Memoramdum Original

Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora
DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V.
MEMORANDUM DE PLANEACIN AUDITORIA FINANCIERA AO 2012

ELABORADO Lic. Delmy Ramrez Encargado REVISADO Lic. Meybel Melndez Supervisor APROBADO Lic. Karina Centeno Gerente de Auditora
Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad, El Salvador
Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com
Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad
MEMORANDUM DE PLANEACION
ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITRIA
ALCANCE Y DIRECCION
Para desarrollar la auditora financiera correspondiente al ejercicio contable de 2012 de la sociedad DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S. A. DE C. V., ser necesario realizar ocho visitas que permitan llevar a cabo todos los procedimientos de auditora necesarios para obtener evidencia suficiente y competente que nos permita formarnos una opinin sobre si los estados financieros han sido preparados sobre la base de Normas Internacionales de Informacin Financiera y presentan razonablemente las cifras contenidas en ellos; por lo que en dichas visitas evaluaremos lo siguiente:
Primer visita En esta etapa realizaremos el estudio y evaluacin al control interno de las cuentas activo, pasivo, patrimonio, egresos e ingresos, por lo que ser necesario realizar visitas de campo con el objeto de
verificar cmo estn funcionando los controles internos implementados por la Administracin, despus de esto viene la etapa de la elaboracin de programas de auditora para revisar cada una de las cuentas que integran los estados financieros, posteriormente viene la etapa de realizar los procedimientos de auditora dejando evidencia en los respectivos papeles de trabajo, posteriormente viene la fase de preparacin de la carta a la gerencia en la que se describir cada uno de los hallazgos de auditora encontrados durante la auditora de los seis primeros meses del presente ao.
Segunda visita
En esta etapa hemos previsto efectuar la auditora de los ltimos seis meses del perodo considerando que en esta visita se tienen ms compromisos que cumplir porque se elaborar adems de la carta de gerencia el Dictamen del Auditor Independiente correspondiente al presente ejercicio contable.
Se auditaran los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2012
El alcance de la auditoria estar centrado en los estados financieros que genera la entidad, como son: Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Notas a los Estados Financieros
RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA La auditoria se conducir de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. La normativa tcnica requiere del cumplimiento de requisitos ticos, adems de planear y desempear la auditoria, procurando revelar un informe que cumpla con independencia profesional, adems que evite el sesgo o error.
EQUIPO 01022012 & ASOCIADOS, se compromete a emitir un informe profesional, que se apegue a una opinin independiente y que adems contribuya a la toma de decisiones en la compaa.
CONTENIDO DE LOS INFORMES Como producto de nuestro trabajo se obtiene un informe sobre los hallazgos de auditora encontrados y el dictamen del auditor independiente que para la presente auditora se tiene previsto emitir los siguientes ejemplares: Cartas a la Gerencia, cada una considerando perodos de seis meses, es decir dos al ao. Dictamen del Auditor Independiente al final del perodo contable. PLAZOS PARA LA PRESENTACIN Y DISCUSIN DE INFORMES Informe Intermedio al 30 de junio de 2012: presentado a ms tardar el da 1 de agosto de 2012
Informe Final al 31 de diciembre de 2012: presentado a ms tardar el 28 de febrero de 2013.
OBJETIVO DE LA CONTRATACION
Hemos sido contratados por la administracin de DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V., para actuar como auditores externos de la compaa por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012, para expresar una opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los Estados Financieros presentados: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio, Notas a los Estados Financieros, por el ao que finalizara a la fecha en mencin, de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
GENERAL
Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2012, en funcin de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles utilizados por la compaa para tal fin.
ESPECIFICOS
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguarda de activos de la compaa contra prdidas de cualquier clase. Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2009.
NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO

ANTECENTES
RESEA HISTORIA
La empresa DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS , S.A. DE C.V., naci de la idea de formar una lnea de ropa Colombiana que tendra como nombre Denisse, la ropa como ya se dijo se importaba de Colombia donde un conjunto de empresas en ese pas importa su ropa par ser vendida en el mercado Salvadoreo, la idea del nombre PRODUCTO DIVEROS, es por la variedad de productos, esta empresa como otras a sufrido cambios significativos que la han hecho ir creciendo y abrindose mercado en el territorio nacional, es as que PRODUCTOS DIVERSOS, dedicaba a dar servicio de transporte, llamando entonces
Transportes Alvaro, S.A. de C.V., pero en el ao de 2004, la empresa modifico su pacto social llamndose de esa manera DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS , S.A. DE C.V. y cambiando as su actividad econmica a la de comercio, como al inicio se dijo que se dedicaba a la importacin y venta de ropa, en diciembre de ese mismo ao compra la franquicia de la lnea ZERMAT, dicha marca distribuye, productos de belleza, como perfumera, es as que se amplia su giro y se abre mercado, hoy en da se esta entrando a un mercadeo competitivo y se a logrando tener un buen posicionamiento en el mercado para poder distribuir sus producto, es as que tiene cuatro sucursales, una en San Salvador, Santa Ana, San Miguel y Soyapango, e igual tiene la casa matriz, ubicada en San Salvador, la metodologa de la venta es por catalogo, tiene adems 2,000 asesoras de venta y conocen el producto, lo que ha logrado adems es dar un negocio propio a cada persona que se interese en vender dicho producto.
DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD:
Denominacin: NIT: NRC:
DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. de C.V. 0614-030992-106-0 64330-0
ESCRITURA DE CONSTITUCIN
La denominacin con la cual funcionar la Sociedad es DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE, que podr abreviarse DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V.
EL GOBIERNO DE LA SOCIEDAD ser ejercida por:
Junta General de Accionistas: que constituir la suprema autoridad de la sociedad.
Las reuniones de la Junta General de Accionistas son Ordinarias y Extraordinarias.
La Junta General Ordinaria se reunir por lo menos una vez al ao, dentro de los cinco meses siguientes a la clausura del ejercicio econmico de la sociedad. Esta junta conocer los siguientes asuntos: memoria de la
junta directiva; el balance general, el estado de prdidas y ganancias, el informe del auditor; nombramientos y remocin de los directores de la Junta Directiva y el Auditor; distribucin de utilidades; emolumentos de directores y el auditor; acordar el monto de las reservas; y las dems funciones segn el pacto social y disposiciones aplicables.
La Junta General Extraordinaria conocer de los siguientes asuntos: modificacin del pacto social; disolucin y liquidacin de la sociedad; aumento o disminucin del capital social; fusin de la sociedad; los dems asuntos que de conformidad con la ley o el pacto social deban ser conocidos.
La Administracin de la Sociedad ser confiada a una Junta Directiva compuesta de dos directores propietarios como mnimo, as: Director Presidente, Director Secretario.
Los miembros de la Junta Directiva continuaran en sus cargos aun cuando hubiese concluido el plazo para el que fueron designados, mientras no se elijan los sustitutos y los nuevos nombrados no tomen posesin de sus cargos.
Las atribuciones de la Junta Directiva son:
Administracin de la sociedad. Presentar la memoria anual, los balances, estados de perdidas y ganancias e Informe del Auditor a Junta General. Nombrar y remover uno o varios gerentes y fijarle su remuneracin. Crear otros cargos de naturaleza administrativa, designando sus obligaciones y remuneraciones. Aprobar o improbar los planes presentados por el Gerente General para las operaciones de la Sociedad, que incluirn un presupuesto de gastos. Convocar a los socios a Juntas Generales. Conceder permiso a los miembros de Junta Directiva. Proponer la distribucin de las utilidades.
NATURALEZA:
Sociedad Annima de Capital Variable
DIRECCION:
65 Av. Norte No.126, Colonia Escaln, S.S.
CAPITAL SOCIAL: $ 11,428.58
Accionista
JOSE GUSTAVO PLEITEZ BEATRIZ ALDANA DE PLEITEZ Total 95% Participacin 5% Participacin 100%
ESTRUCTURA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
Estructura Operativa
Las unidades operativas segn las principales reas son:
1. rea operativa 2. rea de ventas 3. rea de contabilidad y Recurso Humanos
Entre los principales departamentos del rea administrativa estn:
1. Ventas-facturacin 2. rea de Contabilidad y recurso humanos 3. Crditos y cobros

4. Mercadeo 5. Operativo 6. Atencin al Cliente.
Estructura Administrativa
A la fecha de nuestra visita de planeacin la Junta Directiva Vigente e Inscrita en el Registro de Comercio se encuentra de la siguiente manera:
Nombre Jos Gustavo Pleitez Beatriz Aldana de Pleitez Rodrigo Alexander Paredes
Cargo Presidente Vicepresidente Secretario
PUNTOS CLAVE El personal clave y otras personas involucradas en el que hacer de la compaa, y que son parte importante de nuestro apoyo durante la auditora es el siguiente: CARGO Junta General de Accionistas NOMBRE Jos Gustavo Pleitez Beatrtiz Aldana de Pleitez Jos Gustavo Pleitez Jos Gustavo Pleitez y Jos Valmores Avalos
Representante Legal Gerente General Gerente de Contabilidad Recursos Humanos. Gerente de Mercadeo Gerente de Ventas Gerente de Crditos y Cobros Gerente de Atencin al Cliente
Alvaro Ivn Bojorquez Odalis del Carmen Bojorquez Norma Patricia Natarn Jarqun Iris Castro
El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Detalle Contador General Funciones: -
Actividades Norma Patricia Nataren Jarquin Codificacin de documentos Partidas de diario Conciliaciones bancarias Control de prestamos bancarios Estados financieros Libros legales Libros auxiliares de contabilidad. Presentacin de Balances Recursos Humanos
Auxiliar Contable Funciones: -
Claudia Lissette Orellana Partidas de Egresos Emisin de Egresos Control de Caja Chica Cuadro de Renta Archivo de Egresos y otros
Auxiliar Contable Funciones: -
Manuel Antonio Salinas Control de sucursales Contabilizacin de ingresos Mandados al banco Libros de control Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios. Declaraciones de impuestos
PRINCIPALES CLIENTES 33 Gerentes de Zona 2,000 Asesoras
PRINCIPALES PROVEEDORES ZERMAT Internacional. Inc Colombia a) Invermat, S.A. b) C.I. Disti Jeans Ltda. c) Linda Maria Rios Marin d) Confecciones Ferisa Ltda. e) Creaciones Merchitus EU f) Tejidos y Confecciones Ecologia
g) C.I. Active Wear Ltda. h) Dominio Intimo Internacional Ltda. i) j) Confecciones Modia Ltda. C.I. Mia Internacional, Ltda.
MISION Y VISION DE LA COMPAA No se tienen establecidos manuales administrativos que detallen la misin, visin, objetivos, polticas, procedimientos, normas, etc.
FACTORES ECONOMICOS GENERALES

NIVEL GENERAL DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA Venta de productos de uso personal, perfumera, cosmticos por catalogo. Y segn lo establecido en la Escritura de Constitucin la entidad se dedicara: a) Compra - venta de toda clase de producto, sean nacionales o extranjeros, b) podr dedicarse a la exportacin e importacin de toda clase de bienes y cualquier actividad comercial, de servicio, agrcola e industrial, c) La participacin e inversin en otras sociedades, d) Actuar como agente comisionista,
representante o intermediario o factor para cualquier clase de empresa realizando toda clase de actos mercantiles, e) Instalar, operar, administrar y explotar toda clase de industrias y negocios, d) La ejecucin de todos los actos y contratos accesorios o complementarios requeridos para la realizacin de los objetos anteriormente indicados, y la obtencin de crditos con o sin garanta; f) En general ejercer el comercio en cualquiera de sus forma en todo tipo de actividad permitida por las leyes.
ANLISIS FINANCIERO A continuacin se presenta un anlisis financiero de la Corporacin Denisse, S.A. de C.V. para determinar el estado de la entidad:
RAZON Liquidez Prueba acida FORMULA Activo corriente Pasivo corriente Activo corriente inventarios Pasivo corriente Costo de venta Inventario 365 das Rotacin de inventarios Ventas Activos Totales Total Pasivo Total Activos RESULTADO 1.87 0.87 COMENTARIO La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo es de 1.87 en el activo por cada pasivo. Significa que la empresa no mantiene mucho inventario, ya que rota constantemente su inventario en el ao.
Rotacin de inventario Edad promedio de inventario Rotacin de activos totales ndice de endeudamiento
0.91 402 1.18 0.74
Margen de utilidad bruta Margen de utilidad operativa Margen de utilidad neta Rendimiento sobre activos totales Retorno sobre el patrimonio
Utilidad bruta Ventas Utilidad Operativa Ventas Utilidad Neta___ Ventas Utilidad Neta___ Total Activos Utilidad Neta Capital en acciones comunes
0.63
0.0377
En cuanto a, los pasivos se podra decir que la empresa, ha endeudado ms del 70% de los activos. En la rentabilidad de la empresa, estos ndices reflejan un poco deficiencia en los gastos, ya que estos hacen que el margen de utilidad no sea muy alto.
0.012 0.0141 0.1697
LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES

Algunas de las normas legales que le son aplicables a la sociedad estn: a. Cdigo de Trabajo b. Cdigo de Comercio c. Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles d. Ley y Reglamento de Impuesto sobre la Renta e. Ley y Reglamento de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. f. Ley del Instituto Salvadoreo del Seguro Social g. Ley del Sistema de Fondo de Pensiones h. Cdigo Tributario i. Reglamento del Cdigo Tributario. j. Ley de Arrendamiento Financiero k. Ley General Tributaria Municipal l. Entre otras.
COMPRESION DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL
POLTICAS CONTABLES
a. Base de Presentacin Los estados financieros de la compaa han sido preparados con base a las Normas Internacionales de Informacin Financia. b. Polticas Para La Preparacin Y Presentacin De Los Estados Financieros La entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. La entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulacin (o devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos,
patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. c. Reconocimiento, Medicin de Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos y Base Contable La situacin financiera de la entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera. Mientras su Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de la entidad durante un perodo sobre el que se informa. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que la entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. Dos bases de medicin habituales son el costo histrico y el valor razonable. (a) Para los activos, el costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisicin. Para los pasivos, el costo histrico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligacin en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histrico amortizado es el costo histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido anteriormente como gasto o ingreso. (b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en condiciones de independencia mutua. La empresa presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el Estado de Situacin Financiera como Corrientes y No Corrientes. Se clasifica como Activos Corrientes cuando: (a) espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa. d. Correccin de errores periodos anteriores La entidad corregir los errores materiales de periodos anteriores, de forma Retroactiva contra el saldo inicial de Ganancias Retenidas, en los primeros Estados Financieros formulados despus de haberlos descubierto e. Hechos Ocurridos despus del periodo sobre el que se informa Reconocimiento: Los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa son todos los hechos, favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del perodo sobre el que informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin.
Medicin Inicial: La entidad ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la informacin a revelar relacionada, para los hechos que impliquen ajuste y hayan ocurrido despus del perodo sobre el que se informa.
La entidad no ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa si estos hechos no implican ajuste.
Clasificacin y revelacin: La entidad revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicacin y quin ha concedido esa autorizacin. Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los estados financieros tras la publicacin, la entidad revelar ese hecho.
f.
Ingresos Ordinarios
La entidad contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a) La venta de bienes (b) La prestacin de servicios. (d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas o dividendos. La empresa medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. La entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias procedentes del uso por terceros de activos de la entidad que producen intereses, regalas y dividendos cuando: (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados con la transaccin, y (b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
g. Fecha De Autorizacin Y Publicacin De Los Estados Financieros. Los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao, sern autorizados por La Junta General de Accionistas. Durante los primeros cuatro meses del siguiente ao y firmados por el Representante Legal, Contador General y Auditor Externo. h. Efectivo Y Equivalentes: Reconocimiento: El efectivo y equivalente de la entidad se reconocer como un activo financiero cuando se convierta parte del activo de la sociedad segn las clusulas contractuales del instrumento; los instrumentos financieros bsicos contemplados en esta clasificacin son los siguientes: - Efectivo - Cuentas bancarias o Depsitos a la vista, o Depsitos a plazo fijo.
Medicin Inicial: Se reconocer inicialmente al precio de la transaccin. Clasificacin y revelacin: El efectivo y equivalente debern clasificarse y revelarse en los Estados Financieros de acuerdo al origen de los saldos, segn la nomenclatura de cuentas autorizada en el Sistema Contable. i. Cuentas Por Cobrar Comerciales Y Otras Cuentas Por Cobrar
Medicin inicial y medicin posterior Las cuentas por cobrar inicialmente se miden al precio de la transaccin. La mayora de las ventas se realizan con condiciones de crdito normales y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Al final de cada perodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por del valor. Evaluacin de la incobrabilidad La poltica de crdito para clientes locales y del exterior es de 45 das de crdito si no se han recuperado de 46 a 75 das se aplicar el 25%, de 76 a 120 el 50% y ms de 120 das se aplicar el 100% del monto como estimacin por incobrabilidad. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro del valor. La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan, de acuerdo con ella se genera la estimacin al gasto por incobrabilidad, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. La evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad de saldos , basada en la estadstica y factores que afecten la recuperacin de las cuentas al cierre de la fecha de presentacin de los estados financieros. Uso contable de las cuentas de estimacin La cuenta complementaria de estimacin para cuentas incobrables deber poseer una naturaleza acreedora que disminuya los valores brutos por cobrar, para la revelacin razonable de los saldos.
Dicha estimacin deber obedecer a la informacin fiable que posee la empresa, sobre la mejor forma de medir los riesgos de incobrabilidad inmersos en la naturaleza de estos saldos
Clasificacin y revelacin Las cuentas por cobrar debern clasificarse y revelarse en los Estados Financieros de acuerdo al origen de los saldos, considerando; Cuentas por Cobrar Comerciales y otras cuentas por cobrar, segn la nomenclatura de cuentas autorizada en el Sistema Contable. y segregar importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar. j. Cuentas Por Cobrar No Comerciales
Reconocimiento: Las cuentas por cobrar no comerciales de la entidad se reconocer como un activo financiero cuando se convierta parte del activo de la sociedad segn las clusulas contractuales del instrumento; los instrumentos financieros bsicos contemplados en esta clasificacin son los siguientes: - Prstamo y anticipo a empleados - Deudores Diversos y otras cuentas por cobrar - Gastos pagados por anticipado Los pagos anticipados se expresan como activo cuando el pago por los bienes o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los bienes o prestacin de servicios.
Medicin Inicial: Se reconocer inicialmente al precio de la transaccin. Clasificacin y revelacin: Las cuentas por cobrar no comerciales debern clasificarse y revelarse en los Estados Financieros de acuerdo al origen de los saldos, segn la nomenclatura de cuentas autorizada en el Sistema Contable. k. Inventarios. Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminacin y venta. El costo se calcula aplicando el mtodo de Costo promedio.
Definicin Sern considerados como inventarios: a) Los bienes adquiridos para ser vendidos en el curso normal de operacin b) En proceso de produccin con vistas a esa venta c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios. Valoracin inicial Los inventarios sern medidos inicialmente al costo histrico, para esto se considerar el precio de compra, los transportes, y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn al determinar el costo de adquisicin, as tambin incluir otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actual. Valoracin final Las existencias disponibles para la venta sern valuadas al cierre de cada ejercicio, al costo o el valor neto realizable, el que sea menor. El costo o valor neto realizable ser el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin, menos los costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para venderlos. El valor de cualquier rebaja o prdidas en inventarios sern reconocidos inmediatamente en los resultados del perodo, igualmente las recuperaciones de valor, hasta su monto original. Sistema de costo El sistema de costo de los inventarios ser costo promedio ponderado, es decir que el costo de cada unidad de producto se determinar a partir del promedio del costo de los artculos similares, posedos al principio del periodo Ajustes al valor en libros de los inventarios Se disminuirn los valores de los inventarios cuando no puedan ser recuperados, es decir estn daados, se hayan vuelto parcial o totalmente obsoletos, o que su precio de mercado haya cado, en tal caso la empresa estimar el valor a rebajar en base a la experiencia del conocimiento del mercado, fluctuaciones de precios o con hechos ocurridos tras el cierre. Las averas consisten en el deterioro fsico de la envoltura o falla en su funcionamiento de cualquier producto y que en definitiva no pueda ser reutilizado.
Por tal razn se miden a su precio de venta menos los costos de terminacin y venta y que se reconozca una perdida por deterioro de valor. Revelacin y presentacin Los inventarios al cierre de cada mes y al cierre anual deben clasificarse de acuerdo a sus conceptos de agrupacin; y especficamente debe identificarse el rubro de inventarios como una lnea de los estados financieros y hacer las siguientes revelaciones en las notas explicativas: a) Las polticas contables adoptadas para la medicin de los inventarios, incluyendo la frmula del costo promedio. b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros segn la clasificacin apropiada para la entidad. c) El importe de los inventarios reconocidos como gasto durante el periodo. Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado. l. Propiedad Planta y Equipo
Reconocimiento: Se reconocer el costo de un activo como propiedad, planta y equipo si es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros asociados al bien y el costo pueda ser medido con fiabilidad, al igual que pueda ser utilizado ms de un periodo. Medicin en el momento de reconocimiento inicial: Los activos considerados como propiedad, planta y equipo se medirn por su costo en el momento del reconocimiento inicial. Componentes del costo y su medicin: Elementos a considerar como parte del costo: - El precio de adquisicin incluyendo honorarios, aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, luego de deducir los descuentos y rebajas por la compra. - Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necearas para que pueda operar adecuadamente. La medicin del costo atribuido a un activo de propiedad, planta y equipo ser el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza mas all de los trminos normales de crdito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
Medicin posterior al reconocimiento inicial: La propiedad planta y equipo se medir tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciacin acumulada y cualesquiera perdida por deterioro de valor acumulado. Depreciacin La propiedad, planta y equipo cuando tenga patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios econmicos, se distribuir el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciara cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su vida til; es as que el cargo por depreciacin para cada periodo se reconocer en el resultado.
m. Intangibles
Los Activos Intangibles son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Se reconocern cuando es probable que los beneficios econmicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la entidad. Es costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y El activo no es el resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible.
Medicin Inicial: Se medir inicialmente al costo.
Medicin posterior al reconocimiento: Se medir al costo menos cualquier amortizacin acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor acumulado.
Amortizacin a lo largo de la vida til: La vida til del activo intangible solo incluir el periodo o periodos de renovacin cuando exista evidencia que respalde la renovacin por parte de la entidad sin un costo significativo.
La vida til para el activo intangible que posee la empresa ser de 5 aos de forma prospectiva, ya que es la vida til del contrato de distribucin.
El importe depreciable de un activo intangible se har de forma sistemtica a lo largo de la vida til. El cargo por amortizacin de cada periodo se reconocer como gasto.
Informacin a revelar Se revelar para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
La vida til o las tasas de amortizacin utilizadas. Los mtodos de amortizacin utilizados. El importe en libros bruto y cualquier amortizacin acumulada. La partida o partidas, en el estado de resultado integral. Una conciliacin entre los importas en libros al principio y al final del perodo sobre el que se informa, que muestre por separado:
a) Las adiciones. b) Las disposiciones c) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios. d) La amortizacin e) Las perdidas por deterioro del valor f) Otros cambios.
n. Deudas Comerciales Y Otras Cuentas Por Pagar A Corto Plazo
Medicin Inicial. Las deudas comerciales a proveedores locales y extranjeros inicialmente se miden al precio de la transaccin. La mayora de las compras se realizan con condiciones de crdito normales y los importes de las cuentas por pagar no tienen intereses. Al final de cada perodo sobre el que se
informa, los importes en libros de los deudores comerciales y acreedores comerciales se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser cancelados. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro del valor.
La poltica de pago es de 30 das por compras al crdito a proveedores locales y de 60 das por compras a proveedores del exterior.
o. Beneficios A Empleados: Los beneficios para empleados son todas las formas de contraprestacin dadas por la entidad a cambio por el servicio prestado por los empleados, incluyendo los directores y la administracin. Tales beneficios incluyen los pagos de planilla pero no estn limitados a los mismos. Hay diversos tipos de beneficios para empleados.
Tipos de beneficios: Beneficios de corto plazo Son los que se pagan dentro de los doce meses siguientes al final del perodo en el cual los empleados prestan el servicio para empleados. No incluyen los beneficios de terminacin. Incluyendo elementos tales como: Sueldos, Salarios, aportaciones a la seguridad social, bonos y viticos.
Beneficios de terminacin: Son los beneficios para empleados, que son pagables como resultado de: La decisin de la entidad de terminar la relacin de empleo antes de la fecha normal de retiro. La poltica sobre indemnizacin ser un promedio del 25% sobre la planilla de sueldos y salario del mes de diciembre.
Principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados:
Se reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la empresa en el periodo sobre el que se informa as: Como un pasivo, despus de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribucin a un fondo de beneficios para los empleados. Como gasto.
Reconocimiento de beneficios por terminacin del contrato Puesto que los beneficios por terminacin no proporcionan beneficios econmicos futuros, una entidad los reconocer en resultados como gasto de forma inmediata.
Se reconocer los beneficios por terminacin como un pasivo y como un gasto, solo cuando se encuentre comprometido de forma demostrable a rescindir el vnculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro.
Informacin a revelar sobre los beneficios a los empleados a corto plazo: No requiere informacin a revelar especfica.
Informacin a revelar sobre los beneficios por terminacin: Para cada categora de beneficios por terminacin, se revelara la naturaleza de los beneficios, su poltica contable, el importe de su obligacin y el nivel de financiamiento en la fecha sobre la que se informa.
p. Utilidades Restringidas
El porcentaje de Reserva Legal que se reconocer en base a la Legislacin Mercantil Vigente ser del 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente hasta el mnimo legal que establezcan las leyes mercantiles salvadoreas vigentes.
q. Impuesto A Las Ganancias

