10 - Legislação Tributária Do Estado Do Paraná Sem Senha

LegisLao TribuTria do esTado do Paran

Lei estaduaL n 11.580/1996 e aLteraes pubLicadas at 28/08/2012.
Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: I - sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio paranaense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados industrializao ou comercializao pelo destinatrio adquirente aqui localizado, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado. 2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao ou prestao que o constitua. CaPTuLo ii das iMunidades, no-inCidnCias e beneFCios FisCais Art. 3 Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar convnios concessivos de benefcios fiscais na forma prevista em lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII, alnea g da Constituio Federal. Pargrafo nico. Ao regulamentar a matria tributria o Poder Executivo arrolar as hipteses de imunidade e benefcios fiscais, observadas as disposies previstas: I - em tratados e convenes internacionais; II - em convnios celebrados ou ratificados na forma da lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII, g da Constituio Federal. Art. 4 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;
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Lei 11.580 (atualizada at a Lei n 16.370, de 29.12.2009) Smula: Dispe sobre o ICMS com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996 e adota outras providncias. A ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO PARAN decretou e eu sanciono a seguinte Lei: disPosio PreLiMinar Art. 1 Esta Lei dispe quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior ICMS, institudo pela Lei n. 8.933, de 26 de janeiro de 1989, com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996. CaPTuLo i da inCidnCia Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras unidades da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente. O inciso VI foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de 2104.2007. 1 O imposto incide tambm: I - sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n.114/02); Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 1, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Didatismo e Conhecimento

IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; X - servios prestados pelo rdio e pela televiso, ainda que iniciados no exterior, exceto o Servio Especial de Televiso por Assinatura. Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. CaPTuLo iii do FaTo gerador Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade federada do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada ao inciso IX pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada ao inciso XI pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Didatismo e Conhecimento
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Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: XI - da aquisio em licitao pblica de bens ou mercadorias importados o exterior apreendidos ou abandonados; XII - da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao; XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, alcanada pela incidncia do imposto. XIV da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente. O inciso XIV foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de 1.04.2007 1 Quando a operao ou prestao for realizada mediante o pagamento de ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador no fornecimento desses instrumentos ao adquirente ou usurio. 2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 3 Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. 4 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, observado o disposto no art. 13, nos casos de venda ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo. 5 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto (Lei Complementar n. 114/02). O 5 foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. CaPTuLo iV dos eLeMenTos QuanTiFiCadores seo i da base de CLCuLo Art. 6 A base de clculo do imposto : I - nas sadas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art. 5, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 5, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 5: a) o valor da operao, na hiptese da alnea a; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b;

V - na hiptese do inciso IX do art. 5, a soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 7; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada alnea e pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: e) quaisquer despesas aduaneiras; VI - na hiptese do inciso X do art. 5, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - na hiptese do inciso XI do art. 5, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na hiptese do inciso XII do art. 5, o valor da operao de que decorrer a entrada; IX - na hiptese do inciso XIII do art. 5, o valor da prestao na unidade federada de origem. 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na importao do exterior de mercadoria ou bem (Lei Complementar n. 114/02): Nova redao dada ao caput do 1 pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: 1 Integra a base de clculo do imposto: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante: I - do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos; II - correspondente aos juros, multa e atualizao monetria recebidos pelo contribuinte, a ttulo de mora, por inadimplncia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sada da mercadoria ou servio, e auferidos aps a ocorrncia do fato gerador do tributo; III - do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas, para consumidor final, desde que: a) haja a indicao no documento fiscal relativo operao do preo a vista e dos acrscimos financeiros; Didatismo e Conhecimento
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b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa que represente as praticadas pelo mercado financeiro fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o valor do preo a vista. 3 No caso do inciso IX, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo de obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da obrigao at a da efetiva sada da mercadoria. 7 No se aplica o disposto no pargrafo anterior ao contribuinte que nas operaes internas debitar e pagar o imposto em guia especial por ocasio do faturamento. 8 Para os fins do disposto na alnea b do inciso III do 2 deste artigo, a parcela do acrscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicao da taxa fixada pela Secretaria da Fazenda no ser excluda da base de clculo do imposto, sendo tributada normalmente. Art. 6-A. Na hiptese do inciso XIV do art. 5, a base de clculo o valor da operao sobre o qual foi cobrado o imposto na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual. Pargrafo nico. Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativo permanente do adquirente, acrescentar-se-, base de clculo, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, cobrado na operao de que decorreu a entrada, quando esta ocorrer de outro estabelecimento industrial ou a ele equiparado. O art. 6-A foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de 1.04.2007 Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Art. 8 Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6, a base de clculo do imposto :

I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial a vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para aplicao dos incisos II e III deste artigo, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo. Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no local da prestao. Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinquenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias. Art. 11. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subsequentes. Didatismo e Conhecimento
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1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo fixado. 2 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convnio. 3 A margem a que se refere a alnea c do inciso II deste artigo ser estabelecida com base nos seguintes critrios: I - levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no mercado considerado; II - informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos respectivos setores; III - adoo da mdia ponderada dos preos coletados. 4 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II deste artigo, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista no art. 14 desta Lei sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 5 Em substituio ao disposto no inciso II do caput deste artigo a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 3 (Lei Complementar n 114/02). O 5 foi acrescentado pelo art. 1, alterao 4, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Art. 12. Poder a Fazenda Pblica: I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo contribuinte, como base de clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da operao de que decorrer a sada de mercadoria, tabela de preos correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais; II - em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo: a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado; b) sempre que inocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais; c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no refletem o valor da operao ou da prestao; d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exigveis; III - estimar ou arbitrar base de clculo em lanamento de ofcio, abrangendo: a) estabelecimentos varejistas; b) vendedores ambulantes sem conexo com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades que atuem temporariamente no comrcio. Pargrafo nico. Havendo discordncia em relao ao valor estimado ou arbitrado, nos termos do inciso II, caber avaliao contraditria administrativa, observado o disposto no art. 56, ou judicial.

Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base de clculo o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria, ou na falta deste o de 30% (trinta por cento). seo ii da aLQuoTa Art. 14. As alquotas internas so, conforme o caso e de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) ou a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), assim distribudas: I - alquota de sete por cento nas operaes com alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas a rgos da administrao federal, estadual ou municipal; II - alquota de doze por cento nas prestaes de servio de transporte intermunicipal e nas operaes com os seguintes bens e mercadorias, exceto em relao s sadas promovidas pelos estabelecimentos beneficiados pelas leis 14895/2005 e 15634/2007, estendendo-se s importaes realizadas vias terrestres o tratamento disposto na lei 14985/2006. a) canetas esferogrficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas, canetas-tinteiro (canetas de tinta permanente) e outras canetas, cargas com ponta, para canetas esferogrficas, lpis, minas para lpis ou lapiseiras, lousas e quadros para escrever ou desenhar, cores para pintura artstica, atividades educativas e recreao ou de desenho, colas e adesivos, borrachas de apagar (NCM 9608.1000 a 9608.9990, 9609.1000 a 9609.9000, 9610.0000, 3213.1000 a 3213.9000, 3506.1000 a 3506.9900, 4016.9200). b) animais vivos; c) hortifrutigranjeiros e agropecurios, em estado natural; casulos do bicho-da-seda; semens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; d) alimentos, sucos de frutas (NCM 2009) e gua de coco; d.1) gua mineral (NCM 2201) d.2) ... Vetado ... e) raes, farinhas, farelos, tortas e resduos destinados alimentao animal ou utilizadas na sua fabricao; f) refeies industriais (NCM 2106.90.90) e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art. 2, exceto o fornecimento ou a sada de bebidas; g) frmacos, medicamentos, drogas, soros e vacinas, inclusive veterinrios; cpsulas vazias para medicamentos; h) de higiene pessoal e limpeza: 1. xampus (NCM 3305.10.00); 2. dentifrcios (NCM 3306.10.00); 3. desodorantes corporais e antiperspirantes (NCM 3307.20); 4. papel higinico (NCM 4818.10.00); 5. absorventes e tampes higinicos, fraldas para bebs e geritricas e artigos higinicos semelhantes (NCM 4818.40); 6. escovas de dentes (NCM 9603.21.00); 7. protetor solar (NCM 3304); Didatismo e Conhecimento
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i) calados, tecidos, artefatos de tecidos, artigos de cama, mesa e banho, e artigos de vesturio, inclusive roupas ntimas e de banho, camisolas e pijamas, gravatas, meias, luvas, lenos, xales, echarpes, cachecis, mantilhas e vus; j) sacolas ecolgicas; k) de uso domstico: 1. artigos para servio de mesa ou de cozinha, de plstico, madeira, porcelana, cermica e vidro (NCM3924.10.00, 4419.00.00, 6911.10, 6912.00.00 e 7013.10.00 a 7013.49.00); talheres (NCM 8211.10.00, 8211.91.00, 8211.92.10 e NCM 82.15); panelas; 2. foges de cozinha at quatro bocas. 3. refrigeradores e freezers at 300 litros com apenas uma porta. 4. mquinas de lavar roupa (NCM 8450.1) at seis kg. 5. mquinas de costura para fins domstico (NCM 8452.10.00) e ferros eltricos de passar (NCM 8516.40.00); 6. chuveiros e duchas;12 7. aparelhos receptores de televiso, at 29 polegadas. l) assentos (NCM 9401); mveis (NCM 9403); suportes elsticos para camas (NCM 9404.10) e colches (NCM 9404.2); m) destinados construo civil: 1. areia, argila, saibro, pedra bruta, brita graduada e pedra marruada; 2. tijolo, telha, tubo e manilha, de argila ou barro; 3. telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes, pr-lajes e pr-moldados, de cimento, de concreto, ou de pedra artificial, mesmo armadas; 4. cal (NCM 2522), calcrio (NCM 2521.00.00) e gesso (NCM 2520.20); 5. blocos e tijolos (NCM 6810.11.00); 6. ladrilhos e placas de cermica (NCM 6907 e 6908); 7. pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de porcelana ou cermica (NCM 6910.10.00 e 6910.90.00); n) madeiras e suas obras: 1. lenha (NCM 4401.10.00); 2. madeira em bruto (NCM 4403 e 4404); 3. painis de fibras ou de partculas e painis semelhantes, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos (NCM 4410 e 4411); 4. ... Vetado ... 5. molduras de madeira (NCM 4414); caixotes, caixas, engradados, barricas e embalagens semelhantes, carretis para cabos, paletes simples, paletes caixas e outros estrados para carga e taipais de paletes (NCM 4415); barris, cubas, balsas, dornas, selhas e outras obras de tanoeiro e respectivas partes de madeira, includas as aduelas (NCM 4416); ferramentas, armaes e cabos, de ferramentas, de escovas e de vassouras; formas, alargadeiras e esticadores, para calados (NCM 4417); obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis para soalhos e as fasquias para telhados (shingles e shakes) (NCM 4418); o) plsticos e suas obras: 1. blocos de espuma (NCM 3909.50.29); 2. perfis de polmeros de cloreto de vinila (NCM 3916.20.00); 3. tubos e seus acessrios (NCM 3917); 4. outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares (NCM 3920);13

5. artigos de transporte ou de embalagem; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes (NCM 3923); p) combustveis: 1. combustveis de aviao; Nova redao do item p) 1. dada pelo art. 1, da Lei 16.370 de 29.12.2009 Redao anterior dada pela Lei 16.016 em vigor no perodo de 01.04.2008 at 28.12.2009: 1. gasolina de aviao (NCM 2710.11.51); 2. leo diesel (NCM 2710.19.21); 3. mistura leo diesel/biodiesel (NCM 2710.19.21); 4. gs liquefeito de petrleo (NCM 2711.19.10); 5. gs natural (NCM 2711.11.00 e 2711.21.00); 6. gs de refinaria (NCM 2711.29.90); 7. biodiesel (NCM 3824.90.29); q) mquinas, implementos, tratores e micro tratores, agropecurios e agrcolas (NCM 8201, 8424.81, 8432, 8436, 8437,e 8701, 8433.20.90, 8433.51.00, 8433.59.90 e 8433.90.90) r) mquinas e aparelhos industriais, exceto peas e partes (NCM 8417 a 8422, 8424, 8434 a 8435, 8438 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515); s) empilhadeiras (NCM 8427.1019, 8427.2010 e 8427.2090), trator de esteira (NCM 8429.1190), rolo compactador (NCM 8429.4000), motoniveladoras (NCM 8429.2090), carregadeiras (NCM 8429.51.9), escavadeira hidrulica (NCM 8429.5290) e retroescavadeiras (NCM 8429.5900); t) elevadores e monta-cargas (NCM 8428.10), escadas e tapetes rolantes (NCM 8428.40), partes de elevadores (NCM 8431.31), eixos, exceto de transmisso e suas partes (NCM 8708.5) e outros reboques e semi reboques, para transporte de mercadorias (NCM 8716.3); u) veculos automotores novos e peas para veculos automotores, inclusive para veculos, mquinas e equipamentos agrcolas e rodovirios, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, sem prejuzo do disposto na alnea seguinte; v) independentemente de sujeio passiva por substituio tributria, os veculos classificados na NBM/SH, com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996: 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200; x) da indstria de automao e eletrnica: 1. mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e14 outros elementos de impresso da posio 8442; 2. mquinas de calcular programveis pelo usurio e dotadas de aplicaes especializadas; caixa registradora eletrnica (NCM 8470.50.1); partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a mquinas e aparelhos da subposio 8470.2, do item 8470.50.1, da posio 8471, dos subitens 8472.90.10, 8472.90.30 e 8472.90.90, e dos itens 8472.90.2 e 8472.90.5 desde que tais mquinas e aparelhos estejam relacionados nesta alnea (NCM 8473); partes e acessrios das mquinas da posio 8471 (NCM 8473.30); outros (NCM 8473.30.19); 3. motores de passo (NCM 8501.10.1); transformadores eltricos, conversores eltricos estticos (retificadores, por exemplo), bobinas de reatncia e de alta induo (NCM 8504); Didatismo e Conhecimento
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4. discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores, cartes inteligentes (smart cards) e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes, mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos (NCM 8523); 5. aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados em tcnica digital (NCM 8525); receptores pessoais de radiomensagens pager (NCM 8527.90.1); 6. aparelhos digitais de sinalizao acstica ou visual, exceto os aparelhos residenciais (NCM 8531); 7. condensadores eltricos prprios para montagem em superfcie SMD (NCM 8532.21.10, 8532.23.10, 8532.24.10, 8532.25.10, 8532.29.10 e 8532.30.10); resistncias eltricas prprias para montagem em superfcie - SMD (NCM 8533); circuitos impressos multicamadas e circuitos impressos flexveis multicamadas, prprios para as mquinas, aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste item (NCM 8534.00.00); interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais (NCM 8536.50); conectores para circuito impresso (NCM 8536.90.40); comando numrico computadorizado (NCM 8537.10.1); controlador programvel (NCM 8537.10.20); controlador de demanda de energia eltrica (NCM 8537.10.30); 8. diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensveis semicondutores, includas as clulas fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou painis; diodos emissores de luz; cristais piezeltricos montados (NCM 8541); circuitos integrados e microconjuntos, eletrnicos (NCM 8542); mquinas e aparelhos eltricos com funes prprias, no especificados nem compreendidos em outras posies (NCM 8543); 9. fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos eltricos (includos os envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; cabos de fibras ticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo (NCM 8544); cabos de fibras ticas (NCM 8544.70); fibras ticas (NCM 9001.10.1); feixes e cabos de fibras ticas (NCM 9001.10.20); dispositivos de cristais lquidos - LCD (NCM 9013.80.10); 10. instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinria (NCM 9018); aparelhos digitais de mecanoterapia; de ozonoterapia, de oxigenoterapia, de aerossolterapia; aparelhos digitais respiratrios de reanimao e outros aparelhos digitais de terapia respiratria (NCM 9019); 11. implantes dentrios em geral, de qualquer material, inclusive os de titnio, de todas as formas, dimetros e alturas, prprios para serem fixados nos ossos da mandbula, maxilar ou zigomtico, suas partes, acessrios e complementos (NCM 8108). z) .... vetada.... (Ver Lei 16.370 de 29.12.2009) III - alquota de vinte e cinco por cento (25%) nas operaes com: a) armas e munies, suas partes e acessrios (NCM Captulo 93); b) bales e dirigveis; planadores, asas voadoras e outros veculos areos, no concebidos para propulso com motor (NCM 8801.00.00); c) embarcaes de esporte e de recreio (NCM 8903); d) energia eltrica destinada eletrificao rural; e) peleteria e suas obras e peleteria artificial (NCM Captulo 43);

f) perfumes e cosmticos (NCM: 3303; 3304; 3305, exceto 3305.10.00; e 3307, exceto 3307.20); IV - alquota de vinte e oito por cento (28%) nas operaes com: a) gasolina, exceto para aviao; b) lcool anidro para fins combustveis; V - alquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestaes de servio de comunicao e nas operaes com: a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural; b) fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 2402.10.00 a 2403.99.90); c) bebidas alcolicas (NCM 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208); VI - alquota de dezoito por cento (18%) nas operaes com os demais bens e mercadorias. 1 Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado; II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - das prestaes de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada, desde que no contribuinte do imposto. 2 A aplicao da alquota prevista na alnea t do inciso II deste artigo, independer da sujeio ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: I - no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao, integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador; II - na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente. 3 Para efeito do disposto na parte final do inciso II do 2, condio que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado, pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. 4 O no cumprimento da condio, tratada no 3, ensejar a cobrana, do estabelecimento adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do caput e aquela tratada na alnea t do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento. 5 O disposto nos 3 e 4 aplica-se a veculos automveis de passageiros (NCM 8703) e veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 8704), e no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. Nova redao dada ao artigo 14 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009, exceto em relao ao inciso II, a, que entrou em vigor na data da sua publicao. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.03.2009: Didatismo e Conhecimento
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Art. 14. As alquotas internas so seletivas em funo da essencialidade dos produtos ou servios, assim distribudas: I - alquota de 25% (vinte e cinco por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens, mercadorias e servios: a) Revogada. A alnea a foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: a) lcool anidro para fins combustveis; b) armas e munies, suas partes e acessrios classificados no Captulo 93 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH; c) asas-deltas, bales e dirigveis classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100 da NBM/SH; d) Revogada. A alnea d foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: d) bebidas alcolicas classificadas nas posies 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH; e) embarcaes de esporte e de recreio classificadas na posio 8903 da NBM/SH; f) energia eltrica destinada eletrificao rural. Nova redao dada alnea f pelo art. 2 da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: f) energia eltrica; g) Revogada. h) Revogada. As alneas g e h foram revogadas pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: g) fumo e seus sucedneos manufaturados classificados no Captulo 24 da NBM/SH; h) gasolina; i) peleteria e suas obras e peleteria artificial classificadas no Captulo 43 da NBM/SH; j) perfumes e cosmticos classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH; l) Revogada. A alnea l foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redaes anteriores: a) original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: l) prestaes de servios de telefonia; b) dada pelo pelo art. 1 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, em vigor no perodo de 1.01.2001 a 31.12.2001: l) prestaes de servios de comunicao. II - alquota de 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens,mercadorias e servios: a) animais vivos; b) calcrio e gesso; c) farinha de trigo;

