NULIDAD DE NOTIFICACIONES. PRIMERO.

Las diligencia de notificacin impugnadas violan en perjuicio de mi poderdante el contenido de los artculos 134, fraccin I, y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con los diversos 310 y 311 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria materia, por falta de aplicacin, en razn de que no cumplen con las formalidades en ellos contenidas.

En efecto, de dichas documentales no se desprende que el notificador del las demandadas al practicar la diligencia, se hubiera cerciorado de que el lugar donde se constituyo era el domicilio fiscal de mi poderdante, circunstancia que se niega lisa y llanamente en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que en las documentales relativas slo indico lo siguiente: CITATORIO DE 08 DE MAYO DE 2008; UNA VEZ QUE ME CERCIORE QUE ESTE ES EL DOMICILIO BUSCADO, POR COINCIDIR CON EL SEALADO EN EL DOCUMENTO CITADO AL Y POR EL DICHO DE QUIEN DIJO LLAMARSE ACTA DE NOTIFICACION 09 DE MAYO DE 2008; UNA VEZ QUE ME CERCIORE QUE ESTE ES EL DOMICILIO BUSCADO, POR COINCIDIR CON EL SEALADO EN EL DOCUMENTO CITADO AL Y POR EL DICHO DE QUIEN DIJO LLAMARSE SIN QUE EN NINGUN MOMENTO INDIQUE EL ELEMENTO DE CONVICCION DE CMO SE CERCIORO. Lo anterior es as, ya que en un rgimen de derecho como el nuestro es necesario que las diligencias que trasciendan en la esfera jurdica de los particulares se demuestre fehacientemente como se desarrollo la misma, debiendo para ello levantar acta circunstanciada en la que se seale una exposicin pormenorizada de los hechos conforme a los cuales se haya practicado, entre los que deben mencionarse que el notificador se constituyo en el domicilio indicado para tal efecto, es decir tuvo que haber hecho mencin de la calle, colonia, delegacin o municipio, ciudad, cdigo postal, y la forma en que se cercioro que el lugar donde estaba ubicado era el correcto, esto es, como es la fachada, de que color esta pintada, el color de la puerta, en fin todos los elementos de conviccin que lleven a considerar que la persona que deba ser notificada vive o tiene su domicilio ah; y que una vez realizado esto requiri la presencia de tal persona o de su representante legal, debiendo asentar adems la forma en que verific que en realidad era la persona a notificar, y que una vez hecho esto recabar su nombre y firme para poder constatar que la diligencia se llev a cabo con el interesado, puesto que de lo contrario el personal de hacendario puede llenar sus actas sin que realmente se haya apersonado, situacin que me deja en estado de indefensin, toda vez que ante la negativa lisa y llana del particular era imprescindible acreditar tales circunstancias, por lo que al no hacerlo deber declararse la nulidad de la diligencia de notificacin impugnada.

Resulta aplicable por analoga la tesis sustentada por el Primer Tribunal Colegiado del Dcimo Tercer Circuito, visible en la pgina 306 del semanario Judicial de la Federacin, Octava Epoca. Tomo X. Septiembre de 1992. Pleno, Salas y Tribunales Colegiados de Circuito que a la letra dice:

NOTIFICACION PERSONAL DEL OFICIO DE LIQUIDACION AL CAUSANTE.- VALIDEZ LEGAL DE LA.- De una interpretacin sistemtica del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el 68 del propio Ordenamiento legal, se infiere, que par que la notificacin seguida del correspondiente citatorio se haga al causante del oficio de liquidacin sea vlida legalmente, es necesario e indispensable no solamente que se realice en el domicilio que se seala al notificador en el oficio de liquidacin respectivo, sino es preciso que se cerciore que es el domicilio, adems de requerir a la persona con quien se entienda la diligencia de la presencia del causante, porque la presuncin de legalidad de los actos de autoridad en el segundo de los numerales invocados, no es aplicable cuando el afectado niegue lisa y llanamente, quedando entonces a cargo de la autoridad la prueba de que se colmaron esas exigencias, al no desprenderse por s solos de las actas levantadas con motivo de la diligencia en cuestin.

Tiene aplicacin el precedente sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado del Quinto Circuito al resolver el amparo directo 289/97, publicado en la pagina 649 del Semanario Judicial de la Federacin, Tribunales Colegiados de Circuito y Acuerdos, correspondientes al mes de agosto de 1997, mismo que a la letra dice:

"ACTOS ADMINISTRATIVOS. NOTIFICACION PERSONAL DE LOS. FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA SU VALIDEZ.Dado que la notificacin es el medio legal a travs del cual se da a conocer a las partes y terceros el contenido de una resolucin, adems de que procesalmente inexistente mientras no se haga del conocimiento de los interesados este debe cumplir con las formalidades que para tal efecto sealan, entre las que se indica como regla general, que las diligencias que practiquen las autoridades federales debern efectuarse entre las 7:30 y las 18 horas, por conceptuarse estas como hbiles, por lo que es necesario que en el documento de referencia se asiente la hora en que se practic la diligencia, pues es apartir de ese momento en que se declarar legalmente notificado el acto de que se trata; resulta imperativo establecer, adems, que las actas levantadas con motivo de las notificaciones debe contener una exposicin pormenorizada de los hechos conforme a los cuales se hayan practicado las diligencias, entre

los que deben sealarse que el notificador se constituy en el domicilio indicado para tal efecto, y que una vez que se cercioro que la persona que deba ser notificada vive o tiene su domicilio fiscal en el lugar que ha de practicarse la diligencia; requiri la presencia de tal persona o de su representante legal, en su caso, que el da anterior le dejo citatorio, o bien, cmo fue que verific que en realidad era la persona a notificar, de lo acontecido durante la diligencia deber levantarse acta circunstanciada, ya que slo as se tendrn datos que permitan verificar que la persona con quien se entendi la diligencia es con quien debi hacerse, as como la hora en que se practic la notificacin."

SEGUNDO. Las diligencias de notificacin controvertidas vulneran flagrantemente el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con la Jurisprudencia V-P-2As-27 sustentada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y en trminos del numeral 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en razn de que la demandada NO ASENTO EN ACTAS LOS HECHOS QUE MOTIVARON LA FORMULACIN DE CITATORIOS conducta a la que estaba obligada en trminos de la fuente de derecho citada, la cual a la letra dice; NOTIFICACIONES PERSONALES. SU CIRCUNSTANCIA EN ACTAS CUANDO NO SE ENCUENTRA A QUIEN DEBA NOTIFICARSE. DE LA INTERPRETACIN DEL ARTICULO 137 DEL Cdigo fiscal de la Federacin se desprende que en le caso de notificacin personal-cuando no se encuentre a quien debe notificarse- la autoridad debe circunstanciar en acta los hechos que dieran lugar a la formulacin del citatorio, a la produccin de la diligencia en el da y la hora indicada en aquel, as como las razones por las cuales se hubiera entendido tal diligencia con una persona distinta a la citada; su realizacin resulta obligatoria , al ser necesaria la existencia de constancias que demuestren fehacientemente como se practico todo el procedimiento de notificacin, pues de lo contrario el particular quedara en estado de indefensin al no poder demostrar que la misma se hizo de forma contraria a lo dispuesto por ley. En este sentido es importante destacar que la jurisprudencia de mrito exige que se deben asentar datos como: 1.- Si es que el notificador se constituy o no en el domicilio un da antes con la intencin de notificar algn documento y, que derivado de que no le pudieron atender, formul un citatorio y se entendi con una persona distinta a la citada. 2.- A qu hora esta llegando al domicilio, en qu fecha y cul fue la razn de haber dejado el citatorio en mencin.

3.- En qu momento requiri la presencia del representante legal o del destinatario del documento, as como las razones por las cuales no se le puedo atender y que por ello se origin la formulacin del citatorio. 4.- Las razones que expres la persona que atiende la diligencia, en cuanto al motivo, razones o circunstancias especiales que tuvo el destinatario para no atender la notificacin del documento a notificar. 5.- Todos y cada uno de los elementos propios de circunstanciacin, como con qu documento pudo acreditar que ese era precisamente el domicilio fiscal del contribuyente que se buscaba, la hora de llegada, de entrega y todos aquellos datos necesarios que nos lleven a dar a conocer al contribuyente que se cumpli con dicho requisito que emana de los artculos 134 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Efectivamente es importante destacar que la jurisprudencia de mrito exige que se debe HACER CONSTAR EN ACTAS CIRCUNSTANCIADAS DE LOS HECHOS CUANDO NO SE ENCUENTRE A QUIEN DEBE NOTIFICARSE, Y LA AUTORIDAD DEBE CIRCUNSTANCIAR EN ACTA LOS HECHOS QUE DIERAN LUGAR A LA FORMULACIN DEL CITATORIO por lo que al no hacerlo, tal y como se podr apreciar de la simple lectura que se realice a las constancias de notificacin deber ser declarada por ese H. Tribunal como ilegal. En efecto, dada la trascendencia que implican las diligencias de notificacin de los actos de autoridad es indispensable que existan constancias que demuestren fehacientemente como se practic la misma, ya que de ella depende que se considere o no consentido un acto de molestia en la esfera de derechos de los particulares, ya que de no ser as, se dejara a ste en estado de inseguridad al no poder materialmente combatir hechos imprecisos. Por otra parte, niego lisa y llanamente en trminos del articulo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que las personas con quienes se entendi la supuesta diligencia, sea el representante legal o personas autorizadas para or y recibir notificaciones ya que como se advierte del documento en cuestin ni si quiera otorgaron documentacin que acreditara su dicho, pues de que modo se aseguro el notificador que esa era la persona con quien se entendi la diligencia o que sostena una relacin de trabajo para con el contribuyente, puesto que no exhibi el contrato labora o un recibo de nomina donde manifieste su pago dado por la empresa, o el nmero de asignacin por parte del IMSS o del INFONAVIT o haber presentado el poder o mandato o representacin legal del sujeto mediante la escritura publica que se hubiera otorgado ante fedatario publico como poderdante del contribuyente o de la persona moral, o ya por lo menos una identificacin que acredite que era la persona que dicen ser, y es que de lo contrario se deja en total indefensin a mi poderdante. En apoyo a mi argumento anterior se invoca la Tesis del mes de enero de 2001, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin en la pgina 1752, que indica lo siguiente:

