Pocal

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A
N.o 44 22-2-1999
MINISTRIO DO EQUIPAMENTO, DO PLANEAMENTO E DA ADMINISTRAO DO TERRITRIO

Decreto-Lei n.o 54-A/99
de 22 de Fevereiro
O presente diploma aprova o Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais (POCAL), o qual consubstancia a reforma da administrao financeira e das contas pblicas no sector da administrao autrquica. O Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais consiste na adaptao das regras do Plano Oficial de Contabilidade Pblica administrao local, tal como previsto no artigo 6.o, n.o 2, da Lei n.o 42/98, de 6 de Agosto. Esta reforma da contabilidade autrquica foi iniciada pelo Decreto-Lei n.o 243/79, de 25 de Julho, que veio uniformizar a contabilidade das autarquias locais com a dos servios pblicos, sujeitos ento lei de enquadramento do Oramento do Estado. Posteriormente, o Decreto-Lei n.o 341/83, de 21 de Julho, aperfeioa o sistema institudo e introduz a obrigatoriedade de elaborao, aprovao e execuo do plano de actividades e da utilizao de uma classificao funcional para as despesas. Em complemento deste diploma, o Decreto Regulamentar n.o 92-C/84, de 28 de Dezembro, institucionaliza na administrao autrquica um sistema contabilstico, definindo as normas de execuo da contabilidade das autarquias locais. Todavia, as preocupaes inerentes gesto econmica, eficiente e eficaz das actividades desenvolvidas pelas autarquias locais, no mbito das suas atribuies, exige um conhecimento integral e exacto da composio do patrimnio autrquico e do contributo deste para o desenvolvimento das comunidades locais. Na senda desses objectivos, antecedeu o presente diploma o regime estabelecido no Decreto-Lei n.o 226/93, de 22 de Junho, para a contabilidade dos servios municipalizados, que adaptou o Plano Oficial de Contabilidade organizao da informao patrimonial e financeira daqueles servios. Finalmente, com a publicao do Plano Oficial de Contabilidade Pblica (POCP) Decreto-Lei n.o 232/97, de 3 de Setembro veio estabelecer-se o instrumento de enquadramento indispensvel a um moderno sistema de contas em toda a Administrao Pblica, cuja adaptao contabilidade das autarquias locais est prevista no s naquele diploma, mas tambm na Lei n.o 42/98, de 6 de Agosto. Assim, o principal objectivo do POCAL, aprovado pelo presente diploma, a criao de condies para a integrao consistente da contabilidade oramental, patrimonial e de custos numa contabilidade pblica moderna, que constitua um instrumento fundamental de apoio gesto das autarquias locais e permita: a) O controlo financeiro e a disponibilizao de informao para os rgos autrquicos, concretamente o acompanhamento da execuo oramental numa perspectiva de caixa e de compromissos; b) O estabelecimento de regras e procedimentos especficos para a execuo oramental e modificao dos documentos previsionais, de modo a garantir o cumprimento integrado, a nvel dos documentos previsionais, dos princpios oramentais, bem como a compatibilidade com as regras previsionais definidas;
c) Atender aos princpios contabilsticos definidos no POCP, retomando os princpios oramentais estabelecidos na lei de enquadramento do Oramento do Estado, nomeadamente na oramentao das despesas e receitas e na efectivao dos pagamentos e recebimentos; d) Na execuo oramental, devem ser tidos sempre em considerao os princpios da mais racional utilizao possvel das dotaes aprovadas e da melhor gesto de tesouraria; e) Uma melhor uniformizao de critrios de previso, com o estabelecimento de regras para a elaborao do oramento, em particular no que respeita previso das principais receitas, bem como das despesas mais relevantes das autarquias locais; f) A obteno expedita dos elementos indispensveis ao clculo dos agregados relevantes da contabilidade nacional; g) A disponibilizao de informao sobre a situao patrimonial de cada autarquia local. O presente diploma define o regime de contabilidade autrquica a que passam a ficar sujeitos os municpios, as freguesias, as associaes de municpios e de freguesias de direito pblico e ainda as reas metropolitanas e todas as entidades que, por lei, esto sujeitas ao regime de contabilidade das autarquias locais. Os servios municipalizados, enquanto parte da estrutura municipal, passam a aplicar este diploma, tendo em conta o disposto no Decreto-Lei n.o 232/97, de 3 de Setembro. Deste modo, estabelece-se pela primeira vez a possibilidade de os rgos municipais tomarem decises a partir de documentos previsionais e de prestao de contas uniformes, elaborados segundo mtodos e procedimentos comuns, nomeadamente no que respeita determinao do valor das tarifas e preos. Contudo, as atribuies das freguesias e as competncias dos seus rgos, bem como a diversidade de dimenso populacional das cerca de 4300 existentes, levaram a considerar sistemas contabilsticos distintos, ajustados s realidades prprias destas autarquias locais. Finalmente, so estabelecidas as fases para a implementao deste regime contabilstico para autarquias locais. Trata-se de uma importante medida no plano da gesto financeira das autarquias locais e, por se basear na aplicao dos princpios do POCP, permite dar uma viso de conjunto dos entes estaduais. Tal como afirmado na Lei n.o 42/98, visa-se a uniformizao, normalizao e simplificao da contabilidade. O projecto foi objecto de parecer da Associao Nacional de Municpios Portugueses, da Associao Nacional de Freguesias e da Comisso de Normalizao Contabilstica da Administrao Pblica. Foram ouvidos os rgos de governo prprio das Regies Autnomas. Assim: No desenvolvimento do regime jurdico estabelecido pela Lei n.o 42/98, de 6 de Agosto, e nos termos da alnea c) do n.o 1 do artigo 198.o da Constituio, o Governo decreta o seguinte: Artigo 1.o
Aprovao
aprovado o Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais (POCAL), anexo ao presente diploma e que dele faz parte integrante.
N.o 44 22-2-1999 Artigo 2.o

