Jaime Flores Soria

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Casos Costos Libro Caso 1: Determinacin del Costo de Capital, segn nuevas normas tributarias-SUNAT Supongamos que la empresa industrial AQUI ME QUEDO SAA Con RUC N 20141151678 le presenta la siguiente informacin: 1. Balance General
AQU ME QUEDO S.A.A BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 y 2009 (Expresado en Nuevos Soles) 2010 2009 Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes
662,000 540,000 123,858 8,800 316,142 4,000 1654,800 644,000 560,000 40,000 7,500 228,000 2,000 1481,500 Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Provisiones - Parte Corriente

Activos Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Financieras - Disponible Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Contratados por Anticipado

2010
548,000 570,000 90,000 60,000 1268,000

2009
200,000 410,000 90,000 40,000 740,000

Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes

Obligaciones Financieras a largo plazo

Total Activos Corrientes Activos No Corrientes

Inversiones Financieras-Mtodo de Participacin Cuentas por Cobrar Comerciales Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto)

900,000 900,000 2168,000 100,000 552,000 60,000 392,800 1104,800

914,000 914,000 1654,000 114,000 552,000 23,500 356,000 1945,500

Total Pasivos No Corrientes

20,000 476,000 1010,000 112,000 1618,000 20,000 218,000 840,000 140,000 1218,000

Total Pasivos Patrimonio Neto

Capital Capital Adicional Reservas Legales * Resultados Acumulados (+R.Ejer)

Total Activos No Corrientes

Total Patrimonio Neto Total Activos 3272,800 2699,500 Total Pasivos y Patrimonio Neto

3272,800 2699,500

1.

* Resultados Acumulados del ao 2010 y 2090 Utilidades Acumuladas S/. 358,944 Utilidad Neta del Ejercicio 33,856 Total 392,800

S/. 336,000 20,000 356,000

2. INFORMACIN COMPLEMENTARIA 2010 a. Saldo final de existencias al 31.12.2010: Productos en Proceso S/. 9,345 ; Productos Terminados S/. 306,797 b. Valor de cotizacin en la Bolsa de Valores al 31.12.2010, de Acciones de AQU ME QUEDO S.A.A, es S/. 145 ; Valor Nominal de cada accin es S/. 100 c. El total de resultados acumulados al 31.12.2010, fueron considerados como dividendos declarados.
Se Pide: 1. Presente en forma comparativa, el Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General Segn la Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF (07.03.2008). 2. Determine la utilidad por accin para el ao 2,010 3. Determine los dividendos por accin para el ao 2010 4. Determine el rendimiento de cada accin para el ao 2010 5. Determine el Valor Econmico de la Empresa para el ao 2010

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Solucin: 1. Determinacin de la utilidad por accin. Calculo del Nmero de Acciones Comunes Emitidas Capital / Valor Nominal = 100,000 / 100 = 1,000 acciones Utilidad por Accin Utilidad Neta / N de Acciones = 33,856 / 1,000 = S/. 33.86 La utilidad por cada accin comn es S/. 33.86

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2. Determinacin de los dividendos por accin (DA) a. Calculo de los dividendos declarados el ao2009 Ecuacin de las utilidades acumuladas Saldo Final = Saldo Inicial + Utilidad del Ejercicio Dividendos Declarados Dividendos Declarados = Saldo Inicial + Utilidad del Ejercicio Saldo Final Dividendos Declarados = S/. 358,944 + S/.33,856(0.9) S/. 0 Dividendos Declarados = S/. 358,944 + S/.30,470 Dividendos Declarados = S/. 389,414 Nota: Del clculo se observa que se tomo el 90% de la utilidad del ejercicio para los dividendos, mientras que el 10% se destino para la Reserva Legal, segn lo dispuesto por la Ley general de Sociedades Ley N 26887 Art 229 b. Calculo de los dividendos por Accin (DA) DA = Dividendos declarados / Numero de Acciones = S/. 389,414 / 1,000 = S/. 389.41 Nota: Se declaro como dividendos S/. 389.41 por cada accin.

3. Determinacin del Rendimiento de cada Accin (RA) RA = Utilidad por Accin x 100 Valor en Bolsa de cada Accin RA = S/. 33.86 x 100 = 0.23 x 100 = 23.35% S/. 145

Las acciones de AQUI ME QUEDO S.A.A, rinden un 23.35%, respecto al valor en Bolsa.

4. Determinacin del Valor Econmico de la Empresa (VEE) VEE = Valor de accin cotizada en Bolsa x Numero de acciones emitidas VEE = S/.145 x 1,000 = S/.145,000 Comentario: Se genera valor economico en la medida que este valor sea mayor al capital invertido, en este caso se obtiene una rentabilidad de: S/. 145,000 S/. 100,000 = S/. 45,000 Se crea valor econmico porque la empresa logra una rentabilidad sobre el capital invertido superior al costo de dicho capital S/. 45,000.

