Auditoría financiera de Transporte Italo SA

TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA
CEDULA PLANEACION CUENTAS POR COBRAR

6 DE DICIEMBRE DEL 2012
PD
DETALLE 1 CEDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR 2 CEDULA NORMOGRAMA 3 CEDULA OBJETIVOS PRUEVA DE CUMPLIMIENTO 4 CEDULA DE OBJETIVO PRUEBA SUSTANTIVO 5 CEDULA PROGRAMA DE AUDITORIA 6 CEDULA DE CUESTIONARIO EVALUACION CONTROL INTERNO 7 CEDULA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 8 CEDULA OBTENCION EVIDENCIA
9 10 11 12
CEDULA DE TABULACION CEDULA DE RESUMEN CEDULA DE UNIVERSO DE CUENTAS POR COBRAR CEDULA DE RELACION DE CUENTAS POR COBRAR
13 CEDULA SELECCIN DE LA MUESTRA 14 CEDULA CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR COBRAR 15 CEDULA DE TABULACION DE CIRCULARIZACION 16 CEDULADOS DE RESULTADOS DE CIRCULARIZACION 17 CEDULA DE ANTIGEDAD E SALDOS 18 CEDULA DE PROVISION CUENTAS POR COBRAR
19 CEDULA AJUSTE 20 INFORME PARCIAL
SA RA
S POR COBRAR
2012
PD
INDICE
D D/1 D/2 D/3 D/4 D/5 D/6 D/7 D/8 D/9 D/10 D/11 D/12 D/13 D/14 D/15 D/16 D/17 D/18 D/19
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA
CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

6 DE DICIEMBRE DE 2012
CODIGO 13 1305 CUENTA DEUDORES CLIENTES TOTAL SALDOS CONCLUSIN: INDICE SALDO ANTERIOR DEBE HABER 428.750.000 428.750.000 428.750.000
B/G/1 B/G/1
1. En mi opinin el cdigo y el nombre de las cuentas estan de acuerdo con el decreto 2650/93. 2. En mi opinin la sumatoria de las cuentas esta correcta.
TRANSPORTE ITALO SA
CODIGO 1399 PROVISIONES TOTAL SALDOS CONCLUSIN: CUENTA INDICE SALDO ANTERIOR DEBE HABER (12.750.000) (12.750.000)
B/G/1
1. El cdigo y el nombre de las cuentas estan de acuerdo con el decreto 2650/93. 2. La sumatoria de las cuentas esta correcta.
Edward Fernandez
ELABORO
Karime Ochoa
REVISO
Leidy Contreras
APROBO
RAR
D
SALDO ACTUAL DEBE 675,790,000 675.790.000 675.790.000 HABER
CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1
decreto 2650/93.
SALDO ACTUAL DEBE (14.250.000) (14.250.000)
HABER
93.
ontreras
NAGAS
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA NORMOGRAMA DE CUENTAS POR COBRAR 7 DE DICIEMBRE DE 2012 NIAS
1. objetivo y alcance de la auditoria de los estados financieros
2. normas relativas a la ejecucion del trabajo
3. normas relativas a la ejecucion de informes 4. planificacion 6. estudio y evaluacion del sistema contable y los correspondientes controles internos, en relacion con la auditoria 8. evidencia de auditoria 9. documentacion 12. procedimientos analiticos 13. dictamen del auditor sobre los estados financieros 19. muestreo de auditoria
Edward Fernandez
ELABORO
Karime Ochoa
REVISO
SA ERA POR COBRAR 2012
D/1
SAS
financieros
2. dictamenes sobre estados auditados
8. otra informacion en documentos incluida junto con los estados financieros auditados
22. planeacion y supervision 23. procedimientos analiticos de supervision 39. el muestreo en auditoria 41. Papeles de trabajo 55. evaluacion del control interno en la auditoria
Leidy contreras
APROBO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA 7DE DICIEMBRE DE 2012

