UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA MODALIDAD DE EDUCACIN A DISTANCIA TESIS DE GRADO PREVIO

A LA OBTENCIN DEL TTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:

Organizacin Financiera y Contable de las Cooperativas de Ahorro y Crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito
AUTOR NANCY MARINA VITERI FALCN DIRECTOR DE TESIS MSc. PABLO CUESTA. QUITO-ECUADOR ABRIL DEL 2008

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

"ORGANIZACIN FINANCIERA Y CONTABLE DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO: 29 DE OCTUBRE, COOPAD Y CASAG, QUE FUNCIONAN EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO"

PROPUESTA DE ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIN DE TESIS DE GRADO, PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA.

AUTOR NANCY MARINA VITERI FALCN

DIRECTOR DE TESIS: LCDO. PABLO CUESTA

QUITO, 2008

DEDICATORIA

Al cumplir con una ms de las metas importantes en mi vida, este trabajo lo dedico a Dios, a mi padre Jaime Viteri, a la Memoria de mi madre Mlida Falcn, a mis hermanos: Omar, Myriam, Marco, Ana Laura; a mis amigos: Angel Flores, Jos Erazo, Giovanni Segovia, Betty Llumi, Ivn Arias, Oswaldo Flores, Jorge Zanafria; a mis tos: Edison y Milton, a mis sobrinos: Nicols y Natasha, quienes con el don de la vida, su ejemplo en valores, su apoyo incondicional y su paciencia, han logrado que pueda culminar con lo que me propuse hace cinco aos.

AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la salud para alcanzar una meta ms en la vida, a mi familia, a mis amigos, a mis compaeros de la Universidad y de la Fuerza Area Ecuatoriana, a mi Coordinador MSc. Pablo Cuesta, quienes me han guiado para concluir de la mejor manera este trabajo de investigacin.

Nancy Viteri Falcn.

RESUMEN EJECUTIVO

La presente tesis est basada en un proyecto de la Universidad Tecnolgica Equinoccial en la modalidad del Sistema de Educacin a Distancia, el cual fue iniciado por la Escuela de Contabilidad y Auditora, en el ao 2007; esta investigacin fue propuesta con el fin de estudiar la organizacin Financiera y Contable de las Cooperativas de Ahorro y Crdito en el Distrito Metropolitano de Quito, en un inicio, y con proyeccin a ser aplicado a nivel nacional, posteriormente; partiendo de un diagnstico inicial de la realidad de las cooperativas, en ese entonces. Resultado de este importante proyecto, la Universidad Tecnolgica Equinoccial estara en condiciones de brindar su aporte a la sociedad, especficamente, al sector cooperativista, mediante la propuesta y recomendaciones que se realizan en el Captulo IV y V, del presente documento, que sin duda contribuirn a mejorar los procesos financieros y contables de las empresas del sector. De acuerdo al nmero de alumnos egresados de la Escuela de Contabilidad y Auditora, que se encontraban aptos para presentar y defender la tesis, se procedi a la correspondiente inscripcin de los respectivos estudiantes, en los temas de

Organizacin Financiera y Contable en las Cooperativas de Ahorro y Crdito. El objetivo de esta tesis es determinar la organizacin financiera y contable de las Cooperativas de ahorro y crdito ya sealadas, que operan en el Distrito Metropolitano de Quito, mediante una investigacin descriptiva para conocer la situacin actual de los procedimientos y polticas aplicados en su funcionamiento. Para el cumplimiento del objetivo de este estudio, se elabor un cuestionario que permiti recabar la informacin en los diferentes organismos financieros, con lo cual se logr identificar la estructura del rea financiera y contable de cada una de las cooperativas, se determinaron las diferentes funciones que desempean el personal que labora en dichas reas, as como su nivel de estudios, profesionalizacin y conocimientos requeridos para el perfil de sus puestos y adicionalmente, los manuales administrativos y operativos, que utilizan para su desempeo.

NDICE CAPTULO I EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN 1. INTRODUCCIN.. 1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA. 1.2.1 ANTECEDENTES 1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA... 1.3.1 SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA.. 1.4 OBJETIVOS.. 1.4.1 OBJETIVO GENERAL.. 1.4.2 OBJETIVOS ESPECFICOS. 1.5 JUSTIFICACIN.. CAPTULO II MARCO LEGAL 2.1 MARCO REFERENCIAL 2.2 MARCO TERICO.. 2.3 MARCO LEGAL.. 2.3.1 LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 2.3.2 LEY DE COOPERATIVAS.... 2.3.3 LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. CAPTULO III DIAGNSTICO 3.1 INFORMACIN GENERAL.. 3.1.1 EL COOPERATIVISMO .... 3.2 ORGANIZACIN DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO BAJO EL RGIMEN DEL MINISTERIO DE INCLUSIN Y ECONMICA Y SOCIAL. 3.3 ORGANIZACIN DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO CONTROLADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS . 3.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. 3.6 RESULTADOS OBTENIDOS EN LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CASAG. 3.6 RESULTADOS OBTENIDOS EN LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 29 DE OCTUBRE..

1 2 2 3 3 4 4 4 4

5 5 12 12 18 22

28 28 28 33 34 43

47

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3.7 RESULTADOS OBTENIDOS EN LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO COOPAD...

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CAPTULO IV ORGANIZACIN FINANCIERA Y CONTABLE DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO 4.1 ANTECEDENTES.. 4.2 ANLISIS FODA 4.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y CONTABLE

89 89 91 98

4.4 PROPUESTA DE LA ORGANIZACIN FINANCIERA Y CONTABLE DE LA 103 COOPERATIVA CASAG. 4.5 DEFINICIN DE POLTICA Y SU IMPORTANCIA 4.6 PROPUESTA PARA IMPLEMENTAR UNA POLTICA DE CALIDAD..... 4.7 PROPUESTA DE POLTICA DE ORGANIZACIN CONTABLE 4.8 PROPUESTA POLTICA DE ACCIONES CORRECTIVAS Y PREVENTIVAS

110 113 115 123

4.9 PROPUESTA DE POLTICA PARA DEFINIR EL PROCEDIMIENTO DE 127 SELECCIN DE RECURSOS HUMANOS 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LAS COACs BIBLIOGRAFA ANEXOS GLOSARIO

147 154

CAPTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN

1. INTRODUCCIN
Las tendencias actuales llevan a crear entidades en el sector financiero que cada da son ms necesarias para quienes los demanden. En el mundo hay personas que reconocen lo difcil que es hacer negocios en nuestro pas y es un reto, porque las cooperativas deben ir superando los obstculos estructurales, para as poder ir generando un cambio positivo en la economa del que todos se puedan beneficiar.

A nivel nacional y particularmente en la ciudad de Quito, se puede apreciar un nmero representativo de cooperativas, que operan para incrementar su utilidad y obtener ventajas competitivas, acudiendo en algunos de los casos a adquisiciones, y asociaciones estratgicas, promoviendo fuentes de empleos y capacitacin.

En el Marco Legal, Referencial y Terico del estudio, se entregan conceptos de cooperativismo y sus operaciones esenciales, se recalcar la importancia que conlleva para una asociacin la correcta y apropiada utilizacin de las herramientas y recursos financieros, para finalmente realizar un anlisis de la organizacin financiera y contable de las Cooperativas de Ahorro y Crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito.

En la actualidad, la economa est dando un respiro, pero con mucha seguridad en el futuro vendrn tiempos difciles. Es preferible irse preparando ahora, con todos los problemas y carencias, antes que esperar con los brazos cruzados una nueva crisis. El sistema financiero del Ecuador en lo que tiene que ver con las cooperativas, tienen el deber y la obligacin de ir mejorando, desde ya, sus procesos de organizacin y de calidad. Despus de todo, la base del crecimiento y el desarrollo que todos anhelamos est justamente all en esas pequeas empresas financieras que se ponen la camiseta de nuestro Pas.

La Metodologa de la Investigacin, de este trabajo se enmarca en un tipo Descriptivo, que permite detallar aquellos aspectos ms caractersticos y particulares de personas, situaciones o cosas basndose en fuentes primarias, tales como: Directivos de las cooperativas de ahorro y crdito; y, fuentes secundarias, como: textos, libros, manuales, revistas, peridicos, entre otros. 1

1.2. DEFINICIN DEL PROBLEMA

1.2.1 ANTECEDENTES

La historia del cooperativismo se remonta a la prctica de diferentes modalidades de asociacin tradicional, especialmente en el mbito rural y en actividades de carcter agropecuario, como fue por ejemplo en Latinoamrica, los Ayllus de la cultura Inca que lo conformaron lo que ahora es Per, Bolivia, Ecuador, parte de Chile y el norte Argentino, as como tambin del norte de Amrica como Mxico y Costa Rica. Este sistema de cooperativismo en pocas pasadas que se identificaba por la autoayuda, solidaridad y cooperacin entre sus integrantes en las diferentes actividades fueron determinantes para iniciar lo que hoy se conoce como los principios del sistema cooperativo que an estn vigentes en muchos pases de Amrica Latina y el mundo.

En el ao de 1843 la industria textil se encontraba en auge, por lo que la idea de formar una cooperativa se constituy legalmente el 24 de octubre de 1844, la entidad fue registrada bajo el nombre de "Rochdalle Society of Equitables Pioneers". Por su sencillez y como alternativa de solucin para el establecimiento de una nueva forma de vida, rpidamente gan adeptos, adems de que las conclusiones formuladas por ellos, revisadas y ampliadas constituyen los fundamentos del cooperativismo.

Las cooperativas ms antiguas son las de consumo y su objetivo central es suministrar a los miembros de la misma, a precios mdicos, los artculos que requieren para la satisfaccin de sus necesidades. Por tal motivo en la actualidad se ha desarrollado clases de asociaciones de acuerdo a las necesidades del hombre.

La iglesia catlica tuvo su importancia en el desarrollo del sistema cooperativo as como tambin el Estado Latinoamericano que se inici con medidas legislativas y de impacto inicial muy significativas, que creaban un marco legal para el funcionamiento de las mismas. A partir de los aos de 1950 y 1960 se brind a travs del Programa Alianza para el Progreso, un fuerte impulso al cooperativismo como inductor de progreso econmico social. En el Ecuador la Legislacin Cooperativa tiene sus inicios en el ao de 1937, pero fue en la dcada de los aos cincuenta al sesenta que cobr verdadera presencia en el
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mbito nacional cuando se da la creacin de las cooperativas de primer y segundo grado. La accin de las instituciones religiosas fue dirigida a crear y fomentar la organizacin de cooperativas de ahorro y crdito. El 7 de septiembre de 1966 en la presidencia interina de Clemente Yerovi Indaburu, se promulg la Ley de Cooperativas, y el 17 de enero de 1968 se dicta el Reglamento respectivo.

Existen cooperativas de servicio y de consumo, pero cabe destacar la organizacin que han sabido desarrollar por iniciativa propia, las cooperativas de Ahorro y Crdito, la expansin de este sistema se sustenta en federaciones verticales y en centrales, en los ltimos tiempos como respuesta a la actual crisis del pas se han visto fortalecidas estas organizaciones en especial las de Ahorro y Crdito.

Actualmente el sistema Cooperativo de Ahorro y Crdito ha demostrado una evolucin continua y sostenida, a travs de las organizaciones a nivel nacional que es la Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito.

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Cmo deben organizarse financiera y contablemente las Cooperativas de Ahorro y Crdito: 29 de Octubre, COOPAD Y CASAG que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito?

1.3.1 SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

Cules son los profesionales que laboran en este tipo de instituciones? Cmo se dan los niveles de mando y jerarqua dentro de una cooperativa de Ahorro y Crdito? Qu potencialidades se encuentran en las cooperativas de ahorro y crdito? Qu falencias se encuentran en las en las cooperativas de ahorro y crdito? Se toman decisiones a tiempo? Se necesita fortalecer y orientar la actividad financiera hacia actividades que generen valor agregado y una cadena de valor a travs de una asociacin legtimamente constituida? Cmo medir el desempeo organizacional?
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Existe un verdadero trabajo en equipo? Existe un adecuado trato al cliente externo e interno tanto de empleados como de directivos?

1.4 OBJETIVOS:

1.4.1 OBJETIVO GENERAL Establecer la organizacin financiera contable de las cooperativas de ahorro y crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito, mediante un estudio descriptivo, a fin de optimizar los recursos.

1.4.2 OBJETIVOS ESPECFICOS Analizar la organizacin administrativa de las cooperativas de ahorro y crdito. Identificar los procedimientos que utilizan las cooperativas de ahorro y crdito para el control interno. Conocer las polticas de gestin de las cooperativas de ahorro y crdito.

1.5 JUSTIFICACIN La investigacin busca examinar la incidencia de la estructura financiera y contable que mantienen las cooperativas de ahorro y crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG en el Distrito Metropolitano de Quito, as como tambin ampliar la comprensin de este tema en base a la Ley de Cooperativas y conocimientos en organizacin financiera, se pretende adems, saber el marco legal en el cual deben estas instituciones desarrollar sus actividades para el bienestar de sus socios.

Delimitacin de la investigacin El presente estudio se lo realiz en el perodo comprendido entre el 01 de mayo de 2007 al 31 de diciembre de 2007 en el sector financiero en las Cooperativas de ahorro y crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito.

CAPTULO II MARCO LEGAL 2.1 MARCO REFERENCIAL En su investigacin Carlos Andrs Acosta, indica que en "el cooperativismo de ahorro y crdito se habla de finanzas con sentido social de los recursos de los pobres al servicio de los pobres, de la cara social del dinero, de un capitalismo de los pobres, para desarrollar una economa local, encaminada a encontrar soluciones prcticas a fin de mejorar las condiciones de vida de la mayora de la poblacin de escasos recursos econmicos". Para Abelardo Pachano, la Estabilidad es el mejor ambiente para que exista crecimiento y desarrollo, para lograr la permanencia es necesario unas finanzas pblicas equilibradas, auto sustentadas, predecibles y slidamente eficientes. Una poltica monetaria austera y un sistema financiero slido, transparente y competitivo contribuyen a eliminar la inestabilidad. Segn la investigacin de Adriana Castillo indica que se deben eliminar en las organizaciones las estructuras piramidales, ya que estas producen lentitud, centralizacin, inflexibilidad y proteccin a los trabajadores ineficientes e ineficaces, claro est debemos estructurar en forma vertical, descentralizando las decisiones y facilitando la comunicacin. 2.2 MARCO TERICO La organizacin es un complejo de canales a travs de los cules, los servicios, recursos financieros, materiales, humanos y flujo de informacin circulan de un punto a otro, dentro de la organizacin, as como entre sta y su entorno. 1 Organizar es orientar y coordinar los recursos disponibles: materiales, humanos y financieros. Se crea mediante normas o tablas que han sido dispuestas para estos propsitos. Es preciso, que la entidad como sistema social primero establezca sus leyes

ATTIG C., Marco; Organizacin y sistemas para mejorar la administracin financiera contable, pag. 10

o al menos principios tericos y as seguir trabajando sobre ello, un camino sera clasificar y mostrar diferentes formas de ordenaciones. Se puden sealar las empresas tradicionales y las innovadoras, de donde surge el sector financiero que es un potencial que crece da a da. Es importante sealar que la organizacin financiera y contable debe constituir una tarea esencial en la institucin, la misma que debe ayudar a crear una ventaja competitiva que permitir que la cooperativa siga creciendo. "Organizacin es la estructura de las relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados" Agustn Reyes Ponce. "Organizar es agrupar y ordenar las actividades necesarias para alcanzar los fines establecidos creando unidades administrativas, asignando en su caso funciones, autoridad, responsabilidad y jerarqua, estableciendo las relaciones que entre dichas unidades debe existir." Eugenio Sixto Velasco. "Organizacin es la coordinacin de las actividades de todos los individuos que integran una empresa con el propsito de obtener el mximo de aprovechamiento posible de elementos materiales, tcnicos y humanos, en la realizacin de los fines que la propia empresa persigue" Issac Guzmn V. "Organizar es agrupar las actividades necesarias para alcanzar ciertos Objetivos, asignar a cada grupo un administrador con autoridad necesaria para supervisarlo y coordinar tanto en sentido horizontal como vertical toda la estructura de la empresa" Koontz 0'Donnell. La estructura y asociacin por lo cual un grupo cooperativo de seres humanos, asigna las tareas entre los miembros, identifica las relaciones e integra sus actividades hacia objetivos comunes" Joseph L. Massie.

2.3 LA ORGANIZACIN Es un proceso mediante el cual partiendo de la especializacin y divisin del trabajo, agrupa y asigna funciones a unidades especficas e interrelacionadas por lneas de
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mando, comunicacin y jerarqua para contribuir al logro de objetivos comunes a un grupo de personas. 2 Conjunto de personas que estn unidos bajo una misma estructura y que persiguen alcanzar el mismo fin. Calidad de correcto uso de los recursos. 3 Es un proceso encaminado a lograr un objetivo, fin que fue previamente establecido por la planeacin. De este trabajo se derivan las diversas actividades y recursos

necesarios para alcanzar los esfuerzos de la empresa y los planes tienen un significado particular para cada uno de los miembros del grupo La organizacin rene los recursos en forma ordenada y da un arreglo a los recursos humanos. Asimismo, es un modelo aceptable para que las actividades requeridas se puedan llevar a cabo. 4 La organizacin ayuda a suministrar los medios para hacer que el personal trabaje unido, en forma efectiva, hacia el logro de los objetivos especficos. El hecho de organizar trae como consecuencia una estructura que debe considerarse como un marco que encierra e integra las diversas funciones, de acuerdo con el modelo determinado por la administracin superior, el cual sugiere orden, arreglo y relacin armnica. El autor G.R: Ferry dice que la organizacin es el arreglo de las funciones que se estiman necesarias para lograr el objetivo, en una indicacin de la autoridad y la responsabilidad asignadas a las personas que tienen a su cargo la ejecucin de las funciones respectivas. El autor Guzmn Valdivia, por otro lado, dice que la organizacin es la coordinacin de las actividades de todos los individuos que integran una empresa con el propsito de obtener el mximo de aprovechamiento posible de los elementos materiales, tcnicos y humanos en la realizacin de los fines que la propia empresa persigue.

KOONTZ, Harold. Administracin, cuarta edicin. Mxico, 1993

MARTNEZ, Patricio, Diccionario Econmico Bsico, Ecuador 2003

RODRGUEZ, Joaqun, Introduccin a la Administracin, p 40

La organizacin, afirma Laris Casillas es un agrupamiento de actividades necesarias para llevar a cabo los planes a travs de unidades administrativas, definiendo las relaciones jerrquicas entre los jefes y sus subordinados. Esta estructuracin da una idea de orden, comunicacin jerrquica, sistemas y acciones coordinadas, pero con una caracterstica: se desarrollan todas en forma dinmica, pues cubren trabajo humano, el cual produce nuevas situaciones y da origen a la reorganizacin. Laris Casillas F., Administrados Integral, p. 85. La organizacin consiste en la creacin de una estructura o armazn que encierra las actividades necesarias de una empresa dentro de un orden lgico.

Importancia de la organizacin Es el medio para lograr una accin colectiva eficiente debido a que el trabajo que debe hacerse requiere de los esfuerzos de ms de una persona. Por ello el gerente, trata con los esfuerzos de muchas otras personas que, a su vez, deben reunirse y coordinarse de manera que no slo las acciones colectivas sean valiosas y satisfactorias, sino tambin la contribucin de cada persona, y as se est de acuerdo con sus respectivos conocimientos y habilidades. Un objetivo bsico de la organizacin es hacer que cada uno de los miembros del personal conozca qu actividades son las que va a realizar. 5

Fines de la organizacin Lograr dar un orden a los esfuerzos, formulando la estructura adecuada y las actividades necesarias para alcanzar los objetivos para los cuales fue creado una empresa. Cumplir la planeacin que corresponde a los objetivos, parciales trazados, as como al acondicionamiento de las operaciones, su optimizacin y consecucin del ritmo adecuado.
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G.R. Ferry. Principios de Administracin. P. 30

Crear operaciones nuevas que sean tiles a la empresa y a la mejora de las estructuras, su adaptacin a los cambios y a los proyectos, la modificacin de los equipos y grupos humanos para apoyar la consecucin de lo planeado.

Proporcionar la mayor satisfaccin posible al personal, conciliando los propsitos de cada uno con los de la empresa, hasta donde sea factible.

Reducir los costos y optimizar la calidad para competir adecuadamente con el resto de las empresas y obtener un mercado firme y en constante ampliacin.