d) mquinas e aparelhos industriais (exceto peas e partes), classificados nas posies 8417 a 8422, 8424, 8434 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515 da NBM/SH; e) massas alimentcias classificadas na posio 1902 da NBM/ SH, desde que no consumidas no prprio local; f) leo diesel (cdigo NCM 2710.19.21), biodiesel (cdigo NCM 3824.90.29), mistura leo diesel/biodiesel (cdigo NCM 2710.19.21), gs de refinaria (NCM 2711.29.90), gs liquefeito de petrleo (cdigo NCM 2711.19.10) e gs natural (cdigo NCM 2711.11.00 e 2711.21.00); Nova redao dada alnea f, pelo artigo 1 da Lei 15.610, de 22.08.2007, Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 21.08.2007: f) leo diesel; g) os seguintes produtos avcolas e agropecurios, desde que em estado natural: 1. abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, algodo em caroo, almeiro, alpiste, amendoim, aneto, anis, araruta, arroz, arruda, aspargo, aveia, azedim; 2. batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, beterraba de acar, brcolis, brotos de feijo, brotos de samambaia, brotos de bambu; 3. cacateira, cambuquira, camomila, cana-de-acar, car, cardo, carnes e midos comestveis frescos, resfriados ou congelados, de bovinos, sunos, caprinos, ovinos, coelhos e aves, casulos do bicho-da-seda, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, centeio, cevada, ch em folhas, chicria, chuchu, coentro, cogumelo, colza, cominho, couve, couve-flor, 4. endvia, erva-cidreira, erva de santa maria, erva-doce, ervamate, ervilha, escarola, espinafre; 5. feijo, folhas usadas na alimentao humana, frutas frescas, fumo em folha, funcho; 6. gengibre, gergelim, girassol, gobo, gro-de-bico; 7. hortel; 8. inhame; 9. jil; 10. leite, lenha, lentilha, losna; 11. macaxeira, madeira em toras, mamona, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho em espiga e em gro, morango, mostarda; 12. nabo e nabia; 13. ovos de aves; 14. palmito, peixes frescos, resfriados ou congelados, pepino, pimento, pimenta; 15. quiabo; 16. rabanete, raiz-forte, rami em broto, repolho, repolhochins, rcula, ruibarbo; 17. salso, salsa, segurelha, sorgo; 18. taioba, tampala, tomate, tomilho, tremoo, trigo; 19. vagem; h) produtos classificados na posio 1905 da NBM/SH; i) refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.0500 da NBM/SH e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei, excetuado o fornecimento ou a sada de bebidas. Didatismo e Conhecimento
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Nova redao dada alnea i pelo art. 1 da Lei 13.961, de 19.012.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 28.01.2003: i) refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.0500 da NBM/SH e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes; j) smens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; l) servios de transporte; m) tijolo, telha, tubo e manilha que, na sua fabricao, tenha sido utilizado argila ou barro como matria-prima; n) tratores, microtratores, mquinas e implementos agropecurios e agrcolas classificados nos cdigos, posies ou subposies: 8701.10.0100, 8791.90.0100, 8701.90.0200, 8201, 8424.81, 8432, 8436 e 8437 da NBM/SH; Nova redao dada alnea n pelo art. 1 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 27.12.2004: n) tratores, microtratores, mquinas e implementos agropecurios e agrcolas (em todos excetuados peas e partes) classificados nos cdigos, posies ou subposies 8701.10.0100, 8701.90.0100, 8701.90.0200, 8201, 8424.81, 8432, 8433, 8436 e 8437 da NBM/SH; o) veculos automotores novos, classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0500, 8703.23.0700, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.9900, 8704.21.0100, 8704.21.0200, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.31.0200, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.02.00 e na posio 8711, da NBM/SH, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, observado o disposto no 2 deste artigo; Nova redao dada alnea o pelo art. 1 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 27.12.2004: o) veculos automotores novos, classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0500, 8703.23.0700, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.9900,

8704.21.0100, 8704.21.0200, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.31.0200, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 e na posio 8711, da NBM/SH, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, observado o disposto no 2 deste artigo; p) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: assentos (9401); mveis (9403); suportes elsticos para camas (9404.10) e colches (9404.2). A alnea p foi acrescentada pelo art. 1, da Lei n. 13.523, de 11.04.2002, produzindo efeitos a partir de 16.04.2002. q) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: Cdigos 4410 (painis de partculas e painis semelhantes de madeira ou de outras matrias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos) e 4411 (painis de fibras de madeira ou de outras matrias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos); A alnea q foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. r) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: Cdigos 3909.50.29 (blocos de espuma); 3916.20.00 (perfis de polmeros de cloreto de vinila); 3917 (tubos e seus acessrios); 3920 (outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares); e 3923 (artigos de transporte ou de embalagem, de plsticos; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes de plsticos; A alnea r foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. s) produto classificado na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: cdigos 2522.10.00, 2522.20.00 e 2522.30.00 (caldestinada construo civil). A alnea s foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. t) gasolina de avio (avgas). A gasolina de avio foi acrescentada ao inciso II pelo art. 1 da Lei n. 14.036, de 20.03.2003, produzindo efeitos a partir de 11.04.2003. u) - produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: reboques e semirreboques (8716.3900), eixos, exceto de transmisso e suas partes (8708.60), elevadores e montacargas (8428.10), escadas e tapetes rolantes (8428.40) e partes de elevadores (8431.31); A alnea u foi acrescentada pelo art. 2 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. v) pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de porcelana ou cermica, classificados no cdigo 6910.10.00 e 6910.90.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; A alnea v foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 14.604, de 05.01.2005. x) ladrilhos e placas de cermica classificados nos cdigos 6907 e 6908 da NBM/SH. Nova redao dada alnea x pelo art. 1 da Lei n. 14.738, de 08.06.2005, produzindo efeitos a partir de 05.01.2005. Redao original acrescentada pelo art.1 da Lei n. 14.604, de 05.01.2005. que gerou no efeitos: Didatismo e Conhecimento
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x) ladrilhos e placas de cermica, exclusive para pavimentao ou revestimento, classificadas nos cdigos 6907 e 6908 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM. z) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: retroescavadeiras (8429.5900), carregadeiras (8429.5190 - 8429.5199), motoniveladoras (8429.2090), empilhadeiras (8427.2090, 8427.2010 e 8427.1019), escavadeira hidrulica (8429.5290), trator de esteira (8429.1190) e rolo compactador (8429.4000). A alnea z foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.003, de 26.01.2006. z-A) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias NBM/SH: blocos de concreto, telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes, pr-lajes e pr-moldados, classificados nos cdigos 6810.11.0000, 6810.19.0200, 6810.91.9900 e 6810.99.9900. A alnea z-A foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.429, de 15.01.2007. z-B) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias BM/SH no cdigo e especificao abaixo: 1. NCM PRODUTO 8414 Bombas de ar ou de vcuo, compressores de ar ou de outros gases e ventiladores; coifas aspirantes para extrao ou reciclagem, com ventilador incorporado, mesmo filtrantes. 8443 Mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 8442; outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadoras (fax), mesmo combinados entre si; partes e acessrios. 8470.2 Mquinas de calcular programveis pelo usurio e dotadas de aplicaes especial 8470.50.184.71 Caixa registradora eletrnica ...vetado... 8472.90.10 Mquinas, equipamentos e suas unidades baseadas em tcnicas digitais prprias para aplicaes em automao de servios 8472.90.2 8472.90.30 8472.90.5 8472.90.90 84.73 Partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a mquinas e aparelhos da subposio 8470.2, do item 8470.50.1, da posio 84.71, dos subitens 8472.90.10, 8472.90.30 e 8472.90.90, e dos itens 8472.90.2 e 8472.90.5 desde que tais mquinas e aparelhos estejam relacionados neste Anexo. 8473.30 Partes e acessrios das mquinas da posio 8471. 8473.30.19 Outros 8473.30.41 Placas-me (mother boards) O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 0 14.01.2008 8473.30.42 Placas (mdulos) de memria com uma superfcie inferior ou igual a 50 cm2. O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 09/04/2008 vigorando a partir de 14.01.2008 8501.10.1 Motores de passo 8504 Transformadores eltricos, conversores eltricos estticos (retificadores, por exemplo), bobinas de reatncia e de alta induo. 85.17 Aparelhos eltricos para telefonia ou telegrafia, por fios e os aparelhos de telecomunicao ou de telecomunicao digital; aparelhos telefnicos por fio, conjugados com aparelho telefnico sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, do subitem 8517.11.00, exceto os aparelhos classificados no subitem

8517.19.10 e no item 8517.19.9, salvo os terminais dedicados de centrais privadas de comutao 8518 Microfones e seus suportes, alto-falantes, mesmo montados no seus receptculos; fones de ouvido, mesmo combinados com um microfone, e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes; amplificadores eltricos de audiofrequncia; aparelhos eltricos de amplificao de som. 8519 Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som. 8523 Discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores, cartes inteligentes (smart cards) e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes, mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos. 8525 Aparelhos transmissores (emissores) para radiodifuso ou televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som; cmeras de televiso, cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo. 8525.10 8525.20 Aparelhos transmissores (emissores) e aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados em tcnica digital 8527.90.1 Receptores pessoais de radiomensagens (Pager) 8528.41.20 ...vetado... 8528.51.20 ...vetado... 8528.71.19 Monitores e projetores, que no incorporem aparelho receptor de televiso; aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens. Receptor decodificador integrado (IRD) de sinais digitalizados de vdeo codificados. Outros 8528.71.90 Monitores e projetores, que no incorporem aparelho receptor de televiso; aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens. Outros 85.29 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das subposies 8525.10 e 8525.20 85.31 Aparelhos digitais de sinalizao acstica ou visual, exceto os aparelhos residenciais 8532.21.10 8532.23.10 8532.24.10 8532.25.10 8532.29.10 8532.30.10 Condensadores eltricos prprios para montagem em superfcie (SMD) 85.33 Resistncias eltricas prprias para montagem em superfcie (SMD) 8534.00.00 Circuito impressos multicamadas e circuitos impressos flexveis ulticamadas, prprios para as mquinas, aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste Anexo. 8536.50 Interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais 8536.90.40 Conectores para circuito impresso 8537.10.1 Comando numrico computadorizado 8537.10.20 Controlador programvel 8537.10.30 Controlador de demanda de energia eltrica Didatismo e Conhecimento
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8538.90.10 Circuitos impressos com componentes eltricos ou eletrnicos, montados, partes da subposio 8536.50, do item 8537.10.1 e dos subitens 8537.10.20 e 8537.10.30 . O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 09/04/2008 vigorando a partir de 14.01.2008 85.41 Diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensveis semicondutores, includas as clulas fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou painis; diodos emissores de luz; cristais piezeltricos montados 85.42 Circuitos integrados e microconjuntos, eletrnicos 8543 Mquinas e aparelhos eltricos com funes prprias, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo. 8544 Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos eltricos (incenvernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; cabos de fibras ticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo. 8544.70.10 Cabos de fibras ticas com revestimento externo de material dieltrico 8544.70.20 Cabos de fibras ticas com revestimento externo de ao, prprios para instalao submarina 8544.70.30 Cabos de fibras ticas com revestimento externo de alumnio 8544.70.90 Outros cabos de fibras ticas 9001.10.1 Fibras ticas 9001.10.20 Feixes e cabos de fibras ticas 9013.80.10 Dispositivos de cristais lquidos (LCD) 90.18 Instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinria 90.19 Aparelhos digitais de mecanoterapia; de ozonoterapia, de oxigenoterapia, de aerossolterapia; aparelhos digitais respiratrios de reanimao e outros aparelhos digitais de terapia respiratria. 90.28 Contadores digitais de gases, lquidos ou de eletricidade includos os aparelhos. O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 09/04/2008 vigorando a partir de 14.01.2008. 9032.89 Instrumentos e aparelhos digitais para regulao ou controle automticos. O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 09/04/2008 vigorando a partir de 14.01.2008 A alnea z-B foi acrescentada pelo art.4 da Lei n. 15.760, de 14.01.2008. III - alquota de 7% (sete por cento) para as operaes com: a) alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas internas rgos da administrao federal, estadual ou municipal. A alnea a foi revigorada pelo art. 1, da Lei n. 13.753, de 27.08.2002, produzindo efeitos a partir de 11.09.2002. b) Revogada. c) Revogada. d) Revogada. As alneas a a d foram revogadas pelo art. 7 da Lei n. 13.214, de 29.06.2001, produzindo efeitos a partir de 14.12.2000 em relao s alneas a a c, e 27.03.2001, em relao alnea d. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.12.2000, em relao s alneas a a c, e 1.11.96 a 26.03.2001, em relao alnea d:

a) fonte de alimentao chaveada para microcomputador classificada no cdigo 8504.40.9999 da NBM/SH; b) gabinete classificado no cdigo 8473.30.0100 da NBM/SH; c) produtos de informtica e automao, produzidos por estabelecimentos industriais, que estejam isentos do imposto sobre produtos industrializados e atendam s disposies do art. 4 da Lei n. 8.248, de 23 de outubro de 1991 desde que relacionados em portaria conjunta dos Ministrios da Cincia e Tecnologia e da Fazenda, baixada por fora do art. 6 do Decreto Federal n 792, de 2 de abril de 1993 - ou da Lei n. 8.387, de 30 de dezembro de 1991, regulamentada pelo Decreto n. 1.885, de 26 de abril de 1996; OBS: dispositivo derrogado em razo da edio do Decreto Federal n. 3.686, de 13 de dezembro de 2.000, que alterou para 2% as alquotas de IPI para os produtos que discrimina, encerrando-se, assim, a iseno de que tratavam as Leis Federais n. 8.248, de 23 de outubro de 1991, e n. 8.387, de 30 de dezembro de 1991. d) fios e tecidos de seda, desde que promovidas por estabelecimento industrial-fabricante localizado neste Estado; IV - alquota de 18% (dezoito por cento) para os demais servios, bens e mercadorias. Nova redao dada ao inciso IV pelo art. 1 , alterao 1, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: IV - alquota de 17% para demais servios, bens e mercadorias, inclusive lcool hidratado. V - alquota de 26% (vinte e seis por cento) para as operaes com: a) gasolina; b) lcool anidro para fins combustveis; O inciso V foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. VI - alquota de 27% (vinte e sete por cento) para operaes e prestaes com: a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural; b) prestao de servios de comunicao; c) bebidas alcolicas classificadas nas posies 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH; d) fumos e sucedneos manufaturados classificados no Captulo 24 da NBM/SH; O inciso VI foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. 1 Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado; II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - da prestao de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada desde que no contribuinte do imposto. 2 A aplicao da alquota prevista na alnea o do inciso II deste artigo, independer da sujeio ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: Didatismo e Conhecimento
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I - em relao aos veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 da NBM/SH; II - no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao, integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador; III - na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente. 3 Na sada interestadual de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a alquota interestadual. Art. 2. Ficam convalidados os procedimentos adotados pelas empresas paranaenses que tenham aplicado as alquotas interestaduais previstas na legislao do ICMS, nas suas operaes interestaduais com mercadorias destinadas a empresas de construo civil, no perodo entre 22 de agosto de 1989, data de vigncia do Convnio ICMS 71/89, e 28 de abril de 2003, data de vigncia do Convnio ICMS 36/2003, firmados pelo Conselho de Poltica Fazendria O 3 foi revigorado pelo art. 1 da Lei n. 14.702, de 25.05.2005. O 3 foi revogado pelo art. 7 da Lei n. 13.214, de 29.06.2001, produzindo efeitos entre 14.12.2000 at 24.05.2005: Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.12.2000: 3 A aplicao da alquota prevista na alnea c do inciso III deste artigo, depender da indicao, no documento fiscal correspondente operao, dos dispositivos da legislao federal pertinente. 4 A alquota prevista no inciso II aplica-se s operaes com leite UHT (ultra high temperature), acondicionado em embalagem longa vida, classificado na posio 0401 da NBM/SH. O 4 foi acrescentado pelo art.2 da Lei n. 14.681, de 05.05.2005. 5 Para efeito do disposto na parte final prevista no inciso III do pargrafo 2 deste artigo, condio para tanto que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia essa que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. O 5 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 5. Para efeito do disposto na parte final prevista no inciso III do 2 deste artigo, condio para tanto que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 15 (quinze) meses da respectiva entrada, circunstncia essa que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. 6 O no cumprimento da condio, tratada no pargrafo 5 deste artigo, ensejar a cobrana do estabelecimento adquirente do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso IV deste artigo e aquela tratada na alnea o do inciso II deste artigo, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento.

