LOS GANADORES, S. A.

Sumaria Cuentas por Cobrar Auditoria Al 31 de Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B
Fecha: Fecha:

Saldo de Audit. No. Cuentas al 31/12/2011

Saldo de Cont. al 31/12/2011

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Saldo Inicial de Auditoria

Clientes

403,701.00

b)

2,900.00

a) 2)

10,500.00 15,000.00

381,101.00

Doctos por Cobrar

23,000.00

a) 6)

10,500.00 18,000.00 b) 2,900.00

51,500.00

Funcionarios y empleados

7,030.00 433,731.00

4,130.00 436,731.00

(-)

Estimacin para Ctas Incobrables

-12,291.03

7)

36,613.00

1) 3) 4) 5)

4,500.00 25,500.00 2,500.00 4,800.00 65,700.00

-12,978.03

421,439.97

68,013.00

423,752.97

En base a los resultados realizados a los Estados Financieros de la Empresa Los Ganadores, S.A. al 31 de diciembre de 2011 en el rea de Cuentas por Cobrar concluimos que las cifras expresadas en dicho rubro son razonables de conformidad a Normas de Auditoria Internacional. y Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Refer.

B-6

B-7

B-8

B-9

LOS GANADORES, S. A. Programa de Auditoria CUENTAS POR COBRAR AudItoria Al 31 De Diciembre de 2011
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado Fecha: Fecha:

DESCRIPCIN

REALIZO

FECHA

REF.

1 Objetivos 1.1 Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.

1.2

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si 1.3 no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de 1.4 intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. 1.5 Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

2 Procedimientos obligatorios: 2.1 Verificar existencia fsica de los Documentos. 2.2 Arqueo de documentos. 2.3 Corte de formas. 2.4 Anlisis de saldos. 2.5 Anlisis de estimacin para cuentas incobrables. 2.6 Estudio de recuperabilidad de saldos. 2.7 Confirmacin de saldos. N/A B-6-1-1 N/A N/A B-9 B-6 B-6

3 Otros procedimientos: 3.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados. 3.2 Anlisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas. N/A B-8

LOS GANADORES, S. A. Cuestionario de Control Interno CUENTAS POR COBRAR AudItoria Al 31 De Diciembre de 2011
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-2
Fecha: Fecha:

RESPUESTA CONCEPTO SI O NO

1.- Existe segregacin de funciones entre el personal encargado de la conformacin de cuentas por cobrar. SI

2.- Se respeta el nivel jerrquico de autorizacin.

SI

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de cuentas incobrables. SI

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada mes. NO

5.- Existen polticas establecidas con respecto a la venta de mercaderas al crdito. NO

6.- Si existen tales polticas, estas se cumplen.

NO

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar dicho anticipo. NO

LOS GANADORES, S. A. Deficiencias de Control Interno CUENTAS POR COBRAR AudItoria Al 31 De Diciembre de 2011
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-3
Fecha: Fecha:

No.

Observaciones

Recomendaciones

Ref

1,- En el rubro de Funcionarios y Empleados no existe una autorizacin adecuada, ya que existen saldos por venta de mercadera y anticipos por mas de 10 meses.

Se recomienda hacer cumplir la politica de anticipo a empleados.

B-8

LOS GANADORES, S. A. Divulgaciones Obligatorias CUENTAS POR COBRAR Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-4
Fecha: Fecha:

No.

Descripcin

Observaciones

1) Incosistencias 2) Segregacin de las Cuentas de clientes, compaias afiliadas, funcionarios y empleados. 3) Clasificacin de saldos con vencimientos a mas de un ao excluidos del activo circulante. 4) Documentos y cuentas por cobrar descontados. 5) Restricciones o gravmenes. 6) Mtodo de reconocer sus ingresos. 7) Ventas a afiliadas. 8) Ventas en consignacin. 9) Ventas a largo plazo. 10) Intereses, ingresos o utilidades diferidos.

Ninguna

No hay saldos a largo plazo

No hay Ninguno Devengado No hay No hay No hay No hay

B-4

Ref.