Una organizacin es la asociacin de personas encaminadas a lograr un objetivo comn para lo cual se debe aprovechar al mximo posible de los elementos, materiales tcnicos y humanos en la realizacin de los fines propios que se pretenden cumplir, es a travs de ello que se permite suministrar los medios para hacer que el personal trabaje unido, en forma efectiva. El hecho de organizar trae como consecuencia una estructura que debe considerarse como un marco que encierra e integra las diversas funciones, de acuerdo con el modelo determinado dichas organizaciones que se rigen por normas y esquemas muy bien establecidos, las que deben ser acatadas para poder pertenecer a ellas, se convierte en organizaciones formales como ejemplo citamos una empresa; mientras que otras donde las normas y los esquemas que mantienen son flexibles, las convierte en organizaciones informales, como es el caso del equipo de ftbol conformado con los amigos del barrio. Toda organizacin formal debe enmarcarse en dar un orden a los esfuerzos, para lo cual debe formular una estructura adecuada con las actividades necesarias para alcanzar los objetivos para los cuales fue creada, adems debe cumplir la planificacin que corresponde a los objetivos, trazados, as como al acondicionamiento de las operaciones, su optimizacin y consecucin del ritmo adecuado, proporcionar la mayor satisfaccin posible al personal, conciliando los propsitos de cada uno con los de la organizacin. Factor Poltico y Legal En las decisiones de estructura influyen considerablemente los acontecimientos del entorno poltico y legal. Este entorno consiste en leyes, dependencias del gobierno y
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grupos de presin que influyen en diversas organizaciones e individuos y los limitan. Hay ocasiones en que esas leyes tambin crean nuevas oportunidades de negocios. 6 Los aspectos analizados son: La constitucin de cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, requerirn un patrimonio tcnico constituido mnimo de: USD. 788,682.00 De los dems requisitos para la constitucin Para la calificacin de la responsabilidad, probidad y solvencia, de los promotores, accionistas o socios, la Superintendencia de Bancos y Seguros exigir el cumplimiento de los siguientes requisitos: Requisitos bsicos para promotores, accionistas o socios: No podrn ser promotores, accionistas o socios quienes hayan sido, en los ltimos diez aos administradores, accionistas o socios controladores, directa, indirectamente o en cualquier forma, de instituciones financieras del pas o del exterior, que hayan sido declaradas en liquidacin forzosa o regularizadas con recursos pblicos o a travs de sistemas de seguro de depsitos. Se entender por socio o accionista controlador aquel que haya ejercido una influencia significativa y determinante en las decisiones o administracin de dichas instituciones; Los accionistas o socios, debern justificar su solvencia econmica, para lo cual contarn con un patrimonio neto consolidado no inferior a 1.5 veces el aporte de capital que se comprometen a realizar para la constitucin de la nueva institucin financiera privada. Adicionalmente debern declarar bajo juramento que los recursos son propios y provienen de actividades lcitas, para el efecto entregarn la informacin de su situacin financiera correspondiente a los ltimos cinco aos;

Kotler, Philip, Direccin de Marketing, edicin del milenio, 2001, pag. 144

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No encontrarse incursos en las inhabilidades sealadas en el artculo 35 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en lo que fuere aplicable; y, Los accionistas o socios presentarn un estudio de factibilidad econmico-financiero de la nueva institucin del sistema financiero privado por constituirse que ser evaluado por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con datos actualizados; detallando el plan estratgico de la nueva institucin, que incluya por lo menos un estudio del mercado, de la posicin competitiva de la nueva institucin, la determinacin de los productos y servicios que ofrecera; y, la estructura administrativa, orgnico-funcional, de conformidad al instructivo que para el efecto expedir el Superintendente de Bancos y Seguros. Requisitos bsicos para los administradores.- La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de autorizacin, calificar a los administradores analizando: Su calidad profesional; Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la administracin de riesgos; y, Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artculo 35 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. La Superintendencia de Bancos y Seguros negar la calificacin a las personas que vayan a ejercer la administracin de una institucin financiera, si stas se encuentran incursos en las prohibiciones sealadas en el artculo precedente. Los administradores calificados presentarn para revisin y aprobacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organizacin y de polticas y procedimientos de control interno. La Junta Bancaria de conformidad con la letra a) del artculo 175 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, tomando en cuenta los intereses pblicos, la situacin y perspectivas econmicas y financieras del pas, se pronunciar sobre las solicitudes para la constitucin de instituciones financieras y de seguros.

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Disposiciones generales Los bancos y sociedades financieras en funcionamiento, que se hubieren acogido a la disposicin transitoria primera de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, no podrn abrir oficinas en el exterior, ni realizar las inversiones, salvo que previamente cumplan la meta de patrimonio tcnico constituido mnimo sealado. Para los casos de conversin de las instituciones financieras, se observarn, en cuanto a los requerimientos patrimoniales, las disposiciones contenidas en el artculo 1 de este captulo. Los casos de duda en la aplicacin del presente captulo, sern resueltos por la Junta Bancaria o el Superintendente de Bancos y Seguros, segn el caso. Las cooperativas de ahorro y crdito, dan sus movimientos con pasos conservadores y de acuerdo al desarrollo de la economa en general. Muestra de ello es que la morosidad de la cartera de este sector, en trminos relativos y absolutos, ha crecido en una mnima cantidad. Las polticas gubernamentales no han aportado al crecimiento del nivel de vida social, cultural, educativo y de salud del pas, siendo imprescindible el fortalecimiento de entidades solidarias, que permitan apoyar la autogestin, guiadas al desarrollo de la economa nacional; y, especialmente orientada a aquellos sectores de escasos recursos que se encuentran por debajo de la lnea de pobreza y que justamente por sus condiciones econmicas no son atendidos por la banca formal.

2.3 MARCO LEGAL 2.3.1 LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Normas para la calificacin de las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, que se sometern al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Requisitos para la Calificacin Para que una cooperativa de ahorro y crdito, controlada por la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin Econmica y Social, se someta y pase al
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control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, deber tener un monto mnimo en activos de diez (10) millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica; en consecuencia, las cooperativas que registren dicho monto pasarn automticamente al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros. (reformado con resolucin No JB2002-421 de 10 de enero del 2002, resolucin No JB-2003-584 de 8 de octubre del 2003 y resolucin No JB-2003-613 de 23 de diciembre del 2003; sustituido con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006; y, reformado con resolucin No. JB-20071031 de 22 de noviembre del 2007) Se exceptan del control de la Superintendencia de Bancos y Seguros a las cooperativas institucionales, entendindose como tales a aquellas cuyos socios sean personas naturales, funcionarios o empleados, activos o jubilados, de una misma institucin pblica, privada o mixta, o de un mismo grupo empresarial o econmico, que recibe ahorros y otorga prstamos a sus socios y su cobro se lo realiza a travs de los roles de pago de la institucin, esto es, quienes tengan una relacin laboral de dependencia con un patrono comn. (incluido con resolucin No. JB-2007-1030 de 22 de noviembre del 2007) En forma previa a la emisin de la resolucin de calificacin por parte de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la cooperativa de ahorro y crdito deber remitir los siguientes documentos: (sustituido con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Nmina completa de los miembros del consejo de administracin, su identificacin y los periodos para los cuales fueron elegidos; (reformado con resolucin No JB-2003576 de 9 de septiembre del 2003 y sustituido con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Nombre completo e identificacin del gerente general; Estados financieros del ltimo ejercicio econmico, con sus respectivos anexos, suscritos por el representante legal y el contador general; (sustituido con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Copia certificada del documento por el cual el organismo competente autoriz la creacin de la cooperativa; Direccin domiciliaria de la matriz, sucursales y agencias de la cooperativa; Nmero de socios con el que cuenta; y,
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Proyecto de reforma de estatuto de la cooperativa, el que contendr por lo menos las siguientes especificaciones: Nombre o razn social y domicilio principal de la cooperativa; Objeto social exclusivamente concretado a las actividades de intermediacin financiera con el pblico, conforme a lo dispuesto en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en el Reglamento de constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros; (reformado con resolucin No JB-2002-421 de 10 de enero del 2002) La determinacin del valor de los certificados de aportacin, que ser de un dlar de los Estados Unidos de Amrica cada uno o mltiplos de ese valor; (reformado con resolucin No JB-2002-421 de 10 de enero del 2002) Los derechos y obligaciones de los socios, as como las causales y procedimientos para sancionarlos; (reformado con resolucin No JB-2003- 576 de 9 de septiembre del 2003) La forma en que se organizar la administracin de la cooperativa; (reformado con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) La forma de pagar el incremento del capital social; (sustituido con resolucin No JB2003-576 de 9 de septiembre del 2003) La forma para la constitucin de las reservas y distribucin de excedentes; La forma de deliberar y tomar decisiones en la asamblea general, su convocatoria e instalacin; Las causas de disolucin y liquidacin voluntarias de la cooperativa. Las causas de liquidacin forzosa sern las determinadas en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en el captulo I Normas para la disolucin voluntaria de las instituciones del sistema financiero, del ttulo XVIII; (reformado con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Los procedimientos para reformar el estatuto social; Las causas de inhabilidad y remocin de los miembros del consejo de administracin; y, (reformado con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006).
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Las dems disposiciones que considere la cooperativa en cuanto no se opongan a la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y al Reglamento expedido mediante Decreto Ejecutivo No. 354 de 28 de julio del 2005. (reformado con resolucin No JB2002-421 de 10 de enero del 2002).

CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD QUE RIGEN A LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO (incluida con resolucin No JB2003-576 de 9 de septiembre del 2003) Las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico y que han sido calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, debern: Cumplir con las normas de solvencia y prudencia financiera, de conformidad con las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y esta Codificacin; y, remitir la informacin relativa a dichas normas; Llevar la contabilidad de acuerdo con las normas contables Superintendencia de Bancos y Seguros; Remitir a la Superintendencia de Bancos y Seguros la informacin estadstica que requiera a travs de circular; Elaborar los reglamentos y manuales de control interno y presentarlos a la Superintendencia de Bancos y Seguros, cuando los requiera; Cumplir estrictamente con las normas e instrucciones que se hallen vigentes y con las que se expidan, especialmente referidas a los controles que se deben implementar para evitar el lavado de dinero proveniente de actividades ilcitas; Imprimir su estatuto, remitirlo a la Superintendencia de Bancos y Seguros y distribuirlo entre sus socios y tenerlo a disposicin del pblico; Contratar los servicios del auditor interno, auditor externo y calificadoras de riesgos, de conformidad con las normas establecidas por la Ley y por la Superintendencia de Bancos y Seguros; y, dictadas por la

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Cumplir con las disposiciones previstas en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y el Decreto Ejecutivo No 354. (reformado con resolucin No JB- 2006-905 de 27 de julio del 2006) Las cooperativas de ahorro y crdito calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros no podrn excluirse del control y vigilancia de la misma, sino previo trmite de liquidacin voluntaria, para lo cual se observar las normas contenidas en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en el captulo I Normas para la disolucin voluntaria de las instituciones del sistema financiero, del ttulo XVIII. (reformado con resolucin No JB-2002-421 de 10 de enero del 2002 y resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) No se calificar a las cooperativas de ahorro y crdito que se hallen intervenidas por la Direccin Nacional de Cooperativas o que estn en proceso de liquidacin dispuesto por el Ministerio de Inclusin Econmica y Social. (reformado con resoluciones No JB2003-584 de 8 de octubre del 2003, No JB-2003-613 de 23 de diciembre del 2003 y No. JB-2007-1031 de 22 de noviembre del 2007). Las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico que no fueren calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros permanecern bajo el control de la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin Econmica y Social. La elaboracin de los reglamentos y manuales de control interno, se sujetarn a los siguientes plazos, desde que la entidad obtuvo el certificado de autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros: (renumerada con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) El reglamento de elecciones, en 60 das; El reglamento de crdito, en 180 das; (reformado con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) El manual operativo de captaciones, en 180 das; (reformado con resolucin No JB2006-905 de 27 de julio del 2006) El manual de lavado de dinero, en 180 das; y, (reformado con resolucin No JB-2006905 de 27 de julio del 2006)
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Los manuales relacionados con la contabilidad, sistemas, tesorera e inversiones, en 240 das; el de recursos humanos, en 270 das; el manual del comit de auditora en 180 das; y, los de riesgo integral, de riesgo de crdito, de liquidez y mercado, en 360 das. (sustituido con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) La contratacin de los auditores interno y externo se efectuar en los 60 das posteriores a la entrega del certificado de autorizacin; y, el informe de la calificadora de riesgos, se presentar a partir del primer balance auditado. (renumerada con resolucin No JB2006-905 de 27 de julio del 2006) Las cooperativas de ahorro y crdito que hubieren realizado la valoracin de sus activos fijos, comunicarn a la Superintendencia de Bancos y Seguros el ajuste del valor de dichos activos, hasta 30 das despus de haber obtenido el certificado de autorizacin, acompaando la documentacin de respaldo. Si este organismo de control encontrare que los bienes han sido sobrevaluados, dispondr la reversin del valor contabilizado en exceso, la que deber efectuarse en forma inmediata, remitiendo las pruebas de as haberlo hecho en el plazo de ocho (8) das, posteriores a la recepcin de la comunicacin respectiva. (renumerada con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Para el caso de las cooperativas de ahorro y crdito que ya cuenten con la calificacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros y con el certificado de autorizacin de este organismo de control, los plazos para la aplicacin de las normas de solvencia y prudencia financiera, implementacin del Catlogo nico de Cuentas, remisin de informacin, elaboracin de manuales de control interno y reglamentos; as como la contratacin de auditores interno, externo y calificadoras de riesgo, establecidos en esta seccin, se contarn a partir de la vigencia de esta norma. (renumerada con resolucin No JB-2006-905 de 27 de julio del 2006) Las cooperativas de ahorro y crdito, que no obstante ser consideradas como cooperativas institucionales, decidan en forma voluntaria seguir bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, debern cumplir todas las normas de solvencia y prudencia financiera y los requerimientos que exija este organismo de control. Esta decisin la debern adoptar hasta el 30 de abril del 2008, caso contrario pasarn al control de la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin

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Econmica y Social y se proceder a retirar el certificado de autorizacin. (incluida con resolucin No. JB-2007-1030 de 22 de noviembre del 2007) El sistema financiero nacional est conformado por: Bancos Financieras Cooperativas de Ahorro y Crdito Registradas Cooperativas de Ahorro y Crdito No Registradas Mutualistas

2.3.2 LEY DE COOPERATIVAS Estructura Interna y Administracin De conformidad con las atribuciones sealadas en esta Ley, en el Reglamento General y en el estatuto para cada uno de dichos organismos, el gobierno, administracin, contralora y fiscalizacin de una cooperativa se har a travs de la Asamblea General de Socios, del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, de la Gerencia y de las Comisiones Especiales. Asamblea General La mxima autoridad de la cooperativa, es la Asamblea General, y sus decisiones son obligatorias para todos los socios. Estas decisiones se tomarn por mayora de votos. En caso de empate, quien presida la Asamblea tendr voto dirimente. Las Asambleas Generales sern convocadas por el Presidente de la Cooperativa y pueden ser ordinarias o extraordinarias. Las primeras se reunirn por lo menos dos veces al ao, en el mes posterior a la realizacin del balance semestral. Y las segundas se llevarn a efecto a pedido del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de por lo menos la tercera parte de los socios. De conformidad con las disposiciones constantes en el Reglamento General y en el estatuto, en las Asambleas Generales el voto no podr delegarse, excepto en el caso de
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cooperativas numerosas o de socios que vivan en lugares distantes del domicilio de la cooperativa. La Asamblea General podr sesionar con la concurrencia de la mayora de los socios efectivos de la cooperativa. En tratndose de la segunda convocatoria, podr hacerlo con el nmero de socios asistentes. Consejo de Administracin El Consejo de Administracin, estar compuesto por un mnimo de tres miembros y un mximo de nueve, elegidos por la Asamblea General el mismo que es el organismo directivo de la cooperativa. Presidente del Consejo de Administracin El Presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la cooperativa y de la Asamblea General. Lo reemplazarn en sus funciones los Vocales del Consejo de Administracin, en el orden en que hayan sido elegidos, en caso de faltar el Presidente. La Asamblea General, de creerlo conveniente, designar a un socio para que la presida, el cual ejercer sus funciones sin intervencin del titular, cuando haya conflictos entre los socios y el Presidente de la Cooperativa. El organismo fiscalizador y controlador de las actividades del Consejo de Administracin, de la Gerencia, de los administradores, de los jefes y dems empleados de la cooperativa es el Consejo de Vigilancia. El nmero de miembros que deban tener los Consejos de Administracin y de Vigilancia estar determinado por la cantidad de socios con que cuente la cooperativa, de conformidad con las disposiciones del Reglamento General. De entre sus miembros, tanto el Presidente del Consejo de Administracin como el de Vigilancia sern designados por los respectivos directivos. El Consejo de Administracin resolver las dificultades y controversias surgidas entre el de Vigilancia y cualquiera de los socios o entre los socios. Si los conflictos surgieren entre los socios y el Consejo de Administracin, sern resueltos por el de Vigilancia.
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Tanto los fallos del Consejo de Administracin como los de Vigilancia sern susceptibles de apelacin ante la Asamblea General. El Gerente El Gerente es el representante legal de la cooperativa y su administrador responsable, y estar sujeto a las disposiciones de esta Ley, del Reglamento General y del estatuto. El Gerente ser designado por el Consejo de Administracin, salvo las excepciones que establece el Reglamento General. El Gerente slo podr garantizar las obligaciones autorizadas por el Estatuto o la Asamblea General, en negocios propios de la cooperativa, y, por ningn concepto, podr comprometer a la entidad con garantas bancarias o de cualquier otra ndole dadas en favor personal de un miembro de la institucin, de extraos o de s mismo. El Gerente, sea o no socio de la cooperativa, siempre ser caucionado y remunerado, y estar amparado por las leyes laborales y del Seguro Social. Las Comisiones Especiales pueden ser designadas por la Asamblea General o por el Consejo de Administracin; pero en todas las cooperativas y organizaciones de integracin del movimiento habr obligatoriamente la Comisin de Educacin y la de Asuntos Sociales. Tanto de los organismos como de los dirigentes de las cooperativas, las atribuciones, limitaciones y deberes especficos, se determina en el Reglamento General, adems de los que pueden constar en el estatuto de la institucin, que no podrn estar en conflicto con las disposiciones de esta Ley o del indicado Reglamento. Rgimen econmico El capital social de las cooperativas ser variable, ilimitado e indivisible. El capital social de una cooperativa se compondr: a) De las aportaciones de los socios; b) De las cuotas de ingreso y multas que se impusiere; c) Del fondo irrepartible de reserva y de los destinados a educacin, previsin y asistencia social;
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d) De las subvenciones, donaciones, legados y herencias que ella reciba, debiendo estas ltimas aceptarse con beneficio de inventario; y, e) En general, de todos los bienes muebles o inmuebles que, por cualquier otro concepto, adquiera la cooperativa. Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados nominativos, indivisibles y de igual valor, los cuales previa autorizacin del Consejo de Administracin sern transferibles slo entre socios o a favor de la cooperativa. Se conceder certificados de aportacin por el valor que representen dichos bienes, si las aportaciones se hicieren en bienes muebles, inmuebles o semovientes, se los avaluar pericialmente. En determinadas clases de cooperativas, y siempre que la Asamblea General lo apruebe, las aportaciones de los socios podrn hacerse en trabajo, que ser valorado de acuerdo a la importancia del mismo. Los certificados de aportacin devengarn un inters no mayor del 6 % anual, que se pagar de los excedentes, si los hubiere. La cooperativa deber obtener siempre la autorizacin del Ministerio de Inclusin Econmica y Social para hacer la emisin de los certificados de aportacin. Ningn socio podr enajenar, ceder, hipotecar, gravar o explotar en provecho personal, todo o parte del capital social. Ningn socio podr compensar las deudas que tenga en la cooperativa con sus certificados de aportacin, salvo las excepciones sealadas en el Reglamento General. Debern pagar, antes de presentar a su aprobacin el estatuto de la cooperativa, por lo menos el 50% del valor de los certificados de aportacin que hayan suscrito, de acuerdo al plan inicial de financiamiento, los integrantes de una cooperativa. El saldo lo abonarn en el lapso que seale dicho estatuto, que en ningn caso ser en un plazo mayor de un ao.

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Los beneficios econmicos que obtiene una cooperativa se denominan excedentes, tales excedentes no se considerarn utilidades para los efectos sealados en las leyes tributarias y de comercio y son el resultado de retenciones hechas a los socios, por previsin, o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institucin, que les son devueltas, en el tiempo y forma y con las deducciones que se establece en el Reglamento General. Las cooperativas distribuirn obligatoriamente los excedentes entre los socios, despus de efectuado el balance correspondiente al final del ao econmico. Dicha reparticin se realizar en proporcin a las operaciones o al trabajo efectuado por los socios en la cooperativa y con las deducciones que establece el Reglamento General. Exceptense de esta disposicin las cooperativas de seguros, que distribuirn los excedentes de acuerdo a una frmula actuarial que se fijar para tal objeto, y en la cual se tomar en cuenta varios factores, como edad, tiempo que lleva pagando el socio la pliza, etc. Las prdidas que sufrieren las cooperativas se prorratear entre los socios.

2.3.3 LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador Con esta Ley reformatoria, los ingresos exentos para las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incide en el artculo 9 del Captulo III de la LRTI. 7 Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Ley de Rgimen Tributario Interno, Junio de 2007, pg. 28

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Se elimina como exento, los ingresos percibidos

por

las

comunas, pueblos

indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos.

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas

La Ley reformatoria incide tambin el Art. 10, Captulo IV, numerales 1, 2, 6, 8, 9. No. 1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.

No. 2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.

Tabla de impuesto a la renta para donaciones, herencias y legados, la tabla va de 0% al 35%. La fraccin desgravada es USD 50.000

Mediante esta Ley, se incluye un clculo adicional de anticipo de Impuesto a la Renta, que se detalla a continuacin. Se introduce un clculo adicional de anticipo de impuesto a la renta. 0,2% del Patrimonio Total. 0,2% del Total de costos y gastos deducibles.
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0,4% del activo total. 0,4% total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Total: 1.2% - retenciones del ao pasado. No. 6 .Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;

No. 8. Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

No. 9. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca.
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La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa;

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efecten el correspondiente aumento de capital, el mismo que se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin.

Crdito Tributario y Devolucin: En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o la parte del anticipo que supere al anticipo mnimo sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste podr solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que sta establezca.

De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario.

El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario
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Asimismo esta Ley Reformatoria modifica el Ttulo III del IVA Retenciones Del Iva Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas.

Formula Factor Proporcin La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas a las instituciones del Estado y empresas pblicas, con el total de las ventas.

FORMULA ANTERIOR

FORMULA ACTUAL

FP= Vtas 12% + Expt. Total ventas

FP= Vtas 12% + Expt. + Vtas. S. Pblico Total ventas

CRDITO TRIBUTARIO

TODAS VENTAS 0% IVA: No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas pblicas,

REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.

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RECUPERACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin del IVA a exportadores.

DECLARACIN DEL IVA

Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios

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CAPTULO III DIAGNSTICO 3.1 INFORMACIN GENERAL 3.1.1 EL COOPERATIVISMO Resea Histrica.-

El ser humano, con el propsito de cimentar das mejores para su presente y en su futuro, acert en el hecho de que el Cooperativismo es la mejor manera de conformar una estructura organizada que permita lograr el bien comunitario implicando para ello su propia participacin y la de los dems; En las Sociedades de Ahorro y Crdito dentro del campo econmico, persiguen la obtencin de recursos para satisfacer las necesidades comunes que no se pueden lograr si el individuo acta solo.

Las cooperativas, segn su actividad a realizar, pertenecen a uno solo de los siguientes grupos: produccin, consumo, crdito o servicios y para este caso es de inters el estudio de las de ahorro y crdito, en donde el cooperativismo es una gestin que va mas all de una sola prestacin de recursos financieros, es ms, debe ser considerado como un mecanismo de autoayuda que procura velar por el mejoramiento de las condiciones de vida de cada uno de los socios, donde estos deben tener una participacin activa, para que de esa manera esta actividad se encause dentro de una verdadera democracia econmica que es lo que propugna la doctrina cooperativista.

El desarrollo del Cooperativismo en el Ecuador8

Resumen de autores como: Cevallos A. Humberto, 1973 Coop. De Ah. Y Crdito del Ecuador. Almeida Vinueza Jos, 1981 Cooperativismo y Comunidades. Albornoz Peralta Oswaldo, 1983 Hist. Del Mov. Obrero Ecuatoriano.