NOTIFICACIN PERSONAL. ALCANCE DEL TRMINO CUALQUIER PERSONA, EN TERMINOS DEL ARTICULO 36 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. Conforme el tercer prrafo del articulo 36 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, la notificacin personal se llevar a cabo en el domicilio del interesado y si la persona a quien haya de notificarse no entiende el citatorio, la notificacin se entender con cualquier persona que se encuentre en el domicilio en que se realice la diligencia; sin embargo, esto tiene la restriccin contenida en el articulo 16 constitucional, en el sentido de que el notificador se tiene que asegurar, a travs de algn medio de prueba, que la persona con quien se entienda la diligencia (cualquier persona), labora en el domicilio del visitado, o bien, se encuentra autorizado para recibir notificaciones, de lo contrario la diligencia es ilegal. Tambin resulta aplicable al caso, la tesis sustentada por el Cuarto Tribunal Colegiado del Primer Circuito, mismo que a la letra dice: "NOTIFICACION A TRAVES DE PERSONA DISTINTA DEL INTERESADO. REQUISITOS QUE DEBEN CONSTAR EN EL ACTA QUE SE LEVANTE.- De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando se lleva a cabo la notificacin a travs de persona distinta del interesado, deben cumplirse los siguientes requisitos, mismos que deben de hacerse constar necesariamente por el notificador en el acta que al efecto levante: a).- Que la persona a quien se deba notificar no estuvo presente en el domicilio correspondiente cuando se iba a notificar la determinacin relativa; b).- Que al no estar presente el notificado, se le dejo citatorio con alguna persona para que esperara al notificador a una hora fija del da siguiente; y, c).- Que el interesado no atendi al citatorio que se le dej y por ello la notificacin se realiz por conducto de diversa persona. Ahora bien, cuando como en el presente caso se trataba de persona moral a quien se le pretenda hacer la notificacin, el notificador debe requerir la presencia de su representante legal y en caso de que este no se encuentre, se le dejar citatorio dirigido a dicho representante legal para que espere al da siguiente. Por tanto, debe subrayarse que el artculo 137 del mencionado Cdigo Fiscal de la Federacin, exige que se cumpla con los requisitos apuntados al indicar que las notificaciones personales se entendern con la persona que deba ser notificada y debe entenderse que en caso de que sea persona moral el notificador dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio, para que dicho representante legal espere a una hora fija del da siguiente debiendo tomar razn por escrito de la diligencia en que conste dicha notificacin. Por consiguiente, si al notificar una resolucin habiendo dejado un citatorio previo, se hace con quien se encuentra en el domicilio y no con el representante de la persona moral a la que se trataba de notificar, debe asentarse que se requiri su presencia, y que se le dej

citatorio y asimismo que no lo esper, pues de otra manera no se justificara haber obrado de ese modo al no existir la certificacin del propio notificador de que tuvo por practicada la notificacin con quien se encontraba en el lugar, por no haberlo esperado el representante de la persona moral". TERCERO. Las supuestas diligencias de notificacin violan en perjuicio de mi poderdante los dispositivos jurdicos 134, 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en razn de que estos no son observados, por carecer del requisito de la debida circunstanciacin Primeramente se hace necesario saber el significado etimolgico, la notificacin (notum facere: dar a conocer algo), es poner en conocimiento de alguien aquello que interesa que conozca, por lo tanto toda notificacin, en derecho, requiere necesariamente la demostracin de que el destinatario tuvo conocimiento del acto de autoridad que debe cumplir, para que tenga oportunidad de dar una respuesta en defensa de sus intereses, sobre el particular, Sergio Francisco de la Garza en su obra Derecho Financiero Mexicano ( Editorial Porra, 1999, pgina 714), establece: La notificacin es el acto formal del rgano destinado a comunicar a los interesados, o a cualquier persona a quien se refiera, una resolucin administrativa o un escrito de un particular que una resolucin mande comunicar... En el derecho administrativo, la notificacin es la actuacin de la administracin en virtud de la cual se informa o se pone en conocimiento de una o varias personas un acto o resolucin determinada. Dentro de las caractersticas ms destacadas y que a su vez determinan su naturaleza jurdica, cabe precisar que la notificacin se constituye en requisito de eficacia del acto administrativo; esto porque si bien es cierto que la notificacin tiene vida jurdica independiente ya que su validez se juzga con criterios jurdicos distintos de los del acto administrativo que se notifica, resulta lgico que ste carezca de eficacia mientras no sea notificado al que deba cumplirlo o al interesado, lo anterior porque la notificacin no constituye una resolucin administrativa, por cuanto que no es una declaracin de voluntad de la administracin, sino una comunicacin de sta. Por ello, la notificacin no tiene contenido propio, sino que transmite el acto que la precede, la notificacin es generalmente la ltima fase de elaboracin de un acto administrativo. Es la operacin que complementa una determinacin de la administracin. Al dar eficacia al acto administrativo, la notificacin obliga al particular a cumplirlo. Adems, la notificacin es requisito indispensable para que opere el carcter ejecutorio del acto, pues la administracin no puede vlidamente ejecutar el acto sin haberlo previamente notificado, debido a que constituye un verdadero derecho de los administrados y una