NMERO DETERMINAR: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA OBJETIVOS PRUEBA CUMPLIMIENTO 7DE DICIEMBRE DE 2012
DETALLE
D/2
Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados Si pueden facturarse ventas sin ser registradas Si pueden despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de crdito Si pueden ocurrir errores en la facturacin Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.
Eward fernandez
ELABORO
Karime Ochoa
REVISO
Leidy Contreras
APROVO
C-11
D NMERO
DETERMINAR: 1 2 3 4 5 6 7
ELABORO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA OBJETIVOS PRUEVA SUATANTIVA 7 DE DICIEMBRE DE 2012
APROBO
REVISO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA OBJETIVOS PRUEVA SUATANTIVA 7 DE DICIEMBRE DE 2012
DETALLE
D/3
La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del perodo anterior. La valuacin y probabilidad de cobro La provisin adecuada para cubrir prdidas por cuentas incobrables La existencia de cuentas dadas en garanta, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados financieros. La correcta valuacin, clasificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.
APROBO REVISO
LABORO
D/3
TRANSPORTE ITALO SA LABORATORIO ALFA S.A CEDULA PROGRAMA DE AUDITORIA 7 DE DICIEMBRE DE 2012
NMERO 1 1.1 1.2 1.3 2
ELABORO
APROBO
REVISO
TRANSPORTE ITALO SA LABORATORIO ALFA S.A CEDULA PROGRAMA DE AUDITORIA 7 DE DICIEMBRE DE 2012
DETALLE
D/4
REVISAR Y EVALUAR LA SOLIDEZ Y/O DEBILIDADES DE LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA EN CUANTO AL MANEJO DE SUS CUENTAS POR COBRAR. REALIZAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y DETERMINAR LA EXTENSIN Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS. ANALIZAR Y APLICAR LAS TCNICAS DE AUDITORIA ESPECFICAMENTE APLICABLES EN ESTE CICLO DESGLOSAR LOS AJUSTES QUE SEAN NECESARIOS PROPONER A LA ENTIDAD PARA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJEN, EN TODOS SUS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS, LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LA ENTIDAD PLANEAR Y REALIZAR LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS CIFRAS QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUE SEAN NECESARIOS DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS.
ELABORO
APROBO
REVISO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA CUESTIONARIO EVALUACION CONTRO 7 DE DICIEMBRE DE 2012
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERN
1.
DESPACHOS Las funciones del departamento de despacho son independientes de las de : 01. 1. Recibio? 2. Contabilidad? 3. Facturacin? 4. Cobranzas? Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de
02.
03. 04. 05.
1. Despachos? 2. Facturacin? 3. Manejo de cuentas de clientes? Se efectuan los despachos nicamente con base en ordenes debidamente aprobadas? Despues del envio de los articulos, una copia de la orden de despacho es enviada Todas las ordenes de despacho son controladas numericamente por el departamento de contabilidad?
2.
FACTURACIN 01. Las funciones del departamento de facturacin son independientes de las de: 1. Despachos? 2. Contabilidad? 3. Cobranzas? El departamento de facturacin envia copias de las facturas dierctamente al departamento de cuentas por cobrar? Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar Las facturas de venta son controladas numericamente por el departamento de O son controladas en otra forma?
02. 03. 04. 05. 06.
Se comparan las facturas contra las ordenes de despacho, para cersiorarse de qu todos los articulos en viados hayan sido facturados? Se revisan las facturas en cuanto su exactitud en: 1. Cantidades? 2. Precios? 3. Calculos?
07. 08.
Las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjetas de crdito, se controlan en forma similar a las ventas a crdito registrndolas en una cuenta de control, En caso negativo existen procedimientos que aseguren: 1. El cobro contra entrega de la mercancia? Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a l 2.
3.
CREDITOS 01.
02. 03. 04. 05. 06. 07.
Las personas autorizadas para aprobar notas de credito son independientes del: 1. Departamento de ventas? 2. Departamento de cuentas por cobrar? 3. Cajero? Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un emplado q no tenga ingerencia en el recibo y la contabilizacin de pagos a clientes, o de Las devoluciones de las mercancias llegan todas al departamento de recibo (bod
El departamento de contabilidad controla numericamente o en otra forma, toda notas de credito y se cerciora que esten debidamente respaldadas? El departamento de credito, o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por clientes, q no hayan sido previamente autorizados? La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable? Se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido
7. se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido canceladas
01. se informa al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daos en transporte, perd aseguradas etc. Tan pronto se conocen? 02. si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren
03. todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo control del departamen de embarque? Se es asi este departamento notifica directamente ala contabilidad?. 04. el departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas? 05. lo anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable 06. los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente
07. los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobados por un empleado diferente que efectua la:
1. Autorizacion 2. Negociacin 3. Cobranza 8. el sistema provee un mtodo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periodico de los alquilere, regalias, intereses y otros varios.
REGISTROS 1. el departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los departamentos de: 1. despachos 2. facturacin 3. cobranzas 2. las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar? 3. todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos
4. se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva lo papeles de trabajo?
5. dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar 6. un empleado distinto del encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compa el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas estan respaldadas por cuentas en el registro auxiliar
7. se preparan peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por cobrar y este anlisis es revis por un empleado que: no toma parte en el recibo de fondos de la compaa no participa en la aprobacin o concesin de crditos 8. se enva peridicamente extractos de cuenta a los clientes
9. en caso afirmativo existen procedimientos para prevenir que antes de su introduccin en el correo produzcan alteraciones o intercepcion por parte de personas que tengan acceso a las remesas o pago clientes.
10. las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son recibidas directame o investigadas por alguien distinto de: el encargado de cuentas por cobrar el cajero 11. se confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de: el departamento de auditora interna de la compaa alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero COBRANZAS 1. las funciones del cajero son independientes de las funciones de: 1. facturacin 2. embarque 3. registro de los auxiliares de cuentas por cobrar? 2. los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen por: 1. el encargado de cuentas por cobrar 2. alguien responsables por las funciones de teneduria de libros de facturacin
3. el cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, ha su deposito en el banco
4. en caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, e l cajero prepara una list 5. se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos, un endoso restrictivo tan pronto como recibidos? Unicamente para consignar en la cuenta de la empresa. 6. los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o el siguiente da hbil?
7. en caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser devueltos al cliente, la cinta de registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cualquiera otras informaciones similares so preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo
8. si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal se depositan los ingresos en una cuenta banc sujeta a retiros unicamente por la oficina principal? 7 DOCUMENTOS POR COBRAR: 1. la aceptacin y prorroga de letras, pagares y cheques post-fechados a favor de la compaa son aprobados por el jefe o gerente de credito u otro funcionario autorizado
2. se lleva un registro de documento por cobrar?
3. los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados peridicamente p medio de un examen independiente de los pagares, letras y cheques respectivos.
4. el total de los saldos pendientes en el registro, se compara contra la respectiva cuenta de control p alguien distinto de la persona que custodia los documentos?
5. los pagares o letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?
ELABORO
APROBO
ANSPORTE ITALO SA ITORIA FINANCIERA ARIO EVALUACION CONTROL INERNO E DICIEMBRE DE 2012
D/5
SI x x x x x x x x x x NO M/C
TEMA DE CONTROL INTERNO
Emplea el procedimiento la empresa? N/A
son independientes de las de :
robados por el departamento de
? ase en ordenes debidamente
de la orden de despacho es enviada as numericamente por el
n son independientes de las de:
x x x x x x x x
de las facturas dierctamente al
les se pasan al departamento de artamentos de cuentas por cobrar y camente por el departamento de a?
de despacho, para cersiorarse de que rados? en:
x x x
arjetas de crdito, se controlan en olas en una cuenta de control, aseguren: mercancia? ventas ingrese oportunamente a la
x x x
de credito son independientes del:
x X X x X x x x X
cobrar?
as son aprobadas por un emplado que zacin de pagos a clientes, o de as al departamento de recibo (bodega)
mericamente o en otra forma, todas las damente respaldadas? esponsable que no maneja ninguna descuentos tomados por clientes, que
aprobada por un funcionario
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aber sido canceladas
x x x x x x x x
os por daos en transporte, perdidas
olan tan pronto ocurren
tn bajo control del departamento contabilidad?.
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r devueltos al cliente, la cinta de la a otras informaciones similares son be el efectivo los ingresos en una cuenta bancaria
s a favor de la compaa son ado
x x x x
comprobados peridicamente por respectivos.
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edio de una cuenta especial que
APROBO
REVISO
DULA DE PLANEACION CXC'!A1
2.FACTURACION
3 CREDITOS
02. compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito seleccionadas en el punto anterior.
04. cercirese de que las notas de crdito seleccionadas estn debidamente aprobadas.
04 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
07. circularice los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar. 5 REGISTROS
04. circularice selectivamente algunas cuentas por cobrar, utilizando el formulario de B&B. 05 obtenga informacin respecto a la poltica de la empresa en relacin con cuentas por cobrar
6 COBRANZAS
03. verifique el total de cada recibo de consignacin contra los asientos respectivos en el registro de caja.
07. DOCUMENTO POR COBRAR
02. confirme selectivamente los documentos por cobrar. 03. por medio de clculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados. 08 AUDITORIA FINAL 01. Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del periodo y : 1. verifique las sumas y coteje los totales con el balance de comprobacin y libro mayor. 2. coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares. 3. pruebe selectivamente la antigedad de las cuentas pendientes de cobro.
1. la confirmacin de pagos es una confirmacin aceptada
18 Resuma en una cedula los resultados de la circularizacin.
02. cercirese de que las cancelaciones de todas las cantidades importantes han sido debidamente autorizadas 03. compare y comente la experiencia de cancelacin de cuentas malas del ao actual y de los anteriores.
1. investigue las partidas en discusin y las cuentas vencidas, particularmente las mayores de 180 das.
22 conclusiones
1. las cantidades mostradas representan cuentas por cobrar validas a favor de la empresa? 2.las cuentas por cobrar estn clasificadas correctamente? 3. existen estimaciones adecuadas por las cuentas por cobrar incobrables, descuentos, rebajas ,etc.
23 documentos por cobrar
4.determine los importes de los documentos vencidos y renovados. 5. determine el importe de los vencimientos a plazo mayor de un ao despus de la fecha del balance.
1.despues de quince das, envi segundas solicitudes para las confirmaciones no contestadas. 2. coteje las contestaciones con la relacin analtica y concilie e investigue cualquier discrepancia.
2. revise los clculos de los intereses devengados por cobrar: 06. asegrese si se han hecho provisiones adecuadas para las cuentas dudosas.
08. conclusiones acerca de los documentos por cobrar.
1. las cantidades mostradas representan documentos por cobrar validos, a favor de la empresa. 2. se ha contabilizado apropiadamente los ingresos o por intereses provenientes de los documentos. 3. se han creado estimaciones adecuadas por los documentos e intereses dudosos o incobrables.
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 7 DE DICIEMBRE DE 2012 1. DESPACHOS
01. Obtenga los registros y documentos relativos al despacho de mercancas, tales como ordenes de despacho, notas de remisin o salidas de almacen, por un periodo seleccionado 02. compruebe estos documentos confrontndolos contra las respectivas ordenes de despacho, observando la secuencia numrica y la aprobacin del despacho al respectivo cliente 03. compruebe las ordenes de despacho seleccionadas, confrontndolas contra las facturas respectivas, observando cantidad, clase y descripcio de los articulos. 04. compruebe contra los registros de inventarios, el despacho de los artculos especificados en las ordenes de despacho o facturas seleccionadas y verifique el registro del costo de ventas. 2.FACTURACION 01. Obtenga copias de las facturas de ventas por un periodo seleccionado y comprelas contra el auxiliar respectivo. 02. compruebe la secuencia numrica de las facturas correspondientes al periodo seleccionado en el punto anterior 03. compare las facturas revisadas bajo el punto 3.1 03 anterior contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes. 04. verifique selectivamente los precios unitarios contra catlogos o listas de precios y ,en algunos casos, compruebe los clculos y las sumas individuales. 3 CREDITOS 01. Obtenga copias de todas las notas de crdito por un periodo seleccionado y comprelas contra el auxiliar respectivo. 02. compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito seleccionadas en el punto anterior. 03. compare un cierto nmero de crditos que aparezcan en las cuentas individuales de clientes , contra las copias de las notas de crdito respectivas. 04. cercirese de que las notas de crdito seleccionadas estn debidamente aprobadas. 05. con respecto a crditos a favor de clientes por devoluciones de mercancas, examine los informes del departamento de recibo, confrontndolos con los descuentos que los respaldan, o compruebe la entrega de la mercanca contra los registros de inventario y cercirese de que los precios acreditados guarden relacin con los originalmente facturados 06. examine el archivo de correspondencia de varias de las cuentas ms grandes que hayan sido canceladas por incobrables, para determinar si su cancelacin se justifica y si hubo autorizacin para tal efecto. Observe las gestiones de cobro llevadas a cabo y asegrese de que todos los pagos hechos sobre deudas malas canceladas hayan sido registradas. 07. analice la reserva para cuentas dudosas y discuta con la gerencia o jefatura de crdito la cobrabilidad de las cuentas y la suficiencia del saldo a fin del periodo. 08. observe que los cargos hechos a la reserva por concepto de cuentas incobrables hayan sido debidamente aprobados 09. explique el mtodo usado por la empresa para efectuar las provisiones para cuentas de difcil cobro y cercirese de que sea el mismo que se ha utilizado en aos anteriores.