mbito de aplicao
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1 O POCAL obrigatoriamente aplicvel a todas as autarquias locais e entidades equiparadas. 2 Para efeitos do presente diploma so consideradas entidades equiparadas a autarquias locais as reas metropolitanas, as assembleias distritais, as associaes de freguesias e de municpios de direito pblico, bem como as entidades que, por lei, esto sujeitas ao regime de contabilidade das autarquias locais, as quais, na economia do diploma, passam a ser designadas por autarquias locais. Artigo 3.o
Objecto
3 As comisses de coordenao regional remetem Direco-Geral da Administrao Autrquica o tratamento dos documentos referidos no n.o 1 para efeitos de anlise global da situao financeira das autarquias locais e estudo prospectivo das finanas locais. 4 O tratamento dos documentos de prestao de contas referido no n.o 3 obedece a critrios e regras a definir em despacho do Ministro do Equipamento, do Planeamento e da Administrao do Territrio. Artigo 7.o
Elementos a fornecer ao Instituto Nacional de Estatstica
A contabilidade das autarquias locais compreende as consideraes tcnicas, os princpios e regras contabilsticos, os critrios de valorimetria, os documentos previsionais, o plano de contas, o sistema contabilstico e o de controlo interno, os documentos de prestao de contas e os critrios e mtodos especficos. Artigo 4.o
Publicidade
Os documentos de prestao de contas so remetidos ao Instituto Nacional de Estatstica at 30 dias aps a sua aprovao. Artigo 8.o
Elementos a fornecer Direco-Geral do Oramento
Os municpios e Regies Autnomas devem remeter Direco-Geral do Oramento os seus oramentos, contas trimestrais e contas anuais nos 30 dias subsequentes, respectivamente, sua aprovao e ao perodo a que respeitam. Artigo 9.o
Regies Autnomas
As autarquias locais do publicidade, at 30 dias aps a apreciao e aprovao pelo rgo deliberativo, dos seguintes documentos: a) b) c) d) e) f) Plano plurianual de investimentos; Oramento; Fluxos de caixa; Balano, quando aplicvel; Demonstrao de resultados, quando aplicvel; Relatrio de gesto. Artigo 5.o
Apoio tcnico
As referncias feitas bem como as competncias atribudas pelo presente diploma aos diversos servios do Governo da Repblica reportam-se e so exercidas nas Regies Autnomas pelos Governos Regionais atravs dos departamentos respectivos. Artigo 10.o
Unidade monetria
O Governo promove as aces indispensveis ao apoio na execuo das disposies constantes do presente diploma. Artigo 6.o
Acompanhamento das finanas locais
elaborao da contabilidade aplica-se o disposto no Decreto-Lei n.o 138/98, de 16 de Maio, que estabelece regras de contabilizao a observar no processo de transio para o euro. Artigo 11.o
Fases de implementao
1 As autarquias locais remetem s comisses de coordenao regional respectivas, at 30 dias aps a sua aprovao e independentemente da apreciao pelo rgo deliberativo, cpia dos seguintes documentos, quando aplicvel: a) Plano plurianual de investimentos; b) Oramento; c) Execuo anual do plano plurianual de investimentos; d) Mapas de execuo oramental; e) Balano; f) Demonstrao de resultados; g) Anexos s demonstraes financeiras. 2 Quando alguma das autarquias locais abranja uma rea territorial compreendida na rea de actuao de mais de uma comisso de coordenao regional, a remessa dos respectivos documentos efectuada para a comisso de coordenao regional em cuja rea se localizar a respectiva sede.
1 At 1 de Janeiro de 2000 devem ser elaborados e aprovados o inventrio e respectiva avaliao, bem como o sistema de controlo interno. 2 Os documentos previsionais e, quando aplicvel, o balano inicial devem igualmente estar concludos na data prevista no nmero anterior. 3 As autarquias locais devem iniciar a elaborao de contas segundo o plano aprovado pelo presente diploma no exerccio relativo ao ano de 2000. Artigo 12.o
Norma revogatria
Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, so revogados a partir do dia 1 de Janeiro de 2000 os Decretos-Leis n.os 341/83 e 226/93, de 21 de Julho e de 22 de Junho, respectivamente, e o Decreto Regulamentar n.o 92-C/84, de 28 de Dezembro.
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Artigo 13.o
Entrada em vigor
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O presente diploma entra em vigor 60 dias aps a sua publicao. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 3 de Dezembro de 1998. Antnio Manuel de Oliveira Guterres Antnio Luciano Pacheco de Sousa Franco Joo Cardona Gomes Cravinho. Promulgado em 22 de Janeiro de 1999. Publique-se. O Presidente da Repblica, JORGE SAMPAIO. Referendado em 28 de Janeiro de 1999. O Primeiro-Ministro, Antnio Manuel de Oliveira Guterres.
PLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE DAS AUTARQUIAS LOCAIS
1 Introduo
4 O sistema de contabilidade das autarquias locais estabelece procedimentos relativos a operaes de registos e especifica os documentos e livros de escriturao daquelas operaes. De entre aqueles aspectos so de realar o inventrio, os critrios de valorimetria e os documentos e livros dos registos dos movimentos financeiros. 5 A contabilidade de custos constitui tambm um importante instrumento de gesto financeira, pelo que se fixa um conjunto de procedimentos contabilsticos obrigatrio para o apuramento de custos por funes e para a determinao dos custos subjacentes fixao das tarifas e dos preos.
2 Consideraes tcnicas
1 O presente regime de contabilidade todo ele inovador para as autarquias locais. Integra os princpios oramentais e contabilsticos, as regras previsionais, os critrios de valorimetria, o balano e a demonstrao de resultados, bem assim os documentos previsionais e os de prestao de contas. Os documentos previsionais consubstanciam-se nas Grandes Opes e no Oramento. Os documentos de prestao de contas englobam os mapas de execuo oramental, a execuo anual do plano plurianual de investimento, o mapa de fluxos de caixa, bem como os anexos s demonstraes financeiras. Este regime compreende tambm os quadros, cdigos e notas explicativas das classificaes funcional, econmica, oramental e patrimonial e, ainda, o sistema contabilstico, de que se destacam o inventrio, a contabilidade de custos e, finalmente, o relatrio de gesto. Os documentos anuais definidos permitem conhecer as previses estabelecidas pelos respectivos rgos deliberativos, bem como o resultado anual da sua actividade e a situao patrimonial da autarquia local. 2 Os subsistemas de organizao da informao considerados constituem instrumentos essenciais para um conhecimento completo do valor contabilstico do patrimnio autrquico e do contributo dos resultados das actividades das autarquias locais para a economia regional e nacional, permitindo assim uma gesto racional dos recursos locais. Cr-se ser de realar a necessidade de estabelecer polticas de amortizaes e de provises pelos efeitos induzidos por estes custos na gesto do patrimnio activo das autarquias locais. 3 No que respeita ao controlo interno, estabelecem-se as regras que devem ser contempladas por uma norma especfica a aprovar por cada rgo executivo. Indicam-se, ainda, os objectivos que devem ser respeitados pelos mtodos e procedimentos de controlo considerados naquela norma e os princpios que devem ser atendidos na designao dos responsveis pelas operaes de controlo.
1 Descrevem-se no presente captulo as normas e especificidades tcnicas relevantes que devem ser tidas em considerao aquando da elaborao do plano plurianual de investimentos, do oramento, do balano, da demonstrao de resultados, bem como dos mapas de execuo oramental e dos anexos s demonstraes financeiras. Alm disso so evidenciadas as especificidades do tratamento contabilstico das operaes oramentais, do inventrio, das provises, do sistema contabilstico, da contabilidade de custos e do controlo interno. Considerando que o Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais (POCAL) se aplica simultaneamente a autarquias locais e a outras entidades, estas podero proceder s adaptaes que se lhe impuserem, decorrentes das suas especificidades. Para alm dos documentos de prestao de contas, que abaixo se identificam, podem as autarquias locais elaborar quaisquer outros que considerem relevantes para a sua gesto. 2 Como documentos de prestao de contas das autarquias locais que remetem as contas ao Tribunal de Contas consideram-se: Balano; Demonstrao de resultados; Mapas de execuo oramental; Anexos s demonstraes financeiras; Relatrio de gesto. 3 A informao relativa prestao de contas das freguesias dispensadas de remeter as contas ao Tribunal de Contas apresentada nos seguintes mapas: Controlo oramental Despesa; Controlo oramental Receita; Execuo anual do plano plurianual de investimentos; Operaes de tesouraria; Contas de ordem; Fluxos de caixa; Emprstimos; Outras dvidas a terceiros; e ainda Caracterizao da entidade e o relatrio de gesto. 4 Os documentos de prestao de contas so enviados ao Tribunal de Contas dentro do prazo legalmente fixado para o efeito, aps a respectiva aprovao pelo rgo executivo, independentemente da sua apreciao pelo rgo deliberativo.
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2.1 Balano
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O balano apresenta uma estrutura semelhante do Plano Oficial de Contabilidade Pblica (POCP), tendo sido introduzidas alteraes que tiveram em conta a adaptao deste natureza e atribuies das autarquias locais. So de realar as seguintes especificidades: Optou-se por utilizar a mesma designao da conta 28 Emprstimos concedidos, embora esta se destine a registar somente os subsdios reembolsveis legalmente atribudos; Criou-se a conta 264 Administrao autrquica para permitir contabilizar as relaes estabelecidas, designadamente, entre as autarquias locais e as respectivas associaes e entre os municpios e os servios municipalizados. Para elaborao do balano inicial, as autarquias locais elaboram o inventrio nos termos previstos no presente diploma.
2.2 Demonstrao de resultados
3 Em caso de atraso na aprovao do Oramento, manter-se- em execuo o Oramento em vigor no ano anterior, com as modificaes que, entretanto, lhe tenham sido introduzidas at 31 de Dezembro. 4 Na situao referida no nmero anterior, mantm-se tambm em execuo o plano plurianual de investimentos em vigor no ano econmico findo, com as respectivas modificaes e as adaptaes decorrentes da sua execuo nesse ano, sem prejuzo dos limites das correspondentes dotaes oramentais. 5 Durante o perodo transitrio, os documentos previsionais podem ser objecto de modificaes nos termos do presente diploma. 6 Os documentos previsionais que venham a ser aprovados pelo rgo deliberativo, j no decurso do ano financeiro a que respeitam, integraro a parte dos documentos previsionais que tenha sido executada at sua entrada em vigor.
2.3.1 Plano plurianual de investimentos
A demonstrao de resultados apresenta os custos e os proveitos classificados por natureza. Os resultados so classificados em correntes e extraordinrios, desdobrando-se os primeiros em operacionais e financeiros. Embora no se apresente a demonstrao de resultados por funes, esta de elaborao facultativa para as autarquias locais. Comparativamente ao POCP, de realar a alterao da designao da conta 74 Transferncias e subsdios obtidos, atendendo necessidade de se contabilizar a componente de transferncias de capital relativas s transferncias financeiras do Oramento do Estado.
2.3 Documentos previsionais e sua execuo
O plano plurianual de investimentos das autarquias locais, de horizonte mvel de quatro anos, inclui todos os projectos e aces a realizar no mbito dos objectivos estabelecidos pela autarquia local e explicita a respectiva previso de despesa. No plano plurianual de investimentos devem ser discriminados os projectos e aces que impliquem despesas oramentais a realizar por investimentos. Na elaborao do plano plurianual de investimentos, em cada ano, devem ser tidos em considerao os ajustamentos resultantes das execues anteriores.
2.3.2 Oramento
1 Os documentos previsionais a adoptar por todas as autarquias locais so as Grandes Opes do Plano e o Oramento. Nas Grandes Opes do Plano so definidas as linhas de desenvolvimento estratgico da autarquia local e incluem, designadamente, o plano plurianual de investimentos e as actividades mais relevantes da gesto autrquica. Para apoio ao acompanhamento da execuo do plano plurianual de investimentos prev-se a elaborao do mapa Execuo anual do plano plurianual de investimentos. Para apoio ao acompanhamento da execuo oramental prevem-se os seguintes mapas: Controlo oramental Despesa; Controlo oramental Receita; Fluxos de caixa. 2 Na execuo dos documentos previsionais devem ser tidos sempre em conta os princpios da utilizao racional das dotaes aprovadas e da gesto eficiente da tesouraria. Segundo o princpio da utilizao racional das dotaes aprovadas, a assuno dos custos e das despesas deve ser justificada quanto sua economia, eficincia e eficcia.
O oramento das autarquias locais apresenta a previso anual das receitas, bem como das despesas, de acordo com o quadro e cdigo de contas descritos neste diploma. O oramento das autarquias locais constitudo por dois mapas: Mapa resumo das receitas e despesas da autarquia local, que inclui, no caso dos municpios, as correspondentes verbas dos servios municipalizados, quando aplicvel; Mapa das receitas e despesas, desagregado segundo a classificao econmica, a que acresce o dos servios municipalizados, quando aplicvel. Sem carcter de obrigatoriedade, as despesas oramentais podem ainda ser discriminadas em conformidade com a estrutura orgnica das autarquias locais, devendo nesse caso considerar-se sempre o captulo orgnico 01 Administrao autrquica, que integrar, para alm das despesas respeitantes aos rgos da autarquia local, todas as operaes relativas aos captulos 09 Activos financeiros e 10 Passivos financeiros.
2.3.3 Execuo anual do plano plurianual de investimentos
O mapa da execuo anual do plano plurianual de investimentos apresenta a execuo do respectivo documento previsional num dado ano, destacando o nvel de execuo financeira anual e global.
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S podem ser realizados os projectos e ou as aces inscritas no plano plurianual de investimentos e at ao montante da dotao em Financiamento definido para o ano em curso.
2.3.4 Execuo oramental
2.4 Anexos s demonstraes financeiras
2.3.4.1 Os mapas de execuo oramental das despesas e das receitas articulam-se com o de fluxos de caixa e permitem acompanhar de forma sinttica todo o processo de realizao das despesas e de arrecadao das receitas. 2.3.4.2 Na execuo do oramento das autarquias locais devem ser respeitados os seguintes princpios e regras: a) As receitas s podem ser liquidadas e arrecadadas se tiverem sido objecto de inscrio oramental adequada; b) A cobrana de receitas pode no entanto ser efectuada para alm dos valores inscritos no oramento; c) As receitas liquidadas e no cobradas at 31 de Dezembro devem ser contabilizadas pelas correspondentes rubricas do oramento do ano em que a cobrana se efectuar; d) As despesas s podem ser cativadas, assumidas, autorizadas e pagas se, para alm de serem legais, estiverem inscritas no oramento e com dotao igual ou superior ao cabimento e ao compromisso, respectivamente; e) As dotaes oramentais da despesa constituem o limite mximo a utilizar na sua realizao; f) As despesas a realizar com a compensao em receitas legalmente consignadas podem ser autorizadas at concorrncia das importncias arrecadadas; g) As ordens de pagamento de despesa caducam em 31 de Dezembro do ano a que respeitam, devendo o pagamento dos encargos regularmente assumidos e no pagos at essa data ser processado por conta das verbas adequadas do oramento que estiver em vigor no momento em que se proceda ao seu pagamento; h) O credor pode requerer o pagamento dos encargos referidos na alnea g) no prazo improrrogvel de trs anos a contar de 31 de Dezembro do ano a que respeita o crdito; i) Os servios, no prazo improrrogvel definido na alnea anterior, devem tomar a iniciativa de satisfazer os encargos, assumidos e no pagos, sempre que no seja imputvel ao credor a razo do no pagamento. 2.3.4.3 Em caso de reconhecida necessidade poder ser autorizada a constituio de fundos de maneio, correspondendo a cada um uma dotao oramental, visando o pagamento de pequenas despesas urgentes e inadiveis. Cada um destes fundos tem de ser regularizado no fim de cada ms e saldado no fim do ano, no podendo conter em caso algum despesas no documentadas. 2.3.4.4 O mapa de fluxos de caixa apresenta os recebimentos e pagamentos associados execuo do oramento e s demais operaes que afectam a tesouraria, evidenciando ainda os saldos iniciais e finais.
Os anexos s demonstraes financeiras visam facultar aos rgos autrquicos a informao necessria ao exerccio das suas competncias, permitindo uma adequada compreenso das situaes expressas nas demonstraes financeiras ou de outras situaes que, no tendo reflexo nessas demonstraes, so teis para uma melhor avaliao do seu contedo. Estes anexos compreendem trs partes distintas: Caracterizao da entidade; Notas ao balano e demonstrao de resultados; Notas sobre o processo oramental e respectiva execuo. Na elaborao deste anexo dever atender-se a um conjunto de regras gerais, a saber: As notas relativamente s quais se considere no existir informao que justifique a sua divulgao no so utilizadas, devendo manter-se, contudo, o nmero de ordem das que o forem; Poder ser explicitada, quando se justifique, a ligao entre os elementos das demonstraes financeiras e as notas anexas que a eles se associem; Dever incluir-se na nota referenciada no final de cada parte do anexo a informao que, embora no prevista expressamente, se considere necessria para a compreenso das demonstraes apresentadas, de forma que as mesmas possam reflectir adequadamente a situao econmica e financeira da autarquia local, o resultado das suas operaes e a execuo do respectivo oramento.
2.5 Quadros e cdigos de contas
Os quadros e cdigos de contas apresentados neste diploma correspondem ao mnimo de informao de que as autarquias devem dispor. Admite-se, por ser invivel contemplar todas as situaes possveis, que, em muitas contas da classificao oramental e patrimonial, as autarquias locais possam criar subcontas (evidenciadas por reticncias), segundo as suas necessidades, desde que se respeite sempre o contedo da conta principal.
2.5.1 Classificao funcional
Os cdigos e rubricas da classificao funcional so os constantes deste diploma. A estrutura da classificao funcional das autarquias locais apresenta trs nveis de detalhe ou desagregao das despesas, representados ou identificados por cdigos de trs dgitos: O primeiro nvel ou dgito define a categoria do grupo de funes, ou seja, o objectivo geral ou a grande funo; O segundo nvel ou dgito define a funo ou grupo de subfunes, ou seja, os meios atravs dos quais se atingem os referidos objectivos gerais ou as grandes funes; O terceiro nvel ou dgito define a subfuno, ou seja, a composio ou o contedo exacto dos grupos de subfunes.
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2.5.2 Classificao econmica
Os cdigos e rubricas de classificao econmica so os que constam do presente diploma. A classificao das receitas e despesas, que se divide em correntes e de capital, subdividida em quatro grupos, com a seguinte ordem: captulo, grupo, artigo e nmero. Quando se mostre necessria maior especificao, o nmero poder ser subdividido em alneas.
2.5.3 Classificao oramental e patrimonial
O quadro de contas da classificao oramental e patrimonial integra as classes de 1 a 5, respeitantes s contas do balano, as classes 6, 7 e 8, s contas de resultados, e a classe 0, s contas do controlo oramental e de ordem
2.6 Especificidades do tratamento contabilstico das operaes oramentais
2.6.1 O POCAL, no que respeita s autarquias locais que, nos termos da lei, remetem os documentos de prestao de contas ao Tribunal de Contas, pretende manter uma distino clara entre a contabilizao das operaes com efeitos unicamente internos autarquia e a contabilizao das operaes subsequentes ao reconhecimento de um direito ou obrigao, com efeitos na esfera patrimonial de terceiros, pelo que as contas da classe 0 se destinam apenas ao registo do primeiro tipo de operaes. So assim objecto de movimento contabilstico na classe 0 os procedimentos subjacentes: a) aprovao do oramento; b) s modificaes introduzidas nas dotaes da despesa e da receita; c) Aos cabimentos; d) Aos compromissos. So ainda contabilizados nesta classe de contas os compromissos com efeitos em exerccios seguintes. Com a aprovao do oramento, registam-se as dotaes iniciais para as despesas e para as receitas. No decurso da execuo oramental, utilizao das dotaes de despesa deve corresponder o registo das fases de cabimento (cativao de determinada dotao visando a realizao de uma despesa) e compromisso (assuno, face a terceiros, da responsabilidade de realizar determinada despesa). Em termos documentais, na fase de cabimento, dispor-sede uma proposta para realizar determinada despesa, eventualmente ainda de um montante estimado, enquanto na fase de compromisso haver, por exemplo, uma requisio, uma nota de encomenda ou um contrato ou equivalente para aquisio de determinado bem ou servio. A fase de processamento das despesas no registada nas contas da classe 0, devendo as fases de liquidao e de pagamento ser contabilizadas nomeadamente nas contas das classes 1 e 2. No lado das receitas, dada a natureza das correspondentes operaes oramentais, o movimento contabilstico mais simples. Na classe 0 registam-se apenas os movimentos correspondentes aprovao do oramento, s modificaes introduzidas, designadamente a utilizao do saldo de gerncia, depois de devidamente
aprovado o mapa Fluxos de caixa da gerncia anterior. A liquidao e o recebimento so registados noutras classes do POCAL. As contas da classe 0, salvo as contas 03211 Utilizao do saldo de gerncia e 09 Contas de ordem, dada a sua natureza, so desagregadas segundo a classificao econmica das receitas e das despesas, podendo ser agrupadas, simultaneamente, segundo outros critrios, por exemplo, classificao orgnica. Para o controlo oramental dos programas plurianuais, a informao relativa a compromissos com reflexo nos oramentos dos anos seguintes essencial e constitui um precioso auxiliar da gesto, na preparao do oramento para o ano seguinte. Para responder a esta necessidade o POCAL prev a disponibilizao de informao sobre os compromissos com efeitos em exerccios futuros, desagregando os primeiros trs anos e incluindo numa conta residual os valores respeitantes ao 4.o ano e anos seguintes. Relativamente ao encerramento das contas da classe 0, haver que: a) Proceder anulao dos cabimentos que no deram origem a compromissos; b) Transitar para a conta 05 Compromissos Exerccios futuros os compromissos assumidos no ano e que no se concretizaram; c) Encerrar as contas relativas ao exerccio do ano que termina, e cujos saldos no sejam nulos, por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente; d) Encerrar a conta 05 Compromissos Exerccios futuros por contrapartida da conta 04 Oramento Exerccios futuros. 2.6.2 As receitas de todas as autarquias locais, seja as que remetem os documentos de prestao de contas ao Tribunal de Contas seja as que esto dispensadas de o fazer, podem ser cobradas virtual ou eventualmente. As receitas so cobradas virtualmente se os respectivos documentos de cobrana forem debitados ao tesoureiro por deliberao do rgo executivo. Estas receitas so movimentadas em Contas de ordem Recibos para cobrana.
2.7 Critrios e mtodos especficos 2.7.1 Provises
A constituio de provises deve respeitar apenas s situaes a que estejam associados riscos e em que no se trate de uma simples estimativa de um passivo certo, no devendo a sua importncia ser superior s necessidades. No se deve proceder anulao e sequente constituio de uma proviso. So consideradas situaes a que estejam associados riscos as que se referem, nomeadamente, s aplicaes de tesouraria, cobranas duvidosas, depreciao de existncias, obrigaes e encargos derivados de processos judiciais em curso, acidentes de trabalho e doenas profissionais. Para efeitos de constituio da proviso para cobranas duvidosas, consideram-se as dvidas de terceiros que estejam em mora h mais de seis meses e cujo risco de incobrabilidade seja devidamente justificado.
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O montante anual acumulado de proviso para cobertura das dvidas referidas no pargrafo anterior determinado de acordo com as seguintes percentagens: a) 50 % para dvidas em mora h mais de 6 meses e at 12 meses; b) 100 % para dvidas em mora h mais de 12 meses. As dvidas que tenham sido reclamadas judicialmente ou em que o devedor tenha pendente processo de execuo ou esteja em curso processo especial de recuperao da empresa ou de falncia so tratadas como Custos e perdas extraordinrios, quando resulte do respectivo processo judicial a dificuldade ou impossibilidade da sua cobrana e sejam dadas como perdidas. No so consideradas de cobrana duvidosa as seguintes dvidas: a) Do Estado, Regies Autnomas e autarquias locais; b) As cobertas por garantia, seguro ou cauo, com excepo da importncia correspondente percentagem de desconto ou descoberto obrigatrio.
2.7.2 Amortizaes
2.8 Sistema contabilstico
O sistema contabilstico corresponde a um conjunto de tarefas e registos atravs do qual se processam as operaes como meio de manter a informao financeira e envolve a identificao, a agregao, a anlise, o clculo, a classificao, o lanamento nas contas, o resumo e o relato das vrias operaes e acontecimentos. Os documentos e livros de escriturao das operaes podem ser objecto de quaisquer adaptaes, nomeadamente as necessrias utilizao de meios informticos, desde que no resulte prejuzo ou diminuio nem do seu contedo informativo nem dos procedimentos de controlo interno e se apresentem em suporte documental. Na escriturao das receitas e despesas, deve fazer-se o arredondamento necessrio nos termos legalmente definidos.
2.8.1 Inventrio
As autarquias locais elaboram e mantm actualizado o inventrio de todos os bens, direitos e obrigaes constitutivos do seu patrimnio. Os critrios de valorimetria so os constantes do captulo 4.
2.8.2 Documentos e registos
O mtodo para o clculo das amortizaes do exerccio o das quotas constantes. Para efeitos de aplicao do mtodo das quotas constantes, a quota anual de amortizao determina-se aplicando aos montantes dos elementos do activo imobilizado em funcionamento as taxas de amortizao definidas na lei. O valor unitrio e as condies em que os elementos do activo imobilizado sujeitos a depreciao ou a deperecimento possam ser amortizados num s exerccio so os definidos na lei. A fixao de quotas diferentes das estabelecidas na lei, para os elementos do activo imobilizado corpreo adquirido em 2.a mo, determinada pelo rgo deliberativo da autarquia local sob proposta do rgo executivo, acompanhada de justificao adequada.
2.7.3 Resultado lquido do exerccio
2.8.2.1 O sistema contabilstico utiliza os documentos e livros de escriturao cujo contedo mnimo obrigatrio e respectiva explicitao se encontram definidos no presente diploma. 2.8.2.2 Constituem documentos obrigatrios de registo do inventrio do patrimnio as fichas respeitantes aos seguintes bens: Imobilizado incorpreo (I-1); Bens imveis (I-2); Equipamento bsico (I-3); Equipamento de transporte (I-4); Ferramentas e utenslios (I-5); Equipamento administrativo (I-6); Taras e vasilhame (I-7); Outro imobilizado corpreo (I-8); Partes de capital (I-9); Ttulos (I-10); Existncias (I-11). 2.8.2.3 So documentos obrigatrios de suporte ao registo das operaes relativas s receitas e despesas, aos custos e proveitos, bem como aos pagamentos e recebimentos: Guia de recebimento (SC-1); Guia de dbito ao tesoureiro (SC-2); Guia de anulao da receita virtual; Requisio interna (SC-3); Requisio externa (SC-4); Factura; Ordem de pagamento (SC-5); Folha de remuneraes (SC-6); Guia de reposies abatidas nos pagamentos (SC-7). 2.8.2.4 Os documentos referidos no nmero anterior so objecto de registo contabilstico nos seguintes livros de escriturao permanente: Dirio; Razo; Folha de caixa (SC-8); Resumo dirio de tesouraria (SC-9).
2.7.3.1 A aplicao do resultado lquido do exerccio aprovada pelo rgo deliberativo mediante proposta fundamentada do rgo executivo. 2.7.3.2 No incio de cada exerccio, o resultado do exerccio anterior transferido para a conta 59 Resultados transitados. 2.7.3.3 Quando houver saldo positivo na conta 59 Resultados transitados, o seu montante pode ser repartido da seguinte forma: a) Reforo do patrimnio; b) Constituio ou reforo de reservas. 2.7.3.4 obrigatrio o reforo do patrimnio at que o valor contabilstico da conta 51 Patrimnio corresponda a 20 % do activo lquido. 2.7.3.5 Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, deve constituir-se o reforo anual da conta 571 Reservas legais, no valor mnimo de 5 % do resultado lquido do exerccio.
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2.8.2.5 A partir do registo no Dirio e no Razo so ainda elaborados os seguintes livros de escriturao peridica: Balancetes; Balano. 2.8.2.6 As fichas referidas no n.o 2.8.2.2 so agregadas nos livros de inventrio do imobilizado, de ttulos e de existncias. 2.8.2.7 As autarquias locais, cujas contas so dispensadas de remessa ao Tribunal de Contas, no utilizam o Dirio, o Razo, os balancetes e o balano, devendo antes adoptar os seguintes livros de escriturao permanente: Conta corrente da receita (SC-10); Conta corrente da despesa (SC-11); Conta corrente com instituies de crdito (SC-12); Conta corrente de entidades (SC-13); Dirio de entidades (SC-14); Conta corrente de operaes de tesouraria (SC-15); Conta corrente de contas de ordem (SC-16). 2.8.2.8 Para alm dos documentos e livros referidos nos nmeros anteriores podem ser utilizados quaisquer outros considerados convenientes. 2.8.2.9 O cabimento e o compromisso de verbas relativos aos pagamentos regista-se nos respectivos documentos, por ordem cronolgica. Os recebimentos e os pagamentos so registados diariamente em folhas de caixa e resumos dirios de tesouraria que evidenciam as disponibilidades existentes. O acompanhamento das operaes contabilsticas efectua-se atravs de balancetes mensais onde constam todos os movimentos financeiros ocorridos no ano at data da sua elaborao.
2.8.3 Contabilidade de custos
2.8.3.5 O custo de cada funo, bem ou servio apura-se adicionando aos respectivos custos directos os custos indirectos calculados de acordo com o definido no n.o 2.8.3.4. 2.8.3.6 Os documentos da contabilidade de custos, cujo contedo mnimo obrigatrio consta do presente diploma, consubstanciam-se nas seguintes fichas: a) b) c) d) e) f) g) h) i) Materiais (CC-1); Clculo de custo/hora da mo-de-obra (CC-2); Mo-de-obra (CC-3); Clculo do custo/hora de mquinas e viaturas (CC-4); Mquinas e viaturas (CC-5); Apuramentos de custos indirectos (CC-6); Apuramento de custos de bem ou servio (CC-7); Apuramento de custos directos da funo (CC-8); Apuramento de custos por funo (CC-9).
2.9 Controlo interno
2.9.1 O sistema de controlo interno a adoptar pelas autarquias locais engloba, designadamente, o plano de organizao, polticas, mtodos e procedimentos de controlo, bem como todos os outros mtodos e procedimentos definidos pelos responsveis autrquicos que contribuam para assegurar o desenvolvimento das actividades de forma ordenada e eficiente, incluindo a salvaguarda dos activos, a preveno e deteco de situaes de ilegalidade, fraude e erro, a exactido e a integridade dos registos contabilsticos e a preparao oportuna de informao financeira fivel. 2.9.2 Os mtodos e procedimentos de controlo devem visar os seguintes objectivos: a) A salvaguarda da legalidade e regularidade no que respeita elaborao, execuo e modificao dos documentos previsionais, elaborao das demonstraes financeiras e ao sistema contabilstico; b) O cumprimento das deliberaes dos rgos e das decises dos respectivos titulares; c) A salvaguarda do patrimnio; d) A aprovao e controlo de documentos; e) A exactido e integridade dos registos contabilsticos e, bem assim, a garantia da fiabilidade da informao produzida; f) O incremento da eficincia das operaes; g) A adequada utilizao dos fundos e o cumprimento dos limites legais assuno de encargos; h) O controlo das aplicaes e do ambiente informticos; i) A transparncia e a concorrncia no mbito dos mercados pblicos; j) O registo oportuno das operaes pela quantia correcta, nos documentos e livros apropriados e no perodo contabilstico a que respeitam, de acordo com as decises de gesto e no respeito das normas legais. 2.9.3 O rgo executivo aprova e mantm em funcionamento o sistema de controlo interno adequado s actividades da autarquia local, assegurando o seu acompanhamento e avaliao permanente. 2.9.4 Os rgos executivo e deliberativo dos municpios com servios municipalizados estabelecem procedimentos de controlo especficos a incluir no sistema de controlo interno destes servios.
2.8.3.1 A contabilidade de custos obrigatria no apuramento dos custos das funes e dos custos subjacentes fixao de tarifas e preos de bens e servios. 2.8.3.2 O custo das funes, dos bens e dos servios corresponde aos respectivos custos directos e indirectos relacionados com a produo, distribuio, administrao geral e financeiros. 2.8.3.3 A imputao dos custos indirectos efectua-se, aps o apuramento dos custos directos por funo, atravs de coeficientes. O coeficiente de imputao dos custos indirectos de cada funo corresponde percentagem do total dos respectivos custos directos no total geral dos custos directos apurados em todas as funes. O coeficiente de imputao dos custos indirectos de cada bem ou servio corresponde percentagem do total dos respectivos custos directos no total dos custos directos da funo em que se enquadram. 2.8.3.4 Os custos indirectos de cada funo resultam da aplicao do respectivo coeficiente de imputao ao montante total dos custos indirectos apurados. Os custos indirectos de cada bem ou servio obtm-se aplicando ao montante do custo indirecto da funo em que o bem ou servio se enquadra o correspondente coeficiente de imputao dos custos indirectos.
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2.9.5 Na definio das funes de controlo e na nomeao dos respectivos responsveis deve atender-se: a) identificao das responsabilidades funcionais; b) Aos circuitos obrigatrios dos documentos e s verificaes respectivas; c) Ao cumprimento dos princpios da segregao das funes de acordo com as normas legais e os sos princpios de gesto, nomeadamente para salvaguardar a separao entro o controlo fsico e o processamento dos correspondentes registos. 2.9.6 Os documentos escritos que integram os processos administrativos internos, todos os despachos e informaes que sobre eles forem exarados, bem como os documentos do sistema contabilstico, devem sempre identificar os eleitos, dirigentes, funcionrios e agentes seus subscritores e a qualidade em que o fazem, de forma bem legvel. 2.9.7 O rgo deliberativo pode estabelecer dispositivos, pontuais ou permanentes, de fiscalizao que permitam o exerccio adequado da sua competncia. 2.9.8 Para efeitos do previsto no nmero anterior, o rgo executivo deve facultar os meios e informaes necessrios aos objectivos a atingir, de acordo com o que for definido pelo rgo deliberativo. 2.9.9 Os rgos executivos das autarquias locais cujas contas so enviadas a julgamento do Tribunal de Contas remetem Inspeco-Geral de Finanas e Inspeco-Geral da Administrao do Territrio cpia da norma de controlo interno, bem como de todas as suas alteraes, no prazo de 30 dias aps a sua aprovao. 2.9.10 Da norma de controlo interno de cada autarquia local constam obrigatoriamente os mtodos e procedimentos seguintes. 2.9.10.1 Os mtodos e procedimentos de controlo das disponibilidades permitem, designadamente, assegurar que: 2.9.10.1.1 A importncia em numerrio existente em caixa no ultrapasse o montante adequado s necessidades dirias da autarquia, sendo este montante definido pelo rgo executivo; 2.9.10.1.2 A abertura de contas bancrias sujeita a prvia deliberao do rgo executivo, devendo as mesmas ser tituladas pela autarquia e movimentadas simultaneamente pelo tesoureiro e pelo presidente do rgo executivo ou por outro membro deste rgo em quem ele delegue; 2.9.10.1.3 Os cheques no preenchidos esto guarda do responsvel designado para o efeito, bem como os que j emitidos tenham sido anulados, inutilizando-se neste caso as assinaturas, quando as houver, e arquivando-se sequencialmente; 2.9.10.1.4 A entrega dos montantes das receitas cobradas por entidades diversas do tesoureiro seja feita diariamente, utilizando para o efeito os meios definidos pelo rgo executivo; 2.9.10.1.5 As reconciliaes bancrias se fazem mensalmente e so confrontadas com os registos da contabilidade, pelo responsvel designado para o efeito, que no se encontre afecto tesouraria nem tenha acesso s respectivas contas correntes; 2.9.10.1.6 Quando se verifiquem diferenas nas reconciliaes bancrias, estas so averiguadas e prontamente regularizadas, se tal se justificar;
2.9.10.1.7 Findo o perodo de validade dos cheques em trnsito, se procede ao respectivo cancelamento junto da instituio bancria, efectuando-se os necessrios registos contabilsticos de regularizao; 2.9.10.1.8 A virtualizao da receita evidenciada aquando da emisso do recibo para cobrana, sua cobrana e ou anulao; 2.9.10.1.9 O estado de responsabilidade do tesoureiro pelos fundos, montantes e documentos entregues sua guarda verificado, na presena daquele ou seu substituto, atravs de contagem fsica do numerrio e documentos sob a sua responsabilidade, a realizar pelos responsveis designados para o efeito, nas seguintes situaes: a) Trimestralmente e sem prvio aviso; b) No encerramento das contas de cada exerccio econmico; c) No final e no incio do mandato do rgo executivo eleito ou do rgo que o substituiu, no caso de aquele ter sido dissolvido; d) Quando for substitudo o tesoureiro; 2.9.10.1.10 So lavrados termos da contagem dos montantes sob a responsabilidade do tesoureiro, assinados pelos seus intervenientes e, obrigatoriamente, pelo presidente do rgo executivo, pelo dirigente para o efeito designado e pelo tesoureiro, nos casos referidos na alnea c) do nmero anterior, e ainda pelo tesoureiro cessante, nos casos referidos na alnea d) do mesmo nmero; 2.9.10.1.11 Para efeitos de controlo dos fundos de maneio o rgo executivo deve aprovar um regulamento que estabelea a sua constituio e regularizao, devendo definir a natureza da despesa a pagar pelo fundo, bem como o seu limite mximo, e ainda: a) A afectao, segundo a sua natureza, das correspondentes rubricas da classificao econmica; b) A sua reconstituio mensal contra a entrega dos documentos justificativos das despesas; c) A sua reposio at 31 de Dezembro; 2.9.10.1.12 Para efeitos de controlo de tesouraria e do endividamento so obtidos junto das instituies de crdito extractos de todas as contas de que a autarquia local titular; 2.9.10.1.13 O tesoureiro responde directamente perante o rgo executivo pelo conjunto das importncias que lhe so confiadas e os outros funcionrios e agentes em servio na tesouraria respondem perante o respectivo tesoureiro pelos seus actos e omisses que se traduzam em situaes de alcance, qualquer que seja a sua natureza, para o que o tesoureiro deve estabelecer um sistema de apuramento dirio de contas relativo a cada caixa, segundo o que se encontre em vigor nas tesourarias da Fazenda Pblica, com as necessrias adaptaes; 2.9.10.1.14 A responsabilidade por situaes de alcance no so imputveis ao tesoureiro estranho aos factos que as originaram ou mantm, excepto se, no desempenho das suas funes de gesto, controlo e apuramento de importncias, houver procedido com culpa; 2.9.10.1.15 A fiscalizao das tesourarias municipais que funcionam nas tesourarias da Fazenda Pblica
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obedecem aos princpios constantes dos diplomas legais aplicveis a estas, sem prejuzo do disposto nos n.os 2.9.10.1.1 a 2.9.10.1.13; 2.9.10.1.16 Sempre que, no mbito das aces inspectivas, se realize a contagem dos montantes sob responsabilidade do tesoureiro, o presidente do rgo executivo, mediante requisio do inspector ou do inquiridor, deve dar instrues s instituies de crdito para que forneam directamente quele todos os elementos de que necessite para o exerccio das suas funes. 2.9.10.2 Os mtodos e procedimentos de controlo das contas de terceiros, permitem, designadamente, assegurar que: 2.9.10.2.1 As compras so feitas pelos responsveis do sector designado para a realizao de compras, com base em requisio externa ou contrato, aps verificao do cumprimento das normas legais aplicveis, nomeadamente, em matria de assuno de compromissos, de concurso e de contratos; 2.9.10.2.2 A entrega de bens feita no sector designado para o efeito, obrigatoriamente distinto do sector referido na alnea anterior, onde se procede conferncia fsica, qualitativa e quantitativa, e se confronta com a respectiva guia de remessa, onde aposto um carimbo de Conferido e Recebido, se for o caso; 2.9.10.2.3 Periodicamente, o funcionrio para tal designado faz a reconciliao entre os extractos de conta corrente dos clientes e dos fornecedores com as respectivas contas da autarquia local; 2.9.10.2.4 Na contabilidade so conferidas as facturas com a guia de remessa e a requisio externa, aps o que so emitidas as ordens de pagamento e enviadas cpias dos documentos ao sector responsvel pelo aprovisionamento; 2.9.10.2.5 Caso existam facturas recebidas com mais de uma via, aposto nas cpias, de forma clara e evidente, um carimbo de Duplicado; 2.9.10.2.6 Se efectuem reconciliaes na conta de devedores e credores; 2.9.10.2.7 Se efectuem reconciliaes nas contas de emprstimos bancrios com instituies de crdito e se controlem os clculos dos juros; 2.9.10.2.8 Se efectuem reconciliaes nas contas Estado e outros entes pblicos. 2.9.10.3 Os mtodos e procedimentos de controlo das existncias permitem, designadamente, assegurar que: 2.9.10.3.1 A cada local de armazenagem de existncias corresponde um responsvel nomeado para o efeito; 2.9.10.3.2 O armazm apenas faz entregas mediante a apresentao de requisies internas devidamente autorizadas; 2.9.10.3.3 As fichas de existncias do armazm so movimentadas por forma que o seu saldo corresponda permanentemente aos bens existentes no mesmo armazm; 2.9.10.3.4 Os registos nas fichas de existncias so feitos por pessoas que, sempre que possvel, no procedam ao manuseamento fsico das existncias em armazm; 2.9.10.3.5 As existncias so periodicamente sujeitas a inventariao fsica, podendo utilizar-se testes de amostragem, procedendo-se prontamente s regularizaes necessrias e ao apuramento de responsabilidades, quando for o caso.
2.9.10.4 Os mtodos e procedimentos de controlo do imobilizado permitem, designadamente, assegurar que: 2.9.10.4.1 As fichas do imobilizado so mantidas permanentemente actualizadas; 2.9.10.4.2 As aquisies de imobilizado se efectuam de acordo com o plano plurianual de investimentos e com base em deliberaes do rgo executivo, atravs de requisies externas ou documento equivalente, designadamente contrato, emitido pelos responsveis designados para o efeito, aps verificao do cumprimento das normas legais aplicveis, nomeadamente em matria de empreitadas e fornecimentos; 2.9.10.4.3 A realizao de reconciliaes entre os registos das fichas e os registos contabilsticos quanto aos montantes de aquisies e das amortizaes acumuladas; 2.9.10.4.4 Se efectue a verificao fsica peridica dos bens do activo imobilizado, se confira com os registos, procedendo-se prontamente regularizao a que houver lugar e ao apuramento de responsabilidades, quando for o caso.
3 Princpios e regras 3.1 Princpios oramentais
3.1.1 Na elaborao e execuo do oramento das autarquias locais devem ser seguidos os seguintes princpios oramentais: a) Princpio da independncia a elaborao, aprovao e execuo do oramento das autarquias locais independente do Oramento do Estado; b) Princpio da anualidade os montantes previstos no oramento so anuais, coincidindo o ano econmico com o ano civil; c) Princpio da unidade o oramento das autarquias locais nico; d) Princpio da universalidade o oramento compreende todas as despesas e receitas, inclusive as dos servios municipalizados, em termos globais, devendo o oramento destes servios apresentar-se em anexo; e) Princpio do equilbrio o oramento prev os recursos necessrios para cobrir todas as despesas, e as receitas correntes devem ser pelo menos iguais s despesas correntes; f) Princpio da especificao o oramento discrimina suficientemente todas as despesas e receitas nele previstas; g) Princpio da no consignao o produto de quaisquer receitas no pode ser afecto cobertura de determinadas despesas, salvo quando essa afectao for permitida por lei; h) Princpio da no compensao todas as despesas e receitas so inscritas pela sua importncia integral, sem dedues de qualquer natureza.
3.2 Princpios contabilsticos
A aplicao dos princpios contabilsticos fundamentais a seguir formulados deve conduzir obteno de uma imagem verdadeira e apropriada da situao financeira, dos resultados e da execuo oramental da entidade: a) Princpio da entidade contabilstica constitui entidade contabilstica todo o ente pblico ou
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b) c)
d)
e) f)
g)
h)
de direito privado que esteja obrigado a elaborar e apresentar contas de acordo com o presente Plano. Quando as estruturas organizativas e as necessidades de gesto e informao o requeiram, podem ser criadas subentidades contabilsticas, desde que esteja devidamente assegurada a coordenao com o sistema central; Princpio da continuidade considera-se que a entidade opera continuadamente, com durao ilimitada; Princpio da consistncia considera-se que a entidade no altera as suas polticas contabilsticas de um exerccio para o outro. Se o fizer e a alterao tiver efeitos materialmente relevantes, esta deve ser referida de acordo com o anexo s demonstraes financeiras (nota 8.2.1); Princpio da especializao (ou do acrscimo) os proveitos e os custos so reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento ou pagamento, devendo incluir-se nas demonstraes financeiras dos perodos a que respeitem; Princpio do custo histrico os registos contabilsticos devem basear-se em custos de aquisio ou de produo; Princpio da prudncia significa que possvel integrar nas contas um grau de precauo ao fazer as estimativas exigidas em condies de incerteza sem, contudo, permitir a criao de reservas ocultas ou provises excessivas ou a deliberada quantificao de activos e proveitos por defeito ou de passivos e custos por excesso; Princpio da materialidade as demonstraes financeiras devem evidenciar todos os elementos que sejam relevantes e que possam afectar avaliaes ou decises dos rgos das autarquias locais e dos interessados em geral; Princpio da no compensao os elementos das rubricas do activo e do passivo (balano), dos custos e perdas e de proveitos e ganhos (demonstrao de resultados) so apresentados em separado, no podendo ser compensados.
3.3 Regras previsionais
d) As importncias relativas aos emprstimos s podem ser consideradas no oramento depois da sua contratao, independentemente da eficcia do respectivo contrato; e) As importncias previstas para despesas com pessoal devem ter em conta apenas o pessoal que ocupe lugares de quadro, requisitado e em comisso de servio ou contratos a termo certo, bem como aquele cujos contratos ou abertura de concurso para ingresso ou acesso estejam devidamente aprovados no momento da elaborao do oramento; f) No oramento inicial, as importncias a considerar nas rubricas Remuneraes de pessoal devem corresponder da tabela de vencimentos em vigor.
4 Critrios de valorimetria 4.1 Imobilizaes
A elaborao do oramento das autarquias locais deve obedecer s seguintes regras previsionais: a) As importncias relativas aos impostos, taxas e tarifas a inscrever no oramento no podem ser superiores mdia aritmtica simples das cobranas efectuadas nos ltimos 24 meses que precedem o ms da sua elaborao; b) As importncias relativas s transferncias correntes e de capital s podem ser consideradas no oramento em conformidade com a efectiva atribuio pela entidade competente; c) Sem prejuzo do disposto na alnea anterior, as importncias relativas s transferncias financeiras, a ttulo de repartio dos recursos pblicos do Oramento do Estado, a considerar no oramento aprovado, devem ser as constantes do Oramento do Estado em vigor at publicao do Oramento do Estado para o ano a que ele respeita;
4.1.1 O activo imobilizado, incluindo os investimentos adicionais ou complementares, deve ser valorizado ao custo de aquisio ou ao custo de produo. Quando os respectivos elementos tiverem uma vida til limitada ficam sujeitos a uma amortizao sistemtica durante esse perodo, sem prejuzo das excepes expressamente consignadas. 4.1.2 Considera-se como custo de aquisio de um activo a soma do respectivo preo de compra com os gastos suportados directa e indirectamente para o colocar no seu estado actual. 4.1.3 Considera-se como custo de produo de um bem a soma dos custos das matrias-primas e outros materiais directos consumidos, da mo-de-obra directa e de outros gastos gerais de fabrico necessariamente suportados para o produzir. Os custos de distribuio, de administrao geral e financeiros no so incorporveis no custo de produo. 4.1.4 Quando se trate de activos do imobilizado obtidos a ttulo gratuito dever considerar-se o valor resultante da avaliao ou o valor patrimonial definidos nos termos legais ou, caso no exista disposio aplicvel, o valor resultante da avaliao segundo critrios tcnicos que se adeqem natureza desses bens. O critrio de valorimetria aplicado dever ser explicitado e justificado no anexo adequado (nota 8.2.3). Caso este critrio no seja exequvel, o imobilizado assume o valor zero at ser objecto de uma grande reparao assumindo ento o montante desta. Na impossibilidade de valorizao dos bens ou quando estes assumam o valor zero, devem ser identificados em anexo e justificada aquela impossibilidade (nota 8.2.14). 4.1.5 No caso de inventariao inicial de activos cujo valor de aquisio ou de produo se desconhea, aplica-se o disposto no nmero anterior. 4.1.6 No caso de transferncias de activos entre entidades abrangidas pelo presente Plano ou por este e pelo POCP, o valor a atribuir ser o valor constante nos registos contabilsticos da entidade de origem, desde que em conformidade com os critrios de valorimetria estabelecidos no presente Plano, salvo se existir valor diferente do fixado no diploma que autorizou a transferncia ou, em alternativa, valor acordado entre as partes e sancionado pelos rgos e entidades competentes.
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Na impossibilidade de aplicao de qualquer das alternativas referidas, ser aplicado o critrio definido no n.o 4.1.4. 4.1.7 Os bens de domnio pblico so includos no activo imobilizado da autarquia local responsvel pela sua administrao ou controlo, estejam ou no afectos sua actividade operacional. A valorizao destes bens ser efectuada, sempre que possvel, ao custo de aquisio ou ao custo de produo, devendo nos casos restantes aplicar-se o disposto no n.o 4.1.6. 4.1.8 As despesas de instalao, bem como as de investigao e de desenvolvimento, devem ser amortizadas no prazo mximo de cinco anos. 4.1.9 Nos casos em que os investimentos financeiros, relativamente a cada um dos seus elementos especficos, tiverem, data do balano, um valor inferior ao registado na contabilidade, este pode ser objecto da correspondente reduo, atravs da conta apropriada. Esta no deve subsistir logo que deixe de se verificar a situao indicada. 4.1.10 Quando data do balano os elementos do activo imobilizado corpreo e incorpreo, seja ou no limitada a sua vida til, tiverem um valor inferior ao registado na contabilidade, devem ser objecto de amortizao correspondente diferena, se for de prever que a reduo desse valor seja permanente. Aquela amortizao extraordinria no deve ser mantida se deixarem de existir os motivos que a originaram. 4.1.11 Como regra geral, os bens de imobilizado no so susceptveis de reavaliao, salvo se existirem normas que a autorizem e que definam os respectivos critrios de valorizao. 4.1.12 Sem prejuzo do princpio geral de atribuio dos juros suportados aos resultados do exerccio, quando os financiamentos se destinarem a imobilizaes, os respectivos custos podero ser imputados compra e produo das mesmas, durante o perodo em que elas estiverem em curso, desde que isso se considere mais adequado e se mostre consistente. Se a construo for por partes isolveis, logo que cada parte estiver completa e em condies de ser utilizada cessar a imputao dos juros a ela inerentes.
4.2 Existncias
se trate de bens adquiridos para a produo ou de bens para venda. 4.2.7 Entende-se como custo de reposio de um bem o que a entidade teria de suportar para o substituir nas mesmas condies, qualidade, quantidade e locais de aquisio e utilizao. 4.2.8 Considera-se como valor realizvel lquido de um bem o seu esperado preo de venda deduzido dos necessrios custos previsveis de acabamento e venda. 4.2.9 Relativamente s situaes previstas nos n.os 4.2.3 e 4.2.4, as diferenas sero expressas pela proviso para depreciao de existncias, a qual ser reduzida ou anulada quando deixarem de existir os motivos que a originaram. 4.2.10 Os mtodos de custeio das sadas de armazm a adoptar so o custo especfico ou o custo mdio ponderado. 4.2.11 Nas actividades de carcter plurianual, designadamente construo de estradas, barragens e pontes, os produtos e trabalhos em curso podem ser valorizados, no fim do exerccio, pelo mtodo da percentagem de acabamento ou, alternativamente, mediante a manuteno dos respectivos custos at ao acabamento. 4.2.12 A percentagem de acabamento de uma obra corresponde ao seu nvel de execuo global e dada pela relao entre o total dos custos incorridos e a soma deste com os estimados para completar a sua execuo.
4.3 Dvidas de e a terceiros
4.3.1 As dvidas de e a terceiros so expressas pelas importncias constantes dos documentos que as titulam. 4.3.2 As dvidas de e a terceiros em moeda estrangeira so registadas: a) Ao cmbio da data considerada para a operao, salvo se o cmbio estiver fixado pelas partes ou garantido por uma terceira entidade. data do balano, as dvidas de ou a terceiros resultantes dessas operaes, em relao s quais no exista fixao ou garantia de cmbio, so actualizadas com base no cmbio dessa data; b) As diferenas de cmbio resultantes da referida actualizao so reconhecidas como resultados do exerccio e registadas nas contas 685 Custos e perdas financeiros Diferenas de cmbio desfavorveis ou 785 Proveitos e ganhos financeiros Diferenas de cmbio favorveis. Tratando-se de diferenas favorveis resultantes de dvidas de mdio e longo prazos, devero ser diferidas, caso existam expectativas razoveis de que o ganho reversvel. Estas sero transferidas para a conta 785 no exerccio em que se efectuarem os pagamentos ou recebimentos, totais ou parciais, das dvidas com que esto relacionadas e pela parte correspondente a cada pagamento ou recebimento; c) Relativamente s diferenas de cmbio provenientes de financiamentos destinados a imobilizaes, admite-se que sejam imputadas a estas somente durante o perodo em que tais imobilizaes estiverem em curso.
4.2.1 As existncias so valorizadas ao custo de aquisio ou ao custo de produo, sem prejuzo das excepes adiante consideradas. 4.2.2 O custo de aquisio e o custo de produo das existncias devem ser determinados de acordo com as definies adoptadas para o imobilizado. 4.2.3 Se o custo de aquisio ou o custo de produo for superior ao preo de mercado, ser este o utilizado. 4.2.4 Quando na data do balano haja obsolescncia, deteriorao fsica parcial, quebra de preos, bem como outros factores anlogos, dever ser utilizado o critrio referido no n.o 4.2.3. 4.2.5 Os subprodutos, desperdcios, resduos e refugos so valorizados, na falta de critrio mais adequado, pelo valor realizvel lquido. 4.2.6 Entende-se como preo de mercado o custo de reposio ou o valor realizvel lquido, conforme
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N.o 44 22-2-1999
4.3.3 semelhana do que acontece com as outras provises, as que respeitem a riscos e encargos resultantes de dvidas de terceiros no devem ultrapassar as necessidades.
4.4 Disponibilidades
4.4.1 As disponibilidades de caixa e depsitos em instituies financeiras so expressas pelos montantes dos meios de pagamento e dos saldos de todas as contas de depsito, respectivamente. 4.4.2 As disponibilidades em moeda estrangeira so expressas no balano ao cmbio em vigor na data a que ele se reporta. As diferenas de cmbio apuradas na data de elaborao do balano final do exerccio so contabilizadas
nas contas 685 Custos e perdas financeiros Diferenas de cmbio desfavorveis ou 785 Proveitos e ganhos financeiros Diferenas de cmbio favorveis. 4.4.3 Os ttulos negociveis e as outras aplicaes de tesouraria so expressos no balano pelo seu custo de aquisio (preo de compra acrescido dos gastos de compras). 4.4.4 Se o custo de aquisio for superior ao preo de mercado ser este o utilizado. 4.4.5 Na situao prevista no n.o 4.4.4 deve constituir-se ou reforar a proviso pela diferena entre os respectivos preos de aquisio e de mercado. A proviso ser reduzida ou anulada quando deixarem de existir os motivos que levaram sua constituio.
5 Balano Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Exerccios Cdigo das contas POCAL AB N N1
AP
AL
AL
Activo Imobilizado: Bens de domnio pblico: 451 452 453 455 459 445 446 Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras construes e infra-estruturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural . . . . . . . . Outros bens de domnio pblico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de bens de domnio pblico . . . .
Imobilizaes incorpreas: 431 432 433 443 449 Despesas de instalao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Despesas de investigao e de desenvolvimento . . . . . . . . . Propriedade industrial e outros direitos . . . . . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de imobilizaes incorpreas . . .
Imobilizaes corpreas: 421 422 423 424 425 426 427 429 442 448 Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios e outras construes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento bsico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ferramentas e utenslios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Taras e vasilhame . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras imobilizaes corpreas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de imobilizaes corpreas . . . .
Investimentos financeiros: 411 412 414 Partes de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obrigaes e ttulos de participao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Investimentos em imveis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
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(Unidade: 103 escudos) Exerccios
Cdigo das contas POCAL AB
N1
AP
AL
AL
415 441 447
Outras aplicaes financeiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de investimentos financeiros . . .
Circulante: Existncias: 36 35 34 33 32 37 Matrias-primas, subsidirias e de consumo . . . . . . . . . . . . Produtos e trabalhos em curso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos . . . . . . . . . . . Produtos acabados e intermdios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mercadorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de compras . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dvidas de terceiros Mdio e longo prazos (a) . . . . . . . . . . . . Dvidas de terceiros Curto prazo: 28 211 212 213 218 251 229 2619 24 264 262+263+267+268 Emprstimos concedidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Clientes, c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contribuintes, c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Utentes, c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Clientes, contribuintes e utentes de cobrana duvidosa . . . Devedores pela execuo do oramento . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos a fornecedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos a fornecedores de imobilizado . . . . . . . . . . Estado e outros entes pblicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administrao autrquica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros devedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ttulos negociveis: 151 152 153 159 18 Aces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obrigaes e ttulos de participao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ttulos de dvida pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros ttulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras aplicaes de tesouraria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Depsitos em instituies financeiras e caixa: 12 11 Depsitos em instituies financeiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Acrscimos e diferimentos: 271 272 Acrscimos de proveitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Custos diferidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total de amortizaes . . . . . . . . . Total de provises . . . . . . . . . . . . Total do activo . . . . . . . . . . . . . . .