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La cooperacin en el Ecuador tiene una larga tradicin histrica que se remonta a las pocas pre-coloniales, en donde ya existan formas de cooperacin voluntaria. En los orgenes y consolidacin del movimiento cooperativo ecuatoriano se pueden distinguir por lo menos tres etapas fundamentales: La primera se inicia aproximadamente en la ltima dcada del siglo XIX, cuando se crean -especialmente en Quito y Guayaquil- una serie de organizaciones artesanales y de ayuda mutua. La segunda empieza a partir de 1937, ao en el cual se dicta la primera Ley de Cooperativas con el propsito de dar mayor alcance organizativo a los movimientos campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa, mediante la utilizacin del modelo cooperativista. La tercera etapa comienza a mediados de los aos sesenta con la expedicin de la Ley de Reforma Agraria (en 1964) y de la nueva Ley de Cooperativas (en 1966), an vigente. De ah que entre la fundacin de la organizacin Asistencia Social "Sociedad Protectora del Obrero" (Guayaquil 1919), considerada la primera cooperativa del pas, y la aparicin de la segunda (la Caja de Ahorro y Cooperativa de Prstamos de la Federacin Obrera de Chimborazo) pasaron alrededor de ocho aos. El Estado Ecuatoriano intervino directamente para incentivar el desarrollo de empresas cooperativas solamente a partir de 1937, ao en el cual se dict la primera Ley de Cooperativas (Decreto Supremo n. 10 del 30 de noviembre de 1937, publicado en el Registro Oficial n. 8131 del 1ro. de diciembre de 1937); el respectivo Reglamento se expidi un ao ms tarde. En 1966, el gobierno ecuatoriano, siguiendo una recomendacin de la 49. Conferencia de la Organizacin Internacional del Trabajo (1965), y en vista de la importancia que empezaba a tener el movimiento cooperativo en el pas, actualiz la normativa promulgada en 1937, relativa a la creacin, estructura y funcionamiento de las organizaciones cooperativas. En efecto, dicha Ley dispuso que diferentes instancias del

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Estado participen activamente en la promocin del cooperativismo y en la concesin de prstamos en condiciones favorables. 9 El marco legal especfico que rige para el cooperativismo en el Ecuador se ampara en las disposiciones constitucionales que lo reconocen como un sector integrante del sistema econmico, distinto del pblico y privado. En la Carta Magna que estuvo vigente desde 1979 hasta mediados de 1998 (adoptada con el regreso al rgimen democrtico despus de varias dictaduras militares), al referirse a los cuatro sectores de la economa, se reconoca como bsico (Art.61, numeral 3) al "... sector comunitario de autogestin, integrado por empresas cooperativas, comunales o similares, cuya propiedad y gestin pertenezcan a la comunidad de personas que trabajen permanentemente en ellas". 10 En efecto, en la Ley de Cooperativas de 1966 se definen, segn la actividad a desarrollar, los siguientes grupos de cooperativas: crdito, produccin, consumo y servicios.

La primera caja de ahorro que se fund en el pas fue en la ciudad de Guayaquil, por obra de la Sociedad de Artesanos Amantes del Progreso, organizacin gremial constituida en 1879. Otras organizaciones mutualistas se constituyeron en aos posteriores por obra de varios gremios como: la Asociacin de Empleados del Comercio (1903), la Sociedad de Sastres "Luz y Progreso Catlico de Obreros ( 1912), la Asociacin de Jornaleros (1913), la Sociedad de Beneficiencia "Hijos de Guano" (1913), la Unin Ecuatoriana de Obreros (1917). La creacin y destino de dichas entidades debe enmarcarse en los acontecimientos de la etapa mutualista, delineados previamente.

Hoy la Banca en general ha cambiado su ideologa y en este tiempo consideran a las cooperativas de ahorro y crdito como competencia que merece las consideraciones necesarias, el criterio de las cooperativas es opuesto pues no consideran a la Banca como una competencia, pues son usuarios de los productos y servicios ofertados por la
9

Resumen de autores como: Cevallos A. Humberto, 1973, Coop. De Ah. Y Crdito del Ecuador - Alianza Cooperativa Internacional, 1996 haciendo negocios con las Coop. Del Ecuador. Costa Rica. 10 Extracto de la Ley de Cooperativas, 1.966.

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banca, y en el caso de ser una competencia esta no es directa pues los segmentos y nichos de mercados a los que atacan tanto la banca como las cooperativas es diferente.

Luego de trece aos de iniciado el control a las cooperativas grandes por parte de la Superintendencia de Bancos, en el Gobierno Interino del Dr. Fabin Alarcn Rivera se expide el Decreto Ejecutivo 1227 del 24 de Marzo de 1998, sobre el Reglamento de Constitucin, Organizacin, Funcionamiento y Liquidacin de las Cooperativas de Ahorro y Crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos, reglamento mediante el cual se separa a las Cooperativas de Ahorro Crdito en dos grupos, el primero, al que pertenecen las entidades ms grandes y fuertes del pas y que, son controladas y autorizadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con todo lo que obviamente, ello implica; y el segundo, que aglutina aquellas entidades medianas y pequeas que no son controladas por la Superintendencia de Bancos sino que se encuentran supeditadas, al igual que antes, por el Ministerio de Inclusin Econmica y Social .

Posteriormente en el gobierno del Dr. Gustavo Noboa Bejarano Presidente Constitucional de la Repblica, con fecha 04 de Diciembre del 2001, se promulga el Decreto Ejecutivo 2132, en el cual da un mayor mbito de injerencia y control directo a la Superintendencia de Bancos, finalmente en el gobierno del Dr. Alfredo Palacio Gonzlez, se emite el Decreto Ejecutivo No. 354, mediante un reglamento en el cual se rige la constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, este reglamento se encuentra en vigencia hasta la actualidad.

Principios cooperativos Los principios cooperativos son normas o guas mediante las cuales las cooperativas ponen en prctica sus valores.

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Adhesin voluntaria y abierta Las cooperativas son organizaciones voluntarias, abiertas a todas las personas capaces de utilizar sus servicios y dispuestas a aceptar las responsabilidades de ser socio, sin discriminacin social, poltica, religiosa, racial o de sexo. Gestin democrtica por parte de los socios Las cooperativas son organizaciones gestionadas democrticamente por los socios, quienes participan activamente en la fijacin de sus polticas y en la toma de decisiones. Los hombres y mujeres seleccionados para representar y administrar las indicadas organizaciones son responsables ante los socios. En las instituciones financieras de primer grado, los socios tienen iguales derechos de voto y las organizaciones de otros grados tambin estn organizadas de forma democrtica.

Participacin econmica de los socios Los socios contribuyen equitativamente al capital de sus cooperativas y administran dicho capital en forma democrtica. Una parte de dicho capital, por lo general, es propiedad comn de la entidad. Normalmente los socios reciben una retribucin, si la hay, limitada sobre el capital aportado. Los socios asignan los excedentes para todos o alguno de los siguientes fines: el beneficio de los socios en proporcin a sus operaciones con la institucin; el apoyo de otras actividades aprobadas por los socios; y el desarrollo de su organizacin, posiblemente mediante la creacin de reservas, las cuales podran ser, en todo o en parte, indivisibles.

Autonoma e independencia Las cooperativas son organizaciones autnomas de autoayuda, gestionadas por sus socios. Si firman acuerdos con otras organizaciones, incluidos los gobiernos, o si consiguen capital de fuentes externas, lo hacen en trminos que aseguran el control democrtico por parte de sus socios y mantengan su autonoma cooperativa.

Educacin, formacin e informacin Las cooperativas proporcionan educacin y formacin a los socios, a los representantes elegidos, a los directivos y a los empleados para que puedan contribuir de forma eficaz
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al desarrollo de sus organizaciones. Informan al gran pblico, especialmente a los jvenes y a los lderes de opinin, de la naturaleza y beneficios de la cooperacin.

Cooperacin entre cooperativas Las instituciones de Ahorro y Crdito sirven a sus socios lo ms eficazmente posible y fortalecen el movimiento cooperativo trabajando conjuntamente mediante estructuras locales, nacionales, regionales e internacionales.

Inters por la comunidad Las cooperativas trabajan para conseguir el desarrollo sostenible de sus comunidades mediante polticas aprobadas por sus socios. 3.2 ORGANIZACIN DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO BAJO EL RGIMEN DEL MINISTERIO DE INCLUSIN ECONMICA Y SOCIAL. Cooperativa de Ahorro y Crdito CASAG Ltda. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Confianza, Administracin, Servicio y Ahorro Garantizado, se constituye mediante Acuerdo Ministerial No. 308 el 08 de marzo de 1993, su domicilio principal es en el Distrito Metropolitano del Cantn Quito, Provincia de Pichincha, en su gran mayora los socios son personal de las Fuerzas Armadas. De conformidad con las atribuciones sealadas en la Ley de Cooperativas expedida en el ao de 1966, en el Reglamento General y en el estatuto para cada uno de dichos organismos, el gobierno, administracin, contralora y fiscalizacin de una cooperativa se har a travs de la Asamblea General de Socios, del Consejo de Administracin, del de Vigilancia, de la Gerencia y de las Comisiones Especiales y podrn ser socios de las Cooperativas todas las personas que deseen ingresar a la misma siempre y cuando cumplan con el porcentaje de certificados de aportacin establecidos por la Asamblea General de Representantes.

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3.3 ORGANIZACIN DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO CONTROLADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS.

Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre Ltda. La Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre Ltda. se constituy legalmente el 15 de mayo de 1972, a pesar de que inici sus actividades el 20 de Octubre de 1967, y con el pasar del tiempo se ha constituido en un importante ncleo que ha contribuido al crecimiento econmico de sus asociados y por ende de la colectividad. Es un referente del sistema cooperativo, pues fueron los paracaidistas quienes llevaron a cabo un objetivo admirable de Fundacin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre Ltda., con la finalidad de estimular y fomentar el ahorro a fin de mejorar la calidad de vida y la prestacin oportuna del crdito para sus socios. El desarrollo que ha alcanzado la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre Ltda. se refleja como una Institucin de honestidad, solidaridad y disciplina; con cobertura nacional que plasma su progreso con caractersticas inconfundibles manteniendo su alta categora de lder en el sistema cooperativo. Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPAD

La Cooperativa de Previsin Ahorro y Desarrollo COOPAD nace con la intencin de formar un grupo social que contribuya al bienestar de los de las FF.AA, con el paso del tiempo, de acuerdo al desarrollo financiero adquirido y a las exigencias del mercado se convierte en Cooperativa de Ahorro y Crdito bajo el control del Ministerio de Inclusin Econmica y Social. Su servicio crea expectativas, demandando apertura al pblico en general, de tal manera que a partir del ao 2000, la COOPAD en el nimo de involucrar su gestin en una competencia sana, ingresa al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, basada en los valores de ahorro, apoyo mutuo, compromiso, honestidad, participacin, profesionalizacin, respeto, responsabilidad, servicio transparencia y solidaridad, la institucin. Los esfuerzos estn dirigidos a potenciar las capacidades del cliente interno con capacitacin constante que garantice, una mejor atencin, el compromiso de esta cooperativa es, el progreso, innovacin y calidad de productos que aporten a generar actividades econmicas, las mismas que
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mejoren el nivel de vida y sean parte de un mejor desarrollo financiero, econmico y social que necesita el Ecuador.

De acuerdo al Decreto Ejecutivo No. 354, que rige la constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las Cooperativas de Ahorro y Crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, autorizar la constitucin y conceder personera jurdica y funcionamiento nicamente a las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico en general, que cumplan con un monto mnimo de certificados de aportacin y los dems requisitos que establezca el reglamento y las normas de la Junta Bancaria.

Junto a su denominacin dichas cooperativas harn constar obligatoriamente la frase Cooperativa Financiera controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, las cooperativas debern estar integradas en todo tiempo, por al menos cincuenta personas naturales mayores de edad o personas jurdicas de derecho privado.

Dentro de este mbito, estas entidades consideran como socios a las personas naturales o jurdicas que abran sus cuentas en la institucin y paguen el nmero de certificados de aportacin que determina el Consejo de Administracin y se entiende por clientes a las personas naturales, personas jurdicas, asociaciones de personas naturales sin personera jurdica, quienes sin ser socios realicen negocios financieros con la Cooperativa, para ser considerado como cliente debe cumplir con los mismos requisitos de los socios, con excepcin del pago de los certificados de aportacin

Del Gobierno y la Administracin

El Gobierno, la Administracin y el Control de la Cooperativa son ejercidos por medio de los siguientes organismos: La Asamblea General de Representantes elegidos por los socios

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El Consejo de Administracin La Gerencia General

La Asamblea General de Representantes La Asamblea General de Representantes es la mxima autoridad interna de la cooperativa y sus resoluciones tienen el carcter de obligatorias para todos sus rganos internos y socios, en tanto sean concordantes con la Ley, y el reglamento, las normas que expida la Superintendencia de Bancos y Seguros, el estatuto social y la normativa interna. Est constituida por socios o representantes pero una vez superados los doscientos socios obligatoriamente ser de representantes, en un nmero no menor de treinta ni mayor de cincuenta. Su eleccin ser por votacin personal, directa y secreta de cada uno de los socios y sern elegidos para perodos de tres aos, pudiendo ser reelegidos por una sola vez para el perodo siguiente. Luego de transcurrido un perodo, podrn ser reelegidos nuevamente, de conformidad con estas disposiciones;

Los candidatos de mayor votacin sern elegidos como principales y los que les siguen en forma inmediata quedarn elegidos como suplentes, vigilando que tanto la matriz como sus oficinas operativas se encuentren representadas en funcin del nmero de socios con el que cuenten. Para ser electo representante de la asamblea es necesario acreditar la calidad de socio con el nmero de certificados de aportacin obligatorios exigidos en el estatuto; tener al menos dos aos de antigedad; no haber incurrido en morosidad por obligaciones directas e indirectas por ms de sesenta das a la fecha de convocatoria a elecciones y no registrar cartera C, D, o E en el sistema financiero.

Las asambleas generales son de carcter ordinario o extraordinario y se reunirn nicamente en el domicilio principal de la cooperativa. Las asambleas generales ordinarias sern convocadas por el presidente y se reunirn una vez al ao dentro de los noventa das posteriores al cierre de cada ejercicio econmico anual, para realizar el anlisis administrativo y financiero de la institucin, Las asambleas generales extraordinarias se reunirn cuando fueren convocadas por el presidente de la cooperativa, o por pedido de tres vocales del consejo de administracin, o del gerente
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general, o por lo menos la tercera parte de los socios o representantes. Las decisiones que adopte la asamblea general sern tomadas por mayora absoluta, es decir, con ms de la mitad de los socios o representantes asistentes y del resultado de las votaciones se dejar constancia en un acta suscrita por el presidente y el secretario de la asamblea. Son atribuciones de la asamblea general de socios o representantes de las cooperativas:

a) Conocer y resolver las reformas del estatuto social, las que entrarn en vigencia una vez aprobadas por la Superintendencia; b) Acordar la disolucin y liquidacin voluntaria, o fusin de la cooperativa, en los trminos previstos en este reglamento; y con el voto conforme de al menos las dos terceras partes del nmero de socios o representantes establecido en el estatuto social; c) Conocer el plan estratgico, el plan operativo y presupuesto de la cooperativa; d) Conocer y resolver sobre la distribucin de los excedentes; e) Nombrar y remover a los vocales del consejo de administracin; f) Resolver en ltima instancia los casos de expulsin de los socios, de acuerdo a lo que establece el estatuto, una vez que el consejo de administracin se haya pronunciado; g) Designar al auditor interno y al auditor externo, de las listas de personas calificadas por la Superintendencia, que le presente el consejo de administracin de la propuesta realizada por el comit de auditoria, as como a removerlos de conformidad con la Ley; h) Aprobar el reglamento de elecciones de la cooperativa y someterlo a aprobacin de la Superintendencia; i) Acordar el monto de aporte obligatorio en certificados de aportacin; j) Remover a los miembros de la asamblea general, observando el debido proceso previamente previsto en el estatuto; k) Pedir cuentas al consejo de administracin y al gerente general cuando lo considere necesario;
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l) Autorizar la adquisicin de bienes inmuebles o la enajenacin o gravamen total o parcial de ellos, as como los contratos para la adquisicin de servicios cuyo monto supere el 25% del patrimonio tcnico de la institucin; m) Reglamentar el pago de dietas y viticos para los miembros del consejo de administracin de acuerdo con lo establecido en este reglamento y siempre que conste en el presupuesto aprobado de la cooperativa; y, n) Las dems establecidas en la Ley y en el presente reglamento, as como en las normas aprobadas por la Junta Bancaria.

Consejo de Administracin El consejo de administracin es el rgano directivo y administrativo de la cooperativa y deber estar integrado por cinco vocales principales y cinco vocales suplentes, durarn tres aos en funciones y podrn ser reelegidos por una sola vez para el perodo siguiente, al menos dos de los vocales del consejo de administracin debern tener ttulo profesional y acadmico de tercer nivel o cuarto nivel, otorgado en el pas o en el extranjero en administracin, economa, finanzas, contabilidad, auditoria o derecho, registrado en el CONESUP, o haber aprobado un programa de al menos dos aos en capacitacin especializada en gestin financiera cooperativa, certificado por un centro de Educacin Superior reconocido en el pas. El gerente general asistir a las reuniones del consejo de administracin con voz, pero sin derecho a voto.

El consejo de administracin se instalar dentro de los ocho das posteriores a su eleccin para nombrar a su presidente, vicepresidente y secretario, quienes lo sern de la cooperativa y de la asamblea general, slo podrn posesionarse cuando la Superintendencia califique favorablemente dichas designaciones, hasta tanto continuar en sus funciones el consejo anterior; sesionar ordinariamente una vez al mes y extraordinariamente cuando lo convoque el presidente o por ausencia o negativa de ste, cuando lo convoquen al menos tres de sus vocales principales. El qurum reglamentario para las sesiones del consejo de administracin se constituir con la presencia de por lo menos tres de sus miembros, y sus resoluciones se adoptarn con el voto conforme del mismo nmero, caso contrario se tendr por rechazado el asunto sometido a su conocimiento y resolucin y entre sus principales atribuciones tenemos;
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a) Dictar los reglamentos interno, orgnico funcional, de crdito y las dems normas internas, con sujecin a las disposiciones contenidas en la Ley, en este reglamento, las normas expedidas por la Junta Bancaria, los cuales podrn ser revisados por el organismo de control; b) Aprobar el plan estratgico, el plan operativo y el presupuesto y llevarlos a conocimiento de la asamblea general. De haber modificaciones, stas no superarn el 10% del presupuesto conocido por la asamblea. En lo que corresponde al plan operativo y el presupuesto estos debern ser aprobados antes del 15 de diciembre del ao anterior a planificar; c) Presentar para conocimiento y resolucin de la asamblea general los estados financieros y el informe de labores del consejo; d) Nombrar y remover al gerente general y determinar su remuneracin; e) Nombrar a los miembros de los comits cuya creacin disponga la Superintendencia; y, verificar que se integren conforme con la normatividad vigente; f) Designar a la firma calificadora de riesgos; g) Fijar el monto de la proteccin que debe adquirir la cooperativa ante sus riesgos de operacin, sin perjuicio de exigir caucin a los funcionarios que defina y por el monto que determine; h) Conocer los informes que presente el gerente general sobre la situacin financiera de la cooperativa, el diagnstico de riesgos y su impacto en el patrimonio, el cumplimiento del plan estratgico, as como el informe anual correspondiente y tomar las decisiones que estime apropiadas; i) Conocer el informe que presente el comit de administracin integral de riesgos; j) Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias previo el ejercicio del derecho de defensa y de acuerdo con las causales y procedimiento previstos en el estatuto social; k) Autorizar al gerente general otorgar poderes especiales; y, l) Las dems previstas en la Ley, en este reglamento, en las normas expedidas por la Junta Bancaria y en el estatuto.

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El Presidente

El Presidente ser elegido por el Consejo de Administracin de entre sus miembros, durar en sus funciones por un ao pudiendo ser reelegido por un perodo, entre sus principales atribuciones citamos:

a) Convocar y presidir las asambleas generales y las reuniones del Consejo de Administracin. b) Convocar a pedido del organismo electoral o de la Superintendencia en el caso previsto en este reglamento, a elecciones de representantes de la cooperativa. c) Presidir todos los actos oficiales de la Cooperativa d) Conocer las comunicaciones que la Superintendencia remita e informar de inmediato del contenido de las mismas al consejo de administracin, y cuando estime, a la asamblea general e) Las dems establecidas en la Ley, este reglamento, las resoluciones de la Junta Bancaria, el estatuto social y la normativa interna.

El vicepresidente del consejo de administracin reemplazar al presidente en todos los casos de ausencia. A falta de vicepresidente, lo reemplazar el vocal del consejo que le siga en orden de designacin.

El Gerente General

El gerente general, sea o no socio de la cooperativa, es el representante legal de la misma y ser nombrado sin sujecin a plazo. En caso de ausencia temporal o definitiva lo subrogar quien designe el consejo de administracin de conformidad con el estatuto social; si la ausencia es definitiva, la subrogacin durar hasta que sea legalmente remplazado.

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El gerente general solicitar autorizacin al consejo de administracin por ausencia mayor a tres das, para ser nombrado gerente general se requiere tener ttulo profesional y acadmico de tercer nivel o cuarto nivel, de Educacin Superior, en administracin, economa y finanzas, y acreditar experiencia mnima de cuatro aos sea como administrador, director o responsable de reas de negocios de cooperativas u otras instituciones financieras, y no encontrarse incurso en ninguna de las prohibiciones establecidas en la Ley y las normas emitidas por la Junta Bancaria.

