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Recoge informacin de eventos pasados Deben ser:

Interpretados
Significado.

Evaluados
Impacto futuro.

Jorge Santa Cruz

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Contabilidad Medicin eventos pasados. Hiptesis fundamentales. Caractersticas cualitativas de los EE.FF. Restricciones a la informacin relevante y fiable. Normas Contables. Elementos de los EE.FF. Reconocimiento de los elementos de los EE.FF. Medicin de los elementos de los EE.FF.

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Forma, contenido de la informacin contable. Estados Financieros. Decisiones en los negocios. Notas a los EE.FF. Decisiones en los negocios. Informe de auditora. Informes para uso interno. Inconsistencias entre criterios financieros y normas contables. Sistemas Contables. Costo de la informacin.
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Base de acumulacin o devengo


Transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se cobran o se pagan.

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La empresa A encarga un Estudio de Mercado con un costo de US$ 10,000, dicho estudio fue culminado el 30 de Setiembre del ao 2,010, pero su pago recin se efectuar en el mes de Febrero del ao 2,012. Cundo debo registrar la operacin y cmo? La empresa A vendi mercadera a la empresa B por un valor de S/5,000 con fecha 01 de Octubre del ao 2,010, pero recin cobrar dicha mercadera en Julio del ao 2,011. Cundo se debe registrar la operacin y cmo?

Atributos que hacen til para los usuarios la informacin que suministran los Estados Financieros.

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Empresa en Marcha Estados Financieros son preparados bajo el supuesto de que una entidad est en funcionamiento, y que continuar su actividad dentro del futuro previsible.

Comprensibilidad
Ser fcilmente comprensible para los usuarios de la informacin financiera. Se supone que usuarios tienen un razonable de las actividades econmicas, mundo de los negocios y su contabilidad. Temas complejos y relevantes no deben de ser excluidos.

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La empresa ABC entra en proceso de liquidacin.

Relevancia
Informacin relevante para la toma de decisiones de los usuarios. Materialidad o Importancia relativa.

Cul ser su tratamiento ?

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Una empresa compra tiles de oficina (Lpices y lapiceros), los cuales van a almacn en calidad de inventarios. La Gerencia de Marketing solicita lpices a almacn para uso de oficina, el consumo o reconocimiento a resultados se har en qu momento? Cundo se entreguen los lpices a MKT? A medida que son consumidos por MKT? PWC se encuentra auditando a una gran empresa, cuyas ventas ascienden a US$ 500 millones de dlares, y detecta que hay pasivos no registrados del orden de los S/. 50,000. Afectar este hallazgo la opinin que emita de los EE.FF?

Una empresa adquiere una mquina que tiene una vida til de 4 aos. Las normas tributarias relacionadas al impuesto a la renta establecen que dicho activo debe de ser depreciado en 5 aos. Comente al respecto.

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Fiabilidad
Representacin fiel. Esencia sobre la forma.

Una empresa que vende artculos elctricos, ofrece a sus clientes garanta post venta. La empresa vende en el mes de Diciembre del ao 2,010 artculos por el valor de US$ 50,000. Se sabe que histricamente hay reclamos por desperfectos del orden del 5% de las ventas. Efecte el registro contable. Se tienen mercaderas en almacn cuyo costo de adquisicin fue de S/. 5,000, al 31 de Diciembre del ao 2,010 se supo que el valor de mercado era de S/. 4,500. Cmo procedera Ud. Al respecto?.

Neutralidad. Prudencia Integridad

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Una empresa celebra un contrato de arrendamiento operativo de un inmueble para albergar a su personal administrativo, sin opcin de compra. La vida til del inmueble es de 33 aos, y la duracin del contrato es de 30 aos. Comente al respecto. Una entidad sin fines de lucro cede en uso un inmueble a una empresa, para lo cual sta ltima le pagar US$ 25,000 mensuales. La entidad sin fines de lucro celebra un contrato de donacin por sta operacin. Comente al respecto.

Comparabilidad
Estados Financieros de una entidad comparables a lo largo del tiempo - Uniformidad Estados Financieros de diferentes empresas comparables.

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Mtodos de valorizacin de inventarios.


PEPs UEPS Promedio.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), NICs.

IASB: rgano emisor de las normas contables. Consejo Normativo de Contabilidad. US GAAP : United States General Accepted Accounting Principles. Acuerdo de Norwalk.

Mtodos de depreciacin.
Lnea recta, unidades producidas, etc.

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Situacin Financiera (Balance General).


Activos: Recursos controlados por la entidad, producto de sucesos pasados, del cual la empresa espera obtener en el futuro beneficios econmicos. Pasivos: Obligacin presente surgida a raz de sucesos pasados y que para cancelarla la empresa deber desprenderse de recursos. Patrimonio: Parte residual de los activos, una vez deducidos los pasivos.

Oportunidad. Equilibro entre costo y beneficio.

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Restricciones a la informacin relevante y fiable

Rendimiento

(Estado de Ganancias y Prdidas)

Oportunidad

Evaluacin de la gerencia

Buscar equilibrio

Ingresos: Incremento de beneficios econmicos en forma de entrada o incremento del valor de los activos, o como decremento de los pasivos, que dan lugar a un incremento en el patrimonio. Gastos: Decrementos en los beneficios econmicos debido a salidas o disminucin del valor de los activos, o como incremento de pasivos que dan lugar a disminuciones en el patrimonio.