(a) A desenvolver, segundo as rubricas existentes no Curto prazo, atendendo s previses de cobrana ou exigibilidade da dvida ou de parte dela, a mais de um ano.
AB=activo bruto. AP=amortizaes e provises acumuladas. AL=activo lquido.
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Exerccios
Cdigo das contas POCAL
N1
Fundos prprios e passivo Fundos prprios: 51 55 56 571 572 573 574 575 576 577 59 88 Patrimnio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ajustamento de partes de capital em empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas de reavaliao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas: Reservas legais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas estatutrias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas contratuais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas livres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subsdios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reservas decorrentes de transferncias de activos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados transitados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultado lquido do exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Passivo: 292 Provises para riscos e encargos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dvidas a terceiros Mdio e longo prazos (a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dvidas a terceiros Curto prazo: 2311 269 221 228 252 219 2611 24 264 262+263+267+268 Emprstimos de curto prazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos por conta de vendas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fornecedores, c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fornecedores Facturas em recepo e conferncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Credores pela execuo do oramento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Adiantamentos de clientes, contribuintes e utentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fornecedores de imobilizado, c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estado e outros entes pblicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administrao autrquica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros credores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acrscimos e diferimentos: 273 274 Acrscimos de custos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Proveitos diferidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total dos fundos prprios e do passivo . . . . . . . . .

(a) A desenvolver, segundo as rubricas existentes no Curto prazo, atendendo s previses de cobrana ou exigibilidade da dvida ou de parte dela, a mais de um ano.
rgo executivo Em de de 19 Em
rgo deliberativo de de 19
6 Demonstrao de resultados Ano

(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Exerccio Cdigo das contas POCAL
N1
Custos e perdas 61 Custos das mercadorias vendidas e das matrias consumidas: Mercadorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Matrias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
1018-(17)
(Unidade: 103 escudos) Exerccio
Cdigo das contas POCAL
N1
62 641+642 643 a 648 63 66 67 65
Fornecimentos e servios externos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Custos com o pessoal: Remuneraes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Encargos sociais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferncias e subsdios correntes concedidos e prestaes sociais Amortizaes do exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provises do exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros custos e perdas operacionais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
68
Custos e perdas financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (C) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
69
Custos e perdas extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (E) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
88
Resultado lquido do exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Proveitos e ganhos Vendas e prestaes de servios:
7111 7112+7113 712 72 (a) 75 73 74 76
Vendas de mercadorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vendas de produtos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prestaes de servios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impostos e taxas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Variao da produo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Trabalhos para a prpria entidade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Proveitos suplementares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferncias e subsdios obtidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros proveitos e ganhos operacionais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
78
Proveitos e ganhos financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (D) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
79
Proveitos e ganhos extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (F) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(a) Diferena algbrica entre existncias finais e iniciais de Produtos acabados e intermdios, Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos e Produtos e trabalhos em curso, tomando ainda em considerao o movimento registado em Regularizao de existncias.
Resumo: Resultados operacionais: (B)(A); Resultados financeiros: (DB)(CA); Resultados correntes: (D)(C); Resultado lquido do exerccio: (F)(E).
7 Mapas de execuo oramental 7.1 Nota ao plano plurianual de investimentos
O plano plurianual de investimentos, para cada projecto ou aco prevista, faculta informao designadamente sobre: Cdigo com identificao da classificao econmica devidamente desagregada; Forma de realizao de cada projecto ou aco;
Fonte de financiamento de cada projecto ou aco a executar com financiamento externo prpria autarquia local; Datas de incio e fim dos projectos e aces; Financiamento definido para o respectivo ano, que corresponde aos montantes inscritos no oramento; Financiamento no definido a inscrever de acordo com financiamento externo em negociao.
7.1 Plano plurianual de investimentos Quadrinio
1018-(18)
Informao para cada programa e projecto de investimento:
Formas de realizao utilizar os cdigos: (A) para administrao directa; (E) para empreitadas; (O) para fornecimentos e outras; Fonte de financiamento a preencher quando se trate de projectos com financiamento externo autarquia local , (AC) administrao central, (AA) administrao autrquica, (FC) fundos comunitrios devendo ser indicada a percentagem desse financiamento externo; Fase de execuo utilizar os cdigos: 0 no iniciada; 1 com projecto tcnico; 2 adjudicada; 3 execuo fsica at 50 %; 4 execuo fsica superior a 50 %; Financiamento da componente anual e valor global do programa/projecto; Execuo financeira dos anos anteriores, no exerccio e exerccios futuros.
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Despesas Fonte de financiamento Datas 19. . . Realizado Total (c) (d)=(e)+(f) 19. . . ... ... Outros (g) Anos seguintes Responsvel AC AA FC Incio Fim Fase de execuo Total previsto
Objectivo
Cdigo da classificao econmica
Nmero do projecto/ aco
Designao do programa e projecto/ aco
Forma de realizao
(a)
(b)
Financiamento definido (e)
Financiamento no definido (f)
Total geral
(a) O nmero atribudo a cada projecto sequencial em cada ano e acompanha o projecto at sua concluso. (b) Designao de todos os projectos e aces dentro de cada programa. (c) Deve considerar-se o montante das despesas realizadas por projecto a 1 de Outubro do ano em curso. (d) Devem considerar-se todas as despesas a suportar com a realizao do projecto/aco no respectivo ano. (e) Deve considerar-se o montante das despesas do projecto/aco definido no oramento. (f) Deve considerar-se o montante das despesas do projecto/aco, cujo financiamento se encontra em negociao. (g) O Total previsto igual importncia inscrita na coluna (c) adicionado da importncia da coluna (d) e dos montantes de cada uma das colunas de Anos seguintes.
rgo executivo de 19 Em
rgo deliberativo de de 19 Pg.
N.o 44 22-2-1999
Em
de
N.o 44 22-2-1999

7.2 Nota ao oramento
1018-(19)
O oramento permite evidenciar todos os recursos que a autarquia local prev arrecadar para financiamento das despesas que pretende realizar. A actividade financeira a desenvolver pelas autarquias locais no mbito da gesto previsional baseia-se no oramento, documento este que deve ser elaborado, tendo em conta os princpios oramentais e as regras previsionais em articulao com o plano plurianual de investimentos.
Ano
(Designao da autarquia local.)
Resumo
(Unidade: 103 escudos) Receitas Despesas
Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Servios municipalizados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total geral . . . . . . . . . . . . . .
Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . Servios municipalizados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total geral . . . . . . . . . . . . .
Oramento Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Receitas (a) Despesas (b)
Cdigo
Designao
Montante
Cdigo
Designao
Montante
Receitas correntes
Despesas correntes
Total das receitas correntes . . . . . . . Receitas de capital
Total das despesas correntes . . . . . . . Despesas de capital
Total das receitas de capital . . . . . . Total geral . . . . . . . .
Total das despesas de capital . . . . . . Total geral . . . . . . . .
(a) Desagregar de acordo com a classificao econmica das receitas. (b) Desagregar de acordo com a classificao econmica das despesas e em conformidade com a classificao orgnica das despesas caso esta seja adoptada pela autarquia local.
7.3 Nota ao mapa do controlo oramental 7.3.1 Despesa
1018-(20)
Este mapa tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da despesa durante o exerccio. A coluna Classificao econmica deve apresentar um nvel de desagregao idntico ao do oramento. Faculta informao designadamente sobre:
Dotaes corrigidas montantes oramentados, modificados ou no atravs de revises, de alteraes oramentais ou de reposies abatidas nos pagamentos ocorridas no decurso do exerccio; Compromissos assumidos importncias correspondentes s obrigaes constitudas, independentemente da concretizao do seu pagamento no prprio exerccio; Despesas pagas indica os pagamentos efectuados no exerccio. No final de cada ano econmico, dever distinguir-se o montante dos pagamentos respeitantes a despesas de anos anteriores dos que respeitam a despesas do exerccio findo; Diferenas diferenas entre os valores oramentados corrigidos e os compromissos assumidos no exerccio e entre aqueles e as despesas pagas, bem como entre os compromissos assumidos no exerccio e as despesas pagas; Grau de execuo oramental percentagem de realizao das despesas pagas em relao s dotaes do oramento corrigido.
7.3.1 Controlo oramental Despesa
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Compromissos assumidos Dotaes corrigidas Exerccio (4) (6) (7) Total (3) Exerccios futuros (5) Despesas pagas Diferenas Grau de execuo oramental das despesas Saldo (9)=(3)(7) Dotao no comprometida (8)=(3)(4) Compromissos por pagar (10)=(4)(7) (11)=(7)/(3)*100
Classificao econmica
Cdigo
Descrio
(1)
(2)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
Em
de
7.3.2 Receita
N.o 44 22-2-1999
Este mapa tem como finalidade permitir o controlo da execuo oramental da receita durante o exerccio. A coluna Classificao econmica deve apresentar um nvel de desagregao idntico ao do oramento, salvo o saldo da gerncia anterior, dada a sua natureza. Faculta informao designadamente sobre:
Previses corrigidas montantes oramentados, modificados ou no atravs de revises ou alteraes oramentais. O saldo da gerncia anterior, aps a sua aprovao, includo nesta coluna; Receitas por cobrar no incio do ano receitas j liquidadas em anos anteriores, mas ainda no cobradas; Receitas liquidadas receitas liquidadas no exerccio; Liquidaes anuladas importncias que, embora j tivessem sido liquidadas, foram anuladas antes da cobrana; Receitas cobradas brutas importncias arrecadadas no afectadas pelo valor dos reembolsos e restituies; Reembolsos e restituies importncias emergentes de recebimentos indevidos, evidenciando o apuramento das importncias a reembolsar emitidas e os valores efectivamente pagos; Receitas cobradas lquidas receitas cobradas brutas corrigidas dos reembolsos e restituies; Receitas por cobrar no final do ano importncias liquidadas ainda no objecto de cobrana; Grau de execuo oramental percentagem das receitas cobradas lquidas em relao s previses corrigidas.
7.3.2 Controlo oramental Receita
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Reembolsos e restituies Receitas liquidadas (5) (6) (7) Liquidaes anuladas Receitas cobradas brutas Receita cobrada lquida Emitidos (8) Pagos (9) (10)=(7)(9) Receitas por cobrar no final do ano (11)=(4)+(5)(6)(7) Grau de execuo oramental das receitas (12)=(10)/(3)*100
Classificao econmica Previses corrigidas (3)
Cdigo
Descrio
(1)
(2)
Receitas por cobrar no incio do ano (4)
Total . . . . . . . . . . . . . . .
1018-(21)
Em
de
7.4 Execuo anual do plano plurianual de investimentos
1018-(22)
Este mapa tem como finalidade permitir o controlo da execuo anual do plano plurianual de investimentos e faculta informao designadamente sobre:
Cada programa e projecto/aco de investimento; Formas de realizao utilizar os cdigos: (A) para administrao directa; (E) para empreitada; (O) para fornecimentos e outras; Fontes de financiamento previstas, a preencher quando se trate de projectos com financiamento externo autarquia local (AC) administrao central, (AA) administrao autrquica, e (FC) fundos comunitrios , devendo ser indicada a percentagem desse financiamento externo; Financiamento da componente anual e valor global do programa/projecto; Execuo financeira dos anos anteriores, no exerccio e exerccios futuros.
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Fonte de financiamento (percentagem) Datas Montante previsto Montante executado Forma de realizao AC AA FC Incio Fim Ano Anos seguintes Total Ano Anos anteriores
Objectivo
Cdigo da classe econmica
Designao do programa e projecto/ aco
Total
Nvel de execuo e financiamento anual (percentagem) (a)
Nvel de execuo do financiamento global (percentagem) (b)
Total geral
(a) Montante executado no ano/montante previsto do ano. (b) Total do montante executado/total do montante previsto.
Em
de
N.o 44 22-2-1999
N.o 44 22-2-1999

7.5 Nota aos fluxos de caixa
1018-(23)
Neste mapa devem ser discriminadas as importncias relativas a todos os recebimentos e pagamentos ocorridos no exerccio, quer se reportem execuo oramental quer a operaes de tesouraria. Nela se evidenciam tambm os correspondentes saldos (da gerncia anterior e para a gerncia seguinte) desagregados de acordo com a sua provenincia (execuo oramental e operaes de tesouraria). As receitas e despesas oramentais sero desagregadas de acordo com a discriminao constante do oramento. Neste mapa deve ainda constar o movimento dos recibos para cobrana, garantias e caues.
Fluxos de caixa
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Recebimentos Pagamentos
Saldo da gerncia anterior . . . . . . . . Execuo oramental . . . . . . . . Operaes de tesouraria . . . . . Receitas oramentais . . . . . . . . . . . . Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . . . Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaes de tesouraria . . . . . . . . . . $ $ $ $
Despesas oramentais . . . . . . . . . . Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ $
Operaes de tesouraria . . . . . . . . Saldo para a gerncia seguinte . . . Execuo oramental . . . . . . Operaes de tesouraria . . . $ $
$ $
Total . . . . . . . . . .
Total . . . . . . . .
Contas de ordem
Saldo da gerncia anterior . . . . . . . . Garantias e caues . . . . . . . . . Recibos para cobrana . . . . . . . Garantias e caues prestadas . . . . . Receita virtual liquidada . . . . . . . . . $ $
Garantias e caues accionadas . . Garantias e caues devolvidas . . . Receita virtual cobrada . . . . . . . . .
$ $ $ $ $ $ $ $
$ $
Receita virtual anulada . . . . . . . . . Saldo para a gerncia seguinte . . . Garantias e caues . . . . . . . . Recibos para cobrana . . . . . .
Total . . . . . . . . . .
Total . . . . . . . . .
7.6 Nota ao mapa de operaes de tesouraria
So consideradas como operaes de tesouraria as cobranas que os servios autrquicos realizam para terceiros. Apresenta o movimento das operaes de tesouraria devidamente desagregadas, devendo ser articulado com o mapa de fluxos de caixa. A entrada e a sada de fundos por operaes de tesouraria so sempre documentadas, respectivamente por guia de recebimento e ordem de pagamento. As operaes de tesouraria sero desenvolvidas e movimentadas em contas correntes por entidade e natureza.
1018-(24)

Operaes de tesouraria
N.o 44 22-2-1999
Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Saldo da gerncia anterior Cdigo e designao das contas Devedor Credor Dbito Crdito Devedor Credor Movimento anual Saldo para a gerncia seguinte
Cobranas para terceiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8 Anexos s demonstraes financeiras 8.1 Caracterizao da entidade
8.1.1 Identificao (designao, nmero de identificao fiscal, endereo, regime financeiro e outros elementos de identificao). 8.1.2 Legislao (constituio, orgnica e funcionamento, quando aplicvel). 8.1.3 Estrutura organizacional efectiva (organograma e, quando aplicvel, a indicao dos rgos de natureza consultiva e de fiscalizao). 8.1.4 Descrio sumria das actividades. 8.1.5 Recursos humanos identificao do presidente e demais membros do rgo executivo e, quando aplicvel, dos responsveis pela direco da entidade. 8.1.6 Organizao contabilstica: Breve descrio das principais caractersticas do sistema informtico utilizado/existente; Demonstraes financeiras intervalares, quando existirem; Existncia ou no de descentralizao contabilstica e, em caso afirmativo, breve descrio do sistema utilizado e do modo de articulao com a contabilidade central. 8.1.7 Outra informao considerada relevante.
8.2 Notas ao balano e demonstrao de resultados
balano e demonstrao de resultados, tendo em vista a necessidade de estes darem uma imagem verdadeira e apropriada do activo, do passivo e dos resultados da autarquia local. 8.2.2 Indicao e comentrio das contas do balano e da demonstrao de resultados cujos contedos no sejam comparveis com os do exerccio anterior. 8.2.3 Critrios valorimtricos utilizados relativamente s vrias rubricas do balano e da demonstrao de resultados, bem como mtodos de clculo respeitantes aos ajustamentos de valor, designadamente amortizaes e provises. 8.2.4 Cotaes utilizadas para converso em moeda portuguesa das operaes registadas em contas includas no balano e na demonstrao de resultados originariamente expressas em moeda estrangeira. 8.2.5 Situaes em que o resultado do exerccio foi afectado: Por valorimetrias diferentes das previstas no captulo 4 Critrios de valorimetria; Por amortizaes do activo imobilizado superiores s adequadas; Por provises extraordinrias respeitantes ao activo. 8.2.6 Comentrio s contas 431 Despesas de instalao e 432 Despesas de investigao e de desenvolvimento. 8.2.7 Movimentos ocorridos nas rubricas do activo imobilizado constantes do balano e nas respectivas amortizaes e provises, de acordo com os quadros seguintes:
Ano
8.2.1 Indicao e justificao das disposies do POCAL que, em casos excepcionais devidamente fundamentados e sem prejuzo do legalmente estabelecido, tenham sido derrogadas e dos respectivos efeitos no
Activo bruto
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Rubricas Saldo inicial Reavaliao/ ajustamento Aumentos Alienaes Transferncias e abates Saldo final
De bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais . . . . Edifcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras construes e infra-estruturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
1018-(25)
(Unidade: 103 escudos)
Rubricas
Saldo inicial
Reavaliao/ ajustamento
Aumentos
Alienaes
Transferncias e abates
Saldo final
Outros bens de domnio pblico Imobilizaes em curso . . . . . . . . Adiantamentos por conta de bens de domnio publico . . . . . . . . . .
De imobilizaes incorpreas: Despesas de instalao . . . . . . . . . Despesas de investigao e de desenvolvimento . . . . . . . . . . . . Propriedade industrial e outros direitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . Adiantamentos por conta de imobilizaes incorpreas . . . . . . .
De imobilizaes corpreas: Terrenos e recursos naturais . . . . Edifcios e outras construes . . . Equipamento bsico . . . . . . . . . . . Equipamento de transporte . . . . . Ferramentas e utenslios . . . . . . . Equipamento administrativo . . . . Taras e vasilhame . . . . . . . . . . . . . Outras imobilizaes corpreas . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . Adiantamentos por conta de imobilizaes corpreas . . . . . . . . .
De investimentos financeiros: Partes de capital . . . . . . . . . . . . . . Obrigaes e ttulos de participao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Investimentos em imveis: Terrenos e recursos naturais Edifcios e outras construes . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras aplicaes financeiras: Depsitos em instituies financeiras . . . . . . . . . . . . . Ttulos da dvida pblica . . . Outros ttulos . . . . . . . . . . . . Imobilizaes em curso . . . . . . . . Adiantamentos por conta de investimentos financeiros . . . . .
Amortizaes e provises Ano

(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Rubricas Saldo inicial Reforo Regularizaes Saldo final
De bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras construes e infra-estruturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros bens de domnio pblico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1018-(26)
N.o 44 22-2-1999
Rubricas
Saldo inicial
Reforo
Regularizaes
Saldo final
De imobilizaes incorpreas: Despesas de instalao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Despesas de investigao e de desenvolvimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . Propriedade industrial e outros direitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De imobilizaes corpreas: Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios e outras construes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento bsico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ferramentas e utenslios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Taras e vasilhame . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras imobilizaes corpreas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De investimentos financeiros: Partes de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obrigaes e ttulos de participao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Investimentos em imveis: Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios e outras construes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras aplicaes financeiras: Depsitos em instituies financeiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ttulos da dvida pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros ttulos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.8 Cada uma das rubricas dos mapas atrs referidos dever ser desagregada de modo que sejam evidenciadas as seguintes informaes: Descrio do activo imobilizado. excepo dos edifcios e outras construes e viaturas (a desagregar elemento por elemento), poder ser efectuada por grupos homogneos (conjunto de elementos da mesma espcie cuja amortizao obedea ao mesmo regime e deva iniciar-se no mesmo ano); Indicao dos valores dos bens adquiridos em estado de uso; Datas de aquisio e de reavaliao; Valores de aquisio, ou outro valor contabilstico na sua falta, e valores de reavaliao; Taxas de amortizao; Amortizaes do exerccio e acumuladas; Alienaes, transferncias e abates de elementos do activo imobilizado, no exerccio, devidamente justificados; Valores lquidos dos elementos do activo imobilizado. 8.2.9 Indicao dos custos incorridos no exerccio e respeitantes a emprstimos obtidos para financiar imobilizaes, durante a construo, que tenham sido capitalizados nesse perodo. 8.2.10 Indicao dos diplomas legais nos termos dos quais se baseou a reavaliao dos bens do imobilizado. 8.2.11 Elaborao de um quadro discriminativo das reavaliaes, do tipo seguinte:
Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Valores contabilsticos reavaliados (a)
Rubricas
Custos histricos (a)
Reavaliaes (a) (b)
Bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras construes e infra-estruturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros bens de domnio pblico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
1018-(27)
(Unidade: 103 escudos) Valores contabilsticos reavaliados (a)
Rubricas
Custos histricos (a)
Reavaliaes (a) (b)
Imobilizaes corpreas: Terrenos e recursos naturais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Edifcios e outras construes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento bsico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ferramentas e utenslios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Equipamento administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Taras e vasilhame . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras imobilizaes corpreas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investimentos financeiros: Investimentos em imveis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(a) Lquidos de amortizaes. (b) Englobam as sucessivas reavaliaes.
8.2.12 Relativamente s imobilizaes corpreas e em curso, deve indicar-se o valor global, para cada uma das contas, de: Imobilizaes em poder de terceiros, incluindo bens de domnio pblico cedidos por contrato de concesso, em conformidade com o estabelecido no presente diploma; Imobilizaes implantadas em propriedade alheia; Imobilizaes reversveis; Discriminao dos custos financeiros nelas capitalizados, respeitantes ao exerccio e acumulados. 8.2.13 Indicao dos bens utilizados em regime de locao financeira, com meno dos respectivos valores contabilsticos. 8.2.14 Relao dos bens do imobilizado que no foi possvel valorizar, com indicao das razes dessa impossibilidade. 8.2.15 Identificao dos bens de domnio pblico que no so objecto de amortizao e indicao das respectivas razes. 8.2.16 Designao e sede das entidades participadas, com indicao da parcela detida, bem como dos capitais prprios ou equivalente e do resultado do ltimo exerccio em cada uma dessas entidades, com meno desse exerccio. 8.2.17 Relativamente aos elementos includos nas contas Ttulos negociveis e Outras aplicaes de tesouraria, indicao, quando aplicvel, da natureza, entidades, quantidades e valores de balano.
8.2.18 Discriminao da conta Outras aplicaes financeiras, com indicao, quando aplicvel, da natureza, entidades, quantidades, valores nominais e valores de balano. 8.2.19 Indicao global, por categorias de bens, das diferenas, materialmente relevantes, entre os custos de elementos do activo circulante, calculados de acordo com os critrios valorimtricos adaptados, e as quantias correspondentes aos respectivos preos de mercado. 8.2.20 Fundamentao das circunstncias especiais que justificaram a atribuio a elementos do activo circulante de um valor inferior ao mais baixo do custo ou do mercado. 8.2.21 Indicao e justificao das provises extraordinrias respeitantes a elementos do activo circulante relativamente aos quais, face a uma anlise comercial razovel, se prevejam descidas estveis provenientes de flutuaes de valor. 8.2.22 Valor global das dvidas de cobrana duvidosa includas em cada uma das rubricas de dvidas de terceiros constantes do balano. 8.2.23 Valor global das dvidas activas e passivas respeitantes ao pessoal da autarquia local. 8.2.24 Quantidade e valor nominal de obrigaes e de outros ttulos emitidos pela entidade, com indicao dos direitos que conferem. 8.2.25 Discriminao das dvidas includas na conta Estado e outros entes pblicos em situao de mora. 8.2.26 Descrio desagregada das responsabilidades, por garantias e caues prestadas e recibos para cobrana de acordo com o seguinte mapa:
Contas de ordem Ano

(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Saldo da gerncia anterior Cdigo e designao das contas Devedor Credor Dbito Crdito Devedor Credor Movimento anual Saldo para a gerncia seguinte
Garantias e caues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Recibos para cobrana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1018-(28)
N.o 44 22-2-1999
As garantias e caues devem ser desagregadas em fornecedores, fornecedores de imobilizado e credores diversos. Este mapa deve ser articulado com o mapa de fluxos de caixa. 8.2.27 Desdobramento das contas de provises acumuladas explicitando os movimentos ocorridos no exerccio, de acordo com o quadro seguinte:
Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Cdigo das contas
Saldo inicial
Aumento
Reduo
Saldo final
19 291 292 39 49
Provises para aplicaes de tesouraria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provises para cobranas duvidosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provises para riscos e encargos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provises para depreciao de existncias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provises para investimentos financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.28 Explicitao e justificao dos movimentos ocorridos no exerccio de cada uma das contas da classe 5 Fundo patrimonial, constantes do balano. 8.2.29 Demonstrao do custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas, como segue:
Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Matrias-primas, subsidirias e de consumo
Movimentos
Mercadorias
Existncias iniciais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Compras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regularizao de existncias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Existncias finais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Custos no exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.30 Demonstrao da variao da produo, como segue:

Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Produtos acabados e intermdios Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos Produtos e trabalhos em curso
Movimentos
Existncias finais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regularizao de existncias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Existncias iniciais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aumento/reduo no exerccio . . . . . . . . . . .
8.2.31 Demonstrao dos resultados financeiros:

Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Exerccios Cdigo das contas Custos e perdas N N1 Cdigo das contas Proveitos e ganhos N N1 Exerccios
681 682 683
Juros suportados . . . . . . . . . . . . . . . Perdas em entidades participadas Amortizaes de investimentos em imveis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
781 782 783
Juros obtidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganhos em entidades participadas Rendimentos de imveis . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999
1018-(29)
(Unidade: escudos)
Exerccios Cdigo das contas Custos e perdas N N1 Cdigo das contas Proveitos e ganhos N
Exerccios
N1
684 685 687 688
Provises para aplicaes financeiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diferenas de cmbio desfavorveis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdas na alienao de aplicaes de tesouraria . . . . . . . . . . . . . . . . Outros custos e perdas financeiros Resultados financeiros . . . . . . . . . .
784 785 786 787 788
Rendimentos de participaes de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diferenas de cmbio favorveis . . . Descontos de pronto pagamento obtidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganhos na alienao de aplicaes de tesouraria . . . . . . . . . . . . . . . . Outros proveitos e ganhos financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.32 Demonstrao dos resultados extraordinrios:

Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Exerccios Cdigo das contas Custos e perdas N N1 Cdigo das contas Proveitos e ganhos N N1 Exerccios
691 692 693 694 695 696 697 698
Transferncias de capital concedidas Dvidas incobrveis . . . . . . . . . . . . . Perdas em existncias . . . . . . . . . . . Perdas em imobilizaes . . . . . . . . Multas e penalidades . . . . . . . . . . . Aumentos de amortizaes e de provises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Correces relativas a exerccios anteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros custos e perdas extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados extraordinrios . . . . . .
791 792 793 794 795 796
797 798
Restituio de impostos . . . . . . . . . Recuperao de dvidas . . . . . . . . . Ganhos em existncias . . . . . . . . . . Ganhos em imobilizaes . . . . . . . . Benefcios de penalidades contratuais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Redues de amortizaes e de provises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Correces relativas a exerccios anteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros proveitos e ganhos extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3 Notas sobre o processo oramental e respectiva execuo 8.3.1 Modificaes do oramento
c) Nova tabela de vencimentos publicada aps a aprovao do oramento inicial. 8.3.1.4 Na reviso do oramento podem ser utilizadas as seguintes contrapartidas, para alm das referidas no nmero anterior: a) Saldo apurado; b) O excesso de cobrana em relao totalidade das receitas previstas no oramento; c) Outras receitas que as autarquias estejam autorizadas a arrecadar. 8.3.1.5 As alteraes podem incluir reforos de dotaes de despesas resultantes da diminuio ou anulao de outras dotaes. As alteraes podem ainda incluir reforos ou inscries de dotaes de despesa por contrapartida do produto da contraco de emprstimos ou de receitas legalmente consignadas.
8.3.1.1 Tem por finalidade evidenciar as modificaes ocorridas, devendo a coluna Classificao econmica apresentar um grau de desagregao idntico ao do oramento inicial, com as modificaes posteriormente ocorridas. 8.3.1.2 Sem prejuzo dos princpios oramentais e das regras previsionais para ocorrer a despesas no previstas ou insuficientemente dotadas, o oramento pode ser objecto de revises e de alteraes. 8.3.1.3 O aumento global da despesa prevista d sempre lugar a reviso do oramento, salvo quando se trata da aplicao de: a) Receitas legalmente consignadas; b) Emprstimos contratados;
1018-(30)

8.3.1 Modificaes do oramento 8.3.1.1 Receita
N.o 44 22-2-1999
Alterao n.o Reviso n.o

(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Classificao econmica Receita Modificaes oramentais Cdigo (1) Descrio (2) Previses iniciais (3) Inscries/reforos (4) Diminuies/anulaes (5) Previses corrigidas (6)=(3)+(4)(5) (7)
Observaes
Total . . . . . . . . . . (3) Previses iniciais importncias correspondentes ao oramento inicial. (6) Previses corrigidas valores finais relativos previso das receitas a cobrar. Inclui o saldo da gerncia anterior aps a sua aprovao.
8.3.1.2 Despesa Alterao n.o Reviso n.o

(Designao da autarquia local.) (Unidade: escudos) Classificao econmica Despesa Modificaes oramentais Cdigo (1) Descrio (2) Dotaes iniciais (3) Inscries/ reforos (4) Diminuies/ anulaes (5) Reposies abatidas aos pagamentos (6) Dotaes corrigidas (7)=(3)+(4)(5)+(6) (8)
Observaes
Total . . . . . . . (3) Dotaes iniciais importncias correspondentes ao oramento inicial. (7) Dotaes corrigidas importncias correspondentes aos valores finais das despesas previstas no oramento.
8.3.2 Modificaes ao plano plurianual de investimentos
N.o 44 22-2-1999
8.3.2.1 As modificaes do plano plurianual de investimentos consubstanciam-se em revises e alteraes. 8.3.2.2 As revises do plano plurianual de investimentos tm lugar sempre que se torne necessrio incluir e ou anular projectos nele considerados, implicando as adequadas modificaes no oramento, quando for o caso. 8.3.2.3 A realizao antecipada de aces previstas para anos posteriores ou a modificao do montante das despesas de qualquer projecto constante do plano plurianual de investimentos aprovado devem ser precedidas de uma alterao ao plano, sem prejuzo das adequadas modificaes no oramento, quando for o caso.
Modificaes ao plano plurianual de investimentos Ano Alterao n.o Reviso n.o
(Unidade: escudos) Despesas Datas 19. . . Anos seguintes
Objectivo Responsvel Incio Dotao actual (a)=(c)+(e) (b)=(d)+(f) (c) (d) (e) Dotao corrigida Dotao actual Dotao corrigida Fim Total Financiamento definido
Cdigo da classificao econmica Financiamento no definido
Designao do programa e projecto/aco
Modificao (+/)
19. . .
...
...
Outros (f)=(d)(c)
(a), (c) e (e) Dotao do projecto/aco antes da modificao.
1018-(31)
Em
de
8.3.3 Contratao administrativa 1 Situao dos contratos
1018-(32)
Informao sobre todos os contratos celebrados, com fornecedores e empreiteiros, durante o exerccio ou em exerccios anteriores e que foram objecto de execuo financeira no exerccio. No que concerne aos pagamentos, dever ser indicada a data do primeiro pagamento e os pagamentos ocorridos na gerncia e acumulados, discriminados por:
Locao, por natureza econmica; Empreitada de obras pblicas; Gesto de servios pblicos; Prestao de servios; Aquisio de bens.
Contratao administrativa 1 Situao dos contratos
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Visto do Tribunal de Contas Pagamentos na gerncia Data do primeiro pagamento Data (7) (8) (9) (10) (11) Trabalhos normais Total (12)=(9)+ +(10)+(11) Reviso de preos Trabalhos a mais Pagamentos acumulados Observaes Trabalhos normais (13) Reviso de preos (14) Trabalhos a mais (15)
Contrato
Entidade Modalidades de adjudicao (5) (6) Nmero do registo
Objecto
Data
Valor
(1)
(2)
(3)
(4)
Total (16)=(13)+ +(14)+(15)
(17)
Total . . . . . . . .
(5) Coluna a preencher de acordo com as seguintes modalidades:
a) b) c) d) e) f) g)
Concurso pblico; Concurso limitado com prvia qualificao; Concurso limitado com a apresentao de candidaturas; Concurso limitado sem a apresentao de candidaturas; Por negociao com publicao prvia de anncio; Por negociao sem publicao prvia de anncio; Ajuste directo.
N.o 44 22-2-1999
N.o 44 22-2-1999

