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Actualidad y Aplicacin Prctica

Contabilidad Simplicada - Aplicacin Prctica

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Jos Luis Garca Quispe Ttulo : Contabilidad Simplificada - Aplicacin Prctica Fuente : Actualidad Empresarial, N 178 - Primera Quincena de Marzo 2009

respectivamente de la mencionada resolucin del ao 2006. De los artculos en mencin, el que a vuelto a postergarse hasta el 2010 es el artculo 13 del cual, como mencionramos en el prrafo anterior, est referido a la Informacin Mnima y Formatos que han de considerarse en el llevado de los Libros y Registros con implicancia tributaria, con excepcin del Libro Diario Formato Simplicado, cuya vigencia es a partir del 01 de enero del 2009. Actualmente, la contabilidad a elegir por parte de los perceptores de rentas de tercera categora, sean estas personas naturales o jurdicas, acogidas al Rgimen General, son dos, el mismo que depender del nivel de ingresos brutos que hubiera obtenido en el ejercicio anterior o que proyecte obtener en el presente ejercicio, pero esto es solamente para aquellos que recin inicien actividades. El esquema a considerar a partir del 01 de enero de 2009 respecto a la contabilidad que deben llevar los contribuyentes perceptores de Rentas de Tercera Categora acogidos al Rgimen General es la siguiente:

c. Libro Diario de Formato Simplicado.

Marco legal: Artculo 65 del artculo 65 del TUO de la Ley del IR vigente a partir 01.10.08.

2. Aplicacin Prctica
De lo expuesto, en esta oportunidad vamos a centrarnos en lo que consiste la Contabilidad Simplicada, el mismo que mediante la exhibicin de un caso prctico, vamos proceder al llenado de los formatos siguientes: Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos (Vigente a partir del 2010) Formato 8.1: Registro de Compras (Vigente a partir del 2010) Formato 5.2: Libro Diario - Formato Simplificado (Vigente a partir del 01.01.09) Antes de continuar, es de precisar que la exigencia de la aplicacin del formato es para los que llevan contabilidad Manual; en el caso de los que lleven en hojas sueltas o contnuas, deben observar como mnimo, la informacin que dichos formatos deben contener.

1. Introduccin
Con fecha 24 de enero del presente ao 2009, la Administracin Tributaria public la Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT, en la cual se posterga la aplicacin del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30-12-06), del cual es bien sabido que sta ltima mencionada contiene la normatividad referida a los Libros y Registros con incidencia tributaria y cuya vigencia se dio a partir del 01 de enero del 2007 en lo referido a Legalizacin, empastado, conservacin y dems aspectos, con excepcin a lo referido a la Contabilidad Completa (a la que hace referencia el artculo 65 del TUO de la Ley del IR) y a la Informacin Mnima y Formatos, establecidos en los artculos 12 y 13

2.1 Caso Prctico

Contribuyentes con Ingresos Brutos Anuales que no superen las 150 UIT Llevan Contabilidad Simplicada como mnimo

La empresa "DIAMANTINA S.A.C.", RUC N 20017912453, reinicia el ejercicio 2009 con los siguientes datos:
Rubros Caja y Bancos Caja Cta. Cte. Mercaderas 1,000.00 14,000.00 25,000.00 11,800.00 50000 1800 51,800.00 51,800.00 Activo 15,000.00 Pasivo + Patrim.

Contribuyentes con Ingresos Brutos Anuales iguales o superiores a las 150 UIT

Llevan

Contabilidad Completa

Contabilidad Completa Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros: a. Libro Caja y Bancos. b. Libro de Inventarios y Balances. c. Libro Diario. d. Libro Mayor. e. Registro de Compras. f. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del

b. c. d. e.

artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Marco legal: Artculo 12 de la Res. de Sup. N 234-2006/ SUNAT, vigente a partir del 01.01.09

Activos Fijos Capital Resultado Acumulado Totales

Esta es una empresa que realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV. 2.2 Operaciones de Compra: 2.2.1 Fecha 05.01.09, Factura 001002451, emitida por el proveedor Business Frack SAC por un total de S/. 2,000 (ms IGV), por una asesora en comercializacin. La operacin es realizada al contado; este servicio se encuentra sujeto a una detraccin del 10% la que es pagada el mismo da.
N 178 Primera Quincena - Marzo 2009

Contabilidad Simplicada Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros: a. Registro de Compras. b. Registro de Ventas.

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Instituto Pacco

rea Tributaria
2.2.2 Fecha 10-01-09, Factura 002000018, emitida por el proveedor Len Star S.A.C., por compra de mercaderas por un total de S/. 25,000 (ms IGV); esta compra tiene como destino operaciones gravadas. Se cancela el 60%. 2.2.3 Fecha 15-01-09, Factura 001015487, emitida por el proveedor Gutirrez Ms, Gisela, por compra de maquinaria a ser utilizada en la elaboracin de productos cuya venta se encuentra exonerada del IGV; el valor de compra es de S/. 42,000 (ms IGV). Se cancela el 100% de la operacin. 2.2.4 Fecha 20-01-09, RH N 0010000014, emitido por el Sr. Jaramillo Prez, Pedro; mantenimiento de local, S/. 1,800; la operacin est sujeta a la retencin del 10%. Se le cancela la diferencia. 2.2.5 Fecha 21-01-09, NC N 0010000002, emitido por el proveedor Len Star S.A.C., ajuste de precios (Referencia: Factura 002-000018) por un total de S/. 200 (ms IGV). 2.2.6 Fecha 22-01-09, Recibo N T0124515, por un total de S/. 2,400 (ms IGV), emitido por el proveedor Agua Totales S.A.A., por el servicio de agua del mes de enero; el documento tiene fecha de vencimiento 29-01-09. Esta operacin es cancelada el 03 de febrero. 2.2.7 Fecha 30-01-09, se efectan las compras menores del mes, todas son canceladas en efectivo:
Fecha 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 Documento BV BV BV BV BV BV BV BV Detalle Formateara tiles de ocina Bolsas tiles de limpieza Fotocopias Anillados Artculo de Ferretera Cintas Totales Importe 80.00 65.00 32.00 99.00 22.00 8.00 12.00 92.00 410.00

2.3 Operaciones de Venta 2.3.1 Fecha 02.01.09, se emite la Factura N 001-00001450 al cliente KARLALAW S.R.L., por concepto de anticipo recibido de S/. 15,000.00 (incluye IGV), por la venta de unos productos a entregarse en el mes de abril (estos productos an no se encuentran en stock). 2.3.2 Fecha 03.01.09, se emite la Factura N 001-00001451 al cliente MONDRAGN HNOS. S.A.C., por la venta de mercaderas por un total de S/. 6,200.00 (ms IGV). Se cobra el 50%. 2.3.3 Fecha 08.01.09, se emite la factura N 001-00001452 al cliente KAMETSA S.A.C., por la venta de mercaderas por un total de S/. 28,000.00 (exoneradas del IGV). Se cobra el 80% 2.3.4 Fecha 10.01.09, se emite la Factura N 001-00001453 al cliente Marco Garcs Padilla, por la venta de mercadera a S/. 12,000.00 (exonerada del IGV). Se cobra el 100% 2.3.5 Fecha 18.01.09, se emite la Nota de
Fecha 27.01.09 27.01.09 28.01.09 28.01.09 29.01.09 29.01.09 29.01.09 29.01.09 30.01.09 30.01.09 30.01.09 30.01.09 30.01.09 30.01.09 31.01.09 31.01.09 Documento 001-00000001 001-00000002 001-00000003 001-00000004 001-00000005 001-00000006 001-00000007 001-00000008 001-00000009 001-00000010 001-00000011 001-00000012 001-00000013 001-00000014 001-00000015 001-00000016 Totales

Crdito por motivo de ajuste de precios de la venta realizada con fecha 03.01.09, segn Factura N 001-00001451. El ajuste de precios es de S/. 200.00. 2.3.6 Fecha 22.01.09, se emite la Nota de Dbito N 001-00000001 por motivo de ajuste de precios de la venta realizada con fecha 08.01.09, segn factura N 001-00001452. El ajuste de precios es de S/. 2,000.00. Este importe es cobrado en su totalidad; quedando pendiente an el saldo del 20% de la factura inicialmente emitida. 2.3.7 Fecha 23.01.09, se emite la Factura N 001-00001454 al cliente DAFME S.R.L., por la venta de mercadera por un valor de venta de S/. 4,000.00; los productos vendidos se encuentra exonerada del IGV. Se cobra el 100% de la venta. 2.3.8 Se tiene el detalle de la emisin de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 001 por operaciones de ventas gravadas con el IGV, todas las operaciones se han realizado al contado. Las ventas fueron realizadas con consumidores nales:
Importe 240.00 200.00 180.00 800.00 140.00 640.00 140.00 350.00 620.00 125.00 1,450.00 100.00 200.00 300.00 200.00 400.00 6,085.00 Totales por da 440.00 980.00

Clientes XXXX XXXX XXXX Silva Paredes, Carmen XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX Matos Barzola, Florencio XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

1,270.00

2,795.00 600.00 6,085.00

Nota: A partir del 01.03.09, la obligacin de identicar a los adquirientes consumidores nales (Apellidos y Nombres y N del DNI) es para aquellas operaciones mayores a S/. 700.00.

2.3.9 Se tiene el detalle de la emisin de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 002 por operaciones de ventas no
Fecha 18.01.09 18.01.09 18.01.09 20.01.09 20.01.09 20.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 25.01.09 Documento 002-00000001 002-00000002 002-00000003 002-00000004 002-00000005 002-00000006 002-00000007 002-00000008 002-00000009 002-00000010 002-00000011 002-00000012 002-00000013 002-00000014 002-00000015

gravadas con el IGV; todas las operaciones se han realizado al contado. Las ventas fueron realizadas con consumidores nales:
Importe 90.00 145.00 210.00 180.00 1,240.00 1,240.00 1,520.00 100.00 710.00 715.00 720.00 200.00 250.00 123.00 321.00 Totales por da

2.2.8 Fecha 30-01-09, el Sr. Mario Moreno Pezo, nos hace llegar el Recibo de Arrendamiento por el alquiler del local del mes de enero por un total de US$ 300.00 (TC 3.117); se le cancela de inmediato.
Nota: Para el caso del prorrateo del IGV, el 30% para OG y el 70% Operaciones No Gravadas.

Clientes XXXX XXXX XXXX XXXX Zapata Villa, Francisco Gmez Aguirre, Federico Mendoza Calle, Luis XXXX Martnez Carranza, Carmen Alvis Lpez, Teobaldo Alvarez Matas, Elmer XXXX XXXX XXXX XXXX

445.00

2,660.00

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Primera Quincena - Marzo 2009

Actualidad Empresarial

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Fecha 25.01.09 25.01.09 25.01.09 30.01.09 30.01.09 30.01.09

Actualidad y Aplicacin Prctica

Descripcin ITF Mant. y Portes. Monto 42.00 8.00 50.00

Documento Clientes Importe Totales por da 002-00000016 XXXX 200.00 002-00000017 XXXX 120.00 002-00000018 XXXX 110.00 5,089.00 002-00000019 Huirse Villarreal, Mario 1,090.00 002-00000020 XXXX 100.00 002-00000021 XXXX 200.00 1,390.00 Totales 9,584.00 9,584.00 Nota: A partir del 01.03.09, la obligacin de identicar a los adquirientes consumidores nales (Apellidos y Nombres y N del DNI) es para aquellas operaciones mayores a S/. 700.00.

2.4.7 La distribucin del gasto para nes del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como sigue:
En funcin al: G.Adm. 60% 35% 70% G.Vta. 40% 65% 30% G.Vta. 2,092.80 186.80 1,080.00 12.60 2.40 2,000.00 540.00 607.82 123.00 1,087.68 7,733.10

2.4 Ms Datos 2.4.1 El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta. 2.4.2 La depreciacin de Activos Fijos por el mes de enero 2009 es de S/. 3,600. 2.4.3 La provisin de la CTS del mes de enero 2009 es de S/. 467. 2.4.4 La planilla de sueldos del mes de enero 2009 es como sigue:
Total Sueldos Aportes Essalud (9%) Total carga de personal AFP 13% (dato) Neto a pagar al Trabajador 4,800.00 432.00 5,232.00 624.00 4,176.00

2.4.5 El 31.01.09 se paga a los trabajadores. 2.4.6 Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle.
Descripcin Gastos Personal CTS Depreciacin Tributos (ITF) Mant.y Portes. Asesora Comerc. Mantenimiento local Alquiler tiles de Ocina Servicio Agua Totales FUNC PER PER GG GG GG VTA GG EST GG PER

Personal (PER) Estructura (EST) Gastos Gral.(GG) Monto 5,232.00 467.00 3,600.00 42.00 8.00 2,000.00 1,800.00 935.10 410.00 2,719.20 17,213.30 G.Adm. 3,139.20 280.20 2,520.00 29.40 5.60 0.00 1,260.00 327.29 287.00 1,631.52 9,480.21

2.5 Desarrollo A continuacin vamos a proceder al llenado manual de las operaciones antes expuestas:

2.5.1 Llenado del Registro de Compras

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERODO : RUC : RAZN SOCIAL : 2009 20017912453 DIAMANTINA S.A.C.
N del comp. de pago, Comprobante de Informacin del proveedor docum., N pago o documento de ord. del form. fsico o virt., N de DUA, Documento de DSI o liq. Serie identidad Ao de cob. u o cd. de otros doc. Apellidos Tipo de la Serie o emi- emit. por y nombres, (Ta- depensin SUNAT Tipo Cd. de la denominacin bla denc. de la para acred. (Tabla Dependencia 10) aduan. Aduanera o razn Social DUA el crd. 2) (Tabla (Tabla 11) o DSI sc. en la 11) import. 01 01 01 02 07 001 002 001 001 001 T01 00002451 00000018 00015487 00000014 00000002 00024515 Varios 00015425 06 06 06 06 06 06 Varios 06 20012451248 Bussines Track SAC 20025634871 Leon Star SAC 10079711964 Gutirrez Mas, Gisela 10081241582 Jaramillo Prez, Pedro 20025634871 Len STAR SAC 2006666666 Agua Totales SAA Varios Varios 935.10 10087452145 Moreno Pezo, Mario TOTALES -200.00 -38.00 2,400.00 456.00 410.00 Adquisiciones gravadas destinadas Adquisiciones Adquisiciones graa operaciones gravadas destinadas vadas destinadas a gravadas y/o de a operaciones no operaciones gravadas exportacin y a gravadas y/o de exportacin operaciones no gravadas

Nm. Fecha de correemisin lat. del del comproreg. o bante de cd. pago o nico docude la mento oper.

Fecha de vencimiento o fecha de pago (1)

Otros Valor Tribude las adquisi- Otros tos y Dctos. Carciones no gos gravadas

Base Imponible

IGV

Base IGV Imponible

Base Imponible

IGV

Referencia del comprobante de N de Constancia de pago o documento original que com- depsito de detracse modica cin (3) probante de Tipo pago de Importe emiticamTotal do por N del bio sujeto ComproTipo Fecha no bante de (TaSerie De Fecha domi- Nmero pago o bla Emisin ciliado Docu10) (2) mento 2,380.00 29,750.00 1000451 10.01.09

(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08)

05.01.09 10.01.09 15.01.09 20.01.09 21.01.09 30.01.09

2,000.00

380.00

25,000.00 4,750.00 42,000.00 7,980.00 1,800.00 -180.00

49,980.00 1,620.00 -238.00 2,856.00 410.00 935.10 3.117 10.01.09 01 002 00000018

22.01.09 29.01.09 14 30.01.09 10

03 Varios

26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10 PRORRATEO DEL IGV 30% Crdito Fiscal 70% NO es CF Total

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. (3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identicar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito. Referencias (01) Operacin expuesta en el numeral 2.2.1 (02) Operacin expuesta en el numeral 2.2.2 (03) Operacin expuesta en el numeral 2.2.3 (04) Operacin expuesta en el numeral 2.2.4 (05) Operacin expuesta en el numeral 2.2.5 (06) Operacin expuesta en el numeral 2.2.6 (07) Operacin expuesta en el numeral 2.2.7 (08) Operacin expuesta en el numeral 2.2.8

Total de IGV a reclasicar Al costo 7,980.00 Al gasto 319.20 Total 8,299.20 =====

136.80 319.20 456.00 =====

No es crdito scal 100% Costo del AF

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rea Tributaria
2.5.2 Llenado del Registro de Ventas
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERODO : RUC : RAZN SOCIAL :
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin
(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08) (09) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)

2009 20017912453 DIAMANTINA S.A.C.

Comprobante de pago o documento Informacin del cliente Valor facturado Documento de identidad de la Apellidos exportay nombres, denomina- cin Tipo Nmero cin o razn Social (Tabla 2) 6 6 6 6 6 20021548795 KARLALAW SRL 20121546286 Mondragn Hnos SAC 20136589457 KAMETSA SAC 10079652481 Garcs Padilla Marco 20121546286 Mondragn Hnos SAC Varios Varios 6 6 Varios Varios -200.00 445.00 2,660.00 2,000.00 4,000.00 5,089.00 369.75 823.53 1,067.23 2,348.74 1,390.00 504.20 0.00 23,718.49 55,584.00
(09) Operacin expuesta en el numeral 2.3.7 (10) Operacin expuesta en el numeral 2.3.9 (11) Operacin expuesta en el numeral 2.3.8 (12) Operacin expuesta en el numeral 2.3.8

Fecha de emisin del comprobante de pago o documento 02.01.09 03.01.09 08.01.09 10.01.09 18.01.09 18.01.09 20.01.09 22.01.09 23.01.09 25.01.09 27.01.09 28.01.09 29.01.09 30.01.09 30.01.09 31.01.09

Fecha de venciN Serie miento o N de y/o Tipo serie de la pago (Tabla mquina 10) registradora 01 01 01 01 07 03 03 08 01 03 03 03 03 03 03 03 001 001 001 001 001 002 002 001 001 002 001 001 001 001 002 001

Nmero

Base imponible de la operacin gravada Exonerada Inafecta

Importe total de la operacin exonerada o inafecta ISC

Otros tributos y cargos que IGV y/o no forman IPM parte de la base imponible 2,394.96 1,178.00

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modica Importe total del Tipo de comproban- cambio te de pago N del comprobante de pago o documento

Fecha

Tipo (tabla 10)

Serie

00001450 00001451 00001452 00001453 00000002 001 al 003 004 al 006 00000001 00001454 007 al 018 001 al 002 003 al 004 005 al 008 009 al 013 019 al 021 014 al 016

12,605.04 6,200.00 28,000.00 12,000.00

15,000.00 7,378.00 28,000.00 12,000.00

-38.00

-238.00 445.00 2,660.00 2,000.00 4,000.00 5,089.00

03.01.09

01

001

00001451

20136589457 KAMETSA SAC 20021457864 DAFME SRL Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios TOTALES

15.01.09

01

001

00001452

70.25 156.47 202.77 446.26 95.80 0.00 0.00 4,506.51

440.00 980.00 1,270.00 2,795.00 1,390.00 600.00 0.00 83,809.00

Referencias: (01) Operacin expuesta en el numeral 2.3.1 (02) Operacin expuesta en el numeral 2.3.2 (03) Operacin expuesta en el numeral 2.3.3 (04) Operacin expuesta en el numeral 2.3.4

(05) Operacin expuesta en el numeral 2.3.5 (06) Operacin expuesta en el numeral 2.3.9 (07) Operacin expuesta en el numeral 2.3.9 (08) Operacin expuesta en el numeral 2.3.6

(13) Operacin expuesta en el numeral 2.3.8 (14) Operacin expuesta en el numeral 2.3.8 (15) Operacin expuesta en el numeral 2.3.9 (16) Operacin expuesta en el numeral 2.3.8

2.5.3 Llenado del Libro Diario Formato Simplicado

FORMATO 14.1: LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO : RUC : RAZN SOCIAL :
N correFecha o lativo o Perodo CUO 01-01-09 02-01-09 03-01-09 05-01-09 05-01-09 08-01-09 10-01-09 10-01-09 15-01-09 18-01-09 20-01-09 20-01-09 22-01-09 23-01-09 25-01-09 27-01-09 28-01-09 29-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09

2009 20017912453 DIAMANTINA S.A.C.

Operacin Mensual ACTIVO (TABLA 9) 10 12 20 25,000.00 33 11,800.00 238.00 2,142.00 17,850.00 29,750.00 1,620.00 39 4011D 4011C 4017 4ta 403 PASIVO (TABLA 9) 41 42 46 47 49 PATRIMONIO (TABLA 9) 50 -50,000.00

(01) (02)

(03)

Inventario Inicial Anticipo recibido Fac 001-00001450 Cobran. del 50% de la Fac 001-00001451 Depsito del SPOT Fac 001-0002451 Cancelacin Fac 001-00002451 Cobran. del 80% de la Fac 001-00001452 Cancelacin 60% Fac 002-00000018 Cobran. del 100% de la Fac 001-00001453 Cancelacin 100% Fac 001-00015487 Cobran. de BV serie 002 del 001 al 003 Cancel. del 90% RH 001-00000014 Cobran. de BV serie 002 del 004 al 006 Cobran. de la ND 001-00000001 Cobran. del 100% de la Fac 001-00001454 Cobran. de BV serie 002 del 006 al 018 Cobran. de BV serie 001 del 001 al 002 Cobran. de BV serie 001 del 003 al 004 Cobran. de BV serie 001 del 005 al 008 Pago de Compras varias Pago de Alquiler Cobran. de BV serie 001 del 009 al 014 Cobran. de BV serie 002 del 019 al 021 Gastos segn extracto bancario Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016 Centralizacin Registro Ventas Ajuste Reg. Ventas Centralizacin Registro Compras Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) Ingreso de mercaderas en el mes Costo de Ventas (Salidas de mercaderas) Provisin CTS Provisin Depreciacin de AF Planilla de Sueldos Pago de la planilla de sueldos Distribucin del Gasto Totales

15,000.00 15,000.00 -15,000.00 3,689.00 -3,689.00 -238.00 -2,142.00 22,400.00 -22,400.00 -17,850.00 12,000.00 -12,000.00 -29,750.00 445.00 -445.00 -1,620.00 2,660.00 -2,660.00 2,000.00 -2,000.00 4,000.00 -4,000.00 5,089.00 -5,089.00 440.00 -440.00 980.00 -980.00 1,270.00 -1,270.00 -410.00 -935.00 2,795.00 -2,795.00 1,390.00 -1,390.00 -50.00 600.00 -600.00 83,809.00

410.00 935.00

-4,506.51 42,000.00 7,980.00 13,528.00 -8,299.20 -180.00 -87,693.10

-12,605.04

24,800.00 -46,688.21

-3,600.00 -4,176.00

-467.00 -432.00 -4,176.00 4,176.00 -624.00

32,587.00

9,051.00

3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51

5,228.80 -180.00 -432.00

0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04

-50,000.00

N 178

Primera Quincena - Marzo 2009

Actualidad Empresarial

I-17

I
N correFecha o lativo o Perodo CUO

Actualidad y Aplicacin Prctica

Operacin Mensual Inventario Inicial Anticipo recibido Fac 001-00001450 Cobran. del 50% de la Fac 001-00001451 Depsito del SPOT Fac 001-0002451 Cancelacin Fac 001-00002451 Cobran. del 80% de la Fac 001-00001452 Cancelacin 60% Fac 002-00000018 Cobran. del 100% de la Fac 001-00001453 Cancelacin 100% Fac 001-00015487 Cobran. de BV serie 002 del 001 al 003 Cancel. del 90% RH 001-00000014 Cobran. de BV serie 002 del 004 al 006 Cobran. de la ND 001-00000001 Cobran. del 100% de la Fac 001-00001454 Cobran. de BV serie 002 del 006 al 018 Cobran. de BV serie 001 del 001 al 002 Cobran. de BV serie 001 del 003 al 004 Cobran. de BV serie 001 del 005 al 008 Pago de Compras varias Pago de Alquiler Cobran. de BV serie 001 del 009 al 014 Cobran. de BV serie 002 del 019 al 021 Gastos segn extracto bancario Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016 Centralizacin Registro Ventas Ajuste Reg. Ventas Centralizacin Registro Compras Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) Ingreso de mercaderas en el mes Costo de Ventas (Salidas de mercaderas) Provisin CTS Provisin Depreciacin de AF Planilla de Sueldos Pago de la planilla de sueldos Distribucin del Gasto PATRIMONIO (TABLA 9) 59 -1,800.00 60 61 62 63 GASTOS (TABLA 9) 64 65 68 69 94 95 70 INGRESOS (TABLA 9) 79

(01) (02)

(03)

01-01-09 02-01-09 03-01-09 05-01-09 05-01-09 08-01-09 10-01-09 10-01-09 15-01-09 18-01-09 20-01-09 20-01-09 22-01-09 23-01-09 25-01-09 27-01-09 28-01-09 29-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 30-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09 31-01-09

42.00

8.00 -79,302.49 12,605.04

24,800.00 -24,800.00

7,135.10 319.20

410.00 46,688.21

5,232.00

467.00 3,600.00

9,480.21 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21

7,733.10 7,733.10 0.00 -66,697.45

-17,213.30 -17,213.30 0.00

Totales -1,800.00 CUO: Cdigo nico de la Operacin NOTAS (01) La operacin de reclasicacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 00100001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no congura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.

(02) Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo 69 de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar una parte del IGV al costo del activo jo adquirido y el otro monto, al gasto.

(03) Distribucin del gasto en razn a la funcin (ver cuadro de distribucin)

2.6 Estados nancieros al 31.01.09 2.6.1 Balance General y sus Anexos

DIAMANTINA S.A.C. Balance General Al 31.01.09 ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerc. Existencias Otros Activos Total Activo Cte. Activo No Corriente Inmuebles Maquin. y Equipos 58,180.00 32,587.00 9,051.00 3,111.79 722.29 45,472.07 PASIVO Pasivo Corriente Tributos Por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Ganancias Diferidas Total Pasivo Cte. PATRIMONIO Capital Resultado Acumulado Resultado del Perodo Total Patrimonio Total Activo 103,652.07 Total Pasivo + Patrimonio 50,000.00 1,800.00 2,795.93 54,595.93 103,652.07 612.00 34,748.10 1,091.00 12,605.04 49,056.14

2.6.2 Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin

DIAMANTINA S.A.C. Estado de Ganancias y Prdidas Por Funcin Del 01.01.09 al 31.01.09 Ventas 66,697.45 -46,688.21 <-> Costo de Ventas Resultado Bruto 20,009.23 <-> Gastos Administrativos -9,480.21 -7,733.10 <-> Gastos de Ventas Resultado Antes de Partici2,795.93 paciones e Impuestos

Comentario nal
El Libro Diario de Formato Simplicado se encuentra vigente desde el 01 de enero del 2009, y es de uso obligatorio para todos aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General que hayan optado en cambiar su contabilidad a la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA a la que hace referencia el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, que como ya mencionramos, es una opcin adoptada en razn de sus ingresos brutos anuales obtenidos en el ejercicio anterior y/o en base a lo que esperan obtener, esto es para los que recin inicien operaciones. Tambin es de precisar que la Contabilidad Simplicada es un requerimiento de exigencia por una norma tributaria, pero esto no debera de inuir y desviar el verdadero objetivo de la contabilidad que es la de proveer informacin para nes GENERALES, por lo que si bien la contabilidad simplicada contempla los tres libros tratados en el presente artculo, el profesional de la contabilidad debe procurar implementar los dems libros y registros que sean necesarios con la nalidad de cumplir con el objetivo amplio de la contabilidad.

Otros Activos Dbito Fiscal <-> Crdito Fiscal Total Inmuebles Maquinaria y Equipos Inmueble Maquinaria Equipos <-> Depreciacin acumulada Total Neto 61,780.00 -3,600.00 58,180.00 -4,506.51 5,228.80 722.29

Tributos por Pagar Retencin Renta de 4ta Aporte Essalud Total Otras Cuentas por Pagar Aporte AFP CTS Enero 2009 Total 624.00 467.00 1,091.00 180.00 432.00 612.00

I-18

Instituto Pacco

N 178

Primera Quincena - Marzo 2009