O 6 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 6. O no cumprimento da condio, tratada no 5 deste artigo, ensejar a cobrana do estabelecimento adquirente do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso IV deste artigo e aquela tratada na alnea o do inciso I deste artigo, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento. 7 O disposto nos pargrafos 5 e 6 deste artigo aplica-se a veculos automveis de passageiros, classificados nos cdigos NBM/SH 87.03, e veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t, classificados nos cdigos NBM/SH 87.04, e no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. O 7 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 7. O disposto nos 5 e 6 deste artigo no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. 8. A alquota prevista no inciso II aplica-se s operaes com blocos e tijolos para construo, classificados no cdigo 6810.11.00 da NCM. O 8 foi acrescentado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006 so: Art. 15. As alquotas para operaes e prestaes interestaduais e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial (Lei Complementar n. 114/02): Nova redao dada ao caput do par. nico pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: I - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada ao inciso III pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: III - adquira em licitao bens ou mercadorias importados do exterior apreendidos ou abandonados; IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao. Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo contribuinte. 1 Equipara-se a estabelecimento autnomo, o veculo ou qualquer outro meio de transporte utilizado no comrcio ambulante, na captura de pescado ou na prestao de servios. 2 Para os efeitos desta Lei, depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias no qual no se realizam vendas. seo ii do resPonsVeL ou subsTiTuTo Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto: I - o transportador, em relao mercadoria: a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar ou com documentao fiscal inidnea; b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste Estado; c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal; d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense;
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I - 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo; II - 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal, e nos demais Estados no relacionados no inciso anterior. III - 4% (quatro por cento) na prestao servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal (Resoluo do Senado n. 95/96). O inciso III foi acrescentado pelo art. 2 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 13.12.96. Pargrafo nico. Na sada de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alquota interestadual. Acrescentado o pargrafo nico do art. 15 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009. CaPTuLo V da suJeio PassiVa seo i do ConTribuinTe Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual
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II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo: a) pela sada real ou simblica de mercadoria depositada neste Estado por contribuinte de outra unidade federada; b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ou inidnea; c) pela manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal; III - o alienante de mercadoria, pela operao subseqente, quando no comprovada a condio de contribuinte do adquirente; IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes - inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado - na forma a ser regulamentada em Decreto do Poder Executivo, em relao a: a) animais vivos e produtos do reino animal, compreendidos na Seo I da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH; b) produtos do reino vegetal compreendidos na Seo II da NBM/SH; c) gorduras e leos animais ou vegetais, produtos da sua dissociao, gorduras alimentares elaboradas e ceras de origem animal ou vegetal, compreendidos na Seo III da NBM/SH; d) produtos das indstrias alimentares, bebidas, lquidos alcolicos e vinagres, fumo (tabaco) e seus sucedneos manufaturados, compreendidos na Seo IV da NBM/SH; e) produtos minerais compreendidos na Seo V da NBM/SH; f) produtos das indstrias qumicas ou das indstrias conexas, compreendidos na Seo VI da NBM/SH; g) plsticos e suas obras e borracha e suas obras, compreendidos na Seo VII da NBM/SH; h) peles, couros, peleteria (peles com pelo) e obras destas matrias, artigos de correeiro ou de seleiro, artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes e obras de tripa, compreendidos na Seo VIII da NBM/SH; i) madeira, carvo vegetal e obras de madeira, cortia e suas obras e obras de espartaria ou de cestaria, compreendidos na Seo IX da NBM/SH; j) pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas, papel ou carto de reciclar (desperdcios e aparas) e papel e suas obras, compreendidos na Seo X da NBM/SH; l) matrias txteis e suas obras, compreendidas na Seo XI da NBM/SH; m) obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes, produtos cermicos e vidro e suas obras, compreendidos na Seo XIII da NBM/SH; n) prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos, metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras, bijuterias e moedas, compreendidos na Seo XIV da NBM/SH; o) metais comuns e suas obras, compreendidos na Seo XV da NBM/SH; p) mquinas e aparelhos, material eltrico, e suas partes, aparelhos de gravao ou de reproduo de som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XVI da NBM/ SH; Didatismo e Conhecimento
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q) material de transporte compreendido na Seo XVII da NBM/SH; r) instrumentos e aparelhos de tica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso, instrumentos e aparelhos mdicocirrgico, aparelhos de relojoaria, instrumentos musicais, suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XVIII da NBM/SH; s) armas e munies, suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XIX da NBM/SH; t) mercadorias e produtos diversos compreendidos na Seo XX da NBM/SH; u) servios de transporte e de comunicao; V - o contribuinte, em relao mercadoria cuja fase de diferimento ou suspenso tenha sido encerrada; VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receber em operao de sada abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio ou recebimento, sem direito a crdito; VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; VIII - o leiloeiro, sndico, comissrio ou liquidante, em relao s operaes de conta alheia; IX - a pessoa natural ou jurdica de direito privado, nas circunstncias previstas nos arts. 131 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional; X - o contratante de servio ou terceiro que participe de prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicao. 1 A adoo do regime de substituio tributria ser efetivada atravs de decreto do Poder Executivo, sendo que em relao s operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelas unidades federadas interessadas. 2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV fica tambm atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Paran com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subsequentes realizadas neste Estado; II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais com energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final. 3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente. 4 O Poder Executivo, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar:

I - a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria; II - em relao a contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas na legislao, a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria ou o pagamento do imposto na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, cujo transporte dever ser acompanhado de via do documento de arrecadao; III - a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto ao destinatrio da mercadoria, em substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio. 5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional. 6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. 7 Para os efeitos desta lei, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes. Art. 19. Sairo com suspenso do imposto: I - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento do produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada neste Estado; II - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento de cooperativa de produtores, para estabelecimento neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte. 1 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II ser recolhido quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto, salvo determinao em contrrio da legislao. 2 Fica o Poder Executivo autorizado a conceder suspenso do pagamento do imposto em operaes ou prestaes internas e de importaes, bem como, na forma prevista em convnios celebrados com as demais unidades federadas, em outras operaes e prestaes.28 Art. 20. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 6, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio; II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em contrrio da legislao; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. Didatismo e Conhecimento
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seo iii da resPonsabiLidade soLidria Art. 21. So solidariamente responsveis em relao ao imposto: I - o despachante que tenha promovido o despacho ou redespacho de mercadorias sem a documentao fiscal exigvel; II - o entreposto aduaneiro ou industrial que promovam, sem a documentao fiscal exigvel: a) sada de mercadoria para o exterior; b) sada de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercado interno; c) reintroduo de mercadoria; III - a pessoa que promova importao, exportao ou reintroduo de mercadoria ou bem no mercado interno, assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao vinculada a tais operaes. IV - o contribuinte substitudo, quando: a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido; c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente de substituio tributria no tenha sido prestada, tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo regulamentar pelo contribuinte substitudo. d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador. Nova redao dada alnea d, pelo artigo 1 da Lei 15.610, de 22.08.2007, surtindo efeitos a partir de 22.12.2006. Redao original acrescentada pelo art. 1 da Lei 15.343, de 22.12.2006 que no surtiu efeitos: d) receber mercadoria em operao interna desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador. O inciso IV foi acrescentado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006. Pargrafo nico. A responsabilidade prevista neste artigo extensiva ao imposto devido por prestao de servios vinculados a circulao de mercadoria ou bem. CaPTuLo Vi do LoCaL da oPerao e da PresTao Art. 22. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I - tratando-se de bem ou mercadoria: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao fiscal inidnea; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado;

d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do adquirente quando no estabelecido, no caso de importao do exterior; e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02); Nova redao dada alnea e pelo art. 1, alterao 7, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; f) onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde que no destinados industrializao ou comercializao; g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial ou na operao em que perdeu tal condio; h) onde ocorrer, no territrio paranaense, o desembarque do produto da captura de peixes, crustceos e moluscos; i) o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataforma continental, mar territorial ou zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do art. 6; c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do art. 6; c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite (Lei Complementar n. 102/00); Nova redao dada alnea c pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.07.2000: c) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; A alnea d foi acrescentada pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do destinatrio. 1 O disposto na alnea c do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de unidade federada que no a do depositrio. Didatismo e Conhecimento
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2 Para os efeitos da alnea g do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Para os efeitos desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. 4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 6 O disposto na alnea a do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no documento fiscal correspondente. 7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses instrumentos ao adquirente ou usurio. 8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador (Lei Complementar n. 102/00). O 8 foi acrescentado pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. CaPTuLo Vii do regiMe de CoMPensao do iMPosTo seo i das ModaLidades Art. 23. O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade federada, apurado por um dos seguintes critrios: I - por perodo; II - por mercadoria ou servio vista de cada operao ou prestao; III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento. 1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso I deste artigo. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte: I - o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio;

II - ao final do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes; III - o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado do cumprimento de obrigaes acessrias. 3 A forma de compensao do imposto, nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica, ser estabelecida atravs de decreto do Poder Executivo. Art. 24. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de creditarse do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao. 1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. 2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. 3 Revogado. O 3 foi revogado pelo art. 1 da Lei n. 13.671, de 5.07.2002, produzindo efeitos a partir de 8.05.2002: Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 07.05.2002: 3 Na hiptese do art. 11 far-se- a complementao ou a restituio das quantias pagas com insuficincia ou excesso, respectivamente. 4 Para efeito do disposto no caput deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado (Lei Complementar n. 102/00): a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; b) em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; c) para aplicao do disposto nas alneas a e b, o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior; d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; e) na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; Didatismo e Conhecimento
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f) sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 23, na forma regulamentada pelo Poder Executivo, para aplicao do disposto nas alneas a a e deste pargrafo; g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. Nova redao dada ao 4 pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: 4 Alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no anterior, os crditos resultantes de operaes de que decorra entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente sero objeto de controle na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, para aplicao do disposto no art. 29, 5, 6 e 7. 5 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o art. 27, incisos II e III, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 6 A entrada de energia eltrica no estabelecimento d direito a crdito somente quando (Lei Complementar n. 102/00): a) for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima. c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais. O 6 foi acrescentado pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Nova redao dada a alnea b do 6 do art. 24 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009. Redao original, em vigor no perodo de 1.01.2001 a 31.03.2009: b) consumida no processo de industrializao; 7 Somente d direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento (Lei Complementar n. 102/00): a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais. O 7 foi acrescentado pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. 8 O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder creditar-se do imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza, observado o disposto no art. 27.

O 8 foi acrescentado pelo art. 1 da Lei n. 15.610, de 22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007. Art. 25. O montante do ICMS a recolher, por estabelecimento, resultar da diferena positiva, no perodo considerado, do confronto dbito-crdito. 1 O saldo credor transfervel para o perodo ou perodos seguintes. 2 No total do dbito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas a: I - sadas e prestaes; II - outros dbitos; III - estornos de crditos. 3 No total do crdito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas a: I - entradas e prestaes; II - outros crditos; III - estornos de dbitos; IV - eventual saldo credor do perodo anterior. 4 Nas situaes em que o sistema de registro de sadas no identificar as mercadorias, a forma de apurao obedecer ao critrio estabelecido pela Fazenda Pblica. 5 A empresa poder optar por efetuar a apurao centralizada do imposto devido em operaes ou prestaes realizadas por seus estabelecimentos localizados neste Estado, na forma regulamentada pelo Poder Executivo (Lei Complementar n. 102/00). Nova redao dada ao 5 pelo art. 5 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.07.2000: 5 Em regime especial, a Fazenda Pblica poder autorizar a empresa a efetuar a apurao centralizada do imposto devido em operaes ou prestaes realizadas por todos os seus estabelecimentos localizados neste Estado. 6 Na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, os saldos credores acumulados por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 4 podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: I - imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - havendo saldo remanescente, transferidos pelo contribuinte a outros contribuintes deste Estado, mediante a emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito. 7 Nos demais casos de saldos credores acumulados, na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, permitir-se- que: I - sejam imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos a outros contribuintes deste Estado. 8 Os saldos credores acumulados por contribuinte podero ser utilizados para pagamento do ICMS devido no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas do exterior por portos e aeroportos paranaenses. 9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei, desde que utilize Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, poder, em substituio ao regime normal de apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante Didatismo e Conhecimento
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aplicao do percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida, excluindo-se desta os valores correspondentes a sadas de mercadorias abrangidas por substituio tributria. O 9 foi acrescentado pelo art. 2 da Lei 13.961, de 19.12.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. O 9 foi regulamentado pelo Decreto 3.556 de 06 de setembro de 2004. Art. 26. O ICMS relativo ao perodo considerado ser demonstrado mensalmente em livros e documentos fiscais prprios, aprovados em convnios. 1 O pagamento do ICMS por clculo do sujeito passivo extingue o crdito sob condio resolutria da homologao. 2 O Poder Executivo poder, mediante convnio celebrado na forma de lei complementar, facultar a opo pelo abatimento de uma percentagem fixa em substituio ao imposto efetivamente cobrado nas operaes anteriores. seo ii da Vedao do CrdiTo Art. 27. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a bens, mercadorias, ou servios alheios atividade do estabelecimento; II - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior; IV - quando o contribuinte tenha optado pela apurao do imposto na forma do 9 do artigo 25 ou pela deduo a que se refere o 2 do artigo 26; Nova redao dada ao inciso IV pelo art. 1 da Lei 13.961, de 19.012.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 28.01.2003: IV - quando o contribuinte tenha optado pela deduo a que se refere o 2 do art. 26; V - em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado ou desaparecido, ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao; VI - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou usurio do servio. VII quando o imposto devido ao Estado de origem tenha sido reduzido, no todo ou em parte, por concesso de benefcio sem amparo em convnio, celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, em relao s entradas ocorridas aps a publicao de ato do Chefe do Poder Executivo, identificando o Estado de origem, a mercadoria ou servio, o benefcio considerado irregular e o percentual de crdito a que no se reconhece o direito. (Ver Decreto n. 2.131 de 12.02.2008)36

O inciso VII foi adicionado pelo art. 1 da Lei 15.352, de 22.12.2006(1) 1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. 2 Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma da lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto. Art. 28. O crdito lanado irregularmente fica sujeito a glosa em ao administrativo-fiscal. seo iii do esTorno do CrdiTo Art. 29. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio; II - for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 1 Devem ser tambm estornados os crditos: I - utilizados em desacordo com a legislao; II - Revogado. O inciso II foi revogado pelo art. 9 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: II - referentes a bens do ativo permanente alienados antes de decorrido o prazo de cinco anos contado da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o quinqunio. 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. Nova redao dada ao 2 pelo art. 1, alterao 1, da Lei n. 14.068, de 04.07.2003, produzindo efeitos a partir de 07.07.2003. Redaes anteriores: a) original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 23.07.2002: 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior, bem como de mercadorias adquiridas no Estado para fabricar papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta Lei. b) dada pelo art. 1 da Lei n. 13.739, de 24.07.2002, em vigor no perodo de 24.07.2002 a 06.07.2003: 2. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior, bem como referentes a mercadorias adquiridas no Estado ou importadas do exterior com despacho aduaneiro efetuado no territrio paranaense para fabricao de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta lei. Didatismo e Conhecimento
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3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos II e III do art. 27 e os incisos I, II, III e V deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. 4 Revogado. 5 Revogado. 6 Revogado. 7 Revogado. 8 Revogado. Os 4 a 8 foram revogados pelo art. 9 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: 4 Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para produo ou comercializao de mercadorias cuja sada resulte em operaes isentas ou no tributadas ou para prestao de servios isentos ou no tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme dispe o 4 do art. 24. 5 Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior ser o que se obtiver multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, exceto as destinadas ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo. 6 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms. 7 O montante que resultar da aplicao dos 4, 5 e 6 deste artigo ser lanado no livro prprio como estorno de crdito. 8 Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 4 do art. 24, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos. 9 O crdito a estornar, nas hipteses indicadas neste artigo, quando no conhecido o valor exato, o valor correspondente ao custo da matria-prima, material secundrio e de acondicionamento empregados na mercadoria produzida ou ser calculado mediante a aplicao da alquota interna, vigente na data do estorno, sobre o preo de aquisio mais recente para cada tipo de mercadoria, observado, no caso do inciso V, o percentual de reduo. CaPTuLo Viii da resTiTuio Art. 30. As quantias indevidamente recolhidas ao Estado sero restitudas, mediante requerimento ao Secretrio da Fazenda, cuja deciso poder ser delegada, desde que o contribuinte ou responsvel produza prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de terceiros. 1 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do ICMS sub-roga-se no direito devoluo de imposto indevidamente pago, em relao ao contribuinte ou responsvel. 2 O contribuinte ou responsvel, expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do tributo indevidamente pago. 3 A restituio poder ser processada mediante autorizao de crdito do respectivo valor em conta grfica, caso em que ser mencionado, nos livros e documentos fiscais, o nmero do respectivo protocolo.

4 Decorridos 6 (seis) meses contados do ms da protocolizao do pedido de restituio, sem que seja efetivamente recebida a importncia a ser devolvida ou cientificado o contribuinte do indeferimento, poder o interessado escriturar como crdito o respectivo valor, mencionando o nmero do protocolo correspondente, ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 31. 5 Nas hipteses do pargrafo anterior e do pargrafo nico do art. 31, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte ou responsvel, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. Art. 31. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. Pargrafo nico. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, observado o disposto no 5 do artigo 30. Art. 32. A restituio total ou parcial do ICMS d lugar devoluo de penalidade tributria, juros de mora e correo monetria pagos, atualizados a partir da data do pagamento indevido at a data do despacho concessrio. 1 A restituio no abrange as multas de natureza formal no prejudicadas pela causa assecuratria da restituio. 2 Nas hipteses do 4 do art. 30 e do pargrafo nico do art. 31, o contribuinte atualizar o valor a ser creditado desde a data do pagamento indevido at a data do lanamento no livro fiscal, tendo o despacho concessrio efeito meramente homologatrio, vedada a utilizao da diferena relativa correo monetria existente entre as datas da apropriao do crdito e do despacho concessrio. CaPTuLo iX do CadasTro Art. 33. Os contribuintes devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS. 1 Para os efeitos desta Lei, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte. 2 A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, na repartio fazendria estadual do domiclio tributrio do estabelecimento. 3 O contribuinte receber um nmero cadastral bsico, que o identificar em todas as relaes com os rgos da Secretaria da Fazenda e constar obrigatoriamente em seus documentos fiscais. 4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos dados cadastrais do contribuinte, devem ser por este comunicadas repartio fazendria na data da ocorrncia do fato. 5 Ocorrendo o encerramento das atividades do estabelecimento, o contribuinte dever solicitar a excluso da inscrio no prazo de 30 (trinta) dias, mediante a entrega da documentao fiscal. Didatismo e Conhecimento
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6 A inscrio cancelada nos termos do 7 do art. 55 poder ser reativada desde que o contribuinte tenha regularizado a sua situao. 7 O Poder Executivo poder dispensar a inscrio, bem como denegar a concesso de mais de uma, para o mesmo ramo de atividade no mesmo local. Art. 34. Compete ao Poder Executivo expedir decreto estabelecendo as regras para inscrio, alterao, paralisao temporria, excluso e cancelamento ex officio, bem como os modelos dos respectivos documentos. 1 O cadastro dever conter os seguintes elementos: I - nmero de inscrio no CAD-ICMS; II - nmero de inscrio no CGC; III - razo social; IV - endereo completo; V - identificao de proprietrios, scios e responsveis; VI - cdigo de atividade econmica, definido pela Secretaria da Fazenda; VII - outros que a legislao determinar. 2 Para os efeitos deste artigo e em relao alterao ou paralisao temporria, poder a Fazenda Estadual exigir garantias dos crditos pendentes. CaPTuLo X da eXTino do CrdiTo TribuTrio seo i das ModaLidades de eXTino Art. 35. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas demais modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as garantias a serem capituladas em cada caso por ato do Poder Executivo. 1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados: I - por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual; II - por dao em pagamento, de bens livres de quaisquer nus. 2 A liquidao dar-se- nas condies e garantias a serem estipuladas em cada caso. 3 O pagamento em repartio fazendria ser efetuado em moeda nacional ou cheque administrativo. 4 Quando o valor do crdito tributrio for constitudo de imposto e acrscimos, o pagamento de parte do valor total, ainda que atribudo pelo contribuinte a uma s dessas rubricas, ser imputado proporcionalmente a todas elas, ressalvado o disposto no inciso XV do art. 56. seo ii dos PraZos de PagaMenTo Art. 36. Por ocasio da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda Pblica poder exigir o pagamento do crdito tributrio correspondente. 1 O Poder Executivo poder: I - ampliar o prazo mencionado neste artigo at o mximo de 180 (cento e oitenta) dias, desde que atualizado monetariamente a partir do 31 (trigsimo primeiro) dia aps o perodo de apurao do imposto;

II - antecipar ou postergar o pagamento, nos casos de substituio tributria. 2 Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. 3 Os prazos referidos nesta Lei s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio onde deva ser realizado o pagamento ou praticado o ato. 4 Para atender projetos de desenvolvimento industrial ou atividades de interesse do Estado, de preservao ambiental e proteo natureza, ou ainda visando evitar prejuzos economia paranaense, o Governador do Estado, ad referendum da Assemblia Legislativa poder autorizar que o pagamento do imposto ocorra em data posterior ao prazo fixado no inciso I do 1 deste artigo, desde que sujeito atualizao monetria plena. seo iii da aTuaLiZao MoneTria dos CrdiTos TribuTrios Art. 37. Para os casos em que se exigir atualizao monetria(2), utilizar-se- a variao do valor do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do tributo, na forma regulamentada pelo Poder Executivo. 1 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. 2 Para determinao do valor da multa a ser exigida em auto de infrao: a) os valores originais correspondentes a sua base de clculo devero ser atualizados a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto; b) quando no for possvel precisar a data da ocorrncia da infrao, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado. Nova redao dada ao art. 37 pelo art.1, inciso IV, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: Art. 37. Na falta de pagamento na data devida, o valor do crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, ser atualizado monetariamente, exceto quando garantido pelo depsito, na forma da lei, do seu montante integral. 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto, na forma regulamentada pelo Poder Executivo. Nova redao dada ao 1 pelo art. 6 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 26.10.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 25.10.2000: 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor da Unidade Fiscal de Referncia ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto. 2 Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao pro rata do ndice. 3 Visando a uniformizao do clculo da atualizao monetria do crdito tributrio, a Fazenda poder optar pelo ndice fixado pela Unio na cobrana dos impostos federais. 4 A Secretaria da Fazenda divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. Didatismo e Conhecimento
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5 Quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado. 6 Nos casos de parcelamento, a atualizao monetria ser calculada at a data da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir desta, at a data do efetivo pagamento de cada parcela. 7 Quando o pagamento da atualizao monetria ou dos juros for a menor, a insuficincia ser atualizada a partir do dia em que ocorreu aquele pagamento. 8 Para determinao do valor do imposto a ser exigido em auto de infrao, os valores originais devero ser atualizados, nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto, e desta at a do efetivo pagamento. seo iV dos Juros de Mora Art. 38. O crdito tributrio no integralmente pago no vencimento, inclusive o decorrente de multas, ser acrescido de juros de mora, correspondente ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, ao ms ou frao, exceto quando garantido pelo depsito do seu montante integral, na forma da lei. 1 Ser de um por cento ao ms ou frao o percentual de juros de mora, relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado. 3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o caput. Nova redao dada ao art. 38 pelo art.1, inciso V, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: Art. 38. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente, ser acrescido de juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms ou frao. (Ver art. 2 da Lei 15.450 de 22.01.2007) 1 Ser de 1% (um por cento) ao ms ou frao o percentual de juros de mora: a) at cento e oitenta dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio correspondente seja pago ou parcelado; b) relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. Nova redao dada ao 1 pelo art. 1 da Lei n. 12.321, de 11.09.98, produzindo efeitos a partir de 14.09.98. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.09.98: 1 O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento). 2 Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento. 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.