8.3.4 Transferncias e subsdios
1018-(33)
Pretende-se informao sobre transferncias e subsdios subordinada aos seguintes aspectos: Disposio legal ao abrigo da qual se realizou cada operao; Entidade beneficiria (despesa), ou entidade financiadora (receita), conforme o caso; Finalidade; Montantes orados; Valores efectivamente recebidos ou concedidos; Outros elementos considerados relevantes.
8.3.4.1 Transferncias correntes Despesa Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos)
Disposies legais (1)
Entidade beneficiria (2)
Transferncias efectuadas (3)
Observaes (4)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.4.2 Transferncias de capital Despesa Ano

Transferncias efectuadas (3)
Observaes (4)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.4.3 Subsdios concedidos Ano

Finalidade (2)
Subsdios pagos (4)
Observaes (5)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1018-(34)

8.3.4.4 Transferncias correntes Receita
N.o 44 22-2-1999
Ano
Entidade financiadora (2)
Transferncias oradas (3)
Transferncias obtidas (4)
Observaes (5)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.4.5 Transferncias de capital Receita Ano

Transferncias oradas (3)
Transferncias obtidas (4)
Observaes (5)
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.4.6 Subsdios obtidos Ano

Finalidade (3)
Subsdios previstos (4)
Subsdios recebidos (5)
Observaes
Total . . . . . . . . . . . . .
N.o 44 22-2-1999

8.3.5 Aplicaes em activos de rendimento fixo e varivel
1018-(35)
Informao para cada tipo de activos, distinguindo entre os activos de curto e os de mdio e longo prazos:
8.3.5.1 Activos de rendimento fixo Ano
(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Valor em 1 de Janeiro Descrio do activo (1) Entidade devedora Valor nominal (2) (3) Valor de mercado (4) Valor em 31 de Dezembro Valor de mercado (6) Rendimento Vencido e cobrado (7) Vencido por cobrar (8) Observaes (9)
Valor nominal (5)
A curto prazo . . . . . . . .
A mdio e longo prazos
Total . . .
8.3.5.2 Activos de rendimento varivel Ano

(Designao da autarquia local.) (Unidade: 103 escudos) Valor em 1 de Janeiro Valor de mercado Entidade devedora Juros vencidos (1) (2) (3) Valor em 31 de Dezembro Juros vencidos e recebidos (7) Juros vencidos e a receber (8)
Valor de mercado (4)
Valor nominal (5)
Valor de mercado (6)
A curto prazo . . . . . . . . . . . . . . . .
A mdio e longo prazos . . . . . . . .
Total . . . . . . . . . . .
8.3.6 Endividamento
1018-(36)
Informao sobre o nvel de endividamento autrquico, seja resultante de contraco de emprstimos e de outras dvidas a terceiros. Outra informao considerada relevante.
8.3.6.1 Emprstimos (a) Ano
(Unidade: 103 escudos) Visto do TC Anos decorridos Nmero de registo Data (c) Contratado Inicial Actual Juros Total Utilizado Amortizao Juros de mora Finalidade do emprstimo Encargos do ano vencidos e no pagos Dvida em 1 de Janeiro Capital Taxa de juro Encargos do ano Dvida em 31 de Dezembro Observaes
Caracterizao do emprstimo
Data da aprovao pela AM
Data de contratao do emprstimo
Prazo do contrato
Curto prazo (b) . . . . . .
Total . . . . .
Mdio e longo prazos (b)
Total . . . . .
Limite de endividamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(a) As colunas sero preenchidas quando se justifique.
(b) A desagregar por emprstimos bancrios, por obrigaes, outros emprstimos e por entidade.
(c) Utilizar (I), se estiver isento do limite de endividamento, indicando a legislao aplicvel, e (N), no caso contrrio.
N.o 44 22-2-1999
Em
de
8.3.6.2 Outras dvidas a terceiros Ano

N.o 44 22-2-1999
Caracterizao da dvida
Dvida em 1 de Janeiro
Dvida em 31 de Dezembro
Observaes
Curto prazo (a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mdio e longo prazos (a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(a) A desagregar conforme rubricas do balano, quando aplicvel, e por entidade.
9 Quadros de contas do POCAL 9.1 Classificao funcional
1 Funes gerais.
2 Funes sociais.
3 Funes econmicas. 3.1.0 Agricultura, pecuria, silvicultura, caa e pesca. 3.2.0 Indstria e energia. 3.3.0 Transportes e comunicaes. 3.4.0 Comrcio e turismo. 3.5.0 Outras funes econmicas.
4 Outras funes. 4.1.0 Operaes da dvida autrquica.
1.1.0 Servios gerais de administrao pblica.
2.1.0 Educao.
1.2.0 Segurana e ordem pblicas.
2.2.0 Sade.
4.2.0 Transferncias entre administraes. 4.3.0 Diversas no especificadas.
2.3.0 Segurana e aco sociais.
2.4.0 Habitao e servios colectivos.
2.5.0 Servios culturais, recreativos e religiosos.
9.2 Classificao econmica
Receitas
Despesas
Correntes
Capital
Correntes
Capital
1018-(37)
01 Impostos directos.
08 Venda de bens de investimento.
01 Pessoal.
07 Aquisio de bens de investimento.
Receitas
Despesas
1018-(38)
Correntes
Capital
Correntes
Capital
02 Impostos indirectos.
09 Transferncias de capital.
02 Aquisio de bens e servios correntes.
08 Transferncias de capital.
03 Taxas, multas e outras penalidades. 04 Transferncias correntes. 05 Subsdios. 06 Outras despesas correntes. 10 Passivos financeiros. 11 Outras despesas de capital.
10 Activos financeiros.
03 Encargos correntes da dvida.
09 Activos financeiros.
04 Rendimentos de propriedade.
11 Passivos financeiros.
05 Transferncias correntes.
12 Outras receitas de capital.
06 Venda de bens e prestao de servios correntes.
14 Reposies no abatidas nos pagamentos.
07 Outras receitas correntes.
15 Contas de ordem.
9.3 Classificao oramental e patrimonial
0 Contas do controlo oramental e de ordem.
1 Disponibilidades.
2 Terceiros.
3 Existncias.
4 Imobilizaes.
5 Fundo patrimonial.
6 Custos e perdas.
7 Proveitos e ganhos.
8 Resultados.
01 Oramento Exerccio corrente.
11 Caixa.
21 Clientes, contribuintes e utentes.
31 Compras.
41 Investimentos financeiros.
51 Patrimnio.
61 Custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas.
71 Vendas e prestaes de servios.
81 Resultados operacionais.
02 Despesas.
12 Depsitos em instituies financeiras.
22 Fornecedores.
32 Mercadorias.
42 Imobilizaes corpreas.
62 Fornecimentos e servios externos.
72 Impostos e taxas.
82 Resultados financeiros.
N.o 44 22-2-1999
03 Receitas.
23 Emprstimos obtidos.
33 Produtos acabados e intermdios.
43 Imobilizaes incorpreas.
63 Transfern- 7 3 P r o v e i t o s cias e subsdios suplementares. correntes concedidos e prestaes sociais.
83 (Resultados correntes).
04 Oramento Exerccios futuros.
24 Estado e outros entes pblicos.
34 Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos.
44 Imobilizaes em curso.
64 Custos com o pessoal.
74 Transfern- 84 Resultados cias e subsdios extraordinrios. obtidos.
N.o 44 22-2-1999
05 Compromissos Exerccios futuros. 45 Bens de domnio pblico. 55 Ajustamentos de partes de capital em empresas.
15 Ttulos negociveis. 65 Outros custos e perdas operacionais.
25 Devedores e 35 Produtos e tracredores pela exebalhos em curso. cuo do oramento. 75 Trabalhos para a prpria entidade.
26 Outros devedores e credores.
36 Matrias-primas, subsidirias e de consumo.
56 Reservas de reavaliao.
66 Amortizaes do exerccio.
76 Outros proveitos e ganhos operacionais.
27 Acrscimos e diferimentos.
37 Adiantamentos por conta de compras. 57 Reservas. 67 Provises do exerccio.
18 Outras aplicaes de tesouraria.
28 Emprstimos concedidos.
38 Regularizao de existncias.
48 Amortizaes acumuladas.
68 Custos e perdas financeiros.
78 Proveitos e ganhos financeiros.
88 Resultado lquido do exerccio.
09 Contas ordem.
de
19 Provises para aplicaes de tesouraria.
29 Provises.
39 Provises para depreciao de existncias.
49 Provises para investimentos financeiros.
5 9 R e s u l t ad os transitados.
69 Custos e perdas extraordinrios.
79 Proveitos e ganhos extraordinrios.
1018-(39)
1018-(40)

10 Cdigos de contas do POCAL 10.1 Classificao funcional
Cdigo
N.o 44 22-2-1999
Designao das rubricas
Cdigo
Designao das rubricas
1 1.1.0 1.1.1 1.2.0 1.2.1 1.2.2 2 2.1.0 2.1.1 2.1.2 2.2.0 2.2.1 2.3.0 2.3.1 2.3.2 2.4.0 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4
Funes gerais (*). Servios gerais de administrao pblica. Administrao geral (*). Segurana e ordem pblicas. Proteco civil e luta contra incndios (*). Polcia municipal. Funes sociais (*). Educao. Ensino no superior (*). Servios auxiliares de ensino (*). Sade. Servios individuais de sade (*). Segurana e aco sociais. Segurana social (*). Aco social (*). Habitao e servios colectivos. Habitao. Ordenamento do territrio (*). Saneamento (*). Abastecimento de gua (*).
2.4.5 2.4.6 2.5.0 2.5.1 2.5.2 2.5.3 3 3.1.0 3.2.0 3.3.0 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.4.0 3.4.1 3.4.2 3.5.0 4 4.1.0 4.2.0 4.3.0
Resduos slidos (*). Proteco do meio ambiente e conservao da natureza (*). Servios culturais, recreativos e religiosos. Cultura (*). Desporto, recreio e lazer (*). Outras actividades cvicas e religiosas (*). Funes econmicas. Agricultura, pecuria, silvicultura, caa e pesca (*). Indstria e energia (*). Transportes e comunicaes. Transportes rodovirios (*). Transportes areos (*). Transportes fluviais (*). Comrcio e turismo. Mercados e feiras (*). Turismo (*). Outras funes econmicas (*). Outras funes. Operaes da dvida autrquica (*). Transferncias entre administraes (*). Diversas no especificadas (*).
(*) Conta para a qual existe nota justificativa.
10.2 Classificao econmica

Cdigos Rubricas Captulo Grupo Artigo Nmero
Receitas correntes 01 01 02 03 04 05 02 01 01 02 01 02 03 04 05 06 03 01 01 02 03 04 05 06 02 01 02 03 04 01 01 02 03 04 Impostos directos*: Contribuio autrquica. Imposto municipal sobre veculos. Imposto municipal de sisa. Derrama. Impostos abolidos*. Impostos indirectos*: Imposto sobre o valor acrescentado: Participao nas receitas do IVA sobre actividades tursticas. Outros*: Mercados e feiras*. Loteamentos e obras*. Ocupao da via pblica*. Candeos. Publicidade*. Outros*. Taxas, multas e outras penalidades: Taxas*: Mercados e feiras. Loteamentos e obras. Ocupao da via pblica. Candeos*. Caa, uso e porte de arma. Outras*. Multas e outras penalidades: Multas*. Juros de mora*. Taxas de relaxe e outras. Rendimentos de propriedade*: Juros: Depsitos. Obrigaes e ttulos de participao. Emprstimos. Outros.
N.o 44 22-2-1999
1018-(41)
04
02 01 02 03 04 05 06 03 04
Dividendos e outras participaes em lucros*: Associaes de municpios. Associaes de freguesias. Servios municipalizados. Empresas municipais e intermunicipais. Empresas privadas. Outros. Rendas de terrenos*. Outros. Transferncias correntes*:
05 01 01 01 02 03 04 02 03 02 01 03 04 05 01 02 06 01 02 01 02 03 03 01 01 02 02 03 04 05 06 07 08 09 04 01 02 07
Administraes pblicas: Oramento do Estado: Fundo Geral Municipal. Fundo de Coeso Municipal. Fundo de financiamento de freguesias. Outros. Fundos e servios autnomos. Administrao autrquica*. Administraes privadas: Instituies particulares. Famlias. Exterior. Empresas: Empresas pblicas municipais e intermunicipais. Outras. Vendas de bens e prestaes de servios correntes: Venda de bens duradouros*: Venda de bens no douradouros*: gua. Electricidade. Outros. Prestaes de servios: Saneamento*: Ligao. Conservao. Resduos slidos*. Transportes colectivos de pessoas e mercadorias. Trabalhos por conta de particulares*. Cemitrios. Mercados e feiras*. Instalaes desportivas, culturais e recreativas*. Parques de estacionamento. Outros*. Rendas e alugueres: Habitao e outros edifcios*. Outros*. Outras receitas correntes*. Receitas de capital
08 01 02 03 04 05
Venda de bens de investimento*: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes*. Equipamento de transporte*. Maquinaria e equipamento*. Outros.
1018-(42)
Cdigos
N.o 44 22-2-1999
Rubricas Captulo Grupo Artigo Nmero
09 01 01 01 02 03 04 02 03 02 01 03 04 01 02 05 01 02 10 01 02 03 04 05 01 02 03 06 11 01 02 03 04 01 02 05 12 01 02 03 14 15
Transferncias de capital*: Administraes pblicas: Oramento do Estado: Fundo Geral Municipal. Fundo de Coeso Municipal. Cooperao tcnica e financeira. Outras. Fundos e servios autnomos. Administrao autrquica. Administraes privadas: Instituies particulares. Famlias. Exterior: FEDER. Fundo de Coeso. Empresas: Empresas pblicas municipais e intermunicipais. Outras. Activos financeiros*: Ttulos a curto prazo. Ttulos a mdio e longo prazos. Ttulos de participao. Emprstimos a curto prazo. Emprstimos a mdio e longo prazos: Instituies de crdito. IGAPHE. Fundo de turismo. Outros. Passivos financeiros*: Ttulos a curto prazo. Ttulos a mdio e longo prazos. Emprstimos a curto prazo. Emprstimos a mdio e longo prazos: Obrigaes. Outros. Outros. Outras receitas de capital: Activos incorpreos*. Mais-valias resultantes da colocao de obrigaes. Diversos. Reposies no abatidas nos pagamentos*. Contas de ordem*. Despesas correntes
01 01 02 01 01 02 03 01 02 03 04 05 06 07 08
Pessoal*: Remuneraes dos membros dos rgos autrquicos. Remuneraes do pessoal: Remuneraes base do pessoal: Pessoal do quadro. Pessoal em qualquer outra situao*. Suplementos de remuneraes: Trabalho extraordinrio. Trabalho em regime de turnos*. Abono para falhas*. Subsdio de refeio. Ajudas de custo*. Vesturio e artigos pessoais*. Alimentao e alojamento*. Outros suplementos*.
N.o 44 22-2-1999
1018-(43)
01
04 01 02 03 05 06 01 02 03 04 07 08 09 01 02 03
Prestaes sociais directas: Subsdio familiar a crianas e jovens. Outras prestaes familiares. Outras prestaes de aco social. Penses*. Encargos sobre remuneraes*: Assistncia na doena dos funcionrios pblicos. Segurana social dos funcionrios pblicos. Segurana social Regime geral. Outros encargos sobre remuneraes. Seguros de acidentes no trabalho e doenas profissionais. Encargos sociais voluntrios*. Outros custos com o pessoal: Despesas de sade. Seguros de sade. Outros. Aquisio de bens e servios correntes:
02 01 01 02 03 04 02 01 02 03 04 05 06 07 08 09 03 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 03 01 01 01 02 02 04 01 01 02 03 04 02 01 03 04
Bens duradouros*: Material de secretaria. Material de educao, cultura e recreio*. Material honorfico*. Outros*. Bens no duradouros*: Matrias-primas e subsidirias*. gua. Electricidade. Combustveis e lubrificantes*. Munies, explosivos e outros artifcios*. Alimentao, roupas e calado*. Consumos de secretaria*. Material de transporte. Outros*. Aquisio de servios*: Encargos de instalaes*. Conservao de bens*. Locao de edifcios*. Locao de material de informtica*. Locao de outros bens*. Transportes e comunicaes*. Representao autrquica*. Seguros. Estudos e consultadoria*. Encargos de cobrana de receitas*. Outros*. Encargos correntes da dvida*: Juros: Instituies de crdito: Emprstimos de curto prazo. Emprstimos de mdio e longo prazos*. Outros*. Transferncias correntes*: Administraes pblicas: Oramento do Estado. Fundos e servios autnomos. Administrao autrquica. Segurana social. Administraes privadas: Instituies particulares. Famlias. Exterior.
1018-(44)
Cdigos
N.o 44 22-2-1999
Rubricas Captulo Grupo Artigo Nmero
05 01 01 02 06 01 02 07 01 02 01 01 02 03 02 01 02 03 04 05 06 07 03 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 03 04 01 02 03 04 05 08 01 01 02 03 04 02 01 03 04 05 01 02 09 01 02 03 04 05 06
Subsdios*: Empresas: Empresas pblicas municipais e intermunicipais. Outras. Outras despesas correntes: Restituies*. Diversas*. Despesas de capital Aquisio de bens de investimento*: Terrenos e recursos naturais*. Edifcios e outras construes*. Habitao*: Construo. Aquisio. Reparao e beneficiao. Outros edifcios*: Instalaes de servios. Instalaes desportivas e recreativas. Mercados e instalaes de fiscalizao sanitria. Creches. Escolas. Lares de terceira idade. Outros. Construes diversas*: Viadutos, arruamentos e obras complementares. Esgotos. Iluminao pblica. Parques e jardins. Instalaes desportivas recreativas. Captao, tratamento e distribuio de gua. Viao rural. Sinalizao e trnsito. Infra-estruturas para distribuio de energia elctrica. Infra-estruturas para tratamento de resduos slidos. Cemitrios. Outros. Equipamento de transporte*. Maquinaria e equipamento*: Equipamento bsico. Equipamento administrativo. Ferramentas e utenslios. Taras e vasilhame. Outros*. Transferncias de capital*: Administraes pblicas: Oramento do Estado. Servios autnomos. Administrao autrquica*. Segurana social. Administraes privadas: Instituies particulares. Famlias. Exterior. Empresas: Empresas pblicas municipais e intermunicipais. Outras. Activos financeiros*: Ttulos a curto prazo. Ttulos a mdio e longo prazos. Ttulos de participao. Emprstimos a curto prazo. Emprstimos a mdio e longo prazos. Outros activos financeiros.
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1018-(45)
10 01 01 02 03 04 01 02 11 01 02 03
* Conta para a qual existe nota explicativa.
Passivos financeiros*: Amortizaes da dvida: Ttulos a curto prazo. Ttulos a mdio e longo prazos. Emprstimos a curto prazo. Emprstimos a mdio e longo prazos: Obrigaes. Outros. Outras despesas de capital*: Activos incorpreos. Restituies. Diversas.
10.3 Classificao oramental e patrimonial