10. si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, compruebe que la rata de cambio utilizada sea la correcta 04 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 01.Si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de produccin o de mercancas, obtenga varias rdenes de despacho que cubran tales envos y cercirese de que los ingresos por este concepto han sido registrados. 02. si el departamento de embarque no controla tales envos, obtenga la informacin pertinente por cualquier otro medio y comprela contra el ingreso registrado. 03. seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en va de arreglo, por concepto de daos en transporte, perdidas aseguradas etc. y examnelos a fin de determinar si cada transaccin ha sido debidamente registrada en los libros. 04. seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y revselos para asegurarse de que en verdad existe una razn satisfactoria que no haya permitido llegar a un arreglo. 05. revise selectivamente algunas cuentas d empleados superiores y subalternos para asegurarse de que las transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientos de la empresa y que los saldos actuales no han estado pendientes de reembolso por un periodo demasiado largo. 06. revise otras cuentas miscelneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes, de pronto reembolso. Especifique su concepto y antigedad. 07. circularice los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar. 5 REGISTROS 01. obtenga una copia de la relacin de cuentas por cobrar preparadas por la empresa, si es posible analizada por edades, pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor. 02. compruebe los saldos de un nmero seleccionado de cuentas tomadas de auxiliar respectivo, contra la relacin de saldos arriba mencionada, comprobando el anlisis por edades y probando el saldo aritmticamente desde la revisin anterior. 03. investigue por un mes o ms si las circunstancias as lo aconsejaren, cualquier asiento en la cuenta de control proveniente de fuentes diferentes de aquellas comprobadas bajo los puntos 3.2-3.3 y 3.6. 04. circularice selectivamente algunas cuentas por cobrar, utilizando el formulario de B&B. 05 obtenga informacin respecto a la poltica de la empresa en relacin con cuentas por cobrar 06 Compare los asientos en la cuenta de control de clientes, desde la fecha de nuestra circularizacion hasta el final del periodo, contra el libro de ventas, caja u otras fuentes. Repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier anormal. 6 COBRANZAS 01. Obtenga los duplicados de los recibos de consignacin bancaria por un periodo seleccionado de das y verifique que estn debidamente sellados por el banco como prueba de haber recibido la suma consignada. 02. compare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja, observando que los depsitos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas. 03. verifique el total de cada recibo de consignacin contra los asientos respectivos en el registro de caja. 04. compruebe si las partidas a que se refiere el punto 3.6 03 han sido abonadas a la cuenta individual dcada cliente, tal como aparecen registradas en el registro de caja.
07. DOCUMENTO POR COBRAR 01. Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles contra los registros de contabilidad. 02. confirme selectivamente los documentos por cobrar. 03. por medio de clculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados. 08 AUDITORIA FINAL 01. Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del periodo y : 1. verifique las sumas y coteje los totales con el balance de comprobacin y libro mayor. 2. coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares. 3. pruebe selectivamente la antigedad de las cuentas pendientes de cobro. 02. solicite confirmaciones de las cuentas seleccionadas y obtenga duplicados y copias simples de las solicitudes de confirmaciones para usarlas como segundas confirmaciones y copias de control, respectivamente. Obtenga confirmacin de cantidades adecuadas por los directivos, funcionarios, empleados, accionistas o propietarios y otros. Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiarias y afiliadas, cuando no sea practico cotejar los saldos directamente con los libros de esas compaas. 03.coteje todas las solicitudes de confirmacin con nuestra relacin de cuentas por cobrar, controle las solicitudes hasta que se manden por correo y envalas en sobre con membrete de la firma. 04. indique claramente la extensin de nuestra investigacin de todas las cuentas cuyos sobres hayan sido de vueltos por el correo. 05. despus de quince das, mande una segunda solicitud a todos aquellos clientes que no contestaron a las solicitudes. 06. pida al cliente, que concilie las diferencias comunicadas por los clientes y mantenga un control con la copia de contestacin. Indique claramente la extensin de nuestra investigacin de las partidas conciliadas. 07. despus de quince das, revise las cuentas que no hayan contestado a la segunda solicitud, examinando los pagos posteriores, facturas y/o documentos de embarque para comprobar que las cantidades representan cuentas por cobrar legitimas por mercancas o servicios y/o confirme los detalles de los pagos posteriores. Si no podemos confirmar directamente con el cliente los pagos posteriores, tenemos que efectuar los procedimientos supletorios. Sin embargo, tenga en cuenta lo siguiente: 1. la confirmacin de pagos es una confirmacin aceptada 2 procedimientos supletorios requieren examen de documentos que se originen fuera del negocio y no incluyen uso de los mismos registros de la empresa para verificar los registros. 08. cuando sea aplicable. Revise las confirmaciones obtenidas de los clientes por los auditores internos u otros empleados 09. si se solicitan las confirmaciones en una fecha intermedia, analice el movimiento del libro mayor de cuentas por cobrar desde la fecha de confirmacin a la del balance y revise los asientos que aparezcan anormales por su naturaleza, fuente o importe. 10. si existen algunos saldos importantes a la fecha del balance, que no hayan sido confirmados en fecha anterior, considere la conveniencia de confirmarlos. 11. clasifique los saldos de las cuentas al a fecha del balance, en cuanto a : (1) clientes, (2) directivos, funcionarios y empleados , (3) accionistas, (4) compaa matriz, subsidiarias y afiliadas (5) otros y liste cuentas con saldo acreedor para considerar su reclasificacin.
12. cercirese de los importes de las cuentas descontadas, vendidas o cedas y solicite confirmacin del comprador. 1. en cuanto a las cuentas vendidas pero con responsabilidad ultima del cliente, obtenga una relacin de antigedad y confirme selectivamente los saldos con los clientes. 13. cercirese del importe de las cuentas cedidas en garanta; compruebe por otros procedimientos el colateral, si lo hay, y revise la valuacin del colateral 14.haga indagacin para determinar que no se hayan incluido como inventarios las mercancas enviadas en consignacin a los clientes o agentes, o mercancas solicitadas por los clientes para entregas futuras, cuya propiedad no haya sido transferidas. 15. compare los saldos de cuentas por cobrar con los del ao anterior e investigue y explique cualquier aumento anormal. Este alerta en relacin con cualquier incremento extraordinario en los cargos a cuentas por cobrar cerca del fin del ao. 16 hacia el final de nuestra revisin, cercirese de que las cuentas de accionistas, directivos, funcionarios y empleados y de las compaas matriz, subsidiarias y afiliadas que hayan sido liquidadas en la fecha del balance, se hayan reincorporado en fecha posterior y, si existen algunas haga las investigaciones necesarias. 17. cerca de la terminacin de nuestro examen, anote en nuestra relacin de cuentas por cobrar al fin del ao, todos los cobros registrados a partir de la fecha del balance, aplicables a los saldos a esa fecha. Pruebe los pagos indicados con los avisos remesas si existen, comprubelos con las fichas del depsito y los reportes de cobro. Indique el porcentaje aproximado de saldos a la fecha del balance, cobrados antes de cierre de nuestro examen. 18 Resuma en una cedula los resultados de la circularizacin. 19. Obtenga un anlisis de lo cargado a los resultados por cancelacin de cuentas incobrables y del movimiento de la cuenta de provisin para cuentas dudosas. 01 revise su correccin aritmtica, cotjelos con el balance de comprobacin y crcelos con los papeles de trabajo de resultados. 02. cercirese de que las cancelaciones de todas las cantidades importantes han sido debidamente autorizadas 03. compare y comente la experiencia de cancelacin de cuentas malas del ao actual y de los anteriores. 04. considere la posibilidad de confirmar selectivamente las cuentas canceladas para asegurarse que todos los pagos que el deudor afirme haber hecho, estn registrados en los libros. 20. investigue la cobrabilidad de las cuentas a la fecha del balance, comentndolas con el gerente de crdito y cobranzas o con el tesorero. 1. investigue las partidas en discusin y las cuentas vencidas, particularmente las mayores de 180 das. 2. consulte los estados financieros de los clientes, expedientes de correspondencia, expedientes del departamento de crdito, evaluaciones de crdito. Revise la tendencia de los pagos, valuacin del colateral, etc. Tanto como lo considere necesario. 21. discuta con la gerencia y considere la razonabilidad de la estimacin para partidas dudosas, descuentos, posibles rebajas, reclamaciones y otras perdidas anticipadas, de acuerdo con : 1 las polticas y experiencias del cliente en materia de crditos y cobranzas prestando atencin especial a cualquier cambio reciente. 2 la naturaleza del negocio del cliente y el efecto de las tendencias econmicas recientes y anticipadas relativas a su negocio y al negocio de susu clientes
22 conclusiones Prepare un breve memo cubriendo los resultados del trabajo e incluya comentarios sobre cambios significativos en el total de cuentas por cobrar entre el ao actual y los aos anteriores, los resultados de la circularizacion, consideraciones a cerca de la razonabilidad de la estimacin para cuentas dudosas etc. Y las conclusiones alcanzadas, con base en el trabajo efectuado con respecto a los siguientes objetivos de auditora: 1. las cantidades mostradas representan cuentas por cobrar validas a favor de la empresa? 2.las cuentas por cobrar estn clasificadas correctamente? 3. existen estimaciones adecuadas por las cuentas por cobrar incobrables, descuentos, rebajas ,etc. 4.se han dicho revelaciones adecuadas si hay cuentas por cobrar dadas en prenda, descontadas, cedidas o vencidas? 23 documentos por cobrar 01. obtenga o prepare una cedula de documentos por cobrar a la fecha de al auditoria, listando la informacin relativa a cada documento por lo que se refiere: fecha, girador, si esta dad en prenda y a quien, tasa de inters, colateral, fecha de vencimiento, condiciones de pago, saldo del valor nominal. Fecha de de pago de intereses e intereses devengados y no cobrados. Cuando sea practico, esta cedula deber mostrar el saldo de documentos al principio del periodo, adiciones, renovaciones y pagos recibidos, y en relacin con los interese, el saldo devengado por cobrar al principio del periodo y las cantidades devengadas y cobradas durante el periodo. 1. verifique la correccin aritmtica de la cedula , coteje los saldos inciales con los papeles de trabajo del ao anterior y coteje los saldos inciales y finales con el balance de comprobacin. 2.segregue, los documentos a cargo de accionistas, directivos, funcionarios, empleados, empresas afiliadas, etc. con fines de presentacin. 3. verifique que todos los documentos por cobrar durante el periodo fueron debidamente registrados .examinndolos y viendo pagos posteriores o de otra manera. Coordine la inspeccin de documentos con los arqueos de efectivo y valores y contrlelos a la fecha del balance si se hace el arqueo en una fecha intermedia. Tambin inspeccione o efectu otro procedimiento de verificacin de los colaterales, si los hay. 4.determine los importes de los documentos vencidos y renovados. 5. determine el importe de los vencimientos a plazo mayor de un ao despus de la fecha del balance.
02 envi por correo solicitudes de confirmaciones de los documentos incluyendo documentos descontados y otros, sobre bases selectivas. Obtenga duplicado y una copia simple de las solicitudes de confirmaciones para usarse como segunda solicitud y copia de control respectivamente. 1.despues de quince das, envi segundas solicitudes para las confirmaciones no contestadas. 2. coteje las contestaciones con la relacin analtica y concilie e investigue cualquier discrepancia. 3. cuando no se recibe contestacin a la segunda solicitud, ampli su investigacin sobre la autenticidad de los documentos. Indique el alcance del trabajo y los resultados de tales procedimientos alternativos en los papeles de trabajo. 4. si las confirmaciones de documentos por cobrar se solicitan en una fecha intermedia, analice las cuentas de control de documentos por cobrar por el periodo intermedio entre la fecha de confirmacin y la fecha del balance y revise los asientos que aparezcan anormales por su naturaleza, fuente o cantidad.
03. obtenga o prepare una lista de documentos descontados, cedidos o dados en prenda como colateral, solicite confirmacin del tenedor. 04.investigue, hasta donde sea posible, el origen de los documentos. Investigue para observar si es prctica de la empresa, aceptar documentos por cuentas por cobrar vencidas y la poltica de renovacin de documentos. 05.verifique los intereses cobrados o devengados derivados de los documentos por el periodo y haga la conexin con las cuentas de resultados de intereses por el periodo 1. De ser practico, haga una prueba global de los ingresos por intereses del periodo para averiguar la razonabilidad de la cantidad. 2. revise los clculos de los intereses devengados por cobrar: 06. asegrese si se han hecho provisiones adecuadas para las cuentas dudosas. 1. analice los asientos de cancelacin de documentos por el periodo y asegrese que la cancelacin de todas las partidas importantes han sido autorizada adecuadamente. Considere la posibilidad de confirmaciones selectivas. 2. si hay algn documento de accionistas, directivos, funcionarios y empleados y compaas afiliadas que haya sido canceladas durante el periodo, asegrese cuando y como fue aprobada la cancelacin por los directivos, accionistas.etc. 3investigue la cobrabilidad de los documentos por cobrar a la fecha del balance, mediante discusin con el gerente de crdito o tesorero, en relacin con los documentos de mayor importancia, refirindose al colateral, estados financieros de los deudores, expedientes de correspondencia y otros datos. 07. antes de terminar el trabajo en las oficinas del cliente, cercirese si los documentos que hayan sido liquidados en la fecha del balance o antes .hayan sido renovados en fecha posterior. Preste especial atencin a los documentos de accionistas., directivos, funcionarios, empleados y compaas afiliadas. 08. conclusiones acerca de los documentos por cobrar. escriba un memorndum breve resumiendo el alcance y resultados del trabajo, incluyendo los r5esultadso de las confirmaciones y las consideraciones acerca de lo adecuado de la provisin o reserva para documentos dudosos y las conclusiones a lasque se llego en los siguientes objetivos de auditora: 1. las cantidades mostradas representan documentos por cobrar validos, a favor de la empresa. 2. se ha contabilizado apropiadamente los ingresos o por intereses provenientes de los documentos. 3. se han creado estimaciones adecuadas por los documentos e intereses dudosos o incobrables. 4. la clasificacin y descripcin de los documentos e intereses por cobrar es apropiada para los fines de presentacin en los estados financieros. 5. se han hecho revelaciones adecuadas de cualquier documentos dado en prenda, descontado, cedido o vendido.
ELABORO APROBO
A A UDITORIA 2 HECHO POR
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TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULAOBTENCION DE LAEVIDE 6 de diciembre de 2012 #

