ESAM Norma Antielusin: Inconstitucional o no? Esa es la cuestin!

Desde julio ltimo se ha incorporado en el Cdigo Tributario la Norma XVI, que es la nueva norma general Antielusin. Mucho se ha dicho al respecto, pero quisiera resumir las principales ideas. La norma no es mala, pero la herramienta que pretenden utilizar para atacarla es peligrosa y sus efectos podran ser catastrficos.

Por Jorge Picn Gonzles el 11 de Septiembre 2012 11:17 AM 3 0 0

La recaudacin tributaria tiene dos grandes enemigos: la evasin y la elusin de impuestos. Con todos los aumentos de sueldos en el sector pblico y las demandas sociales, no hay duda que la recaudacin tributaria requiere aumentar. Por lejos, el principal problema es la evasin que, entre otras formas, consiste en ocultar a Sunat la realizacin de hechos gravados y la compra de facturas. La evasin tiene sus principales expresiones en determinadas provincias y en zonas focalizadas de la capital. La Sunat va a requerir mucho ms que normas para atacar este mal. Si tenemos bloqueos de carreteras, muertos y heridos por motivos como los que hemos visto en las noticias los ltimos meses, qu cree usted que va a pasar si es que la Sunat siquiera intenta aplicar la ley tributaria en zonas donde la informalidad es la regla y consideran tener derecho a ella y a ms? La elusin es algo diferente, con dos grandes variantes:

- Simulacin. "Pasar gato por liebre", es decir, el contribuyente presenta un hecho simulado, menos gravado, en vez del hecho real. En este caso, la ley faculta desde 1996 a Sunat para gravar el hecho real, no el simulado; aqu no hay nada que cuestionar. - Fraude de ley. Aqu est la novedad y el problema. Segn la teora, consiste en que el contribuyenteno incumple la ley, sino que utiliza una norma de cobertura (Ley de Sociedades, Cdigo Civil, entre otras) con la intencin de escapar del alcance de la norma tributaria (norma defraudadora). Significa que cada auditor de Sunat pueda calificar que un mecanismo 100% legal ha tenido la intencin de ser utilizado para no pagar o pagar menos impuestos. Qu peligroso! Un mecanismo tan poco controlado puede dar lugar a diversas prcticas: desde simples errores conceptuales hasta corrupcin.

Por otro lado, parece que tributariamente el pas se hubiera partido en dos: uno medianamente civilizado en el que aunque la ley se incumpla, el llamado de la autoridad no es cuestionado y/o repelido con ataques fsicos, bloqueos de vas pblicas, entre otros; y otro, bastante menos

civilizado, en el que mediante esta clase de actos se desacata la autoridad. Es previsible que la Sunat concentre su fiscalizacin en la parte civilizada, especialmente en las grandes empresas, quienes se van a ver perjudicadas con la aplicacin de una norma tan subjetiva como la Norma XVI. La Norma XVI no es inconstitucional, pero es altamente probable que a raz de la misma se generen actos de Sunat que puedan violentar los principios constitucionales de Reserva de Ley y Seguridad Jurdica. Es una buena norma? Djenme plantearlo mediante una analoga:

No hay duda que hay inseguridad ciudadana. Hoy los militares usan armas de guerra, los policas armas de fuego, los miembros de los serenazgos emplean balas de goma, los agentes de seguridad otros medios. Imaginen que para atacar la inseguridad ciudadana se autorice a todos a usar armas de guerra. Lo ms probable es que los accidentes y los daos generados por tal medida sean mayores que los beneficios.

La idea de la Norma Antielusin no es mala, pero la herramienta que pretenden utilizar para atacarla es muy peligrosa y sus efectos podran ser catastrficos. Cree usted que la Norma Antielusin dada por el gobierno ser contraproducente como advierte el profesor Jorge Picn?

Esta entrada contiene un artculo de:

Jorge Picn Gonzles

Abogado - Universidad de Lima. Magster en Administracin - ESAN. Doctorado en Derecho Empresarial Universidad de Sevilla. Socio de Picon & Asociados, Asesores Tributarios. Se ha desempeado como Intendente Nacional Jurdico y Gerente de Procedimientos Tributarios en la SUNAT. Profesor de la Maestra en Finanzas y Derecho Corporativo de ESAN

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Eduardo | 28 de Septiembre 2012 a las 07:14 PM | Responder Hola amigos encontre una pgina interesante que habla mucho del tema http://www.clubdecontadores.com

ELARD MEDNA | 26 de Septiembre 2012 a las 09:28 AM | Responder La pregunta es porque si la idea de la norma elusion estuvo antes por que no la tomaron otros gobiernos? ahora si esta norma XVI se colude con la ley de sociedades y lo peor de todo cualquier auditor puede mal calificar cualquier mecanismo de pago solo se tendra que aceptar si la interpretacion del auditor es de fraude o no, que peligro ya no se tiene defensa legal alguna. Solo la interpretacion de los auditores!!!. esto tambien se presta a que eL gobierno se internalise en las macroempresas para que sean perseguidos politicos administrativos las mineras seran perseguidas por esta norma? Dios nos agarre confesados

Rossana Valdivia | 12 de Septiembre 2012 a las 08:34 PM | Responder Por supuesto no puede ser la misma Sunat juez y parte, no pueden ellos mismos calificar la elusin, segn su criterio.

O lo bien o mal que le cae un contribuyente, o si el gobierno lo quiere perseguir. Es como darle una metralleta para disparar segn lo conveniente en el momento y por supuesto el abuso es lo mas seguro.