Fiscalidade

QUESTO 1 O sistema de normas que se encontram integradas no Direito, no um sistema fechado. As vrias zonas do mundo jurdico relacionam-se entre si, ou seja, qualquer conjunto de normas est ligado ao conjunto de todas as outras normas. Desta forma tambm o Direito Fiscal se relaciona com outros ramos do Direito, nomeadamente o Direito Privado. O Direito Fiscal tem afinidades com o Direito Privado, porque o Direito Fiscal como direito institucional que prossegue fins especficos, conceitos e institutos prprios, no dispensa a contribuio do Direito Privado, na medida em que aceita conceitos como o deObrigao, originrio do Direito Privado. Por outro lado existem outros Institutos aos quais atribui um significado diferente de acordo com os seus fins, tomando por exemplo: transmisso de um Imvel (por escritura pblica). Concluindo: Apesar de ter autonomia, o Direito Fiscal interage com o Direito Privado, assumindo a sua autonomia com alguns artigos dispostos na Lei Geral Tributria (LGT), nomeadamente art. 36,n4, da LGT.

QUESTO 2 A actividade da administrao fiscal rege-se por normas, sendo elas do Direito Administrativo. A Lei Geral Tributaria enuncia e define os princpios gerais que regem o direito fiscal portugus e os poderes da administrao tributria e garantias dos contribuintes. A Lei Geral tributria vem de certo modo substituir alguns conceitos e procedimentos existentes no Cdigo de Procedimento e Processo Tributrio, desta forma o cdigo de Procedimento Administrativo legislao complementar. Concluindo: A Lei Geral Tributria encontra-se intimamente ligada ao Direito Administrativo

QUESTO 3 Imposto e Taxa so dois tipos de Receitas Pblicas, so portanto receitas tributrias, sendo estas sob a forma de prestaes pecunirias e coactivas. Pecuniria porque traduz-se numa obrigao de pagar uma quantia em dinheiro (ou equivalente dinheiro: cheques, transferncia bancria), coactiva porque a obrigao de pagar, impe-se ao particular e independente da sua vontade.

Em termos essenciais, pode dizer-se que o imposto se distingue da taxa, porque aquele unilateral e esta bilateral. O Imposto caracterizado por ser unilateral (assenta na capacidade contributiva proveniente do rendimento, sua utilizao e/ou patrimnio), com vista cobertura das despesas pblicas; a Taxa bilateral (assenta na prestao concreta de um servio pblico ou na utilizao de um bem pblico) sendo que existe um servio pblico prestado em troca (contraprestao pelo valor pago). Concluindo: Com efeito, ao contrrio do imposto, que no confere a quem o paga o direito a nenhuma contrapartida directa e imediata, ligada a esse pagamento, a taxa sempre a contrapartida individualizada de algo que se recebe em troca, seja um servio concretamente prestado, seja a utilizao de um bem do domnio pblico, seja a remoo do limite legal ao exerccio de determinada actividade (cfr. art. 4, n. 2 da LGT). QUESTO 4 O dia-a-dia das pessoas regulamentado por normas e princpios advindos da Constituio, que define a organizao administrativa financeira e poltica do Estado bem como os direitos e deveres do cidado. Tem como caracterstica a generalidade, ou seja, aplicada genericamente sociedade e a todos os cidados . O Direito Fiscal relaciona-se com o Direito Constitucional, na chamada Constituio Tributria, que fixa limites e regula o exerccio do poder tributrio, os fins a prosseguir e as garantias dos particulares, bem como a estrutura dos impostos arts. 13, 67, f), 103, 104, 168 e 229, i) CRP (Constituio Repblica Portuguesa). O direito fiscal tem que estar subordinado constituio Princpio da igualdade art13 CRP no se pode distinguir com base em alguns critrios (sexo, religio, orientao poltica, etc.) Porm, preciso tratar diferentemente aqueles que so diferentes. Por exemplo, para os deficientes motores ou outros, necessrio criar mecanismos que lhes permita aceder s mesmas coisas que os outros. Para alm da obedincia hierrquica constituio, tem que respeitar os princpios constitucionais. Art1041 CRP A tributao...com taxas sucessveis regra que nos dada pela Constituio. Concluindo: A Constituio reflecte os ideais de justia, prprios do nosso pas e de cada momento histrico que deve enquadrar o sistema fiscal, desta forma a Lei Constitucional uma importante fonte de direito fiscal pois define os princpios tributrios que devem enquadrar o sistema fiscal. QUESTO 5 O Principio da igualdade da lei fiscal est consagrado no art. 13 CRP e o seu contedo, em termos tributrios, est concretizado nos arts. 103 e 104 CRP. Da anlise destas normas conclu-se que a nossa CRP entende a igualdade num sentido

dinmico, como uma meta a atingir, segundo uma concepo de justia social, em que igualdade igual a repartio igualitria do rendimento e da riqueza. O Principio da igualdade da lei fiscal tem sempre associado a si a ideia de que todos os cidados tm a obrigao de pagar impostos de acordo com a sua capacidade contributiva. A capacidade contributiva implica que os que tm igual capacidade contributiva devem pagar igual imposto (igualdade horizontal) e os que tm diferente capacidade contributiva devem pagar diferente imposto (igualdade vertical). Concluindo: O princpio da igualdade da lei fiscal pressupe o princpio da generalidade (todos os cidados so iguais perante a lei) e o princpio da capacidade contributiva (regula os impostos e os benefcios fiscais de acordo com os encargos familiares). QUESTO 6 A lei fiscal segue os mesmos princpios gerais de direito, ou seja segundo o art2 da Lei n 74/98,de 11 de Novembro, os diplomas entram em vigor no dia neles fixado, ou na falta de fixao seja no territrio nacional seja no estrangeiro, no 5 dia aps a publicao no Dirio da Repblica. Em Portugal, a obrigatoriedade da lei surge a partir da sua publicao no Dirio da Repblica, mas a sua vigncia no se inicia no dia da publicao. O intervalo entre a data de sua publicao e sua entrada em vigor chama-se vacatio legis. Concluindo: Vigncia da lei fiscal o dia fixado pelo diploma q aprova a lei, passando esta a entrar em vigor. QUESTO 7 Da territorialidade do imposto resulta a delimitao do mbito de aplicao no espao das normas fiscais. Estas, em princpio, s se aplicam no territrio do Estado de que dimanam, ou mesmo apenas num espao delimitado desse territrio, quando, pela extenso e diversidade de caractersticas das parcelas de um Estado, os regimes tributrios se aplicam apenas a um dos espaos fiscais nesse mesmo Estado compreendidos. Interpretando o sentido de territorialidade, podemos classificar territorialidade em sentido positivo (as leis fiscais internas so aplicadas em todo o territrio nacional e a todos os cidados nacionais e estrangeiros) e em sentido negativo (as leis tributrias estrangeiras no se aplicam no territrio do Estado em causa). Concluindo: Em matria de aplicao da lei fiscal no espao vigora entre ns o princpio da territorialidade, o que significa que as leis fiscais se aplicam aos factos tributrios ocorridos em territrio nacional. QUESTO 8

Entende-se como dupla tributao internacional quando uma determinada situao est interligada com 2 ou mais Pases devido aos factores de tributao por residncia, fonte e/ou avaliao da base tributvel. Esta realidade verifica-se cada vez mais devido ao desenvolvimento das relaes econmicas internacionais. Existem dois mtodos de supresso da dupla tributao, ambos previstos na ConvenoModelo da Organizao para a Cooperao e o Desenvolvimento Econmico (OCDE), nomeadamente: -Princpio da iseno - O Estado da residncia no sujeita a imposto os rendimentos que podem ser tributados no outro Estado Dois mtodos: .Iseno integral o rendimento tributvel no outro Estado nunca tomada em linha de conta pelo Estado de residncia. .Iseno com progressividade o rendimento tributvel no outro Estado apenas tido em conta na fixao da taxa a aplicar. -Princpio da imputao - O imposto calculado com base no montante global dos rendimentos do contribuinte, deduzindo em seguida do imposto o imposto pago no outro Estado Dois mtodos: .Imputao integral o Estado de residncia concede uma deduo correspondente ao imposto efectivamente pago no outro Estado .Imputao normal a deduo limitada proporo do imposto calculado no Estado de residncia respeitante aos rendimentos obtidos no outro Estado.

Referncias Bibliogrficas: .Fiscalidade, Pereira, Manuel Freitas (Editor: Livraria Almedina, 2009 - 3 edio) .Apontamentos de Direito Fiscal (IPP) FIM