El representante legal estar sujeto a las normas del mandato de acuerdo con el Cdigo Civil y no podr posesionarse para desempear sus funciones hasta contar con la calificacin de la Superintendencia. La separacin de sus funciones en los casos de remocin o retiro voluntario no dar lugar al pago de ninguna indemnizacin a cargo de la entidad y entre sus principales atribuciones y deberes se detallan las siguientes:

a) Representar judicial y extrajudicialmente a la cooperativa; b) Presentar para aprobacin del consejo de administracin el plan estratgico, el plan operativo y el presupuesto de la cooperativa, estos dos ltimos hasta mximo el 30 de noviembre del ao inmediato anterior a planificar; c) Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa e informar, al menos trimestralmente, al consejo de administracin de los resultados; d) Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la asamblea general y del consejo de administracin; e) Actualizar y mantener bajo su custodia los inventarios de bienes y valores de la entidad; f) Contratar, remover y sancionar, de acuerdo a las polticas que fije el consejo de administracin a los empleados de la cooperativa, cuyo nombramiento o remocin no sea de competencia de otro rgano de la entidad, y fijar sus remuneraciones que debern constar en el presupuesto de la entidad; g) Suministrar la informacin que le soliciten los socios, representantes, rganos internos de la cooperativa, la Superintendencia y otras instituciones, de acuerdo con la Ley;

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h) Informar al consejo de administracin sobre la situacin financiera de la entidad, de riesgos y su impacto en el patrimonio, cumplimiento del plan estratgico, y sobre otros que sean solicitados, as como presentar el informe anual de gestin; i) Mantener los controles y procedimientos adecuados para asegurar el control interno; j) Delegar o revocar delegaciones conferidas a otros funcionarios de la cooperativa, para lo que informar previamente al consejo de administracin, sin que ello implique exonerarse de la responsabilidad legal; k) Presidir el comit de crdito de la cooperativa y los que determinen las normas de la Junta Bancaria; l) Mantener y actualizar el registro de certificados de aportacin; m) Ejecutar las polticas de tasas de inters y de servicios de acuerdo a los lineamientos fijados por el consejo de administracin; y, n) Las dems establecidas en la Ley, el presente reglamento, las normas de la Junta Bancaria, las disposiciones de la Superintendencia y el estatuto social.

3.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Dependiendo del tamao de la institucin, del nmero de personal, del volumen de tareas y del monto de los recursos econmicos y materiales, se definir la estructura de organizacin que mejor satisfaga las necesidades. Las organizaciones informales tambin comparten caractersticas propias de una organizacin formal, as pues, todas ellas tienen metas u objetivos, los cuales lgicamente son los que guan su accionar y son las razones por las que la organizacin tiene su razn de ser, a pesar de que estas no se encuentren establecidas en reglamentos, se mantienen presentes en cada uno de los miembros que la conforman. El contexto del presente trabajo de investigacin es el estudio la organizacin de tipo formal, pues las Cooperativas de Ahorro y Crdito 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, presentan un tipo de organizacin en donde se puede aplicar los conocimientos, que en el transcurso de la carrera estudiantil han sido adquiridos.
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La funcin de una estructura organizacional consiste en suministrar el medio por el cual los administradores puedan coordinar las actividades de los diversos departamentos o divisiones existentes al interior de su organizacin, para explotar en forma completa sus capacidades y habilidades, pero para que ello se cumpla a cabalidad es necesario que se cree el tipo de estructura organizacional adecuado, tomando en cuenta sus bloques de formacin bsicos como son la diferenciacin y la integracin, donde la diferenciacin es la forma como una organizacin asigna el personal y los recursos a las tareas organizacionales con el fin de crear valor, y la integracin es el medio por el cual una organizacin busca coordinar las personas y las funciones con el fin de cumplir las tareas organizacionales, en otras palabras mientras la primera divide a la organizacin en departamentos, funciones y divisiones, la segunda las integra, todo dentro de un marco de correcta correlacin, que ser lo que determine el xito o no de la misma; Con el afn de mejorar cada vez ms el tipo de estructura que una organizacin mantiene y que por sobre todas las cosas se adapte al tipo de actividad que realiza, propendindole una mayor flexibilidad en sus operaciones, se han dado hasta ahora distintos tipos de estructura, que con el pasar del tiempo y los adelantos tanto de la administracin como de la ciencia y la tecnologa han ido evolucionando, y es que es completamente necesario que para implementar cualquier tipo de estrategia se lo haga a travs de la estructura organizacional, ya que en base a un diseo adecuado de dicha estructura podremos asignar de forma ptima las funciones y tareas que cada empleado debe desarrollar con niveles altos de eficiencia y eficacia para de esta forma poder aplicar cualquier tipo de estrategia que se implemente. De la diferenciacin vertical podemos decir simplemente que es la que se encarga de definir los niveles jerrquicos y de control, en otras palabras de la divisin de la autoridad dentro de la organizacin; mientras que la diferenciacin horizontal es la que determina como se deben agrupar y dividir las distintas funciones y tareas que debern ser realizados por cada uno de los empleados y departamentos que la componen, en base a las metas y objetivos que se han establecido para el efecto, teniendo entre estas, las siguientes: Estructura formal Estructura lineal Estructura funcional Estructura matricial
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Cada una de las estructuras nombradas anteriormente tienen sus ventajas y desventajas en relacin a s mismas y en relacin a las dems, de all que es importante el definir la ms adecuada para el tipo de organizacin, objeto de estudio.

Estructura formal: La organizacin formal es la determinacin de los estndares, de interrelacin entre los rganos o cargos definidos por las normas, directrices y reglamentos de la organizacin, para lograr los objetivos. Las caractersticas bsicas de este tipo de estructura son: Consta de escalas jerrquicas o niveles funcionales establecidos en el organigrama. Es racional, es una de las principales caractersticas de la teora clsica de organizacin, se basa en la divisin del trabajo y en la especializacin del obrero.

Estructura lineal. Es la estructura ms simple y antigua, se caracteriza porque la toma de decisiones, se concentra en una sola persona, quien tiene la responsabilidad bsica del mando, el jefe superior, asigna y distribuye el trabajo a los subordinados, quienes a su vez, reportan a un solo superior. Tiene lneas formales de comunicacin, nicamente se comunican los rganos o cargos entre s, a travs de las lneas presentes del organigrama, posee configuracin piramidal, ya que a medida que se eleva la jerarqua, disminuye el nmero de cargos u rganos, las ventajas, que nos otorga este tipo de estructura son: estructura sencilla y de fcil comprensin, delimitacin ntida y clara, de las responsabilidades de los rganos o cargos involucrados, facilidad de implantacin, no hay conflictos de autoridad ni flujos de responsabilidad apropiado para empresas pequeas, como desventajas se pueden encontrar: La estabilidad de la constancia de las relaciones formales, pueden conducir a la rigidez y a la inflexibilidad de la organizacin.

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Alta dependencia de hombres claves que pueden ocasionar crisis por la ausencia de los mismos. Los ejecutivos estn saturados de trabajo operativo, que les impide realizar eficientemente sus labores de direccin. No fomenta la especializacin, a medida que la empresa crece, la organizacin lineal conduce inevitablemente a la congestin en especial en los niveles altos de la organizacin.

Estructura Funcional Es el tipo de estructura organizacional, que aplica el principio, funcional o principio de especializacin de las funciones para cada tarea, sus caractersticas son: Autoridad funcional o dividida, ya que es una autoridad sustentada en el conocimiento, ningn superior tiene autoridad total sobre sus subordinados, sino autoridad parcial y relativa. Lnea directa de comunicacin y sin intermediarios, busca la mayor rapidez posible en las comunicaciones entre los diferentes niveles. La centralizacin de las decisiones Puesto que esta se delegan a los rganos o cargos especializados. nfasis en la especializacin de todos los niveles a cargos Las ventajas Se obtiene la ms alta eficiencia de la persona, comunicacin directa ms rpida. La divisin del trabajo es planeada y no incidental. El trabajo manual se separa del intelectual, disminuye la presin sobre un solo jefe por miedo de especialistas con que cuenta la organizacin. Las desventajas de la estructura funcional son: Dificultad de localizar y fijar la responsabilidad lo que afecta seriamente la disciplina y la moral de los trabajadores por contradiccin aparente o real de las rdenes.

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Al no seguir completamente el principio de la unidad de mando se originan confusiones y conflictos, tendencia a la competencia entre los especialistas puesto que los diversos rganos o cargos que son especializados en determinadas actividades, tienden a imponer a la organizacin su punto de vista y su enfoque, este tipo de estructura es ideal cuando la organizacin por ser pequea tiene un equipo de especialistas bien compenetrados que reporta a un dirigente eficaz y est orientado hacia objetivos comunes muy bien establecidos y definidos.

Estructura matricial. Ocasionalmente llamada, sistema de mando mltiple, es una estructura que crea lneas duales de autoridad, combina la departamentalizacin funcional y la de producto. Una organizacin con una estructura matricial, cuenta con dos tipos de estructura al mismo tiempo, los empleados tienen, de hecho dos jefes, es decir, trabajan con dos cadenas de mando, una cadena de mando es la de funciones o divisiones y la segunda es una disposicin horizontal, que combina al personal de diversas divisiones o departamentos funcionales para formar un equipo de proyecto o negocio, encabezado por un gerente de proyecto que es experto en el campo de especializacin asignado al equipo, frecuentemente la estructura matricial es un medio eficiente, para reunir las diversas habilidades especializadas que se requieren para resolver un problema complejo. Otra ventaja de la estructura matricial, es que concede a la organizacin una gran flexibilidad para ahorrar costos como a cada proyecto slo se le asigna la cantidad de personas que se necesita, se evita la duplicacin innecesaria. Una desventaja es que no todo el mundo se adapta bien al sistema matricial, los miembros del equipo para ser efectivos, deben contar con buenas habilidades interpersonales, ser flexibles y cooperativos. Delegacin de autoridad y responsabilidad, es el proceso por el cual una persona que posee una autoridad superior otorga a otra persona por autoridad especfica que al aceptarla se responsabiliza frente al superior.

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3.5 RESULTADOS OBTENIDOS A LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CASAG Pregunta 1 Se tiene definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 60 40 0 100

Pregunta 1

0% 40% si no 60% en proceso

El 60% de los encuestados indican que si tienen definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado y el 40% dicen que no.

Pregunta 2 Tiene la entidad implementado un sistema de gestin de calidad? Opciones Si No En proceso Total Puntaje 20 20 60 100

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Pregunta 2

20% si no 60% 20% en proceso

El 20% asegura que si, el 20% piensa que no existe y el 60% indica que est en proceso. Con este resultado se puede inferir que el personal no est correctamente informado, por lo tanto se ve la necesidad de disearlo.

Pregunta 3 Se realizan revisiones peridicas de la estructura organizativa, econmica y financiera de la entidad por auditorias externas? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 0 20 40 40 100

Pregunta 3

0% 40%

20%

siempre casi siempre a veces nunca

40%

El 20% dicen que siempre realizan revisiones peridicas de la estructura organizativa, econmica y financiera de la cooperativa por auditorias externas, el 40% indica que a veces y el 40% informa que nunca.
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Pregunta 4 A qu organismo de Control reporta sus actividades?

Opciones Sper de Bancos Sper de Compaas Federacin de Cooperativas Otros (Direccin Nacional Total

Puntaje 0 0 0 100 100

Pregunta 4
0% 0% 0% Sper de Bancos Sper de Cas Federacin de Cooeprativas 100% Otro s DNC

El 100% comunica que el control de sus actividades las reporta a la Direccin Nacional de Cooperativas, del Ministerio de Inclusin Econmica y Social.

Pregunta 5 Cumple la entidad con la Ley de Cooperativas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

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Puntaje 0 20 80 0 100

Pregunta 5 0%
0% 20% siempre casi siempre a veces 80% nunca

El 20 % consideran que casi siempre cumple con la Ley de Cooperativas y el 80% informa que a veces cumplen. Esto demuestra falta de compromiso con la entidad.

Pregunta 6 Se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 0 40 60 100

Pregunta 6

0% 40% 60% si no en proceso

El 40% dicen que no se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir y el 60% indica que est en proceso.

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Pregunta 7 Se actualiza este manual peridicamente en base a nuevos criterios y polticas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 0 0 0 100 100

Pregunta 7
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100 % de los encuestados informa que nunca se actualizan los manuales porque no existen.

Pregunta 8 Tiene un sistema contable adecuado a las necesidades institucionales?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 0 100 0 100

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Pregunta 8
0% 0% 0% si no en proceso 100%

El 100% de los encuestados indican que no tienen un sistema adecuado a las necesidades institucionales. Es decir, que si cuentan con un sistema informtico pero no es acorde a las necesidades, lo que no les permite obtener saldos oportunos.

Pregunta 9 Qu informes financieros preparan?

Opciones Balance General y Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Otros Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 9
0% 0% 0% Balance General y Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Ef ectivo 100% Ot ros

El 100% de los encuestados indican que se preparan los Balances General y el Estado de Resultados.
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Pregunta 10 Con que periodicidad realizan estos informes?

Opciones Mensual Trimestral Semestral Anual Total

Puntaje 0 0 0 100 100

Pregunta 10
0% 0% 0% M ensual Trimestral Semestral Anual 100%

El 100% indica que los realizan anualmente para presentarlos a la Direccin Nacional de Cooperativas. Es decir, es necesario esperar un ao para saber los problemas que se presenta y otro ao para corregirlos. Se recomienda que lo realicen mensualmente.

Pregunta 11 Se realizan revisiones por parte del responsable financiero de los procesos contables que se ejecutan en la entidad? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total
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Puntaje 0 0 80 20 100

Pregunta 11
0% 20% 0% siempre casi siempre a veces 80% nunca

El 80% dice que a veces se realizan revisiones por parte del responsable financiero de los procesos contables que se ejecutan en la entidad y el 20% indican que nunca.

Pregunta 12 El rea financiera contable cuenta con soporte tecnolgico por parte de la institucin?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 0 60 40 100

Pregunta 12

0% 40% 60% si no en proceso

El 60% dicen que no existe soporte tecnolgico y el 40% indica que est en proceso.

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Pregunta 13 Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 0 20 80 0 100

Pregunta 13 0%
0% 20% siempre casi siempre a veces 80% nunca

El 20% indican que casi siempre cumplen con las obligaciones tributarias y el 80% dicen que a veces. Como cooperativa de ahorro y crdito con fin social no le impide realizar sus declaraciones y las debe cumplir en forma oportuna para no pagar multas, valores que corren a cargo de los socios que depositan sus ahorros con confianza.

Pregunta 14 La seleccin del personal del rea financiera-contable se realiza por? Opciones Merecimientos Concurso Recomendacin Otros Total
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Puntaje 0 80 20 0 100

Pregunta 14
0% 20% 0% M erecimient os Concurso Recomendacin 80% Ot ros

El 80% indican que la seleccin de personal se lo realiza mediante concurso y el 20% se lo realiza mediante recomendacin.

Pregunta 15 Se ha definido el perfil de ingreso a la entidad, que debe reunir el personal del rea financiera-contable?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 20 80 0 100

Pregunta 15

0%

20% si no en proceso

80%

El 20% afirma que si est definido y el 80% indica que no. Es decir, que en la actualidad, la especializacin de las funciones requiere de un perfil de ingreso que debe reunir el personal del rea financiera contable, el cual es vital para el desarrollo de las cooperativas.
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Pregunta 16 Las competencias del personal del rea financiera-contable estn fijadas de acuerdo al cargo que desempean?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 0 80 20 0 100

Pregunta 16
0% 20% 0% siempre casi siempre a veces nunca 80%

El 80% responde que casi siempre se encuentran por escrito las competencias y el 20% indica que a veces.

Pregunta 17 Las funciones estn establecidas por escrito para el rea financiera-contable? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total
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Puntaje 20 80 0 0 100

Pregunta 17
0% 0% 20% siempre casi siempre a veces nunca 80%

El 20% indican que siempre estn establecidas y el 80% dice que casi siempre.

Pregunta 18 La entidad cuenta con un programa de capacitacin continua para el personal del rea financiera-contable?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 0 40 60 0 100

Pregunta 18
0% 0% 40% siempre casi siempre a veces 60% nunca

El 40% indica que casi siempre existe un programa de capacitacin y el 60% indica que a veces.

58

Pregunta 19 Se realiza una evaluacin peridica del desempeo del personal? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 0 40 60 0 100

Pregunta 19
0% 0% 40% siempre casi siempre a veces 60% nunca

El 40% indica que casi siempre y el 60% indica que a veces. Razn por la cual los funcionarios de la cooperativa no tienen ninguna motivacin para esforzarse o no en su labores cotidianas.

Pregunta 20 La entidad cumple adecuadamente con la legislacin laboral vigente?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 20 80 0 0 100

59

Pregunta 20
0% 0% 20% siempre casi siempre a veces nunca 80%

El 20% responde que siempre y el 80% responde que casi siempre. Ante lo cual se puede establecer que no hay mayor inters en cumplir con las obligaciones laborales tanto del personal como del patrono.

60

3.7 RESULTADOS OBTENIDOS A LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 29 DE OCTUBRE.

Pregunta 1 Se tiene definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 1
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% de los encuestados indican que si tienen definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado ya que al ser controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros es una exigencia.

61

Pregunta 2 Tiene la entidad implementado un sistema de gestin de calidad?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 2
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% de los encuestados asegura que si existe un sistema de gestin de calidad, por eso garantizan la confianza de los socios.

Pregunta 3 Se realizan revisiones peridicas de la estructura organizativa, econmica y financiera de la entidad por personas externas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

62

Pregunta 3
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100% dicen que siempre realizan revisiones por personas externas, tales como: Auditoria Externa, Auditoria de la Superintendencia de Bancos, Calificadora de riesgo, ya que al ser una Entidad controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros existen muchos controles.

Pregunta 4 A qu organismo de Control reporta sus actividades?

Opciones Sper de Bancos Sper de Compaas Federacin de Cooperativas Otros (Direccin Nacional de Cooperativas Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 4
0% 0% 0% Sper de Bancos Sper de Cas Federacin de Cooeprativas 100% Otros

63

El 100% comunica que el control de sus actividades las reporta a la Superintendencia de Bancos. Por ende tiene que realizar todos los balances que la Ley del Sistema Financiero establece.

Pregunta 5 Cumple la entidad con la Ley de Cooperativas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 3
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100 % considera que siempre cumple con la Ley de Cooperativas a ms de la Ley del Sistema Financiero.

64

Pregunta 6 Se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 6
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% dicen que si se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir.

Pregunta 7 Se actualiza este manual peridicamente en base a nuevos criterios y polticas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 80 20 0 0 100

65

Pregunta 7
0% 20% 0% siempre casi siempre a veces 80% nunca

El 80 % informa que siempre se actualizan los manuales y el 20% indica que casi siempre, es decir, que si se revisan continuamente los manuales para realizar los respectivos cambios conforme transcurre el tiempo y requiere de cambios constantes.

Pregunta 8 Tiene un sistema contable adecuado a las necesidades institucionales?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 8
0% 0% 0% si no en proceso 100%

El 100% indican que si tienen un sistema adecuado a las necesidades institucionales. Lo que sin duda alguna indica que tiene una ptima administracin.
66

Pregunta 9 Qu informes financieros preparan? Opciones Balance General y Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Otros ( Balance de Procesos) Puntaje 100 0 100 100

Pregunta 9
Balance General y Resultados 33% 34% Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Ef ectivo Ot ros

0% 33%

El 100% indican que si se preparan los informes financieros.

Pregunta 10 Con qu periodicidad realizan estos informes?

Opciones Mensual Trimestral Semestral Anual Total

Puntaje 100

100

67

Pregunta 10
0% 0% 0% M ensual Trimestral Semestral Anual 100%

Los realizan mensualmente segn el 100% de encuestados. Lo que quiere decir que los errores en la mayora de los casos se los corrigen inmediatamente y no se espera un ao o ms para saber en que situacin econmica se encuentran.

Pregunta 11 Se realizan revisiones por parte del responsable financiero de los procesos contables que se ejecutan en la entidad?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 80 20 0 0 100

Pregunta 11
0% 20% 0% siempre casi siempre a veces 80% nunca

Segn el 80% dicen que se realizan siempre revisiones a los procesos contables por parte del responsable financiero y el 20% indican que casi siempre.
68

Pregunta 12 El rea financiera contable cuenta con soporte tecnolgico por parte de la institucin?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 12
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% dicen que si existe soporte tecnolgico, herramienta fundamental a travs de la cual su funcionamiento y organizacin logran la eficiencia econmica y la real satisfaccin de los socios. Pregunta 13 Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

69

Pregunta 13
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100% indican que siempre cumplen con las obligaciones tributarias.

Pregunta 14 La seleccin del personal del rea financiera-contable se realiza por? Opciones Merecimientos Concurso Recomendacin Otros Total Puntaje 10 90 0 0 100

0% 0%

Pregunta 14

10%

M erecimient os Concurso Recomendacin Ot ros

90%

El 90% indican que se lo realiza mediante concurso y el 10% mediante merecimientos. Es correcto que se seleccione al personal mediante concurso, para un desarrollo efectivo en la organizacin.

70

Pregunta 15 Se ha definido el perfil de entrada que debe reunir el personal del rea financiera-contable? Opciones Si No En proceso Total Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 15
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% de los encuestados afirma que s est definido el perfil, ya que sus funciones tienen un grado de complejidad bastante exigente.

Pregunta 16 Las competencias del personal del rea financiera-contable estn fijadas de acuerdo al cargo que desempean?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

71

Pregunta 16
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% responde que siempre se encuentran definidas por escrito las competencias a ms de flujogramas.

Pregunta 17 Las funciones estn establecidas por escrito para el rea financiera-contable?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 17
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% indican que siempre estn establecidas por escrito las funciones.

72

Pregunta 18 La entidad cuenta con un programa de capacitacin continua para el personal del rea financiera-contable? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 18
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% indica que siempre cumple con un cronograma durante el ao.

Pregunta 19 Se realiza una evaluacin peridica del desempeo del personal? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 50 50 0 0 100

73

Pregunta 19
0% 0% siempre casi siempre 50% 50% a veces nunca

El 50% indica que si se realiza una evaluacin peridica del desempeo del personal y el 50% indica que casi siempre.

Pregunta 20 La entidad cumple adecuadamente con la legislacin laboral vigente?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 20
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% responde que siempre.

74

3.8 RESULTADOS OBTENIDOS A LAS ENCUESTAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO COOPAD.

Pregunta 1 Se tiene definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 1
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% de los encuestados indican que si tienen definida la estructura organizativa de la entidad por medio de un organigrama debidamente actualizado ya que una de las funciones del Jefe de Recursos Humanos es precisamente revisar peridicamente el organigrama.

75

Pregunta 2 Tiene la entidad implementado un sistema de gestin de calidad?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 40 60 0 100

Pregunta 2

0% 40% 60% si no en proceso

El 40% de los encuestados asegura que si existe un sistema de gestin de calidad y el 60% indican que no.

Pregunta 3 Se realizan revisiones peridicas de la estructura organizativa, econmica y financiera de la entidad por personas externas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

76

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 3
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100% dicen que siempre realizan revisiones peridicas de la estructura organizativa, econmica y financiera de la cooperativa por personas externas, es decir, por el Comit de Auditoria, Auditoria Interna, Auditoria Externa, Auditoria de la Superintendencia de Bancos, Calificadora de riesgo.