LOS GANADORES, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-5
Fecha: Fecha:

No. 1) Ajuste No.

Cuentas Ajuste No. 1

Debe

Haber

Referencia

Gastos de Administracin Ctas Incobrables Cuentas por Cobrar Estimacin Ctas incobrables Ajuste del saldo del cliente Autocasa por incobrable. a) Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Clientes Registro de reclasificacin cliente Kimberly Reyes 2) Caja y Bancos Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Pago no operado del cliente La Felicidad 3) Ajuste No. 3 Gastos de Administracin Ctas Incobrables Cuentas por Cobrar Estimacin Ctas incobrables Ajuste del saldo al cliente El Atitlan por incobrable segn lo declaro la Gerencia. 4) Ajuste No. 4 Gastos de Administracin Ctas Incobrables Cuentas por Cobrar Q 2,500.00 Q 25,500.00 Q Q 25,500.00 25,500.00 Q 25,500.00 Q 15,000.00 Q Q 15,000.00 15,000.00 Q 15,000.00 Ajuste No. 2 Q 10,500.00 Q 10,500.00 Q Q 10,500.00 10,500.00 Reclasificacion a) Q 4,500.00 Q Q 4,500.00 4,500.00 Q 4,500.00

B B-6

B B-6 B-6

B B-6-1-1

B B-6

LOS GANADORES, S. A. Ajustes y Reclasificaciones Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-5
Fecha: Fecha:

No.

Cuentas Estimacin Ctas incobrables Ajuste del saldo al cliente Juan Perez por que falleci Q

Debe Q 2,500.00 Q

Haber 2,500.00 2,500.00

Referencia B-6

5)

Ajuste No. 5 Gastos de Administracin Ctas Incobrables Cuentas por Cobrar Estimacin Ctas incobrables Ajuste del saldo al cliente Augusto Martnez quin declaro en quiebra el 30/11/2011. Q 4,800.00 Q Q 4,800.00 4,800.00 Q 4,800.00 B B-6 X

6) Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Ventas

Ajuste No. 6 B Q 18,000.00 Q Q 18,000.00 Q 18,000.00 18,000.00 B-6 X

Registro de la venta al crdito con garantia en 3 letras del da 27/12/2011

B-5

Referencia

B B-6

B B-6 B-6

B B-6-1-1

B B-6

B-5

Referencia B-6

B B-6

B B-6 X

LOS GANADORES, S. A. Integracin del Balance de Clientes Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-6
Fecha: Fecha:

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cliente Autocasa El Atitlan Arsenal Rodrigo Lpez Augusto Martnez Kimberly Reyes La Eternidad Transportes Martnez El Rodeo La Felicidad El Resbalon Juan Prez

No. Factura Fecha 10070 15-dic-09 14750 15-oct-11 14760 20-oct-10 14950 29-nov-10 11500 18-ago-10 14850 25-sep-09 Pagare vence 03-01-2011 14900 25-nov-10 15100 15-nov-11 15110 16-dic-11 15112 17-dic-11 15140 31-dic-11 13700 1-dic-10

Monto en Q. Q 4,500.00 Q 25,500.00 Q 43,300.00 Q 18,000.00 Q 4,800.00 Q 10,500.00 Q Q Q Q Q Q Q 74,000.00 53,350.00 56,850.00 20,200.00 90,201.00 2,500.00 403,701.00

Marcas

O O

NC CC CC CC CC CC CC CC CI NC

Ref. B - 5 1) B - 5 3)

B - 5 5) B - 5 a)

B - 5 4)

Circularizados O No Circularizados
DC Devueltas por correo CC Confirmado conforme CI Confirmado inconforme NC No contest

P ^

Cotejado DMG Sumado Vertical

LOS GANADORES, S. A. Estadstica de Confirmacin de Saldos Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-6-1
Fecha: Fecha:

No.