1. DESPACHOS 01. 02. 03. 04. 05.
DETALLE
Se obtuvieron los registros y documentos relativos al despacho de mercancias, tales como Comprobados los documentos confrontandolos contra las respectivas ordenes de despac Comprobadas las ordenes de despacho seleccionadas,y confrontdas contra las facturas Cotejado contra los registros de inventario, el despacho o de los articulos especificados e Verificadas todas las ordenes de despacho si son controladas numericamente por el depa
2.
FACTURACIN 01. Obtenidas las copias de las facturas de ventas por un periodo seleccionado y comparadas Comprobada la secuencia numrica de las facturas correspondientes al perodo seleccion 02. 03. Verificado si se realizan resmenes de las facturas y si los totales se pasan al departamen Comparadas las facturas revisadas bajo el punto 3.1. 03 anterior contra el cargo respectiv 04. Comparadas las facturas contra las ordenes de despacho, para cersiorarse de que todos lo 05. 06. Verificadas selectivamente los precios unitarios contra catlogos o listas de precios y, en a Observadas si las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjetas de crdito, se controla 07. En caso negativo existen procedimientos que aseguren cotejar si: 08. 1. El cobro contra entrega de la mercancia. Que el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa 2. CREDITOS 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10.
3.
Obtenidas las copias de todas las notas de crdito por un periodo seleccionado y compar Comprobada la secuencia numerica de las notas crdito seleccionadas en el punto anterio Comparado un cierto nmero de crditos que aparezcan en las cuentas individuales de cli Verificadas que las notas de crdito seleccionadas estn debidamente aprobadas. Con respecto a crditos q favor de clientes por devoluciones de mercancias, examinados Examinado el archivo correspondiente a las cuentas mas grandes que hayan sido cancela Analizada la reserva para cuentas dudosas y luego discutido con la gerencia. Observado que los cargos hechos a la reserva por concepto de cuentas incobrables hayan El mtodo usado por la empresa para efectuar las provisiones para las cuentas de dficil c No existen saldos por cobrar en moneda extranjera.
4.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR El departamento de embarque controla los despachos de residuos de produccin o de me 01. El departamento de embarque es el encargado de controlar los recibos obtenicos por con 02. Seleccionados varios expedientes que contenian reclamos ya arreglados por concepto de 03. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y reviselos para asegu 04. 05. Los prestamos a empleados han sido solamente aprobados por las personas encargadas d No existen otras cuentas miscelaneas representativas, por lo que no se cree de mucha im 06. 07. Circularizados los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar.
5.
REGISTRO 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. COBRANZAS 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08.
Obtenida la copia de la relacin de cuentas por cobrar preparada por la empresa, analiza Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por unicament Comprobados los saldos de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relacin de Luego de cotejar si se preparan balance de prueba se pudo obtener que esto no es asi y p No aplica No aplica El analisis de edades de cuentas por cobrar es rebizado por una persona que no hace par La empresa no posee dentro de sus politicas el envio de estractos a sus clientes. La empresa maneja aparentemente una buena politica de clientes, en 40% a 30 das, un 3 Las respuestas otrogadas por los clientes son resueltas uniamente por el encargado de cu Comparados los asientos en la cuenta de control de clientes, desde la fecha de nuestra
6.
Se constato que las funciones del cajero son independientes de las funciones de embarqu Se verifico que los ingresos de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos hasta que son depositados en una en El cajero prepara una lista, pero no se encuentra una relacion directa entre todos los cheq Obtenidos los duplicados de los recibos de consignacion bancaria por un periodo seleccio
Una vez cotejados los totales recibidos contra los extractos bancarios y el libro de
Verificados los recibos de consignacin con los asientos del libro contable, al cliente cuan No aplica a la empresa.
7.
DOCUMENTOS POR COBRAR Selecionada la muestra de documentos por cobrar y comparados sus saldos contra los reg 01. Se lleva un registro de las cuentas por cobrar de manera numerica. 02. 03. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar no son comprobados Los intereses respectivos de documentos por cobrar han sido fielmente registrados en la 04. 05. Los pagars o letras descontadas son registradas en el mayor por medio de una cuenta es
8.
AUDITORIA FINAL 01. Verificadas las sumas y cotejados los totales con el balance de comprobaci 1. Cotejadas las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares. 2. Comprobadas selectivamente la antigedad de las cuentas pendientes de c 3. 02. Solicitada la confirmacion de las cuentas seleccionadas y obtenidos los duplicados y copia 03. Cotejadas todas las solicitudes de confirmacin con nuestra relacin de cuentas por cobra 04. Indicada la extensin de nuestra investigacin de todas las cuentas cuyos sobres hallan sid 05. Quince das despues , se envio un segunda solicitud a todos aquellos clientes que no cont 06. Obtenidos los saldos de los clientes para comprobar el eror que se esta cometiendo ya se 07. Despues de quince das, se mando una segunda solicitud a todos aquellos clientes que no 08. Revisadas las confirmaciones obtenidas de los clientes por los auditores internos u otros 09. No aplica. 10. No aplica. 11. Clasificados los saldos de las cuentas a la fecha del balance, en cuanto a: (1) clientes, (2) d 12. Cerciorados los importes de las cuentas descontadas, vendidas o cedidas y solicitada la
13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 01. 02.
Revisado si de los inventarios las mercancias enviadas en consignacion a los clientes o age Comparados los saldos de cuentas por cobrar con los del ao anterior e investiguado cual Cercioradas las cuentas de accionistas, directivos, funcionarios y empleados y de las comp Anotados en nuestra relacin de cuentas por cobrar al fin del ao, todos los cobros regist Resumida en una cedula los resultados de la circularizacin. Ver Revisada la correccion aritmetica, cotejada con el balance de comprobacion y cruzada co Investigada la cobrabilidad de las cuentas a la fecha del balance, dialogado con el gerente Dialogado con la gerencia y considere la razonabilidad de la estimacin de las partidas du Conclusiones Preparado un breve memo cubriendo los resultados del trabajo e incluya comentarios sob Documentos por cobrar:
03. 04. 05. 06. 07. 08.
No se obtuvo la cedula de documentos por cobrar a la fecha de la auditoria, listando la in Enviado por correo solicitudes de confirmacion de los documentos, incluyendo documen Despues de quince das, envie las segundas solicitudes para las confirmacio 1. Cotejadas las contestaciones con relacin analitica y concilie e investigue cu 2. Investigada la autenticidad de los documentos. 3. No aplica. 4. Obtenida una lista de documentos descontados, cedidos o dados en prenda como colater Investigado el origen de los documentos. No es practica de la empresa, aceptar documen Verificados los intereses cobrados derivados de los documentos por el periodo. Aseguradas las provisiones adecuadas para las cuentas dudosas. Cercioreada que los documentos que hallan sido liquidados en la fecha del balance o ant Conclusiones acerca de los documentos por cobrar.
ANSPORTE ITALO SA DITORIA FINANCIERA BTENCION DE LAEVIDENCIA
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OBSERVACIONES
de diciembre de 2012
cho de mercancias, tales como ordenes espectivas ordenes de despacho, nfrontdas contra las facturas No es enviada una copia de la orden de despacho al e los articulos especificados en las s numericamente por el departamento
do seleccionado y comparadas contra el ndientes al perodo seleccionado con el otales se pasan al departamento de erior contra el cargo respectivo en las ara cersiorarse de que todos los ogos o listas de precios y, en algunos arjetas de crdito, se controlan en jar si:
No se realizan resmenes de las facturas y ni los totales Son controladas unicamente por el departamento de Al revisar con exactitud los precios, cantidades se Las ventas pago contra entrega o con tarjetas de No existen procedimientos que aseguren el cobro
e oportunamente a la compaa.
eriodo seleccionado y comparadas eccionadas en el punto anterior. las cuentas individuales de clientes, bidamente aprobadas. Las devoluciones de mercancias no se encuentran s de mercancias, examinados los randes que hayan sido canceladas por con la gerencia. Los cargos realizados a las cuentas incobrables no se de cuentas incobrables hayan sido es para las cuentas de dficil cobro es el
siduos de produccin o de mercancias, No se encuentran registrados en su totalidad los los recibos obtenicos por concepto de a arreglados por concepto de daos en dientes y reviselos para asegurarse de por las personas encargadas de Aprobados por las personas encargadas de autorizar, o que no se cree de mucha importancia entas por cobrar.
arada por la empresa, analizada por suministradas por unicamente por pectivo, contra la relacin de saldos obtener que esto no es asi y por lo
Las cantidades no son suministradas por alguien No se preparan balances de prueba.
una persona que no hace parte del ractos a sus clientes. No envia estractos a sus clientes. ientes, en 40% a 30 das, un 30% a 60 mente por el encargado de cuentas por Las respuestas son otorgadas solo por el cajero o por el , desde la fecha de nuestra
s de las funciones de embarque, nte por el cajero antes de que pasen ue son depositados en una entidad n directa entre todos los cheques que ncaria por un periodo seleccionado de
Hacen falta en la lista entregada por el cajero al Se depositan intactos pero 3 das depues de recibidos.
ctos bancarios y el libro de caja,y
libro contable, al cliente cuando cancela
rados sus saldos contra los registros de merica. Los saldos en el registro de documentos por cobrar no rar no son comprobados o fielmente registrados en la or por medio de una cuenta especial que
on el balance de comprobacin y libro con los registros auxiliares. de las cuentas pendientes de cobro. btenidos los duplicados y copias simples relacin de cuentas por cobrar, y las uentas cuyos sobres hallan sido aquellos clientes que no contestaron a que se esta cometiendo ya sea por odos aquellos clientes que no os auditores internos u otros
en cuanto a: (1) clientes, (2) directivos, das o cedidas y solicitada la
nsignacion a los clientes o agentes o o anterior e investiguado cualquier ios y empleados y de las compaias el ao, todos los cobros registrados a . Ver de comprobacion y cruzada con los nce, dialogado con el gerente de estimacin de las partidas dudosas,
bajo e incluya comentarios sobre los
a de la auditoria, listando la informacin mentos, incluyendo documentos olicitudes para las confirmaciones no alitica y concilie e investigue cualquier s.
No se obtuvo la cedula de documentos por cobrar a la
dados en prenda como colateral. a empresa, aceptar documentos por ntos por el periodo. osas. en la fecha del balance o antes, hayan
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA DE TABULACION CUENTAS POR COBRAR 7 DE DICIEMBRE DE 2012
D/8
RESPUESTA SI/NO
SI
# DE PREGUNTAS CONTESTADAS 14 6
NO
TOTAL
20
AUDITORIA FINANCIERA
CEDULA RESUMEN CUENTAS POR COBRARA

7 DE DICIEMBRE DE 2012
CONTROL FUERTE CONTROL DEBIL 52% 23% OBSERVACIONES: * tener mas planeacion y orgacion al finalizar los cobros a los clientes. * Control en las cuentas por cobrar para as llevar un seguimiento y poder tener la informacion clara y precisa.
ELABORO
REVISO
AR
D/8
%
70%
30%
100%
RA
tener la informacion clara
APROBO
TRANSPORTE ITALO S.A. AUDITORA FINANCIERA CEDULA DE RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR 7 DE DICIEMBRE DE 2012
D/9
FORTALEZAS 70%
DEBILIDADES 30%
CAUSAS U ORGENES
No es enviada una copia de la orden de despacho al departamento de facturacin una vez son enviados los productos al cliente.
No se realizan resmenes de las facturas y ni los totales se pasan al departamento de contabilidad Son controladas unicamente por el departamento de contabilidad las facturas de venta. Al revisar con exactitud los precios, cantidades se encontraron en algunas facturas errores en los calculos aritmeticos. Las ventas pago contra entrega o con tarjetas de crdito, no es manejada por personal independiente de la funcion de cobro. No existen procedimientos que aseguren el cobro contra entrega de la mercancia. Las devoluciones de mercancias no se encuentran respaldadas por el informe del departamento de bodega.
Los cargos realizados a las cuentas incobrables no se encuentran en su totalidad aprobados por la junta directiva. No se encuentran registrados en su totalidad los ingresos por le concepto de despacho de residuos. Aprobados por las personas encargadas de autorizar, negociar y realizar el cobro, es decir nadie ajeno a este proceso. Las cantidades no son suministradas por alguien diferente al encargado de las cuentas por cobrar. No se preparan balances de prueba. Las respuestas son otorgadas solo por el cajero o por el encargado de cuentas por cobrar. Hacen falta en la lista entregada por el cajero al encargado de cuentas por cobrar algunos cheques. Se depositan intactos pero 3 das depues de recibidos. Los saldos en el registro de documentos por cobrar no son comprobados periodicamente.
AC3
AC3
TRANSPORTE ITALO S.A. AUDITORA FINANCIERA CEDULA UNIVERSO DE CUENTAS POR COB 7 DE DICIEMBRE DE 2012
# 1. 2. 3. 4. RANGO 1 a 1.000.000 1.000.000 a 3.000.000 3.000.000 a 5.000.000 5.000.000 a 10.000.000 # FACTURAS 250 150 60 40 500
ANSPORTE ITALO S.A. DITORA FINANCIERA ERSO DE CUENTAS POR COBRAR E DICIEMBRE DE 2012
% 50% 30% 12% 8% 100% VALOR 337,895,000 202,737,000 81,094,800 54,063,200 675,790,000
D/10
% 50% 30% 12% 8% 100%
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA RELACION DE CUENTAS POR COBRAR 7 DE DICIEMBRE DE 2012 NMERO
13 1305 130505 130505.01 130505.02 130505.03 130505.04 130505.05 130505.06 130505.07 130505.08 130505.09 130505.10 130505.11 130505.12 130505.13 130505.14 130505.15 130505.16 130505.17 130505.18 130505.19 130505.20 130505.21 130505.22 130505.23 130505.24 130505.25 130505.26 130505.27 130505.28 130505.29 130505.30 130505.31 130505.32 130505.33 130505.34 130505.35 130505.36 130505.37
NOMBRE DEL CLIENTE