garanta jurdica frente a la actividad de la administracin tributaria, siendo un mecanismo esencial para la seguridad jurdica de aquellos. Tal derecho no es sino el resultado de la contrapartida de la obligacin de notificar que tiene la administracin, ya que esa actuacin debe considerarse como un acto de responsabilidad y una carga para aqulla. Debido a esta indudable importancia, el rgimen de las notificaciones se encuentra regido por distintas disposiciones que pretenden salvaguardar o garantizar los derechos de los particulares, principalmente el de la defensa. Los artculos 134, 136 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen lo siguiente: Artculo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harn : I. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados en la fraccin anterior. III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la diligencia de notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este cdigo y en los dems casos que sealen las leyes fiscales y este cdigo. IV. Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de su representante no se encuentren en territorio nacional. V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo prrafo del artculo 137 de este cdigo. Artculo 136. Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas. Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos. Toda notificacin personal, realizada con quien deba entenderse ser legalmente vlida aun cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales. En los casos de sociedades en liquidacin, cuando se hubieran nombrado varios liquidadores, las notificaciones o diligencias que deban efectuarse con las mismas podrn practicarse vlidamente con cualquiera de ellos.

Artculo 137. Cuando la notificacin se efecte personalmente y el notificador no encuentre a quien debe notificar, le dejar el citatorio en el domicilio, sea para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales.-Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la espera antes sealada y , si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la notificacin, sta se har por medio de instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina exactora.- Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarn a cargo de quien incurri en el incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento de este cdigo. Del texto de los artculos transcritos, se despende que el Cdigo Fiscal de la Federacin reconoce distintos tipos de notificaciones, cada uno rodeado de sus propias formalidades, pues stas son los requisitos que pretenden garantizar el derecho de defensa de los particulares e implican la certeza del conocimiento del acto por su destinatario, en concreto, el artculo 137 del cdigo tributario dispone que tratndose de notificaciones personales, si el notificador no encuentra a quien deba notificar: 1.- Le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis das a las oficinas de las autoridades fiscales; 2.- Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la espera sealada, y si la persona citada o su representante legal no esperaren se practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. 3.- En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la notificacin, sta se har por medio de instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina exactora. De la interpretacin puramente literal del precepto trascrito se advierte que el notificador aparentemente no est obligado a levantar razn circunstanciada de las diligencias, salvo el supuesto sintetizado en el numero 3, esto es, el relativo a que tratndose del procedimiento administrativo de ejecucin, las personas que se encuentren en el lugar o en su defecto, los vecinos se nieguen a recibir la notificacin, supuesto en el cual debe asentar razn circunstanciada. No obstante, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin considera que dicho numeral debe ser interpretado atendiendo a las caractersticas propias de las notificaciones personales, a su finalidad,

a su eficacia y a los requisitos generales de fundamentacin y motivacin que debe satisfacer todo acto de autoridad,. ciertamente, la notificacin personal constituye una forma de comunicacin jurdica e individualizada, cuyos requisitos formales y medios estn predeterminados expresamente en el ordenamiento jurdico que rija al acto, a fin de que el interesado reciba efectivamente dicha comunicacin en funcin de los efectos jurdicos que de ella derivan, ya que la resolucin que se comunica puede afectar sus derechos e intereses en cuanto por ella la administracin tributaria podra imponer especiales cargas y obligaciones de diverso contenido y naturaleza, sobre la eficacia y consecuencias de las notificaciones personales resultan ilustrativas las tesis que se reproducen a continuacin Sexta poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de Federacin Volumen : CXXVII, Tercera Parte Pgina : 38 NOTIFICACIONES EN EL JUICIO FISCAL. (...) Sexta poca Instancia : Segunda Sala Fuente : Semanario Judicial de la Federacin Volumen : XCVII, Tercera Parte Pgina : 73 RECURSOS ADMINISTRATIVOS. NOTIFICACIONES. (...) Sexta POCA Instancia : Segunda Sala Fuente : Semanario Judicial de la Federacin Volumen : XLVII, Tercera Parte Pgina : 52. NOTIFICACIONES PERSONALES, SLO INTERRUMPEN PRESCRIPCIN SI LLENAN LOS REQUISITOS DE LEY.(...) Sptima poca Instancia : Segunda Sala Fuente : Semanario Judicial de la Federacin Volumen : 163-168 Tercera Parte Pgina : 106 AUDIENCIA EN EL JUICIO FISCAL, FALTA DE NOTIFICACIN OPORTUNA DEL ACUERDO QUE SEALA FECHA PARA LA.(...) De ello se sigue que la naturaleza e importancia de los actos a notificar anim al legislador a prever un conjunto de formalidades especficas para la prctica de las notificaciones personales, como lo es que se realice en el domicilio de la persona a quien deba notificarse y, en caso de no encontrarse, el notificador deber dejar citatorio en el domicilio para que dicha persona lo espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis das, a las oficinas de las LA