Pregunta 4 A qu organismo de Control reporta sus actividades? Opciones Sper de Bancos Sper de Compaas Federacin de Cooperativas Otros (Direccin Nacional de Cooperativas Total Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 4
0% 0% 0% Sper de Bancos Sper de Cas Federacin de Cooeprativas 100% Otros

El 100% comunica que el control de sus actividades las reporta a la Superintendencia de Bancos.
77

Pregunta 5 Cumple la entidad con la Ley de Cooperativas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 3
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100 % considera que casi siempre cumple con la Ley de Cooperativas a ms de la Ley del Sistema Financiero.

Pregunta 6 Se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir?

Opciones Si No En proceso Total

78

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 6
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% ha respondido que se mantiene un manual de procedimientos que defina los sistemas financieros y contables a seguir.

Pregunta 7 Se actualiza este manual peridicamente en base a nuevos criterios y polticas?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 80 20 0 0 100

Pregunta 7
0% 20% 0% siempre casi siempre a veces 80% nunca

El 80 % informa que siempre se actualizan y el 20% indica que casi siempre, es decir, que si se revisa constantemente los manuales para realizar los respectivos cambios conforme pasa el tiempo y requiere de cambios constantes.
79

Pregunta 8 Tiene un sistema contable adecuado a las necesidades institucionales?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

Pregunta 8
0% 0% 0% si no en proceso 100%

El 100% que si tiene un sistema adecuado a las necesidades institucionales. Lo que sin duda alguna indica que tiene una ptima administracin. Pregunta 9 Qu informes financieros preparan?

Opciones Balance General y Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Otros ( Balance de Procesos)
80

Puntaje 100 0 100 100

Pregunta 9
Balance General y Resultados 33% 34% Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Ef ectivo Ot ros

0% 33%

El 100% dicen que se preparan los informes financieros como son: Balances General y de Resultados Estados de Flujos de Efectivo y Balance de procesos.

Pregunta 10 Con qu periodicidad realizan estos informes? Opciones Mensual Trimestral Semestral Anual Total 100 Puntaje 100

Pregunta 10
0% 0% 0% M ensual Trimestral Semestral Anual 100%

El 100% manifiestan que se los realizan mensualmente.

81

Pregunta 11 Se realizan revisiones por parte del responsable financiero de los procesos contables que se ejecutan en la entidad?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 11
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100% responde que si se realizan revisiones de los procesos contables.

Pregunta 12 El rea financiera contable cuenta con soporte tecnolgico por parte de la institucin?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

82

Pregunta 12
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% dicen que si existe soporte tecnolgico herramienta fundamental a travs de la cual su funcionamiento y organizacin logran la eficiencia econmica y la real satisfaccin de los socios.

Pregunta 13 Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 13
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces 100% nunca

El 100% indican que siempre cumplen con las obligaciones tributarias.

83

Pregunta 14 La seleccin del personal del rea financiera-contable se realiza por?

Opciones Merecimientos Concurso Recomendacin Otros Total

Puntaje 10 90 0 0 100

0% 0%

Pregunta 14

10%

M erecimient os Concurso Recomendacin Ot ros

90%

El 90% indican que se lo realiza mediante concurso y el 10% por merecimientos. Es correcto que se seleccione al personal mediante concurso, para un desarrollo efectivo en la organizacin.

Pregunta 15 Se ha definido el perfil de entrada que debe reunir el personal del rea financiera-contable?

Opciones Si No En proceso Total

Puntaje 100 0 0 100

84

Pregunta 15
0% 0% si no en proceso 100%

El 100% afirma que s est definido el perfil, ya que sus funciones tienen un grado de complejidad bastante exigente.

Pregunta 16 Las competencias del personal del rea financiera-contable estn fijadas de acuerdo al cargo que desempean?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 16
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% responde que siempre estn fijadas de acuerdo al cargo que desempean.

85

Pregunta 17 Las funciones estn establecidas por escrito para el rea financiera-contable?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 17
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% indican que siempre estn establecidas por escrito las funciones.

Pregunta 18 La entidad cuenta con un programa de capacitacin continua para el personal del rea financiera-contable? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 100 0 0 0 100

86

Pregunta 18
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% indica que siempre existe un programa de capacitacin y un cronograma que se cumple durante el ao.

Pregunta 19 Se realiza una evaluacin peridica del desempeo del personal?

Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total

Pregunta 19
0% 0% 0%

Puntaje 100 0 0 0 100

siempre casi siempre a veces nunca

100%

El 100% indican que siempre se realiza una evaluacin peridica del desempeo del personal.

87

Pregunta 20 La entidad cumple adecuadamente con la legislacin laboral vigente? Opciones Siempre Casi siempre A veces Nunca Total Puntaje 100 0 0 0 100

Pregunta 20
0% 0% 0% siempre casi siempre a veces nunca 100%

El 100% responde que siempre.

88

CAPTULO IV

MARCO PROPOSITIVO

ORGANIZACIN FINANCIERA Y CONTABLE DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

4.1 ANTECEDENTES:

Las actividades financieras regulan todo negocio: grande o pequeo.

La empresa

individual y las compaas gigantes, tienen cada una de ellas ciertos problemas ya sean de organizacin, quiz de dinero, puede ser de personal o cualquier tipo de problemas y el que se propone mediante esta investigacin es la organizacin financiera y contable de las Cooperativas de Ahorro y Crdito 29 de Octubre, COOPAD y CASAG que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito, las mismas que, a travs del diseo de la estructura organizacional, pueden responder mejor a las necesidades del cliente, si se identifican los procesos clave y se dirigen los esfuerzos de la organizacin hacia una integracin interfuncional. El resultado, es el "aplanamiento" de la estructura. Esto incrementa la capacidad de coordinacin y reduce los niveles jerrquicos.

La organizacin debe operar bajo un enfoque de procesos obteniendo muchas ventajas: Mayor calidad en menor tiempo y al menor costo. Ms capacidad de respuesta al cambio de las necesidades y expectativas del cliente. Mejor posicionamiento ante el constante cambio en las oportunidades y amenazas del mercado. Despliegue del conocimiento existente en la organizacin para resolver problemas y aadir valor.

89

Por otra parte, la estructura organizacional ayuda a definir la misin, visin, como su estructura organizacional y organigrama. A continuacin se describe la Visin y Misin de cada una de las Cooperativas de Ahorro y crdito, objeto de estudio.

Cooperativa de Ahorro y Crdito CASAG Misin.- Es una empresa orientada a prestar sus servicios a los socios a travs de un trabajo en equipo eficiente y oportuno para cumplir las expectativas de sus clientes. Visin.- Pretende ser la entidad lder en el mercado, satisfaciendo de mejor manera las necesidades de los socios a travs de la prestacin de servicios eficientes, basndose en la excelencia de sus funciones y procesos y la calidad brindada en cada uno de sus servicios.

Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPAD Misin.- Ser una institucin financiera cooperativista, orientada a mejorar el nivel de vida de nuestros socios, a travs de productos y servicios oportunos y personalizados, contando con talento humano calificado, tecnologa adecuada, cumpliendo procesos definidos, para el crecimiento sostenido de la institucin. Visin.- Ser una organizacin lder en prestacin de servicios y productos financieros, dentro del sector cooperativo ecuatoriano, con estndares internacionales de calidad

Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre Misin.- Somos una institucin financiera referente de calidad, equidad y solidaridad del sistema de cooperativas de ahorro y crdito, con un recurso humano comprometido en una cultura de servicio a todos sus socios y clientes de la Sociedad Civil y FFAA, cubriendo el territorio nacional.

Visin.- Afianzar el liderazgo de la institucin dentro del mbito nacional de cooperativas de ahorro y crdito, con la eficiencia como nuestro referente de trabajo y la satisfaccin de socios y clientes como nuestra finalidad de servicio.
90

Estructura Organizacional El diseo organizacional, es un proceso en el cual los gerentes toman decisiones para elegir, la estructura adecuada para la estrategia de la alineacin y el entorno en el cual sus miembros pondrn en prctica sus destrezas, para esto los directivos tendrn que observar y analizar el ambiente interno y externo, en el que se desenvuelven las cooperativas. Por su parte Henry Mintzberg, define a la estructura organizacional como El conjunto de medios que maneja la organizacin con el objeto de dividir el trabajo en diferentes tareas y lograr la coordinacin efectiva de las mismas, de esta manera puede realizar el esfuerzo coordinado que lleve a la obtencin de objetivos, definiendo las relaciones y aspectos ms o menos estables de la organizacin. En una estructura las partes estn integradas, es decir, se relacionan de tal forma que un cambio en uno de los elementos o componentes, afecte generando cambios en los elementos, en las relaciones entre los mismos y en la conducta de la organizacin en general.

4.2 ANLISIS FODA11

Esta es una tcnica utilizada para analizar las fortalezas y debilidades de las instituciones objeto de estudio, as como las oportunidades y amenazas. Esta prctica la utilizamos, para realizar un anlisis de la situacin actual en que se encuentra la cooperativa a ser objeto de estudio, y poder compararla tanto las controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros como las no controladas; para lo cual se debe realizar un anlisis tanto interno como externo de la misma. La evaluacin general de los puntos fuertes, dbiles, oportunidades y amenazas se llama anlisis FODA (de fortalezas, oportunidades, amenazas y debilidades)

11

Direccin del Marketing, edicin del milenio, Kotler, Philip

91

Anlisis del entorno interno (anlisis de fortalezas y debilidades) Una cosa es percibir oportunidades atractivas y otra muy distinta es contar con las aptitudes para aprovechar con xito esas ocasiones. Cada negocio necesita evaluar sus fortalezas y debilidades internas peridicamente. En este caso para evaluar a las

cooperativas se tom como referencia la Calificacin emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Una vez realizado el trabajo de investigacin a las tres Cooperativas de Ahorro y Crdito como son: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, en razn que indicadas entidades son de una estructura financiera contable similares porque estn controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros tales como las Cooperativas 29 de Octubre y COOPAD, exceptuando la Cooperativa CASAG, que se encuentra controlada por el Ministerio de Inclusin Econmica y Social, y una vez analizado su estructura financiera contable se puede detallar el siguiente FODA.

Anlisis del entorno Externo (anlisis de oportunidades y amenazas). En general, una unidad de negocios tiene que vigilar las fuerzas claves del macroentorno (demogrfico, econmico, tecnolgicas, poltico-legales y socioculturales) y los actores importantes del microentorno (clientes, competidores, distribuidores, proveedores) que afectan su capacidad de obtener utilidades. Una oportunidad de mercado es un rea de necesidad de los clientes en la que las cooperativas pueden tener una rentabilidad considerable. Un riesgo o amenaza del entorno es un reto que presenta una tendencia o suceso favorable y que, de no tomarse medidas correctas, causar un deterioro en las utilidades. Las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de las COACs 29 de Octubre, COOPAD y CASAG se detallan a continuacin:

92

Cooperativa 29 de Octubre Ltda.

Fortalezas

Incremento del nmero de Socios, ya que brinda a cada uno, los mismos productos o servicios, que los ofrecidos en la oficina matriz. La estructura financiera se basa en individuos a nivel superior. Est acorde a los cambios tecnolgicos para brindar facilidades a sus socios, la misma que unida a los productos y servicios, se convierte en un aliado, porque permite servir a los socios de manera ms gil.

El perfil de edad para laborar, es entre 25 a 40 aos. Cuenta con 40 agencias a nivel nacional. El mayor nmero de agencias es en la regin Sierra, seguida por la Costa, y con intencin de expandirse en la regin del Oriente. Todas las sucursales a nivel nacional cuentan con personal capacitado. La tasa de incremento de los crditos en la regin sierra es del 7%. En cada agencia existen varias personas preparadas para atender los requerimientos de los socios.

Debilidades

No tiene acceso a crditos por medio de Internet en cualquier parte del mundo y en nuestro pas las cooperativas de Ahorro y Crdito operan a nivel local, es decir, no estn en capacidad de captar ahorros de personas que estn en otro pas.

La formacin de un mercado global abre puertas a los mismos beneficios, obligaciones, limitndose en el mercado nacional. Un cambio socio-cultural de gran impacto en la demanda de los productosservicios es que las personas ya no ahorren, ni inviertan en su futuro, porque la sociedad se ha transformado en una cultura consumista, es decir, al no existir un ahorro constante existe el riesgo de descapitalizarse.
93

Oportunidades

Cada cliente distribuya mejor su dinero, invirtindolo, depositndolo en una institucin financiera como por ejemplo: una Cooperativa de Ahorro y Crdito, estos recursos pueden ser dirigidos para que otros sean beneficiados por medio de crditos.

Confianza de los socios, despus de haber superado la crisis financiera.

Amenazas

Competencia con gran volumen de liquidez y apoyo de grandes capitales como son los Bancos. Entidades con mejor capacidad de tecnologa que captan la preferencia de los socios. Un marco regulador no especfico para las Cooperativas de Ahorro y Crdito controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros

COOPAD

Fortalezas Existe un equipo humano calificado, comprometido con actitud positiva. La informacin financiera es suministrada a tiempo en Quito. Existe el conocimiento de los aspectos administrativos y jurdicos por parte del directorio. Se cuenta con la confianza y fidelidad de los socios. Buena ubicacin de la Cooperativa (Centro de Quito)

94

Debilidades

Falta seguimiento y control hacia los proyectos, planificaciones, metas propuestas. Ausencia de imagen corporativa. Demanda de sucursales. La estructura organizacional es muy jerrquica lo que impide que los mandos medios tomen decisiones acertadas y a tiempo para favorecer a los socios

Oportunidades

Siendo una Cooperativa de Ahorro y Crdito, que tuvo sus inicios exclusivamente con personal militar ha incrementado sus socios con gente del pblico en general. Mediante el otorgamiento de crditos de manera flexible a los estratos medios y bajos, permite crear nuevos negocios Mayor rentabilidad de las inversiones del pas. El mercado esta centrado en las ciudades principales.

Amenazas Competencia con gran volumen de liquidez como es la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre. Competencia con mejor tecnologa que redunde en servicios. Un marco regulador no especfico para cooperativas de Ahorro y Crdito, ya que est controlada por la SBS. El 35% de clientes pertenecen a las Fuerzas Armadas, y en la actualidad los pagos por concepto de remuneraciones, se lo realizan a travs de transferencias directas realizadas por el Ministerio de Economa y Finanzas, entidad que es imparcial en los valores que corresponden a descuentos referentes a crditos de Cooperativas.

95

CASAG Fortalezas Est ubicada en un lugar cntrico. Existe el conocimiento de los aspectos administrativos y jurdicos por parte del directorio. Se cuenta con la confianza y fidelidad de los socios.
Volumen de remesas del exterior, favorece el ahorro y dinamiza el crdito.

A travs de crditos que otorga la CASAG, favorece el desarrollo de la micro y pequea

empresa.

El personal tiene una actitud positiva ante los cambios en cuanto al trabajo necesario
para implementarlo.

Debilidades Existe mucho personal para el rea financiera, est mal distribuido. No est bajo el control de la Superintendencia de Bancos La variacin en las tasas de inters. Ingreso de nuevas Cooperativas de Ahorro y Crdito en el Cantn Quito y sin embargo la CASAG cuenta con una agencia. Lentitud en la toma de decisiones. Inadecuada comunicacin interna y coordinacin entre las diferentes reas. Insuficiente capacitacin e incentivos al personal. Falta adecuar, difundir y aplicar manuales de todas las reas. Focalizado los clientes en las Fuerzas Armadas Altos gastos respecto al bajo nivel operacional

Oportunidades

Dolarizacin y remesas enviadas por los emigrantes incentivan el ahorro. Mediante el otorgamiento de crditos de manera flexible a los estratos medios y bajos, permite crear nuevos negocios El mercado esta centrado en las ciudades principales.

96

Amenazas

Competencia con gran volumen de liquidez. Competencia con tecnologa adecuada. Las Auditorias son realizadas exclusivamente por la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin Econmica y Social y en forma extempornea. No hay control de ingreso y salida de socios. Riesgo de no cumplir con los requerimientos impuestos por el Ente Regulador

97

4.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y CONTABLE

Objetivo General Establecer la organizacin financiera contable de las cooperativas de ahorro y crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito, mediante un estudio descriptivo, a fin de optimizar los recursos de las mismas.

Objetivos Especficos Analizar la organizacin administrativa de las cooperativas de ahorro y crdito CASAG. Identificar los procedimientos que utilizan las cooperativas de ahorro y crdito para el control interno CASAG. Conocer las polticas de gestin de las cooperativas de ahorro y crdito CASAG. Analizar la gestin de suministro de inventarios que tienen las cooperativas de ahorro y crdito CASAG.

Situacin Actual Las Cooperativas de Ahorro y Crdito 29 de Octubre y COOPAD de acuerdo a las encuestas, se encuentran bien organizadas en el rea financiera - contable y tienen la siguiente calificacin segn la tabla presentada por la Superintendencia de Bancos y Seguros a septiembre de 2007. INSTITUCIN FINANCIERA FIRMA CALIFICADORA DE RIESGO
Al 30 Sept. 2007

29 DE OCTUBRE COOPAD

ECUABILITY S. A. BANK WATCH RATINGS Fuente: SBS

AB+

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La COAC 29 de Octubre segn la SBS al 30 de septiembre de 2007 tiene clasificacin A.- La institucin es fuerte, tiene un slido rcord financiero y es bien recibida en sus mercados naturales de dinero. Es posible que existan algunos aspectos dbiles, pero es de esperarse que cualquier desviacin con respecto a los niveles histricos de desempeo de la entidad sea limitada y que se superar rpidamente. La probabilidad de que se presenten problemas significativos es muy baja, aunque de todos modos ligeramente ms alta que en el caso de las instituciones con mayor calificacin; La COAC COOPAD segn la SBS al 30 de septiembre tiene una clasificacin de B+ Auque esta escala todava se considera como crdito aceptable, la institucin tiene algunas deficiencias significativas. Su capacidad para manejar un mayor deterioro est por debajo de las instituciones con mejor calificacin. Eficacia y eficiencia en la estructura organizacional. A travs del diseo de la estructura de la organizacin se busca elaborar un adecuado grado de eficiencia y eficacia de distribucin. La estructura formal es un elemento fundamental para propiciar un ambiente interno adecuado a una entidad, en el que las actividades que desarrollan sus miembros contribuyen al logro de sus objetivos, en este sentido una estructura es eficaz si facilita el logro de los objetivos y es eficiente si permite esa consecucin en el mnimo de costo posible o evitando consecuencias imprevistas para la organizacin. Aspecto Formal e Informal de la estructura organizacional. Los dos aspectos que presenta la estructura organizacional son: Lo formal que puede identificar con los elementos visibles susceptibles de ser representados o modelados con el uso de diversas tcnicas como: organigramas,

manuales, procedimientos, documentacin de sistemas y otros. Lo informal puede ser identificado con lo que no se ve, no est escrito, no est representado en los modelos formales, aqu entran las relaciones de poder, los intereses grupales, las alianzas interpersonales, las imgenes en el lenguaje, los smbolos, las historias, las ceremonias, los mitos y todos los atributos conectados con la cultura de la organizacin.

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Elemento de la estructura organizacional Al momento de disear una estructura organizacional, se debe tener presente varios elementos claves como son:

Especializacin del trabajo. Tambin es conocido como divisin del trabajo, trata sobre la separacin y delimitacin de las actividades, con el fin de que cada empleado, realice una funcin especfica con la mayor precisin, eficiencia, eficacia y el mnimo esfuerzo posible, dando lugar a la especializacin, y perfeccionamiento en el trabajo.

Departamentalizacin Consiste en la especificacin de las tareas a realizar en cada posicin de trabajo y agrupamiento de las tareas similares y/o relacionadas en departamentos, los que a su vez sern agrupados en unidades mayores que las contengan de acuerdo a su especializacin, similitud o vinculacin de procesos o funciones. Al dividir las operaciones en departamentos; las operaciones, actividades y funciones constituyen los elementos principales, para lo cual es conveniente observar la siguiente secuencia: Operacin.- Cada una de las acciones simples de ejecucin cotidiana; dicha ejecucin en secuencia permite efectuar una o varias tareas. Actividad:- Conjunto de operaciones, organizadas secuencialmente. Funcin.- grupo de actividades afines ejecutadas en base en un plan o esquema general en funcin de un objetivo. Definir todas las funciones de la empresa, clasificarlas por caractersticas similares, agruparlas segn un orden jerrquico, asignar actividades a cada una de las reas agrupadas, especificar las relaciones autoridad, responsabilidad y obligacin entre las funciones y los cargos, establecer lneas de comunicacin e interrelacin en los departamentos.
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El tamao, la existencia y el tipo de organizacin de un departamento Debern relacionarse con el tamao y las necesidades especficas de la empresa y las funciones involucradas.

Jerarquizacin:

Es establecer lneas de autoridad, a travs de los diversos niveles y delimitar la responsabilidad de cada empleado, ante slo un superior inmediato. Esto permite ubicar a las unidades administrativas en relacin con las que le son subordinadas en el proceso de la autoridad12. Es la disposicin de las funciones de una organizacin por orden de rango, grado o importancia, agrupados de acuerdo con el grado de autoridad y responsabilidad que posean independientemente de la funcin que realicen, la jerarquizacin implica la definicin de la estructura de la empresa, por medio del establecimiento del centro de autoridad que se relaciona entre s con precisin. Tramo de control Consiste en determinar el nmero de subordinados que un gerente puede dirigir eficaz y eficientemente, esta ser la pauta para determinar en gran parte el nmero de niveles y gerentes que debe tener una organizacin y todas las variables que afecta el desempeo de la entidad, mientras ms amplio sea el tramo de control, ms eficaz ser la organizacin. Coordinacin Tiene como fin lograr que los diferentes departamentos funcionen como una unidad, es el resultado de la necesidad que tienen las organizaciones de integrar diversas funciones, la coordinacin deber conciliarse con la necesidad de la especializacin, la

12

Koonts, Harold. Administracin, Mxico 1993, pg 243

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falta de coordinacin provoca conflictos, prdida de control y una responsabilidad diluida por la separacin entre autoridad de competencia, y rechazo de los compromisos. Los dispositivos, que contribuyen a la coordinacin son: La autoridad y la coordinacin entre departamentos que a su vez puede lograrse a travs de los comits del sistema de planificacin, el manual de organizacin, los procedimientos, las comunicaciones laterales, las reuniones, las funciones y asesoramiento.

