Ley N 23966 (T.O.

1997)
26 de Marzo de 1997

IMPUESTO SOBRE LOS PERSONALES -TITULO VIEstado de la Norma: Vigente

BIENES

CAPITULO I - Disposiciones generales

Artculo 16 Hecho imponible - Vigencia: Art. 16. - Establcese con carcter de emergencia por el trmino de nueve (9) perodos fiscales a partir del 31 de diciembre de 1991, inclusive, un impuesto que se aplicar en todo el territorio de la Nacin y que recaer sobre los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada ao, situados en el pas y en el exterior. Textos Relacionados:

Ley N 25239 Articulo N 16 (Prorroga vigencia hasta el 31 de diciembre de 2001)

Artculo 17 Sujetos: ARTICULO 17. - Son sujetos pasivos del impuesto: a) Las personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el pas y en el exterior. b) Las personas fsicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el pas. Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este gravamen por los bienes que posean al 31 de diciembre de cada ao, en tanto dicha fecha quede comprendida en el lapso transcurrido entre el fallecimiento del causante y la declaratoria de herederos o aqulla en que se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad. A los fines de este artculo se considerar que estn domiciliados en el pas los agentes diplomticos y consulares, el personal tcnico y administrativo de las respectivas misiones

y dems funcionarios pblicos de la Nacin y los que integran comisiones de las provincias y municipalidades que, en ejercicio de sus funciones, se encontraren en el exterior, as como sus familiares que los acompaaren.

Artculo 18: ARTICULO 18. - En el caso de patrimonios pertenecientes a los componentes de la sociedad conyugal, corresponder atribuir al marido adems de los bienes propios, la totalidad de los que revisten el carcter de gananciales, excepto: a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. b) Que exista separacin judicial de bienes. c) Que la administracin de todos los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolucin judicial. Textos Relacionados:

Decreto N 127/1996 Articulo N 2

Artculo 19 Bienes situados en el pas: ARTICULO 19. - Se consideran situados en el pas: a) Los inmuebles ubicados en su territorio. b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en l. c) Las naves y aeronaves de matrcula nacional. d) Los automotores patentados o registrados en su territorio. e) Los bienes muebles registrados en l. f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o residencia estuvieran situados en su territorio. g) Los bienes personales del contribuyente, cuando ste tuviera su domicilio en l, o se encontrara en l.

h) Los dems bienes muebles y semovientes que se encontraron en su territorio al 31 de diciembre de cada ao, aunque su situacin no revistiera carcter permanente, siempre que por este artculo no correspondiere otro tratamiento. i) El dinero y los depsitos en dinero que se hallaran en su territorio al 31 de diciembre de cada ao. j) Los ttulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros ttulos valores representativos de capital social o equivalente, emitidos por entes pblicos o privados, cuando stos tuvieran domicilio en l. k) Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en l. l) Los crditos, incluidas las obligaciones negociables previstas en la Ley N 23.576 y los debentures -con excepcin de los que cuenten con garanta real, en cuyo caso estar a lo dispuesto en el inciso b)- cuando el domicilio real del deudor est ubicado en su territorio. m) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o de comercio y similares, las patentes, dibujos, modelos y diseos reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, as como los derivados de stos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estuviera domiciliado en el pas al 31 de diciembre de cada ao. Textos Relacionados:

Decreto N 127/1996 Articulo N 11 (Inciso m)) Decreto N 127/1996 Articulo N 9 (Inciso i)) Decreto N 127/1996 Articulo N 6 (Inciso l))

Artculo 20 Texto vigente segn Ley N 25063/1998: Bienes situados en el exterior ARTICULO 20. - Se entendern como bienes situados en el exterior; a)Los bienes inmuebles situados fuera del territorio del pas. b)Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior. c)Las naves y aeronaves de matrcula extranjera. d)Los automotores patentados o registrados en el exterior.

e)Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del pas. Respecto de los retirados o transferidos del pas por los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 17, se presumir que no se encuentran situados en el pas cuando hayan permanecido en el exterior por un lapso igual o superior a seis (6) meses en forma continuada con anterioridad al 31 de diciembre de cada ao. f) Los ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas o participaciones sociales, incluidas las empresas unipersonales, y otros ttulos valores representativos del capital social o equivalente de entidades constituidas o ubicadas en el exterior. g)Los depsitos en instituciones bancarias del exterior. A estos efectos se entender como situados en el exterior a los depsitos que permanezcan por ms de treinta (30) das en el mismo en el transcurso del ao calendario. Para determinar el monto de tales depsitos deber promediarse el saldo acreedor diario de cada una de las cuentas. h) Los debentures emitidos por entidades o sociedades domiciliadas en el exterior. i)Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero excepto que deban ser considerados como radicados en el pas por aplicacin del inciso b) de este articulo. Cuando los crditos respondan a saldos de precio por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados en el pas al momento de la enajenacin o sean consecuencia de actividades desarrolladas en el pas, se entender que se encuentran con carcter permanente en el exterior cuando hayan permanecido all ms de seis (6) meses computados desde la fecha en que se hubieran hecho exigibles hasta el 31 de diciembre de cada ao. Modificado por:

Ley N 25063 Articulo N 7 (Inciso f) sustituido.)

Artculo 20 Texto del artculo original.: Artculo 21 Texto vigente segn Ley N 26452/2008: Exenciones ARTICULO 21. - Estarn exentos del impuesto: a)Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomticas y consulares extranjeras, as como su personal administrativo y tcnico y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables. En su defecto, la exencin ser procedente, en la misma medida y limitaciones, slo a condicin de reciprocidad.

b) Las cuentas de capitalizacin comprendidas en el rgimen de capitalizacin previsto en el ttulo III de la ley N 24.241 y las cuentas individuales correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. c)Las cuotas sociales de las cooperativas. d)Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros bienes similares). e)Los bienes amparados por las franquicias de la Ley N 19.640. f)Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso e) del artculo 2 de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta; g) Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las provincias, las municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los certificados de depsitos reprogramados (CEDROS). h) Los depsitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captacin de fondos de acuerdo con lo que determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA. i) Los bienes gravados -excepto los comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 25 de esta ley- pertenecientes a los sujetos indicados en el inciso a) del artculo 17 de la presente, cuando su valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o inferior a pesos trescientos cinco mil ($ 305.000). Cuando el valor de dichos bienes supere la mencionada suma, quedar sujeta al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo. Modificado por:

Ley N 26452 Articulo N 1 (Inciso i) sustituido.)

Artculo 21 Texto segn Ley N 26317/2007: Artculo 21 Texto segn Ley N 25721/2002: Artculo 21 Texto segn Decreto N 1676/2001:

Artculo 21 Texto segn Ley N 25360/2000: Artculo 21 Texto segn Ley N 25063/1998: Artculo 21 Texto del artculo original.: Artculo 21 Bis Texto vigente segn Ley N 25721/2002: Artculo 21 bis: La exencin dispuesta para las obligaciones negociables en la ley 23.576 y sus modificaciones, no ser de aplicacin respecto del presente impuesto, cuando la adquisicin o incorporacin al patrimonio de los referidos bienes se hubiere verificado con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley 24.468. Facltase al Poder Ejecutivo nacional a derogar las exenciones comprendidas en los incisos g) y h) del artculo 21, cuando estime que han desaparecido las causas que las generaron. Modificado por:

Ley N 25721 Articulo N 1 (Artculo sustituido)

Artculo 21 Bis Texto del artculo original.:

CAPITULO II - Liquidacin del gravamen

Artculo 22 Texto vigente segn Ley N 26452/2008: Valuacin de los bienes situados en el pas ARTICULO 22. - Los bienes situados en el pas se valuarn conforme a: a) Inmuebles: 1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisicin o valora la fecha de ingreso al patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Direccin General lmpositiva para el mes de diciembre de cada ao. 2. Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se le adicionar el costo de construccin, al que se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de finalizacin de la construccin, que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao.

El costo de construccin se determinar actualizando mediante el citado ndice, cada una de las sumas invertidas desde la fecha de cada inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin. 3. Obras en construccin: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1. se le adicionar el importe que resulte de actualizar cada una de las sumas invertidas, mediante el ndice citado en los puntos anteriores, desde la fecha de cada inversin hasta el 31 de diciembre de cada ao. 4. Mejoras: su valor se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2. y 3. para las obras construidas o en construccin, segn corresponda. Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor atribuible a los mismos, determinado de acuerdo con los apartados 1., 2. y 4. se le detraer el importe que resulte de aplicar a dicho valor el dos por ciento (2 %) anual en concepto de amortizacin. A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto precedentemente, en el caso de inmuebles adquiridos, la proporcin del valor actualizado atribuible al edificio, construcciones o mejoras, se establecer teniendo en cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra segn el avalo fiscal vigente a la fecha de adquisicin. En su defecto, el contribuyente deber justipreciar la parte del valor de costo atribuible a cada uno de los conceptos mencionados. El valor a computar para cada uno de los inmuebles, determinado de acuerdo con las disposiciones de este inciso, no podr ser inferior al de la base imponible -vigente al 31 de diciembre del ao por el que se liquida el presente gravamen- fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares o al valor fiscal determinado a la fecha citada. Este valor se tomar asimismo en los casos en que no resulte posible determinar el costo de adquisicin o el valor a la fecha de ingreso al patrimonio. El valor establecido para los inmuebles segn las normas contenidas en los apartados 1. a 4. del primer prrafo de este inciso, deber nicamente incluir el atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en consideracin para determinar la aludida base imponible. Aquellos no tomados en cuenta para dicha determinacin, debern computarse al valor establecido segn los mencionados apartados. De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, del valor determinado de conformidad a las disposiciones de este inciso podr deducirse el importe adeudado al 31 de diciembre de cada ao en concepto de crditos que hubieran sido otorgados para la compra o construccin de dichos inmuebles o para la realizacin de mejoras en los mismos. En los supuestos de cesin gratuita de la nuda propiedad con reserva del usufructo, el cedente deber computar, cuando corresponda a los fines de este impuesto, el valor total del inmueble, determinado de acuerdo con las normas de este inciso. En los casos de cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva de usufructo se considerarn titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.

b) Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: al costo de adquisicin o construccin o valor de ingreso al patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de la adquisicin, construccin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva. Al valor as obtenido se le restar el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de amortizacin que para cada tipo de bienes fije el reglamento o la Direccin General lmpositiva, correspondiente a los aos de vida til transcurridos desde la fecha de adquisicin, finalizacin de la construccin o de ingreso al patrimonio, hasta el ao, inclusive, por el cual se liquida el gravamen. En el caso de automotores, el valor a consignar no podr ser inferior al que establezca la Direccin General lmpositiva, al 31 de diciembre de cada ao, con el asesoramiento de la Superintendencia de Seguros de la Nacin. c) Los depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador- del Banco de la Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha. d) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su valor al 31 de diciembre de cada ao el que incluir el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1 de abril de 1991, y el de los intereses que se hubieran devengado hasta la primera de las fechas mencionadas. Cuando se trate de Prstamos Garantizados, originados en la conversin de la deuda pblica nacional o provincial, prevista en el Ttulo II del Decreto N 1387 del 1 de noviembre de 2001, comprendidos en los incisos c) y d) precedentes, se computarn al CINCUENTA POR CIENTO (50%) de su valor nominal. e) Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades que se clasifican en el Captulo 99 de la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera, objetos de adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se hubiera utilizado preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por su valor de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, al que se le aplicar el ndice de actualizacin, mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin, construccin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao. f) Otros bienes no comprendidos en el inciso siguiente: por su costo de adquisicin, construccin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio actualizado por aplicacin del ndice mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin, construccin o de ingreso al patrimonio que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao. g) Objetos personales y del hogar, con exclusin de los enunciados en el inciso e): por su valor de costo. El monto a consignar por los bienes comprendidos en este inciso no podr ser inferior al que resulte de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la suma del valor

total de los bienes gravados situados en el pas y el valor de los inmuebles situados en el exterior sin computar, en caso de corresponder, el monto de la exencin prevista en el inciso i) del artculo 21 de la presente ley. A los fines de la determinacin de la base para el Clculo del monto mnimo previsto en el prrafo anterior, no deber considerarse el valor, real o presunto, de los bienes que deban incluirse en este inciso. A tal efecto, tampoco deber considerarse el monto de los bienes alcanzados por el pago nico y definitivo establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 25. h) Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones de sociedades annimas y en comandita - incluidos los emitidos en moneda extranjera - que se coticen en bolsas y mercados: al ltimo valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada ao o ltimo valor de mercado de dicha fecha en el supuesto de cuotas partes de fondos comunes de inversin. Los que no coticen en bolsa se valuarn por su costo, incrementado de corresponder, en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha indicada. Cuando se trate de acciones se imputarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida. La reglamentacin fijar la forma de computar los aumentos y/o disminuciones de capital que se hubieran producido entre la fecha de cierre de la sociedad emisora y el 31 de diciembre del ao respectivo. Cuando se trate de cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal de acuerdo a lo establecido en el artculo 36 de la Ley 20.337. i) Los certificados de participacin y los ttulos representativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros, que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de cotizacin o al ltimo valor de mercado al 31 de diciembre de cada ao. Los que no se coticen en bolsas o mercados se valuarn por su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se hubieran devengado a la fecha indicada o, en su caso, en el importe de las utilidades del fondo fiduciario que se hubieran devengado a favor de sus titulares y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre del ao por el que se determina el impuesto. (...)Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: al ltimo valor de mercado a la fecha de cierre del ejercicio al 31 de diciembre de cada ao. Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no existir valor de mercado: a su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se hubieran devengado a la fecha indicada o, en su caso, en el importe de las utilidades del fondo que se

hubieran devengado en favor de los titulares de dichas cuotas partes y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre de cada ao por el que se determina el impuesto. j) Los bienes de uso no comprendidos en los incisos a) y b) afectados a actividades gravadas en el Impuesto a las Ganancias por sujetos, personas fsicas que no sean empresas: por su valor de origen actualizado menos las amortizaciones admitidas en el mencionado impuesto. k) Los bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) de este artculo se valuarn de acuerdo a las disposiciones de la presente ley y su reglamentacin. Los bienes entregados a estos fideicomisos no integrarn la base que los fiduciantes, personas fsicas o sucesiones indivisas, deben considerar a efectos de la determinacin del impuesto. Si el fiduciante no fuese una persona fsica o sucesin indivisa, dichos bienes no integrarn su capital a fines de determinar la valuacin que deben computar a los mismos efectos. Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser aplicable si se hubiera ingresado, a su vencimiento, el impuesto a que se refiere el cuarto prrafo del artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 25 de la presente ley. La reglamentacin establecer el procedimiento para determinar la valuacin de los bienes comprendidos en el inciso i) y el agregado a continuacin del inciso i) cuando el activo de los fideicomisos o de los fondos comunes de inversin, respectivamente, se encuentre integrado por acciones u otras participaciones en el capital de entidades sujetas al pago del impuesto a la ganancia mnima presunta. Modificado por:

Ley N 26452 Articulo N 2 (Inciso g) sustituido. Inciso k) incorporado)

Artculo 22 Texto segn Ley N 26317/2007: Artculo 22 Texto segn Ley N 25585/2002: Artculo 22 Texto segn Decreto N 1676/2001: Artculo 22 Texto segn Ley N 25063/1998: Artculo 22 Texto del artculo original.: Artculo 23 Texto vigente segn Ley N 25239/1999: Valuacin de los bienes situados en el exterior

ARTICULO 23. - Los bienes situados en el exterior se valuarn de la siguiente forma: a) Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los dems bienes no incluidos en los incisos siguientes: a su valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada ao. b) Los crditos, depsitos y existencia de moneda extranjera, incluidos los intereses de ajustes devengados al 31 de diciembre de cada ao: a su valor a esa fecha. c) Los ttulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior:al ltimo valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada ao. (...) Los ttulos valores que no coticen en bolsas o mercados del exterior: ser de aplicacin el tercer prrafo del inciso h) del artculo 22. En aquellos casos en que los mencionados ttulos valores correspondan a sociedades radicadas o constituidas en pases que no apliquen un rgimen de nominatividad de acciones el valor declarado deber ser respaldado mediante la presentacin del respectivo balance patrimonial. De no cumplirse con el requisito previsto en el prrafo anterior dicha tenencia quedara sujeta al rgimen de liquidacin del impuesto previsto en el Artculo 26, siendo de aplicacin para estos casos lo dispuesto en el noveno prrafo de la mencionada norma y resultando responsable de su ingreso el titular de los referidos bienes. d) Los bienes a que se refieren el inciso i) y el agregado a continuacin de dicho inciso del artculo 22, en el caso de fideicomisos y fondos comunes de inversin constituidos en el exterior: por aplicacin de dichas normas. No obstante si las valuaciones resultantes fueran inferiores al valor de plaza de los bienes, deber tomarse este ltimo. Para la conversin a moneda nacional de los importes en moneda extranjera de los bienes que aluden los incisos anteriores se aplicar el valor de cotizacin, tipo comprador, del Banco de la Nacin Argentina de la moneda extranjera de que se trate al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao. Modificado por:

Ley N 25239 Articulo N 4 (Inciso incorporado a continuacin del inciso c).)

Artculo 23 Texto segn Ley N 25063/1998: Artculo 23 Texto del artculo original.: Artculo 24:

Nota de Redaccin: Derogado por la Ley N 26317/2007, art. 3 Derogado por:

Ley N 26317 Articulo N 3

Artculo 24 Texto segn Ley N 25239/1999: Artculo 24 Texto del artculo original.: Artculo 25 Texto vigente segn Ley N 26317/2007: Alcuotas ARTICULO 25 - El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso a) del artculo 17, surgir de la aplicacin, sobre el valor total de los bienes gravados por el impuesto, excluidas las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley N 19.550 (t.o. 1984 y sus modificaciones), con excepcin de las empresas y explotaciones unipersonales, de la alcuota que para cada caso se fija a continuacin:
Valor total de los bienes Alcuota

gravados

aplicable

Ms de $ 305.000 a

0.50%

$ 750.000

Ms de $ 750.000 a

0.75%

$ 2.000.000

Ms de $ 2.000.000 a

1.00%

$ 5.000.000

Ms de $ 5.000.000

1.25%

Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas efectivamente pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en el exterior. Modificado por:

Ley N 26317 Articulo N 5 (Primer prrafo, sustituido)

Artculo 25 Texto segn Ley N 25585/2002: Artculo 25 Texto segn Ley N 25239/1999: Artculo 25 Texto del artculo original.: Artculo Texto vigente segn Ley N 26452/2008: Artculo...: El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado o ingresado por las sociedades regidas por esa ley y la alcuota a aplicar ser de cincuenta centsimos por ciento (0,50%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h) del artculo 22 de la presente norma. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en contrario, que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados, radicados o ubicados en

