 10,16 (D) (A)

ELEMENTO 3 ENAJENACION
B I E N E S
MOBILIARIA INVER INMOBILIA ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES ACT BIOLOGICOS MOBILIARIA INV INMOBILIARIA ACT ARREND FIN INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES ACT BIOLOGICOS

33 34 35 38

10,46 10,46 10,46 10,46

7564

65516 65511 65512

COSTO DE ENAJENACION
30 31 32 33 34 35

7565

65513 65514 65515

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO

33 465 40

COMPRA

ENAJENACION

165 756 40 655 33

CTO DE VENTA

INFORMACION FINANCIERA
GANANCIAS PERDIDAS
70 69 94 75 65 VENTAS COSTO VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA ENAJENACION CTO VTA UTILIDAD NETA 10,000.00 ( 8,000.00) 2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00 4,000.00 ( 3,000.00) 2,000.00

DINAMICA DE CUENTAS GASTOS

ELEMENTO 6 y 7
(D) 62 63 64 65 67 94 95 97 92 10,41 10,46 10,40 10,46 10,46 791 791 791 792 (A) 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 10,16 (D) (A)

Gastos de persona Gastos de servicio Gastos por tributo

751 Serv en benef pers 752 Comisiones corret 753 Regalas 755 Otros 754 Alquileres 771 Ganancias inst fin 773 Dividendos

INGRESOS

Otros gastos de ge Cargas financieros Gastos administra Gasto de venta Costo de producc. Gastos financiero

DESTINO

772 Rendimiento gana 775 Descuento pronto

777 Otros ingre financ

DINAMICA DE CUENTAS
RECIBIMOS PRESTAMO OTORGAMOS
EXTERNO
A PERSONAS FUERA DE LA EMPRESA

INTERNO
A PERSONAS DENTRO DE LA EMPRESA

INTERNO

(D) (A) De los accionistas De las inst financ De otras entidades De la matriz De las subsidiarias De asociadas De las sucursales 10 10 10 10 10 10 10

4411 4511

1422 144 1611 1711 143

1411

(D)

(A)

10 Al Personal

10 A accionistas 10 A directores 10 Gerentes 10 A terc con garanta 10 10 A terc sin garanta 10 Relac sin garanta Relac con garanta

4512 4712 4713 4714 4711

EXTERNO

1612 1712

DINAMICA DE CUENTAS
CONSTITUCION
(D) (A)
CONSTITUCI

CONSTITUCION APORTE DINERARIO APORTE NO DINERARIO DOCUMENTO CREDITO USUFRUCTO DEPOSITO

142 10 20 46 18 104

50 142 142 142 142 10

CONSTITUCION SEGN MODALIDAD

DINERARIO

NO DINERA

DOC CREDIT

APORTES

USUFRUCTO

DEPOSITO

SE DEPOSITA EL EFECTIVO A LA CUENTA DE LA EMP

AJUSTE DE ORIGEN
CLASES PROVISIONES
CARGAS DIFERIDAS

REPRESENTA
Estimacin de un pasivo o disminucin u prdidas del valor contable de un activo. Desembolsos o pagos por adelantados de servicios recibidos que sern absorbidos en futuros ejercicios. Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta. Ingresos y costos formalizadas en un periodo cuya liquidacin corresponde para el prximo ejercicio contable.

EXISTENCIAS
GANANCIAS DIFERIDAS

PROVISIONES
REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS

19 29 309 36 39 48

COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACION EXISTENCIAS DESVALORIZACION INV MOBILIAR DESVALORIZACION ACT INMOVILI DEPRECIACION Y AMORTIZACION PROVISIONES DIVERSAS

CARGAS DIFERIDAS
GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE

INTERESES POR DEVENGAR SEGUROS POR ADELANTADO ALQUILER POR ADELANTADO PRIMA DE COMPRA FUTURA ENTREGA A RENDIR CUENTA

67 65 63 65 63

181 182 183 184 189

EXISTENCIAS
ALMACEN 61 71 72 65 69
RECEPCION 20 21 31 RETIRO 31 33 20 21 22 215

24 25 26

22 23

33 34

32

35

34 35

COMPRA

PRODUCCION

VENTA

DINAMICA DE CUENTAS CIERRE DE LIBROS

TRANSFERENCIA
ELEMENTO 9 Cta. 69

BALANCE
ELEMENTO 1 al 5

GESTION
ELEMENTO 6 y 7

61
CTA 79

71

CUENTA 59

ELEMENTO 8

Cta 89

DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA