expressamente proibida cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao

dos autores conforme legislao vigente.

Janeiro/2012

DACON
Informaes Gerais O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) foi institudo pela Instruo Normativa SRF n 387, de 20 de janeiro de 2004 em substituio ao Demonstrativo de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep no-cumulativo (DAPIS), institudo pela IN SRF n 365, de 29 de outubro de 2003, que no produziu efeitos. Obrigados Esto obrigadas entrega do Dacon as pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), nos regimes cumulativo e no-cumulativo, inclusive aquelas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios. O Dacon ser apresentado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, da seguinte forma:

No ano-calendrio de 2005 (IN SRF n 543, de 20 de maio de 2005) Trimestralmente, pelas pessoas jurdicas obrigadas entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). Semestralmente, pelas demais pessoas jurdicas. Contudo, essas empresas podero optar pela entrega trimestral. Esto dispensadas da apresentao da Dacon: - as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo, Lei n 9.317/1996, relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema. Caso a pessoa jurdica seja excluda do Simples, passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do trimestre/ semestre relativo ao ms em que a excluso surtir seus efeitos, hiptese em que no devem ser inseridos no demonstrativo os valores apurados pelo regime do Simples no trimestre da excluso. - as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial no trimestre. - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.

No ano-calendrio de 2006 a 2009 (IN SRF n 590, de 22 de dezembro de 2005, e IN RFB n 940, de 19 de maio de 2009)
Mensalmente, pelas pessoas jurdicas obrigadas entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF); Semestralmente, pelas demais pessoas jurdicas. Contudo, essas empresas podero optar pela entrega mensal. Esto dispensadas da apresentao do Dacon: - as pessoas jurdicas imunes e isentas doimposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); - as pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema. Caso a pessoa jurdica seja excluda do Simples, passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do ms ou do semestre relativo ao ms em que a excluso surtir seus efeitos, hiptese em que no devem ser inseridos no demonstrativo os valores apurados pelo regime do Simples. - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime. Caso a pessoa jurdica seja excluda do Simples Nacional, passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do ms ou do semestre relativo ao ms em que a excluso surtir seus efeitos, hiptese em que no devem ser inseridos no demonstrativo os valores apurados pelo regime do Simples Nacional. - as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial no trimestre. - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.

A partir do ano-calendrio de 2010 (IN RFB n 1.015, de 5 de maro de 2010)

Mensalmente, por todas as pessoas jurdicas obrigadas entrega do Dacon. Esto dispensadas da apresentao do Dacon: - as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime. Caso a pessoa jurdica seja excluda do Simples Nacional, passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do ms ou do semestre relativo ao ms em que a excluso surtir seus efeitos, hiptese em que no devem ser inseridos no demonstrativo os valores apurados pelo regime do Simples Nacional. - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio. - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.

DESOBRIGATORIEDADE DA ENTREGA

No esto obrigados apresentao do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), ou que tenham seus atos constitutivos registrados em cartrios ou Juntas Comerciais: - os consrcios e grupos de sociedades constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; - a pessoa fsica que individualmente preste servios profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares, salvo quando se qualificar como pessoa jurdica por equiparao; - a pessoa fsica que explore individualmente, contratos de empreitada unicamente de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; - a pessoa fsica que individualmente seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros, credenciada pela Caixa Econmica Federal, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador, esteja registrada como pessoa jurdica, desde que no explore em nome individual, qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica;

DESOBRIGATORIEDADE DA ENTREGA
- os condomnios edilcios; - os consrcios de empregadores; - os clubes de investimento imobilirio que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; - os fundos mtuos de investimento imobilirio sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; - as embaixadas, misses, delegaespermanentes, consulados-gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; - as representaes permanentes de organizaes internacionais; - os servios notariais e registrais (cartrios) de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000; - as sociedades em conta de participao; e - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil.

Do Prazo de Apresentao do Dacon

O Dacon deve ser apresentado at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao ms de referncia. No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o Dacon dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao da realizao do evento. A obrigatoriedade de entrega do Dacon na forma prevista no 1 no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

Penalidades Multas
A pessoa jurdica sujeita incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins que deixar de apresentar o Dacon Mensal nos prazos fixados, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep, informado no Dacon Mensal-Semestral, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste Demonstrativo ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; e - de R$ 20,00 para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. As multas sero reduzidas: I em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Multas Mnimas As multas mnimas aplicadas pelo atraso ou falta de entrega do Dacon Mensal so de R$ 200,00 (duzentos reais), no caso de pessoas jurdicas inativas, e de R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.

Retificao Para o preenchimento do Dacon deve ser utilizado o programa gerador disponvel na pgina da RFB, na Internet. O programa Dacon Semestral permite o preenchimento de forma mensal, porem a gravao s feita aps todos os meses necessrios dentro de um semestre estarem preenchidos e sem erros. A consolidao semestral agrupa todos os demonstrativos cujas caractersticas permitam montar apenas um documento a ser transmitido RFB. A retificao, caso seja necessria, dever ser feita nos demonstrativos mensais, porm a transmisso englobar todos que compem o semestre, mesmo daqueles meses em que no houve alterao, no sendo admitida a transmisso de forma isolada (mensal). Com o advento do programa Dacon Mensal-Semestral, o preenchimento, a gravao e a transmisso dos Demonstrativos com periodicidade semestral ocorrem de forma isolada em relao a cada um dos meses que compem o semestre, sendo, conseqentemente, emitidos recibos distintos para cada ms.

DACON
Incluso no Simples e Data de Incluso. Sua habilitao depende da qualificao: No-Cumulativo No-Cumulativo e Cumulativo Cumulativo Apurao de crditos sobre Operaes de Importao (somente para o regime NoCumulativo e para o regime No-Cumulativo e Cumulativo) Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas Diferenciadas na Condio de: Contribuinte e/ou Substituto Tributrio Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas por Unidade de Medida de Produto na Condio de: Contribuinte e/ou Substituto Tributrio Adio de Contribuio ou Crdito Diferidos em Meses Anteriores Diferimento de Contribuio ou Crdito no Ms Crditos Transferidos por PJ Sucedidas no Ms Contribuies e Crditos Diferidos Transferidos por PJ Sucedidas no Ms Desconto no Ms de Crditos Transferidos por PJ Sucedidas Estas informaes serviro de base para a formao do perfil, apresentao das Fichas e habilitao e desabilitao de linhas, a fim de atender s condies do declarante.

DO CONTROLE DAS INFORMAES RELATIVAS APURAO DAS CONTRIBUIES As pessoas jurdicas devem manter controle de todas as operaes que influenciem a apurao dos valores devidos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos crditos a serem descontados, compensados ou ressarcidos, especialmente quanto: I - s receitas auferidas; II - aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou sem incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins; III - aos custos, s despesas e aos encargos vinculados s receitas auferidas; IV - aos custos, s despesas e aos encargos vinzculados especificamente s receitas de exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao; e V - ao estoque de abertura, nas hipteses previstas no art. 11 da Lei N 10.637, 30 de dezembro de 2002, e no art. 12 da Lei N 10.833, de 29 de dezembro de 2003. O controle das informaes referidas nos incisos II a V do caput obrigatrio somente para as pessoas jurdicas que se sujeitarem, total ou parcialmente, ao regime de

Ficha 06A Apurao dos Crditos de PIS/Pasep Aquisies no Mercado Interno Regime No-Cumulativo
Devem preencher esta ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias, que aufiram, no perodo abrangido pelo demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep. No devero ser prestadas nesta ficha as informaes sobre crditos decorrentes das operaes de importao, as quais devero constar da Ficha 06B. S devem ser informados nesta ficha crditos decorrentes de aquisies no mercado interno. Na coluna "Crditos Vinculados Receita Tributada no Mercado Interno", o declarante deve informar os valores das aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado interno vinculados a receitas de vendas tributadas, que gerem direito a crdito da Contribuio para o PIS/Pasep. Na coluna "Crditos Vinculados Receita No Tributada no Mercado Interno", o declarante deve informar os valores das aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado interno vinculados a vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota 0 (zero) ou noincidncia da Contribuio para o PIS/Pasep, conforme disposto no art. 17 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004. Na coluna "Crditos Vinculados Receita de Exportao", o declarante deve informar os valores das aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado interno vinculados a receitas de vendas ao exterior, diretamente ou por meio de empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.

Ficha 07B Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regimes NoCumulativo e Cumulativo

Devem preencher esta Ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias, que aufiram, no perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas s incidncias cumulativa e no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep. Devem preencher: 1) a Ficha 07A, se se tratar de pessoa jurdica sujeita exclusivamente incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep; 2) a Ficha 08A, se se tratar de pessoa jurdica em geral, sujeitas exclusivamente incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e corretora autnoma de seguros. 3) a Ficha 08B, se se tratar das pessoas jurdicas de que trata o 1o do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, inclusive as associaes de poupana e emprstimo, exceto as corretoras de seguros (Ato Declaratrio Interpretativo SRF no 21, de 28 de outubro de 2003), sujeitas exclusivamente incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep; e 4) a Ficha 08C, se se tratar de entidades fechadas de previdncia complementar, sujeitas exclusivamente incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep. 5) a Ficha 09A e/ou a Ficha 09B, se auferir receitas sujeitas a alquotas diferenciadas, na condio de contribuinte e/ou de substituto tributrio, conforme o caso. 6) a Ficha 10A e/ou a Ficha 10B, se auferir receitas sujeitas a alquotas por unidade, volume ou peso de produto, na condio de contribuinte e/ou de substituto tributrio, conforme o caso.

