Auditora

Personal (Remuneraciones y cargas sociales)

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Antonio Juan Lattuca, 2010 UNR - FCEE

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Fraudes y errores

Omisin o error de devengo de intereses y multas por obligaciones previsionales omitidas o depositadas tardamente

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Horas liquidadas Tasa horaria de retribucin fijada Sueldos acordados Ausencias pagas (vacaciones) Retenciones al personal y contribuciones patronales omitidas o mal calculadas, incluido impuesto a las ganancias

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Pago de remuneraciones a personal ficticio o retirado Pago de remuneraciones en exceso de lo acordado Pago de horas de trabajo no prestadas (comunes o extras) Existencia de personal no registrado Errores u omisiones en las liquidaciones de sueldos y jornales

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Personal (remuneraciones y cargas sociales)

 Supervisin de los departamentos usuarios del personal

Examinar las tarjeta de reloj del personal (todos) y las boletas de asignaciones de tiempo aplicado (personal a jornal) Autorizar la base para la liquidacin (horas trabajadas normales o extras, vacaciones, ausencias, enfermedad, etc.) y su imputacin Iniciar el proceso de despido de personal

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Autorizar la contratacin o discontinuacin de personal segn requerimientos o decisiones del departamento usuario Fijar su retribucin y las modificaciones Mantener los legajos de personal actualizados Mantener la documentacin apropiada de cada persona en el legajo Mantener archivos actualizados de las disposiciones legales sobre aportes y contribuciones previsionales y fiscales e informar a liquidaciones sobre los cambios operados

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1. Separacin de funciones y procedimientos Departamento de personal o RRHH

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Controles tpicos en personal

 Departamento de liquidaciones de remuneraciones

Preparar las planillas de remuneraciones (quincenales y mensuales) que incluye clasificacin de los costos relacionados Preparar pero no firmar los cheques para el personal o la planilla de transferencia bancaria a las cuentas del personal Mantener los registros legales de personal (libro de sueldos y jornales) Preparar las liquidaciones de cargas sociales, retenciones e impuestos sobre las remuneraciones y su atribucin a los costos enviando copia a tesorera y contabilidad Firmar los cheques al personal o autorizar la planilla de transferencia bancaria Distribuir los cheques y obtener recibos firmados del personal Depositar en el banco en las fechas pertinentes los montos de contribuciones patronales, retenciones personales e impuestos Preparar resmenes de pagos para contabilidad

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Tesorera

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Controles tpicos en personal

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 Contabilidad

Preparar minuta contable segn planilla de remuneraciones, previa verificacin de imputaciones y clculos efectuadas por liquidaciones Preparar minuta contable segn informacin de liquidaciones sobre contribuciones patronales previa verificacin con documentacin Registrar en el diario general y en el mayor general Preparar la reconciliacin peridica de la cuenta bancaria para el pago de remuneraciones Otros controles Exigir identificacin al personal cuando se le entregan los cheques Las tarjetas de reloj, las boletas de asignaciones de tiempo y los documentos que autorizan cambios de retribuciones deben ser prenumerados Las retenciones sobre salarios que no tienen origen legal deben ser autorizadas por los empleados (prstamos, etc.) Emplear una cuenta bancaria exclusivamente para el pago de remuneraciones Investigar los cheques no reclamados

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Controles tpicos en personal

Objetivos Las remuneraciones se pagan a personal real, por las retribuciones aprobadas y tiempo realmente trabajado (validez) Todo el personal que presta servicios en la compaa est registrado (integridad) Los sueldos y jornales se han imputado al perodo de prestacin de los servicios (corte) Las remuneraciones han sido registradas por sus montos correctos y clasificadas en las cuentas apropiadas (registro) Los saldos de pasivo y de costos o gastos al cierre han sido correctamente valuados y expuestos (valuacin y exposicin)

Pruebas selectivas

Comparar la documentacin del legajo de personal, con las tarjetas de reloj, y boletas de asignaciones de tiempo para determinar que el personal existe y que han sido autorizadas las horas y los salarios Observar un pago de salarios para ver si se identifica el empleado y si quedan cheques sin reclamar. Ver investigacin posterior Observar el uso adecuado de los relojes marcadores y las autorizaciones de las tarjetas de reloj prenumeradas Examinar las verificaciones que hace liquidaciones antes de preparar planilla de sueldos y jornales Observar los controles de contabilidad, previo al registro en el diario y el mayor

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(remuneraciones)

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Pruebas de controles en personal

Las cargas sociales y los impuestos registrados corresponden a la compaa (validez) Los montos registrados comprenden a los devengados por todo el personal contratado por la entidad y comprenden las obligaciones principales y accesorias por ej. multas e intereses (integridad) Los montos fueron registrados en las cuentas correctas y por los montos apropiados (registro) Los importes registrados en cargas sociales e impuestos estn anotados en el perodo en que se devengaron (corte)

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Objetivos

Pruebas selectivas

Observar si la compaa verifica que las retenciones que se practican tienen sustento legal o autorizacin del empleado, en su caso, y que se hacen por los montos apropiados. Observar si existe control por parte de Contabilidad de las planillas de aportes, contribuciones e impuestos preparadas por liquidaciones previo a su registro Observar si existe control independiente del cumplimiento en tiempo del depsito y presentacin de declaraciones juradas de cargas sociales e impuestos

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(leyes sociales e impuestos)

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Pruebas de controles en personal

Cotejar el tiempo pagado s/planilla de remuneraciones con las boletas de tiempo individuales, tarjetas de reloj y las aprobaciones pertinentes para una muestra de empleados y obreros. Para los empleados y obreros seleccionados verificar tasa salarial pagada o retribucin mensual con legajo de personal y la autorizacin pertinente y su clasificacin en las cuentas de costos y gastos pertinentes. Revisar clculos en los recibos de salarios para la muestra seleccionada Comparar totales de planillas de remuneraciones con el total de cheques emitidos o planilla de transferencia bancaria Probar clculos y sumas en planilla de remuneraciones Cotejar los totales de la planillas de remuneraciones con los registros contables (diario y mayor) Comparar los costos de personal (fabricacin, administracin, comercializacin) con el presupuesto.

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Pruebas sustantivas tpicas en remuneraciones, cargas sociales e impuestos retenidos

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Verificar el pago posterior de las remuneraciones registradas como pasivo al cierre del ejercicio Probar selectivamente la determinacin y clculo de las retenciones al personal y las contribuciones patronales conforme las disposiciones legales y las autorizaciones pertinentes en algunos meses del ejercicio. Probar por revisin analtica los pasivos previsionales e impositivos al cierre del ejercicio Examinar fechas de pago de obligaciones previsionales e impositivas y si existen atrasos examinar que los intereses, multas y recargos pertinentes hayan sido abonados o registrados como pasivo en el perodo correspondiente Examinar las provisiones al cierre: aguinaldos, vacaciones, gratificaciones, etc. y sus cargas sociales Analizar cuentas de gastos con documentacin como ser: retribuciones por servicios, trabajo de terceros, servicios contratados, honorarios, etc. que puedan poner en evidencia personal no registrado y contingencias legales.

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Pruebas sustantivas tpicas en remuneraciones, cargas sociales e impuestos retenidos

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