Descentralizacin Descentralizar es desconectar el poder de toma de decisiones, la descentralizacin no se aprecia en el organigrama, pues en este s podemos ver, quien depende de quin, pero no alcanzamos a apreciar quien es la persona que toma las decisiones en la organizacin, pues adems en la toma de decisiones intervienen muchos aspectos informales, relaciones de parentesco o en el caso de directores de una misma lnea jerrquica, pero que informalmente tienen distinto poder a la hora de tomar decisiones. Estructura actual organizacional del rea financiera. Luego de realizar en trabajo de investigacin en las cooperativas 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, se puede decir que en esta ltima existen muchas deficiencias en cuanto a cubrir las necesidades del rea financiera como podemos observar en el siguiente organigrama.
GERENCIA GENERAL

CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO

TESORERA

JEFE DE CRDITO Y COBRANZA

CAJERA 1

AUXILIAR CRDITO COBRANZAS - 1

AUXILIAR CRDITO COBRANZAS - 2

AUXILIAR CRDITO COBRANZAS - 3

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Organizar un departamento implica dotarlo de todos los elementos que son necesarios para cumplir de manera adecuada sus funciones y lograr los objetivos fijados previamente. Una vez establecidos los niveles jerrquicos y los departamentos de una empresa, es necesario definir con toda claridad las actividades y los deberes que habrn de desarrollarse en cada una de las unidades orgnicas.

La estructura por funciones divide a los empleados, conforme los tipos de actividades que estn siendo ejecutadas. Por otro lado, para la buena actuacin de los distintos elementos que componen una empresa, es necesario que se establezca una adecuada divisin del trabajo administrativo. Al conocer las funciones que se deben realizar en el interior de la empresa, se determinarn los elementos personales que deben ser desarrollados, dividiendo estas tareas por secciones.

4.4 PROPUESTA DE LA ORGANIZACIN FINANCIERA Y CONTABLE DE LA COOPERATIVA CASAG .

GERENCIA GENERAL

GERENCIA FINANCIERA PRESUPUESTO

CONTABILIDAD

TESORERA

JEFE DE CRDITO Y COBRANZA

SECCIN DE CONTABILIDAD

SECCIN CAJAS

SECCIN DE CRDITO Y COBRANZA

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Organizacin del departamento de contabilidad

De acuerdo con la magnitud de la empresa, se forman las unidades orgnicas y se asignan los puestos, donde puede ser una sola persona quien realice todas las funciones contables. A medida que va creciendo la empresa, se crearn nuevas unidades de trabajo y se integrar ms personal. La organizacin contable genera normas sobre el planteamiento de la contabilidad en una empresa que a travs de los estudios econmicos necesarios y con un mnimo de inversiones se espera conseguir la mxima productividad.

Detalle de funciones. Es el complemento escrito del organigrama y junto con l forma parte del manual de organizacin de cada puesto de trabajo, incluye; el objeto, la descripcin del cargo con sus funciones, responsabilidades, autoridad, informacin que debe generar y recibir y con qu grado de detalle, periodicidad, y especificacin del procedimiento de actualizacin y revisin del referido manual. El mismo es indispensable para resolver problemas de superposiciones de funciones, duplicidad de actividades, delimitacin de responsabilidad y autoridad y facilita el proceso de capacitacin e incorporacin del personal. De acuerdo a lo indicado, a continuacin se propone las funciones correspondientes.

Gerente General

Definir las Polticas Institucionales, dirigir y supervisar la gestin empresarial, en el marco de la misin, visin y los objetivos generales de la cooperativa CASAG, procurando su permanente desarrollo.

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Funciones

1. Dicta los reglamentos internos, orgnico funcional, de crdito y dems normas, con sujecin a las disposiciones contenidas en la Ley de Cooperativas y su Reglamento. 2. Aprueba el presupuesto del ejercicio econmico y sus modificaciones. 3. Sanciona a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias. 4. Conoce los informes peridicos que presente el Gerente, as como el informe anual correspondiente y tomar las decisiones que estime apropiadas. 5. Elabora, conjuntamente con la Gerencia Financiera, el plan operativo para someterlo a consideracin y aprobacin de la Asamblea General. 6. Presenta para aprobacin de la Asamblea General los estados financieros y su informe de labores. 7. Resuelve en ltima instancia las peticiones de los socios, de acuerdo a lo que establece el estatuto. 8. Conoce y comprende los riesgos inherentes a la estrategia del negocio que asume la institucin, 9. Determina y actualiza permanentemente las estrategias, polticas, procesos y procedimientos que permitan una eficiente administracin integral de riesgos;

adems de un adecuado seguimiento, as como el modo de divulgacin y concienciacin de la poltica organizativa, que enfatice la importancia del control del riego en todos los niveles de la institucin; 10. Se asegura que la auditoria interna verifique la existencia y cumplimiento del esquema de la administracin integral de riesgo de la institucin. 11. Aprueba la incursin de la institucin en nuevos negocio, operaciones y actividades de acuerdo con la estrategia del negocio, a las normas legales y estatutarias y en cumplimiento a las polticas internas de administracin integral de riesgos. 12. Se asegura de que la institucin cuente con recursos humanos, materiales y equipos que permitan la eficiente administracin integral de riesgos; 13. Designa a los miembros del comit de Administracin integral de riesgos ; y, 14. Las dems que determine la Asamblea General o que contemple en la Ley de Cooperativas. 15. Las dems previstas en el estatuto social, siempre que no contravengan disposicin legal o reglamentaria alguna.
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Gerente financiero

Planificar, administrar, supervisar y controlar los recursos financieros de la entidad, definiendo objetivos, metas y estrategias enmarcadas en la planificacin integral de la Cooperativa.

Funciones

Elabora reporte de disponibilidad de fondos. Controla el nivel de morosidad y riesgo crediticio, para proporcionar lineamientos de recuperacin de cartera. Realiza un cronograma de actividades mensual, el cual enva a la gerencia. Elabora y administra el presupuesto Emite el reporte semanal sobre operaciones de crdito y realizar control de la gestin. Cumple las dems funciones dispuestas por la Gerencia General.

Contador

Planificar, organizar, ejecutar y controlar el sistema de contabilidad de la Cooperativa a fin de garantizar el registro correcto y oportuno de las operaciones econmicas de conformidad con los principios de contabilidad de general aceptacin y las de tica profesional, as como dar cumplimiento a las disposiciones emitidas por la Ley de Cooperativas.

Funciones

1. Prepara Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Evolucin de Patrimonio, Notas Aclaratorias a los Estados Financieros. 2. Aprueba los comprobantes que respaldan las transacciones que se generan en el sistema contable y de egreso de fondos.
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3. Autoriza y mayoriza los comprobantes. 4. Mantiene los parmetros de acceso a la informacin contable. 5. Control de actividades del personal a cargo. 6. Prepara reportes para la Direccin Nacional de Cooperativas. 7. Atiende requerimientos de informacin a auditores, externos. 8. Controla y aprueba informacin de rol de pagos y beneficios sociales. 9. Participa en reuniones con la Gerencia General y Consejos. 10. Prepara reportes para Gerencia General y Consejos. 11. Controla gastos de caja chica. 12. Colabora en trabajos especficos propuestos por la Auditoria Externa 13. Realiza las declaraciones mensuales de IVA y Retencin en la Fuente de IVA. 14. Realiza las declaraciones mensuales de las Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta. 15. Realiza la declaracin anual del Impuesto a la Renta de la Cooperativa. 16. Efecta provisiones, amortizaciones y depreciaciones mensualmente. 17. Asigna funciones al auxiliar de contabilidad.

Auxiliar de Contabilidad Ejecuta labores de apoyo a la gestin administrativa de Contabilidad, con el propsito de mantener sus registros actualizados y reportar informacin financiera oportuna, de acuerdo a principios, normas y polticas vigentes en la Cooperativa.

Funciones 1. Elabora reportes de depreciaciones y amortizaciones. 2. Controla y concilia las cuentas contables 3. Efecta conciliaciones bancarias. 4. Liquida el IVA causado. 5. Elabora y liquida los valores de retencin en la fuente. 6. Captaciones y Solca FORM. 108. 7. Toma de inventario de activos fijos. 8. Liquida rol de dietas de directivos. 9. Realiza anexos de: Cuentas del Balance General y de Resultados.
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10. Revisa diariamente cuentas de ahorros, plazo fijo y cajas. 11. Liquida viticos a los empleados y directivos. 12. Participa en reuniones de trabajo. 13. Maneja y custodia de archivo de contabilidad. 14. Presenta a su superior inmediato los informes sobre el desarrollo de los asuntos propios del desempeo de sus funciones

Tesorero Supervisar y ejecutar actividades relacionadas a la tesorera y al presupuesto.

Actividades

1. Controla el ingreso y salida de efectivo 2. Prepara el flujo de Caja Semanalmente 3. Selecciona el mercado para la colocacin de excedentes 4. Realiza pagos en funcin al efectivo.

Seccin Cajas 1. Realiza cuadres diarios de caja 2. Entrega retiros 3. Recepta depsitos 4. Realiza liquidacin cuenta ahorros 5. Ejecuta liberacin de encaje 6. Realiza cobros y pagos a socios y proveedores.

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Crdito y Cobranzas 1. Legaliza solicitudes de crditos 2. Analiza capacidad de pago del socio 3. Trmite ayuda mortuoria 4. Enva descuentos tabulados a instituciones 5. Elabora informe de crdito ms de USD. 1.000,00 6. Carga planillas de recepcin de descuentos tabulados 7. Analiza el estado de la cartera y elabora el respectivo informe para la gerencia financiera.

Auxiliar de Crdito y Cobranzas 1. Procesa las planillas y listados del CGFT (Comando General de la Fuerza Terrestre) 2. Analiza el estado de la cartera y entrega el listado al Jefe de crdito y cobranzas 3. Elabora oficios de descuentos del CGFT. 4. Procesa y enviar descuentos del CGFT. 5. Tramita la ayuda mortuoria. 6. Tramita el ingreso y retiro de los socios. 7. Controla la cartera. 8. Asiste como secretario al comit de crdito y elabora las actas. 9. Actualiza el listado de socios y 10. Verifica datos de los socios.

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4.5 DEFINICIN DE POLTICA Y SU IMPORTANCIA Una poltica Es una declaracin general o una interpretacin que conduce el pensamiento de los directivos y de los empleados hacia los mismos objetivos. Las polticas son indispensables para la toma de decisiones, ya que estas permiten seguir un lineamiento de las acciones y las actividades de la cooperativa. Las polticas limitan un rea dentro de la cual se va ha tomar una decisin y estn respaldadas por un objetivo, encausando la toma de decisiones hacia el logro de dicho objetivo. Importancia Las polticas son sumamente importantes dentro de una empresa por las siguientes razones. Son parte inicial de cualquier planificacin que se haga en el interior de las cooperativas. Ayudan a tomar decisiones en temas que se presenten en la empresa antes de que estos se tornen problema. Evitan la revisin constante de una situacin cada vez que esta se presente. Unifica otros planes, con lo que permite a los gerentes delegar autoridad y mantener el control de sus subordinados. Proporcionan un estndar de control. Las polticas estn inmersas en todos los niveles de las cooperativas. Existen estrategias importantes para la institucin, para cada departamento y tambin hay manejos secundarios aplicables a segmentos ms pequeos de las cooperativas. Por ejemplo hay actitudes relacionadas con la atencin al cliente, as como las hay para planificaciones y ejecuciones de proyectos. Las polticas deben ser flexibles, ya que son guas en la toma de decisiones. La

caracterstica antes referida es muy importante, de lo contrario pasaran a ser reglas. Las cules son una forma de estimular la iniciativa en la toma de decisiones. La cantidad de
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libertad que se de en cada estrategia depender del tipo de poltica y la clase de decisin que se debe tomar. La flexibilidad de la misma tambin depender de la autoridad de quien vaya a tomar la decisin. Estas polticas pueden ser de un amplio alcance. El grado de descentralizacin depender del nivel en que la autoridad este concentrada o dispersa.

Qu es una Poltica de Calidad? Es la orientacin y objetivos generales de una organizacin con relacin a la calidad en la forma expresada por la direccin superior. Nota: La poltica de calidad es un elemento que forma parte de la poltica corporativa y es aprobada por la direccin superior. Esto sin duda alguna podr permitir a la cooperativa contar con una ventaja sobre la competencia, ya que un sistema de calidad como ISO 9001:2000 ayudar a mejorar sus procesos y asegurar la calidad del servicio, para poder hacer frente a su problemtica actual y a colocarse como una organizacin a la vanguardia.

Calidad.- Se ha definido de muchas maneras, pero podemos decir, que es el conjunto de caractersticas de un producto o servicio que le confieren la aptitud para satisfacer las necesidades del cliente.

Sistema de Gestin de la Calidad.-. Formalmente sistema es un conjunto de elementos que estn relacionados entre s. Es decir, cuando tenemos un grupo de componentes que estn juntos, relacionados entre s, trabajando todos en equipo. Entonces, significa disponer de una serie de elementos como Procedimientos de Inspeccin y Ensayo, Instrucciones de Trabajo, Plan de Capacitacin, Registros de la Calidad, y otros, todo funcionando en equipo para producir bienes y servicios de la calidad requerida por los Clientes. La ISO 9001 del 2000 visualiza al Sistema de Gestin de la Calidad en su conjunto como un proceso en el cual se ingresan los Requisitos de un Producto y se obtiene el Producto que cumple los requisitos y la Satisfaccin del Cliente. A su vez, el referido
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sistema tambin est integrado por Procesos. La Organizacin debe establecer, documentar, implementar y mantener un Sistema de Gestin de la Calidad, y mejorar continuamente su eficacia.

Es necesario contar con procesos bien estructurados que permitan mejorar el desempeo general de la cooperativa, los cuales puedan ayudar a reducir los costos y optimizar los recursos. Es desde este punto de donde se deber partir, pues no se puede ofrecer un servicio o producto de calidad si la empresa tiene problemas internos con sus procesos. Ahora ms que nunca los clientes demandan servicios de calidad que cumplan con sus expectativas o en el mejor de los casos las rebasen. Pero esta no es una labor sencilla, para esto es necesario estar un paso adelante de la competencia, la implementacin de un sistema de calidad permitir que la imagen de la cooperativa ante sus clientes sea de confianza en los productos y servicios suministrados.

Qu es un procedimiento? Es una serie de labores concatenadas que constituyen la sucesin cronolgica y la manera de ejecutar un trabajo. Son planes en que sealan la secuencia en qu deben realizarse y en qu deben llevarse a cabo una actividad, as como los formularios que son necesarios. Los procedimientos son aplicables a hechos que se repiten, de tal manera que estos deben ser enfocados a la formacin de rutinas de actividades, una vez establecidas dichas rutinas, se aplican automticamente, una y otra vez, evitando los problemas de decidir ante cada situacin particular, cuando tales rutinas se establece de manera formal a travs de medios de organizacin, manuales, instructivos, flujogramas descriptivos de las operaciones, se consigue que parte de la responsabilidad de los empleados y funcionarios ms calificados pueda encargarse a otros de jerarqua subordinada, con la certeza de una supervisin adecuada, en vista de que se cuenta con un instrumento objetivo y prctico para hacerlo.

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4.6 PROPUESTA PARA IMPLEMENTAR UNA POLTICA DE CALIDAD

Los miembros directivos y los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CASAG, siempre se preocupan de la satisfaccin de los socios y deben enfocarse en una mejora continua de los procesos con eficiencia:

1. Es importante establecer planes de accin y controles para dar seguimiento a la poltica de calidad.

2. Optimizacin de los costos relativos a la calidad para el desempeo y grado requerido del servicio.

3. Creacin de un compromiso de calidad por parte de todos los niveles jerrquicos de la organizacin de servicio.

4. Revisin contina de los requisitos y logros del servicio mediante la deteccin de oportunidades para la mejora de su calidad.

Alcance y Responsabilidad El presente procedimiento ser aplicado a la ejecucin de las revisiones de la gerencia, al Sistema de Calidad bajo los lineamientos de ISO 9001:, en la cooperativa CASAG. La responsabilidad de la aplicacin corresponde al Gerente General as como la aprobacin del mismo. La persona por l designada ser responsable de la coordinacin de las actividades relacionadas con la gestin del sistema de calidad ISO 9001:2000, as como de la transmisin de informacin, instrucciones y resultados, necesarias para la ejecucin de las actividades requeridas. As mismo tendr como responsabilidad la elaboracin, revisin y modificacin de este procedimiento. El Gerente General, Comit de Vigilancia, sern responsables de la aplicacin y seguimiento de este procedimiento, de acuerdo con las actividades/ tareas del puesto que desempea y las medidas adicionales que estimen necesarias, indicando cuales se aplican, documentando y justificando este hecho, y manteniendo el contacto con la Junta de Socios cuando las circunstancias as lo requieran.
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Documentos de Referencia Norma ISO 9001:2000, punto 5.6 Revisin por la Direccin.

Definiciones

Sistema de Calidad: la organizacin, los procedimientos, los procesos y los recursos necesarios para implementar la Gestin de la Calidad.

Gestin de la Calidad: forma de gestin de un organismo centrado en la calidad, basado en la participacin de todos sus miembros y que apuntan al xito a largo plazo; a travs de la satisfaccin del cliente, y proporcionar beneficio a todos los miembros del organismo y la sociedad.

Comit de Vigilancia: Comit conformado por los miembros o socios de la cooperativa.

Desarrollo Revisin Mensual La revisin mensual de los Sistemas de Gestin se realizar a travs de una reunin, en la fecha establecida para el efecto cada mes. Esta revisin incluye: Objetivos y metas Cumplimiento de indicadores Planes de accin

Otras revisiones Podrn realizarse otras revisiones de los Sistemas de Gestin, las cuales se llevarn a cabo con la participacin de por lo menos uno de los integrantes del Comit de Vigilancia, as mismo podr asistir cualquier miembro de la organizacin.

Planes de accin En el caso de ser necesario, se efectivizar un plan de accin para corregir la/s no conformidades encontradas en la revisin; estableciendo plazos y responsabilidades.

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Registros de las revisiones El registro de las revisiones se encuentra archivado con las respectivas observaciones y fechas llevadas a cabo.

4.6 PROPUESTA DE POLTICA DE ORGANIZACIN CONTABLE Objetivos Desplegar una amplia informacin sobre el proceso contable. Describir grficamente el flujo de las operaciones. Servir como medio de integracin y orientacin para el ingreso del nuevo personal, con el fin de facilitar su incorporacin a su cargo laboral. Precisar la secuencia lgica de los pasos de que se compone cada uno de los procedimientos. Propiciar el mejor aprovechamiento en la utilizacin de los recursos humanos y materiales. Generalmente, las cooperativas comienzan a operar con una situacin financiera muy deficiente, tal es el caso de la Cooperativa CASAG, por lo que no cuenta con una gran capacidad de operacin, pero si es posible disear el flujograma del proceso contable el mismo que contiene la descripcin de las actividades y tareas que se debe seguir en la
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realizacin de las funciones del Departamento Financiero de la Cooperativa de ahorro y crdito CASAG. Incluyen los cargos y unidades administrativas que intervienen, indicando su responsabilidad y participacin en el proceso. Tambin apoya en los conocimientos referentes al cargo y en el adiestramiento y capacitacin del personal.

Departamento de Contabilidad Ofrece informacin de la situacin financiera de la empresa por medio de sus registros contables que permiten formular resultados que se los utiliza en la toma de decisiones sobre la inversin y operacin de la cooperativa. El departamento de contabilidad es una unidad indispensable dentro de cualquier empresa, sea cual sea su tamao. Se encarga de informar al directorio acerca de los ingresos y egresos efectuados por las operaciones.

Objetivo del Departamento de Contabilidad. Presentar la informacin de sus registros en los Estados Financieros con la finalidad de dar a conocer a la administracin los resultados obtenidos en un perodo de operaciones. Para lograr una adecuada organizacin de la contabilidad, una vez que se han definido los objetivos de esta, se enumeran las funciones principales y se subdividen las unidades de trabajo compatibles, para as asignar los puestos y cargos necesarios. Alcance Esta Poltica tiene como propsito fundamental, normar los pasos necesarios que constituyen el proceso contable; a fin de lograr y mantener una informacin sobre las transacciones y actividades contables; ste proceso acoge las polticas definidas y establecidas por el Consejo de Administracin, en el marco de las leyes que regulan la operatividad de la Cooperativa CASAG.

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Aplicacin y Ejecucin Corresponde a la Gerencia General, Gerencia Financiera, Unidad de Contabilidad y dems personal relacionado. Su revisin y ajustes se harn de acuerdo a las

modificaciones que el gobierno establezca mediante decretos, cambios que se introduzcan a las polticas de contabilidad, o cuando las condiciones de mercado as lo ameriten. La Gerencia, y el Departamento Financiero harn llegar las propuestas de modificacin al Consejo de Administracin para su aprobacin. La correcta aplicacin y ejecucin de esta poltica, garantizar el registro correcto y oportuno de las operaciones econmicas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las de tica profesional, as como dar cumplimiento con las disposiciones emitidas por la Direccin Nacional de Cooperativas.

Control Corresponde al Consejo de Vigilancia; quien har llegar a la Gerencia General sus observaciones y recomendaciones.

Procedimientos Objetivo del Procedimiento Elaborar informes y balances financieros mensuales para conocer el estado en que se encuentran los activos, pasivos y patrimonio de la Cooperativa y saber si ha obtenido prdidas o ganancias, para la toma de decisiones. Procedimiento del ciclo Contable 1. Cada una de las secciones entregan reportes y comprobantes contables para su verificacin en Contabilidad. 2. En el Departamento financiero en la unidad de Contabilidad, el Asistente Contable revisa, concilia, verifica la informacin fuente.

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3. Ingresa al sistema datos en base a la documentacin fuente que se genera en cada una de las operaciones asignadas, asimismo codificarlas de acuerdo al Catlogo nico de Cuentas. 4. El contador mediante el sistema valida los datos de las transacciones sean correctos. 5. El Contador elabora borrador de los Estados Financieros. 6. El contador realiza los respectivos ajustes. 7. Verifica los saldos y elabora los Estados Financieros Definitivos: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo, Notas a los Estados Financieros mensualmente. 8. El Aux. de Contabilidad organiza la informacin con sus respectivos anexos. 9. Preparacin y suscripcin de Balances anuales: General, de Resultados, Flujo del Efectivo , Notas Aclaratorias a los Estados Financieros. 10. Remite los Estados Financieros a la Direccin Nacional de Cooperativas.

Actividades diarias Toda entidad financiera requiere de actividades diarias, las mismas que las realizan el contador y el auxiliar contable, las cules se describen a continuacin: 1. El Contador al inicio del da; 2. Activa la red contable en el Departamento Financiero. 3. El contador valida los comprobantes automticos 4. El Auxiliar Contable verifica los datos registrados en las facturas y dems comprobantes contables. 5. El Contador con el Auxiliar realizan los ajustes contables 6. El Contador realiza ajustes en los registros contables 7. Asimismo realiza el cuadre de cuentas de control de las operaciones realizadas por: Notas de crdito a los ahorros, y Certificados de Aportacin por concepto de ingreso de planillas. Ingreso de caja por planillas de instituciones sea en efectivo o con cheque, y Depsitos por Liquidar, hasta que el departamento de cartera realice la verificacin de los depsitos.