5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-: I - o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidir com o ano civil; II - o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. 6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o caput deste artigo. (3) seo V da dennCia esPonTnea Art. 39. Os que procurarem espontaneamente a repartio fazendria para denunciar a infrao, tero excluda a imposio de penalidade. 1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em relao infrao, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao. 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo acrescido dos juros de mora devidos. Nova redao do 2 dada pelo art. 1, inciso VI, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.43 Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo monetariamente atualizado e acrescido dos juros de mora devidos.(4) seo Vi da reduo das MuLTas Art. 40. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 55, ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso. Pargrafo nico. As demais multas previstas no 1 do art. 55 desta Lei, propostas em auto de infrao, sero reduzidas: a) em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento; b) em 50% (cinquenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento. seo Vii do ParCeLaMenTo Art. 41. Os crditos tributrios vencidos relativos ao ICMS podero ser pagos em at sessenta parcelas, conforme critrio fixado pela Secretaria da Fazenda. 1 O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. Didatismo e Conhecimento
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2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em garantia ou fiana suficiente para liquidao do dbito. 3 Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem. 4 Sobre os crditos tributrios j parcelados incidiro juros de mora calculados da data da celebrao do respectivo acordo at o ms do efetivo pagamento de cada parcela. Acrescentado o 4 pelo art. 1, inciso VII, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007. CaPTuLo Xi dos regiMes esPeCiais Art. 42. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes principal e acessria poder-se- adotar regime especial. Pargrafo nico. Caracteriza-se regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento diferenciado da regra geral de extino do crdito tributrio, de escriturao ou de emisso de documentos fiscais. Art. 43. Os regimes especiais sero concedidos: I - atravs de celebrao de acordo; II - com base no que se dispuser em decreto do Poder Executivo quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes ou responsveis. 1 Quando o regime especial compreender contribuinte do imposto sobre produtos industrializados, o pedido ser encaminhado, desde que favorvel a sua concesso, Secretaria da Receita Federal. 2 Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas neste artigo. 3 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado isoladamente ou por ambas as partes. 4 Os acordos celebrados na forma do inciso I deste artigo devero ser publicados no Dirio Oficial do Estado. Art. 44. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria, propor, autoridade competente, a reformulao ou revogao dos regimes especiais acordados. CaPTuLo Xii das obrigaes TribuTrias aCessrias Art. 45. Constitui obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao tributria do ICMS, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. 1 Incumbe ao Poder Executivo implementar as normas fixadas em convnio ou ajuste, celebrados entre a Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais (SINIEF). 2 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos fiscais, cujos modelos, forma e prazos de escriturao sero estabelecidos em decreto do Poder Executivo.

3 Constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, livros e demais elementos de contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis do ICMS. 4 Os elementos necessrios informao e apurao do tributo sero declarados na forma e prazo estabelecidos em decreto do Poder Executivo. 5 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a permanncia destes em escritrio especializado de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal de seu domiclio tributrio. Art. 46. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da legislao, esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas atravs de decreto do Poder Executivo. CaPTuLo Xiii do ConTroLe e da orienTao FisCaL seo i do ConTroLe e da FisCaLiZao Art. 47. A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao ICMS compete Secretaria da Fazenda. 1 Os Agentes Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de documento de identidade funcional, expedido pela Secretaria da Fazenda. 2 obrigatria a parada em postos de fiscalizao, fixos ou volantes, da Secretaria da Fazenda de: I - veculos de carga em qualquer caso; II - quaisquer outros veculos quando transportando bens ou mercadorias. Art. 48. As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis ou intermedirios de negcios, sujeitos ao ICMS, no podero escusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao. 1 Ao Agente Fiscal no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos, depsitos e dependncias, cofres, arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos e demais meios de transporte, mercadorias, livros, documentos, correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos nesta Lei. 2 No caso de recusa a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os documentos, livros e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, lavrando termo desse procedimento do qual deixar cpia ao recusante, solicitando de imediato autoridade administrativa a que estiver subordinado, providncias para que se faa a exibio judicial. 3 Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes e prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo. 4 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e bem como nos casos em que a mesma seja considerada insuficiente, o montante das operaes e prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio fiscal. Didatismo e Conhecimento
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5 A norma que regulamentar benefcio fiscal poder prever a obrigatoriedade da apresentao de documentos comprobatrios do direito ao benefcio ou necessrios para o seu acompanhamento e controle, ou ainda estabelecer condies para fruio. Art. 49. A Secretaria da Fazenda e seus Agentes Fiscais tero, dentro de sua rea de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica. Art. 50. No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto, ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados em cada atividade econmica, observadas a localizao e a categoria do estabelecimento. Art. 51. Considerar-se- ocorrida operao ou prestao tributvel quando constatado: I - o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio quer esteja escriturado ou no; II - a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escriturados, bem como bens do ativo permanente no contabilizados; III - diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndice tcnico de produo e o valor registrado na escrita fiscal; IV - a falta de registro de documento fiscal referente entrada de mercadoria; V - a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente inexistentes; VI - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados neles constantes; VII - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo; VIII - a superavaliao do estoque inventariado. Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do Estado da Secretaria da Fazenda poder determinar, em casos excepcionais e temporariamente, na forma a ser disciplinada em decreto do Poder Executivo, sistema individual de controle e pagamento exigindo a cada operao ou prestao o pagamento do tributo correspondente, observandose ao final do perodo da apurao o sistema de compensao do imposto. seo ii da ConsuLTa Art. 53. A Secretaria da Fazenda manter setor consultivo que ter por incumbncia especfica responder a todas as consultas relativas ao ICMS formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties fazendrias. 1 As respostas sero divulgadas pela Coordenao da Receita do Estado atravs de publicao peridica. 2 As repostas s Consultas serviro como orientao geral da Secretaria da Fazenda em casos similares. 3 No so passveis de multas os contribuintes que praticarem atos baseados em respostas das consultas referidas neste artigo.

4 As respostas s consultas no ilidem a parcela do crdito tributrio relativo ao ICMS, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei. CaPTuLo XiV das inFraes e PenaLidades Art. 54. Constitui infrao, para os efeitos desta Lei, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS. 1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para a sua prtica ou dela se beneficiem. 2 A responsabilidade por infraes legislao tributria relativa ao ICMS independe da inteno do contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 55. Os infratores legislao do ICMS ficam sujeitos s seguintes penalidades: I - multa; II - suspenso temporria ou perda definitiva de benefcios fiscais, na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo. 1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos: I - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto a recolher por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45; II - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos na legislao tributria; Nova redao dada ao inciso II pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: II - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos na legislao tributria; III - equivalente a 60% (sessenta por cento) do valor do crdito do imposto: a) indevidamente utilizado, sem prejuzo do respectivo estorno, ao sujeito passivo que se beneficiar com a utilizao do crdito do imposto, em desacordo com o disposto nesta Lei; b) indevidamente transferido, ao sujeito passivo que transferir crditos em desacordo com o disposto na legislao; IV - equivalente a 5% (cinco por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou no incidncia do imposto; b) transportar, estocar ou manter em depsito, bem ou mercadoria abrangidos por iseno, imunidade ou no incidncia do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; Didatismo e Conhecimento
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c) executar prestao de servio, abrangida por iseno, imunidade ou no incidncia do imposto, desacompanhada de documentao fiscal; V - equivalente a 7% (sete por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao beneficiadas com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto; b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria beneficiados com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; c) executar prestao de servio, beneficiada com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, desacompanhada da documentao fiscal regulamentar; VI - equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao tributada, inclusive sujeitas ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente; b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria tributados, inclusive sujeitos ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; c) executar prestao de servio tributada, inclusive sujeita ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente, desacompanhadas de documentao fiscal regulamentar; VII - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao ou prestao indicada no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou destino da mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou no incidncia; VIII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou prestao indicada no documento fiscal, ao sujeito passivo que: a) consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou destino das mercadorias ou servios em operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; b) emitir, sem autorizao expressa da legislao tributria, documento fiscal que no corresponda a uma sada, transmisso de propriedade ou entrada de bem ou mercadoria no estabelecimento, ou a uma prestao de servio; c) adulterar documento fiscal, emitir ou utilizar documento fiscal falso, bem como utilizar documento fiscal de estabelecimento que tenha encerrado suas atividades ou cuja inscrio no cadastro de contribuintes estadual tenha sido cancelada ex officio; IX - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre o valor efetivo da operao e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa do efetivo valor da operao ou prestao quando estas sejam abrangidas por iseno, imunidade ou no incidncia;

X - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre o valor efetivo da operao e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa do efetivo valor da operao ou prestao, quando estas sejam tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; XI - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre os valores constantes nas respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes abrangidas por iseno, imunidade ou no incidncia; XII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre os valores constantes nas respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; XIII - de 1 (uma) UPF/PR por documento fiscal, ao sujeito passivo que: a) promover a impresso para si ou para terceiros de documento fiscal sem a competente autorizao, ou fornecer, possuir ou guardar documento fiscal falso ou inidneo ainda no utilizado; b) deixar de entregar repartio fazendria, para inutilizao, os documentos fiscais no utilizados; XIV - de 4 (quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) iniciar suas atividades antes do deferimento do pedido de inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado; b) preencher documentos fiscais com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel; c) substituir as vias dos documentos fiscais em relao as suas respectivas destinaes; d) deixar de entregar repartio fiscal de seu domiclio tributrio vias de documentos fiscais a ela destinados; e) retirar do estabelecimento, livros, documentos fiscais, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem autorizao da repartio fiscal de seu domiclio tributrio; f) deixar de entregar ou remeter ao produtor, no prazo estabelecido na legislao, via a este destinada de documento fiscal; g) no comunicar repartio fiscal de seu domiclio tributrio as alteraes cadastrais, o reincio ou a paralisao temporria de suas atividades, ou deixar de entregar os documentos fiscais no utilizados, para custdia, at o reincio de suas atividades; h) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaes com iseno, imunidade ou no incidncia do imposto; i) no efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos regulamentares; j) utilizar documento fiscal cujas caractersticas extrnsecas no observem fidelidade com os requisitos mnimos estabelecidos na legislao; l) retirar, do estabelecimento do usurio, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem emisso do respectivo atestado de interveno; Didatismo e Conhecimento
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m) deixar de efetuar o recadastramento, no prazo e forma estabelecidos na legislao, no Cadastro de Contribuintes do Estado; n) descumprir qualquer obrigao acessria determinada na legislao tributria, que no tenha infrao prevista nas demais hipteses deste artigo. A alnea n foi acrescentada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. XV - de 6 (seis) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) deixar de apresentar ou transmitir, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, os elementos necessrios informao e apurao do imposto; b) deixar de entregar ou informar Secretaria da Fazenda ou repartio que esta indicar, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, os demonstrativos regulamentares; c) deixar de requerer a sua excluso do Cadastro de Contribuintes do Estado no prazo fixado na legislao; d) por qualquer meio ou forma, dificultar, impedir ou retardar a ao fiscalizadora; e) deixar de apresentar repartio fiscal, na forma da legislao, o documento referente cessao de uso de mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, ou ainda deixar de fazer a sua escriturao no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias; f) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao tributria; g) emitir atestado de interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao aplicvel ou que nele consignar informaes inexatas; h) lanar crdito do imposto em desacordo com o disposto nesta Lei, sem t-lo ainda aproveitado, sem prejuzo do respectivo estorno; i) deixar de comunicar ao fisco a comercializao de equipamento emissor de cupom fiscal a usurio final estabelecido neste Estado; j) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaes de sada com suspenso ou diferimento do imposto; XVI - de 12 (doze) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) no apresentar ou no manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na legislao, ou utilizar de forma indevida, livros e documentos fiscais; b) fornecer informaes inverdicas ao se inscrever como contribuinte ou ao requerer alterao cadastral; c) no atender notificao de estorno de crdito, conforme previso da alnea h do inciso anterior. A alnea c foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006. XVII - de 24 (vinte e quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) utilizar, sem a autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, ou sistema de processamento de dados, que emita documento fiscal ou cupom que o substitua, ou, ainda, que os utilize em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido autorizado;

b) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares sem os lacres de segurana ou romp-los, sem a observncia da legislao; c) possuir, utilizar ou falsificar carimbo, impresso ou equipamento de uso exclusivo de repartio da Secretaria da Fazenda. XVIII - de 6 (seis) UPF/PR, por dia de atraso, at o mximo de 90 (noventa) UPF/PR, ao contribuinte que, devidamente notificado, no apresentar no prazo estabelecido, os arquivos, respectivos registros ou sistemas aplicativos em meios magnticos; XIX - de 10 (dez) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte que apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnticos em desacordo com a legislao; Nova redao dada ao inciso XIX pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: XIX - de 0,5% (meio por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnticos, em desacordo com a legislao; XX - de 20 (vinte) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as informaes em meios magnticos; Nova redao dada ao inciso XX pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: XX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as informaes em meios magnticos. XXI - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que, na condio de contribuinte substitudo, deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a operaes ou prestaes que realizar sob regime da substituio tributria. O inciso XXI foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 14.859, de 19.10.2005, produzindo efeitos a partir de 20.10.2005. 2 As multas previstas neste artigo, sero aplicadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados monetariamente nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto de infrao. 3 O prazo para pagamento das multas previstas neste artigo ser: I - o dia seguinte ao do vencimento do imposto, na hiptese do inciso I do 53 1, observadas as redues concedidas pelo art. 40; II - 30 (trinta) dias contados da data da intimao do lanamento, nas demais hipteses. 4 O valor mnimo das multas aplicvel em auto de infrao o equivalente a 4 (quatro) UPF/PR, em vigor na data da sua lavratura. Nova redao dada ao 4 pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.068, de 04.07.2003, produzindo efeitos a partir de 07.07.2003. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 06.07.2003: Didatismo e Conhecimento
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4 Sem prejuzo do disposto no art. 40 , o valor mnimo das multas o equivalente ao de 4 (quatro) UPF/PR em vigor na data da lavratura do auto de infrao ou na data da incidncia da multa, em se tratando da penalidade prevista no inciso I do 1 deste artigo. 5 No concurso de penalidades aplica-se a maior. 6 As infraes e penalidades indicadas no 1 deste artigo, ressalvada a prevista no inciso I, exigvel nos termos do art. 57, sero lanadas em processo administrativo fiscal de instruo contraditria, na forma do art. 56. 7 No sero aplicadas as penalidades previstas nas alneas a e c do inciso XV deste artigo, no caso de o Poder Executivo determinar o cancelamento ex officio da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, do contribuinte que, respectivamente, deixar de apresentar o documento de informao e apurao e ficar comprovado, atravs de procedimento fiscal, a cessao de sua atividade no endereo cadastrado, ou que tenha encerrado suas atividades sem requerer sua excluso na forma do 5 do art. 33. 8. Revogado. O pargrafo 8 foi revogado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006. Texto original acrescentado pelo art. 1, da Lei n. 14.979, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.12.2006: 8. A multa prevista no inciso I do 1 deste artigo ser o equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto a recolher, por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45, a partir da segunda inadimplncia, consecutiva ou no, podendo ser aplicado em relao a estas o benefcio descrito no art. 40 desta lei. CaPTuLo XV do LanaMenTo seo i do ProCesso adMinisTraTiVo FisCaL de insTruo ConTradiTria Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies: I - FASE PRELIMINAR O procedimento fiscal poder ser motivado: a) pela representao - lavrada por funcionrio fiscal de repartio fazendria que, em servio interno, verificar a existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as caractersticas intrnsecas do auto de infrao, excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo; b) pela denncia, que poder ser: 1. escrita - devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado, se conhecida, e relatar, inequivocamente, os fatos que constituem a infrao; 2. verbal - devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, na repartio fazendria competente, contendo os elementos exigidos no item anterior; II - INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL O procedimento fiscal considera-se iniciado:

a) por termo de incio de fiscalizao, cientificado o sujeito passivo, seu representante ou preposto; b) pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de documentos ou livros comerciais e fiscais; c) por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante ou preposto; III - AUTO DE INFRAO A formalizao da exigncia de crdito tributrio darse- mediante a lavratura de auto de infrao, por funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria, observando-se que: a) o auto de infrao no dever conter rasuras, entrelinhas ou emendas e nele descrever-se-, de forma precisa e clara, a infrao averiguada, devendo ainda dele constar: 1. o local, a data e a hora da lavratura; 2. a qualificao do autuado; 3. o dispositivo infringido do art. 55 e a penalidade aplicvel nele estabelecida; 4. o valor do crdito tributrio relativo ao ICMS, quando devido, demonstrado em relao a cada ms ou perodo; 5. a assinatura do sujeito passivo, seu representante ou preposto, sendo que a assinatura no importa em confisso, nem sua falta ou recusa em nulidade do auto de infrao ou em agravao da penalidade; 6. a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias; 7. a assinatura do autuante e sua identificao funcional; b) as eventuais falhas do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam determinar com segurana a infrao e o sujeito passivo; c) a Secretaria da Fazenda manter sistema de controle, registro e acompanhamento dos processos administrativos fiscais; IV - APREENSO admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, livros, documentos e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito, observando-se que: a) se houver prova ou fundada suspeita de que as mercadorias e demais bens se encontram em residncia particular, ou em dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar cautelas necessrias para evitar a remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou detentor recusar-se a fazer a exibio dessas mercadorias e demais bens; b) as mercadorias ou demais bens apreendidos ficam sob a custdia do Chefe da repartio fazendria por onde se iniciar o respectivo processo e podero ser por este liberados mediante a satisfao, pelo autuado, das exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do infrator, da infrao e das quantidades, espcies e valores das mercadorias ou demais bens; c) em relao apreenso de livros, documentos fiscais e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, ou sua correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo; Didatismo e Conhecimento
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V - INTIMAO a) a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso XI deste artigo, far-se-: 1. pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso, respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, alternativamente, por via postal ou telegrfica, com prova do recebimento; 2. por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do autuado, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior; b) considera-se feita a intimao: 1. na data da cincia do intimado; 2. na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica; c) trinta dias da publicao do edital, se este for o meio utilizado; VI - DA RECLAMAO Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: a) ser protocolizada na repartio por onde correr a instruo do processo e nela o autuado aduzir todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver; b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do procedimento; c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao; VII - CONTESTAO Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, ao autor do procedimento, seu substituto ou funcionrio designado, para se manifestar, no prazo de trinta dias, sobre as razes oferecidas pelo autuado; VIII - DILIGNCIAS O Chefe da repartio, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo; IX - PARECER Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida; X - REVISO DE AUTO DE INFRAO Se, aps a lavratura do auto de infrao e antes da deciso de 1 Instncia, for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser lavrado auto de infrao revisional, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao; XI - JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao Diretor da Coordenao da Receita do Estado da Secretaria da Fazenda, que poder deleg-la, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria Fiscal do Estado;