Poltica de Impuesto a las ganancias: El impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estn basados en ganancias fiscales; estos importes fiscales incluyen el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o perdidas) fiscales del perodo corriente o de perodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libro actual, y el efecto fiscal de la compensacin de prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos anteriores.
Reconocimiento y medicin de impuestos corrientes: Se reconocer un pasivo por impuesto corriente por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, se reconocer el exceso como un activo por impuesto corriente; por lo contrario se reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una perdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
Reconocimiento de impuestos diferidos: Se reconocer un activo o pasivo por impuesto diferido por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o suceso pasados. El impuesto diferido se
reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los activos o pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas como diferencias
temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzca la ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se miden al importe
mximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual o estimada futura, es probable que se recuperen.
BASE FISCAL: Se determina como base fiscal la legislacin aprobada que es del 25% sobre las ganancias, y esta tasa puede ser modificada por reformas a las leyes tributarias.
Costos Por Prstamos Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de activos que requieren un periodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta, deben ser contabilizados al gasto, y los intereses por los prstamos corrientes debern ser aplicados como un gasto en resultados en el periodo en el que se incurre en ellos.
SISTEMA CONTABLE
El sistema contable que se encuentra aplicando la sociedad fue autorizado por Lic. Nestor Edgardo Pacheco, Registro No. 2128, con fecha 31 de julio del ao dos mil cuatro Los datos del sistema son: a. Periodo contable: 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. b. Activo: $ 77,033.92 al 31 de Julio del 2004 c. Sistema de Valuacin de Inventarios: Peridico o Analtico d. Inventarios Fsicos: se tomaran una vez al ao. e. El mtodo del costo es: Costo Promedio f. La contabilidad se lleva: en hojas separadas por medio de sistema computarizado. g. Los libros legalizados son: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Estados Financieros, Libro de Actas de Junta General de Accionistas, Libro de Registro de Accionistas, Libro de Aumentos y Disminucin de Capital, Libros de Compras Gastos Generales, Libros de Ventas a Contribuyentes, Libros de Ventas a Consumidor Final. h. Registros Auxiliares: se llevaran dependiendo de las circunstancias. i. Registros de Depreciacin: se registraran en listados, los cuales se actualizaran cada ao. j. Mtodo de Depreciacin: Lnea Recta.
k. l. m. n. i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii.
Estados Financieros: balances de comprobacin mensual y general anual. Conciliaciones Bancarias: se elaboraran mensualmente. Sistema de Registro: Acumulacin o Devengo. Las cuentas principales operadas por el sistema son: 1 2 3 4 5 6 7 8 activo pasivo patrimonio cuentas de resultado deudoras cuentas de resultado acreedoras cuentas liquidadoras de resultado cuentas de orden cuentas de orden por contra
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS Los registros contables se llevan en dlares ($) de los Estado Unidos de Amrica. La contabilidad se lleva en hojas separadas y en libros empastados y foliados. Los registros contables se procesan en forma mecanizada por computadora y en forma manual. LIBROS LEGALIZADOS POR LA COMPAA Libro Diario - Mayor Libro de Estados Financieros Libro de registro de accionistas Libro de aumento y disminucin de capital Libro de Actas de Junta General de Accionistas Libro de Acuerdo del Administrador nico Hojas de Libro de Compras IVA Hojas de Libro Venta a Consumidor final IVA Hojas de Libro de Ventas a Contribuyente IVA
LOS REGISTROS AUXILIARES SE LLEVAN MEDIANTE PROCESO MECANIZADO, EN HOJAS SEPARADAS, Y SON LOS SIGUIENTES:
Libro Auxiliar de Caja y Bancos Libro auxiliar de cuentas por cobrar Libro de valuacin de inventarios Libro de depreciaciones Libro de propiedad planta y equipo Libro de cuentas por pagar Libro de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Detalle de los Estados Financieros
Balance General Estado de Resultados Estado de Flujos de efectivo Estado de Cambios en el patrimonio Notas a los Estados Financieros
CALIFICACIN DE RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL DE AREAS DE CONTROL
CALIFICACION DE RIESGOS INHERENTES Y CONTROL DE LAS AREAS O COMPONENTES IMPOTANTES (ALTO, MEDIOY BAJO)
PREAMBULO TCNICO
Conforme al prrafo 100 de NA 315, se identifica y evala los riesgos de representacin errnea de importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, se :
a. Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtencin de entendimiento de la empresa y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos, y al considerar las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en sus estados financieros; b. Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal as nivel de aseveracin; Considera si los riesgos son de una magnitud que pudiera dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros; y c. Considera la probabilidad de que los riesgos pudieran dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros.
IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITAVOS
A continuacin se propone por medio de matriz la estructura para considerar la evaluacin de los riesgos, como parte importante de la planeacin de la auditoria, segn su entendimiento y entorno:
DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V.