autoridades fiscales, desde luego, la notificacin personal que se hiciera en contravencin de las normas que la regulan, carecera de validez, esta consecuencia se funda en la garanta de la defensa de los derechos personales, pues el legislador ha querido poner al particular al resguardo de los defectos en la notificacin y, por ello, la ha rodeado de distintas formalidades. Sin embargo, las formalidades que legalmente se exigen para la prctica de las notificaciones personales, ponen de manifiesto que la intencin del legislador es tambin que la notificacin no se entienda slo como una mera puesta en conocimiento del particular de un acto o resolucin de contenido tributario, si no que exprese la certeza de que se efecta en el lugar sealado para recibir notificaciones, con el representante legal (tratndose de personas morales), as como los datos que manifiesten la circunstancia que llev al notificador a realizar la diligencia con persona distinta del interesado; elementos indispensables que se encuentran previstos en el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin y que aunque en dicho numeral no se asiente en forma expresa, se entiende que deben ser asentados en el acta que se levante con motivo de la actuacin, pues es precisamente en dicho documento en el que se deben hacer constar los pormenores que acaecieron con motivo de la prctica de la diligencia a efecto de que cumpla con la motivacin y fundamentacin que debe revestir todo acto de autoridad. En efecto, la fundamentacin y motivacin son indispensables para la validez de todo acto de autoridad, en tanto que es esencial que en l se expresen las circunstancias de hecho que tuvo en cuenta la autoridad y que al encuadrar en los supuestos normativos, dan como resultado la adecuacin entre las circunstancias del caso concreto y la fundamentacin legal, en tales condiciones, es evidente que la pormenorizacin de las formalidades previstas en el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la manera en que el notificador tuvo conviccin de cada uno de ellos, debe ser asentada en el acta que se levante con motivo de la actuacin. Pasar por alto dichos supuestos o no exigir al notificador el cumplimiento de las formalidades indispensables para cerciorarse de que la notificacin se llev a cabo conforme a los lineamientos que rigen el acto, se traducira en una probable incertidumbre con graves perjuicios para el interesado, afectando as la seguridad jurdica que, aunque no lo digan expresamente, le brindan los artculos 134, 136 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que podran allegarse, entre otros, al caso que la diligencia se entienda con quien no acredite la legal representacin de la persona moral o en domicilio distinto al referido en autos. De lo considerado hasta aqu, pueden sentarse las siguientes conclusiones: A).- Todo acto de Autoridad debe estar debidamente fundado y motivado;

B).- Tratndose de notificaciones personales, la fundamentacin y motivacin de la diligencia debe asentarse en el acta que se levante con motivo de la actuacin. C).- En el caso concreto del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin que prev ciertas formalidades que deben observarse en caso de que el notificador no encuentre a quien deba notificar, las garantas de fundamentacin y motivacin se satisfacen precisamente, a travs del cumplimiento de aqullas, lo que implica que el actuario notificador tenga la conviccin de su cabal cumplimiento; La inobservancia de alguna de las formalidades previstas para la eficacia del acto de la notificacin trae como consecuencia un estado de incertidumbre jurdica para el gobernado y en tales condiciones, es inconcuso que relevar al notificador de levantar acta pormenorizada de la diligencia de notificacin implicara una afectacin a la seguridad jurdica de los sujetos a quien debe notificarse, atendida como el valor que se refiere los rganos que crean los procedimientos, a la interpretacin y aplicacin del derecho, que permite dotar de certeza a la actuacin de la administracin tributaria, poniendo freno a su posible arbitrariedad. Como ya se indic, no es bice para la anterior conclusin el que el primer prrafo del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no aluda en forma expresa al levantamiento de la razn circunstanciada donde se asienten los hechos; sin embargo, tcita y lgicamente ello se desprende del propio precepto, en tanto que si debe notificarse personalmente al destinatario en su domicilio, es claro que en la constancia de notificacin constar cul es la persona que se busca y cul su domicilio; en su caso, por qu no pudo practicarla; con quin entendi la diligencia y, a quin le dej el citatorio; datos ineludibles que aunque expresamente no se consignen en le ley, la redaccin del precepto implcitamente los contempla. El cumplimiento de la obligacin de sealar en el acta pormenorizada los datos especficos que conforme al artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin deben observarse, previa razn de los elementos que lo condujeron a la conviccin de los hechos, permite una mayor proteccin de los interesados en el procedimiento administrativo, asegurndose en mayor medida su garanta de defensa. Sin esa formalidad, se correra el riesgo de que la administracin tributaria, o ms concretamente, su personal notificador, haga un uso indiscriminado e irracional de la facultad de notificacin. No es bice para la anterior conclusin, el hecho de que conforme al artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los actos de la autoridad fiscal tengan la presuncin de validez, toda vez que en caso de que el particular los impugne en un juicio, la carga de la prueba recae sobre aqulla y la nica forma en que puede probar su vlida actuacin, es precisamente allegando al tribunal las actas relativas.