Ficha 11 Controle do Diferimento Valores Adicionados no Ms - PIS/Pasep

Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que auferirem receitas relativas a contratos de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, em relao s quais haja diferimento da respectiva contribuio, conforme opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998. Devem tambm preencher esta ficha os subempreiteiros ou subcontratados, na hiptese de subcontratao parcial ou total da empreitada ou do fornecimento..

Ficha 13A Crditos Descontados no Ms - PIS/Pasep Regime No-Cumulativo Devem preencher esta ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias, que aufiram, no perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep, e que pretendam descontar, no ms do Demonstrativo, crditos por ela apurados. Antes de preencher esta ficha, recomenda-se que sejam preenchidas, conforme o caso, a Ficha 06A, a Ficha 06B, a Ficha 11 e a Ficha 12. Em virtude das alteraes posteriores nas citadas fichas no serem automaticamente transportadas para a Ficha 13A, ser necessrio selecionar o crdito, e clicar no boto Alterar para a sua atualizao. Devem ser informados nesta ficha os valores dos crditos a serem descontados das contribuies apuradas na Ficha 15B. Os crditos devem ser informados por origem (mercado interno ou importao) e por tipo (vinculado receita tributada no mercado interno, no tributada no mercado interno, de exportao, vinculado a embalagens para revenda e crditos presumidos das atividades agroindustriais), como apurados na Ficha 06A e Ficha 06B, bem como o perodo de apurao do crdito (do prprio ms ou de meses anteriores).

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Ficha 14 Controle de Utilizao dos Crditos no Ms Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo Devem preencher esta Ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias, que detenham crditos passveis de utilizao na apurao da Contribuio para o PIS/Pasep, no regime de incidncia no-cumulativo. O campo "Crdito" contm uma lista com os variados crditos passveis de utilizao. O declarante deve selecionar, um a um, dentre os tipos de crditos relacionados, aqueles a que faz jus: 1. Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno 2. Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno 3. Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita de Exportao 4. Crdito de Aquisio no Mercado Interno Presumido Atividades Agroindustriais 5. Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado a Embalagens para Revenda 6. Crdito de Importao Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno 7. Crdito de Importao Vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno 8. Crdito de Importao Vinculado Receita de Exportao Ateno: O Crdito de Importao Vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno e o Crdito de Importao Vinculado Receita de Exportao tero o seguinte tratamento: a) se decorrentes das hipteses de importao de que trata o art. 15 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, podero ser compensados ou ressarcidos nos termos do art. 16 da Lei n 11.116, de 18 de maio de 2005; e b) se decorrentes das hipteses de importao de que trata o art. 17 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, s podero ser deduzidos, no podendo ser compensados ou ressarcidos em virtude da falta de previso legal quanto ao aproveitamento destes tipos de crdito. Linha 14/01 Saldo de Crditos de Meses Anteriores Informar nesta linha, por tipo de crdito, o saldo acumulado no utilizado em meses anteriores, inclusive os valores referentes a crditos transferidos por PJ Sucedidas em meses anteriores ao ms do Demonstrativo e ainda no utilizados.

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FICHA 15B RESUMO Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo

Devem preencher esta Ficha, as pessoas jurdicas que aufiram, em qualquer dos meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas total ou parcialmente incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/ Pasep, que preencheram as Fichas 06A, 06B, 07A e 07B. As pessoas jurdicas que aufiram exclusivamente receitas sujeitas incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep NO devem preencher esta Ficha, mas sim a Ficha 15A (RESUMO Contribuio para o PIS/Pasep Regime Cumulativo).

As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, devero apresentar, de forma centralizada, pela matriz, mensalmente, a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). Esto dispensadas de apresentao da DCTF: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema; II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF; III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio;III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio, em relao aos fatos geradores que ocorrerem at dezembro de 2010; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.036, de 1 de junho de 2010) IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais; e IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais, em relao aos fatos geradores que ocorrerem at dezembro de 2010; e (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.036, de 1 de junho de 2010) V - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar.

No esto dispensadas de apresentao da DCTF, as pessoas jurdicas: I - excludas do Simples Nacional, quanto s DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos; II - de que trata o inciso II do caput, a partir do perodo, inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial;

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Do Prazo para Apresentao da DCTF

As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.(vide art. 1 da Instruo Normativa RFB n 1.129, de 2011) O disposto acima aplica-se, inclusive, aos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. A obrigatoriedade de apresentao na forma prevista no se aplica, para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

DAS PENALIDADES A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou omisses ser intimada a apresentar declarao original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas:

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I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3; II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. 1 Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, a data da lavratura do auto de infrao. 2 Observado o disposto no 3, as multas sero reduzidas: I - em 50% (cinquenta por cento), quando a declarao for apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. 3 A multa mnima a ser aplicada ser de: I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa; e II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. 4 Nas hipteses dos 3 e 4 do art. 5, ser devida multa por atraso na entrega da DCTF, calculada na forma do caput, desde a data fixada para entrega de cada declarao.

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Ficha - Valor do Dbito

Os impostos ou contribuies apurados inferiores a R$10,00 (dez reais), devem ser informados na DCTF Mensal, nos perodos em que ocorrerem os respectivos fatos geradores, ainda que no tenham sido efetivados os respectivos pagamentos at a data prevista para a entrega da DCTF Mensal. Est dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de rendimentos das pessoas fsicas e das pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado; Entretanto, se for feita a reteno, o valor retido deve ser informado na DCTF Mensal que compreender o perodo de ocorrncia dos fatos geradores. O saldo deste dbito ser dividido em duas ou trs quotas Este campo somente habilitado nas DCTF referentes aos ltimos meses dos trimestres de apurao, ou seja, maro, junho, setembro e dezembro, para que a pessoa jurdica possa incluir dbito relativo ao IRPJ e CSLL, apurados trimestralmente. Nenhuma quota ser inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o IRPJ ou a CSLL inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) devem ser pagos em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. As quotas devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. Ateno: Quando houver opo pela diviso do dbito em quotas, as fichas relativas aos crditos no so preenchidas na DCTF referente ao ltimo ms do trimestre de apurao. O Dbito e as respectivas Quotas devero ser informados na DCTF Mensal do ltimo ms do trimestre imediatamente posterior, na Pasta - Trimestre Anterior.

Valores pagos a maior, devem ser compensado na per/dcomp

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Crdito na per/Dcomp

- Ficha - Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior Esta ficha deve ser preenchida caso a pessoa jurdica tenha utilizado crditos decorrentes de pagamentos indevidos ou a maior para quitar o dbito. Valor Compensado do Dbito Informar a parcela do valor originrio do imposto ou contribuio amortizada pela compensao. Pode ser compensado o pagamento indevido ou a maior, desde que no prescrito o direito, se pago a partir de 1 de janeiro de 1998, acrescido dos juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir do ms subseqente ao do pagamento indevido ou a maior at o ms anterior ao da compensao e de 1% relativamente ao ms em que esta estiver sendo efetuada.

Ficha - Parcelamento Esta ficha deve ser preenchida caso a pessoa jurdica tenha formalizado processo de parcelamento do dbito junto RFB. Os campos a serem preenchidos so: a) Nmero do Processo Informar o nmero do processo de parcelamento formalizado junto RFB. b) Valor Parcelado do Dbito Informar o valor original do dbito objeto do pedido de parcelamento, constante do processo de parcelamento protocolizado e formalizado junto RFB. Exemplo: - Valor original do dbito ("Ficha Valor do Dbito") = R$10.000,00; - Parte do valor original do dbito (principal) constante do processo de parcelamento = R$4.000,00; - Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa + juros) = R$7.000,00; - Valor Parcelado do Dbito = R$4.000,00 ("Ficha Parcelamento" da Pasta Dbitos/Crditos).

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Sentena judicial transitada em julgado. Exemplo - 1: Ao de inconstitucionalidade relativa cobrana da CPMF. Neste caso, deve ser informado na "Ficha Valor do Dbito" o valor da CPMF apurada conforme a legislao em vigor, e, no campo "Valor Suspenso do Dbito" da "Ficha Suspenso", o montante do dbito, parcial ou integral, cuja exigibilidade esteja suspensa pela medida judicial. Exemplo - 2: Entidade financeira que passou a contribuir para o PIS alquota de 0,75% (art. 2 da Emenda Constitucional n 10, de 1996) nos exerccios de 1994 e 1995, bem como no perodo de 1 de janeiro de 1996 a 30 de junho de 1997. - Base de clculo do PIS em 02/97 = R$500.000,00 - PIS a recolher alquota de 0,65% = R$3.250,00 - PIS a recolher alquota de 0,75% = R$3.750,00 - Valor suspenso do dbito informado na "Ficha Suspenso" = R$500,00 - Valor informado na "Ficha Valor do Dbito" = R$3.750,00 Ateno: Havendo mais de um processo ou medida judicial que suspenda a exigibilidade do dbito declarado, devem ser informados, separadamente, todos os dados correspondentes a cada processo judicial.

Quotas (Incluso) Essa ficha deve ser utilizada para informar a forma de extino da quota. Devem ser includas tantas quotas quantas tenham sido informadas na Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito em Quotas. Mesmo que no tenha havido ainda a quitao da quota esta deve ser includa. Se o total do dbito for quitado em quota nica ou suspenso, no ser possvel preencher esta ficha com estas informaes. Neste caso, as informaes devero ser prestadas na DCTF Mensal do ltimo ms do trimestre de apurao do dbito. Se na DCTF Mensal do ltimo ms do trimestre de apurao constar indicao de que o saldo do dbito seria dividido em quotas, a declarao dever ser retificada. A pessoa jurdica deve acionar o boto de comando "INCLUIR" e selecionar a quota a ser informada, em seguida clicar Ok. Para cada quota includa devem ser informadas as formas utilizadas para sua quitao, por meio das fichas, "Pagamento com DARF (Quota)", "Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior (Quota)" e "Outras Compensaes (Quota)". 7.9.1. Ficha - Pagamento com DARF (Quota) 7.9.2. Ficha - Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior (Quota) 7.9.3. Ficha - Outras Compensaes (Quota)

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Outros crdito na per/Dcomp

Ficha Outras Compensaes Esta ficha deve ser preenchida pela pessoa jurdica que optou pela compensao de crditos oriundos de Ressarcimento de IPI, Saldo Negativo de IRPJ e CSLL de perodos anteriores e outras, sem Darf, com dbitos apurados. A compensao ser efetuada pela pessoa jurdica mediante o encaminhamento RFB da Declarao de Compensao (DComp). A compensao declarada RFB extingue o crdito tributrio, sob condio resolutria da ulterior homologao do procedimento.

DCTF
Orientaes Gerais da DCTF Perodos de Apurao de Janeiro/2010 em diante Informaes constantes da DCTF A DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais dever ser apresentada pelas pessoas jurdicas em geral inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, para prestar informaes relativas aos valores devidos dos tributos e contribuies federais (dbitos), e os respectivos valores de crditos vinculados (pagamento, parcelamento, compensao, etc.), relativos a: Imposto sobre a renda das pessoas jurdicas (IRPJ); Imposto sobre a renda retido na fonte (IRRF); Imposto sobre produtos industrializados (IPI); Imposto sobre operaes financeiras (IOF); Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio para o financiamento da seguridade social (Cofins); Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (Cide-Combustvel); e Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (Cide-Remessa).

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DCTF
Importante: 1. A DCTF ser apresentada de forma centralizada pela matriz, mensalmente; 2. Os valores relativos a impostos e contribuies exigidos em lanamento de ofcio no devero ser informados na DCTF; 3. Os valores referentes ao IPI e Cide - Combustvel devero ser informados, por estabelecimento, na DCTF apresentada pela matriz; 4. Os valores relativos ao IRPJ, CSLL, Contribuio para o Pis/Pasep e Cofins pagos na forma do caput do art. 4 da Lei n 10.931/2004, devem ser informados na DCTF da pessoa jurdica incorporadora, por incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio de Afetao; 5. Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o Pis/Pasep retidos na fonte pelas pessoas jurdicas de direito privado na forma do art. 30 da Lei n 10.833/2003, e os valores relativos Cofins e Contribuio para o Pis/Pasep retidos na forma do 3 do art. 3 da Lei n 10.485/2002, alterado pelo art. 42 da Lei n 11.196/2005, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte (CSRF); 6. Os valores referentes ao IRPJ, CSLL, Cofins e Contribuio para o Pis/Pasep retidos na fonte pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do inciso III art. 34 da Lei n 10.833/2003, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF); 7. Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos pelos rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, que tenham celebrado convnio com a RFB nos termos do art. 33 da Lei n 10.833/2003, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF); 8. Os valores referentes ao IRRF incidente sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como pelas Autarquias e Fundaes por eles institudas ou mantidas, no devem ser informados na DCTF; 9. Os valores referentes ao IRRF retido pelos fundos de investimento, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779/1999, devero ser informados na DCTF apresentada pelo administrador;

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