MATRIZ GENERAL DE EVALUACIN DE RIESGOS PARA EL PERIODO DE 2012 Variables que interactan Variables Actividades Internos Externos Bajo
Reclamos Obligaciones/ Compromisos Responsabilidades de producto Obligaciones legales No planifican Valor para el accionista Estrategia Cumplimientos Optimizacin fiscal Impuestos Legal regulatorio La Inflacin Cambios en volmenes de Ventas Mercadeo Competencia Publicidad Seguridad Reputacin Dependencia Cambios en el equipo Recursos y perfiles Cliente Integridad y fiabilidad del personal Logstica Planificacin Programacin Recursos Humanos Mantenimiento de los inventarios Integridad de los empleados Proyecciones e inversiones x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
Impacto en los Estados F. (Riesgo Medio X X X X X X Alto
Estructura organizativa Comercializacin Comunicacin Confidencialidad Integridad Disponibilidad de Mercadera Seguridad Administracin de la Sistema Contable Sociedad Facturacin Gestin de Ingresos y cobros Sistemas de Informacin Fiabilidad de la contabilidad Control de crdito Fraudes y errores contables Estimaciones contables Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Inventarios Estados Financieros Propiedades, planta y equipos Prstamos bancarios Proveedores Control interno, manuales Administrativos Fraudes internos Entorno econmico y operativo Entorno econmico Riesgo de negocio Cumplimiento de Metas
x x x x
x x x x x x x x x x x x x x x x
x x x x x x
FACTORES Y CONDICIONES DE MEDICIN DE RIESGOS (CUALITATIVO - CUANTITATIVO)
Identificacin y medicin de controles relevantes que se relacionan con los riesgos y la relacin con las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en los estados financieros, factores de desviacin importantes.
CORPORACIN DENISSE , S.A. DE C.V. MATRIZ DE FACTORES DE MEDICIN DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS No CUALITATIVOS Obligaciones/Compromisos 1 2 Existencia de litigios Prstamos bancarios por vencer, y falta de capital de trabajo Sistemas de Informacin 3 4 5 Falta de Registros y sistemas de control interno deficientes Bajo nivel tecnolgico Problemas a nivel de sistemas y dependencia de Consultores Externos Clientes 6 7 Concentracin de ventas en pocos clientes Demasiadas ventas al crdito Finanzas 8 9 10 11 Problemas de flujo de caja originado por la situacin de mercado Precios de venta regulados Baja significativa en las ventas Problemas financieros Administrativos y RR.HH 12 13 14 Baja calidad gerencial Gerencia poco comunicativa Conflictos internos a nivel de accionistas o Junta Directiva X X X X X X X X X X X X X X Condiciones a ser consideradas Si No
15 16 17
Conflicto de intereses a nivel de la alta gerencia o gerencia media Problemas de tipo laboral o sindical Problemas por falta de Pago a los Trabajadores CUANTITATIVOS Estados Financieros Efectivo y equivalentes
X X
18 19 20 21
Falta de conciliaciones bancarias Falta de arqueos Deficiencias en el control Falta de Remesas Cuentas por cobrar X
X X X
22 23 24 25
Facturacin omitida Altos niveles de morosidad Desviaciones de principios de contabilidad Falta de estimaciones Inventarios
X X X X
26 27 28
Control de Inventarios deficientes Poca rotacin, inventarios obsoletos y falta de conteos fsicos Falta de estimacin por obsolescencias Proveedores Falta de Proveedores
X X
X X X
29 Exigencia de pagos cuanto antes 30 Falta de crditos por parte de los proveedores 31 Ventas 32 33 34 Poca utilidad en ventas Costos demasiado elevados Incremento en los gastos de venta X X X
IDENTIFICACIN DE RIESGOS EN FUNCIN DE CUMPLIMIENTOS LEGALES. Para optimizar recursos, se aconseja medir el marco legal de la compaa, tomando de referencia una matriz de cumplimientos legales, como la siguiente:
CUADRO DE EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES CORPORACION DENISSE S.A DE C.V. Item Descripcin del cumplimiento Obligaciones formales Fiscales Presentacin y pago de la declaracin del Impuesto sobre la Renta (ISR), del ao anterior Presentacin y pago de las declaraciones de IVA Presentacin y pago de las declaraciones de retenciones de ISR y pago a cuenta del ISR Presentacin de informe anual de retenciones de ISR (formulario F910) Presentacin del informe anual de distribucin de dividendos y nmina de accionistas (F915) Presentacin de informe mensual de retenciones del 1% IVA (formulario F930) Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ley Art. Cumple No Cumple
LISR 48
LIVA
93-94
C.T.-RCT 74 x x X x X x x x x x x x C.T. 123 X C.T. 124 x x X x X x x x x x x x LIVA C.T. 164
10
11
12
13
Actualizacin de datos para recibir notificaciones (cambio de domicilio, formulario F211) Nombramiento de auditor fiscal (Junta general ordinaria de accionistas) Informar al fisco del nombramiento del auditor fiscal Emisin de documentos legales debidamente autorizados por la DGII y que cumplan con disposiciones establecidas (CCF,Factura Consumidor Final, Factura de Exportacin, Nota de Crdito, Nota de Dbito y Nota de Remisin ) Autorizacin para el nmero correlativo de los documentos fiscales Libro de Compras legalizado, firmado, actualizado e impreso ( sin atraso mayor a 15 das ) Libro de Ventas a
C.T. 90 x C.T. 131 x C.T. 131
C.T.-RCT
115-A x C.T. 115-A x
C.T.-RCT 139 139
C.T.-RCT
14
15
16
17
18 19
Contribuyentes, legalizado, firmado, actualizado e impreso sin atraso mayor a 15 dias Libro de Ventas a Consumidor Final, legalizado, firmado, actualizado e impreso ( sin atraso mayor a 15 das ) Control adecuado del Inventario, Acta de levantamiento de inventario fsico del ao anterior y resumen del inventario fsico en el Libro de Estados Financieros. Adecuado Mtodo de valuacin de inventarios, de acuerdo al legalizado y conforme a la base fiscal Obligacin de entregar constancia de retencin a los empleados por servicio permanente Obligaciones formales Fiscales Presentacin y pago de las declaraciones de IVA Presentacin de informe mensual de retenciones
C.T. - RCT 139
C.T.
142
C.T. 142
C.T. 145
x x
x x
x x
x x
X X
x x
x x
x x
x x
x x
x x
x x
LIVA LIVA C.T.
93-94 164
x x
20
21 22 23 24 25 26 27
del 1% IVA (formulario F930) Emisin de documentos legales debidamente autorizados por la DGII y que cumplan con disposiciones establecidas (CCF,Factura Consumidor Final, Factura de Exportacin, Nota de Crdito, Nota de Dbito y Nota de Remisin ) Obligaciones formales Fiscales Solicitud y pago de Renovacin Matriculas de Comercio Pago de renovacion de locales Inscripcin del Balance General en el registro de Comercio Libro actualizado de estados financieros Libro actualizado Registro de Accionistas Libro actualizado de actas de Junta General Accionistas Libro actualizado de Junta Directiva
C.T.-RCT
115-A
x x x x x x x x x x X x x x x x x x
R. de C. R. de C. R.deC. C. de C. C. de C. C. de C. C. de C.
63 11 71 40 40 40 40
x x x x x x x
28
29
30
31
32
33
34
35
Libro actualizado Aumento y Disminucin de Capital Poder especial dado a Gerentes ( Si hubiera). Deben estar inscritos en el Registro de Comercio y DGII Credencial de Junta Directiva Vigente, inscrita en el Registro de Comercio Sistema contable debidamente legalizado por Contador Pblico autorizado Libro Diario-Mayor debidamente, foliado, autorizado por Auditor y actualizado, no mayor a 2 meses atraso Conservacin apropiada de los documentos contables de los ltimos 10 aos. Archivo Presentacin Estados Financieros a Superintendencia de Obligaciones Mercantiles Obligaciones formales Fiscales Presentacin de declaracin jurada anual
C.de C.
40
R. de C.
13
R. de C.
13
C. de C.
435
C. de C.
435
C. de C.
451
LSOM
14
LGTM
102
36
37
38
39
40
41
a la Alcalda de la localidad y a otros Municipios aplicables Presentacin y pago mensual de declaracin de impuestos municipales, Alcalda de la localidad Permisos municipales para la instalacin de la fbrica y/o establecimiento. Envi de listado anual de personal que paga vialidad serie C, incluyendo el salario mensual a la Alcalda Municipal de la localidad Obligaciones formales Fiscales Formularios de Estadisticas y Censos Obligaciones formales Fiscales Aprobacin de Reglamento interno de trabajo de la compaa, cuando pase los 10 empleados Suscripcin de contratos de trabajo empleadopatrono, y envi de uno de los mismos al
LGTM
90
LGTM
90
LV
27
C.Trab.
302
C.Trab.
18
42
43
44
45
Ministerio de Trabajo Cotizacin y pago obligatorio hasta del 1% pagado por los patronos del sector privado, por empresas que empleen a 10 o ms empleados, calculadas sobre el monto mensual de planillas de sueldos y salarios al INSAFORP Obligaciones formales ISSS y AFP Recepcin de planillas con o sin cambios al ISSS Liquidacin pago de cotizacin de planilla ISSS Recepcin y pago de planillas provisionales AFP
LINSAFORP
26
RARISSS x x x x X x x x x x x x RARISSS x x x x X x x x x x x x LSAP x x x x X x x x x x x x 13 X 49 x 48 x