Classe 0 Contas do controlo oramental e de ordem *
01 02 021 022 0221 02211 02212 0224 023 026 027 03 031 032 0321 03211 ... 0322 034 04 041 042 043 044 05 051 052 053 054 09
Oramento Exerccio corrente *. Despesas: Dotaes iniciais *. Modificaes oramentais *: Transferncias de dotaes: Reforos *. Anulaes *. Reposies abatidas aos pagamentos *. Dotaes disponveis *. Cabimentos *. Compromissos *. Receitas: Previses iniciais *. Revises de previses *: Reforos *: Utilizao do saldo de gerncia. ... Anulaes *. Previses corrigidas *. Oramento Exerccios futuros *: Exerccio (N+1). Exerccio (N+2). Exerccio (N+3). Exerccios seguintes. Compromissos Exerccios futuros *: Exerccio (N+1). Exerccio (N+2). Exerccio (N+3). Exerccios seguintes. Contas de ordem.
Classe 1
Disponibilidades *
11 111 ... 118 119
Caixa *: Caixa A *. ... Fundo de maneio *. Tranferncias de caixa *.
1018-(46)
Classe 1
N.o 44 22-2-1999
Disponibilidades *
12 121 122 ... ... 15 151 152 153 1531 1532 1533 ... 159 18 ...
Depsitos em instituies financeiras *: Banco X. Banco Y. ... ... Ttulos negociveis *: Aces. Obrigaes e ttulos de participao. Ttulos de dvida pblica *: Bilhetes do Tesouro. Obrigaes do Tesouro. Outros. ... Outros ttulos. Outras aplicaes de tesouraria *: ...
19 195 1951 1952 1953 ... 1959 198 ...
Provises para aplicaes de tesouraria *: Ttulos negociveis: Aces. Obrigaes e ttulos de participao. Ttulos de dvida pblica. ... Outros ttulos. Outras aplicaes de tesouraria: ...
Classe 2
Terceiros *
21 211 212 2121 2122 2123 213 ... 217 218 2181 2182 219 22 221 ... 228 229 23 231 2311 23111 ... 2312 23121 23123 239
Clientes, contribuintes e utentes *: Clientes, c/c. Contribuintes, c/c: Impostos directos *. Impostos indirectos *. Taxas *. Utentes, c/c *. ... Clientes e utentes c/caues *. Clientes, contribuintes e utentes de cobrana duvidosa: Cobranas em atraso. Cobranas em litgio. Adiantamentos de clientes, contribuintes e utentes *. Fornecedores *: Fornecedores, c/c. ... Fornecedores Facturas em recepo e conferncia *. Adiantamentos a fornecedores *. Emprstimos obtidos *: Em moeda nacional: De curto prazo: Emprstimos bancrios. ... De mdio e longo prazos: Emprstimos bancrios. Outros emprstimos obtidos *. ...
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1018-(47)
Terceiros *
Classe 2
24 241 242 2421 2422 2423 2424 ... 2429 243 2431 24311 24312 24313 2432 24321 24322 24323 2433 24331 24332 2434 24341 24342 24343 24344 24345 2435 2436 2437 2438 2439 244 ... 245 249 25 251 252 26 261 2611 ... 2619 262 2621 2622 2623 2624 ... 2626 2628 2629 263 264 2641 2642 2643 2644 2645 2646 2647 ... 2649
Estado e outros entes pblicos *: Imposto sobre o rendimento *. Reteno de impostos sobre rendimentos *: Trabalho dependente. Trabalho independente. Capitais. Prediais. ... Sobre outros rendimentos. Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) *: IVA Suportado *: Existncias. Imobilizado. Outros bens e servios. IVA Dedutvel *: Existncias. Imobilizado. Outros bens e servios. IVA Liquidado *: Operaes gerais. Autoconsumos e operaes gratuitas. IVA Regularizaes *: Mensais (ou trimestrais) a favor da entidade. Mensais (ou trimestrais) a favor do Estado. Anuais por clculo do pro rata definitivo *. Anuais por variaes dos pro rata definitivos *. Outras regularizaes anuais *. IVA Apuramento *. IVA A pagar *. IVA A recuperar *. IVA Reembolsos pedidos *. IVA Liquidaes oficiosas *. Restantes impostos *: ... Contribuies para a segurana social *. Outras contribuies. Devedores e credores pela execuo do oramento *: Devedores pela execuo do oramento *. Credores pela execuo do oramento *. Outros devedores e credores: Fornecedores de imobilizado *: Fornecedores de imobilizado, c/c. ... Adiantamentos a fornecedores de imobilizado *. Pessoal *: Remuneraes a pagar aos membros dos rgos autrquicos. Remuneraes a pagar ao pessoal. Adiantamentos aos membros dos rgos autrquicos *. Adiantamentos ao pessoal *. ... Caues do pessoal *. Outras operaes com os membros dos rgos autrquicos. Outras operaes com o pessoal. Sindicatos. Administrao autrquica *: Associaes de municpios. Municpios. Servios municipalizados. Federaes de municpios. Associaes de freguesias. Freguesias. Empresas municipais e intermunicipais. ... ...
1018-(48)
Classe 2
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Terceiros *
26
... 267 268 2681 2682 26821 26822 26823 2684 ... 269 2691 ...
... Consultores, assessores e intermedirios. Deveredores e credores diversos *: ... Devedores de transferncias para as autarquias locais: Estado. Municpio. Fundos comunitrios. Credores de transferncias das autarquias locais: ... Adiantamentos por conta de vendas *: Por conta de venda de gua. ... Acrscimos e diferimentos *:
27 271 2711 ... 2719 272 ... 2726 2728 2729 273 2731 2732 2733 2739 274 ... 2745 27451 274511 2745111 ... 2748 2749 28 29 291 ... 292 2921 2922 2923 ... 2928
Acrscimos de proveitos *: Juros a receber. ... Outros acrscimos de proveitos. Custos diferidos *: ... Descontos de emisso de obrigaes. Diferenas de cmbio desfavorveis *. Outros custos diferidos. Acrscimos de custos *: Seguros a liquidar. Remuneraes a liquidar *. Juros a liquidar. Outros acrscimos de custos. Proveitos diferidos *: ... Subsdios para investimentos *: Administraes pblicas: Oramento do Estado: Cooperao tcnica e financeira. ... Diferenas de cmbio favorveis *. Outros proveitos diferidos. Emprstimos concedidos *. Provises: Para cobranas duvidosas *: ... Para riscos e encargos *: Processos judiciais em curso. Acidentes de trabalho e doenas profissionais. Garantias a clientes. ... Outros riscos e encargos.
Classe 3
Existncias *
31 312 ... 316 3161 3162 3163 3164 ...
Compras *: Mercadorias. ... Matrias-primas, subsidirias e de consumo: Matrias-primas. Matrias subsidirias. Materiais diversos. Embalagens de consumo. ...
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1018-(49)
Classe 3
Existncias *
31 32
317 318
Devolues de compras. Descontos e abatimentos em compras. Mercadorias *:
323 ... 33 333 ... 34 341 ... 348 35 353 ... 36 361 362 363 364 ... 37 372 376 ... 38 382 383 384 386 39 392 393 394 395 396
Habitao social *. ... Produtos acabados e intermdios *: Habitao social *. ... Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos: Subprodutos *. ... Desperdcios, resduos e refugos *. Produtos e trabalhos em curso *: Habitao social *. ... Matrias-primas, subsidirias e de consumo: Matrias-primas *. Matrias subsidirias *. Materiais diversos. Embalagens de consumo *. ... Adiantamentos por conta de compras *: Mercadorias. Matrias-primas, subsidirias e de consumo. ... Regularizao de existncias *: Mercadorias. Produtos acabados e intermdios. Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos. Matrias-primas, subsidirias e de consumo. Provises para depreciao de existncias *: Mercadorias. Produtos acabados e intermdios. Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos. Produtos e trabalhos em curso. Matrias-primas, subsidirias e de consumo.
Classe 4
Imobilizaes *
41 411 4111 4112 4113 ... 412 4121 ... ... 414 4141 4142 41421 41422 ...
Investimentos financeiros *: Partes de capital: Associaes de municpios *. Empresas municipais e intermunicipais. Empresas privadas ou cooperativas *. ... Obrigaes e ttulos de participao: Empresas municipais e intermunicipais. ... ... Investimentos em imveis *: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes: Edifcios *. Outras construes. ...
1018-(50)
Classe 4
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Imobilizaes *
41
415 4151 4152 4153 ...
Outras aplicaes financeiras: Depsitos em instituies financeiras *. Ttulos de dvida pblica. Outros ttulos. ... Imobilizaes corpreas *:
42 421 422 4221 4222 423 424 425 426 427 429 43 431 432 433 44 441 442 443 445 446 447 448 449 45 451 452 453 455 459 48 481 4811 4812 48121 48122 482 4821 4822 48221 48222 4823 4824 4825 4826 4827 4829 483 4831 4832 4833 485 4851 4852 4853 4855 4859
Terrenos e recursos naturais *. Edifcios e outras construes *: Edifcios. Outras construes. Equipamento bsico *. Equipamento de transporte. Ferramentas e utenslios. Equipamento administrativo *. Taras e vasilhame *. Outras imobilizaes corpreas. Imobilizaes incorpreas *: Despesas de instalao *. Despesas de investigao e de desenvolvimento *. Propriedade industrial e outros direitos *. Imobilizaes em curso *: Imobilizaes em curso de investimentos financeiros *. Imobilizaes em curso de imobilizaes corpreas. Imobilizaes em curso de imobilizaes incorpreas. Imobilizaes em curso de bens de domnio pblico. Adiantamentos por conta de bens de domnio pblico. Adiantamentos por conta de investimentos financeiros. Adiantamentos por conta de imobilizaes corpreas. Adiantamentos por conta de imobilizaes incorpreas. Bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais. Edifcios. Outras construes e infra-estruturas. Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural. Outros bens de domnio pblico. Amortizaes acumuladas: De investimentos em imveis: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes: Edifcios. Outras construes. De imobilizaes corpreas: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes: Edifcios. Outras construes. Equipamento bsico. Equipamento de transporte. Ferramentas e utenslios. Equipamento administrativo. Taras e vasilhame. Outras imobilizaes corpreas. De imobilizaes incorpreas: Despesas de instalao. Despesas de investigao e de desenvolvimento. Propriedade industrial e outros direitos. De bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais. Edifcios. Outras construes e infra-estruturas. Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural. Outros bens de domnio pblico.
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1018-(51)
Classe 4
Imobilizaes *
49 491 492 493 495
Provises para investimentos financeiros *: Partes de capital. Obrigaes e ttulos de participao. ... Outras aplicaes financeiras.
Classe 5
Fundo patrimonial
51 ... 55 56 57 571 572 573 574 575 576 577 ... 58 59
Patrimnio *. ... Ajustamentos de partes de capital em empresas. Reservas de reavaliao *. Reservas: Reservas legais. Reservas estatutrias *. Reservas contratuais. Reservas livres *. Subsdios *. Doaes *. Reservas decorrentes da transferncia de activos *. ... ... Resultados transitados *.
Classe 6
Custos e perdas
61 612 6123 ... ... 616 6161 6162 6163 6164 ... 619 62 621 622 62211 62212 622121 622122 622123 62213 62214 62215 62216 62217 62218 62219 62220 62221 62222 62223 62224 62225 62226 62227 62228 62229 ... 62231
Custos das mercadorias vendidas e das matrias consumidas *: Mercadorias: Habitao social *. ... ... Matrias-primas, subsidirias e de consumo: Matrias-primas. Matrias subsidirias. Materiais diversos. Embalagens de consumo. ... ... Fornecimentos e servios externos: Subcontratos *. Fornecimentos e servios: Electricidade. Combustveis: Gasleo. Gasolina. Outros. gua. Outros fluidos. Ferramentas e utenslios de desgaste rpido *. Livros e documentao tcnica. Material de escritrio. Artigos para oferta *. Rendas e alugueres *. ... Despesas de representao. Comunicao. Seguros *. Royalties. Transportes de mercadorias. Transportes de pessoal *. Deslocaes e estadas *. Comisses *. Honorrios *. ... Contencioso e notariado.
1018-(52)
Classe 6
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Custos e perdas
62
62232 62233 62234 62235 62236 ... 62290 62298 62299 629 ...
Conservao e reparao *. Publicidade e propaganda. Limpeza, higiene e conforto. Vigilncia e segurana. Trabalhos especializados *. ... Encargos de cobrana. Outros fornecimentos e servios. ...
63 631 632 633 ... 638 639 64 641 642 6421 64211 64212 642121 642122 6422 64221 64222 64223 64224 64225 64226 64227 64228 6423 64231 64232 64233 643 ... 645 6451 6452 6453 ... 6458 646 647 648 6481 6482 ... 649 65 651 6511 ... 652 653 ... 658 659
Transferncias e subsdios correntes concedidos e prestaes sociais: Transferncias correntes concedidas *. Subsdios correntes concedidos *. Prestaes sociais *. ... Outras. ... Custos com o pessoal: Remuneraes dos membros dos rgos autrquicos. Remuneraes do pessoal *: Remuneraes base do pessoal *: Pessoal dos quadros. Pessoal em qualquer outra situao. Pessoal com contrato a termo certo. Outras situaes. Suplementos de remuneraes: Trabalho extraordinrio. Trabalho em regime de turnos. Abono para falhas. Subsdio de refeio. Ajudas de custo. Vesturio e artigos pessoais. Alimentao e alojamento. Outros suplementos. Prestaes sociais directas *: Subsdio familiar a crianas e jovens. Outras prestaes familiares. Outras prestaes de aco social. Penses. ... Encargos sobre remuneraes: Assistncia na doena dos funcionrios pblicos. Segurana social dos funcionrios pblicos. Segurana social Regime geral. ... Outros encargos sobre remuneraes. Seguros de acidentes no trabalho e doenas profissionais. Encargos sociais voluntrios. Outros custos com o pessoal: Despesas de sade. Seguros de sade. ... ... Outros custos e perdas operacionais: Impostos e taxas *: Imposto sobre o rendimento *. ... Quotizaes *. Despesas com propriedade industrial. ... Outros custos e perdas operacionais. ...
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1018-(53)
Classe 6
Custos e perdas
66 662 6621 6622 6623 6624 6625 6626 6627 6628 663 6631 6632 6633 6639 665 6651 6652 6653 6655 6659 669 67 671 ... 672 6721 6723 6724 ... 6729 673 6732 6733 6734 6735 6736 6739 679 68 681 6811 68111 68112 681121 681122 681123 6812 682 683 6831 6832 68321 68322 684 6841 6842 6843 6844 6845 6848
Amortizaes do exerccio *: Imobilizaes corpreas: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes. Equipamento bsico. Equipamento de transporte. Ferramentas e utenslios. Equipamento administrativo. Taras e vasilhame. Outras imobilizaes corpreas. Imobilizaes incorpreas: Despesas de instalao. Despesas de investigao e desenvolvimento. Propriedade industrial e outros direitos. ... Bens de domnio pblico: Terrenos e recursos naturais. Edifcios. Outras construes e infra-estruturas. Bens do patrimnio histrico, artstico e cultural. Outros bens de domnio pblico. ... Provises do exerccio *: Para cobranas duvidosas: ... Para riscos e encargos: Penses *. Processos judiciais em curso. Acidentes de trabalho e doenas profissionais. ... ... Para depreciao de existncias: Mercadorias. Produtos acabados e intermdios. Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos. Produtos e trabalhos em curso. Matrias-primas, subsidirias e de consumo. ... ... Custos e perdas financeiros: Juros suportados: Em moeda nacional: De curto prazo. De mdio e longo prazos: Emprstimos bancrios. Emprstimos por obrigaes. Outros emprstimos obtidos. ... Perdas em entidades participadas *. Amortizaes de investimentos em imveis: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes: Edifcios. Outras construes. Provises para aplicaes financeiras: Ttulos negociveis. Outras aplicaes de tesouraria. Partes de capital. Obrigaes e ttulos de participao. ... Outras aplicaes financeiras.
1018-(54)
Classe 6
N.o 44 22-2-1999
Custos e perdas
68
685 ... 687 688 6881 6888 689
Diferenas de cmbio desfavorveis *. ... Perdas na alienao de aplicaes de tesouraria *. Outros custos e perdas financeiros: Servios bancrios. Outros no especificados. ... Custos e perdas extraordinrios:
69 691 692 693 6931 6932 ... 6938 694 6941 6942 6943 6944 6945 ... 6948 695 6951 6952 ... 6958 696 6961 6962 697 6971 698 ... 6982 6988 699
Transferncias de capital concedidas *. Dvidas incobrveis. Perdas em existncias: Sinistros. Quebras. ... Outras. Perdas em imobilizaes *: Alienao de investimentos financeiros. Alienao de imobilizaes corpreas. Alienao de imobilizaes incorpreas. Sinistros. Abates. ... Outras. Multas e penalidades: Multas fiscais. Multas no fiscais. ... Outras penalidades. Aumentos de amortizaes e de provises: Amortizaes. Provises *. Correces relativas a exerccios anteriores *: Restituies *. Outros custos e perdas extraordinrios: ... Diferenas de cmbio extraordinrias. Outros no especificados. ...
Classe 7
Proveitos e ganhos
71 711 7111 71111 ... 7112 71121 71122 71123 ... 7113 ... 7115 7117 7118 712 ...
Vendas e prestaes de servios*: Vendas: Mercadorias: Habitao social*. ... Produtos acabados e intermdios: gua. Electricidade. Habitao social*. ... Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos. ... IVA das vendas com imposto includo. Devoluo de vendas. Descontos e abatimentos em vendas. Prestaes de servios*. ...
N.o 44 22-2-1999
1018-(55)
Classe 7
Proveitos e ganhos
72 721 722 724 725 726 728 729 73 731 732 733 734 735 ... 738 739 74 742 7421 74211 742111 7421111 7421112 7421113 ... 742112 7421121 7421122 ... 74212 74213 7422 74221 7423 7424 7425 74251 74252 743 749 75 751 752 753 754 755 756 ... 759 76 761 ... 768 769 78 781 782 783 7831 7832 78321 78322 ...
Impostos e taxas*: Impostos directos*. Impostos indirectos*. Taxas*. Reembolsos e restituies*. Anulaes*. Outros. ... Proveitos suplementares*: Servios sociais. Aluguer de equipamento. ... Estudos, projectos e assistncia tecnolgica. Royalties. ... No especificados inerentes ao valor acrescentado. ... Transferncias e subsdios obtidos: Transferncias obtidas*: Administraes pblicas: Oramento do Estado: Transferncias correntes: Fundo Geral Municipal. Fundo de Coeso Municipal. Fundo de Financiamento de Freguesias. ... Transferncias de capital: Fundo Geral Municipal. Fundo de Coeso Municipal. ... Fundos e servios autnomos. Administrao autrquica. Administraes privadas: Instituies particulares. Famlias. Exterior. Empresas: Empresas pblicas municipais e intermunicipais. Outras. Subsdios correntes obtidos*. ... Trabalhos para a prpria entidade*: Investimentos financeiros. Imobilizaes corpreas. Imobilizaes incorpreas. Imobilizaes em curso. Bens de domnio pblico. Custos diferidos*. ... ... Outros proveitos e ganhos operacionais*: Direitos de propriedade industrial. ... Outros no especificados alheios ao valor acrescentado. ... Proveitos e ganhos financeiros: Juros obtidos*. Ganhos em entidades participadas. Rendimentos de imveis: Terrenos e recursos naturais. Edifcios e outras construes: Edifcios. Outras construes. ...
1018-(56)
Classe 7
N.o 44 22-2-1999
Proveitos e ganhos
78
784 7841 ... 785 786 787 788 789
Rendimentos de participaes de capital: Empresas municipais e intermunicipais. ... Diferenas de cmbio favorveis*. Descontos de pronto pagamento obtidos*. Ganhos na alienao de aplicaes de tesouraria*. Outros proveitos e ganhos financeiros. ... Proveitos e ganhos extraordinrios:
79 791 792 793 7931 7932 7938 794 7941 7942 7943 7944 ... 7948 795 7951 7952 7953 796 7961 7962 797 798 ... 7982 7983 ... 7988 799
Restituio de impostos. Recuperao de dvidas. Ganhos em existncias*: Sinistros. Sobras. Outros. Ganhos em imobilizaes*: Alienao de investimentos financeiros. Alienao de imobilizaes corpreas. Alienao de imobilizaes incorpreas. Sinistros. ... Outros. Benefcios de penalidades contratuais: Multas. Juros de mora. Taxas de relaxe. Redues de amortizaes e provises: Amortizaes. Provises*. Correces relativas a exerccios anteriores*. Outros proveitos e ganhos extraordinrios: ... Diferenas de cmbio extraordinrias. Transferncias de capital*. ... Outros no especificados. ...
Classe 8
Resultados
81 82 83 84 ... 88
* Conta para a qual existe nota explicativa.
Resultados operacionais *. Resultados financeiros *. (Resultados correntes) *. Resultados extraordinrios *. ... Resultado lquido do exerccio *.
11 Notas explicativas 11.1 Classificao funcional
1 Funes gerais. Este grupo de funes compreende as actividades de mbito geral da administrao local. 1.1.0 Servios gerais da Administrao Pblica: 1.1.1 Administrao geral. Abrange os rgos da autarquia e os servios gerais da autarquia, designadamente os da rea administrativa e financeira, tesouraria, patrimnio e notariado.
1.2.1 Proteo civil e luta contra incndios. Compreende os servios vocacionados para a proteco civil, a preveno e o combate a incndios (bombeiros municipais) e o socorro s populaes civis em caso de acidentes e de calamidades. Abrange ainda os subsdios concedidos a instituies que prosseguem tais objectivos. Excluem-se a manuteno de brigadas para a preveno e combate a incndios florestais, que devem classificar-se em 3.1.0 Agricultura, pecuria, silvicultura, caa e pesca. 2 Funes sociais. Esta categoria ou grupo de funes abrange os servios que atendem satisfao
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de necessidades tais como a educao, a sade, a segurana e aco social, a habitao, o ordenamento do territrio, o saneamento bsico, abastecimento de gua, resduos slidos e os servios recreativos, culturais, religiosos e cvicos. 2.1.0 Educao: 2.1.1 Ensino no superior. Compreende os estabelecimentos de ensino pr-escolar, bsico secundrio, tcnico-profissional, das escolas ou centros de educao especial e de educao de adultos. 2.1.2 Servios auxiliares de ensino. Inclui os apoios aos estudantes em matria de transportes escolares e aco social escolar, bem como a construo, recuperao, conservao e apetrechamento das infra-estruturas do desporto escolar. 2.2.1 Servios individuais de sade. Compreende o apoio prestado aos servios de sade, designadamente a construo de centros de sade, bem como os servios de sade prestados no mbito da assistncia na doena dos servidores do Estado. 2.3.0 Segurana e aco sociais: 2.3.1 Segurana social. Compreende as transferncias do oramento da autarquia para a Caixa Geral de Aposentaes, enquanto contribuio patronal, as penses de aposentao e reforma, enquanto suportadas pela autarquia. 2.3.2 Aco social. Compreende os servios de aco social e as prestaes pecunirias proporcionadas a beneficirios com necessidades especiais, designadamente subsdios a infantrios, terceira idade, deficientes e a outras instituies de assistncia e de solidariedade social. 2.4.0 Servios colectivos e habitao: 2.4.2 Ordenamento do territrio. Abrange a elaborao e a execuo dos planos municipais de ordenamento e a realizao de reabilitao urbana e rural. 2.4.3 Saneamento. Inclui todo o sistema municipal de drenagem de guas residuais. 2.4.4 Abastecimento de gua. Respeita a todo o sistema de distribuio da gua, designadamente a captao, armazenamento e qualidade. 2.4.5 Resduos slidos. Compreende a recolha, tratamento, eliminao ou reciclagem de resduos slidos. 2.4.6 Proteco do meio ambiente e conservao da natureza. Compreende a higiene pblica (balnerios, sanitrios e lavadouros), fiscalizao sanitria e cemitrios, bem como a proteco, conservao e valorizao do patrimnio natural. 2.5.0 Servios culturais, recreativos e religiosos: 2.5.1 Cultura. Compreende os museus, bibliotecas, teatros, cinematecas, arquivos e outros centros de cultura, bem como a organizao ou apoio de actos culturais. Abrange, tambm, os subsdios ou comparticipaes a organizaes promotoras de cultura. 2.5.2 Desporto, recreio e lazer. Compreende o fomento, promoo e apoio prtica e difuso do desporto, da ocupao de tempos livres, do recreio e do lazer. Abrange nomeadamente a construo, recuperao e conservao de infra-estruturas desportivas. Engloba ainda os apoios e comparticipaes a organizaes com tais objectivos. 2.5.3 Outras actividades cvicas e religiosas. Respeita o apoio a organizaes filantrpicas, juvenis e outras de carcter cvico e religioso.
3 Funes econmicas: 3.1.0 Agricultura, pecuria, silvicultura, caa e pesca. Compreende as despesas com a construo e melhoramento de caminhos agrcolas, com a manuteno de brigadas para a preveno e combate a incndios florestais. 3.2.0 Indstria e energia. Abrange despesas com a construo, manuteno e modernizao dos parques industriais. Compreende a iluminao pblica e as resultantes dos incentivos diversificao das fontes de energia e apoio ao transporte e distribuio de energia. 3.3.0 Transportes e comunicaes: 3.3.1 Transportes rodovirios. Abrange os viadutos, construo e conservao de arruamentos, vias, caminhos e sinalizao e, ainda, a construo, beneficiao e conservao de parques de estacionamento e terminais. 3.3.2 Transportes areos. Compreende a construo, modernizao, beneficiao e conservao de aerdromos municipais, pistas de aterragem e hangares. 3.3.3 Transportes fluviais. Inclui a construo, modernizao e beneficiao de estruturas fluviais municipais. 3.4.0 Comrcio e turismo: 3.4.1 Mercados e feiras. Compreende a dinamizao dos mercados, feiras e dos circuitos de distribuio. 3.4.2 Turismo. Compreende o apoio actividade turstica, designadamente s comisses municipais de turismo e comisses regionais de turismo. 3.5.0 Outras funes econmicas. Inclui os assuntos ou servios de carcter residual no susceptveis de enquadramento na categoria ou grupo das funes econmicas como sejam a informao dos direitos do consumidor. 4 Outras funes: 4.1.0 Operaes da dvida autrquica. Respeita s relaes da autarquia com as instituies financeiras e a concesso de emprstimos ou subsdios reembolsveis, nomeadamente a servios municipalizados. 4.2.0 Transferncias entre administraes. Incluem-se as transferncias efectuadas para outras entidades da administrao central, regional ou autrquica. 4.3.0 Diversas no especificadas. Trata-se de uma rubrica de carcter residual que engloba as despesas no enquadrveis nas anteriores rubricas.
11.2 Contas de classificao econmica Receitas correntes
Captulo 01 Impostos directos. Este captulo engloba, de forma desagregada, os impostos directos municipais estabelecidos na lei das finanas locais. Captulo 01 Impostos directos, grupo 05 Impostos abolidos. Nesta rubrica devem registar-se as receitas provenientes da cobrana de impostos directos municipais que j no se encontrem em vigor. Sempre que se tenha de contabilizar receitas deste tipo, deve proceder-se sua individualizao por artigos. Captulo 02 Impostos indirectos. So os que recaem exclusivamente sobre o sector produtivo, incidindo sobre a produo, a venda, a compra ou utilizao de bens e servios e que, em rigor contabilstico, devem ser imputados aos custos de explorao dos agentes pagadores. Consideram-se igualmente as receitas que revistam a forma de taxas, licenas, emolumentos ou outras semelhantes pagas por unidades empresariais.
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Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros. Compreende as receitas provenientes da cobrana de taxas, emolumentos, licenas e outras semelhantes, pelo facto de serem pagas pelo sector produtivo. Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros, artigo 01 Mercados e feiras. Inclui as taxas relativas ao exerccio de actividades de produtor, mandatrio, comerciante, agente de vendas e outras, em mercados e feiras. No inclui as rendas provenientes da ocupao de espaos em mercados, a classificar na rubrica 06.03.06. Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros, artigo 02 Loteamentos e obras. Inclui taxas relativas a licenas de obras, loteamentos, obras na via pblica e outras. Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros, artigo 03 Ocupao da via pblica. Inscrevem-se nesta rubrica as taxas relativas ocupao do espao areo, solo e subsolo do domnio pblico municipal, nomeadamente antenas, alpendres, postes de transformao, quiosques, cabinas telefnicas e depsitos subterrneos. Incluem-se tambm nesta rubrica as taxas por ocupao da via pblica, por motivo de obras. Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros, artigo 05 Publicidade. Receita relativa autorizao de meios de publicidade, nomeadamente anncios luminosos, placas publicitrias, cartazes e vitrinas. Captulo 02 Impostos indirectos, grupo 02 Outros, artigo 06 Outros. Rubrica de natureza residual onde so escrituradas as receitas que no se enquadrem nos artigos anteriores, nomeadamente aferio e conferio de pesos, medidas e aparelhos de medio, passagem, averbamento e registo de alvars para estabelecimentos diversos, licena de instalaes abastecedoras de carburantes lquidos, ar e gua, emolumentos e taxas de secretaria. Captulo 03 Taxas, multas e outras penalidades, grupo 01 Taxas. Inclui os pagamentos de particulares, que no constituam unidades empresariais, em contrapartida da emisso de licenas e da prestao de servios, nos termos da lei. Captulo 03 Taxas, multas e outras penalidades, grupo 01 Taxas, artigo 04 Candeos. Receitas provenientes da emisso de licenas de candeos. Captulo 03 Taxas, multas e outras penalidades, grupo 01 Taxas, artigo 06 Outras. Rubrica de natureza residual onde se contabilizam as receitas que no se enquadrem nos artigos anteriores, designadamente emolumentos e licena de conduo de velocpedes. Captulo 03 Taxas, multas e outras penalidades, grupo 02 Multas e outras penalidades, artigo 01 Multas. Receita proveniente da aplicao de multas pela transgresso da lei, posturas e outros regulamentos. Captulo 03 Taxas, multas e outras penalidades, grupo 02 Multas e outras penalidades, artigo 02 Juros de mora. Receita relativa ao pagamento de dvidas de terceiros, aps expirado o prazo de cobrana boca do cofre. Captulo 04 Rendimentos de propriedade. Abrange este captulo as receitas provenientes do rendimento de activos financeiros (depsitos bancrios, ttulos e emprstimos), de terrenos e de activos incorpreos (direitos de autor, patentes e outros).
Captulo 04 Rendimentos de propriedade, grupo 02 Dividendos e outras participaes em lucros. Neste grupo inscrevem-se as receitas resultantes de dividendos de aces de sociedades e dos lucros que aos municpios cabem na explorao das empresas municipais e servios municipalizados. Captulo 04 Rendimentos de propriedade, grupo 03 Rendas de terrenos. Esta rubrica abrange a receita proveniente do arrendamento de terrenos e da constituio do direito de superfcie a favor de pessoas singulares ou colectivas. Apenas so de considerar os rendimentos da propriedade rstica, pelo que no devem ser includas as rendas de prdios urbanos, que constituem receita a classificar no captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes. Captulo 05 Transferncias correntes. Entende-se por transferncias correntes os recursos financeiros auferidos sem qualquer contrapartida, destinados ao financiamento de despesas correntes ou sem afectao preestabelecida. Captulo 05 Transferncias correntes, grupo 01 Administraes pblicas, artigo 03 Administrao autrquica. Compreende as receitas que, designadamente, os servios municipalizados ou freguesias recebem dos municpios. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 01 Venda de bens duradouros. Inclui o produto da venda de bens duradouros, inventariados ou no, que inicialmente no tenham sido classificados como bens de capital ou de investimento. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 02 Venda de bens no duradouros. Inclui o produto da venda de bens patrimoniais no duradouros, isto , de bens que em condies normais no perduram para alm de um ano. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03 Prestaes de servios, artigo 01 Saneamento. Receita proveniente da ligao e conservao do sistema de drenagem de guas residuais. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03 Prestaes de servios, artigo 02 Resduos slidos. Receita proveniente do servio prestado relativo recolha e tratamento de lixos. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03, Prestaes de servios, artigo 04 Trabalho por conta de particulares. Abrange as receitas resultantes da venda de servios prestados pela autarquia local. Compreende as receitas cobradas pela realizao de trabalhos requisitados ou da responsabilidade de pessoas singulares ou colectivas, nomeadamente a reconstruo de passeios, demolies e outras obras ou servios. Igualmente se devem contabilizar nesta rubrica as importncias para a indemnizao de estragos, provocados por outrem, em viaturas ou em quaisquer outros equipamentos pertencentes s autarquias locais. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03 Prestaes de servios, artigo 06 Mercados e feiras. Esta rubrica compreende as receitas provenientes de arrecadao, manuteno e guarda de volumes, estacionamento de veculos de transporte e a utilizao de materiais ou outros artigos municipais, quando no includos nas taxas de ocupao. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03 Prestaes de servios, artigo 07 Instalaes desportivas, culturais e recreativas. Sob esta rubrica contabiliza-se a receita resul-
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tante da utilizao de piscinas, museus e bibliotecas e a cedncia, a ttulo oneroso, dessas mesmas instalaes para a realizao de certames e manifestaes de carcter desportivo, cultural e recreativo. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 03 Prestaes de servios, artigo 09 Outros. Rubrica de natureza residual onde se incluem as receitas no classificveis nas outras rubricas. So exemplo destas receitas as vistorias no especificadas, os transportes em ambulncias e as receitas provenientes das chamadas telefnicas particulares. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 04 Rendas e alugueres, artigo 01 Habitao e outros edifcios. Incluem-se nesta rubrica os rendimentos provenientes do arrendamento de casas ou outros edifcios para fins habitacionais ou outros. Captulo 06 Venda de bens e prestaes de servios correntes, grupo 04 Rendas e alugueres, artigo 02 Outros. Compreendem-se nesta rubrica as rendas e alugueres de quaisquer outros bens, nomeadamente mquinas, viaturas e outro equipamento diverso. So de excluir as rendas de terrenos, como j foi referido (captulo 04). Captulo 07 Outras receitas correntes. Captulo com carcter residual, devendo incluir todas as receitas correntes que, pela sua natureza, no possam ser consideradas em nenhum dos captulos anteriores.
Receitas de capital
Captulo 08 Venda de bens de investimento. Compreende os rendimentos provenientes da alienao, a ttulo oneroso, de bens de capital que na aquisio ou construo tenham sido contabilizados como investimento. Consideram-se neste captulo as vendas de bens de capital em qualquer estado, inclusive sucata. Captulo 08 Venda de bens de investimento, grupo 02 Edifcios e outras construes. Abrange o produto da alienao de edifcios construdos ou adquiridos para fins diferentes dos da habitao, tais como instalao de servios, escolas, creches, pavilhes desportivos, bibliotecas, armazns e garagens. Captulo 08 Venda de bens de investimento, grupo 03 Equipamento de transporte. Inscrevem-se nesta rubrica os rendimentos provenientes da alienao de material de transporte, nomeadamente viaturas ligeiras e pesadas, barcos e tractores de estrada. Captulo 08 Venda de bens de investimento, grupo 04 Maquinaria e equipamento. Inclui o produto da alineao de maquinaria ou equipamento, designadamente mquinas geradoras, transformadoras, mobilirio dos servios, ficheiros e mquinas de fotocopiar. Captulo 09 Transferncias de capital. Entende-se por Transferncias de capital os recursos financeiros auferidos sem qualquer contrapartida, destinados ao financiamento de despesas de capital. Inclui as receitas relativas a caues e depsitos de garantia que revertem a favor da autarquia, assim como heranas jacentes e outros valores prescritos ou abandonados. Captulo 10 Activos financeiros. Compreende as receitas provenientes da venda e amortizao de ttulos de crdito, designadamente obrigaes e aces ou outras formas de participao assim como as resultantes
do reembolso, a favor da autarquia, do valor da amortizao de emprstimos afectos aos servios municipalizados. Captulo 11 Passivos financeiros. Como Passivos financeiros consideram-se as receitas provenientes da emisso de obrigaes e de emprstimos contrados a curto e a mdio e longo prazos pelas autarquias. Captulo 12 Outras receitas de capital, grupo 01 Activos incorpreos. Por Activos incorpreos devem entender-se bens no fsicos, portanto de natureza imaterial e insusceptveis de corporificao, caso das patentes, marcas registadas, direitos de autor e outros anlogos. Quando a autarquia, na qualidade de proprietria dos mencionados bens, transfere, completa e definitivamente, o ttulo legal de direitos exclusivos que sobre os mesmos detm para outrem, as receitas da decorrentes so consideradas receitas e capital. Captulo 14 Reposies no abatidas nos pagamentos. Sob esta rubrica escrituram-se as importncias devolvidas autarquia por corresponderem a pagamentos por esta feitos em excesso ou indevidamente. Contudo, neste grupo s se registam as devolues que tm lugar depois de encerrado o ano financeiro em que ocorreu o pagamento, Caso contrrio, ou seja, no caso de as devolues terem lugar antes do encerramento do ano financeiro, estamos perante reposies abatidas nos pagamentos. Estas ltimas implicam unicamente correces da dotao utilizada e do respectivo saldo disponvel. Captulo 15 Contas de ordem. Esta rubrica destina-se a registar os montantes relativos a valores titulados como as garantias e caues apresentadas por terceiros e os recibos para cobrana debitados ao tesoureiro.
Despesas correntes
Captulo 01 Pessoal. Compreende as remuneraes certas e permanentes a ttulo de vencimentos, salrios, gratificaes, subsdios de refeio, de frias e de Natal dos membros dos rgos autrquicos, do pessoal do quadro e do pessoal em qualquer outra situao. Captulo 01 Pessoal, grupo 02 Remuneraes do pessoal, artigo 01 Remunerao base do pessoal, nmero 02 Pessoal em qualquer outra situao. Rubrica que abarca as situaes de pessoal no enquadrveis em Pessoal do quadro, devendo ser criada alnea para os encargos com o pessoal com contrato a termo certo e outra para as restantes situaes. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 02 Trabalho em regime de turnos. Inclui o subsdio de turno definido na legislao em vigor. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 03 Abono para falhas. Regista-se nesta rubrica a atribuio de abonos aos funcionrios que devam ser remunerados por motivo de execuo de determinados servios especiais ou abonados em virtude de se encontrarem em situaes especiais que lhes conferem o direito a uma retribuio, situaes essas no enquadrveis em trabalho extraordinrio. Esto nestas condies o abono para falhas a que tem direito o tesoureiro. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 05 Ajudas de custo. Inclui as ajudas de custo ou encargos com alimentao e alo-
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jamento efectuados no decurso das deslocaes em servio e no interesse da autarquia e com ela intimamente relacionadas. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 06 Vesturio e artigos pessoais. Incluem-se nesta rubrica as despesas destinadas aquisio ou beneficiao de fardamento, designadamente fardas, batas, calado e outros artigos de resguardo. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 07 Alimentao e alojamento. Compreende os abonos efectuados a ttulo de compensao de encargos suportados pelo pessoal da autarquia em situaes especiais determinadas por razes de exclusivo interesse para os servios. Captulo 01 Pessoal, grupo 03 Suplementos de remuneraes, artigo 08 Outros suplementos. Por esta rubrica devem classificar-se as despesas no enquadrveis nos outros artigos, designadamente as senhas de presena, as participaes emolumentares e as participaes em custas de execues fiscais e prmios, o subsdio de residncia, as despesas de representao a ttulo pessoal, os encargos com telefones individuais instalados nas residncias de determinados funcionrios da autarquia e a expensas desta. Captulo 01 Pessoal, grupo 05 Penses. Incluem-se nesta rubrica as despesas com o pagamento de penses a pessoal definitivamente fora do activo, que eventualmente sejam da responsabilidade da autarquia, nomeadamente penses de reforma e invalidez. Captulo 01 Pessoal, grupo 06 Encargos sobre remuneraes. Incidncias relativas a remuneraes que sejam suportadas obrigatoriamente pela autarquia local. Captulo 01 Pessoal, grupo 08 Encargos sociais voluntrios. Inclui os encargos suportados com a manuteno de creches, lactrios, jardins-de-infncia, cantinas, bibliotecas, bem como outras realizaes de utilidade pblica. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 01 Bens duradouros. Compreende os bens de consumo duradouro que se conservam ou perduram para alm de um ano e que em regra so susceptveis de inventariao. Os bens de capital ou de investimento, igualmente inventariveis, ligados produo de bens e de servios diferem dos bens de consumo duradouros por revestirem a caracterstica de serem meios de produo. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 01 Bens duradouros, artigo 02 Material de educao, cultura e recreio. Abrange o material destinado educao, cultura e recreio, nomeadamente material escolar, de educao fsica, de desporto, de biblioteca e museu, recreativo e cultural. So tambm consideradas nesta rubrica as despesas relativas aquisio ou assinatura de coleces da legislao portuguesa, do Dirio da Repblica e dos respectivos sumrios. Todavia, a aquisio avulsa do Dirio da Repblica dever onerar a rubrica 02.02.07 Aquisio de bens e servios correntes Bens no duradouros Consumos de secretaria. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 01 Bens duradouros, artigo 03 Material honorfico. Compreende as despesas com a aquisio de, designadamente, bandeiras, estandartes e galhardetes.
Note-se, todavia, que as importncias despendidas com os prmios e condecoraes que se adquirem com o propsito de serem entregues a quaisquer indivduos ou entidades so consideradas como Bens no duradouros. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 01 Bens duradouros, artigo 04 Outros. Rubrica de natureza residual ou de mero enquadramento de eventuais despesas no classificveis nas demais rubricas. Incluem-se artigos de adorno e de conforto, designadamente quadros, tapetes e sofs. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros. So bens cuja durao til no vai, em regra, alm de um ano, perodo durante o qual se extinguem ou em que praticamente deixam de ter valor real em consequncia do seu uso. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 01 Matrias-primas e subsidirias. Compreende os bens adquiridos para serem utilizados na produo, podendo incorporar-se materialmente (matrias-primas) ou no (matrias subsidirias) nos produtos finais. Assim, so aqui englobados os bens utilizados ou transformados em oficinas e estabelecimentos fabris, nomeadamente papel, madeira, ferro e tintas. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 04 Combustveis e lubrificantes. Inclui os combustveis e lubrificantes destinados em geral obteno de energia e, em especial, manuteno de veculos com motor. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 05 Munies, explosivos e outros artifcios. Esta rubrica abrange as despesas com a aquisio de bombas, fumgeros e, de um modo geral, os artifcios utilizados com fins de sinalizao e socorros, plvora, dinamite e rastilhos. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 06 Alimentao, roupas e calado. Inclui os gneros alimentcios que se adquirem e a alimentao confeccionada que os servios fornecem a indivduos no servidores das autarquias, designadamente em creches e centros de dia. Inclui ainda o calado e as roupas de uso individual e, bem assim, as roupas utilizadas com fins de higiene e limpeza. As toalhas, panos de p, esfreges e outros artigos semelhantes utilizados nos servios de higiene e limpeza, assim como roupas para infantrios e lares so classificados, em regra, nesta rubrica. Considera-se Aquisies de bens e servios correntes enquadrveis em 02.03.11 Aquisio de servios Outros o valor facturado pelas entidades fornecedoras, relativamente a refeies e alojamentos que, em situaes especiais, e, em regra, transitoriamente, devam ser satisfeitas pela autarquias a favor de pessoas a elas estranhas. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 07 Consumos de secretaria. Inclui artigos ou produtos de pequena durao correntemente consumidos na produo do trabalho de secretaria ou a ele indispensveis, quando utilizados nos vrios servios e, ainda, por extenso, em arquivos, gabinetes tcnicos de trabalho, salas de desenho, etc.
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Quanto a livros, revistas, publicaes e gravuras, so tambm classificados nesta rubrica os artigos adquiridos para uso normal do pessoal destinado produo corrente de trabalho e nele regularmente consumidos, no sendo por essa razo inventariveis. Trata-se, neste caso, da aquisio dos bens e no do pagamento das despesas resultantes dos trabalhos de elaborao ou edio dos citados artigos. Constituem casos concretos de despesas desta natureza os relativos compra de rolos de mquinas de calcular, esferogrficas, agrafos, papel timbrado ou no, dossiers, caixas de arquivo, exemplares avulso do Dirio da Repblica e outros artigos vulgarmente conhecidos por artigos de expediente. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 02 Bens no duradouros, artigo 09 Outros. Trata-se de uma rubrica de natureza residual onde se classificam os bens no duradouros sem enquadramento nas anteriores rubricas. Por ela se satisfazem as despesas com a aquisio de material de limpeza e outros fins, como detergentes, lmpadas elctricas, herbicidas, adubos, ferragens diversas, cargas para extintores de incndios, materiais necessrios a obras de conservao e de reparao que no constituam despesas de bens de capital ou de investimento, quando aquelas sejam executadas directamente pelos servios, utilizado mo-de-obra prpria, ou no. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios. Inclui todas as despesas com a aquisio de servios a terceiros, designadamente a entidades empresariais ou a profissionais autnomos. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 01 Encargos de instalaes. Compreende os pagamentos de gua, electricidade e aquecimento, assim como os servios de limpeza assegurados por empresas da especialidade. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 02 Conservao de bens. Compreende todas as despesas (incluindo os custos de servios e bens materiais quando conjuntamente facturados) a satisfazer por trabalhos de reparao, conservao e beneficiao de bens mveis e imveis. Incluem-se as pequenas reparaes e conservaes que no provocam nem aumento nem alterao estrutura dos mveis ou imveis deles passveis, visando mant-los em boas condies de funcionamento ou de aproveitamento. Destas beneficiaes no resulta prolongamento da vida til normal dos bens que so deles objecto. Salienta-se que, tratando-se de grandes reparaes a levar a efeito, designadamente, em edifcios, habitaes e material de transporte, as inerentes despesas no devem ser classificadas nesta rubrica, mas sim nas rubricas dos respectivos investimentos. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigos 03, 04 e 05 Locao de edifcios, de material de informtica e de outros bens. As trs rubricas que, em termos de locao, se afectam neste subagrupamento destinam-se a enquadrar as despesas relativas amortizao do capital, de acordo com o plano de amortizao financeira da dvida a pagar, em conformidade com o contrato de locao.
Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 06 Transportes e comunicaes. Abrange todas as despesas com os servios postais, telefnicos, telegrficos e de comunicaes. Abrange tambm as despesas de transporte, qualquer que seja o meio utilizado, quer de pessoas (no servidores) quer de bens, com incluso dos encargos relativos a alfndegas, portagens, bagagens, excesso de carga e reboque de viaturas. Igualmente se levam a esta rubrica as despesas com alimentao e alojamento de no servidores da autarquia, quando o custo de transporte inclua o fornecimento de alimentao e alojamento durante o percurso. No que se refere aos telefones, as despesas com a sua instalao so pagas por esta rubrica. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 07 Representao autrquica. Abrange as despesas determinadas por necessidades de representao das autarquias em congressos e misses. De referir que as eventuais aquisies de bens destinados a ser oferecidos em qualquer circunstncia de representao autrquica devero onerar a rubrica 02.02.09 Bens no duradouros Outros. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 09 Estudos e consultadoria. Inclui as despesas relativas a estudos de organizao, apoio gesto e servios de natureza tcnica prestados por particulares ou outras entidades. Devem ser classificados nesta rubrica, de entre outros, os encargos com estudos de organizao de projectos informticos e estudos econmico-financeiros. Tambm de considerar nesta rubrica o apoio tcnico prestado por economistas, juristas, engenheiros e arquitectos contratados para o efeito. No so de incluir os estudos e projectos que respeitem a determinados empreendimentos a levar a efeito para a autarquia local, devendo ser classificados, nestes casos, nas respectivas rubricas de Aquisio de bens de investimento do captulo 07. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 10 Encargos de cobrana de receitas. Classifica-se nesta rubrica o pagamento de encargos de cobrana de receitas efectuada por outras entidades, nomeadamente a percentagem paga administrao fiscal pela cobrana dos impostos que constituem receita municipal. Captulo 02 Aquisio de bens e servios correntes, grupo 03 Aquisio de servios, artigo 11 Outros. Rubrica de natureza residual que abrange as aquisies de servio no enquadrveis nas demais rubricas do captulo. Inclui tambm as despesas com publicidade, os salrios de pessoal que, sendo recrutado acidentalmente para trabalhos espordicos ou sazonais, sem qualquer expectativa de continuidade, no rene os requisitos para ser considerado pessoal do quadro ou pessoal em qualquer outra situao. Inclui ainda o pagamento de emolumentos ao Tribunal de Contas pelo visto das contas de gerncia e contratos, os encargos resultantes de inscrio de funcionrios em cursos de especializao e aperfeioamento. Captulo 03 Encargos correntes da dvida. Inscrevem-se nesta rubrica as despesas referentes aos juros provenientes da contratao de emprstimos bancrios, emprstimos por obrigaes ou outros.
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Os encargos das respectivas amortizaes so includos nos grupos do captulo 10 Passivos financeiros. Captulo 03 Encargos correntes da dvida, grupo 01 Juros, artigo 01 Instituies de crdito, nmero 02 Emprstimos de mdio e longo prazos. Estes emprstimos devem ser desagregados por alneas, correspondendo a cada uma delas uma instituio de crdito. Captulo 03 Encargos correntes da dvida, grupo 01 Juros, artigo 02 Outros. Quando se paga ao locador a renda estabelecida no contrato, esta decompe-se em amortizao do capital em dvida (a qual se regista nas rubricas 02.03.03/04/05) e em juros da operao, sendo estes ltimos registados nesta conta. Captulo 04 Transferncias correntes. Compreende as importncias concedidas sem qualquer contrapartida, quando retiradas do rendimento corrente da autarquia para financiar despesas correntes do destinatrio. Nos municpios, esta conta deve ser subdividida consoante se trate de registar as transferncias decorrentes da aplicao da Lei das Finanas Locais, ou se trate de delegao de competncias do municpio nas freguesias donde decorram encargos de natureza corrente. Apenas as transferncias para Particulares so de considerar no grupo 03 Famlias. Captulo 05 Subsdios. Os subsdios, tendo embora a natureza de transferncias correntes, revestem-se contudo de caractersticas especiais que, sob o aspecto econmico, recomendam uma classificao diversa daquelas. Assim, os subsdios so os fluxos financeiros no reembolsveis para as empresas pblicas municipais, intermunicipais ou empresas participadas destinadas a influenciar nveis de produo, preos ou remunerao de factores de produo. Deve proceder-se ao desdobramento das rubricas com identificao das unidades institucionais beneficirias dos subsdios. Captulo 06 Outras despesas correntes, grupo 02 Restituies. Rubrica pela qual se dever efectuar a devoluo de importncias indevidamente ou a mais arrecadadas a ttulo de receita corrente. So, portanto, sadas do cofre de quantias que anteriormente haviam entrado a mais. Captulo 06 Outras despesas correntes, grupo 03 Diversas. Sob esta rubrica classificam-se as despesas correntes que, por no serem enquadrveis nas rubricas tipificadas em que se desdobra o captulo, ocupam, ainda, uma posio residual. Incluem-se, designadamente, as rendas de terrenos de prdios rsticos. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento. Inclui as despesas destinadas a aumentar o capital fixo, quer por meio de aquisio a terceiros, quer por produo prpria. Trata-se, portanto, de aquisies ou produo de bens durveis e de melhorias ou modificaes que visam aumentar o perodo de durao desses bens ou a sua produtividade. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 01 Terrenos e recursos naturais. Abrange a aquisio de solos, plantaes de natureza permanente, minas e os terrenos propriamente ditos. Consideram-se nesta rubrica as despesas realizadas com as melhorias inerentes aos terrenos.
Excluem-se, no entanto, os edifcios e outras construes anlogas neles situadas, devendo fazer-se uma estimativa parcelar das respectivas despesas. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 02 Edifcios e outras construes. Quando se trate de empreitadas, esta rubrica compreende todas as despesas com trabalhos de construo, reparao e conservao de edifcios, bem assim as despesas com viaturas e equipamento diverso utilizados por pessoal estranho autarquia. Se a autarquia optar pela administrao directa, as despesas com a mo-de-obra alheia devem ser classificadas em 02.03.11. Quanto eventual existncia de aquisio de bens que, vistos isoladamente, constituem ou podem ser considerados Bens duradouros ou Bens no duradouros, o facto no releva, porquanto os mesmos, ao concretizar-se a sua incorporao em outros bens (mveis ou imveis) j inventariados, perdem a sua autonomia e a caracterstica de bens duradouros (consumo durvel) e, neste entendimento, deve a sua aquisio onerar a rubrica 02.02.09 Bens no duradouros Outros. Com o objectivo de uma correcta classificao das despesas a incluir na rubrica em epgrafe, procede-se, de seguida, ainda que superficialmente, a uma explicitao do que se entende por grandes reparaes e conservaes. As grandes reparaes e conservaes consubstanciam todas as modificaes ou adies importantes introduzidas nas habitaes (esta definio anloga nos casos de mquinas, edifcios e outros activos fixos) que contribuam para acrescer substancialmente a respectiva produtividade ou o tempo de utilizao. As despesas delas resultantes devem onerar as rubricas de investimento nas quais os bens se enquadram. Para se poder classificar estas despesas como de capital formao bruta de capital fixo necessrio que a incorporao dos elementos tenha como contrapartida um prolongamento da vida til dos bens reparados. Esto neste caso a substituio dos motores de mquinas e viaturas ou outras peas consideradas vitais, a modificao da estrutura ou adio de outras divises aos edifcios, a instalao de sistemas novos de aquecimento central e condicionamento de ar. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 02 Edifcios e outras construes, artigo 01 Habitao. Abrange no s o valor da construo dos edifcios destinados inteira ou parcialmente a habitao como tambm as despesas efectuadas com reparaes, ampliao ou transformaes importantes. Compreende os encargos de transferncias de propriedade e outros anlogos relativos compra de habitaes existentes. Incluem-se igualmente as despesas de pintura interior e exterior das habitaes novas e respeitantes a instalaes permanentes, nomeadamente aparelhos de aquecimento inamovveis, iluminao e canalizao. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 02 Edifcios e outras construes, artigo 02 Outros edifcios. Trata-se de despesas com a construo, grandes transformaes e ampliao de edifcios que no sejam destinados habitao, assim como das correspondentes s transferncias de propriedade. Inclui, de um modo geral, as edificaes utilizadas com fins comerciais, culturais e sociais, designadamente escolas, ginsios, creches, lares, mercados com telhado, armazns e oficinas.
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Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 02 Edifcios e outras construes, artigo 03 Construes diversas. Inclui os valores com a construo, grandes reparaes ou a renovao de obras, como viadutos, arruamentos, estradas, pontes, parques de estacionamento de viaturas, parques desportivos, instalaes de redes de esgotos, rede de abastecimento de gua, mercados sem telhado, lavadouros, parques e jardins, instalaes para tratamento de resduos slidos, cemitrios e outros. O custo de preparao dos terrenos (terraplenagens, nivelamentos, etc.) indispensveis construo inclui-se igualmente nesta rubrica. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 03 Equipamento de transporte. Inclui as despesas com aquisio de veculos ligeiros, pesados e demais viaturas destinadas ao transporte de pessoas ou mercadorias. Compreende tambm as despesas com grandes reparaes ou transformaes (substituio de motores ou peas vitais) que, por virem a prolongar a vida til normal prevista dos bens de investimento em epgrafe, se consideram como formao de capital fixo e, por tal motivo, as correspondentes despesas se classificam como de capital. Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 04 Maquinaria e equipamento. Inclui os encargos com aquisio ou grandes reparaes de mquinas e ferramentas, nomeadamente mobilirio, equipamento informtico e escolar, contadores de gua e de electricidade, bancas para mercados, estantes, ventoinhas, calorferos, escavadoras, guindastes e tractores (no os de estrada que so material de transporte). Captulo 07 Aquisio de bens de investimento, grupo 05 Outros. Rubrica de natureza residual que compreende os encargos com a aquisio de bens de investimento que no se enquadram nas restantes rubricas do captulo. Oneram ainda esta rubrica os encargos com a aquisio de quaisquer publicaes ou obras tcnicas relacionadas directamente com os objectivos finais da autarquia. Captulo 08 Transferncias de capital. As transferncias que se integram neste agrupamento econmico revestem-se de caractersticas idnticas s j apontadas para as transferncias correntes, com a diferena de, aqui, se destinarem a financiar despesas de capital das unidades recebedoras. Captulo 08 Transferncias de capital, grupo 01 Administraes pblicas, artigo 03 Administrao autrquica. Compreende as verbas que, designadamente, os municpios transferem para os servios municipalizados ou freguesias. Captulo 09 Activos financeiros. Correspondem a operaes financeiras respeitantes aquisio de ttulos de crdito (ttulos de dvida pblica, aces e obrigaes) e concesso de emprstimos ou subsdios reembolsveis, nomeadamente a servios municipalizados. Captulo 10 Passivos financeiros. So operaes financeiras que consistem na amortizao de emprstimos por obrigaes e na amortizao de emprstimos titulados (subsdios reembolsveis e outros emprstimos).
Captulo 11 Outras despesas de capital. Neste captulo classificam-se, para alm das despesas de capital relativas desagregao tipificada nos grupos 01 e 02, as que por no serem enquadrveis naquelas rubricas em que se desdobra o captulo ocupam, ainda, uma posio residual no grupo 03 Diversas.
11.3 Classificao oramental e patrimonial Classe 0 Contas de controlo oramental e de ordem
As contas desta classe, excepo das contas 03211 e 09, sero desagregadas de acordo com a classificao econmica em vigor para as receitas e despesas das autarquias locais. As rubricas da classificao econmica da despesa podero ainda, facultativamente, ser desagregadas por classificao orgnica. 01 Oramento Exerccio corrente. Esta conta destina-se ao controlo dos totais da despesa e da receita. S pode ter saldo credor quando o total das receitas for superior ao total das despesas ou nulo na situao de equilbrio. A conta debitada com a aprovao do oramento inicial pelo total do oramento das despesas, por contrapartida da conta 021 Dotaes iniciais e, durante a execuo oramental, pelos reforos das dotaes, por contrapartida da conta 02211 Reforos, e pelas anulaes de receita, por contrapartida da conta 0322 Anulaes. A conta creditada com a aprovao do oramento inicial pelo total das receitas, por contrapartida da conta 031 Previses iniciais e, durante a execuo oramental, pelas alteraes correspondentes s anulaes de dotaes de despesa, por contrapartida da conta 02212 Anulaes e pelos reforos na previso das receitas, por contrapartida na conta 0321 Reforos. 02 Despesas: 021 Dotaes iniciais. A conta responde necessidade de, no acompanhamento da execuo oramental, e tambm para o seu controlo, se dispor de informao devidamente individualizada sobre a dotao inicial atribuda a cada rubrica. A conta debitada por contrapartida da conta 023 Dotaes disponveis, pelos valores das dotaes iniciais e creditada por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente, tambm pelos valores das dotaes iniciais. 022 Modificaes oramentais. Durante a execuo oramental podero verificar-se modificaes do oramento inicial. Em termos de montante das dotaes, esto em causa aumentos ou diminuies dos valores inicialmente aprovados. Para acompanhar estes movimentos, criam-se, para cada dotao da despesa onde se verifiquem alteraes, as contas 02211 Reforos e 02212 Anulaes, conforme se trate de aumentos ou diminuies da dotao. Os movimentos relativos a modificaes oramentais so registados nas subcontas correspondentes natureza da modificao ocorrida. 02211 Reforos. Esta conta creditada por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente e debitada por contrapartida da conta 023 Dotaes disponveis. O saldo sempre nulo j que a conta funciona como conta de passagem para a contabilizao das dotaes disponveis decorrentes dos reforos aprovados.
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02212 Anulaes. Esta conta debitada por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente e creditada por contrapartida da conta 023 Dotaes disponveis. O saldo sempre nulo j que a conta funciona como conta de passagem para a contabilizao das dotaes disponveis decorrentes das anulaes ocorridas. 0224 Reposies abatidas aos pagamentos. Nos termos da lei, as operaes desta natureza abatem aos pagamentos realizados, libertando as dotaes correspondentes. Trata-se da situao que ocorre com as entregas de fundos nos cofres da autarquia relativas a pagamentos, ocorridos no ano em curso. Se as reposies no tm qualquer efeito sobre as dotaes da despesa, o que ocorre com as reposies relativas a despesas pagas em exerccios anteriores, classificam-se como reposies no abatidas aos pagamentos e vo acrescer ao valor das receitas, no dando lugar a movimentos nesta conta. Esta conta debitada pelas reposies abatidas, por contrapartida da conta 023 Dotaes disponveis. 023 Dotaes disponveis. Nesta conta registam-se os movimentos correspondentes atribuio da dotao inicial, subsequentes modificaes ao oramento inicial das despesas e utilizao por cabimentos. Esta conta creditada por contrapartida das contas 021 Dotaes iniciais, 02211 Reforos, 0224 Reposies abatidas aos pagamentos e 026 Cabimentos (anulaes e redues de cabimentos) e debitada por contrapartida das contas 026 Cabimentos (cabimentos iniciais e reforos) e 02212 Anulaes. Em cada momento, o saldo mostra a dotao disponvel para autorizao de novas despesas (novos cabimentos). 026 Cabimentos. Na fase de inteno de realizao de despesa, esta deve registar-se imediatamente na respectiva dotao (cabimentar o montante previsto) para assegurar que, quando se decidir assumir o compromisso de realizao, se disponha de dotao para o efeito. A conta 026 Cabimentos disponibiliza esta informao. Assim, esta conta creditada pelos cabimentos iniciais e reforos (propostas de realizao de despesas) por contrapartida de 023 Dotaes disponveis e pelas anulaes ou redues de compromissos como contrapartida de 027 Compromissos e debitada pelos compromissos (assuno da responsabilidade de realizao da despesa) por contrapartida de 027 Compromissos e ainda pelas anulaes ou redues de cabimentos por contrapartida da conta 023 Dotaes disponveis. O saldo representa o montante da despesa cabimentada para a qual ainda no se concretizou o compromisso. Para facilidade de anlise e controlo dos cabimentos, convm que se estabelea uma correspondncia entre os compromissos e os cabimentos a que se associam. Aquando do encerramento de contas esta conta debitada pelo montante dos cabimentos anulados. 027 Compromissos. Com esta conta visa-se dispor da informao sobre os compromissos assumidos em cada dotao. A conta creditada pelos compromissos assumidos por contrapartida da conta 026 Cabimentos e debitada pelas redues e anulaes de compromissos por contrapartida de 026 Cabimentos. O saldo representa o total dos compromissos assumidos.
03 Receitas: 031 Previses iniciais. Esta conta responde necessidade de se dispor de informao devidamente individualizada sobre a previso inicial para cada rubrica. debitada, no momento da aprovao do oramento, por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente e creditada por contrapartida da conta 034 Previses corrigidas, pelo que se encontra sempre saldada. 032 Revises de previses. Nesta conta registam-se as modificaes ocorridas no decurso do exerccio relativamente previso inicial das rubricas da receita. 0321 Reforos. Esta conta debitada pelos reforos por contrapartida de 01 Oramento Exerccio corrente e creditada por contrapartida de 034 Previses corrigidas. 0322 Anulaes. A conta 0322 Anulaes creditada por contrapartida da conta 01 Oramento Exerccio corrente e debitada por contrapartida da conta 034 Previses corrigidas. O saldo sempre nulo j que a conta funciona como conta de passagem das alteraes oramentais das receitas para a conta 034 Previses corrigidas. 034 Previses corrigidas. debitada por contrapartida das contas 031 Previses iniciais e 0321 Reforos. creditada por contrapartida da conta 0322 Anulaes. 04 Oramento Exerccios futuros. A necessidade de manter actualizado o registo dos compromissos assumidos para anos futuros leva criao desta conta. So abertas subcontas para cada um dos trs anos futuros e uma subconta para o 4.o ano e seguintes. A conta debitada, no exerccio, aquando da assuno dos compromissos e reforos com reflexo nos anos seguintes e creditada pelas anulaes ou redues por contrapartida da conta 05 Compromissos Exerccios futuros. 05 Compromissos Exerccios futuros. Esta conta, a desagregar por anos, credita-se pelos compromissos e respectivos reforos e debita-se pelas anulaes ou redues de compromissos por contrapartida de 04 Oramento Exerccios futuros.
Classe 1 Disponibilidades
Esta classe inclui as disponibilidades imediatas e as aplicaes de tesouraria de curto prazo. 11 Caixa. Inclui os meios de pagamento, tais como notas de banco e moedas metlicas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros. 111 Caixa A. Esta conta debitada por todas as entradas de numerrio e creditada pelas sadas do mesmo. A abertura de outras contas de caixa (Caixa B, Caixa C, . . .) depende da existncia de outros postos de cobrana. 118 Fundo de maneio. Movimenta os meios monetrios atribudos como fundos de maneio a responsveis de servios, devendo ser criadas as subcontas necessrias, tantas quantos os fundos constitudos. 119 Transferncias de caixa. Caso haja mais de um posto de cobrana, deve esta conta ser utilizada para transferncia de meios monetrios entre as vrias subcontas de caixa existentes.
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12 Depsitos em instituies financeiras. Esta conta respeita aos meios de pagamento existentes em contas ordem ou a prazo em instituies financeiras. Deve ser desagregada por instituio financeira e por conta bancria, designadamente nos casos de receitas consignadas como fundos comunitrios e contratos-programa. 15 Ttulos negociveis. Inclui os ttulos adquiridos com o objectivo de aplicao de tesouraria de curto prazo, ou seja, por um perodo inferior a um ano. 153 Ttulos de dvida pblica. Engloba os ttulos adquiridos pela entidade e emitidos pelo sector pblico administrativo. 18 Outras aplicaes de tesouraria. Compreende outras aplicaes no includas nas restantes contas desta classe, com caractersticas de aplicaes de tesouraria de curto prazo. 19 Provises para aplicaes de tesouraria. Regista a diferena entre o custo de aquisio e o preo do mercado das aplicaes de tesouraria, quando este for inferior quele. A proviso constituda ou reforada atravs da correspondente conta de custos, sendo debitada na medida em que forem reduzidas ou deixarem de existir as situaes para que foi criada.
Classe 2 Terceiros
Esta classe engloba as operaes derivadas de relaes com terceiros, atendendo simultaneamente s diferentes espcies de entidades e s diversas naturezas de operaes. 21 Clientes, contribuintes e utentes. Regista aquando da emisso de factura os movimentos com as entidades singulares ou colectivas compradoras de mercadorias ou produtos, com os contribuintes e com os beneficirios ou destinatrios dos servios. 212 Contribuintes, c/c: 2121 e 2122 Impostos directos e Impostos indirectos. Estas contas registam os montantes liquidados por cada tipo de imposto. A sua desagregao deve respeitar sempre as designaes dos impostos definidos na Lei das Finanas Locais. 2123 Taxas. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a classificao econmica. 213 Utentes, c/c. Esta conta diz respeito aos crditos sobre os utilizadores dos diversos servios autrquicos. No seu desdobramento, podem-se considerar a ttulo indicativo, em primeira linha, os diferentes tipos de produtos e servios fornecidos pela autarquia local. Dentro de cada uma destas rubricas, podem ser consideradas sub-rubricas que permitam distinguir os crditos sobre empresas dos relativos a particulares. 217 Clientes e utentes c/caues. Regista-se a crdito o recebimento das caues prestadas por terceiros (exemplo: fornecimento de gua) por contrapartida dos correspondentes dbitos das contas de Disponibilidades em causa. 219 Adiantamentos de clientes, contribuintes e utentes. Esta conta regista as entregas feitas entidade relativas a fornecimentos a efectuar ou servios a prestar a terceiros, cujo preo no esteja previamente fixado, bem assim os adiantamentos de impostos de terceiros. No que respeita a clientes e utentes, pela emisso da factura, estas verbas sero transferidas para as respectivas contas 211 Clientes, c/c e 213 Utentes, c/c.
Quanto aos contribuintes, aquando da liquidao procede-se transferncia para a conta 212 Contribuintes, c/c. 22 Fornecedores. Regista aquando da recepo da factura os movimentos com os fornecedores de bens e de servios, com excepo dos destinados ao imobilizado. 228 Fornecedores Facturas em recepo e conferncia. Respeita s compras cujas facturas recebidas ou no esto por lanar na conta 221 Fornecedores Fornecedores, c/c por no terem chegado entidade at essa data ou no terem sido ainda conferidas. Ser debitada por crdito da conta 221 aquando da contabilizao definitiva da factura. 229 Adiantamentos a fornecedores. Regista as entregas feitas pela entidade relativamente a fornecimentos a efectuar por terceiros, cujo preo no esteja previamente fixado. Pela recepo da factura, estas verbas sero transferidas para as respectivas contas na rubrica 221 Fornecedores Fornecedores, c/c. 23 Emprstimos obtidos. Registam-se nesta conta os emprstimos obtidos e os subsdios recebidos reembolsveis. As subcontas devero ser divididas consoante o horizonte temporal do emprstimo. 23123 Outros emprstimos obtidos. Nestas contas registam-se os emprstimos obtidos e os subsdios recebidos reembolsveis, permitidos por lei. Referimos como exemplo de Outros emprstimos obtidos os concedidos pelo Instituto Nacional de Habitao ou pelo Fundo de Turismo e emprstimos obrigacionistas, devendo ser criadas subcontas por cada uma das entidades. 24 Estado e outros entes pblicos. Nesta conta registam-se as relaes com o Estado, autarquias locais e outros entes pblicos relativos a impostos e taxas. 241 Imposto sobre o rendimento. Esta conta debitada pelos pagamentos efectuados e pelas retenes na fonte a que alguns dos rendimentos da entidade estiverem sujeitos. 242 Reteno de impostos sobre rendimentos. Esta conta movimenta a crdito o imposto que tenha sido retido na fonte relativamente a rendimentos pagos de sujeitos passivos de IRC ou de IRS. As suas subcontas podero ainda ser subdivididas atendendo natureza dos sujeitos passivos a que respeita a reteno (IRC ou IRS) e s taxas utilizadas. 243 Imposto sobre o valor acrescentado (IVA). Esta conta destina-se a registar as situaes decorrentes da aplicao do Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado. 2431 IVA Suportado. Esta conta, de uso facultativo, debitada pelo IVA suportado em todas as aquisies de existncias, imobilizado ou de outros bens e servios. Credita-se por contrapartida das respectivas subcontas de 2432 e ou, quanto s parcelas do imposto no dedutvel, por contrapartida das contas inerentes s respectivas aquisies ou da rubrica 651, quando for caso disso (nomeadamente por dificuldades de imputao a custos especficos). Cada uma das suas subcontas deve ser subdividida, segundo as taxas aplicveis, por ordem crescente.
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2432 IVA Dedutvel. No caso de se utilizar a rubrica 2431, a conta em epgrafe ter o seguinte movimento: debitada, pelo montante do IVA dedutvel, por contrapartida de 2431. creditada, para transferncia do saldo respeitante ao perodo de imposto, por dbito de 2435. Se no houver utilizao prvia de 2431: debitada pelos valores do IVA dedutvel relativo s aquisies. creditada, da mesma forma, para transferncia do saldo respeitante ao perodo do imposto, por dbito de 2435. Cada uma das suas subcontas deve ser subdividida, segundo as taxas aplicveis, por ordem crescente. 2433 IVA liquidado. Esta conta ser creditada pelo IVA liquidado nas facturas ou documentos equivalentes emitidos pela entidade, na generalidade atravs de 24331. Entretanto, quando houver lugar liquidao do IVA por fora da afectao ou da utilizao de bens a fins estranhos entidade, de transmisses de bens ou de prestaes de servios gratuitos ou da afectao de bens a sectores isentos quando relativamente a esses bens tenha havido deduo de imposto, utilizar-se- a subconta 24331. No caso de contabilizao das operaes sem discriminao de impostos, esta conta creditada por contrapartida das contas onde tiverem sido lanados os respectivos proveitos, nomeadamente das subcontas 711 ou 712, aquando do clculo. debitada, para transferncia do saldo respeitante ao perodo de imposto, por crdito de 2435. Cada uma das suas subcontas deve ser subdividida, segundo as taxas aplicveis, por ordem crescente. 2434 IVA Regularizaes. Regista as correces de imposto apuradas nos termos do Cdigo do IVA e susceptveis de serem efectuadas nas respectivas declaraes peridicas, distribuindo-se pelas subcontas respectivas, como se segue: 24341 mensais (ou trimestrais) a favor da entidade; e ou 24342 mensais (ou trimestrais) a favor do Estado. Estas regularizaes, motivadas por erros ou omisses no apuramento do imposto, devolues, descontos ou abatimentos, rescises ou redues de contratos, anulaes e incobrabilidade de crditos, roubos ou sinistros, conforme situaes previstas no Cdigo do IVA, podero originar imposto a favor do sujeito passivo ou a favor do Estado, contabilizado, respectivamente, a dbito de 24341 ou a crdito de 24342. 24343 Anuais por clculo do pro rata definitivo. Estas regularizaes, aplicveis a qualquer tipo de bens ou servios, so contabilizadas, no fim do ano, a dbito ou a crdito da subconta em referncia, por contrapartida das contas onde foram contabilizadas as aquisies cujo imposto dedutvel objecto de rectificao. No se tratando de bens do activo imobilizado, quando se mostrar difcil a imputao especfica da referida contrapartida, esta poder ser registada como custo ou proveito extraordinrio.
24344 Anuais por variaes dos pro rata definitivos. Estas regularizaes, especficas dos activos imobilizados, so contabilizadas, no fim do ano, a dbito ou a crdito da subconta em referncia por contrapartida de custos ou de proveitos extraordinrios. 24345 Outras regularizaes anuais. Esta subconta servir para a contabilizao de outras regularizaes anuais no expressamente previstas nas subcontas anteriores, a efectuar, em qualquer dos casos, no final do ano e, nomeadamente: Pela no utilizao de imveis em fins da entidade relativamente aos quais houve deduo do imposto; nesta hiptese, a subconta 24345 creditada por contrapartida de Custos e perdas extraordinrios; Relativamente a cada perodo de imposto, os saldos das subcontas 2434, sem que haja compensao entre eles, so transferidos para 2435. 2435 IVA Apuramento. Esta conta destina-se a centralizar as operaes registadas em 2432, 2433, 2434 e 2437, por forma que o seu saldo corresponda ao imposto a pagar ou em crdito, em referncia a um determinado perodo de imposto. Ser assim debitada pelos saldos devedores de 2432 e 2434 e creditada pelos saldos credores de 2433 e 2434. ainda debitada pelo saldo devedor de 2437, respeitante ao montante de crdito do imposto reportado ao perodo anterior sobre o qual no exista nenhum pedido de reembolso. Aps estes lanamentos, o respectivo saldo transfere-se para crdito de 2436, no caso de ser credor, dbito de 2437, no caso de ser devedor. 2434 IVA Regularizaes. Regista as correces de imposto apuradas nos termos do Cdigo do IVA e susceptveis de serem efectuadas nas respectivas declaraes peridicas, distribuindo-se pelas subcontas respectivas, como se segue: 24341 Mensais (ou trimestrais) a favor da entidade; e ou 24342 mensais (ou trimestrais) a favor do Estado. Estas regularizaes, motivadas por erros ou omisses no apuramento do imposto, devolues, descontos ou abatimentos, rescises ou redues de contratos, anulaes e incobrabilidade de crditos, roubos ou sinistros, conforme situaes previstas no Cdigo do IVA, podero originar imposto a favor do sujeito passivo ou a favor do Estado, contabilizado, respectivamente, a dbito de 24341 ou a crdito de 24342. 24343 Anuais por clculo do pro rata definitivo. Estas regularizaes, aplicveis a qualquer tipo de bens ou servios, so contabilizadas, no fim do ano, a dbito ou a crdito da subconta em referncia, por contrapartida das contas onde foram contabilizadas as aquisies cujo imposto dedutvel objecto de rectificao. No se tratando de bens do activo imobilizado, quando se mostrar difcil a imputao especfica da referida contrapartida, esta poder ser registada como custo ou proveito extraordinrio. 24344 Anuais por variaes dos pro rata definitivos. Estas regularizaes, especficas dos activos
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imobilizados, so contabilizadas, no fim do ano, a dbito ou a crdito da subconta em referncia por contrapartida de custos ou de proveitos extraordinrios. 24345 Outras regularizaes anuais. Esta subconta servir para a contabilizao de outras regularizaes anuais no expressamente previstas nas subcontas anteriores, a efectuar, em qualquer dos casos, no final do ano e, nomeadamente: Pela no utilizao de imveis em fins da entidade relativamente aos quais houve deduo do imposto; nesta hiptese, a subconta 24345 creditada por contrapartida de Custos e perdas extraordinrios; Relativamente a cada perodo de imposto, os saldos das subcontas 2434, sem que haja compensao entre eles, so transferidos para 2435. 2435 IVA Apuramento. Esta conta destina-se a centralizar as operaes registadas em 2432, 2433, 2434 e 2437, por forma que o seu saldo corresponda ao imposto a pagar ou em crdito, em referncia a um determinado perodo de imposto. Ser assim debitada pelos saldos devedores de 2432 e 2434 e creditada pelos saldos credores de 2433 e 2434. ainda debitada pelo saldo devedor de 2437, respeitante ao montante de crdito do imposto reportado ao perodo anterior sobre o qual no exista nenhum pedido de reembolso. Aps estes lanamentos, o respectivo saldo transfere-se para crdito de 2436, no caso de ser credor, dbito de 2437, no caso de ser devedor. 2436 IVA A pagar. Recomenda-se a utilizao de subcontas que permitam distinguir o imposto a pagar resultante de valores apurados, o imposto a pagar resultante de liquidaes oficiosas e as verbas correspondentes s diferenas entre os valores apurados e as respectivas liquidaes oficiosas. Esta conta credita-se pelo montante do imposto a pagar, com referncia a cada perodo de imposto, por transferncia do saldo credor de 2435. ainda creditada, por contrapartida de 2439, pelos montantes liquidados oficiosamente. Debita-se pelos pagamentos de imposto, quer este respeite a valores declarados pelo sujeito passivo, quer a valores liquidados oficiosamente. Debita-se ainda por contrapartida de 2439, na hiptese de anulao da liquidao oficiosa. Quando se efectuar o pagamento respeitante liquidao oficiosa e aps o apuramento contabilstico do imposto a pagar, regularizar-se- o saldo mediante a anulao do correspondente valor lanado em 2439. 2437 IVA A recuperar. Destina-se a receber, por transferncia de 2435, o saldo devedor desta ltima conta, referente a um determinado perodo de imposto, representando tal valor o montante de crdito sobre o Estado no perodo em referncia. Aquando da remessa da declarao e se for efectuado qualquer pedido de reembolso, ser creditada, na parte correspondente a tal pedido, por contrapartida de 2438. O excedente (ou a totalidade do saldo inicial se no houver reembolsos pedidos) ser de novo transferido, com referncia ao perodo seguinte, para dbito de 2435. 2438 IVA Reembolsos pedidos. Destina-se a contabilizar os crditos de imposto relativamente aos quais foi exercido um pedido de reembolso.
debitada, aquando da solicitao de tal pedido, por contrapartida de 2437. creditada aquando da deciso da administrao fiscal sobre o pedido de reembolso. 2439 IVA Liquidaes oficiosas. Debitar-se-, pelas liquidaes oficiosas, por crdito de 2436. Se a liquidao ficar sem efeito, proceder-se- anulao do lanamento. Caso venha a verificar-se o seu pagamento, mediante movimentao da conta 2436, promover-se- posteriormente a sua regularizao pela forma j referida na parte final dos comentrios mesma ou, quando no se tratar de omisso no apuramento contabilstico do imposto a pagar, por dbito de 698 Custos e perdas extraordinrios Outros custos e perdas extraordinrios. 244 Restantes impostos. Recolhe outros impostos no abrangidos nas rubricas anteriores. 245 Contribuies para a segurana social. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a classificao econmica das despesas. 25 Devedores e credores pela execuo do oramento. Nesta conta registam-se os movimentos correspondentes liquidao relativa a um crdito da autarquia local perante terceiros (guia de receita) ou a um dbito (ordem de pagamento), bem como os subsequentes recebimentos e pagamentos, incluindo os referentes a adiantamentos, reembolsos e restituies. 251 Devedores pela execuo do oramento. Esta conta deve ser desagregada por classificao econmica. Debita-se esta conta pelo montante das receitas liquidadas por contrapartida das contas da classe 2 que foram originariamente debitadas, designadamente as subcontas da conta 21 Clientes, contribuintes e utentes. Credita-se esta conta pelas receitas cobradas, por contrapartida das contas da classe 1 Disponibilidades. 252 Credores pela execuo do oramento. Esta conta deve ser desagregada por classificao econmica e, facultativamente, por classificao orgnica. Credita-se esta conta pelo montante de despesa liquidada por contrapartida das contas da classe 2 em que foram originariamente registados os crditos, designadamente as contas 22 Fornecedores e 26 Outros devedores e credores. Debita-se esta conta pelos pagamentos realizados por contrapartida da classe 1 Disponibilidades. 26 Outros devedores e credores: 261 Fornecedores de imobilizado. Regista os movimentos com forncedores de bens e servios com destino ao activo imobilizado da autarquia local. 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado. Regista as entregas feitas pela entidade com relao a fornecimentos de imobilizado a efectuar por terceiros, cujo preo no esteja previamente fixado. Pela emisso da factura, estas verbas sero transferidas para as respectivas contas na rubrica 2611 Outros devedores e credores Fornecedores de imobilizado Fornecedores de imobilizado, c/c. 262 Pessoal. Nesta conta incluem-se os dbitos e os crditos da autarquia local relativamente ao pessoal. Esta conta respeita no s aos funcionrios do quadro ou contratados, mas tambm aos membros dos rgos autrquicos. 2623 e 2624 Adiantamentos aos membros dos rgos autrquicos e Adiantamentos ao pessoal. Registam-se nestas contas os adiantamentos de ajudas de custo processadas a favor dos eleitos e do pessoal nos termos da lei. So movimentadas a dbito quando so
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pagos os referidos adiantamentos por contrapartida do crdito de contas de disponibilidades. So movimentadas a crdito no momento em que se verifique a sua reposio. 2626 Caues do pessoal. Nesta conta registam-se a crdito os depsitos de garantia determinados por lei. As anulaes ou utilizaes daquelas caues so registadas a dbito. 264 Administrao autrquica. Apenas na contabilidade das autarquias locais e das respectivas associaes se pode utilizar esta conta. Abrange tambm as relaes ocorridas entre o municpio e os respectivos servios municipalizados ou federaes de municpios em que estejam integrados, ou ainda com as empresas municipais e intermunicipais. Excluem-se as operaes que respeitem a transaces correntes, a transaces de imobilizado e a investimentos financeiros. Apenas na conta 2643 Servios municipalizados deve ser criada uma subconta 26431 Emprstimos. Esta subconta serve para o registo dos emprstimos contrados pelo municpio para financiar actividades daqueles servios. Esta subconta debita-se pela transferncia do produto do emprstimo para os servios municipalizados e credita-se medida que for satisfeito o servio da dvida. 268 Devedores e credores diversos. Esto abrangidas por esta rubrica as dvidas derivadas de: Operaes relacionadas com vendas de imobilizado; Subsdios e transferncias atribudos entidade por disposio legal, mas ainda no arrecadados no respectivo cofre; Outras operaes relativas a dvidas de e a terceiros que no sejam de classificar nas restantes subcontas de terceiros. 269 Adiantamentos por conta de vendas. Regista as entregas feitas entidade relativas a fornecimentos de bens e servios, cujo preo esteja previamente fixado. Pela emisso de factura, estas verbas sero transferidas para as respectivas contas nas rubricas 211 Clientes, c/c e 213 Utentes, c/c. 27 Acrscimos e diferimentos. Esta conta de regularizao destina-se a permitir o registo dos custos e dos proveitos nos exerccios a que respeitam. 271 Acrscimos de proveitos. Esta conta serve de contrapartida aos proveitos a reconhecer no prprio exerccio, ainda que no tenham documentao vinculativa, cuja receita s venha a obter-se em exerccio(s) posterior(es). 272 Custos diferidos. Compreende os custos que devam ser reconhecidos nos exerccios seguintes. A quota-parte dos diferimentos includos nesta conta que for atribuda a cada exerccio ir afectar directamente a respectiva conta de custos. Esta conta poder ter outras desagregaes conforme seja necessrio, designadamente para registar os gastos de reparao e conservao que no aumentem o perodo de vida til nem o valor das imobilizaes. 2728 Diferenas de cmbio desfavorveis. Esta conta poder ser subdividida por moedas e outras operaes. 273 Acrscimos de custos. Esta conta serve de contrapartida aos custos a reconhecer no prprio exer-
ccio, ainda que no tenham documentao vinculativa, cuja despesa s venha a incorrer em exerccio(s) posterior(es). 2732 Remuneraes a liquidar. Compreende, entre outras, as remuneraes (e respectivos encargos) devidas por motivo de frias cujo processamento e pagamento ocorram no ano seguinte. 274 Proveitos diferidos. Compreende os proveitos que devam ser reconhecidos nos exerccios seguintes. 2745 Subsdios para investimentos. Incluem-se nesta conta os subsdios/transferncias para investimento a que a autarquia local tem direito, nos termos da lei ou de contratos-programa, os quais, estando associados aos activos, devero ser movimentados numa base sistemtica para a conta 7983 Proveitos e ganhos extraordinrios Outros proveitos e ganhos extraordinrios Transferncias de capital, medida que forem contabilizadas as amortizaes do imobilizado a que respeitam. Caso a transferncia no tenha por base activos amortizveis ou no esteja associada explorao, a contabilizao far-se- na conta 575 Subsdios. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a classificao econmica. 2748 Diferenas de cmbio favorveis. Esta conta poder ser subdividida por moedas e outras operaes. 28 Emprstimos concedidos. Esta conta destina-se a registar os subsdios legalmente atribudos com a condio de reembolso, designadamente os relativos habitao social. As suas subcontas devero ser divididas consoante o horizonte temporal do emprstimo. 29 Provises: 291 Para cobranas duvidosas. Esta conta destina-se a fazer face aos riscos da cobrana das dvidas de terceiros. A proviso ser constituda ou reforada atravs da correspondente conta de custos, sendo debitada quando se reduzam ou cessem os riscos que visa cobrir. 292 Para riscos e encargos. Esta conta serve para registar as responsabilidades derivadas dos riscos de natureza especfica e provvel. Ser debitada na medida em que se reduzam ou cessem os riscos previstos.
Classe 3 Existncias
Esta classe serve para registar, consoante a organizao existente na entidade: a) As compras e os inventrios inicial e final (inventrio intermitente ou peridico); b) O inventrio permanente. 31 Compras. Lana-se nesta conta o montante despendido nas aquisies de matrias-primas e de bens aprovisionveis destinados a consumo ou venda. So tambm lanadas nesta conta, por contrapartida de 228 Fornecedores Fornecedores Facturas em recepo e conferncia, as compras cujas facturas no tenham chegado entidade at essa data ou no tenham sido conferidas. Devem nela ser tambm includas as despesas adicionais de compra. Eventualmente, estas despesas podem passar pela classe 6, devendo depois, para satisfazer os critrios de valorimetria, ser imputadas s contas de existncias respectivas.
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Esta conta saldar, em todas as circunstncias, por dbito das contas de existncias. 32 Mercadorias. Respeita aos bens adquiridos pela autarquia com destino a venda, desde que no sejam objecto de trabalho posterior de natureza industrial. 323, 333, 353 Habitao social. Dada a importncia da habitao social nos investimentos autrquicos e o facto de esta poder ser um bem social comercivel, considerou-se necessrio criar estas subcontas na classe 3 onde se registasse a dbito as existncias relativas habitao social quando os bens correspondentes se destinam venda. Quando se tratar de investimentos em habitao social que se destina a aluguer, os montantes so debitados numa conta da classe 4 Imobilizaes, 422 Edifcios e outras construes. Para os registos nas contas 333 e 353, tm de ser determinados os custos das habitaes acabadas ou em curso atravs da afectao de custos operada na contabilidade de custos. Quando a referida habitao social for construda pelo municpio, isto , quando se tratar de administrao directa, as existncias daquele bem so registadas na conta 333. Na conta 353 consideram-se os montantes que o parque de habitao social construdo por empreitada vai assumindo. Os dbitos da conta 353 tm como contrapartida os crditos das contas da classe 1 Disponibilidades (no caso de pagamento de autos de medio) ou das contas da classe 2 Terceiros (no caso de perante autos de medio a autarquia contrair uma dvida). Caso a autarquia local adopte o sistema de inventrio permanente, o montante da conta 353 transferido para dbito da conta 333. 33 Produtos acabados e intermdios. Inclui os principais bens provenientes da actividade produtiva da autarquia, assim como os que, embora normalmente reentrem no fabrico, possam ser objecto de venda. 34 Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos: 341 Subprodutos. Respeita aos bens de natureza secundria provenientes da actividade produtiva e obtidos simultaneamente com os principais. 348 Desperdcios, resduos e refugos. So aqui considerados os bens derivados do processo produtivo que no sejam de considerar na conta 341. 35 Produtos e trabalhos em curso. So os que se encontram em fabricao ou produo, no estando em condies de ser armazenados ou vendidos. Inclui tambm os custos de campanhas em curso. 36 Matrias-primas, subsidirias e de consumo: 361 Matrias-primas. Bens que se destinam a ser incorporados materialmente nos produtos finais. 362 Matrias subsidirias. Bens necessrios produo que no se incorporam materialmente nos produtos finais. 364 Embalagens de consumo. Bens envolventes ou recipientes das mercadorias ou produtos, indispensveis ao seu acondicionamento e transaco. 37 Adiantamentos por conta de compras. Regista as entregas feitas pela entidade relativas a compras cujo preo esteja previamente fixado. Pela recepo da factura, estas verbas devem ser transferidas para as respectivas contas da rubrica 221 Fornecedores Fornecedores, c/c. 38 Regularizao de existncias. Esta conta destina-se a servir de contrapartida ao registo de quebras,
sobras, sadas e entradas por ofertas, bem como a quaisquer outras variaes nas contas de existncias no derivadas de compras, vendas ou consumos. Quando se trate de quebras e sobras anormais, a conta ser movimentada por contrapartida das contas 6932 Custos e perdas extraordinrios Perdas em existncias Quebras ou 7932 Proveitos e ganhos extraordinrios Ganhos em existncias Sobras. 39 Provises para depreciao de existncias. Esta conta serve para registar as diferenas relativas ao custo de aquisio ou de produo das existncias constantes do balano final, resultantes da aplicao dos critrios definidos na valorimetria das existncias. A proviso ser constituda ou reforada atravs da correspondente conta de custos, sendo debitada na medida em que se reduzam ou cessem as situaes que a originaram.
Classe 4 Imobilizaes
Esta classe inclui os bens detidos com continuidade ou permanncia e que no se destinem a ser vendidos ou transformados no decurso normal das operaes da entidade, quer sejam de sua propriedade, incluindo os bens de domnio pblico, quer estejam em regime de locao financeira. 41 Investimentos financeiros. Esta conta integra as aplicaes financeiras de carcter permanente. 411 Partes de capital: 4111 Associaes de municpios. Esta conta, a ser utilizada pelos municpios, regista os movimentos financeiros da quota do municpio no capital das associaes de municpios. 4113 Empresas privadas ou cooperativas. Esta conta pode ser utilizada por qualquer das entidades que utilizem este plano de contas e tem o mesmo mecanismo de utilizao referido para a conta 4111 Investimentos financeiros Partes de capital Associaes de municpios. 414 Investimentos em imveis. Engloba as edificaes urbanas e propriedades rsticas que no estejam afectas actividade operacional da entidade. 4142 Edifcios e outras construes: 41421 Edifcios. Registam-se nesta conta os movimentos relativos a investimentos em edifcios, designadamente em habitao para aluguer, excepcionando-se os relativos a habitao social, ainda que estejam naquela situao. 415 Outras aplicaes financeiras: 4151 Depsitos em instituies financeiras. Incluem-se nesta conta os depsitos em instituies de crdito que no sejam de classificar como disponibilidades. 42 Imobilizaes corpreas. Integra os imobilizados tangveis, mveis ou imveis (com excepo dos bens de domnio pblico), que a entidade utiliza na sua actividade operacional, que no se destinem a ser vendidos ou transformados, com carcter de permanncia superior a um ano. Inclui igualmente as benfeitorias e as grandes reparaes que sejam de acrescer ao custo daqueles imobilizados. Quando se trate de bens em regime de locao financeira, a contabilizao por parte do locatrio obedecer, por aplicao do princpio contabilstico da substncia sobre a forma, s seguintes regras: a) No momento do contrato, a locao deve ser registada por igual quantitativo no activo e no
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passivo (2611 Outros devedores e credores Fornecedores de imobilizado Fornecedores de imobilizado, c/c), pelo mais baixo do justo valor do imobilizado nesse regime, lquido de subsdios e de crditos de imposto, recebveis pelo locador, se existirem, ou do montante actual das prestaes excluindo comisses e servios do locador; b) Para o clculo do montante actual citado na alnea a), a taxa de desconto a usar a implcita na locao, se determinvel, ou a taxa de juro corrente no mercado em operaes de risco e prazo equivalentes; c) As rendas sero desdobradas de acordo com o plano de amortizao financeira da dvida a pagar referida na alnea a), considerando que esta representa o montante actual de uma renda antecipada, debitando a conta do passivo pela parte correspondente amortizao do capital e levando o restante conta de custos financeiros, a ttulo de juros suportados; d) O activo imobilizado referido na alnea a) deve ser amortizado de forma consistente com a poltica contabilstica da entidade; se no existir certeza razovel de que o locatrio obtenha a titularidade do bem no fim do contrato, o activo deve ser amortizado durante o perodo do contrato se este for inferior ao da sua vida til. 421 Terrenos e recursos naturais. Compreende os terrenos e recursos naturais (plantaes de natureza permanente, minas, pedreiras, etc.) afectos s actividades operacionais da entidade. Abrange os custos de desbravamento, movimentao de terras e drenagem que lhes respeitem. So ainda registados nesta conta os terrenos subjacentes a edifcios e outras construes, mesmo que tenham sido adquiridos em conjunto e sem indicao separada de valores. Quando no haja elementos concretos para a sua quantificao, adoptar-se- o critrio que for considerado mais adequado. 422 Edifcios e outras construes. Respeita aos edifcios administrativos e sociais, compreendendo as instalaes fixas que lhes sejam prprias (gua, energia elctrica, aquecimento, etc.). Refere-se tambm a outras construes, tais como muros, silos, parques, albufeiras, canais, estradas e arruamentos, redes de saneamento, redes de distribuio de gua, estaes de tratamento de guas residuais, estaes elevatrias e abrigos de passageiros. 423 Equipamento bsico. Trata-se do conjunto de instrumentos, mquinas, instalaes e outros bens, com excepo dos indicados na conta 425 Imobilizaes corpreas Ferramentas e utenslios, com os quais se realiza a extraco, transformao e elaborao dos produtos ou a prestao dos servios. Compreende os gastos adicionais com a adaptao de maquinaria e de instalaes ao desempenho das actividades prprias da entidade. Quando o objecto da entidade respeite a actividades de transporte ou de servios administrativos, devem ser includos nesta conta os equipamentos dessas naturezas afectos a tais actividades. 426 Equipamento administrativo. Inclui-se sob esta designao o equipamento social e o mobilirio diverso.
427 Taras e vasilhame Compreende os objectos destinados a conter ou acondicionar as mercadorias ou produtos quer sejam exclusivamente para uso interno da entidade, quer sejam embalagens retornveis com aptido para utilizao continuada. A entidade delas proprietria dever satisfazer os seguintes requisitos: a) Dispor de registos sobre o movimento das embalagens demonstrativos de que a regra geral a restituio pelos clientes; b) Facturar as embalagens no restitudas pelos clientes at ao fim do prazo estipulado, utilizando para o efeito as correspondentes caues ou parcelas dos depsitos de garantia; transferir para resultados os custos dessas embalagens e as respectivas amortizaes acumuladas; c) Utilizar o custo mdio ponderado para a determinao do custo das embalagens a abater, por no terem sido restitudas pelos clientes ou, atendendo ao seu estado de deteriorao, obsolescncia ou inutilizao, relativamente s quais no possa ser utilizado o mtodo de custo especfico. 43 Imobilizaes incorpreas. Integra as imobilizaes intangveis, englobando, nomeadamente, direitos e despesas de constituio, arranque e expanso da entidade. 431 Despesas de instalao. Corresponde s despesas com a constituio e organizao da entidade, assim como as relativas sua expanso, designadamente despesas com aumento de capital, estudos e projectos. 432 Despesas de investigao e de desenvolvimento. Esta conta engloba as despesas associadas com a investigao original e planeada, com o objectivo de obter novos conhecimentos cientficos ou tcnicos, bem como as que resultem da aplicao tecnolgica das descobertas, anteriores fase de produo. 433 Propriedade industrial e outros direitos. Inclui patentes, marcas, alvars, licenas, privilgios, concesses e direitos de autor, bem como outros direitos e contratos assimilados. 44 Imobilizaes em curso. Abrange as imobilizaes de adio, melhoramento ou substituio no concludas data de encerramento do exerccio. Inclui tambm os adiantamentos feitos por conta de imobilizado, cujo preo esteja previamente fixado. Pela recepo das facturas correspondentes deve fazer-se a transferncia para as respectivas contas de 2611 Outros devedores e credores Fornecedores de imobilizado Fornecedores de imobilizado, c/c. Nos casos de imobilizaes em curso efectuadas por administrao directa, o montante dos respectivos custos (classe 6), depois de transferidos, no final do exerccio, para a adequada subconta da conta 75 Trabalhos para a prpria entidade, deve ser por sua vez transferido para a correspondente subconta de Imobilizaes em curso. 441 Imobilizaes em curso de investimentos financeiros. Apenas os Investimentos em imveis podero estar nesta situao. 49 Provises para investimentos financeiros. Esta conta serve para registar as diferenas entre o custo de aquisio dos ttulos e outras aplicaes financeiras e o respectivo preo de mercado, quando este for inferior quele.
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Esta proviso ser constituda ou reforada atravs da correspondente conta de custos, sendo debitada na medida em que se reduzam ou cessem as situaes para que foi criada.
Classe 5 Fundo patrimonial
51 Patrimnio. Registam-se nesta conta os fundos relativos constituio da entidade, resultantes dos activos e passivos que lhe sejam consignados, bem como as alteraes subsequentes que venham a ser formalmente autorizadas. No caso das entidades j constitudas, considera-se que o valor desta conta, na abertura do 1.o ano em que vigora o POCAL, equivalente diferena entre os montantes activos e os passivos e das importncias reconhecidas das restantes contas da classe 5. 56 Reservas de reavaliao. Esta conta serve de contrapartida s valorizaes emergentes da actualizao do cadastro matricial e aos ajustamentos monetrios. 57 Reservas: 572 e 574 Reservas estatutrias e Reservas livres. Estas contas apenas so utilizadas pelas entidades que nos termos da lei podem constituir reservas estatutrias e livres, designadamente associaes de municpios e reas metropolitanas, sendo movimentadas em conformidade com a deliberao dos rgos competentes sobre a aplicao do resultado lquido do exerccio. 575 Subsdios. Serve para registar os subsdios e comparticipaes que no se destinem nem a investimentos amortizveis nem explorao, concedidos s autarquias, quer pela administrao autrquica, quer por outras entidades pblicas ou privadas. 576 Doaes. Serve de contrapartida s doaes de que a entidade seja beneficiria. 577 Reservas decorrentes da transferncia de activos. Regista o valor patrimonial atribudo aos bens transferidos a ttulo gratuito provenientes de entidades abrangidas pelo presente plano. 59 Resultados transitados. Esta conta acolhe os resultados lquidos provenientes do exerccio anterior. Excepcionalmente, esta conta tambm poder registar regularizaes no frequentes e de grande significado que devam afectar, positiva ou negativamente, o patrimnio e no o resultado do exerccio.
Classe 6 Custos e perdas
61 Custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas. Regista a contrapartida das sadas de existncias nela mencionadas, por venda ou integrao no processo produtivo. No caso do inventrio intermitente ou peridico, as sadas de existncias so apuradas atravs da seguinte frmula: CMVMC (custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas)=Existncia inicial+Compras Regularizao de existnciasExistncia final sendo movimentada apenas no final do exerccio. 6123 Habitao social. Regista a contrapartida dos custos dos bens de habitao social vendidos, desde que tenham sido adquiridos para esse efeito. Esta conta ser movimentada regularmente ao longo do ano sempre que se verifique venda dos referidos bens por contrapartida de correspondente conta da classe 3 (323 e 333).
62 Fornecimentos e servios externos: 621 Subcontratos. Esta conta compreende os trabalhos necessrios ao processo produtivo prprio, relativamente aos quais se obteve a cooperao de outras entidades, submetidos a compromissos formalizados ou simples acordos. No abrange pessoal em regime de prestao de servios (profissionais liberais) e que efectua trabalhos de carcter regular. 622 Fornecimentos e servios: 62215 Ferramentas e utenslios de desgaste rpido. Respeita ao equipamento dessa natureza, cuja vida til no exceda, em condies de utilizao normal, o perodo de um ano. 62218 Artigos para oferta. Respeita ao custo dos bens adquiridos especificamente para oferta. 62219 Rendas e alugueres. Refere-se renda de terrenos e edifcios e ao aluguer de equipamentos. No inclui as rendas de bens em regime de locao financeira, mas sim as de bens em regime de locao operacional. 62223 Seguros. So aqui considerados os seguros a cargo da entidade, com excepo dos relativos a encargos com o pessoal. 62226 Transportes de pessoal. Inclui os gastos de transportes, com carcter de permanncia, destinados deslocao dos trabalhadores de e para o local de trabalho. Os gastos com o transporte de pessoal que assumam natureza eventual sero registados na rubrica 62227. 62227 Deslocaes e estadas. Alm dos gastos j referidos, compreende os de alojamento e alimentao fora do local de trabalho. Se tais encargos forem suportados atravs de ajudas de custo, estes sero includos na rubrica 64 Custos com o pessoal. 62228 Comisses. Regista as verbas atribudas s entidades que, de sua conta, agenciarem transaces ou servios. 62229 Honorrios. Compreende as remuneraes atribudas aos trabalhadores independentes. 62232 Conservao e reparao. Inclui os bens e os servios destinados manuteno dos elementos do activo imobilizado e que no provoquem um aumento do seu custo ou da sua durao. 62236 Trabalhos especializados. Servios tcnicos prestados por outras entidades que a prpria entidade no pode superar pelos seus meios, tais como servios informticos, anlises laboratoriais, trabalhos tipogrficos, estudos e pareceres. 63 Transferncias e subsdios correntes concedidos e prestaes sociais: 631 Transferncias correntes concedidas. Esta conta compreende as transferncias correntes concedidas s unidades institucionais e dever ser desagregada de acordo com a classificao econmica. 632 Subsdios correntes concedidos. Os subsdios so transferncias correntes concedidas sem contrapartida a unidades produtivas, como o caso das empresas pblicas municipais, intermunicipais ou empresas participadas, com o objectivo de influenciar nveis de produo, preos ou remuneraes dos factores de produo. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a classificao econmica. 633 Prestaes sociais. Inclui todas as prestaes de natureza social destinadas a cobrir determinados ris-
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cos (doena, invalidez, velhice, sobrevivncia, acidentes de trabalho, maternidade, famlia, desemprego, alojamento, educao e outras necessidades bsicas) concedidas s famlias que delas beneficiam, excepto as includas nos custos com o pessoal. 64 Custos com o pessoal: 642 Remuneraes do pessoal. Regista os encargos suportados com vencimentos e salrios dos trabalhadores da autarquia local, bem como qualquer outra remunerao acessria, fixa ou varivel, de natureza contratual ou no, ainda que peridica. Assim, esta conta dever ser subdividida em tantas subcontas quanto o grau de detalhe exigido. 6421 Remuneraes base do pessoal. As subcontas 64211, 64212 e 64 213 podem ser subdivididas em remunerao principal e subsdios de frias e de Natal. 6423 Prestaes sociais directas. Sempre que forem criadas outras prestaes sociais, utilizar-se-o os cdigos sequentes s subcontas existentes. 65 Outros custos e perdas operacionais: 651 Impostos e taxas. A desagregar por tipo de imposto e taxa. 6511 Imposto sobre o rendimento. Para registar o montante do imposto relativo aos rendimentos de capital da autarquia local. 652 Quotizaes. Regista as quotas devidas pela entidade s associaes nacionais ou internacionais de que membro. 66 Amortizaes do exerccio. Regista a depreciao das imobilizaes corpreas (com excepo das includas em investimentos financeiros), incorpreas e dos bens de domnio pblico, atribuda ao exerccio. As amortizaes do exerccio sero calculadas pelo mtodo das quotas constantes, em funo do tempo e da forma de utilizao do respectivo imobilizado. 67 Provises do exerccio. Esta conta regista, de forma global, no final do perodo contabilstico, a variao positiva da estimativa dos riscos, em cada espcie de proviso entre dois perodos contabilsticos consecutivos que tiver caractersticas de custo operacional. 672 Para riscos e encargos: 6721 Penses. Incluem-se nesta rubrica as verbas atribudas proviso para penses. 68 Custos e perdas financeiros: 682 Perdas em entidades participadas. Esta conta regista as perdas relativas s participaes de capital em entidades participadas, designadamente associaes de municpios, empresas municipais e intermunicipais e empresas privadas ou cooperativas, derivadas da aplicao do mtodo de equivalncia patrimonial, sendo considerados para o efeito apenas os resultados negativos dessas entidades. 685 Diferenas de cmbio desfavorveis. Regista as diferenas de cmbio desfavorveis relacionadas com a actividade corrente da entidade e com o financiamento das imobilizaes, em conformidade com o disposto nos critrios de valorimetria. 687 Perdas na alienao de aplicaes de tesouraria. Regista as perdas verificadas na alienao de ttulos negociveis e outras aplicaes de tesouraria, sendo creditada pelo produto da sua venda e debitada pelo custo correspondente. 69 Custos e perdas extraordinrios: 691 Transferncias de capital concedidas. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a classificao econmica.
694 Perdas em imobilizaes. Regista as perdas provenientes de alienao, de sinistros ou de abates de imobilizaes, sendo as respectivas subcontas creditadas pelo produto da venda, pela indemnizao ou pelo valor atribudo sada e ainda pelas amortizaes respectivas e debitadas pelos custos correspondentes. 696 Aumentos de amortizaes e de provises: 6962 Provises. Esta conta regista, de forma global, no final do perodo contabilstico, a variao positiva da estimativa dos riscos, em cada espcie de proviso, entre dois perodos contabilsticos consecutivos, apenas quando deva considerar-se extraordinria. 697 Correces relativas a exerccios anteriores. Esta conta regista as correces desfavorveis derivadas de erros ou omisses relacionados com exerccios anteriores, que no sejam de grande significado nem sejam ajustamentos de estimativas inerentes ao processo contabilstico. 6971 Restituies. Engloba as restituies referentes a exerccios anteriores.
Classe 7 Proveitos e ganhos
71 Vendas e prestaes de servios. As vendas e prestaes de servios, representadas pela facturao, devem ser deduzidas do IVA e de outros impostos e incidncias nos casos em que nela estejam includos. 711 Vendas: 7111 Mercadorias: 71111 Habitao social. Registam-se nesta conta os proveitos originados pela venda de habitaes de carcter social cujo montante esteja considerado na conta 323. 7112 Produtos acabados e intermdios: 71123 Habitao social. Registam-se nesta conta os proveitos originados pela venda de habitaes de carcter social cujo montante esteja considerado na conta 333. 712 Prestaes de servios. Esta conta respeita aos trabalhos e servios prestados que sejam prprios dos objectivos ou finalidades principais da entidade. Poder integrar os materiais aplicados, no caso de estes no serem facturados separadamente. A contabilizao a efectuar deve basear-se em facturao emitida ou em documentao externa (caso das comisses obtidas), no deixando de registar os proveitos relativamente aos quais no se tenham ainda recebido os correspondentes comprovantes externos. A desagregao desta conta deve atender classificao econmica 06.03 Venda de bens e prestaes de servios correntes Prestaes de servios. 72 Impostos e taxas. Os impostos e as taxas das autarquias locais devem ser sempre discriminados de acordo com a elencagem destas receitas definidas na Lei das Finanas Locais. 721, 722 e 724 Impostos directos, Impostos indirectos e Taxas. Estas contas devem ser desagregadas de acordo com a classificao econmica. 725 Reembolsos e restituies. Movimenta-se por contrapartida das respectivas subcontas da conta 25 Devedores e credores pela execuo do oramento conforme se refira a receitas correntes ou receitas de capital, no momento do reconhecimento da obrigao de reembolsar ou restituir um determinado montante. Esta conta deve ser desagregada pela natureza dos respectivos proveitos.
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726 Anulaes. Movimenta-se por contrapartida das subcontas da conta 21 Clientes, contribuintes e utentes no momento da anulao da dvida. Esta conta deve ser desagregada pela natureza dos respectivos proveitos. 73 Proveitos suplementares. Nesta conta registam-se os proveitos, inerentes ao valor acrescentado, das actividades que no sejam prprias dos objectivos principais da entidade. 74 Transferncias e subsdios obtidos: 742 Transferncias obtidas. Nesta conta registam-se a crdito as transferncias a que as entidades tm direito, designadamente nos termos da Lei das Finanas Locais e de acordo com a lei do Oramento do Estado respeitante a cada ano econmico. Todavia, as transferncias destinadas ao financiamento de investimentos especficos e determinadas por lei, por protocolo ou por contrato-programa, so registadas na conta 2745 Subsdios para investimentos. 743 Subsdios correntes obtidos. Os subsdios so transferncias correntes obtidas, nos termos da lei, sem contrapartida a unidades produtivas com o objectivo de influenciar nveis de produo, preos ou remuneraes dos factores de produo. 75 Trabalhos para a prpria entidade. Regista os trabalhos que a entidade realiza para si mesma, sob sua administrao directa, aplicando meios prprios ou adquiridos para o efeito e que se destinam ao seu imobilizado ou que sejam de repartir por vrios exerccios (caso em que sero registados por crdito de 756 Custos diferidos e dbito da subconta apropriada em 272 Custos diferidos). 756 Custos diferidos. Esta conta engloba designadamente os trabalhos para a prpria entidade que se destinem a grandes reparaes no imputveis ao imobilizado, bem como a parte dos seguros correspondente ao ano seguinte. 76 Outros proveitos e ganhos operacionais. Nesta conta registam-se os proveitos, alheios ao valor acrescentado, das actividades que no sejam prprias dos objectivos principais da entidade. 78 Proveitos e ganhos financeiros: 781 Juros obtidos. Esta conta deve ser desagregada de acordo com a origem dos proveitos obtidos. 785 Diferenas de cmbio favorveis. Regista as diferenas de cmbio favorveis relacionadas com a actividade corrente da entidade e com o financiamento das imobilizaes, em conformidade com o disposto nos critrios de valorimetria. 786 Descontos de pronto pagamento obtidos. Inclui os descontos desta natureza, quer constem da factura, quer sejam atribudos posteriormente. 787 Ganhos na alienao de aplicaes de tesouraria. Regista os ganhos verificados na alienao de ttulos negociveis e outras aplicaes de tesouraria, sendo creditada pelo produto da sua venda e debitada pelo custo correspondente. 79 Proveitos e ganhos extraordinrios: 793 Ganhos em existncias. Esta conta regista a crdito os ganhos obtidos nas existncias por sinistros, sobras e outros eventos, atravs das respectivas contas divisionrias. 794 Ganhos em imobilizaes. Regista os ganhos provenientes da alienao ou de sinistros respeitantes a imobilizaes, sendo as respectivas subcontas credi-
tadas pelo produto da venda, pela indemnizao ou pelo valor atribudo sada e ainda pelas amortizaes respectivas e debitadas pelos custos correspondentes. 796 Redues de amortizaes e provises: 7962 Provises. Esta conta regista, de forma global, no fim do perodo contabilstico, a variao negativa da estimativa dos riscos, em cada espcie de proviso, entre dois perodos contabilsticos consecutivos, seja ela operacional, financeira ou extraordinria. 797 Correces relativas a exerccios anteriores. Esta conta regista as correces favorveis derivadas de erros ou omisses relacionados com exerccios anteriores, que no sejam de grande significado nem sejam ajustamentos de estimativas inerentes ao processo contabilstico. 798 Outros proveitos e ganhos extraordinrios: 7983 Transferncias de capital. Tal como foi referido na nota explicativa relativa conta 2745 Subsdios para investimentos, nas operaes de regularizao de fim do exerccio, os montantes creditados naquela conta devero ser transferidos numa base sistemtica para a presente conta, medida que forem contabilizadas as amortizaes dos elementos do imobilizado a que respeitam.
Classe 8 Resultados
81 Resultados operacionais. Destina-se a concentrar, no fim do exerccio, os custos e proveitos registados respectivamente nas contas 61 a 67 e 71 a 76, bem como a variao da produo. 82 Resultados financeiros. Recolhe os saldos das contas 68 e 78. 83 Resultados correntes. Esta conta, de utilizao facultativa, agrupar os saldos das contas 81 e 82. Ainda que no seja utilizada, tais resultados esto evidenciados nas demonstraes adoptadas. 84 Resultados extraordinrios. Esta conta rene os saldos das contas 69 e 79. 88 Resultado lquido do exerccio. Esta conta recolhe os saldos das contas anteriores desta classe.
12 Sistema contabilstico Documentos e registos 12.1 Inventrio 12.1.1 Imobilizado incorpreo (I-1)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Identificao do registo (a preencher quando se justificar): Nmero; Conservatria; Data; Aquisio: Tipo compra ou outra; Data.
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Valorizao e registo:
DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Valorizao e registo:
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Custo de aquisio ou outro; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Abate: Alienao ou outro; Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes.
12.1.2 Bens imveis (3) (I-2)
Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Contrato de locao: Valor total; Nmero de rendas; Valor/rendas; Data de incio e termo; Valor residual; Opo de compra/devoluo; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data ; Reavaliao montante e data; Abate: Alienao, doao ou outro tipo; Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes: Data de incio do contrato de arrendamento; Prazo do contrato; Valor actual da renda; Coeficiente e data da ltima actualizao.
12.1.3 Equipamento bsico (I-3)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Localizao rua/lugar, lote, localidade, cdigo postal, freguesia e municpio; Aquisio: Tipo compra, construo, expropriao, doao ou outra; Data; Natureza jurdica (4) pblico ou privado; Classificao do bem com interesse histrico, classificado ou outra; Natureza dos direitos da autarquia arrendamento, propriedade horizontal, propriedade do solo, propriedade plena, direito de superfcie, usufruto, outros direitos; Natureza do imvel rstico, urbano ou misto; Natureza da ocupao uso pblico, cesso, concesso; Investimento intermunicipal; Inscrio matricial cdigo da repartio de finanas, seco nmero, livro nmero, coluna nmero, nmero do artigo matricial e data, valor patrimonial e data, nmero fiscal do proprietrio e percentagem do proprietrio no imvel; Inscrio na conservatria do registo predial nome e cdigo da conservatria, natureza (definitiva, provisria por natureza, provisria por natureza e dvidas, provisria por dvidas ou omissa), nmero e data do registo; Caracterizao fsica: Confrontaes norte, sul, nascente e poente; reas terreno, edifcio (construo), logradouro; Estrutura do edifcio alvenaria, beto, outros: Nmero de pisos, nmero de divises; Ano de construo.
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Referncia (6); Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Aquisio: Tipo (7); Data; Afectao uso da autarquia, alugado ou outra. Valorizao e registo: Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Contrato de locao: Valor total; Nmero de rendas; Valor/rendas; Data de incio e termo; Valor residual; Opo de compra/devoluo;
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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Outros elementos:
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Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Tipo (8); Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice; Contrato(s) de assistncia entidade, durao e valor. Outras informaes.
12.1.4 Equipamento de transporte
Seguro companhia e nmero da aplice; Contrato(s) de assistncia entidade, durao e valor. Outras informaes.
12.1.5 Ferramentas e utenslios (I-5)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Referncia (6); Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Aquisio:
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Referncia (6); Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Aquisio: Tipo (7); Data; Afectao uso da autarquia, alugado ou outra. Valorizao e registo: Custo de aquisio ou outro; Despesas de compra includas montante; Contrato de locao: Valor total; Nmero de rendas; Valor/rendas; Data de incio e termo; Valor residual; Opo de compra/devoluo; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Tipo (8); Data e valor.
Tipo (7); Data. Valorizao e registo: Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Tipo (8); Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes.
12.1.6 Equipamento administrativo (I-6)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Referncia (6); Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Localizao rua/lugar, nmero ou lote, andar, sala, cdigo postal e localidade; Aquisio: Tipo (7); Data.
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Valorizao e registo:
DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Outros elementos:
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Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Contrato de locao: Valor total; Nmero de rendas; Valor/rendas; Data de incio e termo; Valor residual; Opo de compra/devoluo; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Tipo (8); Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes.
12.1.7 Taras e vasilhame (I-7)
Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes.

