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Universit degli Studi di Siena

Facolt di Economia

Richard Goodwin

Ragioneria Generale ed Applicata


Corso 00-49 Lezione 13
Prof.ssa Anna Paris
paris@unisi.it

Acquisizione di risorse finanziarie dallambiente


Acquisizione di capitale di rischio
Conferimenti (apporti) di denaro Conferimenti (apporti) di beni

Acquisizione di capitale di credito


Mutui passivi Prestiti obbligazionari Aperture di credito in c/c 2

Acquisizione di capitale di rischio in una societ di persone (societ in nome collettivo)


Il 05/02 si costituisce (stipulazione dell'atto costitutivo) una societ in nome collettivo con un capitale sociale pari ad 10.000 tra i soci ALFA e BETA che conferiscono ciascuno 5.000. Il conferimento di ALFA di denaro mentre quello di BETA di merci pari ad 2.000 e di denaro pari ad 3.000. I conferimenti sono effettuati il giorno successivo alla data 3 della costituzione.

Acquisizione di capitale di rischio da parte di una snc


Fase di diritto 05/02

----------------- ----------------Diversi a Capitale sociale Socio Alfa c/apporti Socio Beta c/apporti

10.000 5.000 5.000


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Acquisizione di capitale di rischio da parte di una snc


Fase di fatto 06/02

----------------- ----------------Diversi a Diversi Cassa Merci a Socio Alfa c/app. a Socio Beta c/app.

10.000 8.000 2.000 5.000 5.000

Acquisizione di capitale di rischio da parte di una snc


05/02

----------------- ----------------Diversi a Capitale sociale Socio Alfa c/apporti Socio Beta c/apporti
06/02

10.000 5.000 5.000 10.000 8.000 2.000 5.000 5.000


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---------------- ----------------Diversi a Diversi Cassa Merci a Socio Alfa c/app. a Socio Beta c/app.

Acquisizione di capitale di rischio in una Societ di capitale (SpA)


Il 15/10/n si costituisce una SpA con un capitale sociale pari ad 400.000 e con conferimenti di fondi liquidi per 200.000 e di beni per 200.000; il 25% del conferimento in denaro versato in un c/c bancario vincolato. Il 20/10/n la SpA iscritta nel Registro delle imprese. Il 25/10/n il CdA delibera il richiamo di un 20% dei conferimenti in denaro. I versamenti devono essere effettuati entro il 31/12/n.
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Costituzione di SpA

Capitale sociale 400.000 - Socio A conferisce beni 200.000 50% - Impianti 140.000 - Computer 40.000 - Merci 20.000 - Socio B conferisce denaro 40.000 10% - Socio C conferisce denaro 160.000 40%

Costituzione di SpA
Sottoscrizione del capitale azionario (sociale) (Fase di diritto)
15/10

----------------- ----------------Azionisti a Capitale sociale c/sottoscrizioni

400.000

Costituzione di SpA
Versamento della percentuale vincolata (25% conf. di denaro) 25% di 200.000 (Fase di fatto)
15/10

----------------- ----------------Banca X c/c a Azionisti c/sottoscrizioni ( 10.000 da parte del socio B e 40.000 da parte del socio C)

50.000

10

Costituzione di SpA
Conferimento beni (Fase di fatto)
15/10

----------------- ----------------Diversi a Azionisti 200.000 c/sottoscrizioni Impianti 140.000 Computer 40.000 Merci 20.000 Iscrizione della societ nel registro delle imprese (20.10)
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Situazione dei conti post iscrizione della SpA nel Registro delle Imprese (20 ottobre)
D Azionisti c/sott. A 400 50 200 D Banca A 50 D Capitale sociale A 400

D Impianti 140

D Computer 40

D 20

Merci

A 12

Costituzione di SpA

Richiamo del 20% dei conferimenti di denaro (20% di 200.000 da parte del Consiglio di Amministrazione (Fase di diritto)
25/10

----------------- ----------------Azionisti c/ a Azionisti percentuale c/sottoscrizioni richiamata

40.000

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Costituzione di SpA

Versamento della percentuale richiamata (fase di fatto)


29/12

----------------- ----------------Banca X c/c a Azionisti c/ percentuale richiamata

40.000

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Costituzione di SpA
Azionisti c/sottoscrizioni 15.10 400.000 50.000 15.10 200.000 15.10 40.000 25.10 --------------110.000 (S)

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Costituzione di SpA
STATO PATRIMONIALE al 29.12 Azionisti c/ sottoscrizioni 110.000 Capitale sociale 400.000 Impianti 140.000 Computer 40.000 Merci 20.000 Banca 90.000

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Mutui passivi
- Una S.p.A. richiede alla propria banca la concessione di un mutuo di 5.000 per finanziare lacquisto di immobili - Dopo unopportuna istruttoria, il 1 marzo 200n la banca concede il mutuo versando la somma richiesta nel c/c della S.p.A. Le spese distruttoria, a carico dellazienda beneficiaria, sono pari a 150 e vengono dedotte contestualmente al versamento del finanziamento. - Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 17 200)

Mutui passivi
- Una S.p.A. richiede alla propria banca la concessione di un mutuo di 5.000 per finanziare lacquisto di immobili a) Dopo unopportuna istruttoria, il 1 marzo 200n la banca concede il mutuo versando la somma richiesta nel c/c della S.p.A. b) Le spese distruttoria, a carico dellazienda beneficiaria, sono pari a 150 e vengono dedotte contestualmente al versamento del finanziamento.
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Soluzione
a) Contrazione del mutuo passivo
01-03-n

Banca X c/c

Mutui passivi

5.000

BANCA X C/C

MUTUI PASSIVI

5.000

5.000

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b) Pagamento delle spese distruttoria 01-03-n Spese Istruttoria mutuo a Banca X c/c

150

SPESE ISTRUTTORIA MUTUO BANCA X C/C 5.000 150 150

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I mutui passivi
c) Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 200)

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I mutui passivi
c) Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 200)
Interessi 100

500
01.09 22

01.03

c) Rimborso della prima rata del mutuo 01-09-n Diversi a Banca X c/c 500 Mutui passivi 400 Interessi pass. 100 su mutui

MUTUI PASSIVI 5.000 400

BANCA X C/C 5.000 150 500

INT. PASS. SU MUTUI

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100

Nelle scritture di rettifica


Ammortamento delle spese di istruttoria

L'ammortamento (la procedura di ripartizione nel tempo) delle spese di istruttoria ha la 24 stessa la durata del mutuo

Nelle scritture di rettifica

A m m o r ta m e n to d e lle s p e s e d is tr u tto r ia 3 1 -1 2 -n

A m m o rt. S pese is tru tto ria m u tu i

Fondo a m m o rt. S pese is tru tto ria m u tu i

...........

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I prestiti obbligazionari

Emessi da societ per azioni e societ per accomandita per azioni Lemissione pu avvenire nelle seguenti modalit:
alla pari: il prezzo di emissione coincide con il valore nominale; sotto la pari: il prezzo di emissione inferiore al valore nominale; sopra la pari: il prezzo di emissione superiore al valore nominale.

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Prestito obbligazionario
Una SpA emette, il 1 gennaio ..n, un prestito obbligazionario di 10.000 costituito da n 1.000 obbligazioni ordinarie del valore nominale di 10 ciascuna. Lemissione dei titoli alla pari; la sottoscrizione dei titoli ed il versamento del valore di emissione sono al 1 gennaio (collocazione). Gli interessi da corrispondere posticipatamente ogni sei mesi sono calcolati al tasso annuo del 12%. La durata del prestito decennale. 27

Soluzione
a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario
01-01-n

Obbligazionisti c/sottoscrizioni

Prestito obbligazionario

10.000

D OBBLIG.STI C/SOTTOSCR.NI

PRESTITO OBBLIGAZIONARIO

10.000

10.000

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a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sotto la pari ( 9,5 valore di emissione)

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a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sotto la pari ( 9,5 valore di emissione)

Obblig.sti c/ sott.ni 9.500

Disaggio di emissione 500

Prestito obbligaz. 10.000 30

a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sotto la pari ( 9,5 valore di emissione) ----------------- ----------------Diversi a Prestito obbligaz. Obblig.sti c/ sottoscrizioni Disaggio di emissione
Obblig.sti c/ sott.ni 9.500 Disaggio di emissione 500 01/01/n

10.000 9.500 500


Prestito obbligaz. 10.000 31

Nelle scritture di rettifica


Ammortamento del disaggio di emissione -----------------31.12.n ----------------Ammort.to a Fondo Ammort.to disaggio di disaggio di emissione emissione
L'ammortamento (la procedura di ripartizione nel tempo) del disaggio decennale come la 32 durata del prestito obbligazionario

50

a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sopra la pari ( 11)

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a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sopra la pari ( 11)

Obblig.sti c/ sott.ni 11.000

Aggio di emissione 1.000

Prestito obbligaz. 10.000 34

a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sopra la pari ( 11)


01/01/n

----------------- ----------------Obblig.sti c/ a Diversi sottoscrizioni a Prestito obbligaz. a Aggio di emissione


Obblig.sti c/ sott.ni 11.000 Aggio di emissione 1.000

11.000 10.000 1.000


Prestito obbligaz. 10.000 35

Nelle scritture di rettifica


Ammortamento (procedura di ripartizione nel tempo del costo o del ricavo anticipato pluriennale - rendita) dell'aggio di emissione

36

Nelle scritture di rettifica


Ammortamento (procedura di ripartizione nel tempo del costo o del ricavo anticipato pluriennale - rendita) dell'aggio di emissione -------------- 31.12.n ----------------Aggio di a Quota annua emissione aggio di emissione
L'ammortamento dell'aggio decennale come la durata del prestito obbligazionario

100

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Aggio di emissione

Quota annua aggio di emissione 100

100

1.000

38

b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale

39

b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale

Obblig.sti c/ sott.ni 10.000 10.000

Banca 10.000

Prestito obbligaz. 10.000 40

b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale 01/01/n ----------------- ----------------Banca a Obblig.sti c/ 10.000 sottoscrizioni

Obblig.sti c/ sott.ni 10.000 10.000

Banca 10.000

Prestito obbligaz. 10.000 41

c) Liquidazione degli interessi passivi su obbligazioni relativi al I semestre dell'anno


Fase di diritto

------------------ ----------------Interessi pass. a Obblig.sti c/ su obbligazioni interessi

01/07/n

600

42

d) Pagamento interessi passivi su obbligaz.


Fase di fatto

05/07/n

------------------ ----------------Obblig.sti c/ a Banca interessi

600

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e) Estrazione a sorte di n. 100 obbligazioni in base al piano di rimborso del prestito


Fase di diritto 01/01/n+4

------------------ ----------------Prestito a Obblig.sti c/ obbligaz.rio rimborsi


c/ rimborsi 1.000 Prestito Obblig.sti obbligazionario 1.000 10.000

1.000

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f) Rimborso (pagamento del valore nominale) delle obbligazioni estratte


Fase di fatto

-----------------Obblig.sti c/ rimborsi

15/01/n+4

----------------a Banca

1.000
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