XII - DOS RECURSOS PARA SEGUNDA INSTNCIA As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de segunda instncia, observando-se que: a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so: 1 - de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta; Nova redao dada ao item 1 pelo art. 1, da Lei n. 14.859, de 19.10.2005, produzindo efeitos a partir de 20.10.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 19.10.2005: 1. de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a 100 (cem) UPF/PR, do ms da lavratura do auto de infrao, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta; 2. ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at 30 (trinta) dias contados da data da intimao da deciso; b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso; c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar; XIII - VISTA DOS AUTOS Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao autuado o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas. XIV - DECISES FINAIS As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recurso ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que: a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recurso, as decises finais favorveis ao Estado sero executadas mediante intimao do autuado pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que couber o disposto no inciso V deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa; b) os crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, nos casos de: 1. excluso do crdito tributrio; 2. regularizao de divergncia de crditos tributrios originados de processo administrativo fiscal, de rito sumrio; c) o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente da nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista na alnea a deste inciso; d) Revogado. Didatismo e Conhecimento
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A alnea d foi revogada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Texto original acrescentado pelo art. 7 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, que vigorou no perodo de 26.12.2000 at 27.12.2005: d) os crditos tributrios sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, no caso de o Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais ter proferido deciso final e irreformvel, por mais de uma vez, sobre a mesma matria, de forma favorvel ao mesmo sujeito passivo da obrigao tributria, comprovado por certido do referido rgo. XV - DA PARTE DO CRDITO TRIBUTRIO NO IMPUGNADO Se o contribuinte concordar apenas parcialmente com o auto de infrao ou com a deciso de primeira instncia, poder, respectivamente, oferecer reclamao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no contestada. seo ii do riTo esPeCiaL Art. 57. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do 1 do art. 55, o imposto, acrescido da penalidade, ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em consequncia da declarao do prprio contribuinte, qualquer reclamao ou recurso. 1 A insuficincia no pagamento do imposto, multa, atualizao monetria ou juros de mora, acarretar igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa. 2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado atravs de: I - correspondncia registrada - AR; II - edital publicado no Dirio Oficial, quando no encontrado pela empresa de correios no endereo constante de seu cadastro junto Secretaria da Fazenda. 3 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no pargrafo anterior. CaPTuLo XVi das disPosies gerais e Finais Art. 58. A partir da eficcia desta Lei todas as infraes legislao tributria do ICMS sero apuradas de acordo com as normas processuais deste diploma legal e as penalidades a serem aplicadas obedecero as leis da poca em que ocorreram as infraes. Pargrafo nico. As penalidades previstas nesta Lei s retroagem quando forem menos severas que as previstas na lei vigente ao tempo da prtica da infrao. Art. 59. Quando, em funo de pagamento insuficiente de crdito tributrio, em relao aos recolhimentos bancrios autorizados ou em repartio fazendria, for responsabilizado o Agente Fiscal, esta responsabilidade ser ilidida, automaticamente, pelo lanamento das diferenas em processo administrativo fiscal ou em dvida ativa.

Art. 60. A Secretaria da Fazenda poder celebrar acordos com rgos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como com entidades privadas, objetivando: I - intercmbio de informaes econmico-fiscais; II - interao nos programas de fiscalizao tributria; III - treinamento de pessoal especializado em administrao e fiscalizao tributria. Art. 61. Aplicam-se aos demais tributos estaduais os critrios e coeficientes previstos nesta Lei: I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros de mora. Pargrafo nico. Os demais crditos de natureza no tributria, para fins de inscrio em dvida ativa, tero seus valores atualizados monetariamente pelos critrios prprios, da data do seu vencimento at a da deciso final e irreformvel na esfera administrativa, e, a partir de ento, de acordo com os incisos I e II deste artigo. Art. 62. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso de documentos fiscais, nas operaes e prestaes relativas ao ICMS, mediante a distribuio de prmios. Art. 63. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a: I - na forma do inciso III do art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional, remitir crditos tributrios cujo valor atualizado seja inferior multa mnima prevista nesta Lei; II - suspender a expedio de Certido de Dvida Ativa, pelo prazo de 1 (um) ano ou at que o valor dos crditos tributrios devidos pelo contribuinte atinjam o montante atualizado de 30 (trinta) UPF/PR. Art. 64. O art. 18 da Lei n 8.927, de 28.12.88, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 18. Nas aquisies causa mortis ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido. 1 A multa prevista no caput ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso. 2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no caput. 3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinquenta por cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou recurso. 4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente a qualquer deles. Art. 65. Na aplicao do art. 24 e dos incisos I a III e 1 do art. 27, dar direito a crdito (Lei Complementar n. 102/00): I - a entrada de energia eltrica e o recebimento de servio de comunicao, nas hipteses no elencadas, respectivamente, nos 6 e 7 do art. 24, e a entrada de mercadoria destinada ao uso Didatismo e Conhecimento
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ou consumo do estabelecimento, a partir das datas previstas no inciso I, na alnea d do inciso II e na alnea c do inciso IV, do art. 33 da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores; II - a entrada, a partir de 1.11.96, de mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento. Nova redao dada ao art. 65 pelo art. 8 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original e suas alteraes em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: Art. 65. Na aplicao do caput e 4 e 5 do art. 24, e dos incisos I a III e 1 do art. 27, observar-se- o seguinte: I - a energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento dar direito de crdito a partir de 1.11.96; II - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a partir de 1.11.96; III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir da data prevista no inciso I, do art. 33, da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores. Nova redao dada ao inciso III pelo art. 1 da Lei n. 12.802 de 21.12.99, produzindo efeitos a partir de 22.12.99. Redaes anteriores: a) original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.97: III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 1998. b) dada pelo art. 1 da Lei n. 11.964, de 19.12.97, em vigor no perodo de 1.01.98 a 21.12.99: III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2000. Art. 66. Os programas amparados pelas Leis n. 5.515, de 15 de fevereiro de 1967, e 9.895, de 8 de janeiro de 1992, submeterse-o aos regimes de prazos e encargos financeiros definidos nos respectivos regulamentos, limitados os juros ao mximo de 12% ao ano, facultada a dispensa de encargos de qualquer natureza em empreendimentos econmicos novos e em empresas j estabelecidas no territrio paranaense, considerados de relevante interesse para o Estado, nos termos dos referidos regulamentos. Art. 67. Os dispositivos desta Lei referentes ao transporte areo e a alnea m do inciso II, do art. 14, produziro efeitos a partir de 1.01.97. Art. 68. Ficam revogadas as Leis n. 8.933, de 26.01.89, 9.391, de 1.10.90, 9.565, de 04.02.91, 9.715, de 23.09.91, 9.884, de 26.12.91, 9.885, de 26.12.91, 10.110, de 13.10.92, 10.257, de 15.03.93, 11.059, de 27.01.95, 11.103, de 1.06.95, o art. 2 da Lei n. 9.870, de 20.12.91, os arts. 1 e 3 da Lei n. 10.689, de 23.12.93, os arts. 1 e 2 da Lei n. 11.429, de 14.06.96, e demais disposies em contrrio. Art. 69. O Poder Executivo regulamentar a presente Lei no prazo de cento e vinte dias da data da sua publicao. Art. 70. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo efeitos:

a) desde 16.09.96 em relao ao disposto no inciso II do art. 4 e no 2 do art. 29 no que se refere ao no estorno dos crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior; b) a partir da data da publicao em relao aos arts. 40, 55 e 64; c) desde 1 de novembro de 1996 em relao aos demais dispositivos, observado o disposto no inciso III do art. 65 e no art. 67. PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 14 de novembro de 1996. JAIME LERNER GOVERNADOR DO ESTADO MIGUEL SALOMO SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA (Publicada no DOE n. 4885 de 14.11.1996) notas de Fim 1 (Janela-flutuante - Janela-flutuante) O inciso VII foi adicionado pelo art. 1 da Lei 15.352, de 22.12.2006 2 (Janela-flutuante - Janela-flutuante) LEI N 15.610 de 22.08.2007 (...) Art. 2 A atualizao monetria de que trata o art. 37 da Lei 11.580, de 14 de novembro de 1996, com a redao dada pelo inciso IV do art. 1 desta Lei, aplica-se a qualquer termo de acordo ou contrato referente a parcelamento ou dilao de prazo de recolhimento de ICMS relacionado com a participao do contribuinte em um dos seguintes programas de incentivo: Programa Bom Emprego, Programa de Apoio ao Investimento Produtivo Paran Mais Empregos e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico e Social do Paran - PRODEPAR, na forma e at o final do prazo neles estabelecidos. Art. 3 Fica excluda a atualizao monetria aplicada aos crditos tributrios no pagos na poca prpria a partir de 1 de julho de 1996, nos casos em que esta aplicao ocorreu de forma cumulada com a exigncia de juros com base na taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC, ou com base na taxa estabelecida no 1 do art. 161 do Cdigo Tributrio Nacional. 1 A dispensa de que trata este artigo no confere direito restituio ou compensao, total ou parcial, de valores recolhidos. 2 Os valores indevidamente recolhidos a partir de 22 de janeiro de 2007 sero compensados automaticamente no caso de crdito tributrio objeto de parcelamento, ou restitudos nos termos do art. 30 da Lei n. 11.580, de 14 de novembro de 1996. 3 (Janela-flutuante - Janela-flutuante) Nova redao dada ao art. 38 pelo art.1, inciso V, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: Art. 38. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente, ser acrescido de juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms ou frao. (Ver art. 2 da Lei 15.450 de 22.01.2007) 1 Ser de 1% (um por cento) ao ms ou frao o percentual de juros de mora: a) at cento e oitenta dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio correspondente seja pago ou parcelado; Didatismo e Conhecimento
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b) relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. Nova redao dada ao 1 pelo art. 1 da Lei n. 12.321, de 11.09.98, produzindo efeitos a partir de 14.09.98. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.09.98: 1 O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento). 2 Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento. 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela. 5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-: I - o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidir com o ano civil; II - o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. 6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o caput deste artigo. 4 (Janela-flutuante - Janela-flutuante) Nova redao do 2 dada pelo art. 1, inciso VI, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007. Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo monetariamente atualizado e acrescido dos juros de mora devidos. A alnea d foi revogada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Texto original acrescentado pelo art. 7 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, que vigorou no perodo de 26.12.2000 at 27.12.2005: d) os crditos tributrios sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, no caso de o Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais ter proferido deciso final e irreformvel, por mais de uma vez, sobre a mesma matria, de forma favorvel ao mesmo sujeito passivo da obrigao tributria, comprovado por certido do referido rgo.
reguLamento do icms, aprovado peLo decreto n 1.980/2007, e correspondentes aLteraes pubLicadas at 28/08/2012.
O Regulamento supra, dada a sua extenso, encontra-se disponvel no CD que acompanha a apostila.

ipva: Lei estaduaL n 14.260/2003 e aLteraes pubLicadas at 28/08/2012.
b) consumidor final, a pessoa fsica ou jurdica proprietria de veculo automotor destinado ao uso prprio ou em sua atividade empresarial. 4 - O disposto na alnea e do pargrafo 1 deste artigo no se aplica a veculo automotor destinado revenda cuja propriedade seja de fabricante, revendedor ou de importador e que nunca tenha pertencido a consumidor final. 5 - Em relao a veculo automotor registrado, matriculado ou inscrito neste Estado, o imposto incide independentemente do local de domiclio do proprietrio. Captulo ii da base de Clculo Art. 3 - A base de clculo do IPVA o valor venal do veculo automotor, observando-se: I - no caso de veculo novo, o valor total constante do documento fiscal de aquisio, includo o dos opcionais e acessrios; II - quando se tratar de veculo importado no licenciado no pas, o valor constante do documento de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa cambial utilizada no clculo dos tributos federais, acrescido dos valores dos tributos incidentes e despesas decorrentes da importao, ainda que no pagos; III - no caso de arremate em leilo de veculo que se encontrava ao abrigo do disposto no artigo 13, o valor da arrematao acrescido dos tributos incidentes e das despesas debitadas ao arrematante; IV - no caso de veculo incorporado ao ativo permanente do fabricante, revendedor ou importador, o valor do custo de aquisio, constante do documento fiscal relativo aquisio, ou de fabricao; V - quando se tratar de veculo montado por encomenda de consumidor final, em local diverso de estabelecimento fabricante do chassis, o somatrio dos valores constantes dos documentos fiscais relativos aquisio de partes e peas e aos servios prestados, no podendo ser este somatrio inferior ao valor mdio de mercado; VI - no caso de veculos automotores adquiridos em anos anteriores, o valor mdio de mercado constante de tabela de valores venais para clculo do IPVA aprovada pela Assemblia Legislativa do Estado, ressalvado o contido nos pargrafos 7 e 8 deste artigo, observando-se: a) em relao aos veculos areos, peso mximo de decolagem e ano de fabricao: b) em relao aos veculos aquticos, potncia do motor, comprimento, tipo de casco e ano de fabricao; c) em relao aos veculos terrestres, marca, modelo, espcie e ano de fabricao. 1 - Nas hipteses dos incisos I a V deste artigo e da alnea a do pargrafo 2 do artigo 2, a base de clculo ser calculada em 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, a partir da data da ocorrncia do fato gerador do imposto. 2 - No caso de comprovao de perda total do veculo automotor, por sinistro, roubo, furto, extorso ou estelionato, ser devido o imposto na razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados at a data da ocorrncia do fato. 3 - Na hiptese do pargrafo anterior, caso o veculo venha a ser recuperado, o imposto do exerccio em que ocorrer a recuperao ser devido na razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados a partir daquele em que tenha sido
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Lei n 14.260 data 22 de dezembro de 2003. Smula: Estabelece normas sobre o tratamento tributrio pertinente ao Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA. A Assemblia Legislativa do Estado do Paran decretou e eu sanciono a seguinte lei: Art. 1 - Fica estabelecido, atravs da presente lei, o tratamento tributrio pertinente ao Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA, institudo pela Lei n 8.216, de 31 de dezembro de 1985, e mantido no mbito de competncia do Estado pelo art. 155, inciso III, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, na redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 17 de maro de 1993. Pargrafo nico - Para efeito da incidncia do imposto, considera-se veculo automotor qualquer veculo terrestre, areo ou aqutico, dotado de fora motriz prpria de qualquer tipo, ainda que complementar, destinado ao transporte de pessoas e coisas. Captulo i do Fato gerador Art. 2 - O IPVA tem como fato gerador a propriedade de veculo automotor e ser devido anualmente. 1 - Ocorre o fato gerador do imposto: a) na data da primeira aquisio de veculo automotor novo por consumidor final; b) na data do desembarao aduaneiro, em relao a veculo automotor importado do exterior por consumidor final, diretamente ou por meio de terceiros; c) na data do arremate em leilo de veculo automotor que se encontrava ao abrigo do disposto no artigo 13; d) na data da incorporao de veculo automotor ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador; e) no primeiro dia de cada ano, em relao aos veculos automotores adquiridos em anos anteriores; f) na data da emisso, pela empresa montadora, da nota fiscal relativa sada de veculo automotor, cuja montagem, em local diverso do estabelecimento fabricante do chassis, haja sido encomendada por consumidor final. 2 - Considera-se ocorrido o fato gerador, tratando-se de veculo automotor usado: a) que no se encontrava sujeito tributao, na data em que se der o fato ensejador da perda da imunidade ou da iseno; b) transferido de outra unidade federada, no primeiro dia do ano subseqente. 3 - Para os efeitos desta lei, considera-se: a) novo, o veculo automotor sem uso, at a sua sada promovida por revendedor ou diretamente do fabricante ao consumidor final; Didatismo e Conhecimento