Informe oportuno Antes de ser conocidos

Ventajas entre

Informe confiable Despus de ser conocidos

Informar todos los hechos y transacciones

Oportuno pero no confiable

Se debe buscar equilibrio Informacin para correcta toma de decisiones


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Confiable pero no oportuno


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Se debe reconocer siempre que:


a) Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida, llegue o salga de la entidad y, b) El elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Reconocimiento de Ingresos
Cuando surge un incremento en los beneficios econmicos relacionado con un incremento en los activos o un decremento de los pasivos y el importe del ingreso puede ser medido con fiabilidad.

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Reconocimiento de gastos
Cuando surge un decremento en los beneficios econmicos, relacionado con una disminucin en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse con fiabilidad. Correlacin de costos e ingresos

Reconocimiento de Activos
Cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios econmicos futuros para la entidad, y adems el activo tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad

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Reconocimiento de pasivos
Es reconocido cuando es probable que del pago de esa obligacin presente se derive la salida de recursos, y adems la cuanta del desembolso a realizar pueda ser medida con fiabilidad.

Costo histrico Costos Corrientes Valor realizable Valor presente

Ms utilizado

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Inversores presentes y potenciales. Empleados. Entidades Financieras. Proveedores Clientes. El Gobierno y sus organismos. Pblico en general. Administradores.

La forma y contenido son definidos por las normas.

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Documentos a travs de los cuales podemos apreciar el desempeo y salud financiera de la empresa de manera sumarizada y en formato fcil de leer. Principalmente para usuarios externos.

Proporcionar informacin. Establecer controles. Fijar polticas. Hacer estimaciones. Autorizar los Estados Financieros.

Informacin estandarizada. Basada en normas.

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Art. 223 Preparacin y presentacin de los EE.FF Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas. Ley 26887 (09.12.97) Ley General de Sociedades) NIIF Completas NIIF IASB. NIIF CNC Oficializadas NIIF para PYMES.

Buena informacin o buenos resultados?

Solucin
Normas Auditora Control Interno.

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Salvaguardar activos de la empresa. Los EE.FF. Reflejen de manera razonable la situacin financiera de la empresa.

Estado de Cambios en el patrimonio neto

Ley Sarbanex Oxley, aplicable a todas las empresas pblicas de EE.UU y sus subsidiarias. (Casos Enron, WorldCom)

Aportes - retiros +/- Utilidad o Prdida del ejercicio= Cambios en el Patrimonio

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Balance General

Estado de Flujos de efectivo Flujo de las Actividades de Operacin +/-Flujo de las actividades de inversin

Pasivos Recursos Activos

Capital de terceros

+/- Flujo de las actividades de financiamiento =Flujo Neto +Saldo de efectivo al inicio

Patrimonio

Capital Propio

=Saldo de efectivo al final

Activos = Pasivos + Patrimonio

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Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Ganancias y Prdidas (Por el periodo terminado el.) S/. Ingresos Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Otros ingresos y gastos Utilidad (Prdida antes de Part. e impuestos) Participacin de los trabajadores Utilidad antes de Impuesto a la renta Impuesto a la Renta Utilidad (Prdida) del ejercicio 150,000.00 -65,000.00 85,000.00 -15,000.00 -20,000.00 50,000.00 -15,000.00 35,000.00 -1,750.00 33,250.00 -9,975.00 23,275.00

Actividad econmica. Principios y prcticas contables. Estimados y supuestos contables crticos. Composicin de rubros significativos. Transacciones con partes vinculadas. Situacin Tributaria. Exposicin a riesgos. Juicios y obligaciones contingentes.

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Estados de Ganancias y Prdidas por producto. Estados de Ganancias y Prdidas por Unidad de Negocio. Estado de Ganancias y Prdidas por Centro de Beneficios. Costos por producto. Presupuesto total y por rea. Informes de variaciones con lo presupuestado Flujo de Caja ( Cash Flow)

Estados Financieros Bsicos (Las notas forman parte de los EE.FF).


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Contabilidad

Profesionales independientes. Informe indica:


EEFF responsabilidad de la Gerencia. Basado en pruebas selectivas. Opinin:
EEFF muestran razonablemente la situacin financiera. (Excepciones)

Finanzas

Criterio de lo devengado No tiene en cuenta el valor del dinero en el tiempo.

Criterio de lo percibido Tiene en cuenta el valor del dinero en el tiempo.

No tiene en cuenta el costo de oportunidad.

Tiene en cuenta el costo de oportunidad.

Rentabilidad Utilidad/Pat. Histrica.

Rentabilidad: TIR Enfocada hacia el futuro.

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Informes a la medida. De acuerdo a las necesidades de cada empresa. No estn limitados por las normas contables. Decisiones rutinarias y no rutinarias.

Mecanismo formal para recabar, organizar y comunicar informacin acerca de las actividades de una organizacin.

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Diario

Hechos econmicos

Clasificacin, registro

Mayor

Balance de comprobacin Balance General


EGP

Hiptesis fundamentales Caractersticas cualitativas de los EE.FF. Restricciones a la informacin relevante y fiable. Normas contables Elementos de los EE.FF. Reconocimiento de los elementos de los EE.FF. Medicin de los elementos de los EE.FF. Estados Financieros Informes de uso interno. Diferencias entre Contabilidad y Finanzas. Sistemas Contables.
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Activo fijo Presupuestos Planillas

Costos ABC Contabilidad

Prod. e inventarios

FIN
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Balance Scorecard Logstica

Cuentas por pagar

Facturacin y Cobranzas

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La informacin es muy importante para el personal de la empresa responsable de las decisiones. Sin embargo todo sistema contable estar diseado teniendo en cuenta una relacin costo/beneficio.

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