El Tributo

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Indice 1. Necesidad del estado 2. Tributos: Conceptos 3. Clasificacin de los tributos 4. Fuentes del derecho tributario 5. Origen constitucional 6. Cdigo orgnico tributario 1. Necesidad del estado El ESTADO MODERNO se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha hecho a asumir nuevas y ms relevantes RESPONSABILIDADES con el objeto de cumplir cabalmente los fines que le son propios; especialmente, el satisfacer integramente el mejoramiento creciente de los PUEBLOS a quienes representan y de donde nacen en virtud de lo anterior; el estado actual, ha tenido la necesidad de incrementar lasFUENTES de recursos apropiadas para cumplir los fines propuestos; en tal sentido, debe recurrir a una eficiente ADMINISTRACIN de los mismos. Principales fuentes de ingresos del estado. a. b. INGRESOS ORIGINARIOS: Del DOMINIO TERRITORIAL: petrleo mineras, gas, ros etc. Del DOMINIO COMERCIAL e INDUSTRIAL: explotacin de las empresas del estado como si fuera un particular: hoteles, siderrgicas, alimentos, medicamentos, etc. INGRESOS FINANCIEROS: BANCO CENTRAL DE VENEZUELA, BANCO INDUSTRIAL, INAVI, etc. c. INGRESOS DERIVADOS:

TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES. Otros: INGRESOS PARAFISCALES (INCE, S.S.O), CRDITO PBLICO. 2. Tributos: Conceptos El trmino TRIBUTO es de carcter GENRICO y ello significa: "Todo PAGO o EROGACIN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la RELACIN TRIBUTARIA, en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero originada de un acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANA". Los diferentes conceptos especficos del Tributo son de sutiles consideraciones, por lo que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podramos tratar de definirlos as: Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal) "OBLIGACIN PECUNIARIA, que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a una disposicin LEGAL, por un HECHO ECONMICO realizado sin que medie una CONTRAPRESTACIN RECPROCA por parte del ESTADO perfectamente identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA". (IMPUESTO sobre la RENTA, SUCESIONES Y DONACIONES, IMPUESTO al VALOR AGREGADO, etc). TASAS Proviene IMPERATIVAMENTE en relacin a algn servicio pblico reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la

vinculacin tributaria. (TIMBRE FISCAL, REGISTRO PBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc). Contribuciones TRIBUTO destinado a financiar el COSTO de alguna ACTIVIDAD ESTATAL, sea un servicio de PREVISIN SOCIAL con la CONTRAPRESTACIN de obtener un BENEFICIO, generalmente de OBRAS PBLICAS. (De MEJORAS o de SEGURIDAD SOCIAL). Ingresos Parafiscales Categora INTERMEDIA entre IMPUESTOS y TASAS Es un RECURSO que se obtiene por el pago que hacen los USUARIOS de un servicio pblico determinado y con APORTES del propio ESTADO, a fin de hacer posible el AUTOFINANCIAMIENTO de algn ORGANISMO ESTATAL cuya existencia y servicio interesa a la CIUDADANA. EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE. NOTA: EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO menciona los distintos conceptos de los TRIBUTOS mas no los define a fin de dejar, en todo caso, a la DOCTRINA esa discusin, y de esa forma estn sometidos a su aplicacin: los IMPUESTOS, las TASAS, las CONTRIBUCIONES de MEJORAS, de SEGURIDAD SOCIAL y las dems CONTRIBUCIONES ESPECIALES. (COT artculo 12). 3. Clasificacin de los tributos a. Nacionales:

Impuestos: -Impuesto sobre la renta activos empresariales -Impuesto al valor agregado (iva) timbre fiscal -Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos. -De aduanas - de exportacin. -De cigarrilos y manufacturas de tabaco. -Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas. -Aprovechamiento y explotacin de productos forestales. -Usuarios de servicios tursticos. -Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro etc. Tasas: -Timbre fiscal registro pblico servicio consular. -Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones. -Aviacin civil arancel judicial navegacin. -Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc. Contribuciones: -Especiales:

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro. De mejoras de seguridad social. -Ingresos parafiscales: Impuestos: tales como -Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar. -Sobre inmuebles urbanos vehculos -Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas -Propaganda y publicidad comercial. -Territorial rural o sobre predios rurales. Tasas: tales como: -Uso de sus bienes o servicios -Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc. -Administrativas por licencias o autorizaciones Contribuciones: -Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICAS. -Por Mejoras 4. Fuentes del derecho tributario