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Caso 2: Determinacin del Costo de Capital, segn nuevas normas tributarias-SUNAT Supongamos que la empresa industrial AQUI ME QUEDO SAA Con RUC N 20141151678 le presenta la siguiente informacin: 1. Balance General
AQU ME QUEDO S.A.A BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 y 2009 (Expresado en Nuevos Soles) 2010 2090 Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes
662,000 540,000 123,858 8,800 316,142 4,000 1654,800 644,000 560,000 40,000 7,500 228,000 2,000 1481,500 Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Provisiones - Parte Corriente

Activos Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Financieras - Disponible Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Contratados por Anticipado

2010
548,000 570,000 90,000 60,000 1268,000

2009
200,000 410,000 90,000 40,000 740,000

Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes

Obligaciones Financieras a largo plazo

Total Activos Corrientes Activos No Corrientes

Inversiones Financieras-Mtodo de Participacin Cuentas por Cobrar Comerciales Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto)

900,000 900,000 2168,000 100,000 552,000 60,000 392,800 1104,800

914,000 914,000 1654,000 114,000 552,000 23,500 356,000 1945,500

Total Pasivos No Corrientes

20,000 476,000 1010,000 112,000 1618,000 20,000 218,000 840,000 140,000 1218,000

Total Pasivos Patrimonio Neto

Capital Capital Adicional Reservas Legales * Resultados Acumulados (+R.Ejer)

Total Activos No Corrientes

Total Patrimonio Neto Total Activos 3272,800 2699,500 Total Pasivos y Patrimonio Neto

3272,800 2699,500

1.

* Resultados Acumulados del ao 2010 y 2009 Utilidades Acumuladas S/. 358,944 Utilidad Neta del Ejercicio 33,856 Total 392,800

S/. 336,000 20,000 356,000

2. INFORMACIN COMPLEMENTARIA 2010 a. Saldo final de existencias al 31.12.2010: Productos en Proceso S/. 9,345 ; Productos Terminados S/. 306,797 b. Valor de cotizacin en la Bolsa de Valores al 31.12.2010, de Acciones de AQU ME QUEDO S.A.A, es S/. 145 ; Valor Nominal de cada accin es S/. 100 c. Tasa promedio de inters mensual pagado a los proveedores es 3, 4 , 5% d. Factor de desarrollo 2.5% e. Las otras cuentas por pagar y las provisiones no generan intereses financieros. f. Presupuesto de Efectivo Diario, para el ao 2010, es S/.32,000 Se Pide: 1. Determine el Costo Promedio de Capital del ao 2010. 2. Determine el ndice Financiero de Liquidez: Razn de Posicin Defensiva.

Solucin: 1. Determinacin del Costo Promedio de Capital. a. Costo de Capital de Terceros Tasa de Inters mensual del Proveedor x tiempo = ( 3 + 4+ 5 / 3 = 4%) x 12 meses = 48%

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b. Costo de Capital Propio (CCP) Siendo X = Utilidad por Accin x 100 Valor en Bolsa Accin CCP =

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Utilidad por Accin x 100 + % Factor de Desarrollo(X)* Valor en Bolsa Accin * Factor de Desarrollo: Es el porcentaje que se incluye en el costo de capital destinado a la Investigacin y desarrollo tecnolgico de una empresa. Calculo del Nmero de Acciones Capital / Valor Nominal = 100,000 / 100 = 1,000 acciones Utilidad por Accin Utilidad Neta / N de Acciones = 33,856 / 1,000 = S/. 33.86 Costo del Capital Propio (CCP) es: CCP = X + 2.5%(X) CCP = 33.86 x 100 + 2.5%(X) = 23.35% + 2.5%(23.35%) = 23.35%+ 0.58% = 23.93% 145

c. Costo Promedio de Capital (CPC) Rubros Estructura Financiera (EF) (1) Obligaciones Financieras S/.1448,000 44% Cuentas por Pagar Comerciales S/. 570,000 17% Otras Cuentas por Pagar S/. 90,000 3% Provisiones S/. 60,000 2% Patrimonio Neto S/.1104,800 34% S/.3272,800 100%

Costo de Capital (2) 48.00% 48.00%

CPC (1 x 2 ) 21.12% 8.16%

23.93%

8.14% 37.42% Redondeo 37%

2. Razn de Posicin Defensiva (RPD) RPD = Activos Lquidos + Activos Exigibles = das * Egreso Operativo Diario Presupuestado (Presupuesto de Caja Diario) Presupuesto de Caja Diario: Representa los probables gastos operativos diarios de la empresa. Cabe indicar que dentro de los activos lquidos se incluye las disponibilidades( efectivo y equivalentes de efectivo), e inversiones financieras activos financieros disponibles para la venta. Las Cuentas por Cobrar Comerciales forman parte de los activos exigibles.

RPD = 1202,000 + 123,858 = 1325,858 = 41 das 32,000 32,000 Este ndice indica los das que la empresa podra operar, sobre la base de sus activos lquidos, sin tener que recurrir al flujo de fondos provenientes de las ventas u otras fuentes. Liquidez de la Empresa y los Flujos de Efectivo.