12.1.8 Outro imobilizado corpreo (I-8)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Aquisio: Tipo (compra ou outra) (7); Data. Valorizao e registo: Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Alienao, doao ou outro; Data e valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice.
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Referncia (6); Cdigo de classificao do bem (2). Caracterizao do bem: Aquisio: Tipo (7); Data. Valorizao e registo: Custo de aquisio, de produo ou outro; Despesas de compra includas montante; Incio de utilizao (ms e ano); Nmero de anos de utilidade esperado; Taxa de amortizao (percentagem); Amortizao do exerccio, acumulada, valor lquido do imobilizado; Grandes reparaes e outras modificaes efectuadas (5) montante e data; Reavaliao montante e data; Abate: Tipo (8); Data e valor.
Outras informaes.
12.1.9 Partes de capital (I-9)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Cdigo de classificao do bem (2). Identificao da empresa participada: Designao; Sede social morada; mbito municipal, intermunicipal; Capital social; Identificao do registo nmero, conservatria, data.
N.o 44 22-2-1999 Valorizao e registo: Participao no capital:
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12.2 Contabilidade oramental e patrimonial 12.2.1 Guia de recebimento (SC-1)
Descrio compra ou alienao; Data; Nmero de aces/quotas/ outros; Valor nominal; Taxa de participao; Descontos/prmios; Valor total. Outros elementos: Resultado do ltimo exerccio da entidade participada montante e ano a que respeita. Outras informaes.
12.1.10 Ttulos (I-10)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da guia: Cdigo do servio emissor; Nmero e ano; Data (dia e ms). Identificao da entidade: Nome; Morada; Cdigo postal; Nmero de contribuinte. Identificao do recebimento: Cdigo POCAL; Descrio; Montante dos recebimentos: Dotaes oramentais e subtotal; Dotaes no oramentais e subtotal; Total; Montante da guia de recebimento por extenso; Meio de pagamento: Tipo; Nmero; Instituio financeira; Data. Assinatura dos funcionrios do servio emissor e da tesouraria.
12.2.2 Guia de dbito ao tesoureiro (SC-2) Original e duplicado
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao/natureza; Cdigo de classificao do bem (2); Designao da empresa/entidade; Valor nominal/depsito. Valorizao e registo: Movimento da carteira de ttulos: Aquisio: Data, quantidade, valor unitrio e valor total; Venda: Data, quantidade, valor unitrio e valor total; Saldo em quantidade; Observaes. Outras informaes.
12.1.11 Existncias (I-11)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da guia de dbito: Servio emissor; Nmero e ano; Data (dia e ms); Nmero de pgina. Identificao da rubrica: Designao; Cdigo POCAL. Identificao dos dbitos: Nmero do conhecimento; Dbitos: Montante das dotaes oramentais; Cdigo, montante e subtotal das dotaes no oramentais; Total do dbito; Data da descarga/data da deliberao de anulao; Nmero de conhecimentos e montante da guia de dbito por extenso.
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem: Designao; Cdigo de classificao do bem (2). Valorizao e registo: Movimentao do bem: Data; Documento; Entradas quantidade, preo unitrio, valor; Sadas quantidade, preo unitrio, valor; Saldo existncias quantidade, preo unitrio, valor. Outros elementos: Seguro companhia e nmero da aplice. Outras informaes.
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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Entrega do bem: Local de entrega; Prazo de entrega.
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Identificao de montantes iniciais, a transportar e total. Assinatura dos funcionrios do servio emissor, da contabilidade e da tesouraria.
12.2.3 Requisio interna (SC-3) Original
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da requisio: Nmero do projecto ou aco do plano plurianual de investimentos, se for o caso; Cdigo do servio requisitante; Nmero e ano; Data (dia e ms). Entrega do bem: Local de entrega; Data limite para entrega; Quantidade; Unidade; Designao do bem. Assinaturas do funcionrio e do responsvel do servio requisitante.
Duplicado
Quantidade. Unidade. Designao do bem. Preo unitrio. Preo total. Montante do total requisitado. Assinaturas do funcionrio e do responsvel do servio de compras.
Duplicado
Para alm dos elementos constantes do original inclui ainda: Cdigos: Do bem; Contas do POCAL; Dotao disponvel; Assinaturas do funcionrio que contabiliza o compromisso e de quem tem competncia para autorizar.
12.2.5 Ordem de pagamento (SC-5)
Identificao da autarquia local: Designao (1); Nmero de contribuinte. Identificao da ordem de pagamento: Nmero e ano; Data (dia e ms). Identificao da entidade: Nome; Morada; Cdigo postal; Nmero de contribuinte. Identificao do pagamento: Documento: Designao; Nmero; Cdigo POCAL; Descrio; Montante ilquido; Dedues: Descontos; Retenes; Montante lquido; Total; Montante ilquido total da ordem de pagamento por extenso;
Para alm dos elementos constantes do original inclui ainda: Cdigos: Do bem; POCAL; Quantidade fornecida; Preo unitrio; Preo total; Montante do total fornecido; Assinaturas do responsvel do armazm e do funcionrio que recebe o bem.
12.2.4 Requisio externa (SC-4) Original
Identificao da autarquia local: Designao (1); Nmero de contribuinte. Identificao da requisio: Cdigo do servio de compras; Nmero e ano; Data (dia e ms). Identificao da entidade fornecedora: Nome; Morada; Cdigo postal; Cdigo da entidade; Nmero de contribuinte.
N.o 44 22-2-1999 Meio de pagamento: Tipo; Nmero; Instituio financeira; Data.
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Montante ilquido a repor; Descontos; Montante lquido da reposio e sua indicao por extenso. Assinaturas do funcionrio responsvel do servio emissor e do tesoureiro.
12.2.8 Folha de caixa (SC-8)
Assinatura do funcionrio que preenche a ordem de pagamento, do que a confere, do tesoureiro e do presidente do rgo executivo.
12.2.6 Folha de remuneraes (SC-6)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da folha de caixa: Nmero e ano; Data (dia e ms); Nmero de pgina. Movimentos de caixa: Recebimentos: Documentos: Identificao; Nmero; Descrio; Cdigo POCAL; Montante; Pagamentos: Documentos: Identificao; Nmero; Descrio; Cdigo POCAL; Montante. Identificao dos valores a transportar/total. Assinaturas do tesoureiro e do funcionrio da contabilidade.
12.2.9 Resumo dirio da tesouraria (SC-9)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Processamento de remuneraes: Ms e ano; Cdigo, designao e montante: Remuneraes, suplementos, prestaes sociais e penses; Remuneraes certas e permanentes: Remuneraes dos membros dos rgos autrquicos; Remuneraes do pessoal dos quadros; Remuneraes do pessoal em qualquer outra situao; Suplementos de remuneraes; Prestaes sociais; Penses; Montante ilquido; Retenes e descontos; Remuneraes lquidas. Assinaturas do funcionrio, do tesoureiro e do presidente do rgo executivo.
12.2.7 Guia de reposies abatidas nos pagamentos (SC-7)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da guia: Servio emissor; Nmero e ano; Data (dia e ms). Identificao da entidade: Nome; Morada; Cdigo postal. Identificao da reposio: Cdigo POCAL; Identificao da ordem de pagamento: Nmero; Data (dia e ms); Identificao do recibo: Nmero;
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do resumo dirio: Nmero e ano; Data (dia e ms). Movimentos de tesouraria: Disponibilidades: Saldo do dia anterior, entrada do dia, soma, sada do dia, saldo para o dia seguinte: Caixa: Dinheiro; Cheques e vales postais; Subtotal;
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Depsitos:
N.o 44 22-2-1999
12.2.11 Conta corrente da despesa (SC-11)
ordem, por cada nmero de conta; A prazo, por cada nmero de conta; Subtotal; Aplicaes de tesouraria: Ttulos negociveis; Outras; Subtotal; Total; Documentos: Saldo do dia anterior, entrada do dia, soma, sada do dia e saldo para o ms seguinte; Total de movimentos de tesouraria: De dotaes oramentais; De dotaes no oramentais. Assinaturas do tesoureiro, do funcionrio que confere e do presidente do rgo executivo.
12.2.10 Conta corrente da receita (SC-10)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da conta corrente: Ano; Cdigo POCAL; Designao da rubrica; Nmero de pgina; Montante da dotao inicial; Identificao das modificaes: Natureza da modificao reviso ou alterao; Montante algbrico das modificaes; Montante da dotao. Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Documento: Tipo; Nmero; Cabimentos: Montante; Saldo disponvel; Compromissos: Montante; Saldo disponvel; Liquidaes: Montante; Saldo disponvel; Pagamentos: Montante; Saldo disponvel; Indicao da folha de caixa: Nmero e ano; Data (dia e ms); Nmero de pgina. Identificao de montantes iniciais, a transportar e total.
12.2.12 Conta corrente com instituies de crdito (SC-12)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da conta corrente: Ano; Cdigo POCAL; Designao da rubrica; Nmero de pgina; Montante da dotao inicial; Identificao das modificaes: Natureza da modificao reviso ou alterao; Montante algbrico das modificaes; Montante da dotao. Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Documento: Tipo; Nmero; Montante dos movimentos em dinheiro: Receita eventual; Receita virtual; Total; Montante dos movimentos em documentos: Dbito ao tesoureiro; Crdito ao tesoureiro; Saldo: De abertura; Acumulado; Identificao da folha de caixa: Data; Nmero de pgina. Identificao dos montantes a transportar e total.
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da conta corrente: Ano; Instituio de crdito; Nmero de conta bancria; Nmero de pgina.
N.o 44 22-2-1999 Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Documento: Tipo; Nmero; Descrio do movimento; Montantes a dbito; Montantes a crdito; Saldo de dbitos/crditos.
DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Documento da entidade; Montantes creditados; Montantes debitados; Liquidao; Pagamento.
1018-(81)
Identificao dos montantes a transportar e total.