8. Realiza el ingreso manual de comprobantes contables:

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Ingreso de pagos realizados con cheque, efectuados por tesorera los mismos que se direccionan a cuentas individuales por Banco y de cuentas a las que corresponden en el rubro 11.03.15 Bancos privados.

Los comprobantes por operaciones de inversiones. Comprobantes por Depsitos de las recaudaciones diarias. Registros de ND, NC y Depsitos, realizadas en las cuentas bancarias no reportadas por Tesorera. Ajustes varios

9. El Aux. de contabilidad verifica la mayorizacin, mediante reportes del sistema. 10. El Contador revisa el balance diario 11. El Contador genera archivos y los custodia.

Actividades Mensuales 1. El contador Revisa y legaliza los Roles de Pago, del personal y Directivos. 2. Se entrega a Gerencia para su aprobacin. 3. Se entrega a tesorera para el pago. 4. Elabora el reporte mensual de Activos Fijos detallado por: Muebles y Enseres, Equipos de Oficina, Equipos de Computo, Otros Activos y Amortizaciones de Gastos de Instalacin. 5. El auxiliar de contabilidad realiza las depreciaciones de Activos Fijos, actualiza las codificaciones respectivas. 6. Se llenan los formularios de Retenciones en la Fuente y de IVA. 7. Se solicita cortes de cuentas del mes completo, y se concilia con los reportes de las cuentas auxiliares, cada una de las cuentas.

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FLUJOGRAMAS DE LOS PROCESOS PROCESOS DE CONTABILIDAD CICLO CONTABLE

Secciones Aux. Contabilidad Contador

INICIO

Entregan documentacin fuente: Planillas, comprobantes de depsito, facturas de pago.

1
Revisa, concilia y verifica que los comprobantes correspondan a la documentacin de respaldo
2

Ingresan al sistema datos en base a la documentacin fuente.

Mediante el sistema se valida los datos de la transacciones sean correctos.

3 Elabora Borrador de los Estados Financieros

Realiza respectivos ajustes

Organiza la Informacin con sus respectivos anexos

Prepara Estados Financieros Definitivos mensualmente

Preparacin y suscripcin de Balances anuales: General. Resultados, Flujo de Efectivo, notas aclaratorias a los Estados Financieros

Remitir a la Direccin Nacional de Cooperativas

10

FIN

120

PROCESOS DE CONTABILIDAD ACTIVIDADES DIARIAS CONTADOR AUXILIAR DE CONTABILIDAD

INICIO

Inicio del da

Enlace contable

Valida comprobantes automticos

Verifica datos registrados en las facturas y dems comprobantes contables

5

Realiza ajustes contables

Cuadre de cuentas

Ingreso manual de comprobantes contables

Verifica los saldos de la mayorizacin, mediante reportes automticos.

9

Revisin balance diario

10

Generacin archivos

FIN

121

PROCESOS DE CONTABILIDAD ACTIVIDADES MENSUALES

Aux. Contabilidad

Contador General
INICIO

Revisa y legaliza Roles de Pago del personal y directivos.

Entrega a Gerencia para su aprobacin.

Elabora reporte mensual de activos fijos detallado por: muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo, otros activos y amortizaciones de gastos de instalacin.

Entrega a tesorera para el pago

Realiza las depreciaciones de activos fijos y actualiza las codificaciones Solicita cortes de cuentas del mes completo y se concilia con los reportes de cuentas auxiliares, cada una de las cuentas.

Llena formularios de Retenciones en la Fuente y de IVA

FIN

122

4.8

PROPUESTA

POLTICA

DE

ACCIONES

CORRECTIVAS

PREVENTIVAS

Accin correctiva La organizacin debe tomar acciones para eliminar la causa de no conformidades con el objeto de prevenir que vuelva a ocurrir. Las acciones correctivas deben ser apropiadas a los efectos de las no conformidades encontradas. Debe establecerse un procedimiento documentado para definir los requisitos para:

1. Revisar las no conformidades mediante las quejas. 2. Elaborar una solicitud de accin correctiva. 3. Establecer las causas de las no conformidades 4. Evaluar la necesidad de adoptar acciones para asegurarse de que las no conformidades no vuelvan a ocurrir. 5. Estipular la causa raz y registrar los resultados. 6. Fijar plan de accin correctiva y la fecha para su terminacin, entrega al gerente Jefe de rea para su aprobacin. 7. Revisa el plan para accin correctiva 8. Comunica al equipo los motivos 9. Firma de aprobacin.

Accin preventiva La organizacin debe determinar acciones para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su ocurrencia. Las acciones preventivas deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales. Debe establecerse un procedimiento documentado para definir los requisitos para: 1. Determinar las no conformidades potenciales y sus causas. 2. Evaluar la necesidad de actuar para prevenir la ocurrencia de no conformidades. 3. Determinar e implementar las acciones necesarias. 4. Registrar los resultados de las acciones tomadas. 5. Revisar las acciones preventivas tomadas. 6. Comunica al equipo los motivos. 7. Firma de aprobacin.

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Procedimiento

Acciones correctivas y preventivas

Objetivo

Establecer los lineamientos para la implementacin de acciones correctivas y preventivas dentro del sistema de gestin en la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre.

Alcance y Responsabilidad

La responsabilidad de la aplicacin de este instructivo corresponde al Gerente General as como la aprobacin del mismo.

El Gerente General ser responsable de la coordinacin, as como de la transmisin de informacin, instrucciones y resultados, necesarios para la ejecucin de la operacin requerida, tambin tendr como responsabilidad la elaboracin, revisin y modificacin de este instructivo. Todo el personal de la cooperativa es responsable de aplicar este instructivo y las medidas adicionales que estime necesarias, indicando cuales se aplican, documentando y justificando este hecho, y manteniendo el contacto con el Gerente General cuando las circunstancias as lo requieran.

Desarrollo

Dentro del sistema de calidad en la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre se pueden generar una gran cantidad de acciones tanto preventivas como correctivas. Estas sern registradas o documentadas de acuerdo a lo descrito a continuacin y/o el criterio profesional de los involucrados.

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Acciones Correctivas y Preventivas

En la Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Octubre, se utilizan las siguientes herramientas para el manejo de acciones tanto preventivas como correctivas.

Reportes de No conformidad (Auditorias Externas) Para las no conformidades detectadas a travs de las Auditorias Externas de Calidad se utiliza el Registro de No Conformidad descrito en el Procedimiento "Auditorias Externas de Calidad", en el que se registra tanto la descripcin de la No Conformidad, como la causa raz, las acciones tomadas y una verificacin de la eficiencia en la eliminacin del problema.

Reuniones efectivas

Dentro del esquema de acciones correctivas y preventivas, se llevan a cabo distintas reuniones peridicas tales como: - Reunin de Retroalimentacin efectiva dnde se realiza el seguimiento a los casos de quejas y reclamos y se definen prximos pasos a seguir. - Reuniones administrativas. - Reportes de seguimiento.

Otros mecanismos

Tanto acciones correctivas como preventivas tambin pueden ser registradas a travs de comunicaciones o correos electrnicos. La informacin verbal tambin es considerada como un medio vlido para tratar el manejo de acciones que lleven a la solucin de problemas.

En este caso las acciones tomadas pueden ser registradas en cualquiera de los mecanismos anteriores siempre y cuando los involucrados lo estimen apropiado.

125

126

127

4.9 PROPUESTA DE POLTICA PARA DEFINIR EL PROCEDIMIENTO DE SELECCIN DE RECURSOS HUMANOS La seleccin es un proceso mediante el cual se planifica las necesidades de personal, elige, contrata, induce y evala el trabajo desarrollado por el nuevo empleado durante el perodo de prueba. Objetivos

Proveer a la Cooperativa de excelentes funcionarios y empleados que posean un alto potencial de desarrollo.

Aumentar la productividad, eficiencia y eficacia en el desempeo del puesto de trabajo a travs de la seleccin del personal adecuado en orden al requerimiento.

Colocar a los trabajadores en tareas donde sus aptitudes, actitudes, conocimientos, y otros, les permitan actuar con xito, desarrollarse y obtener satisfaccin en el trabajo.

Polticas Propuestas 1. El Departamento de Recursos Humanos ser responsable del Proceso de Seleccin de Personal desde la identificacin de la necesidad del talento humano, hasta la etapa de entrega de la terna de finalistas a Gerencia General y en lo posterior realizar tambin el respectivo procedimiento de contratacin, induccin y evaluacin en el perodo de prueba.

2. Al momento de presentarse una vacante se priorizar y analizar alternativas internas de empleados que puedan ser ascendidos o trasladados para ocupar el cargo vacante; siempre y cuando cumplan con los requerimientos mnimos del perfil de puesto y estn dispuestos a participar en un proceso interno de seleccin.

3. En caso de producirse una vacante y no existir aspirantes internos que renan los requisitos indispensables para optar el puesto, la vacante se llenar mediante seleccin externa.

128

4. Toda persona que aspire ocupar el cargo vacante sea a travs del concurso interno o por seleccin externa, deber cumplir con el Proceso de Seleccin.

5. Para intervenir en el Proceso de Seleccin, los aspirantes debern presentar la documentacin declarada en la oferta de servicio y el Departamento de Recursos Humanos verificar exhaustivamente la validez de los mismos.

6. Los candidatos debern poseer la idoneidad suficiente para desempear el cargo o ejercer el trabajo que hayan solicitado.

7. Una vez cumplidas las etapas del Proceso de eleccin hasta la eleccin de los aspirantes finalistas la terna final se la pondr a consideracin de la Gerencia General para el respectivo anlisis y en lo posterior, el Consejo de Administracin tome la decisin final para elegir al nuevo colaborador.

8. La contratacin del candidato deber ser informada por escrito a travs del Formulario de Contratacin, en el cual se debern incluir detalles de remuneracin y beneficios, fecha de ingreso, entre otros datos a determinarse por el Departamento de Recursos Humanos.

9. En el caso de no disponer de candidatos idneos en la base de datos del Departamento de Recursos Humanos, la bsqueda de personal se lo realizar en otras fuentes de reclutamiento, como publicacin de anuncios en; Internet, peridicos, colegios profesionales, universidades y otros para lo cual, se deber contar con el presupuesto necesario designado para dicho efecto.

Objetivos de la Poltica

Establecer normas, procesos y procedimientos para el funcionamiento del rea de Recursos Humanos.

129

 Desplegar una amplia informacin acerca de la forma de seleccionar personal y evaluar su desempeo. Reglamentar la utilizacin de los documentos universales en la Cooperativa. Permitir el rediseo de los procedimientos dos veces al ao, a travs de la

utilizacin de los flujogramas. Propiciar el mejor aprovechamiento en la utilizacin de los recursos humanos y materiales a travs de la contratacin de personal ptimo.

Reclutamiento de Personal

Es una etapa que permite atraer el mayor nmero de candidatos para cubrir necesidades de personal actuales y/o futuros de la Cooperativa. Este reclutamiento Interno y Externo. puede ser:

El reclutamiento interno incentiva al personal que trabaja en la Cooperativa a participar en los concursos que programen para llenar una vacante determinada, siempre y cuando renan los requisitos mnimos establecidos en las bases del concurso y en la poltica de descripcin de cargos, fomentando de esta manera la carrera profesional dentro de la Cooperativa.

El reclutamiento externo incentiva la participacin de personas ajenas a

la

Cooperativa, que renan los requisitos mnimos establecidos en las bases del concurso y en el poltica de descripcin de cargos de la Cooperativa.

PROCEDIMIENTOS DEL RECLUTAMIENTO DE PERSONAL

Del requerimiento de personal

1. El Jefe de rea en donde se ha producido la vacante solicita al Gerente General para que sea cubierta. 2. El Gerente General de acuerdo a sus facultades autorizar se inicie el proceso de seleccin de personal. 3. El Gerente General luego de su aprobacin dispondr al Jefe de Recursos Humanos la iniciacin del proceso de seleccin del personal.
130

4. Del reclutamiento interno: Una vez aprobado el perfil requerido por el Jefe de rea, Recursos Humanos y Gerente General, se proceder a revisar en el personal interno si existen personas que cumplan con los requisitos, para luego invitarlos a formar parte del proceso.

5. Del reclutamiento externo: Elabora perfil de competencias y aplica tcnicas de seleccin.

131

PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

RECLUTAMIENTO DE PERSONAL

JEFES DEPARTAMENTALES

GERENTE GENERAL

JEFE DE RECURSOS HUMANOS

INICIO

1 Solicita la contratacin de nuevo personal de acuerdo a las necesidades de cada departamento.

2 Analiza los requerimientos y autoriza al Jefe de Recursos Humanos inici el proceso de seleccin de personal.

3 Establece los pasos a realizarse para el reclutamiento y seleccin de personal (sea ste interno o externo a la Cooperativa).

Si es reclutamiento interno: proceder a revisar en el personal interno si existen personas que cumplan con los requisitos, para luego invitarlos a formar parte del proceso.

Si la seleccin es externa: Elabora perfil de competencias y aplica tcnicas de seleccin.

FIN

132

Del reclutamiento y seleccin externo

1.Elaboracin del perfil de competencias. 2.Aplicaciones de tcnicas de reclutamiento. 3.Primera preseleccin de carpetas. 4.Entrevista y aplicaciones de pruebas: tcnicas, psicolgicas y referencias. 5.Segunda preseleccin de candidatos. 6.Entrevistas con los Jefes de rea 7.Presentacin de informe. 8.Contratacin del personal seleccionado. 9.Entrenamiento e induccin del personal.

Alcance Esta Poltica tiene como propsito fundamental, establecer los pasos necesarios para el reclutamiento y seleccin de personal con la finalidad de que se proporcione empleados eficientes y eficaces en el cumplimiento de las tareas, deberes y responsabilidades, con la finalidad de coadyuvar positivamente en el cumplimiento de las metas establecidas.

Revisiones y Recomendaciones La aplicacin y ejecucin de esta poltica corresponde a Recursos Humanos, Gerencia General, Gerencia Financiera y dems personal relacionado. Su revisin y ajustes se harn cuando las condiciones de mercado as lo ameriten, asimismo se enviarn las propuestas de modificacin al Consejo de Administracin para su aprobacin.

Control El control de cumplimiento de esta Poltica le corresponde al Departamento de

Recursos Humanos; quien verificar su cumplimiento y har llegar a la Gerencia General sus observaciones y recomendaciones.
133

Procedimientos Recopilar informacin y definir una estructura lgica y aceptable de los cargos ocupacionales de la Cooperativa, a partir de una adecuada seleccin de personal y en base a la aplicacin de criterios de valoracin que considere las caractersticas del trabajo, responsabilidad, complejidad, requisitos y magnitud del puesto ocupacional.

Al ser el talento humano un elemento activo importante dentro de la Institucin, es necesario que su reclutamiento y seleccin se lo haga de la manera ms objetiva para conocer sus destrezas, habilidades, conocimientos y personalidad del individuo; para ello supone necesariamente la aplicacin de pruebas psico-tcnicas como medio indispensable en la obtencin de datos objetivos

Por tanto, las polticas generales que gobiernan las actividades de seleccin de personal en la Cooperativa son las siguientes:

a) Cumplir rigurosamente las disposiciones que se establecen el Reglamento Interno de Trabajo de la Cooperativa, con la finalidad de que el personal perciba remuneraciones justas y equitativas. b) La seleccin de personal debe realizarse de manera objetiva y acorde a las necesidades de la Cooperativa. c) El incremento salarial para el personal de la Cooperativa debe realizarse de acuerdo a la tabla de sueldos del respectivo ao. d) Capacitar al personal de manera permanente, de manera que stos puedan potenciar sus habilidades y destrezas en el cargo que desempean. e) Los planes de capacitacin realizados deben estar orientados a la realidad y aplicacin prctica de la Institucin. f) Establecer un plan de seguimiento del personal capacitado y evaluarlo cada cierto tiempo para analizar si ste ha mejorado o todava existen falencias que deben ser tratadas. g) Los planes de ascensos y promociones debe realizarlo el Jefe de Recursos Humanos y debe ser controlados por el mismo hasta su ejecucin.

Descripcin de los procesos

134

Es una etapa que permite atraer el mayor nmero de candidatos para cubrir necesidades de personal actuales y/o futuros de la Cooperativa. Este proceso de seleccin puede ser: Interno y Externo.

Seleccin De Personal

Proceso a travs del cual, mediante tcnicas y procedimientos idneos, se selecciona de entre los aspirantes al ms capaz, de acuerdo al perfil requerido por la Cooperativa.

Una vez terminado el proceso de selectividad se procede a la contratacin del mismo, de acuerdo a lo estipulado por las leyes acerca de la relacin laboral.

De la Seleccin mediante concurso Interno.

El personal de la Cooperativa interesados en ocupar el cargo vacante, se seguir el mismo procedimiento que el aplicado para las entrevistas preliminares.

De la Seleccin mediante concurso Externo

Elaborar la nmina de recomendables sin necesidad de realizar convocatoria. Si la investigacin es negativa, se proceder a la elaboracin de la convocatoria y elegir el medio ms adecuado para su publicacin. Se receptarn carpetas luego del estudio se proceder a la preseleccin de carpetas que cumplan con los requisitos mnimos.

135

Fases de Seleccin Concurso Interno

1.

Entrevista preliminar

Cuya finalidad ser la de constatar datos y ampliar informacin del oferente en relacin a:

Datos personales. Nivel de instruccin, conocimientos y experiencias. Datos familiares Datos laborales. Aspiracin y perspectivas del oferente Lugar y condicin de trabajo. Nivel de remuneraciones (referencias personales, gustos, disponibilidad de tiempo y otros).

2. Estudio psicolgico preocupacional

Es aplicable a todas las personas que previamente han sido preseleccionadas en la entrevista preliminar. Invitacin luego de la entrevista a participar en la siguiente fase indicando da, lugar y hora. Aplicacin de reactivos psicolgicos que cubran fundamentalmente lo siguiente:

Conocimientos generales Capacidad intelectual Personalidad Destrezas y habilidades

3.

Pruebas de conocimientos tcnicos.

Se aplicarn a aspirantes de puestos administrativos con formacin media, tcnico o superior segn necesidades. Correccin y evaluacin de pruebas de conocimientos tcnicos.
136

4.

Investigacin socio-laboral (referencias)

Pretende fundamentalmente identificar cualquier antecedente personal y laboral del candidato. Cuando los resultados de esta investigacin son negativos se excluirn en la participacin de la siguiente fase:

5.

Exmenes mdicos pre-ocupacionales

Sern solicitados siempre y cuando el caso lo amerite para la verificacin y seguridad de la Cooperativa. Estudio de seguridad Se realizarn en lo referente a la morosidad, idoneidad del candidato y central de riesgos.

Todas estas etapas deben tener un informe por escrito, por parte del Jefe de Recursos Humanos.

6.

De la declaracin de elegibilidad

Se declarar recomendable un candidato cuando cumpla lo siguiente:

La evaluacin de la carpeta presentada sea positiva. Cumple con los requisitos de conocimientos mnimos necesarios por lo menos en un 80% en las pruebas de conocimientos. El informe psicolgico es positivo y declara recomendable para el cargo. El informe socio-laboral es favorable. El examen mdico pre-ocupacional declara estado de salud muy buena (si fue realizado). Todas las fases del procedimiento de seleccin tienen el carcter de eliminatorias, podrn ser administradas segn el criterio del Consejo de Administracin, Gerencia General y del departamento de personal, segn corresponda. Los datos obtenidos, documentos personales y empresariales son de absoluta confidencialidad.
137

7.

De la seleccin final

a) Previo el conocimiento y aprobacin por parte del Jefe de Recursos Humanos coordinar y someter a juicio del Jefe de rea, Gerencia General y/o Consejo de Administracin el tema para las entrevistas personales con cada uno de los candidatos que han sido declarados como elegibles o recomendables. b) Una vez escogido el candidato, la Gerencia General da su aprobacin para que se inicie su contratacin. c) Departamento de personal mantendr en archivo la documentacin de las personas o elegidas en esta oportunidad.

8.

De la entrevista de entrada

El Gerente General en coordinacin con el Departamento de personal mantendr una entrevista en la cual se acentuarn las caractersticas personales positivas y negativas que podran influir en el desempeo del puesto, as como efectuar recomendaciones, sugerencias y motivar al nuevo empleado.

a) La Gerencia General autoriza la contratacin del seleccionado. b) El Departamento de personal entrega al elegido para ocupar el puesto de trabajo, una lista de documentos necesarios para la efectivizacin del contrato, el mismo que contiene: Certificados de estudios (primaria, secundaria, superior) Certificados de empleos anteriores (originales) Certificados de personas que lo conozcan (originales) Identificacin personal del grupo sanguneo Fotografas tamao carn Copia de la cdula de identidad, cnyuge Certificado de votacin Carn de afiliado al IESS Partida de nacimiento (original) Rcord policial Certificados de cursos realizados
138

9.

El Departamento de personal elabora contrato, aviso de entrada al IESS, tarjeta de enrolamiento y hace firmar al nuevo empleado, entrega reglamento interno de trabajo y otra documentacin especfica.

10.

Entrega este contrato firmado por el empleado al representante legal de la Cooperativa para que lo avalice con su firma, remite contrato para su legalizacin y controla su retorno para su correspondiente archivo a la carpeta personal.

11.

Emite documentacin al Departamento de Contabilidad para su respectivo enrolamiento.

