SISTEMA DE PAGOS A CUENTA del Impuesto a la Renta Para el ao 2013

5. Cmo se determinarn los pagos a cuenta para el 2013?

Enero y febrero 2013: Ingresos del mes x Coeficiente (en funcin al resultado del ejercicio precedente al anterior)
Impuesto Calculado 2011 Ingresos Netos 2011

Inc. a) Se toma el mayor: Sin posibilidad de modificacin

Resumen
Se abonar con carcter de pago a cuenta: El monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

Ingresos del mes x 1.5 %

Inc. b)

Marzo a diciembre 2013: Ingresos del mes x Coeficiente En funcin al resultado del ejercicio anterior:
Impuesto Calculado 2012 Ingresos netos 2012

Inc. a) Se toma el mayor: Con posibilidad de modificacin Inc. b)

Ingresos del mes x 1.5 %

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6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el inciso b) Cuota= 1.5% (x) Ingresos Mes pueden modificar el coeficiente
Si Determina Impuesto Calculado
Determino nuevo Coeficiente Impuesto Calculado al 30.04 Ingresos Netos al 30.04 Coeficiente determinado: marzo a diciembre 2013 (coeficiente Declaracin Anual 2012, determinado considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos del ejercicio anterior) Nuevo Coeficiente = cero

A partir de Mayo

Deben Formular EGP. al 30 de Abril

Aplican el Mayor Coeficiente Periodos Mayo a julio no vencidos

Si No determina Impuesto Calculado Obligatorio Formular E.G y P. Al 31 de julio

Coeficiente determinado: marzo a diciembre 2013 (coeficiente Declaracin Anual 2012, determinado considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos del ejercicio anterior)

Aplica el Mayor Coeficiente o Suspensin de PAC si en ambos el Coef. Es Cero

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Ver en la siguiente diapositiva

6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el inciso b) Cuota= 1.5% (x) Ingresos Mes pueden modificar el coeficiente:
A partir de Mayo Deben Formular EGP. al 30 de Abril

Vista en la dispositiva anterior No se compara, es lo que salga

Obligatorio Para pagos a cuenta de Agosto a Diciembre Formular E.G y P. Al 31 de julio

Si Determina Impuesto Calculado Si No determina Impuesto Calculado

Determino nuevo Coeficiente: Impuesto Calculado al 31.07 Ingresos Netos al 31.07

Se suspenden los pagos a cuenta

Si no presenta EPyG al 31.07

Ingresos de mes x Coeficiente Impuesto Calculado 2012 Ingresos Netos 2012

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Ingresos del mes x 1.5 %

Aplican el Mayor hasta que lo presenten

7. Consideraciones para la Opcin: Modificacin de cuotas

Para aplicar las modificaciones sealadas se deber: Balance al 30.04: -inciso b (1.5%): No tener deuda pendiente por los PAC de enero a abril del ejercicio

Balance a 31.07: -Haber presentado la DJ Anual del I. Renta, de corresponder. -Estados de Ganancias respectivos en el plazo y condiciones
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 Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Algunos ejemplos
La empresa Perejil SA obtuvo los siguiente resultados en el ejercicio 2011. Datos: Impuesto Calculado 2011 = 25,000 = 0.0238 coeficiente Ingresos Netos 2011 1050,000

Determine el pago a cuenta del mes de enero del 2013 que le correspondera pagar si obtiene ingresos netos en enero por S/135,000. Tenemos el coeficiente determinado y el 1.5%. Qu hacemos? Coeficiente: 0.0238 inciso b) :1.5%
Respuesta: El monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas

135,000 x 0.0238 = 3,213 135,000 x 1.5% = 2,025

S/3,213 Ser mi pago a cuenta de 01/2013

Recuerde: Por enero y febrero no hay modificacin

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CASO PRACTICO N2
La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2011 Impuesto Calculado Ingresos Netos Solucin - Por Enero y Febrero 2013 Impuesto Calculado 2011 = 185,000 Ingresos Netos 2011 15320,000 = 0.0121
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el mayor, para el presente caso el pago a cuenta por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos de los meses indicados.

EJERCICIO 2012 185,000 15320,000 Impuesto Calculado Ingresos Netos 320,000 19750,000

- Por Marzo a Diciembre 2013 Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0162 Ingresos Netos 2012 19750,000

Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5% el contribuyente deber cancelar los pagos a cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de los meses de marzo a julio el coeficiente determinado (0.0162), debe seguir aplicando el mismo coeficiente a los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre 2013.

CASO PRACTICO N 3
La Empresa Buenos Negocios SA desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales: EJERCICIO 2011 Impuesto Calculado Ingresos Netos 185,000 15320,000

EJERCICIO 2012 Impuesto Calculado Ingresos Netos 200,000 19750,000

Solucin - Por Enero y Febrero 2013 Impuesto Calculado 2011 = 185,000 Ingresos Netos 2011 15320,000 = 0.0121
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el mayor, para el presente caso el pago a cuenta por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos de los meses indicados.

- Por Marzo a Diciembre 2013 Impuesto Calculado 2012 = 200,000 = 0.0101 Ingresos Netos 2012 19750,000

Como en este caso el coeficiente es menor a 1.5% el contribuyente deber cancelar los pagos a cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de los meses de marzo a julio el inciso b) es decir el 1.5%, el cual debe seguir aplicando a los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre 2013.