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Caso 3 Determinacin del Costo de un Producto, segn nuevas normas tributarias-SUNAT Supongamos que la empresa industrial AQUI ME QUEDO SAA Con RUC N 20141151678 Produce un solo artculo. El anlisis de algunos costos indirectos de fabricacin revela que la empresa industrial AQUI ME QUEDO SAC incurri en los siguientes costos indirectos de fabricacin a Diciembre 2010, presenta la siguiente informacin: 1. Otros costos directos: Combustibles de fbrica S/.20,000 Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) Materiales Indirectos S/. 35,000 Supervisin de fabrica 3,000 Alquiler de la fbrica 30,000 Depreciacin de maquinaria 8,180 Seguros de fbrica 26,000 Aportes MOD y MOI ?
2. Supongamos tambin que el costo de la mano de obra de fabrica en el mes fue de S/. 147,000 de los cuales el 80% fueron para Mano de Obra Indirecta (MOI) y 20% para Mano Obra Directa (MOD). MOD = Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencin: 13% ONP MOI = Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencin: 13% ONP 3. A su vez el Inventario Inicial de Materias Primas fue S/. 3,500, las compras de Materias Primas del mes de fueron S/. 9,700; y el Inventario Final de Materias Primas fue S/. 2,100. 4. El Inventario Inicial de Productos en Proceso

a) Inventario Inicial al 01 de Enero 2010 a.1 Productos en Proceso 600 Unidades con avance del 100% en Materia Prima, Costo total es S/. 8,000 600 Unidades con avance del 60% en Mano de Obra, Costo total es S/. 6,000 600 Unidades con avance del 60% en Costos Indirectos de Fabricacin, Costo total S/.6,000 5. El Inventario Inicial de Productos Terminados (2,000 Unid) su importe es S/. 64,700 6. El Inventario Final de Productos en Proceso es: Productos en Proceso Inventario final al 31 de Diciembre 2010,es: 500 Unidades con avance del 100% en Materia Prima 500 Unidades con avance del 50% en Mano de Obra 500 Unidades con avance del 50% en Costos Indirectos de Fabricacin
7. El Inventario Final de Productos Terminados (8,000 Unid -PEPS). 8. En el periodo se vendieron 3,200 Unidades, con un margen de utilidad del 190% sobre el costo de Produccin unitario del ao 2010 (Mtodo PEPS) 9. Los Gastos de administracin fueron el 35% del Costo de Conversin. 10. Los Gastos de ventas fueron el 20% del Costo de Produccin Total. 11. Los Gastos financieros fueron el 10% del Costo de Ventas. 12. Otros Gastos: Multas mas intereses moratorios, pagados a SUNAT S/. 800 13. Ingresos Financieros: La empresa es socio de otra empresa percibi dividendos por S/.13,000 (Cta 777) Informacin adicional: Para determinar la Renta Neta del ao 2010, se presenta la siguiente informacin extrada del Estado de Ganancias y Prdidas: 1. Gastos de Ventas: La empresa ha pagado S/.900 por publicidad al diario XITO S.A, sustentado con comprobante de pago falso. 2. Gastos de Administracin: a. Gastos no sustentados con comprobantes de pago: Se ha pagado diversos gastos con Nota de Venta por S/. 2,100 b. Gastos ajenos al giro del negocio Gastos personales del gerente general de la empresa S/. 8,000 3. La empresa cuenta con 23 trabajadores, y paga la participacin de los trabajadores antes de la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta, periodo 2010.

Se Pide: 1.Unidades producidas del periodo 2. Produccin equivalente 3. Determine la inversin en la produccin 4. Determine el costo total del inventario final de los productos en proceso 5. Elabore el costo de produccin

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6. 7. 8. 9. 10.

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Determine el costo de produccin unitario de los productos terminados Valor de venta unitario de cada producto Costo de ventas. Elaboracin de los Formatos: 10.1 ; 10.2 y 10.3 SUNAT Determine la Participacin de los Trabajadores (23) y el Impuesto a la Renta ao 2010.- Asientos Contables PCGE. Perdida Tributaria del ao 2,009 fue S/. 1,100, aplique sistema a) 11. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin Solucin 1. Unidades Producidas Ventas = IIPT + N Unidades Producidas del Periodo IFPT 3,200 = 2,000 + N Unidades Producidas del Periodo 8,000 N Unidades Producidas del Periodo = Ventas IIPT + IFPT N Unidades Producidas del Periodo = 3,200 2,000 + 8,000 = 9,200 2. Produccin equivalente PT PP MP = 9,200 + 500 x 100% = 9,700 MOD = 9,200 + 500 x 50% = 9,450. C.I.F. = 9,200 + 500 x 50% = 9,450 3. Determinacin de la inversin en la produccin. Costo de Fabricacin ANEXO 1: Consumo de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima S/. 3,500 Compras de Materia Prima S/. 9,700 (-) Inventario Final Materia Prima S/. (2,100) Consumo de Materia Prima S/. 11,100 MOD aplicada = 20% de 147,000 = S/. 29,400 ANEXO 2: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales Remuneracin CONCEPTO 29,400 CONTRIBUCIONES % APORTES ESSALUD 9. 2,646.00 SCTR 1.04 305.76 SENATI 0.75 220.50 SNP-ONP 13 3,822 3,822 Total * 3,172.26