139

PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

SELECCIN DE PERSONAL Concurso Interno

JEFE RECURSOS HUMANOS

NIVELES DE APROBACIN
INICIO

Realiza una entrevista preliminar con la finalidad de constatar datos y ampliar informacin del personal participante. (datos personales, de instruccin, familiares, laborales, condicin de trabajo;etc). Realiza el estudio Psicolgico Preocupacional: Conocimientos a generales Capacidad intelectual Personalidad Habilidades y destrezas

Una vez aprobado el perfil requerido por el Jefe de rea, Recursos Humanos y Gerente General, se invita al concurso al personal ms

Aplica pruebas de conocimientos tcnicos, para posteriormente evaluarlos. Realiza una investigacin socio laboral (referencias) para identificar cualquier antecedente laboral o personal. En el caso de ser solicitado por la Cooperativa se realizar exmenes mdicos Preocupacionales y un estudio de seguridad Realiza una entrevista con los Jefes de rea para declarar la elegibilidad (recomendables) de uno o varios candidatos Emite un informe de seleccin final y enva a los niveles de aprobacin al o los candidatos elegidos Entrega una lista de documentos para la efectivizacin del contrato

5
6

9
10

Realizan entrevistas personales a cada uno de los candidatos declarados como elegibles. Una vez elegido al candidato, la Gerencia General da su aprobacin para que se inicie su contratacin

11

Elabora contrato, aviso de entrada al IESS, tarjeta de enrolamiento y hace firmar al nuevo empleado
12

Contrato trabajo R.R.H.H

Remite documentacin al departamento de contabilidad para su respectivo enrolamiento FIN

140

Mtodo de valoracin de cargos

Para la valoracin de cargos se ha aplicado el mtodo cuantitativo de evaluacin de factores y puntos. La tcnica consiste en asignar un valor numrico que determine el peso que un cargo dispone sobre un conjunto de criterios o factores genricos que definen de una manera estndar las caractersticas ocupaciones de los cargos. La sumatoria de los diferentes puntajes que vienen a representar el valor total del cargo.

El sistema de valuacin aplicado involucra los criterios de Habilidad y Responsabilidad. Dentro de cada criterio se dispone de factores de valoracin, los que mantienen una ponderacin o peso relativo en consideracin a la importancia o influencia del mismo en el desempeo general de las funciones.

Los factores que involucra el sistema de valoracin aplicado contempla lo siguiente:

CRITERIO

FACTOR Educacin Experiencia Nivel de subordinacin

1. Habilidad

Aptitud para Relaciones Humanas Alcance de las actividades Solucin de problemas Impacto sobre resultados

2. Responsabilidad

Dimensin del puesto Supervisin recibida Personal supervisado

A su vez cada factor involucra grados o escalas que permiten identificar el nivel en el que se ubica segn el cargo y que en conjunto (multiplicado) con el peso relativo o ponderacin del factor permite cuantificar el puntaje respectivo para el puesto.
141

Evaluacin del desempeo. El sistema contempla la aplicacin de dos mecanismos de evaluacin, en funcin del tipo de relacin que mantiene el empleado. Tales mecanismos son:

Evaluacin del desempeo para empleados en perodo de prueba.

Contempla la evaluacin en funcin de 8 factores o criterios que definen de manera sumaria y simple las cualidades que se pretende evaluar en el empleado.

Los factores que contempla la evaluacin son: conocimiento de la entidad, del trabajo, cumplimiento de funciones, organizacin del trabajo, produccin, asistencia y puntualidad, iniciativa creatividad y relaciones humanas.

La evaluacin en perodo de prueba contempla lo siguiente:

a) El Jefe de Recursos Humanos enva una carta al jefe inmediato del empleado a evaluar, informando el cumplimiento de un perodo de evaluacin (30,60 o 75 das). b) El Jefe de Recursos Humanos entrega al jefe inmediato el formulario de evaluacin establecidos por la Cooperativa para este efecto y requiriendo que los resultados de la misma se otorgue dentro de los tres das laborables siguientes. c) El jefe inmediato valora al empleado, determinando entre 1(inferior) y 5 (superior) el valor que mejor refleje el desempeo del evaluado. d) Concluida la evaluacin remite el formato al responsable de recursos humanos. e) El Jefe de Recursos Humanos revisa la evaluacin y establece la calificacin respectiva, bajo las siguientes consideraciones: El rango de calificacin de cada factor est entre 1 y 5 . La calificacin mxima que puede alcanzar una persona es 40 puntos y la calificacin mnima es 8 puntos. Se ha establecido la siguiente escala de calificacin:

Apreciacin cuantitativa
142

Apreciacin cualitativa

36 a 40 30 a 35 24 a 29 12 a 23 11 o menos

Excelente Muy buena Satisfactorio Deficiente Inaceptable

f) El Jefe de Recursos Humanos, comunica al Gerente General el resultado de la evaluacin con su recomendacin, en funcin de las polticas institucionales. g) Al trmino de los 90 das, si la calificacin fue positiva, se enva una carta al empleado informndole que ha cumplido satisfactoriamente el perodo de prueba. h) Cuando la evaluacin es negativa, el Jefe de Recursos Humanos comunica del particular a la Gerencia General a fin de que proceda a la terminacin de las relaciones laborales con el empleado .

Evaluacin del desempeo para empleados permanentes

En concordancia con la poltica administrativa, todo empleado permanente ser sujeto de evaluacin semestral de desempeo y se establece as:

Por cumplimiento de funciones

La Cooperativa ha definido un mtodo de evaluacin que contempla 10 criterios de evaluacin. Tales factores son: conocimiento, colaboracin, asistencia y puntualidad, comportamiento en el trabajo y atencin al cliente, iniciativa, organizacin y planificacin en sus labores diarias, , confiabilidad y actitud frente a la Institucin.

La evaluacin del desempeo contempla lo siguiente:

1. El Jefe de Recursos Humanos otorga cada seis meses a los responsables de cada oficina o rea operativa, los respectivos formularios de evaluacin, disponiendo a proceder a la calificacin del personal a su mando estableciendo 5 das laborables para la entrega de la valoracin.

143

2. El Jefe de Recursos Humanos prepara el cronograma de trabajo de la Comisin de evaluacin en la que los jefes inmediatos presentarn la valoracin de sus subordinados. 3. Los jefes inmediatos proceden a evaluar al personal a su cargo y presentan los resultados, segn el cronograma. 4. El Jefe inmediato del evaluado, presenta y analiza conjuntamente con cada una de las personas valoradas los resultados, conclusiones y recomendaciones. 5. 6. El empleado valorado firma la ficha de evaluacin, confirmando o rechazando la calificacin, sealando en este ltimo caso las razones de su inconformidad. 7. Con la firma de aceptacin del empleado y del jefe inmediato, las evaluaciones son enviadas a la oficina de personal para su procesamiento y calificacin. 8. El Jefe de Recursos Humanos procede a la ponderacin y calificacin final, as como la preparacin de cuadros estadsticos contemplando el anlisis de evolucin de desempeo individual (comparativo entre evaluacin presente y las anteriores). 9. El Jefe de Recursos Humanos procesa la informacin sobre planteamiento de necesidades de aprendizaje y prepara propuesta del plan de capacitacin del personal para el perodo. 10. El Jefe de Recursos Humanos remite la informacin a la Gerencia General para su evaluacin y decisiones. 11. El Jefe de Recursos Humanos archiva la ficha de evaluacin como parte de la carpeta individual del empleado.

144

PROCESOS ACTUALES DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

EVALUACIN DEL DESEMPEO

JEFE DE RECURSOS HUMANOS

JEFES DE REAS

EMPLEADO

INICIO

Entrega cada 6 mese a los responsables de cada oficina o rea operativa los respectivos formularios de evaluacin
3

Prepara el cronograma de trabajo de la Comisin de Evaluacin El jefe inmediato del evaluado, presenta y analiza con cada uno de los evaluados los resultados.

Proceden a evaluar al personal a su cargo

Firma la ficha de evaluacin, confirmando o rechazando la calificacin

Recepta las evaluaciones para su procesamiento y calificacin

Procede a la ponderacin y calificacin final

Procesa informacin sobre planteamiento de necesidades de capacitacin y elabora propuesta del plan de capacitacin

Remite informacin a la Gerencia para su evaluacin y decisiones

10

Archiva la ficha de evaluacin como parte de la carpeta individual del empleado

Ficha evaluacin

R.R.H.H

FIN

145

CAPTULO

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LAS COACS 5.1 CONCLUSIONES Conclusiones Generales La Direccin Nacional de Cooperativas, no cumple con las funciones como le faculta la Ley, se ha convertido en un ente burocrtico, lo que significa lentitud en el proceso de Fiscalizacin y Control de Vigilancia, en despachar trmites y en la falta de claros procesos administrativos, lo que genera que las Cooperativas de Ahorro y Crdito que estn bajo su control, no se preocupen ya que poco o nada reciben el apoyo de esta institucin. El sistema cooperativo ecuatoriano, pertenece al sistema financiero, el cual en la actualidad se encuentra dividido en Cooperativas de Ahorro y Crdito controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin Econmica y Social, en donde en las COAS controladas por la SBS se ha distorsionado el verdadero alcance de su aplicacin, ya que por un lado se rige por la Ley del Sistema financiero y por otro por la Ley de Cooperativas. La estructura financiera contable que tiene el sistema cooperativo, en el caso de las COACS controladas por la Direccin Nacional de Cooperativas, algunas entre ellas la CASAG no ha cumplido an con los anhelos que requiere el cooperativismo, socios directivos, administradores, que entre lo ms sentido de su base social, lo prioritario est relacionado a la estructura financiera-contable, que no es eficiente, la cual requiere de cambios urgentes en los procesos en el rea financiera. Del contenido del estudio se debe resaltar varios puntos que deben ser considerados bsicos y que permiten concluir que la estructura financiera-contable en las Cooperativas de Ahorro y Crdito en estudio, en la forma propuesta, debe conservar una estructura financiera-contable eficiente, para mantenerse con solvencia y seguridad en el mercado.
146

Conclusiones Especficas

La organizacin financiera y contable de las cooperativas en estudio, est conformada bsicamente por los siguientes departamentos:

1. 2. 3. 4. 5.

Gerencia Financiera Presupuesto Contabilidad Tesorera Crdito y Cobranzas

En la estructura del rea financiera y contable, se puede observar 4 diferentes niveles de jerarqua, como Gerente General, Gerente Financiero, Jefes Departamentales, Auxiliares.

El nivel superior de reporte que observan los departamentos que integran el rea financiera y contable se define por: Gerencia Financiera se reporta a la Gerencia General y Asamblea General de Socios, y los departamentos de Contabilidad, Tesorera, Cobranzas y Presupuestos deben hacerlo a la Gerencia Financiera.

Es correcto que se seleccione al personal mediante concurso, lo que es incorrecto es que no existen los procedimientos adecuados para la seleccin. Una de las

principales dificultades para el xito de las cooperativas, independientemente de su grado de desarrollo, es la ausencia de recursos humanos con los necesarios conocimientos tcnicos para administrar sus operaciones. Si bien estos

profesionales existen en el mercado, desconocen las caractersticas propias del funcionamiento de las cooperativas y entonces se hace necesario un adecuado proceso de induccin.

Al no existir una persona responsable determinada en las polticas de la entidad, puede presentarse inconsistencias en las revisiones de los procesos contables.

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Es obligatorio presentar el Estado de Flujo de Efectivo as como tambin el Estado de Cambios en el Patrimonio los cules no lo elaboran en la Cooperativa CASAG.

La disponibilidad de manuales es indispensable para el buen funcionamiento del rea financiera y contable. Las cooperativas 29 de octubre y COOPAD cuenta con manuales de funciones y procedimientos en vista que estn controladas por la SBS

La cooperativa CASAG, se limita a esperar la fiscalizacin de la Direccin Nacional de Cooperativas para comparar lo presupuestado con lo ejecutado esto se lo realiza cada ao.

Dos de las tres cooperativas estudiadas, disponen de un software para el registro de sus operaciones financieras.

El software ms utilizado es COOPSIF.

La mayora del software contable es desarrollado por la empresa o proviene de una compra local.

Los Estados Financieros que se elaboran en el rea contable en las cooperativas controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros son los siguientes balances anuales General, Resultados, Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros e ndices Financieros, Patrimonio Tcnico.

La periodicidad de la presentacin de los Estados Financieros es de forma mensual.

La capacitacin que se brinda al personal de contabilidad se enfoca en el aspecto tributario principalmente, y tambin en aspectos informticos y de contabilidad.

El plan de cuentas utilizado por las cooperativas es nico segn la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.
148

Las principales obligaciones tributarias son:

1. 2.

Declaracin mensual del I.V.A Declaracin mensual de Retenciones en la fuente tanto del I.V.A como del impuesto a la renta.

3. 4.

Elaboracin mensual de Anexos Transaccionales. Declaracin anual del Impuesto a la Renta de Sociedades.

De las tres cooperativas encuestadas apenas dos, cuentan con un departamento de auditora interna; sin embargo, todas disponen de una auditora externa.

El tipo de auditora externa que se aplica en su mayora es operacional y en menor grado administrativa.

149

5.2 RECOMENDACIONES Recomendaciones Generales La cooperativa por su especial naturaleza, constituye un todo donde se entrelazan lo econmico con lo social por tal motivo a ms de los Estados Financieros normales, debera emitir un Informe Social, cuya finalidad es brindar datos de manera metdica y sistemtica, referida a la responsabilidad social asumida y ejercida por ella, en base a una estructura financiera-contable slida. El apoyo a las personas naturales y jurdicas que deciden ahorrar mediante aportes a las cooperativas de ahorro y crdito como parte del sistema financiero, con el objeto de promover la cultura del ahorro incentivando la reactivacin econmica y brindando beneficios econmicos adicionales para la nacin mediante difusin de boletines que se de a conocer a los socios sobre su estructura financiera-contable. La ejecucin del presente proyecto, puesto que se determin que en la cooperativa CASAG no tiene un proceso financiero-contable adecuado el mismo que se establece en la propuesta de la presente tesis para su aplicacin. La COAC CASAG deber mejorar su estructura financiera-contable a fin de optimizar el recurso humano y mantenerse en el mercado con buenos procesos. De igual forma la amplia publicidad planificada para posicionar a la Cooperativa CASAG, estimular y llegar a ms socios de todos los sectores. Deben demostrar responsabilidad en manejar los fondos, con el propsito de recuperar la confianza de sus socios. Disear estrategias, para lograr entregar crditos a las personas que tienen bajas aportaciones y bajos ingresos, a razn que los socios vean que la Cooperativa se preocupa por todos sus socios. Evaluar constantemente al personal y renovarlo si es necesario, a fin de evitar ser sorprendidos por la competencia.

150

Recomendaciones Especficas

La Gerencia Financiera quien debe supervisar el correcto cumplimiento del presupuesto establecido.

Independientemente que la Direccin Nacional de Cooperativas del Ministerio de Inclusin Econmica y Social, realice o no la fiscalizacin, es importante que se contrate ao a ao una auditoria externa para garantizar a sus socios el manejo correcto de los fondos.

Los manuales de polticas y procedimientos de la CASAG deben actualizarse al menos una vez al ao, con la finalidad de que sean un apoyo eficiente y proporcione directrices que permitan optimizar los recursos econmicos y de personal de la empresa.

Todas las cooperativas deben elaborar un presupuesto, se recomienda que ste debera ser a un plazo mnimo de un ao, ya que en este lapso de tiempo los resultados contables permiten obtener datos medibles y cuantificables, que ayudan a que se pueda hacer una mejor evaluacin y comparacin de los valores obtenidos con los esperados.

Los ajustes al presupuesto, deben efectuarse mximo dos veces al ao, esto permitir visualizar de mejor forma si el mismo fue bien elaborado.

Efectuar un seguimiento de los costos y gastos que incurra la empresa, de tal manera que esto permita evaluar su comportamiento rentabilidad. y su impacto en la

En estos ltimos tiempos de tecnologa, para mantenerse en el mercado, el sistema cooperativo sin duda debe tomar en serio las nuevas alternativas que brinda el mundo de los negocios optimizando sus servicios.
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La capacitacin al personal del rea financiera y contable debe ser permanente, tanto en los temas tributarios como contables y de informtica, con la finalidad de que el personal se encuentre actualizado en estos mbitos. Algunos temas a considerar seran:

EN EL CAMPO TRIBUTARIO:

Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento Declaraciones mensuales de las Retenciones del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

Declaracin anual del Impuesto a la Renta de la compaa. Conciliacin Contable Tributaria.

EN EL CAMPO CONTABLE E INFORMTICO: Actualizacin del programa contable que maneje la empresa Estudio de Excel avanzado u otros programas de computacin aplicables.

Es importante que dentro de una organizacin, exista un departamento de auditora interna, con el propsito de mantener un debido control de las operaciones de la empresa, del flujo de informacin y custodia de sus activos.

En cuanto a la estructura organizacional, debe ser de acuerdo a las necesidades de la empresa. Sin embargo, es recomendable, que las cooperativas utilicen un

organigrama de tipo horizontal, con la finalidad de manejar una informacin ms flexible y rpida.

El diseo de la estructura de la organizacin debe estar a cargo primordialmente de la Gerencia General y los principales funcionarios de las siguientes reas: Recursos Humanos, Financiera.

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BIBLIOGRAFA

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[https://www.superban.gov.ec/financiero/financieros/boletines/Cooperativas_de Ahorro y Crdito/2007/BOL_FIN_COOP_DIC_07.zip] Boletn Financiero Cooperativas diciembre de 2007. 28. TESIS ESPE, Catherine Armijos, 2.003 29. THOMAS Kinner y James Taylor, op cit. 30. VSQUEZ, Lola y SALTOS, Napolen, Ecuador: su realidad, Quito, Ed. Fundacin de Investigacin y Promocin Social. Jos Peralta, 2002-2003. 31. VZQUEZ, Germn, Cooperativismo, Quito, Duodcima Edicin, Editorial Ecuador, Mayo de 2002.

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ANEXOS

GLOSARIO

GLOSARIO DE TRMINOS: SBS.- Superintendencia de Bancos y Seguros. COACs.Cooperativas de Ahorro y Crdito.

COOPAD.- Cooperativa Previsin Ahorro y Desarrollo. CASAG.Cooperativa Ahorro Servicio Garantizado.

Acciones comunes.- Una especie de propiedad dentro de una corporacin que le da el derecho al inversionista de compartir cualquier ganancia que quede despus de que se cumplan con todas las obligaciones. Accionista.- Una persona que es propietaria de una accin de una compaa y es elegible para compartir las ganancias y las prdidas. Acreedor.- Una persona, institucin financiera u otra empresa que presta dinero. Activo.- Cualquier cosa que una persona o negocio posee, que tiene un valor comercial o de intercambio. Amortizacin.- Cancelacin de una deuda por medio de pagos peridicos durante un cierto perodo de tiempo, al final del cual el saldo ser igual a cero. Anualidad.- Una serie de pagos iguales que se hacen a intervalos regulares, con un inters compuesto a una tasa especfica. Apalancamiento.- La habilidad de utilizar una pequea cantidad de dinero para atraer otros fondos, incluyendo prstamos, donaciones e inversiones equiparadas. Apreciacin.- Un aumento en el valor o precio. Capital.- Efectivo u otros recursos que se acumulan y estn disponibles para utilizarlos en la creacin de riqueza. Capital.- El saldo no pagado de un prstamo, sin incluir los intereses; la cantidad de dinero que se invierte. Certificado de depsito.- Una clase de cuenta de ahorros que gana una tasa de inters fija durante un cierto perodo de tiempo. Compaa financiera.- Una compaa que otorga prstamos a las personas. Crdito.- El otorgamiento de dinero o algo ms de valor en intercambio de una promesa de pago futuro. Cuenta de ahorros.- El servicio que ofrecen las cooperativas de ahorro y crdito, en donde las personas pueden depositar su dinero para utilizarlo en el futuro y ganar intereses.

Dbito.- Cargos que se hacen a una cuenta. Deuda.- El dinero que se debe, tambin conocido como pasivo. Dividendo.- Una parte de las ganancias que un accionista recibe como pago. Economa.- Ciencia que estudia la forma de asignar recursos a los individuos con el objeto de que satisfagan sus necesidades. Estrategia.- un plan de accin amplio mediante el cual la organizacin intenta alcanzar sus objetivos. Equidad.- La propiedad de un inters de un activo despus de deducir los pasivos. Empresarios.- son todas aquellas personas que emprenden en una nueva actividad y que arriesgan un pequeo o gran capital. La diferencia entre el empresario grande y pequeo est en el capital y no en las capacidades mentales. Flujo de efectivo.- El dinero que ingresa para una persona o negocio menos el dinero que se paga durante un cierto perodo de tiempo. Inflacin.- Un aumento sostenido en el precio de bienes y servicios. Inters.- Un pago que se efecta por la utilizacin de un dinero por cierto perodo de tiempo. Representa un gasto para el deudor y una ganancia para el prestamista. Tambin es el dinero que se gana en una cuenta de ahorros. Inters acumulado.- El inters que se gana pero que no se recibe o registra. Inters compuesto.- Inters que se calcula sobre la suma del capital principal y el inters acumulado anteriormente. Inversin.- La accin de utilizar dinero para crear ms dinero. Inversionista.- Una organizacin, corporacin, persona individual u otra entidad que adquiere una posicin de propiedad en una inversin, asumiendo el riesgo de prdida a cambio de retornos anticipados. Liquidez.- La facilidad con la cual una inversin se puede convertir en dinero en efectivo. Manual de Polticas y Procedimientos.- es una herramienta que permite detallar la tecnologa que se utiliza dentro de un rea, departamento, gerencia u organizacin. Mercado.- personas u organizaciones con necesidades a satisfacer, dinero para gastar y disposicin para hacerlo.

Organizacin.- es una institucin pblica o privada, nacional o extranjera, con fines o no de lucro. Pasivo.- El dinero que una persona u organizacin debe, tambin llamado deuda. Prstamo.- Una cantidad de dinero que se presta a intereses. Presupuesto.- Una lista detallada de probables ingresos y gastos durante un cierto perodo de tiempo. Promocin.- campaa que se utiliza para informar, persuadir y recordar al mercado con relacin a la organizacin y/o sus productos. Recursos Financieros.- Fondos con que cuentan las empresas y entidades para llevar a cabo sus inversiones o financiar sus proyectos. Reestructuracin.- Conjunto de medidas tendientes a reformar las condiciones productivas de una empresa, sector o entidad de manera de alcanzar una mayor rentabilidad. Saldo.- La cantidad que se debe por un prstamo o tarjeta de crdito o la cantidad en una cuenta de ahorros o de inversin. Satisfaccin.- la condicin del cliente cuando su experiencia con un producto es igual o excedente a las expectativas que tena del mismo. Servicio.- una actividad que se puede identificar por separado, que es intangible y que es el principal objeto de una transaccin diseada para proporcionar la satisfaccin de los deseos de los clientes. Tasa de inters.- El porcentaje que se recarga por un prstamo, que es generalmente un porcentaje sobre la cantidad prestada. Tambin es el porcentaje que se paga sobre una cuenta de ahorros. Trmino.- El perodo desde el momento en que se otorga un prstamo hasta el momento en que se paga. Valor Agregado.- es la apreciacin subjetiva que tiene un consumidor de un producto en la fabricacin y distribucin y que le brinde mayores beneficios que esperaba. Valor de mercado.- La cantidad que un vendedor espera recibir en un mercado abierto por su mercadera, servicios o valores.