COMPROVANTE DE RENDIMENTOS Valores Pagos a Pessoas Fsicas Ano-Calendrio de 2009

Comprovante de Rendimentos relativo a 2009 deve ser entregue pessoa fsica at 26-2-2010

Para que a pessoa fsica possa compensar o imposto retido na fonte e instruir corretamente a sua Declarao de Ajuste, a fonte pagadora deve fornecer ao beneficirio o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte. Este Comprovante dever estar em consonncia com os valores informados na DIRF. A fonte pagadora que deixar de fornecer, dentro do prazo, o Comprovante de Rendimentos aos seus beneficirios, ou fornecer com inexatido, ficar sujeita ao pagamento de multa. Na Orientao a seguir examinamos os procedimentos para o preenchimento do Comprovante de Rendimentos.

1. PRAZO PARA ENTREGA O Comprovante de Rendimentos deve ser entregue ao beneficirio at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente quele a que se referirem os rendimentos, ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data. Relativamente aos rendimentos pagos no ano-calendrio de 2009, o prazo para entrega do Comprovante de Rendimentos at 26-2-2010.

1.1. EXTINO DE EMPRESAS Na hiptese de extino pelo encerramento da liquidao, fuso, incorporao ou ciso total da empresa, o Comprovante de Rendimentos dever ser fornecido at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento.

1.2. RENDIMENTOS SEM RETENO NA FONTE No caso de rendimentos pagos por pessoas jurdicas, no sujeitos reteno do IR/Fonte, o Comprovante de Rendimentos dever ser fornecido, no mesmo prazo do item 1, desde que o beneficirio o tenha solicitado at o dia 15 de janeiro do ano subsequente quele a que se referirem os rendimentos.

2. PREENCHIMENTO DO COMPROVANTE A fonte pagadora est obrigada a entregar aos beneficirios o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte, em uma nica via. O Comprovante de Rendimentos ser preenchido em Reais devendo ser informados a

natureza e o montante do rendimento bruto tributvel, as dedues e o Imposto de Renda retido na fonte, relativos ao ano-calendrio. Os valores sero informados pelo valor total anual.

3. EMISSO DO COMPROVANTE DE RENDIMENTOS POR PROCESSAMENTO DE DADOS O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte, aprovado pela Instruo Normativa 120 SRF/2000, poder ser adquirido em papelarias especializadas ou obtido na pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/GuiaContribuinte/Formularios.htm. Todavia, a fonte pagadora poder optar pela emisso dos Comprovantes de Rendimentos atravs de processamento eletrnico de dados, adotando leiaute diferente do estabelecido, desde que contenha todas as informaes nele previstas, dispensada assinatura ou chancela mecnica.

3.1. EMISSO PELO PROGRAMA GERADOR DA DIRF A fonte pagadora tambm poder emitir o Comprovante de Rendimentos atravs do programa gerador aprovado pela Receita Federal para o preenchimento da DIRF Declarao do Imposto de Renda na Fonte (DIRF 2010), relativamente aos dados de beneficirios nela includos. O Programa Gerador da DIRF 2010 encontra-se disponvel na internet no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.

3.2. ENTREGA POR CORREIO ELETRNICO A fonte pagadora poder disponibilizar o Comprovante de Rendimentos por meio da internet para a pessoa fsica que possua endereo eletrnico (correio eletrnico ou email). Neste caso, ser dispensado o fornecimento de via impressa. Entretanto, a pessoa fsica beneficiria poder solicitar, sem nus, via impressa do Comprovante de Rendimentos. 4. INFORMAES A SEREM PRESTADAS NO COMPROVANTE Nos respectivos campos do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno na Fonte devero ser informados:

I ANO-CALENDRIO Preencher com o ano-calendrio a que se referem as informaes do Comprovante.

II QUADRO 1 FONTE PAGADORA PESSOA JURDICA OU PESSOA FSICA

Dever ser preenchido com os dados da fonte pagadora (pessoa jurdica ou fsica) e respectivo CNPJ ou CPF.

III QUADRO 2 PESSOA FSICA BENEFICIRIA DOS RENDIMENTOS Informar neste campo o CPF e o nome completo do beneficirio, bem como a natureza dos rendimentos (rendimentos do trabalho no assalariado, aluguis, royalties, rendimentos do trabalho assalariado etc.).

IV QUADRO 3 RENDIMENTOS TRIBUTVEIS, DEDUES E IMPOSTO RETIDO NA FONTE Linha 01 Total dos Rendimentos Ser informado nesta linha o valor total anual de todos os rendimentos tributveis na fonte e na Declarao de Ajuste pagos ao beneficirio. Devero ser observadas as seguintes normas: a) Frias e Participaes nos Lucros Os rendimentos provenientes de frias, acrescidos de 1/3 do salrio e os provenientes de participao nos lucros da empresa, sero informados na Linha 01, juntamente com os demais rendimentos tributveis; b) Transportador Autnomo Informar o valor correspondente a 40% do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. Quando se tratar de transporte de passageiros, ser informado nesta Linha o valor correspondente a 60% do rendimento bruto; c) Aluguis O rendimento decorrente de aluguel de bens ser informado nesta Linha, deduzido dos encargos relacionados a seguir, cujo pagamento tenha sido efetuado pelo locatrio, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador: impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; aluguel pago pela locao de imvel sublocado; despesas pagas pela cobrana ou recebimento do rendimento; despesas de condomnio; d) Proventos de Penso ou Aposentadoria Pagos a Contribuinte com Idade a Partir de 65 anos Informar o valor dos proventos de aposentadoria e penso, transferncia para reserva remunerada ou reforma, que exceder ao valor correspondente soma dos limites mensais de iseno (R$ 1.434,59 de janeiro a dezembro/2009) pagos, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos, pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios ou por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia complementar; e) Rendimentos do Trabalho Assalariado Recebidos do Governo Brasileiro por Ausentes no Exterior a Servio do Pas Indicar o valor correspondente a 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos por servidores de autarquias ou reparties do governo brasileiro situadas no exterior, convertidos em Reais com base no valor do Dlar dos Estados Unidos, fixado para compra, pelo Banco Central do Brasil e divulgado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do

rendimento; f) Rendimentos de Scios ou Titular de Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte Informar os rendimentos pagos a scio ou titular de microempresa ou empresa de pequeno porte, a ttulo de remunerao pela prestao de servios, pr-labore e aluguis; g) Rendimentos Pagos a Scio, Acionista ou Titular da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao do Lucro Real, Presumido ou Arbitrado Devem ser informados os rendimentos pagos a ttulo de lucros ou dividendos a scios, acionistas, ou titular da pessoa jurdica submetida tributao pelo lucro real, presumido ou arbitrado, excedentes ao valor apurado no ano-calendrio com base na escriturao, se caracterizada a insuficincia de lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores. Os rendimentos pagos a scios, acionistas, ou titular de pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de remunerao pela prestao de servios ou quaisquer outros pagamentos que no se refiram distribuio de lucros, tais como pro labore e aluguis, bem assim outros rendimentos que no se refiram a lucros ou dividendos apurados em balanos, sero tambm informados nesta Linha. Linha 02 Contribuio Previdenciria Oficial Nesta Linha ser indicado o valor total da contribuio para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Linha 03 Contribuio Previdncia Privada e ao Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) Dever ser informado nesta Linha o valor pago relativo ao total das contribuies para as entidades de previdncia privada e sociedades seguradoras domiciliadas no Brasil e das contribuies para o FAPI Fundo de Aposentadoria Programada Individual, cujo nus tenha sido do contribuinte participante, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. Linha 04 Penso Alimentcia A fonte pagadora dever informar nesta Linha o valor total pago a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, por fora de deciso judicial, inclusive o valor dos alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pblica a que se refere o artigo 1.124-A do Cdigo de Processo Civil. Linha 05 Imposto de Renda Retido Informar nesta Linha o valor total do IR/Fonte sobre os rendimentos tributveis, informados na Linha 01.

V QUADRO 4 RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS No Quadro 4, sero informados pelo valor total anual os rendimentos isentos e no tributveis pagos no ano de 2009, conforme examinamos a seguir. Linha 01 Parcela Isenta dos Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma e Penso Informar nesta Linha: a) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade anteriormente ao ano a que se referirem os rendimentos: a soma dos valores recebidos em cada ms do ano-calendrio de 2009, no excedentes a R$ 1.434,59, de janeiro a dezembro/2009, relativos parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica

de direito pblico interno ou entidade de previdncia privada; e a parcela isenta, no excedente a R$ 1.434,59, referente ao 13 Salrio; b) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade no ano-calendrio de 2009: a soma dos valores recebidos em cada ms, a partir do ms de aniversrio, inclusive, no excedentes a R$ 1.434,59, relativos parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou entidade de previdncia privada; e a parcela isenta, no excedente a R$ 1.434,59, referente ao 13 Salrio. Linha 02 Dirias e Ajudas de Custo Informar nesta Linha o valor total das dirias destinadas ao pagamento de despesas de alimentao e pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho, inclusive no exterior, e ajudas de custo pagas em caso de remoo de um municpio para outro, relativas s despesas de transporte, frete e locomoo do beneficirio e seus familiares. Linha 03 Penso, Proventos de Aposentadoria ou Reforma por Molstia Grave e Aposentadoria ou Reforma por Acidente em Servio Informar os rendimentos provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas, portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, Doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados de Doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, Sndrome da Imunodeficincia Adquirida (AIDS) e fibrose cstica (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislao vigente, mesmo que a doena tenha sido contrada aps a aposentadoria, a reforma ou concesso da penso. Linha 04 Lucros ou Dividendos Apurados a Partir de 1996, Pagos por PJ (Lucro Real, Presumido ou Arbitrado) Nesta linha devero ser informados os rendimentos correspondentes a lucros e dividendos apurados a partir de 1 de janeiro de 1996, distribudos, no ano-calendrio de 2009, a scio, acionista, ou a titular de pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro real, presumido ou arbitrado. Linha 05 Valores Pagos ao Titular ou Scio da Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, exceto Pro Labore, Aluguis ou Servios Prestados Devero ser informados nesta linha os valores pagos ao titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto prestao de servios, pro labore ou aluguis. Linha 06 Indenizaes por Resciso de Contrato de Trabalho, Inclusive a Ttulo de PDV, e Acidente de Trabalho Devero ser informados os valores pagos a ttulo de indenizao por despedida ou resciso de contrato de trabalho assalariado, inclusive a ttulo de incentivo adeso a Programa de Desligamento Voluntrio (PDV), e indenizao por acidente de trabalho. Linha 07 Outros Nesta linha devero ser informados os demais rendimentos isentos no compreendidos nas linhas anteriores.

VI QUADRO 5 RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA Neste campo devero ser informados pelo valor total anual os rendimentos tributados

exclusivamente na fonte pagos em 2009. Linha 01 Dcimo Terceiro Salrio Preencher com valor lquido do 13 Salrio. Nesse caso, o valor lquido corresponde ao rendimento bruto menos as dedues de dependentes, penso alimentcia, contribuio previdenciria oficial e privada e para o FAPI, se for o caso, utilizadas para reduzir a base de clculo desta gratificao, e o respectivo valor do IR/Fonte. No que se refere ao 13 Salrio relativo aos rendimentos mencionados na Linha 01 do Quadro 4, considera-se rendimento lquido, para fins de preenchimento dessa linha, o rendimento bruto menos as dedues de dependentes, penso alimentcia, contribuio previdenciria, se for o caso, a parcela isenta at R$ 1.434,59 relativa ao 13 Salrio, e do respectivo valor do IR/Fonte. Linha 02 Outros Nesta linha ser informado o valor lquido dos demais rendimentos sujeitos tributao exclusiva, tais como prmios em dinheiro, bens e servios, obtidos em loterias, sorteios, concursos e corridas de cavalo e juros pagos ou creditados a titular, scio, acionista de pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital prprio.

VII QUADRO 6 INFORMAES COMPLEMENTARES Neste campo sero mencionadas as informaes complementares ao Comprovante de Rendimentos, tais como: a) o nome e o CPF de todos os beneficirios da penso alimentcia, quando esta for informada na Linha 04 do Quadro 3, e o valor correspondente a cada um dos beneficirios, ainda que o pagamento seja efetuado pelo total a um s dos beneficirios ou ao responsvel, informando separadamente o valor referente ao 13 Salrio; b) as despesas mdico-odonto-hospitalares, assim considerados os gastos efetuados com mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem como as provenientes de exames laboratoriais e servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias; c) o valor reembolsado a ttulo de despesas mdicas e/ou odontolgicas pelo empregado ao empregador, no caso de a empresa manter convnio e pagar diretamente ao prestador de servio; d) o valor correspondente diferena entre o que foi pago diretamente pelo empregado e o reembolsado pelo empregador, caso a pessoa jurdica retenha o comprovante de despesas mdicas; e) o valor descontado mensalmente do empregado para cobertura de despesas com hospitalizao, assistncia mdica e dentria, deduzidas, se for o caso, as importncias ressarcidas pela fonte pagadora; f) relativamente aos rendimentos tributveis em que a tributao esteja com exigibilidade suspensa, em virtude de depsito judicial do imposto ou que, mediante concesso de liminar em mandado de segurana, nos termos do artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional, no tenha havido a reteno do Imposto de Renda na fonte, devero ser informados: separadamente por natureza de cada rendimento, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso; na hiptese de rendimento assalariado, o valor lquido relativo ao 13 Salrio, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso. Antes das informaes mencionadas na letra f anterior, deve constar a seguinte expresso:

Os rendimentos e os impostos depositados judicialmente, se for o caso, a seguir discriminados no foram adicionados s linhas 01 e 05 do Quadro 3, e linha 01 do Quadro 5, em razo de estarem com exigibilidade suspensa por determinao judicial. Devem ser informados ainda o nmero do processo judicial, a vara, a seo judiciria ou tribunal onde o mesmo est em curso e a data da deciso judicial.

5. PENALIDADES As penalidades por infraes relacionadas ao Comprovante de Rendimentos so: multa de R$ 41,43, por documento, quando a fonte pagadora deixar de fornecer o Comprovante no prazo fixado ou fornec-lo com inexatido; multa de 300% do valor indevidamente utilizvel, como reduo do Imposto de Renda a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independente de outras penalidades administrativas ou criminais, quando a fonte pagadora prestar informao falsa sobre os rendimentos pagos, dedues ou imposto retido na fonte. Na mesma penalidade incorrer aquele que se beneficiar da informao, sabendo ou devendo saber da falsidade.

6. TRABALHADOR AUTNOMO O trabalhador autnomo e o transportador autnomo de cargas podero, opcionalmente, utilizar o Recibo de Pagamento a Autnomo (RPA), ou o Conhecimento de Frete, em substituio ao Comprovante de Rendimentos, desde que contenha a identificao da fonte pagadora.

7. EXEMPLO PRTICO Demonstramos, a seguir, o preenchimento do Comprovante de Rendimentos, tomando por base uma pessoa jurdica que pagou a pessoa fsica rendimentos do trabalho assalariado no decorrer do ano-calendrio de 2009, conforme relacionamos abaixo:

Total dos salrios e frias pagos em 2009 Total das contribuies para o INSS sobre salrios e frias Total do IR/Fonte sobre salrios e frias 13 Salrio Contribuies para o INSS sobre o 13 Salrio IR/Fonte sobre o 13 Salrio Dependentes (3) Valor das despesas mdicas descontadas do empregado

R$ 88.800,00 R$ 4.229,05 R$ 13.874,08 R$ 7.200,00 R$ R$ R$ R$ 354,07 1.100,72 432,60 4.400,00

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 8.981, de 20-1-95 artigo 86 (Informativo 04/95 e Portal COAD); Lei 11.052, de 29-12-2004 (Informativo 53/2004); Lei 11.482, de 31-5-2007 (Fascculo 23/2007); Decreto 3.000, de 26-3-99 Regulamento do Imposto de Renda artigos 941, 943 e 965 (Portal COAD); Instruo Normativa 11 SRF, de 21-2-96 (Informativo 08/96); Instruo Normativa 93 SRF, de 24-12-97 (Informativo 53/97); Instruo Normativa 120 SRF, de 28-12-2000 (Informativo 02/2001); Instruo Normativa 588 SRF, de 21-12-2005 (Informativo 52/2005); Instruo Normativa 890 RFB, de 25-11-2008 (Fascculo 48/2008); Instruo Normativa 896 RFB, de 29-12-2008 (Fascculo 01/2009); Instruo Normativa 984 RFB, de 18-12-2009 (Fascculo 52/2009).