el exterior, pertenecen de manera indirecta a personas fsicas domiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas. Las sociedades responsables del ingreso del gravamen, a que se refiere el primer prrafo de este artculo, tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago. Tratndose de fideicomisos no mencionados en el inciso i) del artculo 22 de esta ley excepto cuando, el fiduciante sea el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o aqullos se encuentren destinados al desarrollo de obras de infraestructura que constituyan un objetivo prioritario y de inters del Estado nacional, el gravamen ser liquidado e ingresado por quienes asuman la calidad de fiduciarios, aplicando la alcuota indicada en el primer prrafo sobre el valor de los bienes que integren el fideicomiso al 31 de diciembre de cada ao, determinado de acuerdo con lo establecido en el inciso k) del artculo 22 de la presente ley. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. En caso que el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires comparta la calidad de fiduciante con otros sujetos, el gravamen se determinar sobre la participacin de estos ltimos, excepto en los fideicomisos que desarrollen las obras de infraestructura a que se refiere el presente prrafo. En los casos mencionados en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en contrario, que los bienes que integran el fideicomiso pertenecen de manera directa o indirecta a sujetos pasivos del gravamen. El Ministerio de Economa y Produccin dictar las normas aclaratorias e interpretativas referidas a las excepciones previstas en el cuarto prrafo del presente artculo. Modificado por:

Ley N 26452 Articulo N 4 (Sustituido)

Artculo... Texto segn Ley N 26317/2007: Artculo... Texto incorporado por la Ley N 25585/2002: Artculo 26 Texto vigente segn Ley N 26317/2007: Bienes situados en el pas pertenecientes a sujetos radicados en el exterior ARTICULO 26. - Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las sucesiones indivisas radicadas en el pas y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el pas que tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin, depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes sujetos al impuesto que pertenezcan a los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 17, debern ingresar con carcter de

pago nico y definitivo por los respectivos bienes al 31 de diciembre de cada ao, el UNO CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO (1,25%) del valor de dichos bienes, determinado con arreglo a las normas de la presente ley. Cuando se trate de inmuebles ubicados en el pas, inexplotados o destinados a locacin, recreo o veraneo, cuya titularidad directa corresponda a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que los mismos pertenecen a personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o, en su caso radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso del impuesto previsto en el prrafo anterior. Lo dispuesto en el primer prrafo no ser de aplicacin para los bienes que se detallan a continuacin: a)Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las provincias o municipalidades. b)Las obligaciones negociables previstas en la Ley N 23.576. c)Las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas las empresas y explotaciones unipersonales. d)Las cuotas partes de fondos comunes de inversin. e)Las cuotas sociales de cooperativas. Cuando la titularidad directa de los bienes indicados en el prrafo anterior excepto los comprendidos en su inciso a) y las acciones y participaciones en el capital de las sociedades regidas por la ley 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, corresponda a sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, en pases que no apliquen regmenes de nominatividad de los ttulos valores privados, se presumir, sin admitir prueba en contrario que los mismos pertenecen a personas fsicas o a sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso, radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso previsto en el primer prrafo de este artculo". La presuncin establecida en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando los titulares directos a que se refiere el mismo sean compaas de seguros, fondos abiertos de inversin, fondos de pensin o entidades bancarias o financieras cuyas casas matrices estn constituidas o radicadas en pases en los que sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estndares internacionales de supervisin bancaria establecidos por el Comit de Bancos de Basilea.

No corresponder efectuar el ingreso establecido en este artculo cuando su importe resulte igual o inferior a doscientos cincuenta pesos ($ 250). Los responsables obligados al ingreso del gravamen tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago. La reglamentacin establecer los mecanismos mediante los cuales se evitar la doble imposicin en el pas en los casos en que sociedades del exterior sean titulares de bienes comprendidos en este artculo siendo sus accionistas residentes en el pas u otros supuestos de doble imposicin que pudieran presentarse. La alcuota establecida en el primer prrafo se incrementar en un ciento porciento (100 %) para aquellos bienes que encuadren en las presunciones previstas en este artculo. No regirn las disposiciones establecidas en este artculo cuando resulten de aplicacin las contenidas en el sexto prrafo del inciso h) del artculo 2 de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta. Modificado por:

Ley N 26317 Articulo N 6 (Expresin del primer prrafo, sustituida)

Artculo 26 Texto segn Ley N 25721/2002: Artculo 26 Texto segn Ley N 25585/2002: Artculo 26 Texto segn Ley N 25239/1999: Artculo 26 Texto segn Ley N 25063/1998: Artculo 26 Texto del artculo original.:

CAPITULO III - Otras disposiciones

Artculo 27: ARTICULO 27. - A los efectos de esta ley los ndices de actualizacin debern ser elaborados anualmente por la Direccin General lmpositiva sobre la base de los datos relativos a la variacin de ndices de precios al por mayor, nivel general, que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos. La tabla a que se refieren los incisos a), b), e) y f) del artculo 22 contendr valores mensuales para los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales

promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio para los dems periodos y tomar como base el ndice de precios correspondiente al mes para el cual se elabore la tabla. Asimismo, la Direccin General lmpositiva a partir del perodo fiscal 1992 actualizar anualmente, sobre la base de la variacin experimentada en el ndice mencionado en el primer prrafo del presente artculo durante el perodo fiscal a que se refiere la liquidacin del gravamen, el importe previsto en los artculos 24 y 26, los que se encuentran reexpresados en la unidad monetaria establecida por el Decreto N 2.128 del 10 de octubre de 1991. A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern practicarle conforme lo previsto en el artculo 39 de la Ley N 24.073. Artculo 28: ARTICULO 28. - Facltase a la Direccin General Impositiva a dictar las normas complementarias de informacin y percepcin o retencin del gravamen, que resulten necesarias para su aplicacin e ingreso. Artculo 29: ARTICULO 29. - La aplicacin, percepcin y fiscalizacin del presente gravamen estar a cargo de la Direccin General lmpositiva y se regir por las disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Artculo 30: ARTICULO 30. - El producido del impuesto establecido en la presente ley se distribuir, conforme al siguiente rgimen especial: a)El noventa por ciento (90 %) para el financiamiento del rgimen nacional de previsin social que se depositar en la cuenta de la Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSeS). b)El diez por ciento (10 %) para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, de acuerdo a un prorrateador formado en funcin de la cantidad de beneficiarios de las cajas de previsin o de seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de 1991.Los importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma diaria a las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes previsionales existentes.El prorrateo ser efectuado por la Secretara de Seguridad Social sobre la base de la informacin que le suministre la Comisin Federal de Impuestos. Cuando existan cajas de previsin o de seguridad social en jurisdicciones municipales de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinar en funcin a su nmero

total de beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en relacin con el total de beneficiarios de los regmenes previsionales nacionales, provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. El noventa por ciento (90 %) del importe mencionado en el prrafo anterior se deducir del monto a distribuir de conformidad al punto a) y el diez por ciento (10 %) del determinado de acuerdo con el punto b).Los importes que surjan de esta distribucin sern girados a las jurisdicciones provinciales, las que debern distribuirlos en forma automtica y quincenal a las respectivas cajas municipales. De acuerdo a lo previsto en el artculo 4 de la Ley N 24.699, queda suspendida desde el 1 de octubre de 1996 y hasta el 31 de diciembre de 1998, ambas fechas inclusive, la aplicacin de la distribucin del tributo establecida en el inciso a) del presente artculo, el que se distribuir segn las proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548, incluyndose a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur, conforme a las disposiciones vigentes. Artculo 30 Bis incorporado por la Ley N 25392/2000: ARTICULO 30 bis.- Del producido del impuesto a que se refiere el artculo anterior y previamente a la distribucin all determinada, se separar mensualmente la suma de PESOS DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 250.000), que ser transferida al Instituto Nacional Central Unico Coordinador de Ablacin e Implante (INCUCAI), con destino al financiamiento del Registro Nacional de Donantes de Clulas Progenitoras Hematopoyticas. Incorporado por:

Ley N 25392 Articulo N 5