Qu pasa si el 1.5% que debo abonar como pago a cuenta, resulta elevado para el giro del negocio de la empresa?

Casos que se me pueden presentar

1 Perodo marzo-13 Perodo abril-13 Perodo mayo-13 Ingresos 145,128 Ingresos 150,000 Ingresos 160,000 Coeficiente de anual 2012 0.0101 Coeficiente de anual 2012 0.0101 Coeficiente de anual 2012 0.0101
Determino nuevo Coeficiente Impuesto Calculado al 30.04 Ingresos Netos al 30.04

1.50% 1.50% 1.50% 1.50% 1.50% 1.50%

Pago a cuenta

2,177 ?
Pago a cuenta

2,250 ?
Pago a cuenta

2,400 ?

Pres. Bce al 30.04 PDT 625

0.0132

Coeficiente determinado: para marzo a diciembre 2013 (determinado considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos del ejercicio 2012) 0.0101

Aplican el Mayor Coeficiente: para Periodos Mayo y Julio no vencidos Perodo mayo-13 Ingresos 160,000 Coeficiente Bce al 30.04 0.0132 1.50% 1.50% Pago a cuenta

2,122 ?

Casos que se me pueden presentar

1 Perodo junio-13 Perodo julio-13 Perodo Agosto-13 Ingresos 200,000 Ingresos 180,000 Ingresos 350,000 Coeficiente Bce. al 30.04 0.0132 Coeficiente Bce. al 30.04 0.0132 Coeficiente Bce. al 30.04 0.0132
Determino nuevo Coeficiente: Impuesto Calculado al 31.07 Ingresos Netos al 31.07

1.50%

Pago a cuenta

2,640 ?
1.50% Pago a cuenta

2,376 ?
1.50% Pago a cuenta

4,620 ?
No se compara, es lo que salga

Pres. Bce. al 31.07 PDT 625

Perodo Ingresos

0.0137
Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta

Agosto-13

350,000

0.0137
0.0101

4,795 ? VS
1.5%

Si no presento el Bce. al 31.07

5,250

Declaracin Anual de Operaciones con Terceros 2012

R.S. N 014-2012/SUNAT

Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

Se encuentran obligados a presentar la DAOT 2012 los sujetos: Que al 31 de diciembre del 2012, hubiesen tenido la categora de Principales Contribuyentes. Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el ejercicio 2012, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias - UIT. Tenga en cuenta que la UIT del 2012 es S/. 3,650.75 UIT = S/. 273,750 Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado slo operaciones inafectas del IGV en el 2012, que se encuentren obligadas a presentar el PDT 601 cuyo nmero de trabajadores que deben ser declarados en el PDT 601 / PDT PLAME en el perodo tributario noviembre de 2012 sea superior a diez (10). Para tal efecto entindase como trabajador a los sujetos definidos en el literal k) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.

Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

IMPORTANTE Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos (2) UIT (S/ 7,300 para el 2012), deber informarlo a la SUNAT generando su "Constancia de no tener informacin a declarar ". La presentacin de la "Constancia de no tener informacin a declarar" se deber realizar exclusivamente a travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del mismo cronograma de vencimientos.

Omisos a la presentacin y rectificatorias (ejercicios anteriores al 2012)

Omisos: Los contribuyentes obligados a la presentacin de la DAOT que se encuentren omisos a la presentacin de la DAOT por ejercicios anteriores al 2012 deben presentarla mediante el PDT Operaciones con Terceros- Formulario Virtual N 3500versin 3.3. Rectificatorias: Las declaraciones rectificatorias de la DAOT por ejercicios anteriores al 2012, tambin deben presentarse mediante el PDT Operaciones con Terceros- Formulario Virtual N 3500- versin 3.3

Forma y lugar de presentacin DAOT 2012

La Declaracin se presentar utilizando el PDT Operaciones con Terceros PDT 3500 (versin 3.3):

a) A travs de SUNAT Virtual, tratndose de los contribuyentes que tengan hasta 500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio. Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Lnea e impidan a los contribuyentes presentar su Declaracin, podrn efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratndose de los contribuyentes que tengan ms de 500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio. Para efecto del segundo prrafo del literal a) y del literal b) del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N. 024-2002/SUNAT, se debern tener en cuenta lo siguiente: En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales. En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin. La referida presentacin, su aceptacin o rechazo se regirn por lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT y modificatorias.

Cronograma de presentacin - DAOT 2012

Aspectos a tener en cuenta

Revise los montos informados en su PDT DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, los montos de los ingresos y gastos informados en su DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a travs de sus declaraciones juradas mensuales de IGV; es por ello que no debe informar en la DAOT, exportaciones, importaciones, servicios prestados por no domiciliados entre otros. Es importante que usted declare correctamente los datos de identificacin (nmero de RUC o del DNI u otro, segn corresponda) de sus clientes o proveedores. No se deber informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categora sustentados con Recibos por Honorarios. Algunos de los errores ms frecuentes al llenar esta declaracin son:
Incluir ceros adicionales en los montos informados. Consignar el monto de las importaciones como una transaccin realizada con la agencia de aduanas. Declarar las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importaciones), cuando en la DAOT slo se informan operaciones internas.

Nuevas Versiones de PDT

Recuerde: Todos los empleadores deben utilizar a partir del periodo Enero 2013 el PDT PLAME.