De esta forma, es imprescindible que las notificaciones se realicen atendiendo a todas las formalidades que no dejen duda que la informacin que debe conocer el destinatario llegue efectivamente a su conocimiento, lo que implica que el notificador asiente la razn de los elementos que lo condujeron a la conviccin de los hechos, por lo que en el caso debe prevalecer con carcter de jurisprudencia la tesis que enseguida se propone: NOTIFICACIN FISCAL DE CARCTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZON CICUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACIN DEL ARTICULO 137 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN).- Si bien es cierto que dicho precepto nicamente prev la obligacin del notificador de levantar razn circunstanciada de las diligencias, tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin y , en concreto, cuando la persona que se encuentre en el lugar o un vecino con quien pretendan realizarse aqullas, se negasen a recibir la notificacin, tambin lo es que atendiendo a las caractersticas propias de las notificaciones personales, en concordancia con las garantas de fundamentacin y motivacin que debe revestir todo acto de autoridad, la razn circunstanciada debe levantarse no slo en el supuesto expresamente referido, sino tambin al diligenciarse cualquier notificacin personal, pues el objeto de las formalidades especficas que dispone el numeral en cita permite el cabal cumplimiento a los requisitos de eficacia establecidos en los artculos 14 y 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el respeto a la garanta de seguridad jurdica de los gobernados. Ahora bien, tan las notificaciones, no cumplen con los requisitos legales aludidos, que de la simple lectura que se realice a las mismas, se podr observar que jams se demostr que se hubiera circunstanciado las formalidades de cmo se CERCIORO DEL DOMICILIO LEGAL, aunado a ello que jams se demostr que fueran realmente mis empleados, ya que niego lisa y llanamente que dichas personas sea el representante legal o persona autorizada para or y recibir esa clase de documentacin, ADEMS DE que no circunstanci la forma de cmo se cercioro de que estaban bajo mi subordinacin en el levantamiento del acta, sino slo se baso en su dicho, con lo cual sin lugar a dudas demuestra la ilegalidad de sus notificaciones, pues es de explorado derecho que todos las actas deben de circunstanciarse debidamente, adems de que el derecho no se presume sino se afirma. CUARTO. Por otra parte, el artculo 13 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que la practica de las diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas; de donde resulta que para que no exista duda de que una diligencia se practico de conformidad con ese precepto, es necesario se asiente la hora en que se verific la misma.

Asimismo, los artculos 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en tratndose de las notificaciones personales de los requerimientos, establecen que cuando el notificados no encuentre a quien deba notificar, le dejar citatorio en el domicilio para que espere a una hora fija del da hbil siguiente, y que si la persona citada o su representante legal no atendieran dicho citatorio, la diligencia se practicar con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En relacin a lo anterior, en los trminos de los mismos artculos 134 fraccin I y 137 debe levantarse una acta circunstanciada de la forma en como se desarrollo la diligencia, esto es, de que el notificador se constituyo en el domicilio del interesado, de la forma en como se cercioro de que en el lugar viva o tenia sus oficinas, que requiri por la presencia de la persona a notificar y que por no encontrarse presente le dej citatorio para que esperara a una hora fija del da hbil siguiente; as como que el actuario se aperson nuevamente en el domicilio, que requiri la presencia de la persona citada o de su representante legal, y que como no lo esperaron en la hora y da fijados en el citatorio, la diligencia la practic con quien se encontraba en el domicilio o en su defecto con un vecino; ello a fin de que el interesado constate que el procedimiento de notificacin se verific conforme a lo exigido por dichos preceptos y, en su caso, cuente con los elementos suficientes para combatir esa notificacin. En el caso, la notificacin controvertida, es violatoria de los artculos 13, 134 fraccin I y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en razn de que se niega lisa y llanamente que se hubiera dejado y practicado citatorio en hora hbil, esto es entre las 7:30 y 18:00 horas, de manera que la diligencia no puede surtir efecto legal alguno. Resulta aplicable la jurisprudencia 2/J.75/98 sustentada por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al resolver la contradiccin de tesis 87/97, la cual fue publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Octubre de 1998, Tomo VIII, pgina 504, que a la letra dice. "NOTIFICACIONES FISCALES. CITATORIO QUE LAS PRECEDE DEBE CONTENER LA HORA EN QUE SE ENTREGA.- Si bien el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no exige terminantemente que en los citatorios se asiente la hora en que se entreguen, tal disposicin no puede analizarse en forma aislada, sino en concordancia con los preceptos aplicables a las diligencias de notificacin que contiene tal ordenamiento y debe observarse obligatoriamente para que los actos de autoridad puedan reputarse legales, por lo que al sealar el artculo 13 del propio ordenamiento que las diligencias que practiquen las autoridades fiscales deben efectuarse entre las 07:30 y las 18:00 horas por conceptuarse stas como hbiles, es necesario que en el citatorio se asiente la hora en que se practic la diligencia para determinarse si se cumpli con esta disposicin, pues de no efectuarse en los trminos sealados, esa diligencia debe reputarse ilegal."