FUENTES FORMALES: (COT 2 1. Disposiciones CONSTITUCIONALES. 2. Los TRATADOS, CONVENIOS o ACUERDOS INTERNACIONALES celebrados por la REPBLICA. 3. Las LEYES y los ACTOS con FUERZA de LEY. 4. Los CONTRATOS relativos a la ESTABILIDAD JURDICA de REGMENES de TRIBUTOS NACIONALES, ESTATALES Y MUNICIPALES. 5. Las REGLAMENTACIONES y dems disposiciones de CARCTER GENERAL establecidas por los RGANOS ADMINISTRATIVOS facultados al efecto. NOTA: Para los TRIBUTOS ESTATALES y MUNICIPALES hay que recurrir a las respectivas LEYES ESTATALES u ORDENANZAS MUNICIPALES. CASOS NO RESUELTOS POR EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO O LA LEY FUENTES SUPLETORIAS (orden de PRELACIN) (COT 7) a. b. c. NORMAS TRIBUTARIAS ANLOGAS. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. PRINCIPIOS de otras ramas JURDICAS que ms se AVENGAN a su naturaleza y fines.

Fuentes de investigacin Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios. Doctrina administrativa, consultas, etc. Resoluciones y acuerdos internacionales. Resoluciones y acuerdos nacionales. Textos y trabajos varios sobre la materia. 5. Origen constitucional EL DEBER CIUDADANO Artculo 133 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Artculo 135 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Las obligaciones que correspondan al Estado, conforme a esta Constitucin y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar social general, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad y responsabilidad social y asistencia humanitaria, correspondan a los particulares segn su capacidad. La ley proveer lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los casos en que fuere necesario... Del SISTEMA Tributario Nacional Titulo VI Captulo II Seccin Segunda Artculos 316 y 317 Principio De Equidad, Capacidad, Progresividad Y Eficiencia Tributaria Artculo 316 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. PRINCIPIO DE LEGALIDAD y de no CONFISCATORIEDAD TRIBUTARIA Artculo 317 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la pena. Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin. La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser

designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley. 6. Cdigo orgnico tributario ORIGEN e IMPORTANCIA En los proyectos de REFORMA TRIBUTARIA sometidos al CONGRESO NACIONAL en 1976, se plante la necesidad de crear una LEY que consagrara fundamentos de CARCTER GENERAL a los TRIBUTOS NACIONALES, en octubre de 1977 una COMISIN ESPECIAL a travs del MINISTERIO de HACIENDA en turno, present los resultados de su trabajo como "Proyecto de CDIGO TRIBUTARIO de VENEZUELA". Este tom como gua fundamental el MODELO de CDIGO TRIBUTARIO para AMRICA LATINA, preparado en 1976 para el programa conjunto de tributacin OEA / BID, el cual recopila la DOCTRINA ms avanzada y admitida del MODERNO DERECHO TRIBUTARIO; y que se caracteriza por sus relevantes condiciones CIENTFICAS y TCNICAS; as por su adaptacin a la realidad latinoamericana, y particularmente a los diversosSISTEMAS JURDICOS de cada uno de los pases. Este MODELO, a su vez recoge la DOCTRINA elaborada a lo largo de varias JORNADAS realizadas por el INSTITUTO LATINOAMERICANO de DERECHO TRIBUTARIO. (1958 1970). En 1979, una COMISIN ESPECIAL del CONGRESO NACIONAL practic un examen exhaustivo del proyecto en cuestin, concluyendo su trabajo en noviembre de 1980, en diciembre de ese ao se inicia la primera discusin del proyecto ante la CMARA de DIPUTADOS, despus de varias actuaciones legislativas, comisiones de estudio, veto presidencial y dems discusiones finalmente el 1 de julio de 1982 se realiz su promulgacin para entrar en vigencia 180 DAS despus, es decir, el 30 de enero de 1983. La importancia primaria del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO era la necesidad de dotar al pas de una LEY fundamental de la TRIBUTACIN, dada la grave deficiencia normativa existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesario para elevar el nivel jurdico en la aplicacin de las LEYES TRIBUTARIAS, para dar SEGURIDAD JURDICA a los CONTRIBUYENTES y al ESTADO, para resolver mltiples situaciones. DIVERSOS ASPECTOS QUE PONE DE MANIFIESTO LA PROMULGACIN Y ESTUDIO DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

AUSENCIA de un APROPIADO conjunto de NORMAS GENERALES. TRIBUTARIAS. DISPERSIDAD de los TRIBUTOS. OBSOLENCIA UNIFORMIDAD y UNIFICACIN del RGIMEN JURDICO TRIBUTARIO. Importancia CRECIENTE y MODERNIZACIN del RGIMEN JURDICO TRIBUTARIO Importancia CRECIENTE de la TRIBUTACIN INTERNA. ACTUALIZACIN y MODERNIZACIN del SISTEMA TRIBUTARIO. CRISIS ECONMICA FISCAL del ESTADO. REFORMA FISCAL. INCREMENTO del TRIBUTO. TENDENCIA a MEJORAR CONTROLES de COBRO a INVESTIGACIN. CREACIN de una ESTRUCTURA JURDICA con IGUALDAD del CONTRIBUYENTE ante el FISCO. INNOVACIN LEGAL de INSTRUMENTOS y RECURSOS que BENEFICIAN la relacin ESTADO CONTRIBUYENTE. Necesidad del CONTRIBUYENTE en CONOCER todos sus DERECHOS y DEBERES TRIBUTARIOS. La EVASIN y la ELUSIN FISCAL. ALTERNATIVA ACEPTABLE LEGAL. .Caractersticas del cdigo orgnico tributario (cot) CDIGO (CRBV) Artculo 202 La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador. Las leyes que renan sistemticamente las normas relativas a determinada materia se podrn denominar cdigos. II Jornadas Latinoamericanas Del Derecho Tributario (MXICO 1958) "Las diversas LEYES TRIBUTARIAS se agrupan metdicamente en ORDENAMIENTOS NICOS, con el objeto de simplificar y facilitar en compresin y cumplimiento; y que, si las LEYES ESPECIALES no se incorporan directamente a la calificacin, guarden con ella la debida armona, evitando divergencia y contradicciones" Diccionarios Jurdicos: (varios)

a. b. c.

"Del LATN CODEX con varias significaciones; entre ellos, la principal de las JURDICAS actuales; COLECCIN SISTEMTICA de LEYES" "...CUERPO DE LEYES dispuestas en segn un PLAN METDICO y SISTEMTICO". "LATN JURDICO CODEX, literalmente "PLANCHA", nombre dado a un conjunto de disposiciones LEGISLATIVAS reunidas en un solo cuerpo y destinadas a regir las materias que constituyen el objeto de una rama del DERECHO. EJ: CDIGO CIVIL, CDIGO de COMERCIO"

Ley Orgnica Artculo 203 Son leyes orgnicas las que as denomina esta Constitucin; las que se dicten para organizar los poderes pblicos o para desarrollar los derechos constitucionales y las que sirvan de marco normativo a otras leyes. VI jornadas latinoamericanas de derecho tributario (URUGUAY 1970) "Que los PRINCIPIOS FUNDAMENTALES del DERECHO TRIBUTARIO se consagren en el orden JURDICO con una JERRQUIA SUPERIOR a la LEY ORDINARIA, de acuerdo con el sistema CONSTITUCIONAL de cada pas, a fin de asegurar su debida PERMANENCIA". Exposicin De Motivos. (COMISIN REDACTORA) "La calificacin del CDIGO como LEY ORGNICA, constituye un requisito fundamental para la necesaria ARMONA del sistema TRIBUTARIO, ya que por aplicacin de la mencionada NORMA CONSTITUCIONAL, las LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES y las DECISIONES JUDICIALES y ADMINISTRATIVAS que las aplican, han de sujetarse a las disposiciones del CDIGO, con lo cual se GARANTIZA la preservacin de los DERECHOS del ESTADO y de los particulares, as como la UNIFORMIDAD DEL RGIMEN JURDICA de la TRIBUTACIN en sus aspectos fundamentales, el PRINCIPIO de SEGURIDAD JURDICA al cual se acoge sin reservas el ORDENAMIENTO VENEZOLANO avala esta proposicin". Se reserva a las LEYES ESPECIALES, la creacin de los diversos TRIBUTOS, la definicin del HECHO IMPONIBLE, la fijacin de las alcuotas y la base del clculo, la determinacin de los CONTRIBUYENTES y RESPONSABLES, las EXENCIONES a las cuales el CDIGO remite expresamente.

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