UNIDAD N 8

BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

Bibliografa
BSICA Y COMPLEMENTARIA: BUYATTI, Osmar D.. Control Interno y Auditora de Bancos Captulos 1, 3 y 16.

SCHWEIZER, Eduardo. Introduccin a las Normas Contables para Entidades Financieras. www.bcra.gov.ar

Puntos a considerar
Conceptos, caracterizacin y clasificacin Contabilidad - normas aplicables. B.C.R.A. y normativa legal vigente. Estado de Situacin Patrimonial y Estado de Resultados Anlisis e interpretacin. Otros Estados Contables.
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Conceptos, caracterizacin y clasificacin

INTERMEDIARIOS FINANCIEROS:
Intervienen en el mercado, captando recursos monetarios y colocndolos mediante operaciones crediticias y otras de tipo financiero. Comprende a personas fsicas y empresas que operan en forma pblica o privada, en montos reducidos o considerables.

ENTIDADES FINANCIERAS: Intermediarios financieros que

realizan intermediacin pblica de recursos financieras, como actividad especfica y habitual.
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Conceptos, caracterizacin y clasificacin

Principales Caractersticas:
Elevado apalancamiento; Administrador de medios de pago; Responsabilidad acotada al capital aportado; Toman depsitos que son deudas no colateralizadas y de capital asegurado; Estructura funcional rgida y elevada formalizacin de los procesos; Entre otras.
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ACTIVIDAD HABITUAL -INTERMEDIACINPrincipales Funciones:

ADMINISTRAR LOS DESCALCES: * DE PLAZO (TOMAR A CORTO Y COLOCAR A LARGO), * DE MONTOS (DEPOSITOS ATOMIZADOS Y PRESTAMOS
VICEVERSA ),

GRANDES O

* DE RIESGO (DIVERSIFICACIN DE COLOCACIONES ACTIVOS) ADMINISTRAR MEDIOS DE PAGO Y BRINDARLES LIQUIDEZ

TRANSFERENCIAS,)

(CH,

GENERAR INSTRUMENTOS ADECUADOS PARA TOMAR Y PRESTAR (TILES A LOS AGENTES ECONMICOS CAPACIDAD DE REPAGO,
CICLO DE COBRANZA),

RACIONALIZAR EL CRDITO (POLTICA DE CRDITO) DISMINUIR COSTOS DE TRANSACCIN (CONTRATACIONES

PROCESAMIENTOS);

ENTRE OTROS.

ES AS CL
BANCOS

BANCOS COMERCIALES: Todas las operaciones activas, pasivas y de servicios que COMERCIALES no les sean prohibidas por la presente Ley o por las normas que dicte el BCRA. NO BANCOS DE INVERSIN podrn: +Recibir depsitos a plazo (NO cuenta corriente); corriente +Conceder crditos a mediano y largo plazo, y complementaria y limitadamente a corto plazo; +Efectuar inversiones transitorias fcilmente liquidables; +Actuar como fideicomisarios y depositarios de fondos comunes de inversin, y cumplir otros encargos fiduciarios; +Realizar operaciones en moneda extranjera previa autorizacin del BCRA; etc. BANCOS HIPOTECARIOS podrn: +Recibir depsitos de participacin en prstamos hipotecarios y en cuentas especiales; +Emitir obligaciones hipotecarias; +Conceder crditos para la adquisicin, construccin, ampliacin, reforma, refeccin y conservacin de inmuebles urbanos o rurales, y la sustitucin de gravmenes hipotecarios constituidos con igual destino;+Otorgar avales, fianzas u otras garantas vinculados con operaciones en que intervinieren;+ Efectuar inversiones transitorias fcilmente liquidables; etc.

Cajas de Crdito Compaas Financieras

Podrn: +Recibir depsitos a la vista, en caja de ahorros y a plazo; +Conceder

crditos y otras financiaciones, destinados a pequeas y medianas empresas, cooperativas y entidades de bien pblico: +Otorgar avales, fianzas y otras garantas: +Efectuar inversiones transitorias fcilmente liquidables; etc. Podrn: +Recibir depsitos a plazo; +Conceder crditos p/ la compra o venta de bienes pagaderos en cuotas o a trmino y otros prstamos personales amortizables; +Otorgar anticipos sobre crditos provenientes de ventas, adquirirlos, asumir sus riesgos, gestionar su cobro; +Otorgar avales,u otras garantas; +Efectuar inversiones transitorias fcilmente liquidables; +Actuar como fideicomisarios y depositarios de FCI; 7 y cumplir otros encargos fiduciarios; etc.

NORMAS APLICABLES
LEY DE ENTIDADES FINANCIERAS LEY 21.526 ARTICULO 1- Quedan comprendidas las personas o entidades privadas o pblicas oficiales o mixtas- que realicen intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.

AUTORIDAD DE APLICACIN LEF : B.C.R.A.

OTROS ORGANISMOS DE CONTROL/ FISCALIZACIN: + UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA UIF + INSPECCIN DE PERSONAS JURDICAS + ORGANISMOS DE RECAUDACIN Y CONTROL: AFIP/ RENTAS, ECT.

INFORMACIONES, CONTABILIDAD Y BALANCES (ART. 36)

Se ajustarn a las normas que dicte el BCRA:
1. 2.

La contabilidad de las entidades y La confeccin y presentacin de sus balances, estado de resultados, dems documentacin referida a su estado econmico financiero e informaciones que solicite el BCRA. 8

CONOCIMIENTO OPERATORIAS DE LA ENTIDAD

CONTABILIDAD
SISTEMAS - AUTOMATIZACIN

ESTADOS CONTABLES; REPORTES DE GESTIN Y REGMENES INFORMATIVOS

ESTADOS CONTABLES
BALANCE GENERAL O E.S.P. ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE EVOLUCIN DE PN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NOTAS Y ANEXOS PERIODICIDAD: MENSUAL/TRIMESTRAL/ ANUAL AUDITORA EXTERNA OBLIGATORIA - Revisin limitada de Estados Contables de Perodos Intermedios.
- Auditora Completa (Anual) INFORME CON SALVEDAD DETERMINADA NCPV.
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ESTADO DE SITUAC. PATRIMONIAL

OPERACIONES ACTIVAS OPERACIONES PASIVAS

ACTIVO
.DISPONIBILIDADES .TITULOS PUBLICOS .PRESTAMOS .O.CRED.POR INT.FINANCIERA . LOCACIONES FINANCIERAS .PARTICIP. EN OTRAS SOC. .CREDITOS DIVERSOS .BIENES DE USO .BIENES DIVERSOS .BIENES INTANGIBLES .PPI

PASIVO
.DEPOSITOS .OTRAS OBLIG.P/INT.FIN. .OBLIGACIONES DIVERSAS .PREVISIONES .PPI

PATRIMONIO NETO
.CAPITAL .APORTES NO CAPITALIZ. .AJUSTES AL CAPITAL .RESERVAS .RESULTADOS NO ASGIN. .RESULTADO DEL EJERCICIO

PN en Entidades Financieras
FUNCIN: Soportar prdidas. ADECUACIN Concepto dinmico, depende de mico condiciones econmicas grales. y del mercado objetivo, de la calidad y liquidez de sus activos y de la calidad de su administracin. Gestin Integral de Riesgos - Pruebas de Tensin o Stress Testing. Medir la suficiencia del capital en funcin a los riesgos de la Entidad. REGULACIONES PRUDENCIALES: Capitales Mnimos: Exigencia vs Integracin

ESTADO DE RESULTADOS
GENERADOS POR: PRSTAMOS DEPSITOS REMUNERADOS COMISIONES GANADAS EJ: COMIS. X USO RED DE TARJ.., COMIS. DE BCOS CORRESPONSALES EJ: REMUNERACIONES, PUBLICIDAD. S/ CLASIFICACIN Ej: VTA. BS. DE USO; VTA. BS. ADQUIRIDOS EN DEFENSA DEL CRDITO.

CAUSAS DE VARIACIONES DEL PN

MARGEN FINANCIERO - SPREAD - ROTACIN MARGEN DE SERVICIOS

RESULTADO DEL MES .INGRESOS FINANCIEROS .EGRESOS FINANCIEROS .INGRESOS POR SERVICIOS .EGRESOS POR SERVICIOS .GASTOS DE ADMINISTRACION .CARGOS POR INCOBRABLES .UTILIDADES DIVERSAS .PERDIDAS DIVERSAS .IMPUESTO A LAS GANANCIAS .RDO. POR INFLACION
NO ADMITIDO DESDE 01/09/1995

Ejemplos reales ...

www.bcra.gov.ar

Estados Contables e Indicadores

Otros sitios Web

www.cnv.gob.ar www.bolsar.com

PLAN DE CUENTAS
CARACTERES: Mnimo - Comn a todas las Entidades Obligatorio - Establecido por el B.C.R.A. Clasificado en: a. Captulos (Activo, Pasivo, etc.). b. Rubros (Disponibilidades, Ttulos Pblicos, etc.). c. Atributos (Moneda, Residencia, etc.). d. Imputacin (Efectivo en caja, Efectivo en custodia en entidades financieras, etc.). El nombre de cada cuenta se conforma con la denominacin del rubro, atributos e imputacin que corresponda.
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PLAN DE CUENTAS
CADA CUENTA = CDIGO NUMRICO DE SEIS DGITOS
+ Obligatorio en las informaciones enviadas al BCRA + Optativo en su utilizacin interna

ESTRUCTURA DEL CDIGO:

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PLAN DE CUENTAS
CASOS PARTICULARES: La consolidacin con las filiales en el exterior se realizar a nivel de Estados Contables. Las entidades que lleven su contabilidad en moneda extranjera en forma separada en las monedas originales y de acuerdo con los requerimientos del Plan de Cuentas, debern efectuar su conversin a pesos con un asiento resumen al cierre de cada mes como mnimo.