ESTIMACION DE RIESGOS POR COMPONENTES CRITICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y ALCANCES.
Riesgo Bajo (B) 45%; Riesgo Medio (M) 46% y 65%; Riesgo Alto (A) 66% De acuerdo a nuestros procedimientos y proceso de investigacin consideramos el nivel crtico, segn las aseveraciones de los estados financieros los siguientes componentes: (Se aconseja que conforme al conocimiento y entorno del negocio identificado y, de acuerdo a la evaluacin de los riesgos efectuados, definir el nivel de riesgos por componentes). Se sugiere la matriz de riesgo segn la estructura siguiente:
DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V. MATRIZ DE ESTIMACION DE RIESGOS CUENTA POR CUENTA ( Cifras en dlares reportados al 31 de diciembre de 2011) Enfoque Estimacion de riesgos preliminar de Inherente Control Combinado auditoria (Tipos de Pruebas) Efectuar pruevas sustantivas A A A (Detalle) Alcance Inherente Control Combinado
Componentes de los Estados Financieros EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO (CAJA GENERAL) CUENTAS POR COBRAR
Saldos en (USS)
Factores de riesgos Una falta de control interno apropiado
Procedimientos de auditoria en area de riesgo Evaluacion del control interno, arqueos de caja, , documentos probatorios,confirmaciones de saldos . Evaluacion de la cartera de clientes, metodologia de cobro Revision de las formas de valuacion de los documentos por cobrar Revision de los contratos de compra, metodos de depreciacion, y asignacion de la vida util.
$30,142.00
80%
80%
80%
$541,552.00
INVENTARIOS
$652,770.00
Que los clientes no cancelen las deudas que tienen pendiente con la entidad. Que los inventarios sufran perdidas por deterioro o por baja en los precios. Que se encuentren totalmente depreciados y no hayan sido dados de baja sino que sigan regitrados.
Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruevas sustantivas (Analitica) Efectuar pruevas sustantivas (Analitica)
70%
66%
68%
40%
45%
43%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
$41,978.00
35%
35%
35%
OTROS ACTIVOS
$ 45,607.00
que no se de la opcion de compra, o no se paguen los canones. que se pueden tener recargos a la cuenta inclusive puede generar desemnbolsos onerosos multas por tardanza en el pago, o aplicacin de intereses. Falta de capital para pago de cuotas y sobrecargo de intereses. con el paso del tiempo pueden incrementarse las tasas de interes efectiva. Disminucion por falta de utilidades o reparto de dividendos en exceso. Baja en las ventas, del producto, falta de producto y disminucion de los clientes Incremento en elcosto de los productos. Incremento en los gastos que estan relacionados con las operaciones de la sociedad
Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruebas sustantivas
Revision del contrato de arrendamiento, eficiencia en el pago de los canones. Revision de las cuentas Bancarias
30%
30%
30%
SOBREGIROS BANCARIOS
$4,300.00
40%
30%
35%
CUENTAS POR PAGAR
$ 478,299.00
Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruevas sustantivas (Analitica) Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruevas sustantivas (Analitica) Efectuar pruevas sustantivas (Detalle) Efectuar pruevas sustantivas (Detalle)
Revisar si los pagos proveedores estan al dia, si las deudas son por producto para el giro de la sociedad. Verificar los documentos de otorgacion del prestamo y utilizacion de este. verificar el estado de cuenta
30%
65%
48%
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
$153,234.00
70%
60%
65%
PRESTAMOS BANCARIOS A L.P.
$334,844.00
50% Verificar las actas de distribucion de dividendos, y los diferentes pagos realizados. Verificar si estas son facturadas en su totalidad
60%
55%
CUENTA DE PATRIMONIO
$337,679.00
40%
30%
35%
VENTAS
$1,560,028.00
70%
70%
70%
COSTO DE VENTA
$592,443.00
Revisar las facturas de compras, ver los compnentes del costo Verificar el pago de los gastos atraves de la documentacion de soporte.
50%
50%
50%
GASTOS OPERATIVOS
$909,472.00
40%
40%
40%
7. MEDICION
DETERMINACIN
DE
LA
IMPORTANCIA
RELATIVA
(ERROR
DE
MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 7.1. IMPORTANCIA RELATIVA
Se considerara la informacin de importancia relativa, si existiera una omisin o representacin errnea identificada sobre la base de los estados financieros de la compaa, la cual no haya sido corregida y que influye en las decisiones econmicas de los usuarios. La importancia relativa depender del tamao de la partida o error considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido la omisin o distorsin. (Prrafo 3 NIA 320). Se establecer un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa, se considerar tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.
7.2. TRMINOS DE LA MATERIALIDAD Durante el examen los diferentes trminos relacionados con la materialidad sern: Materialidad Planeada: Es un estimado preliminar de materialidad, en relacin a los estados financieros tomados en su conjunto. Ser utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos de auditora y, para identificar leyes y regulaciones significativas para las pruebas de cumplimiento.
Materialidad Diseada: Ser la porcin de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o cuentas. Esta cantidad ser la misma para todos los casos.
Materialidad Evaluada: Ser la materialidad realmente utilizada en la auditoria al examinar una partida o cuenta especfica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad diseada, de acuerdo al juicio profesional.
Los trminos de materialidad con la FASE DEL INFORME sern: Materialidad en la Revelacin: Ser el comienzo para determinar si una partida debe ser informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra ser diferente de la materialidad planeada.
Materialidad del Informe: Ser el comienzo para determinar si una opinin No calificada puede ser emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones errneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendr cautela al emitir una opinin no calificada sobre los estados financieros.
7.3. MEDICIN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
La importancia relativa se considerar tomando de base al nivel global del estado financiero (Balance General) como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones (Balance General y Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones legales y, descripciones inadecuadas de polticas de contabilidad que originen desviaciones de clases de transacciones, saldos de cuentas, valuacin, presentacin y revelaciones.
DETERMINACION DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPONENTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (Cifras en dlares reportados al 31 de diciembre de 2011) Total activos a la fecha de evaluacin Total pasivo a la fecha de evaluacin Capital social Utilidades acumuladas (del ejercicio y retenidas) Total ingresos a la fecha de evaluacin % de error tolerable % de materialidad $ 1,312,049.00 $ $ $ 974,370.00 109,243.00 208,186.86 31.51% 23.40% 2.62% 5.00% 37.47% 20.00% 80.00% % de error tolerable (considerando los riesgos determinados)
$ 1,560,028.00
Titulo de la cuenta
Valor en libros de la cuenta
% de Representacin para cada rubro (AT, P, PT, Utilidad, Ingresos) 2% 41% 50% 3% 3%
Monto de cobertura
% de cobertura
Error tolerable
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Inventario Propiedad Planta y Equipo Otros bienes
$ $ $ $ $
30,142.00 541,552.00 652,770.00 41,978.00 45,607.00
20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00%
$ $ $ $ $
24,113.60 433,241.60 522,216.00 33,582.40 36,485.60
80.00% 80.00% 80.00% 80.00% 80.00%
$6,028.40 $108,310.40 $130,554.00 $ 8,395.60 $ 9,121.40
sobregiros bancarios cuentas y gastos acumulados por pagar Prestamos por pagar a accionista Prestamos Bancario por Pagar a Largo Plazo impuesto por pagar Capital Social Utilidad del Ejercicio
$ $ $ $ $ $ $
4,300.00 478,299.00 153,234.00 334,844.00 3,693.00 109,243.00 18,540.86
0% 49% 16% 34% 0% 11% 2%
20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00%
$ $ $ $ $ $
3,440.00 382,639.20 122,587.20 267,875.20 2,954.40 87,394.40 14,832.69
80.00% 80.00% 80.00% 80.00% 80.00% 80.00% 80.00%
860.00
$ 95,659.80 $ 30,646.80 $ 66,968.80 $ 738.60
$ 21,848.60 $ 3,708.17
Ventas Costo de Ventas Gastos de Ventas Gastos de Administracin Gastos Financieros
$ 1,560,028.00 $ $ $ $ 592,443.00 704,362.00 205,110.00 16,968.00
100% 38% 45% 13% 1%
20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00%
$ $ $ $ $
1,248,022.40 473,954.40 563,489.60 164,088.00 13,574.40
80.00% 80.00% 80.00% 80.00% 80.00%
$312,005.60 $118,488.60 $140,872.40 $ 41,022.00 $ 3,393.60
8. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS

En la visita preliminar se evaluar el sistema de control interno adoptado por la Gerencia de Distribuidor de Productos Diversos, S.A. de C.V. para garantizar que las operaciones se estn llevando a cabo tal como se ha establecido, y que los objetivos se estn cumpliendo eficazmente. Adicionalmente, dichos procedimientos permitirn documentar nuestra evaluacin del nivel de riesgo de control asignada a al rea crtica de auditora.
9. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
PERSONAL ASIGNADO El personal asignado para la auditoria, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la misma, es el siguiente:
CARGO Socio Gerente Supervisor Asistente Asistente
NOMBRE Karina Beatriz Centeno Prez Meybel Anacelia Melndez de Natarn Delmy Rafaela Ramrez Eugenia Lourdes Martnez Fernando Valencia de Len
Horas - Auditor El siguiente detalle refleja el nmero de horas/hombre, que se dispondr para la realizacin del trabajo.
Actividades
Preparacin del memorando de planeacin Revisin y autorizacin de la planificacin Desarrollo de la auditoria a lo largo del periodo Revisin de PT`S Elaboracin y revisin informes Revision y firma del Informe Final Lectura y Discusin del informe con el cliente TOTAL %
Socio Gerente
1 15 8 1 1 26 5% 4 30 16 8 4 4 66 12%
Senior
16 140 32 32 4 224 42%
Junior
16 140 32 32 220 41%
Total
32 5 325 88 72 5 9 536 100%
Personal Clave del Cliente El personal con los cuales se contactar de manera directa en la planeacin, ejecucin y cierre del trabajo de auditora encomendado sern: CARGO Gerente General Contador General Auxiliar Contable Auxiliar Contable Jefe de Bodegas NOMBRE Ing. Jos Gustavo Pleitez Norma Patricia Nataren Jarquin Claudia Lissette Orellana Lopez Manuel Antonio Salinas Orellana Jos Valmores Avalos Rivera
10. COMUNICACIN E INFORMES A PRESENTAR