MOI aplicada = 80% de 147,000 = S/. 117,600

ANEXO 3: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales Remuneracin CONCEPTO 117,600 CONTRIBUCIONES % APORTES ESSALUD 9. 10,584.00 SCTR 1.04 1,223.04 SENATI 0.75 882.00 SNP-ONP 13 15,288.00 15,288.00 Total * 12,689.04

ANEXO 3: Otros costos directos: S/. 20,000 Detalle de los CIF Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) Detalle Materiales Indirectos 35,000 Supervisin de fbrica 3,000 Alquiler de la fbrica 30,000 Depreciacin de maquinaria 8,180 Seguros de fbrica 26,000 Mano de obra indirecta (80% de 147,000). 117,600 Aportes * MOD + MOI 15,861 TOTAL CIF 235,641 Costo de conversin (CC) = Mano de Obra Directa + Costos Indirectos de Fabricacin Costo de conversin (CC) = 29,400 + 235,641 = S/. 265,041 Costo unitario Determinacin del Costo unitario asignado a la produccin del ao.

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C/u Inversin IIPP Periodo MP = S/. 8,000 + S/.31,100 = S/.39,100 / 9,700 = 4.031 MOD = 6,000 + 29,400 = 35,400 / 9,450 = 3.746 C.I.F = 6,000 + 235,641 = 241,641 / 9,450 = 25.570 Total Inversin S/. 316,141(1) 33.347 Redondeo Costo unitario S/. 33.35
4. Costo del inventario final de los productos en proceso

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Justificacin de la Inversin efectuada S/. 316,141 (1) Productos Terminados fabricados en el ao (9,200)
Costo Total es = 9,200 x 33.347 = S/. 306,796.78 (A)

Redondeo S/. 306,797

Productos en Proceso (500) el valor final es: MP = 500 x 100% x 4.031 = S/. 2,015.50 MOD = 500 x 50% x 3.746 = S/. 936.50 CIF = 500 x 50% x 25.570 = S/. 6,392.50 Costo total Productos en Proceso = S/. 9,344.50 (B) Total Inversion A + B = S/. 316,141 (1)

5. Costo de Produccin ( IIPP + Costo de Fabricacin IFPP ) Inventario Inicial de Productos en Proceso 20,000.00 COSTO DE FABRICACION Consumo de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima S/. 3,500 Compras de Materia Prima S/. 9,700 (-) Inventario Final Materia Prima S/. (2,100) 11,100 Otros costos directos 20,000 Mano de Obra Directa 29,400 Costos Indirectos de Fabricacin 235,641 296,141.00 Costo de Fabricacin 316,141.00 - Inventario Final de Productos en Proceso (9,344.50) Costo de Produccin (CPT) 306,796.50 Redondeo S/. 306,797 6. Determine el costo de produccin unitario de los productos terminados Costo Unitario = 306,796.50 / 9,200 = S/. 33.35 7. Valor de venta de cada producto terminado
Costo de cada producto S/. 33.35 Utilidad 190% 63.37 Valor de venta unitario S/. 96.72 Costo de Ventas - PEPS 2,000 x S/. 32.35 (d.5) = S/. 64,700 1,200 x S/. 33.35 (d.8) = S/. 40,020 3,200(d) = S/. 104,720

8. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados + Costo de Produccin - Inventario Final de Productos Terminados (8,000 x S/.33.35) Costo de Ventas

S/. 64,700 (Dato) S/. 306,797 ( S/.266,800 ) S/.104,697

9. Formatos SUNAT FORMATO 10.1: Registro de Costos.ESTADO DE COSTO DE VENTAS PERIODO: Diciembre 2010

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RUC: 20141151678 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAA
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS S/. 64,700

306,797 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 371,497 COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (266,800) AJUSTES DIVERSOS 0 COSTO DE VENTAS 104,697

FORMATO 10.2: Registro de Costos.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL PERIODO: Diciembre 2010 RUC: 20141151678 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAA
CONSUMO DE LA PRODUCCION

1. Materiales y Suministros Directos 2. Mano de obra Directa 3. Otros Costos Directos 4. Gastos Produccin Indirectos 4.1 Material y Suministros Indirectos 4.2 Mano de Obra Indirecta 4.3 Otros Gastos Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Set Oct Nov Dic Total 11,100 11,100 29,400 20,000 35,000 29,400 20,000 35,000

117,600 117,600 83,041 83,041 296,141 296,141

CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES Y SANCIONES ES INFRACCIN TRIBUTARIA, TODA ACCIN U OMISIN QUE IMPORTE LA VIOLACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTRE TIPIFICADA COMO TAL EN LA LEY Art. 175, Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Sancin 0.6% de los IN (10) Rgimen de Gradualidad, Subsanacin Inducida - 50% y 80%. FORMATO10.3: Registro de Costos - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION VALORIZADO PERIODO: Diciembre 2010 RUC: 20141151678 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAA
CONSUMO DE LA PRODUCCION Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 .. Proceso n TOTAL MES

1. Materiales y Suministros Directos 2. Mano de obra Directa 3. Otros Costos Directos 4. Gastos de Produccin Indirectos 4.1 Materiales y Suministros Indirectos 4.2 Mano de Obra Indirecta 4.3 Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION

11,100 29,400 20,000 35,000 117,600 83,041 296,141 20,000 (9,344) 306,797

11,100 29,400 20,000 35,000 117,600 83,041 296,141 20,000 (9,344) 306,797

Inventario Inicial de Productos en Proceso Inventario Final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCION

10 Clculo de la Participacin de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta a.1. Hoja de Trabajo (1) (2) Referencia Detalle EGyP Utilidad Contable

(3) (4) S/. Diferencia 52,389

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I.a.1 Adiciones Publicidad Gastos sustentado con comprobante de pago falso Inciso j) Articulo 44 LIR e inciso b) del Articulo 25 de Rgto LIR Comprobante de pago falso no se acepta Gastos no sustentados con comprobantes de pago Gastos con Nota de Venta Inciso j) Articulo 44 LIR e inciso b) del Articulo 25 de Rgto LIR Gastos ajenos al giro del negocio Gastos personales Inciso a) Articulo 44 LIR Multas e intereses moratorios cargados a gastos Multas SUNAT Inciso c) Articulo 44 LIR Total Adiciones Deducciones Percepcin de dividendos PJ que percibe dividendos no computaran para Renta Imponible Parcial

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Permanente 900

Base Legal: I.a.2.a Base Legal: I.a.2.b Base Legal: Op 12 Base Legal:

Permanente 2,100 Permanente 8,000

800 Permanente 11,800

Op 13 Base Legal:

-13,000 Permanente

Prrafo 2, Articulo 24-B LIR Total Deducciones -13,000 Renta neta del ejercicio 51,189 Perdida tributaria, sistema a) (1,100) Renta neta 50,089 Participacin de trabajadores D.Leg 892: 10% (5,009) Renta Neta Imponible 45,080 Impuesto a la Renta 30% 13,524 11. Estado de Ganancias y Prdidas AQU ME QUEDO S.A.A Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre 2010 Expresado en Nuevos Soles Ventas 96.72 x 3,200 S/. 309,504 Costo de Ventas (104,720) Utilidad Bruta 204,784 Gastos de Administracin (92,764) Gastos de Ventas (61,359) Otros gastos (800) Utilidad Operativa 49,861 Ingresos Financieros 13,000 Gastos Financieros (10,472) Utilidad antes de part e impuesto a la renta 52,389 Participacin de los Trabajadores (5,009) Impuesto a la Renta (13,524) Utilidad neta del ejercicio 33,856 G.Adm = 35% del CC 265,041 = S/. 92,764 G Vtas = 20% del CPT 306,797 = S/. 61,359 G Fin = 10% del CVta 104,720 = S/. 10,472 NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Estado de resultados 78. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirn en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezcan lo contrario.

Asiento Contable (AC) 87 ----------- x ------------PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 5,009

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88 40 871 Participaciones de los trabajadores-corriente IMPUESTO A LA RENTA 13,524 881 Impuesto a la renta corriente TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4113 Participacin de los trabajadores por pagar X/x Por el impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores a pagar

Cos2.may10

13,524

41

5,009

Caso 4 La empresa industrial ODEON S.A.C., fabrica el producto X y le presenta la siguiente informacin Al mes de Junio de 2010: Operaciones de Junio ao 2010 1. Consumo de Materias Primas, 30,000 KG, cada Kg. S/.1.50 2. Inventario Inicial de Materiales Indirectos S/. 16,200 Compras en el mes de Materiales Indirectos S/. 32,100 Inventario Final de Materiales Indirectos S/. 2,800 3. Remuneracin mano de obra directa Importe Bruto ? Cada hora S/. 36, nmero de horas trabajadas 760 Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencin: 13% ONP 4. Costos Indirectos de Fabricacin del mes: Materiales Indirectos ?; Agua S/. 700; Alquileres S/. 1,500; Seguros S/. 6,000; Mantenimiento S/.300; Energa S/. 250; Combustibles S/. 2,000; Depreciacin S/. 1,600; Aportes ? 5. Productos Terminados 2,300 Unidades y Productos en Proceso 600 Unidades Avance MP 80%, MOD 70% y CIF 60% 6. Productos terminados vendidos 1,900 unidades con un margen de utilidad del 105% sobre el costo de produccin unitario. 7. Los gastos de administracin fueron el 28% del costo primo 8. Los gastos de ventas fueron el 18% del costo de conversin