12.2.15 Conta corrente de operaes de tesouraria (SC-15)
Identificao da autarquia local: Designao (1).
12.2.13 Conta corrente de entidades (SC-13)
Identificao da conta corrente: Ano; Cdigo POCAL e designao da rubrica; Designao da entidade; Nmero de pgina. Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Documento; Em documentos: Dbito ao tesoureiro: Nmero do conhecimento; Montante; Cobrana/anulao: Nmero do conhecimento; Montante; Saldo: Nmero de conhecimentos; Montante; Em dinheiro: Recebimentos: Virtual; Nmero do conhecimento; Montante; Eventual: Montante; Total; Pagamentos; Saldo de recebimentos e pagamentos. Identificao dos montantes a transportar e total.
12.2.16 Conta corrente de contas de ordem (SC-16)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da conta corrente da entidade: Ano; Designao e cdigo da entidade; Morada e cdigo postal; Telefone; Nmero de contribuinte; Nmero de pgina. Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Descrio; Nosso documento: Tipo; Nmero; Documento da entidade; Montante dos crditos: Por documentos e acumulado; Montante dos dbitos: Liquidao e acumulado; Pagamento e acumulado; Saldos: Liquidao; Pagamento. Montantes a transportar e total.
12.2.14 Dirio de entidades (SC-14)
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do dirio: Nmero e ano; Data (dia e ms); Nmero de pgina. Identificao dos movimentos: Designao da entidade; Cdigo da entidade; Nosso documento: Tipo; Nmero;
Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da conta corrente de contas de ordem: Ano; Designao e cdigo da rubrica. Identificao dos movimentos: Data (dia e ms); Descrio;
1018-(82)
Nosso documento: Tipo; Nmero; Documento da entidade; Montante dos crditos:
N.o 44 22-2-1999
12.3.3 Mo-de-obra (CC-3)
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da funo, bem ou servio: Designao; Cdigo. Mo-de-obra: Nome; Dias do ms e horas dirias de trabalho; Nmero mensal de horas de trabalho; Custo/hora; Custo total mensal; Total geral; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.4 Clculo do custo/hora de mquinas e viaturas (13) (CC-4)
Por documentos e acumulado; Montante dos dbitos: Liquidao e acumulado; Pagamento e acumulado; Saldos: Liquidao; Pagamento. Montantes a transportar e total.
12.3 Contabilidade de custos 12.3.1 Materiais (CC-1)
Ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Mquinas e viaturas: Identificao (14); Amortizao/hora; Pneus/hora (15); Combustvel/hora (16); Manuteno/hora (17); Seguro/hora; Operador/hora (18); Custo/hora; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.5 Mquinas e viaturas (CC-5)
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da funo, bem ou servio: Designao; Cdigo. Material: Requisio interna: Nmero; Data; Designao; Quantidade; Custo unitrio (9); Custo total; Total geral; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.2 Clculo do custo/hora da mo-de-obra (CC-2)
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da funo, bem ou servio: Designao; Cdigo. Mquinas e viaturas: Identificao; Dias do ms/horas dirias de trabalho; Nmero mensal de horas de trabalho; Custo/hora; Custo total mensal; Total geral; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.6 Apuramento de custos indirectos (CC-6)
Ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Mo-de-obra: Nome; Categoria; Tipo de vnculo (10); Remunerao mensal ilquida; Remunerao anual ilquida; Subsdio de refeio anual; Encargos anuais (11); Total dos custos anuais; Trabalho anual em horas (12); Custo/hora; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Custos indirectos: Montante dos custos indirectos do ms, discriminados por cdigo e designao (19);
N.o 44 22-2-1999 Total de custos indirectos:
1018-(83)
Assinatura do funcionrio e do responsvel.