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LIBROSY DOCUMENTACIN DE RESPALDO

LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGATORIOS: Los exigidos por las disposiciones legales vigentes: *Cdigo de Comercio, *Ley 19.550, *Ley de Cooperativas N 20.337 y complementarias. OTROS LIBROS OBLIGATORIOS DOCUMENTACIN DE RESPALDO: Conservacin de todos los comprobantes y papeles de trabajo que respalden el sistema contable, por el trmino de 10 aos contados desde su fecha de emisin.
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CRITERIOS DE VALUACIN
ESTABLECIDOS EN EL MANUAL DE CUENTAS
Valor de cotizacin. ("A" 4727) Comprende el valor suficientemente conocido resultante de la negociacin en bolsas o mercados de valores del pas o del exterior. Ej: Activos y pasivos en moneda extranjera: Tipo de cambio de referencia del dlar estadounidense difundido por esta Institucin, vigente al cierre de las operaciones del ultimo da hbil de cada mes. Valor de costo Comprende el precio de compra ms los gastos necesarios para la incorporacin del bien al activo. Imputacin a resultados CRITERIO DE LO DEVENGADO Ej: Devengamiento de intereses en forma exponencial - Tcnicas de calculo financiero. 21

CRITERIOS DE VALUACIN
Unidad de medida Reexpresar los saldos a la moneda de cierre del perodo respectivo (utilizando el coeficiente de ajuste segn la variacin que experimente el ndice de precios al por mayor, nivel general, del INDEC). BCRA discontinu la reexpresin de los E/C a partir del 1/09/1995. Sociedades cooperativas - Trminos equivalentes Soc. annimas Soc. cooperativas ----------------------------------------Utilidades Excedentes Acciones Cuotas Sociales Dividendos Retornos Accionistas Asociados
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EJEMPLOS DE ASIENTOS ...

Depsito en Cuenta Corriente. Depsito a Plazo Fijo. Prstamo Documentado. Previsin para Incobrables. Bien Intangible.
Nota: Ver de archivo Ejemplos de asientos.doc

REGMENES INFORMATIVOS
NORMAS PRESENTACIONES DE INFORMACIN AL BCRA: DISEOS DE REGISTROS VALIDADORES * RI CONTABLE MENSUAL El "Balance de saldos" se preparara con los datos correspondientes al ultimo da de cada mes, de acuerdo con el Plan de Cuentas Mnimo, en forma similar a la de un cierre de ejercicio, con todos los ajustes necesarios a ese efecto. Los importes se registraran en miles de pesos, sin decimales. Vencimiento: El da 20 del mes siguiente al que se refieran los datos. * RI CONTABLE TRIMESTRAL/ ANUAL Los importes se registrarn en miles de pesos, sin decimal. Vencimiento: El da 20 del mes subsiguiente al del cierre del trimestre. * ENTRE OTROS ( diario, mensual, trimestral, anual, ocasional). Ms de 38 regmenes informativos vigentes.
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VERACIDAD DE LA INF. CONTABLE

El BCRA estima de fundamental importancia que las registraciones contables que efecten las entidades reflejen en forma precisa la realidad econmica y jurdica de las operaciones.

INCUMPLIMIENTOS:
Se considera una grave transgresin a la normativa dictada por el BCRA, todo acto que tienda a deformar u ocultar los hechos, especialmente en cuanto a la efectiva naturaleza de los riesgos asumidos o del carcter de los activos que, directa o indirectamente, impliquen soslayar el cumplimiento de las regulaciones prudenciales, o de los pasivos y otros compromisos contrados o de los aportes de capital.
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Interpretacin de los EC - Indicadores

Informacin para: Toma de decisiones, planificacin y control de la Entidad Puntos a considerar. Control de las Organismos de Contralor. Dems usuarios de la informacin contable
(inversores, depositantes, proveedores, empleados, etc.)

Modelos de anlisis Comparacin histrica.

- Interanual, Mensual, Ciclos econmicos

Comparacin con otras Entidades

- Grupos homogneos, Anlisis del contexto

Indicadores
- Situacin y Evolucin -

Las NIIFs en Argentina Resoluciones Tcnicas #26 y #29

Alcance: Aplicacin integral de las NIIF. Se adoptan en forma obligatoria las NIIF emitidas por el IASB para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2012, permitiendo la aplicacin anticipada a partir del 1 de enero de 2011. Obligatorio para entidades que hacen oferta pblica de su capital u ON o hayan solicitado autorizacin (excepto exclusiones). Optativo para el resto de las entidades. Exclusiones: Exclusiones Entidades que califiquen en el rgimen de PyMES. Bancos. Compaas de seguros. Cooperativas y Asociaciones civiles.

MUCHAS GRACIAS !!!