La empresa Industrial TU Y YO S.A., le presenta la siguiente informacin de su proceso de produccin correspondiente al mes de Junio 2010 a) Inventario Inicial al 01 de Junio 2010 a.1 Productos en Proceso 2,000 Unidades con avance del 100% en Materia Prima, Costo total es S/. 3,000 2,000 Unidades con avance del 70% en Mano de Obra, Costo total es S/. 2,500 2,000 Unidades con avance del 70% en Costos Indirectos de Fabricacin, Costo total S/. 4,000 a.2 Productos terminados al 01 de Octubre 2,000 Productos Terminados cuyo costo unitario es S/. 2 b) Costo Total Invertido en la Produccin del mes de Octubre 20x8 b.1. Compras de Materia Prima S/. 8,000 b.2. Inventario Inicial de Materia Prima S/. 12,000 b.3. Inventario final de Materia Prima S/. 1,000 b.4. Consumo de Mano de obra directa S/. S/. 13,500 b.5. Costos indirectos de fabricacin S/. 8,000 c) Produccin del Periodo c.1. Productos en Proceso Inventario final al 30 de Junio 2010,es: 3,000 Unidades con avance del 100% en Materia Prima 3,000 Unidades con avance del 33 1/3 % en Mano de Obra 3,000 Unidades con avance del 33 1/3% en Costos Indirectos de Fabricacin c.2. Productos Terminados correspondiente a Junio 2010 19,000 Unidades d) Se vendi 18,000 Unidades, con un margen de utilidad del 90% sobre el costo de produccin unitario del mes de Junio.(Mtodo PEPS) e) Los Gastos de Administracin y de Ventas fueron S/. 7,680 y S/. 9,300 respectivamente Nota: Con respecto a la MOD no considere las aportaciones y contribuciones sociales Se Pide

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1. Determine la Produccin Equivalente 2. Determine el Costo Unitario de Produccin 3. Determine el costo total de los Productos Terminados 4. Determine el Valor de Venta Unitario de cada producto 5. Determine el costo total del Inventario Final de los Productos en Proceso 6. Elabore el estado de Costo de Produccin y de Artculos Vendidos 7. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas Nota: Trabajar con 2 decimales
SOLUCION 1. Produccin equivalente

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PT PP MP = 9,200 + 500 x 100% MOD = 9,200 + 500 x 50% C.I.F. = 9,200 + 500 x 50%

= 9,700 = 9,450. = 9,450

2. Costo unitario ANEXO 1: Consumo de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima S/. 12,000 Compras de Materia Prima S/. 8,000 (-) Inventario Final Materia Prima S/. (1,000) Consumo de Materia Prima S/.19,000 Determinacin del Costo unitario de cada producto. C/u Inversin IIPP Periodo MP = S/. 8,000 + S/.31,100 = S/.39,100 / 9,700 = 4.031 MOD = 6,000 + 29,400 = 35,400 / 9,450 = 3.746 C.I.F = 6,000 + 235,641 = 241,641 / 9,450 = 25.570 Total Inversin S/. 316,141(1) 33.347 Justificacin de la Inversin efectuada S/. 316,141 3. Productos Terminados fabricados en el mes (9,200)
Costo Total es = 9,200 x 33.347 = S/. 306,796.78 (A) 4. Valor de Venta de cada Producto terminado Costo de cada producto S/. 2.40 Utilidad 90% 2.16 Valor de venta unitario S/. 4.56 Costo de Ventas - PEPS 2,000 x S/. 2.00 (a.2) = S/. 4,000 16,000 x S/. 2.40 (d) = S/. 38,400 18,000(d) = S/. 42,400

5. Productos en Proceso (500) el valor final es: MP = 500 x 100% x 4.031 = S/. 2,015.50 MOD = 500 x 50% x 3.746 = S/. 936.50 CIF = 500 x 50% x 25.570 = S/. 6,392.50 Costo total Productos en Proceso = S/. 9,344.50 (B) Total Inversion A + B = S/. 316,141 (1) 6. Estado de Costo de Produccin y Ventas

Costos del Mes S/. Materia Prima 19,000 Mano de Obra 13,500 Costos Indirectos 8,000 Variacin de Productos en Proceso IIPP 9,500 IFPP -4,400 Costo de Produccin Variacin de Productos Terminados IIPT (2,000 X 2) 4,000

S/.

40,500

5,100 45,600

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IFPT (*3,000 X 2.40) -7,200 Costo de Artculos Vendidos -3,200 42,400

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* Saldo final de los Productos Terminados (3,000) Segn mtodo PEPS es = 3,000 x S/. 2.40 = S/. 7,200
7. Estado de Ganancias y Perdidas

Ventas ( 18,000 x S/.4.56) Costo de Ventas (PEPS) 2,000 x S/. 2 = 4,000 16,000 x S/. 2.40 = 38,400 Utilidad Bruta Gastos administrativos Gastos de ventas Utilidad

S/.

82,080

-42,400 39,680 -7,680 -9,300 22,700

Caso 5 Supongamos que la empresa industrial Textil TOMIS S.A.C. produce un solo artculo. y Proyecta la siguiente informacin correspondiente al mes de Febrero del 2010. 1. Material consumido: Material Directo = Inv Inicial 2,000 + Compras 18,230 Inv Final 14,000 = S/. 6,230 Material Indirecto = Inv Inicial 1,000 + Compras 3,050 Inv Final 3,000 = S/. 1,050 2. Planilla de Sueldos y Salarios a aplicarse Mano de Obra Directa: Mano de obra a destajo S/. 2 por cada unidad producida. Sueldo del Contador de Costos S/.2,000 Sueldos Administracin S/. 1,500 Sueldo de Ventas S/. 1,050 3. Otros Alquiler del edificio del mes S/. 1,400 (el Departamento de produccin utiliza del edificio). Alquiler de la maquina remalladota S/1,500. (adicional por mes S/. 0.30 por unidad producida). Derechos por el uso de patentes ( Calculados sobre base de unidades producidas a razn de S/. 0.15 por unidad). Aportaciones sociales del mes S/. 600 (40% Produccin, 35% Administracin y 25% Ventas). 4. Costos y Gastos varios Otros costos indirectos de fabricacin S/. 2,350 Gastos de Ventas S/. 1,100 Gastos de Administracin S/. 1,050 La empresa producir en el mes 40,000 polos El precio de venta de cada polo es S/. 6.50 Nota: No existe Inventario inicial ni final de Productos en Proceso, ni Productos Terminados. Se Pide: 1. Costo primo 2.Costo de conversin 3.Costo de produccin 4. Costo de ventas. 5. Estado de Ganancias y Perdidas mostrando el Resultado de Operacion Solucin:
1. Costo Primo a) Material Directo = 6,230 b) MOD = S/. 2 x 40,000 polos = S/. 80,000 Costo Primo = MP + MOD = 6,230 + 80,000 = S/. 86,230 2. Costo de Conversin (CC) CC = MOD + CIF Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) - Aplicados o Consumidos Material Indirecto (MI) S/. 1,050 Mano de Obra Indirecta-Contador de Costos 2,000 Alquiler de edificio 1,400 / 2 700 Alquiler remalladora (0.30 x 40,000) 12,000 Patentes 0.15 x 40,000 6,000 Aportaciones 600 x 40% 240 Otros Costos Indirectos 2,350 Total Costos Indirectos de Fabricacin (CIF) S/. 24,340

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Costo de Conversin (CC) = 80,000 + 24,340 = S/. 104,340 3. Costo de Produccin Inventario Inicial de Productos en Proceso -0Costo de Fabricacin= 6,230 + 80,000 + 24,340 = 110,570 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0Costo de Produccin S/. 110,570 Costo Unitario = 110,570 / 40,000 = S/. 2.76 Valor de Venta = 6.50 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados -0Costo de Produccin 110,570 (-) Inventario Final de Productos Terminados -0Costo de Ventas S/. 110,570 5. Estado de Ganancias y Prdidas Ventas (40,000 x S/.6.50) S/. 260,000 Costo de Ventas (110,570) Utilidad Bruta 149,430 Gastos de Administracin Aportes 600 x 35% 210 Alquiler 700 Sueldo administracin 1,500 Otros gastos administracin 1,050 (3,460) Gastos de Ventas Aportes 600 x 25% 150 Sueldo ventas 1,050 Otros gastos ventas 1,100 (2,300) Utilidad de Operacin 143,670

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Caso 6 La empresa industrial EL SABIO S.A.C., fabrica el producto X y le presenta la siguiente informacin Al mes de Junio de 2010 Operaciones de Junio 2010 1. Inventario Inicial de Materias Primas............S/. 40,800 y Materiales Indirectos S/. 11,000 Compras en el Periodo de Materia Primas. S/.250,000 y Materiales Indirectos S/. 24,000 Inventario Final de Materia Prima............... .....S/. 70,000 y Materiales Indirectos S/. 5,000 2. Remuneracin mano de obra directa Importe Bruto................S/.70,200 Aportes: SCTR 1.04% ; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencion:ONP 13% 3. Costos Indirectos de Fabricacin aplicados en el mes: Alquileres S/. 10,000 ; Seguros S/. 14,000; Mantenimiento S/. 22,000; Energia S/. 31,000; Supervisin S/. 15,025; Depreciacin S/. 18,000; Aportes ? y Materiales Indirectos ? 4. Productos Terminados 2,800 Unidades 5. Productos en Proceso 300 Unidades Avance MP 100%, MOD 33 1/ 3 % y CIF 33 1/3 % 6. Productos Terminados vendidos 2,300 Unidades a S/. 550 cada uno 7. Los Gastos de Administracin 8% del costo primo y de Ventas 3% del costo de transformacin Se Pide: 1. Anexos respectivos 2. Determine la produccin equivalente 3. Determine el costo unitario de produccin 4. Determine el costo total de los productos terminados 5. Determine el costo de los productos en proceso 6. Determine el costo del inventario final de productos terminados 7. Elabore el estado de costo de produccin y de costo de ventas 8. Elabore el estado de Ganancias y Prdidas

Solucion 1. Anexos ANEXO 1: Consumo a) Matrias primas

b) Materiales Indirectos

Inventario Inicial de Matrias Primas S/. 40,800 Inventario Inicial de Materiales Indirectos S/.11,000 Compras 250,000 Compras 24,000 (-) Inventario Final (70,000) (-) Inventario Final (5,000) Consumo de Materias Primas S/. 220,800 Consumo de Materiales Indirectos *S/.30,000

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ANEXO 2: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales Remuneracin APORTES CONTRIBUCIONES CONCEPTO 70,200 % ESSALUD 9. 6,318.00 SCTR 1.04 730.08 SENATI 0.75 526.50 SNP-ONP 13 9,126 9,126 Total * 7,574.58

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ANEXO 3: Costos indirectos de fabricacin Alquileres S/. 10,000 Seguros 14,000 Mantenimiento 22,000 Energa 31,000 Supervisin 15,025 Depreciacin 18,000 Aportes 7,575 (Anexo 2) Materiales indirectos 30,000 (Anexo 1) Total S/. 147,600
2. PRODUCCION EQUIVALENTE Produccin Equivalente MP = 2,900 + 300 x 1 = = = 3,200 unid. 3,000 unid. 3,000 unid. MOD = 2,900 + 300 x 33 1/3 % C.I.F. = 2,900 + 300 x 33 1/3 %

3. Determinacin del Costo Unitario de Produccin

Costo Unitario A-1 MP A-2 MOD A-3 C.I.F. = S/. 220,800 / 3,200 = = = 69.00 70,200 / 3,000 = 23.40 147,600 / 3,000 = 49.20 141.60 C/u de P X

Total Inversin 438,600 (1) 4

Costo Total de Productos Terminados MP = 2,900 x 69 2,900 x 49.20 = = = = 200,100 67,860 142,680 410,640 MOD = 2,900 x 23.40 C.I.F. = Costo Total (A)

Costo de los Productos en Proceso MP = 300 x 1 x 69 300 x 33 1/3 % A+B = = = 20,700 2,340 4,920 MOD = 300 x 33 1/3 % C.I.F: =

Total Productos en Proceso (B) = 27,960 Inversin Total S/. 438,600

6. Saldo final de los productos terminados Unidades que no se han vendido 600 x S/. 141.60 = S/. 84,960 7. Estado de Costo de Produccin y de Artculos Vendidos a) Costo de Produccin Costo de Produccin MPC 220,800 MOD 70,200 CIF 147,600

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Costo de Fabricacin IIPP (-) IFPP Costo de Produccin 438,600 0 (27,960 410,640

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b) Costo de Artculos Vendidos Costo de Artculos Vendidos Costo de Produccin 410,640 IIPT 0 (84,960) (-) IFPT Costo de Ventas 325,680 8. Elaboracin del estado de Ganancias y Prdidas
EL SABIO SAC Estado de Ganancias y Prdidas Del 01.06.10 al 30.06.2010

Expresado en Nuevos Soles

Ventas (2,300 x S/. 550) Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de administracin 8% del costo primo (220,800 + 70,200 = 291,000) Gastos de ventas 3% del costo transformacin (70,200 + 147,600 = 217,800) Utilidad de Operacin S/. S/. 1,265,000 (325,680) 939,320 (23,280) ( 6,534) 909,506

Caso 7 La Empresa Industrial ALFA S.A. produce calculadoras electrnicas que vende a S/. 200 cada una. Durante el prximo ao la empresa piensa vender 20,000 de estas mquinas. Haba un inventario inicial de 3,000 mquinas terminadas cuyo costo total acumulado era S/. 200,000. Durante el ao 2010 la empresa fabric 19,000 mquinas. El costo de materias primas de cada mquina fue de S/.30 y los costos de mano de obra directa representaron S/. 20 por mquina. El total de costos indirectos del ao fue de S/. 400,000. El costo asignado del inventario final de productos terminados ascendi a S/. 142,000. Existan 1,000 unidades en proceso al comienzo del periodo y los costos acumulados para estas unidades eran de S/. 31,000. Al final del periodo se encontraban en proceso 1,500 unidades con un costo acumulado de S/. 46,200. Los inventarios de materias primas sumaban S/. 18,000 al comienzo de ao y S/.21,300 al finalizar el ao. Los gastos de venta son variables y representan 15% del precio de venta. Los gastos de administracin son fijos y suman S/. 325,000. La empresa est afecta al Impuesto a la Renta de 30%. Se Pide: Elabore el estado de Ganancias y Prdidas. Solucin: Anexo Consumo de Matrias Primas = 19,000 maquinas x S/. 30 = S/. 570,000 Mano de Obra Directa (Dato) = 19,000 maquinas x S/. 20 = S/. 380,000 Costos Indirectos (Dato) = S/. 400,000 Costo de Fabricacin S/.1350,000 Estado de Costo de Produccin y de Artculos Vendidos a) Costo de Produccin ALFA S.A. Estado de Costo de Produccin Del 01 de Enero al 31 Diciembre 2010 Expresado en Nuevos Soles Costo de Produccin MPC MOD CIF Costo de Fabricacin 570,000 380,000 400,000 1350,000

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IIPP (-) IFPP Costo de Produccin 31,000 (46,200) 1334,800

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b) Costo de Artculos Vendidos ALFA S.A. Estado de Costo de Artculos Vendidos Del 01 de Enero al 31 Diciembre 2010 Expresado en Nuevos Soles Costo de Artculos Vendidos Costo de Produccin IIPT (-) IFPT 1334,800 210,000 (142,000)

Costo de Ventas 1402,800 Elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas ALFA S.A Estado de Ganancias y Prdidas Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas (20,000 x S/. 200) S/. 4000,000 Costo de Ventas (1402,800) Utilidad Bruta 2597,200 Gastos de Administracin (Dato) (325,000) Gastos de Ventas ( 15% de Ventas) (600,000) Utilidad Operativa 1672,200 Impuesto a la Renta (501,660) Utilidad Neta 1170,540

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