12.3.9 Apuramento de custos por funo (CC-9)
Acumulado do ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.7 Apuramento de custos de bem ou servio (CC-7)
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao das funes: Designao. Custos por funo: Total de custos directos por funo: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Total de custos directos de todas as funes: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Coeficiente de imputao de custos indirectos por funo; Total de custos indirectos (CC-6): Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Custos indirectos de cada funo; Custo de cada funo: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
Notas explicativas ao sistema contabilstico Documentos e registos
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao do bem ou servio: Designao; Cdigo da classificao funcional. Bem ou servio: Custos directos realizados no ms (20): Materiais; Mo-de-obra; Mquinas e viaturas; Outros custos; Total de custos directos: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Coeficiente de imputao de custos indirectos de cada bem ou servio; Custo indirecto da funo (CC-9); Custo indirecto: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Custo do bem ou servio: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte; Assinatura do funcionrio e do responsvel.
12.3.8 Apuramento de custos directos da funo (CC-8)
Ms e ano. Identificao da autarquia local: Designao (1). Identificao da funo: Designao. Cdigo da classificao funcional. Custos directos da funo: Total do custo directo do bem ou servio realizado no ms; Total dos restantes custos directos da funo realizados no ms; Total de custos directos da funo: Acumulado at ao ms anterior; Realizado no ms; Acumulado para o ms seguinte;
1 Designao identificao da entidade (freguesia, municpio, associao de municpios, . . .); quando se trata de freguesia deve ser indicado o concelho em que se situa. 2 Cdigo de classificao do bem representa a identificao de cada bem; constitudo por dois campos, correspondendo o primeiro ao nmero de inventrio e o segundo classificao do POCAL. O nmero de inventrio obedece estrutura abaixo indicada, conforme o classificador geral legalmente definido para o cadastro e inventrio dos bens mveis do Estado, designadamente equipamento bsico, de transporte, ferramentas e utenslios, equipamento administrativo e taras e vasilhame: Cdigo da classe Cdigo do tipo de bem Cdigo do bem Nmero sequencial Este nmero sequencial deve ser ordenado por tipo de bem, salvo no caso das fichas de existncias, em que este subcampo se destina ao cdigo utilizado na gesto de stocks. No nmero de inventrio, os subcampos destinados a inscrever os cdigos da classe, do tipo de bem e do bem sero preenchidos a zeros quando o bem a inventariar no for um bem mvel.
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N.o 44 22-2-1999
No campo relativo classificao contabilstica devem ser especificados, pela ordem apresentada, os seguintes cdigos: Da classificao funcional; Da classificao econmica; Da classificao oramental e patrimonial. Quando o cdigo da classificao funcional no identificvel, o subcampo correspondente preenche-se com zeros. 3 Bens imveis refere-se a infra-estruturas, terrenos e recursos naturais, edifcios e outras construes respeitantes a bens de domnio pblico e a investimentos em imveis e imobilizaes corpreas. 4 Natureza jurdica os bens das autarquias locais pertencem ao domnio pblico ou ao domnio privado. O primeiro constitudo pelos bens que esto afectos ao uso pblico ou os que qualquer norma jurdica classifique como coisa pblica e o segundo constitudo pelos bens que esto no comrcio jurdico-privado. 5 Grandes reparaes e outras modificaes indicar as alteraes patrimoniais de acordo com a codificao legalmente prevista para o cadastro e inventrio dos bens mveis do Estado: G R grandes reparaes ou beneficiaes; D E desvalorizao excepcional (obsolescncia, deteriorao, etc.); V E valorizao excepcional. 6 Referncia este campo destina-se a registar os elementos considerados relevantes relativamente a cada tipo de bem, nomeadamente a matrcula, marca, etc. 7 Tipo de aquisio dever ser registado neste campo de acordo com os seguintes cdigos: 01 aquisio a ttulo oneroso em estado de novo; 02 aquisio a ttulo oneroso em estado de uso; 03 cesso; 04 produo em oficinas prprias; 05 transferncia; 06 troca; 07 locao; 08 doao; 09 outros. 8 Tipo de abate indicar o tipo de abate de acordo com a seguinte tabela, legalmente prevista para o cadastro e inventrio dos bens mveis do Estado: 01 alienao a ttulo oneroso; 02 alienao a ttulo gratuito; 03 furto/roubo; 04 destruio; 05 transferncia; 06 troca; ... 10 outros. 9 Custo unitrio o custo unitrio relativo a cada um dos materiais o custo sada de armazm que corresponde ao preo unitrio de sada, calculado este na ficha de existncias (I-11). 10 Tipo de vnculo na coluna Tipo de vnculo deve inscrever-se Q quando se trate de pessoal do quadro e O nos restantes casos. 11 Encargos anuais na coluna Encargos anuais com pessoal inscrevem-se os valores relativos, nomea-
damente, aos encargos com a segurana social e seguros de pessoal. 12 Trabalho anual em horas o trabalho anual em horas calculado da seguinte forma: 52(ny) em que: 52 o nmero de semanas do ano; n o nmero de horas de trabalho semanais; y o nmero de horas de trabalho perdidas por semana, que se calcula tendo em conta os feriados, dias de frias e a percentagem mdia de faltas por atestado mdico. 13 Clculo do custo/hora de mquinas e viaturas considera-se que todas as mquinas e viaturas so utilizadas durante o mesmo nmero de horas de trabalho por ano. 14 Identificao nesta coluna inscreve-se a matrcula ou, quando no exista, outra identificao do equipamento. 15 Pneus/hora para o clculo do valor dos pneus a incluir nesta coluna considera-se que a vida til dos mesmos de dois anos. 16 Combustvel/hora nesta coluna adopta-se o consumo de combustvel/hora mencionado nas especificaes tcnicas do equipamento com as alteraes que vierem a ser necessrias, desde que devidamente justificadas. 17 Manuteno/hora nesta coluna consideram-se as reparaes e as revises dos equipamentos. Para o clculo deste valor, aplicar-se- um coeficiente, devidamente justificado, ao custo do combustvel/hora. 18 Operador/hora o valor desta coluna calculado na ficha CC-2 clculo do custo/hora da mo-de-obra. 19 Para este efeito consideram-se os cdigos das contas da classe 6 relativos aos custos indirectos. 20 Custos directos realizados no ms os valores a incluir na coluna Custos directos realizados no ms correspondem s importncias determinadas nas fichas de apuramento dos custos respectivos (CC-1, CC-3 e CC-4).
13 Relatrio de gesto
O relatrio de gesto a apresentar pelo rgo executivo ao deliberativo deve contemplar os seguintes aspectos: a) A situao econmica relativa ao exerccio, analisando, em especial, a evoluo da gesto nos diferentes sectores de actividade da autarquia local, designadamente no que respeita ao investimento, condies de funcionamento, custos e proveitos, quando aplicvel; b) Uma sntese da situao financeira da autarquia local, considerando os indicadores de gesto financeira apropriados anlise de balanos e de demonstraes de resultados; c) Evoluo das dvidas de curto, mdio e longo prazos de terceiros e a terceiros nos ltimos trs anos, individualizando, naquele ltimo caso, as dvidas a instituies de crdito das outras dvidas a terceiros; d) Proposta fundamentada da aplicao do resultado lquido do exerccio; e) Os factos relevantes ocorridos aps o termo do exerccio.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

MINISTRIO DO EQUIPAMENTO, DO PLANEAMENTO E DA ADMINISTRAO DO TERRITRIO

N.o 44 22-2-1999 Artigo 2.o

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

2.4 Anexos s demonstraes financeiras

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

2.5.2 Classificao econmica

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

2.8 Sistema contabilstico

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Cdigo das contas POCAL AB

415 441 447

Depsitos em instituies financeiras e caixa: 12 11 Depsitos em instituies financeiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Acrscimos e diferimentos: 271 272 Acrscimos de proveitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Custos diferidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Total de amortizaes . . . . . . . . . Total de provises . . . . . . . . . . . . Total do activo . . . . . . . . . . . . . . .

AB=activo bruto. AP=amortizaes e provises acumuladas. AL=activo lquido.

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Cdigo das contas POCAL

Total dos fundos prprios e do passivo . . . . . . . . .

6 Demonstrao de resultados Ano

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Cdigo das contas POCAL

62 641+642 643 a 648 63 66 67 65

Custos e perdas financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (C) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Custos e perdas extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (E) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Resultado lquido do exerccio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Proveitos e ganhos Vendas e prestaes de servios:

7111 7112+7113 712 72 (a) 75 73 74 76

Proveitos e ganhos financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (D) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Proveitos e ganhos extraordinrios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (F) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7 Mapas de execuo oramental 7.1 Nota ao plano plurianual de investimentos

7.1 Plano plurianual de investimentos Quadrinio

Informao para cada programa e projecto de investimento:

Cdigo da classificao econmica

Nmero do projecto/ aco

Designao do programa e projecto/ aco

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Financiamento definido (e)

Financiamento no definido (f)

rgo deliberativo de de 19 Pg.

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Total das receitas correntes . . . . . . . Receitas de capital

Total das despesas correntes . . . . . . . Despesas de capital

Total das receitas de capital . . . . . . Total geral . . . . . . . .

Total das despesas de capital . . . . . . Total geral . . . . . . . .

7.3 Nota ao mapa do controlo oramental 7.3.1 Despesa

7.3.1 Controlo oramental Despesa

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

7.3.2 Controlo oramental Receita

Classificao econmica Previses corrigidas (3)

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Receitas por cobrar no incio do ano (4)

7.4 Execuo anual do plano plurianual de investimentos

Cdigo da classe econmica