QUINTO. La diligencia de notificacin es ilegal, ya que viola en perjuicio de mi poderdante el contenido de los artculos 38, fraccin IV, 134, fraccin y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el diverso 16 Constitucional, en razn de que se encuentra indebidamente fundada y motivada, en tanto que no motivo el cargo especifico con el cual se ostento, ni los preceptos legales con los cuales se desprenda su existencia legal del funcionario que notifico, as como tampoco se citan dispositivos legales donde se faculte al funcionario emisor expedir credenciales. En efecto, la fundamentacin y motivacin son indispensables para la validez de todo acto de autoridad, en tanto que es esencial que en l se expresen las circunstancias de hecho que tuvo en cuenta la autoridad y que al encuadrar en los supuestos normativos, dan como resultado la adecuacin entre las circunstancias del caso concreto y la fundamentacin legal. Ahora bien, en el caso concreto resulta relevante que los actos diligenciados por la autoridad sean llevado por aquellos que conforme a derecho se encuentren facultades para ello, esto es, entendindose aquellos funcionarios cuyos cargos deben encontrarse en forma especifica en el Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributara y que adems se encuentren apoyados en un fundamento legal que le permita el auxilio de las actividades del Administrador o del funcionario que ejecuta el acto, no bastando que se les expida una identificacin, ya que se pierde de vista que si bien la ley permite la delegacin de facultades de los rganos administrativos, tambin los es que esta debe ser desarrollo slo por aquellos funcionarios creados conforme a las normas legales y que adems se les permita actuar en las tareas procesales, dado que al llevar una diligencia administrativa se le permite la intromisin en el domicilio, la cual es legal siempre y cuando exista una orden fundada y motivada. Por tanto, si en el acto slo menciona que se trata de el notificador, pero indica el CARGO ESPECIFICO QUE DESARROLLA EN LA CITADA DEPENDENCIA, NI EL O LOS PRECEPTOS LEGALES QUE CONTEMPLAN SU EXISTENCIA JURIDICA, Y MS AUN LOS DISPOSITIVOS LEGALES QUE LE PERMITEN LLEVAR A CABO DICHAS TAREAS, AS COMO EL NUMERAL QUE LE PERMITE EXPEDIR EN SU CASO EL OFICIO IDENTICATORIO, ES CLARO A TODAS LUCES LA ILEGALIDAD DE LA DILIGENCIA DE NOTIFICACION, PUES NO EXISTE LA CERTEZA LEGAL DE QUE QUIEN LLEVA CABO LA ACTIVIDAD CUENTE CON UN MARCO LEGAL Y PROCESAL PARA ELLO, SUSTENTAR LO CONTRARIO, ORILLA A QUE LOS CONTRIBUYENTES TENGAN QUE RECIBIR A PERSONAS QUE INCLUSO NI SI QUIERA ESTEN AUTORIZADAS POR ESTADO PARA ADENTRARSE AL DOMICILIO, VERBIGARCIA LAS MENCIONADAS MADRINAS, cuyas personas no tiene un cargo, pero si se les permite actuar. En esta tesitura, declararse la ilegalidad de la diligencia de notificacin combatida, resultando aplicable al caso las Tesis de Jurisprudencia que a continuacin se citan

Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXII, septiembre de 2005 Pgina: 1233 Tesis: VI.3 A. /J 50 Jurisprudencia Materia (s): Administrativa COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD FISCAL. AUNQUE NO SE DESCONOZCA QUE LA TIENE, DEBE FUNDARLA.Incluso en el supuesto que la autoridad hacendara emisora del acto tenga competencia para dictarlo, sea por sumisin del contribuyente o por disposicin expresa de la ley, esta obligada a fundarla por mandato de los artculos 16 Constitucional y 38, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir, la necesidad de citar los dispositivos en los que se establezca esa competencia, se insiste, sea tacita o expresa, no se desvanece ante el sometimiento del gobernado, pues tal excepcin no la contempla los citados receptos y s por el contrario, la exigen; de manera, entonces, hay que fundarla. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO. Amparo directo 4357/2003.- Promotora y Arrendadora Turstico Nacional, S.A. DE C. V..- 17 de octubre del 2003.- Unanimidad de votos.-Ponente: Robustiano Ruiz Martnez.-Secretaria: Virginia C. Velasco Ros. Amparo directo 420/2004.- Jess Lpez Lena Cruz.- 30 de septiembre del 2004.- Unanimidad de votos.Ponente: Mara de Ftima Isabel Samano Hernndez.Secretario: Rolando Salvador Cruz Santaella . Revisin Fiscal 204/2001.- Administrador Local Jurdico de Puebla Sur.- 11 de octubre de 2001.- Unanimidad de votos.- Ponente: Vctor Antonio Pescador Cano.Secretario Jorge Arturo Gamboa de la Pea. Amparo directo 115/2002.- Serafn Raa Estebez.- 9 de Mayo de 20052- Unanimidad de votos.- Ponente: Vctor Antonio Pescador Cano.- Secretario: Jos Guerrero Duran. Revisin Fiscal 81/2002.- Administrador Local Jurdico de Puebla Norte.- 6 de junio de 2002.- Unanimidad de votos.- Ponente: Vctor Antonio Pescador Cano.Secretario: Jos Guerrero Duran. Revisin Fiscal 115/2002.- Administrador Local Jurdico de Puebla Norte.- 19 de septiembre de 2002.Unanimidad de votos.- Ponente: Vctor Antonio Pescador Cano.- Secretario: Juan Carlos Ros Lpez. Revisin Fiscal 124/2005.- Administrador Local Jurdico de Puebla Sur.- 4 de agosto de 2005.- Unanimidad de votos.- Ponente: Manuel Rojas Fonseca.- Secretario: Juan Carlos Ros Lpez.

Tercera Epoca. Instancia: Pleno. RTFF. Ao IV No. 40. Abril 1991. Tesis: III-TASS-2106. Pgina: 57. COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES. DEBE ESTAR EXPRESAMENTE SEALADA EN UNA DISPOSICIN LEGAL.- Del artculo 16 de la Constitucin se sigue que la competencia de las autoridades debe estar expresamente sealada en una disposicin legal y no inferirse a base de presunciones o de interpretaciones de las partes o del propio rgano jurisprudencial, por lo que las autoridades slo pueden hacer aquello que la ley les permita de manera expresa. Revisin No. 244/85.- Resuelta en sesin de 26 de abril de 1991, por unanimidad de 8 votos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- secretario: Lic. Avelino C. Toscano. Resulta aplicable por analoga la tesis No. XXI.1o.35 A, sustentada por Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Primer Circuito, visible en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena Epoca, Tomo: VI, Octubre de 1997, pgina: 805 que a la letra dice VEHCULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, VERIFICACIN DE. NO DEBEN DECLARARSE INOPERANTES LOS CONCEPTOS DE ANULACIN QUE PLANTEAN LA INCOMPETENCIA PARA EXPEDIR LOS DOCUMENTOS IDENTIFICATORIOS DE LOS VISITADORES QUE ACTUARON EN ELLA. Si se hace valer la incompetencia para expedir constancias de identificacin a favor de visitadores, es incorrecto el sustento jurdico, por parte de la Sala Regional responsable, al declarar inoperantes los conceptos de nulidad bajo el argumento de que es un acto previo al procedimiento de verificacin de vehculos de procedencia extranjera en trnsito; pues no debe pasar inadvertido que desde el momento en que el documento es utilizado por un visitador para acreditar la personalidad con la que se ostenta ante un visitado, pasa a formar parte integrante de ese procedimiento y, por consecuencia, su impugnacin debe ser analizada por la responsable, en trminos de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 238 del Cdigo Fiscal de la Federacin, debido a que la incompetencia de la autoridad que expida una constancia de identificacin, implica tambin la incompetencia del visitador que haya tramitado el procedimiento. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGSIMO PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 285/97. Alfonso Romn Orozco. 5 de junio de 1997. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Refugio Raya Arredondo. Secretario: Ignacio Cuenca Zamora. Novena Epoca As mismo es aplicable al caso la Tesis sustentada por la Segunda Sala de la suprema Corte de Justicia de la Nacin que aparece publicada en el Semanario Judicial y su Gaceta, Novena Epoca, Octubre de 2001, Pgina 429 cuyo rubro es el siguiente:

AUTORIDADES INCOMPETENTES SUS ACTOS NO PRODUCEN EFECTO LEGAL ALGUNO. En virtud de lo anterior, deber declararse fundada la nulidad de notificaciones que se planteada, y en consecuencia declarar la nulidad de la resolucin impugnada, con fundamento en la fraccin IV del artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en razn de que se dicto en contravencin al numeral 50 del Cdigo Fiscal de la Federacin.. En virtud de lo anterior, deber declararse fundada la nulidad de notificaciones que se planteada, procediendo en consecuencia a hacer valer los siguientes: