AUDITORIA Historia y evolucin de la Auditoria Una de las caractersticas o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de informacin que

se desprende. El caudal de la empresa, vincula no slo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino tambin a otros como usuarios, jueces, etc. Para que dicha informacin, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que est adornada de ciertas garantas que haga creer en ella. Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa informacin. A pesar de que la Auditora ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolucin industrial. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases: PRIMERA FASE A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos. SEGUNDA FASE Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz. TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso trabaje. Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa. CUARTA FASE El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe. Concepto de Auditoria -Es la recopilacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. -Es un proceso a travs del cual un sujeto lleva a cabo la revisin de un objeto con el fin de emitir una opinin acerca de la fidelidad de ste (grado de correspondencia), a un patrn o estndar establecido.

-Es una funcin asesora tcnica al servicio de la Direccin Superior de la Empresa, cuya misin fundamental es apoyar la gestin empresarial en lo relativo a las necesidades de informacin, para el proceso de toma de decisiones. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Son bases adecuadas para: -Identificar y delimitar a las entidades econmicas, las cuales, por medio de la celebracin de operaciones generan informacin financiera. -Valuar las operaciones. -Presentar la informacin financiera. Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores pblicos con base en el consumo de su membreca. Entidad: Las entidades a su vez se dividen en: -Pblicas: empresas de participacin estatal al 100% descentralizados y desconectados de otros organismos. -Mixtas: empresas de participacin estatal a menos del 100%. -Privadas: son por personas fsicas y/o morales o colectivas. Realizacin: La contabilidad cuantifica en trminos monetarios a todas las operaciones que realiza una entidad, con otros en la misma actividad econmica en la compra y venta de hechos econmicos. Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos realizados. Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos. Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus recursos. Cuando han transcurrido eventos econmicos externos a la entidad. Periodo contable: La necesidad de conocer los resultados de operacin de una situacin econmica de una entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales. En trminos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio origen independientemente en la fecha en que se paga. Dualidad econmica: Esta dualidad se constituye de: -Los recursos de los que disponen la entidad para la realizacin de sus fines y -Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificacin. Valor Histrico: Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registran en la moneda de circulacin o su equivalente a una fecha determinada. Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores que las hagan perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios sufridos en el nivel general de precios y se reportaran en los estados financieros. Negocio en marcha: La entidad se presume en existencia permanente salva la explicacin en contrario, por lo que las cifras en los estados financieros representan valores histricos o modificaciones en los mismos; estas cifras debern especificarse dentro de la informacin financiera.

Revelacin suficiente: La informacin contable que se presenta en los resultados financieros debe contar en forma clara y comprensible todos los hechos de la misma, para poder juzgar las operaciones y la situacin financiera. Importancia relativa: La informacin que aparece en los estados financieros debe de mostrar los aspectos importantes susceptibles de ser cuantificadas en trminos monetarios, tanto para cifras de informacin como resultados en su operacin guardando un equilibrio. Comparabilidad: El uso de la informacin requiere de procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo y la informacin contable deber ser bajo los mismos principios para que sea comparable y se pueda analizar. Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la informacin deber ser justificada claramente en dicha informacin. NORMAS DE AUDITORIA Concepto: Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. Objetivo: Las normas de auditora de estados financieros (auditora contable) tienen como objetivo constituir el marco de actuacin que deber sujetarse el Contador Pblico independiente que emita dictmenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la informacin sujeta a examinar. Tipos de auditoria Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. Auditora interna: Proviene de la auditora financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc. Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones: -Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos. -Revisin de prcticas de compras. Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base

en la organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar. Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. Auditoria de resultados de programas: Esta auditora la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio presupuestal. Auditoria de legalidad: Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.) Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia. Clasificacin de las normas de auditoria Las normas de auditora de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de ejecucin del trabajo y normas de informacin. Normas personales Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener readquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinan profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesionales El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. Independencia El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.