DEUDORES CLIENTES NACIONALES ELENA VERA ACEVEDO LABORATORIO FIEL LTDA ANA LUCIA MONCAYO YAMILE ROPERO ANGARITA CLINICA LA SAMARITANA HERNANA ROPERO ANGARITA SANDRA CARRILLO CARLOS SUAREZ JUAN ARISTIZABAL PILAR CASTAO BETO CALA ELENA VERA ACEVEDO CIRO ERNESTO PALLARES PABLO MERA DOMINGUEZ Y COMPAA DIOFANOR SANTIAGO CARVAJALINO LABORATORIO MEJIA VELEZ PEPE CHAVES MARIO MEZA ANTONELA SANCHEZ JEYDI LORENA ACEVEDO ISABELLA SOLANO JULIAN GOMEZ JAIRO LEAL ROBLEDO BERTINA ANGARITA GAONA SANDY BENITEZ OFELIA LOPEZ PEREZ LUZ PEREZ LABORATORIO ARIZA MUEZ MARITZA SANTIAGO VERGEL CARLOS ARTURO ROPERO JOSE ARANDA MARLY SANDOBAL OPENGIN LTDA LABORATORIO YAEZ SANTANDER IVAN SUAREZ CLINICA EL BOSQUE SAS
FECHA
130505.38 130505.39 130505.40 130505.41 130505.42 130505.43 130505.44 130505.45 130505.46 130505.47 130505.48 130505.49 130505.50 130505.51 130505.52 130505.53 130505.54 130505.55 130505.56 130505.57 130505.58 130505.59 130505.60 130505.61 130505.62 130505.63 130505.64 130505.65 130505.66 130505.67 130505.68 130505.69 130505.70 130505.71 130505.72 130505.73 130505.74 130505.75 130505.76 130505.77 130505.78 130505.79 130505.80 130505.81 130505.82 130505.83 130505.84
GABRIELA ROJAS YURI NIO RINCON ANA MARIA LEMUS TERESA SOTO LABORATORIO MARTINEZ CARMELO TAPIA MARTIN RUEDA GOMEZ ANGELA TORRES JESUS ANA MARTIN LUIS MALDONADO ROBLES MARIA PAEZ DE LA RIVA MANUELA GARCIA RINCON CLINICA LOS ANGELES JUAN GARCIA ZORAIDA ROPERO ANGARITA TATIANA RUEDA SEPULVEDA YESIKA MENDOSA ANGGY LOPEZ CLINICA DE LA SALUD MAGALY TORO JUAN CAMILO CABRERA JUAN JOSE LANZIANO RAFAEL NOVOA LEYDI CARVAJALINO DURAN NUBIA ANGARITA MELISA LINDARTE CARMEN OBIEDO LORENZA ROMERO JUAN PABLO MONTOYA TELOFINICA ADRIANA ALBARRACIN JESUS VILLAMIZAR COMPAA ANONIMA LTDA. MARIA PAEZ DE LA RIVA LABORATORIO GENESIS LTDA ANA VILLAMIL CARLOS ARTURO CACERES ROJAS LUIS FERNANDO MOLINA LABORATORIO NORSALUD CARMEN DE LA OSA PEDRO PALLARES XIOMARA JAIMES LABORATORIO J Y C SAMUEL & CIA LTDA CLINICA EL BUEN SAMARITANO MARCO DUPRI
130505.85 130505.86 130505.87 130505.88 130505.89 130505.90 TOTAL
CLINICA EL AMANECER VIVIANA MONCADA GUSTAVO GONZALES LOPEZ ROBERTO MENDOZA MARCIALES SANDRAN FLECHAS LOPEZ Y LOPEZ LTDA
ELABORO
APROBO
LO SA CIERA TAS POR COBRAR E 2012 FACTURA
D/11
VALOR
6243 2145 22213 9218 91348 46 88889 1245 5622 76538 2901 3456 1123 82901 8824 752 97410 1234 9532 9753 1234 2000 1245 6802 8888 2678 8124 67234 90123 864 82345 1267 6666 167 82903 21345 91304
12,348,000 4,678,000 15,031,600 17,800,000 34,878,400 3,700,000 12,546,000 9,000,700 3,456,000 800,000 990,000 100,000 5,300,000 4,700,000 3,500,300 2,071,000 10,100,000 316,000 15,000,000 8,000,000 6,000,000 7,000,000 13,000,000 10,000,000 5,000,000 1,000,000 3,000,000 4,000,000 7,000,000 13,000,000 9,000,000 7,000,000 1,000,000 6,000,000 4,000,000 2,000,000 1,000,000
19037 2280 35648 1238 1229 12390 22341 7820 84302 6767 84390 1212 2497 7863 158903 9865 7555 125603 67023 3456 6666 8902 92567 5555 7687 12022 2456 1278 7542 2356 987 9802 9032 7020 89021 6044 21345 95678 79432 2081 9000 19034 8763 9024 78032 639023 68214
4,000,000 3,000,000 43,789,500 21,894,750 21,894,750 5,000,000 800,000 656,000 320,000 6,000,000 3,500,000 45,000 100,000 576,000 224,000 200,000 10,000,000 5,000,000 3,000,000 2,000,000 5,000,000 2,500,000 2,658,000 200,000 700,000 100,000 300,000 68,500 4,000,000 5,000,000 30,000,000 3,200,000 500,000 300,000 4,000,000 2,000,000 2,000,000 49,000,000 7,000,000 400,000 63,000 6,500,000 100,000 40,000,200 20,500,000 10,000,000 37,079,000
4556 53033 3051 1209 82221 3678
10,000,000 2,500,000 4,500,000 5,005,300 300,000 25,000,000

$ 675,790,000
REVISO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA SELECCIN DE LA MUESTRA DE CUENTAS POR COBRAR SELECCIN DE LA MUESTRA METODO POR BLOQUE 7 DE DICIEMBRE DE 2012
#
01.. 02.. 03.. 04.. 05..
RANGO
$1-3000000 $3000000-5000000 $5000000-10000000 $10000000-20000000 > $20000000 TOTAL
CLIENTE FACTURA
20 17 33 16 4 90
%
22 19 37 18 4 100
ELABORO
APROBO
ALO SA NCIERA DE CUENTAS POR COBRAR ETODO POR BLOQUE DE 2012
D/12
VALOR
150,175,555.56 127,649,222.22 247,789,666.67 120,140,444.44 30,035,111.11 675,790,000.00
100%.
REVISO
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA CIRCULARIZACION POSITIVA 7 DE DICIEMBRE DE 2012

CONFIRMADA CON DIFERENCIA REFERENCIA 130505.01 130505.09 130505.17 130505.25 130505.33 130505.41 130505.49 130505.57 130505.65 130505.73 130505.81 130505.89 NOMBRE DEL CLIENTE ELENA VERA ACEVEDO JUAN ARISTIZABAL LABORATORIO MEJIA VELEZ BERTINA ANGARITA GAONA MARLY SANDOBAL TERESA SOTO MARIA PAEZ DE LA RIVA CLINICA DE LA SALUD CARMEN OBIEDO LABORATORIO GENESIS LTDA LABORATORIO J Y C SANDRAN FLECHAS TOTAL SELECCIONADO SALDO A 30 DE NOV 2011 14,627,060 7,690,687 754,313 10,000,000 1,200,000 188,000 9,000,000 7,490,000 9,500,000 15,650,000 12,500,000 16,272,940 104,873,000 651,386,000
T
BASE DE LA SELECCIN: TOMAR 1 DE CADA 8, EMPEZANDO POR EL N 1
T= sumada
ANSPORTE ITALO SA DITORIA FINANCIERA CIRCULARIZACION POSITIVA E DICIEMBRE DE 2012
D/13
NO CONTESTADAS DICIEMBRE SALDO ABONOS 31 DE DIC 2011 12,877,060 $ 1,750,000 5,545,687 $ 2,145,000 $ 2,145,000 6,750,000 $ 3,250,000 $ 4,560,000 $ 5,400,000 3,050,000 $ 5,950,000 $ 7,490,000 $ 9,500,000 5,050,000 $ 10,600,000 $ 15,000,000 $ 24,052,000 33,272,747 211,596,000 $ 91,842,000 675,790,000
CONFIRMADA CON DIFERENCIA MOVIMIENTOS CARGOS
3,360,000 5,212,000
2,500,000 7,779,060 18,851,060 236,000,000
N 1
TRANSPORTE ITALO SA
AUDITORIA FINANCIERA CEDULA TABULACION CIRCULARIZACION CUENTAS POR COBRAR 10 DE DICIEMBRE DE 2012
D/14
DETALLE
# RESPUESTAS SIN DIFERENCIA # RESPUESTAS CON DIFERENCIAS VARIAS TOTAL MUESTRA CIRCULARIZADA
CLIENTES
9 3 12
%
78% 22% 100%
VALOR
81,800,940 23,072,060 104,873,000
ELABORO
REVISO
APROBO
D/14
%
78% 22% 100%
COBRAR
TRANSPORTE ITALO SA CEDULA RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION CUENTAS POR COBRA 10 DE DICIEMBRE DE 2012
NUMERO DE CUENTAS Total de las cuentas por cobrar Total circularizado porcentaje de total de las cuentas Resultado de la circularizacin Confirmacin sin diferencias(a) Confirmacin con diferencias No requieren ajuste (b) Requieren ajuste (c) Total confirmadas Total circularizadas (ver arriba) 90 12 13%
9 1 2 12
12
ajuste requeridos (d)+(C) (2)
D /
(1) indique en la conclusin si le fue posible satisfacerse de la normalidad de estas cuentas mediante otros procedimientos de auditora. Se debe entregar al cliente una lista de las cuentas " sin respuesta".
(2) indique si los ajustes requeridos dieron lugar a un incremento (o disminucin) en las cuentas por cobrar.
primera Solicitud enviada en Dic 15 de 2010 por : LUIS SILV
Segunda Solicitud enviada en Ene 3 de 2011por : LUIS SILV
CONCLUSIN: Segn el resultado de la prueba de circularizacin mostrado arriba, consideramos que las cuentas de clientes corresponden a favor de la empresa y por tanto sus saldos son razonables. En aquellas cuentas que no contestaron, utilizamos pesos alternos auditora correcta los ajustes requeridos dieron lugar a una disminucin en las cuentas por cobrar
E ITALO SA ARIZACION CUENTAS POR COBRAR BRE DE 2012
D/15
VALOR
651,386,000 104,873,000
16%
% circularizacin cuentas
81,800,940 7,690,687 15,381,373 104,873,000 104,873,000
75 8 17 100
78 7 15 100
100%
100%
$ 4.380.000
17
D /
malidad de estas cuentas mediante otros de las cuentas " sin respuesta". (o disminucin) en las cuentas por cobrar.
nviada en Dic 15 de 2010 por : LUIS SILVA
enviada en Ene 3 de 2011por : LUIS SILVA
a, consideramos que las cuentas de clientes auditora correcta
s cuentas por cobrar
NEACION CXC'!A1
TRANSPORTE ITALO S.A

CEDULA PROVISION CARTERA 10 de Diciembre de 2012

#
130505.01 130505.02 130505.03 130505.04 130505.05 130505.06 130505.07 130505.08 130505.09 130505.10 130505.11 130505.12 130505.13 130505.14 130505.15 130505.16 130505.17 130505.18 130505.19 130505.20 130505.21 130505.22 130505.23 130505.24 130505.25 130505.26 130505.27 130505.28 130505.29 130505.30 130505.31 130505.32 130505.33 130505.34 130505.35 130505.36 130505.37 130505.38 130505.39 130505.40 130505.41 130505.42 130505.43 130505.44
NOMBRE ELENA VERA ACEVEDO LABORATORIO FIEL LTDA ANA LUCIA MONCAYO YAMILE ROPERO ANGARITA CLINICA LA SAMARITANA HERNANA ROPERO ANGARITA SANDRA CARRILLO CARLOS SUAREZ JUAN ARISTIZABAL PILAR CASTAO BETO CALA ELENA VERA ACEVEDO CIRO ERNESTO PALLARES PABLO MERA DOMINGUEZ Y COMPAA DIOFANOR SANTIAGO CARVAJALINO LABORATORIO MEJIA VELEZ PEPE CHAVES MARIO MEZA ANTONELA SANCHEZ JEYDI LORENA ACEVEDO ISABELLA SOLANO JULIAN GOMEZ JAIRO LEAL ROBLEDO BERTINA ANGARITA GAONA SANDY BENITEZ OFELIA LOPEZ PEREZ LUZ PEREZ LABORATORIO ARIZA MUEZ MARITZA SANTIAGO VERGEL CARLOS ARTURO ROPERO JOSE ARANDA MARLY SANDOBAL OPENGIN LTDA LABORATORIO YAEZ SANTANDER IVAN SUAREZ CLINICA EL BOSQUE SAS GABRIELA ROJAS YURI NIO RINCON ANA MARIA LEMUS TERESA SOTO LABORATORIO MARTINEZ CARMELO TAPIA MARTIN RUEDA GOMEZ
SALDO 12,348,000 4,678,000 15,031,600 17,800,000 34,878,400 3,700,000 12,546,000 9,000,700 3,456,000 800,000 990,000 100,000 5,300,000 4,700,000 3,500,300 2,071,000 10,100,000 316,000 15,000,000 8,000,000 6,000,000 7,000,000 13,000,000 10,000,000 5,000,000 1,000,000 3,000,000 4,000,000 7,000,000 13,000,000 9,000,000 7,000,000 1,000,000 6,000,000 4,000,000 2,000,000 1,000,000 4,000,000 3,000,000 43,789,500 21,894,750 21,894,750 5,000,000 800,000
130505.45 130505.46 130505.47 130505.48 130505.49 130505.50 130505.51 130505.52 130505.53 130505.54 130505.55 130505.56 130505.57 130505.58 130505.59 130505.60 130505.61 130505.62 130505.63 130505.64 130505.65 130505.66 130505.67 130505.68 130505.69 130505.70 130505.71 130505.72 130505.73 130505.74 130505.75 130505.76 130505.77 130505.78 130505.79 130505.80 130505.81 130505.82 130505.83 130505.84 130505.85 130505.86 130505.87 130505.88 130505.89 130505.90
ANGELA TORRES JESUS ANA MARTIN LUIS MALDONADO ROBLES MARIA PAEZ DE LA RIVA MANUELA GARCIA RINCON CLINICA LOS ANGELES JUAN GARCIA ZORAIDA ROPERO ANGARITA TATIANA RUEDA SEPULVEDA YESIKA MENDOSA ANGGY LOPEZ CLINICA DE LA SALUD MAGALY TORO JUAN CAMILO CABRERA JUAN JOSE LANZIANO RAFAEL NOVOA LEYDI CARVAJALINO DURAN NUBIA ANGARITA MELISA LINDARTE CARMEN OBIEDO LORENZA ROMERO JUAN PABLO MONTOYA TELOFINICA ADRIANA ALBARRACIN JESUS VILLAMIZAR COMPAA ANONIMA LTDA. MARIA PAEZ DE LA RIVA LABORATORIO GENESIS LTDA ANA VILLAMIL CARLOS ARTURO CACERES ROJAS LUIS FERNANDO MOLINA LABORATORIO NORSALUD CARMEN DE LA OSA PEDRO PALLARES XIOMARA JAIMES LABORATORIO J Y C SAMUEL & CIA LTDA CLINICA EL BUEN SAMARITANO MARCO DUPRI CLINICA EL AMANECER VIVIANA MONCADA GUSTAVO GONZALES LOPEZ ROBERTO MENDOZA MARCIALES SANDRAN FLECHAS LOPEZ Y LOPEZ LTDA PROVISION
656,000 320,000 6,000,000 3,500,000 45,000 100,000 576,000 224,000 200,000 10,000,000 5,000,000 3,000,000 2,000,000 5,000,000 2,500,000 2,658,000 200,000 700,000 100,000 300,000 68,500 4,000,000 5,000,000 30,000,000 3,200,000 500,000 300,000 4,000,000 2,000,000 2,000,000 49,000,000 7,000,000 400,000 63,000 6,500,000 100,000 40,000,200 20,500,000 10,000,000 37,079,000 10,000,000 2,500,000 4,500,000 5,005,300 300,000 25,000,000
$ 675,790,000
E ITALO S.A
INANCIERA
SION CARTERA bre de 2012

1 A 30 DIAS
D/16
31 A 60 DIAS 61 A 90 DIAS 91 A 180 DIAS
30%
209,316,000
30%
176,000,000
15% $ 60,526,500
1% $ 68,400,000
5% $ 3,420,000
91 A 180 DIAS
181 A 300 DIAS
361 EN ADELANTE
5% $ 67,163,200
10% $ 94,384,300 5% $ 3,420,000 10% $ 6,716,320 15% $ 14,157,645
TRANSPOR AUDITORIA CEDULA DE PR 10 DE DICIE

CLIENTE 1 A 30 DAS $ 209,316,000
# 1.
CLIENTES GENERALES
TOTAL CLIENTES PROVISION INDIVIDUAL
209.316.000 0%
TOTAL PROVISION
NOTA: El calculo presentado en el balance en cuanto a provision se encuentra erroneo, la diferencia es de $ 10043965
TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA CEDULA DE PROVISION COBRAR 10 DE DICIEMBRE DE 2012

31 A 60 DAS 176,000,000 61 A 90 DAS $ 60.526.500
D/17
91 A 180 DAS $ 68.400.000 181 A 360 DAS $ 67.163.200
176,000,000 0%
$ 60.526.500 0%
$ 68.400.000 5% $ 3.420.000
$ 67.163.200 10% $ 6.716.320
oneo, la diferencia es de $ 10043965
361 DAS . $ 94.384.300
$ 94.384.300 15% $ 14.157.645 24,293,965
TRANSPORTE ITALO S.A

CEDULA AJUSTE DE PROVISION CARTERA 10 de Diciembre de 2012
D/18
HABER
CODIGO 5199 519910 1399 139905 PROVISIONES DEUDORES PROVISIONES CLIENTES
CUENTA
DEBE 10043965
10043965
FIRMA AUDITORA UFPS LTDA. NIT.: 240.618.051-1 Calle 15 No. 12-46 Barrio El Contento Telfono (057)(7) 5776655
INFORME DE AUDITORIA
San Jos de Ccuta, Diciembre 10 de 2012
Seor PEDRO PREZ Gerente TRANSPORTE ITALO S.A. Ciudad
Atentamente me permito entregarle el tercer informe sobre la auditora de financiera de cuentas por cobrar procediendo de acuerdo a la clusula sexta del contrato de
NORMATIVIDAD Para realizar esta auditora de financiera de cuentas por cobrar apliqu la siguiente Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), artculo 7 y 8 de la Ley 43/90 de la profesin contable.
Ley 2649/93 - Normas bsicas, artculo 10: Valuacin. - Normas tcnicas, artculo 57: Verificacin de las afirmaciones. - Normas tcnicas, artculos 113-138: sobre las revelaciones. Decreto 2650 de 1993 Catlogo de cuentas. Grupo 13 cuentas por cobrar.
Ley 222 de 1995, artculo 34-48 de los estados financieros Pronunciamientos N 4, 5,6 Y 7 del Consejo Tcnico de Contadura Publica
NIAS - Objetivo y alcance de la auditoria de los estados financieros, artculo 1 - Planificacin, artculo 4 Estudio y evaluacin del sistema contable y los correspondientes controles internos, en relacin con la auditoria, A45artculo 6 - Evidencia de auditoria, artculo 8 - Documentacin, artculo 9 - Procedimientos analticos, artculo 12 - Dictamen del auditor sobre los estados financieros, artculo 13 SAS - Dictmenes sobre estados financieros auditados, artculo 2 Otra informacin en documentos incluida junto con los estados financieros - Planeacin y supervisin, artculo 22 - Procedimientos analticos de supervisin, artculo 23 - El muestreo en auditoria, artculo 39 - Papeles de trabajo, artculo 41
ENFOQUE Para realizar esta auditora aplicamos un enfoque de doble propsito, el enfoque de cumplimiento en cuanto a la revisin de todas las normas legales para supervisar que el manejo de cuentas por cobrar se est aplicando correctamente, y el enfoque
ALCANCE Para realizar esta auditora aplicamos un alcance del 100% de la revisin de las normas de cumplimiento y sustantivas.
OPORTUNIDAD
La presente auditoria dentro del cronograma de actividades se organiz durante el da 6 al 10 de diciembre de 2012.
HALLAZGOS
En el desarrollo de la auditoria del rubro de cuentas por cobrar se encontraron las siguientes glosas de cumplimiento: 1. No es enviada una copia de la orden de despacho al departamento de facturacin una vez son enviados los productos al cliente. 2. No se realizan resmenes de las facturas y ni los totales se pasan al departamento de contabilidad. 3. Son controladas nicamente por el departamento de contabilidad las facturas de venta. 4. Al revisar con exactitud los precios, cantidades se encontraron en algunas facturas errores en los clculos aritmticos. 5. Las ventas pago contra entrega o con tarjetas de crdito, no es manejada por personal independiente de la funcin de cobro. 6. No existen procedimientos que aseguren el cobro contra entrega de la mercanca. 7. Las devoluciones de mercancas no se encuentran respaldadas por el informe del departamento de bodega. 8. Los cargos realizados a las cuentas incobrables no se encuentran en su totalidad aprobados por la junta directiva. 9. No se encuentran registrados en su totalidad los ingresos por le concepto de despacho de residuos. 10. Aprobados por las personas encargadas de autorizar, negociar y realizar el cobro, es decir nadie ajeno a este proceso. 11. Las cantidades no son suministradas por alguien diferente al encargado de las cuentas por cobrar. 12. No se preparan balances de prueba. 13. No enva extractos a sus clientes. 14. Las respuestas son otorgadas solo por el cajero o por el encargado de cuentas por cobrar. 15. Hacen falta en la lista entregada por el cajero al encargado de cuentas por cobrar algunos cheques. 16. Se depositan los cheques intactos pero 3 das despus de recibidos.
GLOSAS SUSTANTIVAS
1. La provisin posee un dficit de $2.306.855, es decir que es por el valor de $16.556.855.
2. Se encontr prstamos por $100.000.000 a directivos, funcionarios y empleados, y $575.790.000 representa a los clientes nacionales. RECOMENDACIONES: 1. Enviar una resmenes orden defacturas y al departamentose pasan al departamento de 2. Realizar copia de la de las despacho ni los totales de facturacin una vez son contabilidad. 3. Mas control por el de los precios, cantidades parafacturas de venta. 4. Mayor exactitud departamento de contabilidad las que no se encuentren en algunas facturas, errores en los clculos aritmticos. 5. Las ventas pago contra entrega o con tarjetas de crdito, sea manejada por personal 6. Establecer procedimientos que aseguren el cobro contra entrega de la mercanca. 7. Que las devoluciones de mercancas se encuentren respaldadas por el informe del 8. Que los encuentren registrados en su totalidad los ingresos por el concepto de despacho de 9. se cargos realizados a las cuentas incobrables se encuentren en su totalidad residuos. sean aprobados por las personas encargadas de autorizar, negociar y realizar el 10. Que cobro, es decir realizar un mayor control. 11. Que las cantidades sean suministradas por alguien diferente al encargado de las cuentas por cobrar. 12. Preparar balances de prueba. 13. Enviar extractos a sus clientes. 14. Las respuestas son otorgadas solo por el cajero o por el encargado de cuentas por cobrar, debe haber una mayor vigilancia en cuanto a estas respuestas. 15. Completar la lista entregada por el cajero al encargado de cuentas por cobrar en cuanto a algunos cheques. 16. Se depositanpolticas en cuanto alpero 3 das despus de recibidos. estn cumpliendo a 17. Revisar las los cheques intactos manejo de clientes ya que no se cabalidad.
CONCLUSIONES:
En la presente Auditoria del rubro de clientes en un 70% es fuerte, es decir que no cumple con un 30% las normas legales o los clculos aritmticos, se cree que esta situacin se puede estar presentando por las siguientes causas: 1. Falta de control en cuanto a los procesos establecidos por la empresa para el manejo de los clientes. 2. Falta de capacitacin del personal de ventas, despacho, y contabilidad. 3. Falla en la seleccin de personal. 4. No hay un control continuo. 5. Menor planeacin de la exigida para este rubro.
6. No hay una revisin constante de los procesos.
Atentamente,
Leidy Contreras
LEIDY CONTRERAS Mster

Auditoría financiera de Transporte Italo SA

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TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA

CEDULA PLANEACION CUENTAS POR COBRAR

TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA

CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

SALDO ACTUAL DEBE (14.250.000) (14.250.000)

2. normas relativas a la ejecucion del trabajo

SA ERA POR COBRAR 2012

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

2. dictamenes sobre estados auditados

TRANSPORTE ITALO SA AUDITORIA FINANCIERA 7DE DICIEMBRE DE 2012

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERN

03. 04. 05.

02. 03. 04. 05. 06.

02. 03. 04. 05. 06. 07.

2. se lleva un registro de documento por cobrar?

CEDULA DE PLANEACION CXC'!A1

TEMA DE CONTROL INTERNO

Emplea el procedimiento la empresa? N/A

son independientes de las de :

robados por el departamento de

? ase en ordenes debidamente

de la orden de despacho es enviada as numericamente por el

n son independientes de las de:

de las facturas dierctamente al

de despacho, para cersiorarse de que rados? en:

de credito son independientes del:

aprobada por un funcionario

deudas no obstante haber sido

aber sido canceladas

os por daos en transporte, perdidas

olan tan pronto ocurren

tn bajo control del departamento contabilidad?.

nientes de las cuentas arriba

ados por un empleado diferente del

nte de los departamentos de:

stradas por alguien diferente de

rados nicamente con base en

obrar y el encargado conserva los

ayor general, por un empleado

cobrar revisa las sumas y compara determinar que las partidas

por cobrar y este anlisis es revisado

de su introduccin en el correo se gan acceso a las remesas o pagos de

r orden, son recibidas directamente

de que pasen por:

reciben en su departamento, hasta

cobrar, e l cajero prepara una lista

oso restrictivo tan pronto como son

s a favor de la compaa son ado

comprobados peridicamente por respectivos.

a respectiva cuenta de control por

edio de una cuenta especial que

DULA DE PLANEACION CXC'!A1

04 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

07. DOCUMENTO POR COBRAR

1. la confirmacin de pagos es una confirmacin aceptada

18 Resuma en una cedula los resultados de la circularizacin.

23 documentos por cobrar

08. conclusiones acerca de los documentos por cobrar.

A A UDITORIA 2 HECHO POR