expedido o Auto de Entrega pelo rgo competente, na forma e prazo previstos em Instruo da Secretaria da Fazenda, ficando dispensada a cobrana do imposto relativo ao perodo em que o veculo esteve fora da posse direta do seu proprietrio. 4 - A tabela de que trata o inciso VI do caput deste artigo, indicar o valor da base de clculo em moeda corrente, devendo ser publicada at o ltimo dia do exerccio anterior, para aplicao durante o exerccio imediatamente seguinte ao de sua publicao. 5 - Os veculos automotores cujo valor do imposto resultar em montante inferior ao equivalente a R$50,00 (cinquenta reais), tero este valor como carga tributria mnima sem prejuzo do disposto nos pargrafos 1 a 3 deste artigo. 6 - s aeronaves com mais de vinte anos de fabricao aplicar-se- a esma base de clculo prevista para aeronaves com vinte anos de fabricao, constante da tabela a que se refere o inciso VI do caput deste artigo. 7 - Em relao aos veculos automotores no constantes na tabela a que se refere o inciso VI do caput deste artigo, a base de clculo ser o valor equivalente a 85% do valor da nota fiscal de aquisio. 8 - Em sendo comprovada a incompatibilidade das especificaes do veculo automotor, tendo-se em vista os dados cadastrais existentes no sistema, com a base de clculo atribuda na forma do inciso VI do caput deste artigo, observado o disposto em Instruo da Secretaria da Fazenda, poder ser adotado o valor: a) de veculo similar, constante da tabela ou existente no mercado; b) arbitrado pela autoridade administrativa, na hiptese de ser invivel a aplicao do disposto na alnea anterior. 9 - irrelevante para a determinao da base de clculo o estado de conservao do veculo individualmente considerado. Captulo iii das alquotas Art. 4 - As alquotas do IPVA so: I - 1% (um por cento) para: a) nibus, caminhes e quaisquer outros veculos automotores registrados no Departamento de Trnsito do Paran - Detran/PR, ou cadastrados na Secretaria da Fazenda do Estado do Paran Sefa/PR, na categoria aluguel ou espcie carga; b) veculos automotores destinados locao, de propriedade de empresas locadoras ou cuja posse estas detenham em decorrncia de contrato de arrendamento mercantil; II - 2,5% (dois e meio por cento) para os demais veculos automotores registrados no Detran/PR ou cadastrados na Sefa/PR. Captulo iV do Contribuinte e do responsvel Art. 5 - Contribuinte do IPVA a pessoa natural ou jurdica que detenha a propriedade de veculo automotor. Pargrafo nico - Na hiptese de veculo automotor cedido pelo regime de arrendamento mercantil, contribuinte a empresa arrendadora. Art. 6 - So responsveis pelo pagamento do IPVA devido: I - solidariamente: Didatismo e Conhecimento
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a) o despachante que tenha promovido o despacho de registro e licenciamento do veculo automotor sem o pagamento do IPVA; b) o leiloeiro, sndico, comissrio, liquidante e o inventariante; c) o adquirente de veculo automotor com alienao fiduciria ou com reserva de domnio; d) o adquirente, em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do imposto do exerccio ou exerccios anteriores; e) qualquer pessoa que detiver a posse do veculo automotor, independentemente do local de domiclio do proprietrio; f) qualquer pessoa que tenha, em seu prprio nome, requerido o parcelamento de dbito de IPVA; II - as pessoas arroladas nas demais hipteses previstas no Cdigo Tributrio Nacional. Pargrafo nico - O tributo pode ser exigido do contribuinte ou do responsvel, indistintamente, ficando este ltimo sub-rogado nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria. Captulo V do Cadastro e da Fiscalizao Art. 7 - A Secretaria da Fazenda do Estado do Paran poder instituir, isolada ou em conjunto com outros rgos pblicos, federal ou estadual, o cadastro de proprietrios de veculos automotores contribuintes do IPVA. 1 - O cadastro de veculos ser mantido atualizado: I - pelo Detran/PR; II - pela Sefa/PR, na forma estabelecida em Instruo da referida Secretaria, em relao s embarcaes e aeronaves. 2 - o Detran/PR no conceder licenciamento ou transferncia de propriedade de veculos automotores, sem quitao integral do imposto devido nos exerccios anteriores e do exerccio corrente. 3 - obrigatria a inscrio do contribuinte do IPVA nos rgos responsveis pela matrcula, inscrio ou registro de veculo areo, aqutico ou terrestre, devendo os referidos rgos fornecer Sefa/PR os dados cadastrais relativos aos veculos e seus respectivos proprietrios e possuidores a qualquer ttulo. 4 - No caso de transferncia de propriedade de veculo automotor, o proprietrio que estiver efetuando a transferncia dever comunicar o fato ao rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro do veculo. Art. 8 - Compete Sefa/PR, com auxlio do Detran/PR, da Polcia Militar do Estado e, na forma de convnio com a Polcia Rodoviria Federal e com os municpios, fiscalizar a execuo desta lei. Captulo Vi do Lanamento Art. 9 - O lanamento do IPVA dar-se- anualmente por homologao ou de ofcio. 1 - A autoridade administrativa proceder ao levantamento dos dados cadastrais relativos aos sujeitos passivos, proprietrios de veculos automotores registrados, matriculados ou inscritos no Estado do Paran, emitindo e enviando-lhes documento para instituir o lanamento do IPVA por homologao e correspondente

pagamento, o qual dever conter a identificao do veculo automotor e a indicao da base de clculo, alquota e valor do tributo, bem como a forma e o prazo de pagamento. 2 - O sujeito passivo promover o pagamento do crdito tributrio relativo ao IPVA, sujeito homologao, na forma prevista em Instruo da Secretaria da Fazenda, ficando extinto o crdito tributrio correspondente, nos termos do artigo 156, VII, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 - O no pagamento do IPVA no prazo legal implicar lanamento de ofcio com exigncia de multa, correo monetria e juros de mora, nos termos desta lei, observado o contido no artigo 16. Captulo Vii do Vencimento Art. 10 - O IPVA ter seu vencimento na data da ocorrncia do fato gerador de que trata o artigo 2. Captulo Viii do Pagamento Art. 11 - O IPVA dever ser pago: I - na hiptese da alnea e do pargrafo 1 do artigo 2, sem acrscimos legais, nas datas fixadas em Instruo da Sefa/PR; II - nas hipteses das alneas a, b, c, d e f do pargrafo 1, e da alnea a do pargrafo 2, ambos do artigo 2, no prazo de at trinta dias da data da aquisio, do desembarao aduaneiro, da arrematao em leilo, da incorporao do veculo ao ativo permanente, da sada do veculo automotor montado sob encomenda do consumidor final em local diverso do estabelecimento fabricante do chassis ou da perda da imunidade ou da iseno, respectivamente. 1 - O local, a forma e o calendrio de pagamento do IPVA, atendendo os prazos definidos nesta lei, sero fixados em Instruo da Secretaria da Fazenda, devendo o recolhimento ser efetuado junto rede bancria autorizada pela Sefa/PR. 2 - O pagamento do imposto de que trata o inciso I poder ser feito em at cinco parcelas iguais, mensais e consecutivas, com eventuais arredondamentos monetrios acrescidos na parcela inicial, sendo a primeira no ms de maro e a ltima no ms de julho, de acordo com calendrio previsto em Instruo da Secretaria da Fazenda. 3 - Para o pagamento do imposto, em parcela nica, ser concedida reduo de: a) 15% (quinze por cento) do valor devido, para pagamento no ms de fevereiro, conforme calendrio de vencimentos fixado em Instruo da Secretaria da Fazenda; b) 5% (cinco por cento) do valor devido, para pagamento no ms de maro, conforme calendrio de vencimentos fixado em Instruo da Secretaria da Fazenda; c) 5% (cinco por cento) do valor devido, para pagamento no prazo de que trata o inciso II deste artigo. 4 - Para os fins do disposto no pargrafo 2: a) a falta de pagamento de qualquer das parcelas, no prazo estabelecido, no implicar perda do parcelamento, ficando as mesmas sujeitas ao acrscimo de atualizao monetria, multa e juros, cujo termo inicial ser a data de vencimento de cada parcela; Didatismo e Conhecimento
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b) vencido o prazo de pagamento da ltima parcela, e no tendo ocorrido o pagamento integral das mesmas nos prazos previstos, o saldo pendente de pagamento ser acrescido de atualizao monetria, juros e multa, cujo termo inicial para clculo dos valores exigveis retroagir data de vencimento da primeira parcela que deixou de ser integralmente quitada. 5 - No caso de ocorrer pagamento indevido do IPVA: a) o valor recolhido a maior poder ser imputado em pagamento de outros dbitos do IPVA do mesmo sujeito passivo, observado o contido em Instruo da Secretaria da Fazenda; b) em havendo saldo remanescente, a restituio do indbito ser feita a requerimento do contribuinte ou do responsvel autoridade fazendria, que proceder a devoluo com correo monetria, conforme critrio de atualizao do imposto a que se refere a Lei n 11.580, de 14 de novembro de 1996, tomando-se por termo inicial a data do pagamento indevido e por termo final a data do despacho que deferir a restituio. Captulo iX do Parcelamento Art. 12 - No exerccio subseqente ao do vencimento do IPVA, os crditos tributrios pendentes de pagamento, inclusive os inscritos em dvida ativa, juizados ou no, compreendendo o montante do imposto e dos acrscimos legais calculados at a data da solicitao do parcelamento, podero ser pagos em at 10 (dez) parcelas, mensais e sucessivas, na forma prevista em Instruo da Secretaria da Fazenda. 1 - O valor mnimo de cada parcela no poder ser inferior a R$50,00 (cinquenta reais). 2 - O pedido de parcelamento implica reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. 3 - O pedido de parcelamento dever ser subscrito pelo solicitante, que se identificar devidamente. 4 - Acarretar resciso do parcelamento a falta de pagamento integral de trs parcelas ou o decurso do prazo de trs meses sem o pagamento integral de uma parcela. 5 - Rescindido o parcelamento, o saldo do crdito tributrio ser inscrito em dvida ativa ou substituda a certido para incio ou prosseguimento da cobrana executiva. 6 - O crdito tributrio objeto de parcelamento sujeitar-se-, a partir do ms subseqente ao da sua formalizao, atualizao monetria e a juros calculados sobre o saldo devedor. Captulo X da no incidncia e da iseno Art. 13 - O IPVA no incide sobre veculos de propriedade: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - das entidades a seguir relacionadas, desde que o veculo esteja vinculado com as suas finalidades essenciais ou com as delas decorrentes: a) de autarquia ou fundao instituda e mantida pelo poder pblico; b) de instituio de educao ou de assistncia social; c) de partido poltico, inclusive suas fundaes; d) de entidade sindical de trabalhador.

1 - A no incidncia de que trata as alneas b, c e d do inciso II condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nelas referidas, sem prejuzo do contido no pargrafo 2 deste artigo: a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; b) aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. 2 - A no incidncia de que trata a alnea b do inciso II condiciona-se apresentao de comprovante de credenciamento atualizado junto ao Conselho Municipal de Assistncia Social ou de credenciamento expedido pelo Conselho Estadual de Assistncia Social ou Conselho Nacional de Assistncia Social. 3 - Cessado o motivo ou a condio que lhe der causa, cessa a no incidncia. 4 - Instruo da Secretaria da Fazenda dispor sobre a forma de reconhecimento da no incidncia. Art. 14 - So isentos do pagamento do IPVA, os veculos automotores: I - terrestres que, em razo do tipo, a legislao especfica proba o trfego em vias pblicas; II - de propriedade de Misses Diplomticas, Reparties Consulares e Representaes de Organismos Internacionais, de carter permanente, e de propriedade dos respectivos funcionrios estrangeiros indicados pelo Ministrio das Relaes Exteriores; III - utilizados no transporte pblico de passageiros na categoria aluguel (txi), de propriedade de motorista profissional, pessoa fsica, ou cuja posse seja decorrente de contrato de arrendamento mercantil, e por ele utilizado na sua atividade profissional; IV - tipo nibus, exclusivamente empregados em linha de transporte urbano, suburbano ou metropolitano de pessoas, cedida por concesso pblica; V de propriedade de pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa ou profunda, ou autistas. a) considerada tambm pessoa portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento da funo fsica, apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputao ou ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade congnita ou adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam dificuldades para o desempenho de funes; b) considerada pessoa portadora de deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou campo visual inferior a 20, ou ocorrncia simultnea de ambas as situaes; c) o veculo automotor dever ser adquirido diretamente pelo portador da deficincia fsica e, no caso dos interditos, pelos curadores; d) adotar-se- a definio dada no ato conjunto editado pela Secretaria Especial dos Direitos Humanos da Presidncia da Repblica e pelo Ministrio da Sade, de que trata o 4 do art. 1 da Lei n 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, na redao dada pela Lei n 10.690, de 16 de junho de 2003, para fins de conceituao de Didatismo e Conhecimento
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pessoas portadoras de deficincia mental severa ou profunda, ou autistas, bem como as normas e requisitos para emisso dos laudos de avaliao delas; e) os curadores respondem solidariamente quanto ao imposto que deixar de ser pago, em razo da iseno de que trata o inciso V. VI - destinados, exclusivamente, ao transporte escolar, cuja propriedade ou posse decorrente de contrato de arrendamento mercantil seja de pessoa fsica ou prefeitura municipal; VII - tipo embarcao, de propriedade de pescador profissional, pessoa fsica, e por ele utilizada na atividade pesqueira; VIII - apreendidos pelo Detran/PR, que venham a ser leiloados pelo prprio rgo; IX - com mais de 20 anos de fabricao, excetuadas as aeronaves e embarcaes. 1 0 benefcio de que trata o inciso II fica condicionado existncia de reciprocidade de tratamento tributrio, declarada pelo Ministrio das Relaes Exteriores. 2 - ...Vetado... a) ...Vetada... b) ...Vetada... 3 -Cessado o motivo ou a condio que lhe der causa, cessa a iseno. 4 - O reconhecimento das isenes far-se- na forma prevista em Instruo da Secretaria da Fazenda. X ...Vetado... Captulo Xi da Penalidade Art. 15 - O infrator legislao do IPVA fica sujeito multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor do IPVA no pago no prazo devido. Pargrafo nico - A multa prevista no caput deste artigo: I - ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte quele em que tenha expirado o prazo de pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor imposto devido, por dia de atraso; II - ser aplicada sobre o valor do imposto monetariamente atualizado. Captulo Xii do Processo administrativo Fiscal Art. 16 - O lanamento de ofcio do imposto, pela Coordenao da Receita do Estado, ser efetuado mediante a emisso de notificao fiscal ou auto de infrao. Art. 17 - A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, cujas folhas sero numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies: I - Da Notificao Fiscal e do Auto de Infrao A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a emisso de notificao fiscal, efetuada por processo eletrnico, mediante publicao de edital no Dirio Oficial do Estado, ou lavratura de auto de infrao, por funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria, observando-se que:

a) a notificao fiscal e o auto de infrao no devero apresentar rasuras, entrelinhas ou emendas e neles descrever-se-, de forma precisa e clara, a infrao averiguada, devendo ainda conter: 1 - o local e a data da emisso; 2 - a identificao do sujeito passivo; 3 - o dispositivo infringido e a penalidade aplicvel; 4 - o valor do crdito tributrio relativo ao IPVA, quando devido, demonstrado em relao a cada ano; 5 - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias; 6 - a identificao funcional do auditor fiscal e sua assinatura, ficando esta dispensada no caso de lanamento emitido por processo eletrnico; b) as eventuais falhas da notificao fiscal ou do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam determinar com segurana a infrao e o sujeito passivo; c) a Sefa/PR manter sistema de controle, registro e acompanhamento dos processos administrativo fiscais; II - Intimao a) a intimao para que o sujeito passivo integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso VIII deste artigo, far-se-: 1 - no caso de notificao fiscal, por publicao no Dirio Oficial do Estado; 2 - no caso de auto infrao, pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao exigindo-se recibo datado e assinado na via original, ou, alternativamente, por via postal ou telegrfica, com prova do recebimento, ou, alternativamente, por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do sujeito passivo. b) considerar-se- efetuada a intimao, dependendo do meio utilizado: 1 - trinta dias da publicao do edital; 2 - na data da cincia do intimado; 3 - na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica; III - Da Reclamao Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo sujeito, passivo, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: a) ser protocolizada em repartio fiscal pelo sujeito passivo e nela este aduzir todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver; b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do procedimento; c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao; IV - Contestao Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, para manifestao, no prazo de trinta dias, sobre as razes oferecidas pelo sujeito passivo, ao autor do procedimento ou, no caso de notificao fiscal, ao funcionrio designado pela Delegacia Regional da Receita do domiclio tributrio do sujeito passivo; Didatismo e Conhecimento
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V - Diligncias O chefe da repartio, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo; VI - Parecer Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida; VII - Reviso de Notificao Fiscal e de Auto de Infrao Se, aps a emisso da notificao fiscal ou do auto de infrao e antes da deciso de 1 Instncia, for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser emitida notificao fiscal ou auto de infrao de reviso, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao; VIII - Julgamento em Primeira Instncia O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao diretor da Coordenao da Receita do Estado da Sefa/PR, que poder deleg-la, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria Fiscal do Estado; IX - Dos Recursos para Segunda Instncia As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de segunda instncia, observando-se que: a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so: 1 - de ofcio, da deciso favorvel ao sujeito passivo, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior ao valor equivalente a 100 (cem) Unidade Padro Fiscal do Estado do Paran - UPF/PR, do ms da emisso da notificao fiscal ou do auto de infrao, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta; 2 - ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at 30 (trinta) dias contados da data da intimao da deciso; b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso; c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar; X - Vista dos Autos Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao sujeito passivo o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas; XI - Decises Finais As decises so finais e irrevogveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recursos ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que:

a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recursos, as decises finais favorveis ao Estado, sero executadas mediante intimao do sujeito passivo pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que couber o disposto no inciso II deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa; b) o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista na alnea a deste inciso. XII - Da Parte do Crdito Tributrio No Impugnado Se o sujeito passivo concordar apenas parcialmente com a exigncia ou com a deciso de primeira instncia, poder, respectivamente, oferecer reclamao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no contestada. Captulo Xiii da repartio da receita Art. 18 - A parcela do produto da arrecadao do IPVA pertencente: I - ao Estado, ser repassada pelo estabelecimento bancrio na forma e prazo estabelecidos pela Sefa/PR; II - ao municpio do licenciamento, registro ou matrcula do veculo automotor, ser creditada na forma da legislao federal relativa matria e dos convnios porventura firmados entre as prefeituras e a instituio financeira arrecadadora, deduzidas as importncias correspondentes s devolues de indbitos. Captulo XiV das disposies Finais Art. 19 - Fica o secretrio da Fazenda autorizado a cancelar crditos tributrios relativos ao IPVA cujo montante atualizado seja igual ou inferior a R$30,00 (trinta reais). Pargrafo nico - O disposto neste artigo no autoriza a restituio ou compensao de importncia j recolhidas. Art. 20 - Os crditos tributrios relativos ao IPVA, cujos fatos geradores tenham ocorrido at 31 de dezembro de 2003, expressos em UFIR ou FCA, inclusive atualizao monetria e multa, sero convertidos em reais a partir da mencionada data, observados os ndices vigentes nas datas dos respectivos exerccios dos fatos geradores. Art. 21 - Aplicam-se ao IPVA os crditos e coeficientes previstos na Lei n 11.580, de 14 de novembro de 1996: I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros de mora. Art. 22 - Fica aprovada, nos termos do inciso VI do artigo 3, a tabela de valores venais para clculo do IPVA do exerccio de 2004, que constitui o Anexo nico desta Lei. Art. 23 - Em relao aos veculos usados, o Detran/PR poder enviar aviso ao sujeito passivo informando o valor do imposto devido e a data do vencimento, conjuntamente com o do licenciamento. Didatismo e Conhecimento
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Art. 24 - Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, ficando revogada a Lei n 11.280, de 26 de dezembro de 1995, e demais disposies em contrrio. PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 22 de dezembro de 2003. Roberto Requio Governador do Estado Heron Arzua Secretrio de Estado da Fazenda Cato Quintana Chefe da Casa Civil
itcmd: Lei estaduaL n 8.927/1988, suas aLteraes, e instrues seFa itcmd pubLicadas at 28/08/2012.
Lei n 8.927 de 28/12/1988 (estadual - Paran) Data D.O.: 28/12/1988 Smula: Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos. A ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO PARAN decretou e eu sanciono a seguinte Lei: CaPTuLo i - FaTo gerador art. 1 O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens e direitos pela via sucessria ou por doao, tem como fato gerador: I - a transmisso causa mortis ou por doao de direitos e da propriedade, posse ou domnio de quaisquer bens ou direitos; II - a transmisso, por uma das modalidades previstas no inciso anterior, de direitos reais sobre quaisquer bens inclusive os de garantia; III - a cesso, a desistncia ou renncia por ato gratuito, de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II. art. 2 O imposto no incidir na renncia herana ou legado, desde que praticada antes de qualquer ato no processo de inventrio ou arrolamento que implique em aceitao da herana. art. 3 Para efeito desta Lei equipara-se doao qualquer ato ou fato no oneroso que importe ou resolva transmisso de quaisquer bens ou direitos, tais como a renncia, a desistncia e a cesso. CaPTuLo ii - isenes art. 4 dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer: I - a aquisio, por transmisso causa mortis, do imvel destinado exclusivamente a moradia do cnjuge suprstite ou herdeiro desde que outro no possua; II - a aquisio, por transmisso causa mortis de imvel rural com rea no superior a vinte e cinco hectares, de cuja explorao do solo depende o sustento da famlia do herdeiro ou do cnjuge suprstite a que tenha cabido partilha desde que outro no possua;

III - a doao de imvel com o objetivo de implantar o programa da reforma agrria institudo pelo governo; IV - a doao de aparelhos, mveis e utenslios de uso domstico e de vesturio e sua transmisso causa mortis. V - a doao de bens imveis para construo de moradia vinculada a programa de habitao popular ou para instalao de projeto industrial. (Acrescentado pela Lei n 10.064/92 - Efeitos a partir de 31.08.92) CaPTuLo iii - suJeiTo PassiVo art. 5 O sujeito passivo da obrigao tributria : I - nas transmisses causa mortis o herdeiro ou legatrio; II - nas transmisses por doao o adquirente dos bens ou direitos. CaPTuLo iV - da resPonsabiLidade soLidria art. 6 So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio; II - a empresa, instituies financeiras e bancrias e todo aquele a quem caiba a responsabilidade do registro ou a prtica de ato que implique na transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes. III - o doador na inadimplncia do donatrio; IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido na forma desta Lei. CaPTuLo V - LoCaL de PagaMenTo art. 7 O imposto pago: I - no local da situao do bem, tratando-se de imveis e de direitos a eles relativos, inclusive, respectivas aes; II - tratando-se de bens mveis, direitos, ttulos e crditos e respectivas aes, onde tiver domiclio: a) o doador ou onde se processar o inventrio ou arrolamento; b) o donatrio, na hiptese em que o doador tenha domiclio ou residncia no exterior; c) o herdeiro ou legatrio, quando o inventrio ou arrolamento tiver sido processado no exterior; d) o herdeiro ou legatrio se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado no exterior, ainda que o inventrio ou arrolamento tenha sido processado no pas. CaPTuLo Vi - PoCa, ForMa e PraZo de reCoLHiMenTo do iMPosTo art. 8 O imposto pago na poca, prazo e forma disciplinada em Instruo da Secretaria da Fazenda, ressalvados os casos especificamente disciplinados nos artigos seguintes deste Captulo. art. 9 O pagamento do imposto, nas transmisses por ato entre vivos, realizar-se-: I - nas transmisses por escritura pblica, ou procurao em causa prpria, antes de lavrado o respectivo instrumento; Didatismo e Conhecimento
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II - nas transmisses por instrumento particular, mediante a apresentao deste repartio fiscal, dentro de 30 dias; III - nas aquisies por escrituras ou instrumento particular lavrados fora do Estado ou em virtude de adjudicao, ou de qualquer sentena judicial, dentro de 60 dias do ato ou contrato, cujo instrumento dever ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo do imposto devido; IV - nas aquisies de terras devolutas, ou direitos a elas relativos, 60 dias aps assinado o respectivo ttulo que ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo do imposto; V - na incorporao de bens ao patrimnio de empresa, at 30 dias, da celebrao do ato ou contrato; VI - nas transmisses no documentadas, no momento da tradio. art. 10. Nas transmisses causa mortis, o pagamento do imposto realizar-se- dentro de 30 dias da data em que transitar em julgado a sentena homologatria do clculo ou da partilha amigvel. Pargrafo nico. Quando o dbito total do imposto, nas transmisses causa mortis, exceda a 25 (vinte e cinco) OTNs, ou no excedendo essa quantia, se os beneficirios forem menores, poder o Secretrio da Fazenda permitir o recolhimento em prestaes mensais nunca superior a 20 (vinte), na forma da regulamentao especfica. art. 11. Aplica-se ao imposto de transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos e respectivas multas, a atualizao monetria e o juro de mora, no capitalizvel, de 1% (um por cento) ao ms ou sua frao. Pargrafo nico. Sero observados em relao ao imposto de que trata esta Lei os mesmos coeficientes e critrios utilizados para a cobrana dos juros de mora e a atualizao monetria do imposto a que se refere o inciso I, alnea b, do art. 155 da Constituio da Repblica Federativa do Brasil. CaPTuLo Vii aLQuoTas so. art. 12. A alquota do imposto 4% para qualquer transmis-
CaPTuLo Viii - base de CLCuLo art. 13. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos ou o valor do ttulo ou crdito, transmitidos ou doados, apurados mediante avaliao procedida pela Fazenda Pblica Estadual. 1 A base de clculo ter o seu valor revisto ou atualizado, sempre que a Fazenda do Estado constatar alterao no valor venal dos bens ou direitos transmitidos, ou vcio na avaliao anteriormente realizada. 2 Em substituio do critrio previsto no pargrafo anterior a base de clculo poder ser momentaneamente atualizada na ocasio do pagamento do imposto, em substituio ao critrio corrente de estipulao do valor venal por nova avaliao. art. 14. Nas doaes com reserva do usufruto ou na sua instituio gratuita a favor de terceiros, o valor dos direitos reais do usufruto, uso ou habitao, vitalcio e temporrios, ser igual metade do valor do total do bem, correspondendo o valor restante sua propriedade separada daqueles direitos.

1 cesso e extino de usufruto aplicam-se as normas relativas sua instituio. 2 Quando houver pluralidade de usufruturios e proprietrios, o valor do imposto ser proporcional a parte conferida a cada usufruturio ou ao proprietrio. CaPTuLo iX aVaLiao art. 15. Pode a Fazenda Pblica deixar de aceitar o valor declarado pela parte nas transmisses de propriedade de bens ou de direitos. art. 16. Se o valor estipulado pela autoridade fiscal no for aceito pela parte, poder esta requerer no prazo de 15 dias a avaliao contraditria, observadas as prescries dos pargrafos seguintes: 1 A avaliao contraditria dever ser precedida de requerimento, no qual constar o valor da avaliao feita pela autoridade fiscal e o valor atribudo pela parte consubstanciado em laudo expedido por perito juridicamente capaz e habilitado para tal fim. 2 Formalizando o processo os valores sero submetidos apreciao do representante da Fazenda Pblica da jurisdio para que decida no prazo de cinco dias, que poder optar por um ou outro, ou promover a conciliao dos valores conflitantes. 3 Em se tratando de bens que exijam conhecimentos tcnicos, para garantia da avaliao, o perito signatrio do laudo dever preencher as condies indispensveis. art. 17. Os procedimentos administrativos de que trata este captulo interrompero a fluncia do prazo regulamentar de pagamento do tributo, reiniciando-se sua contagem a partir da cincia ao contribuinte da deciso de que trata o 2 do artigo anterior. CaPTuLo X PenaLidades art. 18. Nas aquisies causa mortis ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido. (alterado pela Lei 11.580/96 - Efeitos a partir de 1.11.96) 1 A multa prevista no caput ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso. 2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no caput. 3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou recurso. 4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente a qualquer deles.
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art. 19. A Fazenda, por seu representante, como credora da herana pelos tributos no pagos, poder requerer a ao de sonegados de acordo com os arts. 1.782 e 1.784 do Cdigo Civil, se outros interessados no o fizerem. CaPTuLo Xi - disPosies gerais art. 20. O procedimento relativo ao lanamento de ofcio, observar, no que couber, o rito do processo administrativo-fiscal de instruo contraditria previsto na lei orgnica do imposto de que trata o art. 155, inciso I, alnea b, da Constituio Federal. art. 21. Secretaria do Estado da Fazenda compete: a) resolver os casos omissos e regulamentar esta Lei atravs de instruo; b) manter rgo que ter por incumbncia especfica responder a consultas sobre o imposto de que trata esta Lei na forma da regulamentao especfica. 1 As respostas s consultas serviro como orientao geral aos rgos da Secretaria da Fazenda, no sendo passvel de multa aos contribuintes que praticarem atos baseados nas respectivas respostas no ilidindo, todavia a parcela do crdito tributrio relativo ao imposto, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei. art. 22. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo seus efeitos a partir de 1 de maro de 1989, ficando revogadas as disposies em contrrio. PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 28 de dezembro de 1988. ARY VELOSO QUEIROZ Governador do Estado em exerccio Luiz Carlos Jorge Hauly Secretrio de Estado da Fazenda (D.O.E. de 28.12.88) ESTADO DO PARAN SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA GABINETE DO SECRETRIO insTruo seFa iTCMd n. 009/2010 Publicado no Dirio Oficial N 8378 de 06/01/2011 O SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA, no uso das atribuies que lhe confere o artigo 52 da Constituio do Estado, e tendo em vista no disposto no art. 21, alnea a, da Lei n.8.927/88, de 28 de dezembro de 1988, resolve expedir a seguinte Instruo: Smula: Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de quaisquer Bens ou Direitos ITCMD. disciplina o controle, forma e prazo de pagamento. CaPTuLo i FaTo gerador Art. 1 O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens e direitos pela via sucessria ou por doao, tem como fato gerador (Lei n. 8.927/88, art. 1):

I - a transmisso causa mortis ou por doao de direitos e da propriedade, posse ou domnio de quaisquer bens ou direitos; II - a transmisso, por uma das modalidades previstas no inciso anterior, de direitos reais sobre quaisquer bens, inclusive os de garantia; III - a cesso, a desistncia ou renncia por ato gratuito, de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II; IV - equipara-se doao qualquer ato ou fato no oneroso que importe ou resolva transmisso de quaisquer bens ou direitos, tais como a renncia, a desistncia ou a cesso (Lei n. 8.927/88, art. 3). Art. 2 O imposto no incidir na renncia herana ou legado, desde que praticada antes de qualquer ato no processo de inventrio ou arrolamento que implique em aceitao da herana (Lei n. 8.927/88, art. 2). CaPTuLo ii seo i isenes Art. 3 dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer(Lei n. 8.927/88, art. 4): I - a aquisio, por transmisso causa mortis, do imvel destinado exclusivamente moradia do cnjuge suprstite ou herdeiro, desde que outro no possua; II - a aquisio, por transmisso causa mortis, de imvel rural com rea no superior a 25(vinte e cinco) hectares, de cuja explorao do solo dependa o sustento da famlia do herdeiro ou do cnjuge suprstite a que tenha cabido por partilha, desde que outro no possua; III - a doao de imvel com o objetivo de implantar o programa de reforma agrria institudo pelo governo; IV- a doao de aparelhos, mveis e utenslios de uso domstico e de vesturio e sua transmisso causa mortis. V - a doao de bens imveis para construo de moradia vinculada a programa de habitao popular ou para instalao de projeto industrial (Lei n. 10.064/72, art. 3). Pargrafo nico. As isenes tratadas no caput deste artigo sero requeridas ao Delegado Regional da Receita do Estado, cujo pedido ser instrudo com os seguintes requisitos: a) na hiptese do inciso I, certido negativa das circunscries imobilirias da respectiva comarca e comprovante da condio de cnjuge suprstite ou herdeiro; b) na hiptese do inciso II, cpia da declarao do imposto de renda e, estando dispensado, declarao de que no possui outra fonte de renda alm daquela nominada no referido inciso, e certido negativa do Registro de Imveis; c) na hiptese do inciso III, cpia do ttulo emitido pelo rgo governamental responsvel pela implantao do programa; d) na hiptese do inciso IV, declarao dos bens inventariados, podendo ficar dispensada, a critrio da autoridade, a declarao nos casos de doao entre vivos. e) na hiptese do inciso V, cpia de documentos comprobatrios da doao e da existncia do respectivo programa de habitao popular ou de instalao de projeto industrial. seo ii iMunidades Art. 4 So imunes as transmisses em que os adquirentes sejam: Didatismo e Conhecimento
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I - as pessoas de Direito Pblico Interno; II - os templos de qualquer culto; III - os partidos polticos, inclusive as suas fundaes, as entidades sindicais dos trabalhadores e as instituies educacionais e de assistncia social sem fins lucrativos; IV - as autarquias e as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio vinculado s suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. 1 Nos casos referidos nos incisos I e IV, no ocorre a imunidade em relao ao patrimnio relacionado com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados. 2 Nos casos referidos nos incisos II e III, somente ocorre imunidade em relao ao patrimnio relacionado com as finalidades essenciais das entidades neles mencionadas. Art. 5 So imunes as transmisses de livros, jornais, peridicos e de papel destinado sua impresso. Art. 6 As imunidades tratadas nos incisos II, III e IV do art. 4 sero reconhecidas pelo Delegado Regional da Receita do Estado, mediante requerimento instrudo com os seguintes requisitos: a) na hiptese do inciso IV, mediante cpia da lei de sua criao; b) na hiptese dos incisos II e III, a comprovao de: b.1 - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas a ttulo de lucro ou participao de seu resultado; b.2 - aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno dos objetivos institucionais; b.3 - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar a sua exatido; c) comprovarem, mediante declarao da instituio qual esteja subordinada a entidade interessada, o preenchimento dos requisitos constantes das alneas b.1, b.2 e b.3, anexando ainda ao pedido cpia dos estatutos, autenticada pelo respectivo Cartrio de Registro Civil de Pessoa Jurdica em que tenha sido registrado; d) na hiptese de que a entidade solicitante no seja subordinada a qualquer outra instituio, a declarao a que se refere a alnea anterior ser firmada por trs membros de sua prpria diretoria, os quais se tornaro responsveis solidariamente pela obrigao tributria, em caso de declarao inverdica; e) o reconhecimento de imunidade da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios se far de ofcio, pelas reparties fazendrias da jurisdio administrativa correspondente localizao do imvel. CaPTuLo iii seo i suJeiTo PassiVo Art. 7 O sujeito passivo da obrigao tributria (Lei n. 8.927/88, art. 5): I - nas transmisses causa mortis, o herdeiro ou legatrio; II - nas transmisses por doao, o adquirente dos bens ou direitos. seo ii da resPonsabiLidade soLidria Art. 8 So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte (Lei n. 8927/88, art. 6):

I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio; II - as empresas, instituies financeiras e bancrias e todos aqueles a quem caiba a responsabilidade do registro ou a prtica de ato que implique na transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes; III - o doador, na inadimplncia do donatrio; IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido na forma desta lei. CaPTuLo iV do regiMe de LanaMenTo seo i LoCaL de PagaMenTo Art. 9 O imposto pago (Lei n. 8.927/88, art. 7): I - no local da situao do bem, tratando-se de imveis e de direitos a eles relativos, inclusive respectivas aes; II - tratando-se de bens mveis, direitos, ttulos de crditos e respectivas aes, onde tiver domiclio: a) o doador ou onde se processar o inventrio ou arrolamento; b)o donatrio, na hiptese em que o doador tenha domiclio no exterior; c)o herdeiro ou legatrio, quando o inventrio ou arrolamento tiver sido processado no exterior; d) o herdeiro ou legatrio, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado no exterior, ainda que o inventrio ou arrolamento tenha sido processado no pas; seo ii da aPurao Art. 10. O imposto ser apurado mediante declarao por meio da pgina da Secretaria de Estado da Fazenda do Paran por ocasio do pagamento, no endereo www.fazenda.pr.gov.br ( Lei n. 5.172/66, art. 147 ). 1 Norma de Procedimento Fiscal regulamentar os procedimentos de declarao. Art. 11 Os valores atribudos e declarados pelo sujeito passivo ficaro sujeitos reviso dentro do prazo decadencial ( Lei n. 5.172/66, incisos I ao VIII e Lei 8927/88, art. 13, 1). Art. 12. Nas transmisses realizadas por instrumento pblico o serventurio, de ofcio, exigir o comprovante de recolhimento do imposto, sob pena de responsabilizao (Lei n. 8.927/88, art. 6 ). seo iii POCA E PRAZO DE PAGAMENTO Art. 13. Nas transmisses por ato entre vivos, o imposto pago(Lei n. 8.927/88, art. 8): I - nas transmisses por escritura pblica, ou procurao em causa prpria, antes de lavrado o respectivo instrumento, inclusive na dissoluo da sociedade conjugal, como previsto no art. 1124-A do Cdigo de Processo Civil, na redao dada pela Lei federal n. 11.441/2007; II - nas transmisses por instrumento particular, mediante a apresentao deste repartio fiscal, dentro de 30 dias; Didatismo e Conhecimento
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III - nas aquisies por escrituras ou instrumento particular lavrados fora do Estado ou em virtude de adjudicao, ou de qualquer sentena judicial, dentro de 60 dias do ato ou contrato, cujo instrumento dever ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo do imposto devido; IV - nas aquisies de terras devolutas, ou direitos a elas relativos, 60 dias aps assinado o respectivo ttulo que ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo do imposto; V - na incorporao de bens ao patrimnio de empresa, at 30 dias, da celebrao do ato ou contrato; VI - nas transmisses no documentadas, no momento da tradio. Art. 14. Nas transmisses causa mortis, o imposto pago: I antes de lavrada a escritura pblica como previsto no art. 982 do Cdigo de Processo Civil, na redao dada pela Lei Federal n. 11.441/2007;. II dentro de trinta dias da data em que transitar em em julgado a sentena homologatria do clculo ou da partilha amigvel ( Lei n. 8.927, art. 10); Art. 15. O imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos e respectivas multas, sujeitam-se atualizao monetria e o juro de mora conforme as normas do art. 29 desta Instruo ( Lei n. 8.927/88, art. 11, pargrafo nico e Lei n. 11.429/96, art. 2 ). CaPTuLo V dos eLeMenTos QuanTiFiCadoresseo i aLQuoTa Art. 16. A alquota do imposto 4% (quatro por cento) para qualquer transmisso (Lei n. 8.927/88, art. 12). seo ii base de CLCuLo Art. 17. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos ou o valor do ttulo ou crdito, transmitidos ou doados (Lei n. 8.927/88, art. 13 e Decreto n. 9.172/2010). 1 A base de clculo nas transmisses de imveis no poder ser inferior aos valores utilizados: I pela administrao tributria municipal do local do bem para efeitos de tributao do IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana; II pelo Departamento de Economia Rural Deral, da Secretaria de Estado da Agricultura, na hiptese de imvel rural. 2 Nas transmisses de veculos automotores a base de clculo no ser inferior ao valor utilizado para efeito de tributao do IPVA. 3 No caso de aes representativas do capital de sociedades e outros bens e direitos negociados em Bolsa de Valores, a base de clculo ser a cotao mdia alcanada na Bolsa na data da transmisso, ou na data imediatamente anterior quando no houver prego ou os mesmos no tiverem sido negociados naquele dia, regredindo-se, se for o caso, at o mximo de 180 dias; 4 No caso de ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade, quando no forem objeto de negociao, bem como na falta da cotao referida na alnea anterior, a base de clculo ser o valor do respectivo patrimnio lquido, considerado na data da transmisso.

5 O valor patrimonial da ao, quota, participao ou ttulo representativo do capital da sociedade ser obtido do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data da transmisso, facultado ao fisco efetuar o levantamento de bens, direitos e obrigaes, quando entender pelo arbitramento. 6 Na hiptese do patrimnio lquido da sociedade apresentar-se negativo, a base de clculo ser o valor das cotas ou aes transmitidas. 7 Na hiptese em que o capital da sociedade a que se refere o 4 tenha sido integralizado em prazo inferior a cinco anos, mediante incorporao de bens imveis ou de direitos a eles relativos, a base de clculo do imposto no ser inferior ao valor venal atualizado dos referidos bens imveis ou direitos. 8 base de clculo do imposto, na hiptese de excedente de meao ou quinho, em que o patrimnio partilhado for composto de bens e direitos situados nesta e em outras unidades da Federao, ser o valor obtido a partir da multiplicao do valor do excedente de meao ou quinho pelo percentual tributvel relativo ao Estado do Paran, em que: a) o valor do excedente de meao ou quinho o valor atribudo ao cnjuge, companheiro ou herdeiro, acima da respectiva meao ou quinho; b) o percentual tributvel relativo ao Estado do Paran o resultado da diviso do somatrio dos valores totais dos bens imveis situados neste Estado e dos bens mveis, no caso de o doador ser domiciliado neste Estado, pelo valor total do patrimnio partilhado. Art. 18 A base de clculo ter o seu valor revisto ou atualizado, inclusive monetariamente, quando constatada alterao ou defasagem do valor venal dos bens ou direitos transmitidos,ou ainda vcio em sua formao(Lei n. 8.927/88, art. 13, 1). Art. 19. Nas doaes com reserva de usufruto ou na sua instituio gratuita a favor de terceiros, o valor dos direitos reais do usufruto, uso ou habitao, vitalcio ou temporrio, ser igual metade do valor total do bem, correspondendo o valor restante sua propriedade separada daqueles direitos (Lei n. 8.927/88, art. 14). 1 cesso e extino de usufruto aplicam-se as normas relativas sua instituio (Lei n. 8.927/88, art. 14, 1). 2 Quando houver pluralidade de usufruturios e proprietrios, o valor do imposto ser proporcional parte conferida a cada usufruturio ou ao proprietrio (Lei n. 8.927/88, art. 14, 2). CaPTuLo Vi aVaLiao Art. 20. Na hiptese de a Fazenda Pblica discordar do valor utilizado para declarar o imposto, ser instaurado pelo Delegado Regional, mediante ato, procedimento de avaliao dos bens, no qual sero formalizados os elementos da declarao e avaliao, assegurando-se ao declarante habilitado ou sujeito passivo impugnao no prazo de trinta dias aps formalmente intimado (Lei Complementar n. 107/2005 arts. 16 e 18). Didatismo e Conhecimento
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Pargrafo nico. No cabe avaliao contraditria quando feita judicialmente. Art. 21. Caber ao Delegado Regional da Receita decidir no prazo de dez dias sobre o resultado da avaliao e, se for o caso, constar no ato os elementos do imposto a complementar, devendo o sujeito passivo ser intimado da deciso(Lei n. 8.927/88, art. 15, 2). Pargrafo nico. Quando houver exigncia de imposto na deciso, dever a autoridade determinar a intimao do declarante ou o sujeito passivo a apresentar defesa prvia, nos termos do artigo 22 da Lei Complementar Estadual n. 107, de 11.01.2005, para efeito de lanamento de ofcio. CaPTuLo Vii ParCeLaMenTo Art. 22. Nos casos de parcelamento, os crditos tributrios, atualizados at o dia da celebrao do acordo, desde que superiores a 5 (cinco) UPF/PR, sero divididos no mximo em 20 (vinte) parcelas, nunca inferiores a 1 (uma) UPF/PR cada parcela, aplicando-lhes a atualizao em relao a cada uma delas, da data da referida celebrao at o dia do pagamento. Pargrafo nico. Em se tratando de beneficirios menores, o valor a parcelar no poder ser inferior a 3 (trs) UPF/PR da data da concesso do parcelamento. ( Nova redao dada ao art. 28 pelo item 1 da Instruo SEFA n. ITCMD 02/90, de 1.09.90.) Art. 23. Nos pedidos de parcelamento de crditos tributrios no objeto de medida fiscal, quando ocorrer renncia, indeferimento ou inadimplncia no pagamento de qualquer das parcelas, ser lavrado Auto de Infrao com exigncia do imposto e da penalidade cabvel, no total do dbito ou do saldo remanescente. Art. 24. A falta de pagamento de qualquer das parcelas implica na resciso do parcelamento. Art. 25. A competncia para deferimento dos pedidos de parcelamento ser do Delegado Regional da Receita do Estado, mediante requerimento protocolado na Agncia de Rendas a que estiver jurisdicionada. Art. 26. Aplicam-se ao parcelamento, no que couber, as regras contidas no Regulamento do ICMS. CaPTuLo Viii PenaLidades Art. 27. Nas aquisies causa mortis ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido( Lei n. 11.580/96 , art. 64) 1. A multa prevista no caput ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso( Lei n. 11.580/96 art. 64) . 2. Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no caput( Lei n. 11.580/96 art. 64).

3. A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% cinquenta por cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou recurso( Lei n. 11.580/96 art. 64) . 4. As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente a qualquer deles( Lei n. 11.580/96 art. 64). Art. 28. A Fazenda, por seu representante, como credora da herana, pelos tributos no pagos, poder requerer a ao de sonegados, de acordo com os arts. 1.794 e 1.796 do Cdigo Civil, se outros interessados no o fizerem. (Lei n. 8.927/88, art. 19) CaPTuLo iX aTuaLiZao MoneTria e Juros Art. 29. Aplica-se ao Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos e respectivas multas a atualizao monetria e os juros de mora (Lei n. 8.927/88, art. 11, pargrafo nico e Lei n. 11.429/96, art. 2). Pargrafo nico. Sero observados em relao ao imposto referido neste artigo os mesmos coeficientes e critrios utilizados para cobrana dos juros de mora e a atualizao monetria do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) (Lei n. 8.927/88, art. 11, pargrafo nico). CaPTuLo X ProCesso adMinisTraTiVo-FisCaL Art. 30. O procedimento relativo ao lanamento de ofcio observar, no que couber, o rito do 1 Art.1.994. A pena de sonegados s se pode requerer e impor em ao movida pelos herdeiros ou pelos credores da herana. Pargrafo nico. A sentena que se proferir na ao de sonegados, movida por qualquer dos herdeiros ou credores, aproveita aos demais interessados. Art. 1.996. S se pode arguir de sonegao o inventariante depois de encerrada a descrio dos bens, com a declarao, por ele feita, de no existirem outros por inventariar e partir, assim como arguir o herdeiro, depois de declarar-se no inventrio que no os possui.processo administrativo-fiscal de instruo contraditria, previsto no art. 56 da Lei n. 11580/96, de 14.11.96. CaPTuLo Xi ConsuLTa Art. 31. Secretaria da Fazenda compete manter setor consultivo, que ter por incumbncia responder as consultas sobre o ITCMD, formuladas pelos contribuintes, seus rgos de classe e reparties fazendrias. (Lei n. 8.927/88, art. 21, b) Pargrafo nico. As respostas s consultas serviro como orientao geral aos rgos da Secretaria da Fazenda, no sendo passvel de multa os contribuintes que praticarem atos baseados nas respectivas respostas, no ilidindo, todavia, a parcela do crdito tributrio relativa ao imposto, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Instruo. Didatismo e Conhecimento
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(Lei n. 8.927/88, art. 21, 1) CaPTuLo Xii da resTiTuio Art. 32. As restituies de indbitos do ITCMD seguiro, no que couber, as mesmas normas aplicveis ao imposto de que trata o art. 155, inciso II, da Constituio Federal. (ICMS) CaPTuLo Xiii disPosies Finais Art. 33. Esta Instruo entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de fevereiro de 2011, ficando revogadas aps essa data as disposies em contrrio e especificamente as Instrues SEFA ITCMD n. 001/1989, de 17/03/89 e n. 008/07, de 11 de abril de 2007 SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA, em Curitiba, em 30 de dezembro de 2010. NESTOR CELSO IMTHON BUENO Secretrio de Estado da Fazenda Em Exerccio eXerCCios 01. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002) A respeito do poder de tributar das entidades federativas, julgue os itens abaixo. ( ) Os impostos so sempre graduados segundo a capacidade econmica do sujeito passivo, sendo facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esse objetivo, identificar, respeitados os direitos individuais, o patrimnio e a renda do contribuinte. ( ) Em caso de calamidade pblica, os estados podem instituir emprstimos compulsrios, desde que por lei complementar. ( ) Na hiptese de guerra externa, compete Unio instituir impostos extraordinrios, por lei ordinria e sem obedincia ao princpio da anterioridade. ( ) A Unio tem competncia para instituir e cobrar as contribuies parafiscais, inclusive sobre os vencimentos dos servidores pblicos estaduais e municipais, para custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e assistncia social. ( ) Compete Unio a coleta dos impostos estaduais e municipais no territrio federal, ainda que este seja dividido em municpios. 02. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002 Julgue os itens que se seguem. ( ) Unio, estados, Distrito Federal (DF) e municpios podem instituir impostos no-previstos na Constituio da Repblica, desde que por lei complementar e que os novos tributos sejam no-cumulativos. ( ) Cabe Unio, por meio de lei complementar, dispor acerca do fato gerador e da base de clculo do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e do imposto predial e territorial urbano (IPTU).

( ) As contribuies parafiscais destinadas seguridade social podem ser exigidas no mesmo exerccio fiscal em que institudas, desde que obedecido o prazo de noventa dias da data da publicao da lei que as instituiu. ( ) As taxas de servio somente podem ser exigidas no caso de utilizao efetiva, pelo contribuinte, da contraprestao estatal. ( ) O ICMS e o imposto sobre produtos industrializados (IPI) so tributos seletivos e no-cumulativos. 03. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002 Julgue os seguintes itens, acerca das limitaes do poder de tributar. ( ) Em que pese o princpio da legalidade, a medida provisria pode instituir e aumentar tributos, ressalvados aqueles que demandem lei complementar para sua instituio. ( ) O princpio da anterioridade, por assegurar a integridade do prprio Estado federativo, aplica-se a todas as espcies tributrias, impedindo a Constituio da Repblica que haja qualquer exceo incidncia de seu comando normativo. ( ) Pelo princpio da legalidade, os elementos essenciais de todos os tributos so fixados por lei, inclusive as bases de clculo e as alquotas, no havendo exceo. ( ) A Unio pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, desde que se trate de incentivo fiscal destinado a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as regies do pas. ( ) Em virtude da autonomia de que gozam as entidades federativas, vedado Unio conceder iseno de tributos da competncia dos estados, do DF ou dos municpios. 04. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002) Com relao s imunidades tributrias, julgue os itens subseqentes. ( )Por fora da imunidade governamental recproca, os bens, os servios e as rendas das empresas pblicas federais, estaduais e municipais so imunes tributao, desde que utilizados nas funes essenciais da entidade. ( ) A operao de compra e venda de tinta utilizada na impresso de livros isenta de ICMS, em virtude de limitao constitucional. ( ) A fim de que faam jus imunidade, as instituies de educao e de assistncia social devem ser filantrpicas, ou seja, embora autorizadas a obter supervit financeiro no exerccio fiscal, no podem distribuir parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo, a seus diretores e empregados. ( ) Um bem imvel de propriedade do Banco Central do Brasil (BACEN), que esteja sendo utilizado economicamente fora das funes essenciais da autarquia, pode ser objeto de incidncia do IPTU. ( ) Em razo das imunidades constitucionais, no pode o DF exigir da Unio a taxa de limpeza urbana (TLP), decorrente da utilizao efetiva do referido servio prestado em imvel localizado na Esplanada dos Ministrios. 05. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002) No sistema tributrio nacional, cabe necessariamente lei complementar Didatismo e Conhecimento
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( ) regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar e dispor acerca de conflitos de competncia entre as entidades federativas. ( ) instituir o IPVA no mbito local do estado de So Paulo. ( ) dispor acerca do tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. ( ) conceder isenes, anistia ou remisso em relao a impostos federais, estaduais e municipais. ( ) instituir os emprstimos compulsrios, os impostos extraordinrios e o imposto sobre grandes fortunas. 06. (Consultor Legislativo/direito Tributrio e Financeiro/ CesPe 2002) Com referncia extino do crdito tributrio, julgue os itens que se seguem. ( ) O mandado de segurana no ao adequada para a declarao do direito compensao de tributos. ( ) A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar. ( ) Na remisso, a extino do crdito ocorre a partir de determinao legal a ser cumprida pela administrao, tendo presentes motivos de justia social ou insignificncia do crdito. ( ) Com a edio da Lei Complementar n.o 104, de 10/1/2001, foi excluda do rol de causas de extino do crdito tributrio a dao em pagamento de bens imveis. ( ) O prvio protesto condio indispensvel ao exerccio do direito restituio total ou parcial do tributo pago indevidamente pelo sujeito passivo. 07. (TrF 4 regio - Tc. Judicirio adm. FCC-2010) Unio NO vedada competncia para: (A) instituir imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, tendo como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. (B) cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data inicial do exerccio financeiro a que corresponda. (C) estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. (D) cobrar imposto, alm de outros, sobre o patrimnio, a renda ou os servios dos Estados e Municpios. (E) cobrar imposto sobre o papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos e livros. 8. (TrF 4 regio - Tc. Judicirio adm. FCC-2010) Quanto ao crdito tributrio, INCORRETO afirmar que: (A) a deciso judicial ou administrativa recorrvel, alm de outras hipteses, extingue o crdito tributrio. (B) decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. (C) a atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. (D) suspende a exigibilidade do crdito tributrio, dentre outras hipteses, o parcelamento. (E) exclui o crdito tributrio, alm de outras, a iseno.

9. (TrF 4 regio - Tc. Judicirio adm. FCC-2010) Quanto extino do crdito tributrio, certo que a: (A) anistia se aplica somente em carter geral e ilimitadamente s taxas e s contribuies de melhoria. (B) iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. (C) anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas posteriormente sua vigncia, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinados tributos. (D) iseno pode ser restrita determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares, a anistia no. (E) iseno extensiva aos tributos institudos antes ou depois da sua concesso e se, por prazo incerto, pode ser revogada por despacho da autoridade, a qualquer tempo. 10. (TrF 4 regio - Tc. Judicirio adm. FCC-2010) Analise: I. A obrigao acessria surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o crdito de tributo e no se extingue juntamente com o dbito dela decorrente. II. A obrigao principal, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao acessria relativamente ao objeto do tributo. III. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. Correto o que consta APENAS em: (A) I. (B) III. (C) II. (D) I e II. (E) II e III. 11. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) A Constituio Federal, entre outras limitaes ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer, veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente. Sobre a isonomia, correto afirmar que: a) diante da regra mencionada, o tratamento tributrio diferenciado dado s microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo, deve ser considerado inconstitucional. b) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes ramos da economia. c) para que um tratamento tributrio diferenciado (iseno, por exemplo) seja justificado, no necessrio haver correlao lgica entre este e o elemento de discriminao tributria. d) em razo do princpio constitucional da isonomia, no deve ser diferenciado, por meio de isenes ou incidncia tributria menos gravosa, o tratamento de situaes que no revelem capacidade contributiva ou que meream um tratamento fiscal ajustado sua menor expresso econmica. e) a iseno, como causa de excluso do crdito tributrio, , por sua prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre pessoas, coisas e situaes. Nem por isso, no entanto, as isenes so inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se Didatismo e Conhecimento
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teve em mira o interesse ou a convenincia pblica na aplicao da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. 12. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas: I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover uma maior certeza do direito; II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo, alquotas, dedues, compensaes e correo monetria, por exemplo; IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria. a) Todos os itens esto corretos. b) Esto corretos apenas os itens I, II e III. c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV. d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV. e) Esto corretos apenas os itens I e III. 13. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que: a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal. d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de incio de sua cobrana. e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. 14. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) Consoante o que dispe o art. 111 do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha, entre outros, sobre a outorga de iseno. Tal artigo, embora sofra algumas crticas de parte da doutrina, no sentido de que no se deva lanar mo isoladamente da tcnica de interpretao literal, vem tendo acolhida em diversos julgados oriundos de tribunais

superiores. Como exemplos de aplicao de tal princpio, podemos apontar as seguintes situaes, com exceo de: a) de modo geral, podemos afirmar que vedada a analogia em legislao que verse sobre a outorga de isenes. b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato Declaratrio Normativo expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem impor restries vlidas, alm daquelas contidas em textos legais, para a fruio de benefcios fiscais. c) no vedada a ponderao dos elementos sistemticos e finalsticos da norma por parte do aplicador do direito. d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada interpretao literal legislao que disponha sobre a outorga de isenes, admite-se uma interpretao mais ampla da referida norma. e) a iseno tributria revela-se instrumento de materializao de convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. 15. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) Sobre o lanamento, procedimento administrativo que faz nascer a obrigao tributria, correto afirmar que: a) por meio do lanamento, constitui-se o crdito tributrio, apontando o montante devido correspondente obrigao tributria principal, que abrange o tributo, mas no abrange eventuais penalidades pecunirias pelo descumprimento da obrigao tributria. b) o lanamento indispensvel para o recebimento do crdito tributrio (por exemplo, nos casos de crdito consignado em pagamento e na converso de depsito em renda), em qualquer situao. c) o tributo, por fora do CTN, lanado mediante atividade administrativa plenamente vinculada, no sendo admissveis impugnaes de quaisquer natureza. d) a forma do lanamento depender do regime de lanamento do tributo e das circunstncias nas quais apurado, sendo que, por no seguir o princpio documental, no necessariamente conter a totalidade dos elementos necessrios identificao da obrigao surgida. e) ainda quando de fato seja o lanamento feito pelo sujeito passivo, o Cdigo Tributrio Nacional, por fico legal, considera que a sua feitura privativa da autoridade administrativa, e por isto, no plano jurdico, sua existncia fica sempre dependente de homologao por parte da autoridade competente. 16. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) De acordo com o disposto no artigo 175 do Cdigo Tributrio Nacional, excluem o crdito tributrio a iseno e a anistia. Sobre estas, comparadas a outros benefcios dos quais resultam renncia de receita, podemos afirmar, exceto, que: a) a iseno exclui o crdito tributrio, ou seja, surge a obrigao mas o respectivo crdito no ser exigvel; logo, o cumprimento da obrigao principal, bem como das obrigaes acessrias dela decorrentes, fica dispensado. Didatismo e Conhecimento
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b) ainda no caso da alquota zero, no caso do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, permite-se ao Poder Executivo restabelecer as alquotas a qualquer tempo, sem a necessidade de edio de lei para tal finalidade. c) o efeito econmico da iseno assemelha-se ao do benefcio fiscal da alquota zero, sendo esta uma soluo encontrada pelas autoridades fazendrias no sentido de excluir o nus da tributao sobre certos produtos, temporariamente, sem o isentar. d) caso o tributo tenha sido institudo por lei complementar, a concesso de sua iseno tem de ser feita por meio de diploma legislativo de mesmo nvel, ou seja, tambm por lei complementar. e) a anistia fiscal capitulada como a excluso do crdito (gerado pela infrao) e no como extino (caso de remisso), pois se trata de crditos que aparecem depois do fato violador, abrangendo apenas infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. 17. (esaF analista da receita Federal do brasil 2009) Sobre a dvida ativa tributria, incorreto afirmar que: a) provm de crdito de igual natureza. b) somente se admite a inscrio de dbito em dvida ativa aps o decurso do prazo fixado para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo administrativo. c) o controle da legalidade da inscrio em dvida ativa a derradeira oportunidade que a Administrao tem de rever os requisitos dos atos praticados no processo administrativo de cobrana, ocasio em que ainda pode modific-los. d) as informaes relativas a inscries na dvida ativa da fazenda pblica podem ser divulgadas, sem que isso configure violao ao sigilo fiscal. e) uma vez inscrito o dbito em dvida ativa, tem-se que o ttulo representativo desta goza de presuno de liquidez e certeza. gabariTo 01 CCeee 02 CCeCe 03 eeCeC 04 CeeCC 05 eCCee 06 Ceeee 07 a 08 a 09 b 10 - b 11) e 12) b 13) d 14) b 15) e 16) a 17) C

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