Al finalizar el examen, por cada visita se emitir una carta a la gerencia, sobre la auditora practicada, el cual ser dirigido al ING. Jos Gustavo Pleitez en calidad de Representante legal de la empresa. Se emitir un Dictamen a los Estados Financieros al 31 de diciembre del ao 2012. Dichos informes sern discutidos con el cliente a requerimiento de este.
Aprobacin de la Planificacin
La presente planeacin de auditora, es revisada y aprobada en sus trminos inciales por:
Aprobado por: Socio: ________________ Fecha: ____________ Firma: ______________
Revisada por: Gerente: ________________ Fecha: ____________ Firma: _____________
Elaborada por:
Supervisor: _____________ Fecha: ____________ Firma: _______________
11.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Se sugiere establecer el cronograma de actividades, segn la estructura siguiente:

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Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora

DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. DE C.V.

MEMORANDUM DE PLANEACIN AUDITORIA FINANCIERA AO 2012

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora

ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITRIA

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Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora

Se auditaran los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2012

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

Auditoria Financiera, Fiscal y Consultora

Informe Final al 31 de diciembre de 2012: presentado a ms tardar el 28 de febrero de 2013.

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

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NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

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DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD:

Denominacin: NIT: NRC:

DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS DIVERSOS, S.A. de C.V. 0614-030992-106-0 64330-0

EL GOBIERNO DE LA SOCIEDAD ser ejercida por:

Junta General de Accionistas: que constituir la suprema autoridad de la sociedad.

Las reuniones de la Junta General de Accionistas son Ordinarias y Extraordinarias.

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

Telefax: 2273-39-82 / 83 e-mail: equipo01022012@asociados.com

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Las atribuciones de la Junta Directiva son:

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

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Sociedad Annima de Capital Variable

65 Av. Norte No.126, Colonia Escaln, S.S.

CAPITAL SOCIAL: $ 11,428.58

ESTRUCTURA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

Las unidades operativas segn las principales reas son:

1. rea operativa 2. rea de ventas 3. rea de contabilidad y Recurso Humanos

Entre los principales departamentos del rea administrativa estn:

1. Ventas-facturacin 2. rea de Contabilidad y recurso humanos 3. Crditos y cobros

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4. Mercadeo 5. Operativo 6. Atencin al Cliente.

Cargo Presidente Vicepresidente Secretario

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El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:

Detalle Contador General Funciones: -

Auxiliar Contable Funciones: -

Auxiliar Contable Funciones: -

Ave. Albert Einstein, Residencial Arturo, #3, Antiguo Cuscatln, La Libertad

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PRINCIPALES CLIENTES 33 Gerentes de Zona 2,000 Asesoras

FACTORES ECONOMICOS GENERALES

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0.91 402 1.18 0.74