Descripcin Circularizados No circularizados Sumas

No. Clientes 10 2 12

% 83% 17% 100% Q Q Q

Valor 309,000.00 94,701.00 403,701.00

% 77% 23% 100%

Referencia B-6 B-6

Resultado Confirmado Conforme Confirmado inconforme Devueltas por correo No contestaron Sumas 7 1 0 2 10 70% 10% 0% 20% 100% Q Q Q Q Q 260,800.00 20,200.00 28,000.00 309,000.00 84% 7% 0% 9% 100% B-6-1-1 B-6-1-1 B-6-1-1 B-6-1-1

Procedimientos supletorios Procedimientos alternos Cobros posteriores Sumas 0 0 0 Q Q Q -

LOS GANADORES, S. A. Confirmaciones de Clientes Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

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B-6-1-1
Fecha: Fecha:

No.

Nombre del Cliente Resmen Clientes Conformes Arsenal Rodrigo Lpez Augusto Martnez Kimberly Reyes La Eternidad Transportes Martnez El Rodeo Sumas

Fecha de antigedad del saldo

Nmero de Saldo del Cliente Fact.

Saldo S/ Contabilidad

Diferencias

Referencia B-6-1

20-oct-10 29-nov-10 18-ago-10 25-sep-09 25-nov-10 15-nov-11 16-dic-11

14760 14950 11500 14850 14900 15100 15110

43,300.00 18,000.00 4,800.00 10,500.00 74,000.00 53,350.00 56,850.00 260,800.00

43,300.00 18,000.00 4,800.00 10,500.00 74,000.00 53,350.00 56,850.00 260,800.00

Resmen Clientes Inconformes La Felicidad Sumas 17-dic-11 15112 5,200.00 5,200.00 20,200.00 20,200.00 15,000.00

B-6-1 B - 5 2)

LOS GANADORES, S. A. Confirmaciones de Clientes Auditoria Al 31 de Diciembre de 2011

P. T. Hecho Revisado

B-6-1-2
Fecha: Fecha:

LOS GANADORES, S. A. Documentos Por Cobrar Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-7
Fecha: Fecha:

Nombre

Docto

Fecha

Valor

Ref.

Pagares:

Alfonso Lpez Carolina Flores

15105 16115

15-feb-11 18-feb-11 Saldo segn Contabilidad

10,000.00 7,000.00 17,000.00 10,500.00 B - 5 a)

Kimberly Saldo segn Auditoria Letra de Cambio:

27,500.00

Jose Reyes

5-ene-11 Saldo segn Contabilidad

6,000.00 6,000.00 18,000.00 B - 5 6)

Julio Estrada Saldo segn Auditoria

24,000.00

Saldo Segn Auditoria Documentos por Cobrar

51,500.00

LOS GANADORES, S. A. Funcionarios y Empleados Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-8
Fecha: Fecha:

No.

Nombre del Empleado

Valor

Fecha

Referencia

Rogelio Gomez Alejandro Colom Armando Locuaz

2,500.00 2,900.00 1,630.00 7,030.00

15-nov-11 1-dic-11 1-feb-11 B - 5 b) B-3

LOS GANADORES, S. A. Estimacin Cuentas Incobrables Auditoria Al 31 De Diciembre de 2011 (Cifras expresadas en Quetzales)
Elaborado por: Julio Garcia

P. T. Hecho Revisado

B-9
Fecha: Fecha:

No.

Cuenta por Cobrar

Valor

% de Est.

Referencia

Clientes Documentos por Cobrar Saldo segn Auditoria Nuevo Saldo de Estimacin Ctas Incobrables

381,101.00 51,500.00 432,601.00 12,978.03 3%

Estimacin Cuentas Incobrables al 31-12-2011 (+) Ajuste No. 1 (+) Ajuste No. 2 (+) Ajuste No. 3 (+) Ajuste No. 6 Total Estimacin Ctas Incobrables con ajustes (-) Nuevo saldo de Estim. Ctas Incobrables Excedente

12,291.03 4,500.00 25,500.00 2,500.00 4,800.00 49,591.03 12,978.03 36,613.00 B-5 7)

B-9

Referencia

B-5 7)