Reforma Fiscal Ley de Ingresos de la Federacin

2013

Antecedentes

Recargos

Continan tasas de recargos mensuales para el ejercicio fiscal 2013 Por Prrroga 0.75%

Hasta 12 meses Por pago en Parcialidades:

Ms de 12 meses y hasta 24 meses Superiores a 24 meses y plazos diferidos

1.00%
1.25% 1.50%

Artculo 8, de la LIF

17/12/2012

Crditos fiscales en materia aduanera

Contina la facilidad de no determinar crditos fiscales por:

Infracciones a los casos previstos en el artculo 152 de la Ley Aduanera (determinacin de crditos cuando no aplique el embargo precautorio), cuando a la fecha de entrada en vigor de la LIF, no le haya sido impuesta la sancin correspondiente y no exceda de 3,500 UDIS o su equivalente en M.N. al 1 de enero de 2013.
($17,075.08 al 10 de diciembre de 2012)

Artculo 15, primer prrafo, de la LIF

17/12/2012

Reduccin de multas Se mantiene la reduccin en el pago de multas, por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago. Excepto: Las impuestas por declarar prdidas fiscales en exceso; y

Las contempladas en el artculo 85, fraccin I del CFF.

Obligaciones distintas de pago: Oponerse a la prctica de visita domiciliaria y no suministrar a la autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales.

Artculo 15, segundo y tercer prrafo, de la LIF

17/12/2012

Reduccin de multas Tratndose de autocorreccin en visita domiciliaria o revisin de gabinete: Se reduce la multa al 50%, cuando el pago se efecte: Despus del inicio de las facultades de comprobacin. Antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria; o Se notifique el oficio de observaciones. Se reduce la multa al 40%, cuando el pago se efecte: Despus de que se levante el acta final de la visita domiciliaria; o

Se notifique el observaciones.

oficio

de

Pero antes de que se notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas.
Artculo 15, segundo y tercer prrafos, de la LIF

17/12/2012

Estmulos fiscales Contina el estmulo de acreditamiento de IEPS contra el ISR para:

Personas fsicas que adquieran diesel para consumo final, excepto minera y vehculos.
Contribuyentes que adquieran diesel para consumo final, en vehculos para el transporte pblico y privado de personas o de carga. Se precisa que acreditamiento del IEPS no ser aplicable a personas que utilicen el diesel en las actividades agropecuarias o silvcolas, cuando la tasa determinada conforme artculo 2o.A, fraccin I, de la Ley del IEPS, resulte negativa o igual a cero.

Artculo 16, Apartado A, de la LIF

17/12/2012

Estmulos fiscales

Contina el acreditamiento hasta en 50% de la cuota de peaje a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje.

Artculo 16, fraccin V, de la LIF

17/12/2012

Exenciones

Se mantiene la exencin de: ISAN, para automviles con propulsin por bateras elctricas recargables, elctricos con motor de combustin interna o accionados por hidrgeno. DTA, en importaciones de gas natural.

Artculo 16, Apartado B, fracciones I y II, de la LIF

17/12/2012

Intereses

Intereses pagados a residentes en Mxico: La entrada en vigor de las modificaciones a la LISR, en materia de intereses, cuya vigencia iniciaba en 2011, se posponen nuevamente, hasta el 1 de enero de 2014. La tasa de retencin anual de ISR tratndose de pago de intereses para 2013, contina siendo del 0.60%.

Artculo 21, fraccin I, numeral 1, de la LIF

17/12/2012

Intereses

Intereses pagados a extranjeros: Contina la tasa del 4.9% de retencin de ISR aplicable a intereses pagados a bancos extranjeros; siempre que: El beneficiario efectivo de esos intereses, sea residente de un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin celebrado con Mxico; y

Se cumplan los requisitos previstos en dicho tratado.

Artculo 21, fraccin I, numeral 2, de la LIF

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Maquila bajo la modalidad de albergue

Se sigue considerando para el ejercicio de 2013, que los residentes en el extranjero que realicen actividades de maquila, a travs del programa maquila bajo la modalidad de albergue, no tengan establecimiento permanente en el pas; siempre que: Presenten anualmente ante las autoridades fiscales, a ms tardar en el mes de junio de 2014, la informacin que mediante reglas de carcter general establezca el SAT, correspondiente a las operaciones realizadas a travs de la empresa maquiladora en la modalidad de albergue o de sus partes relacionadas.

Artculo 21, fraccin I, numeral 3 de la LIF

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Tasa de ISR y factores para 2013

Contina la tasa para ISR anual, persona moral del 30 %

Cuando conforme a la Ley del ISR se deba aplicar el factor de: 1.3889, se aplicar el factor de 1.4286. 0.3889 se aplicar el factor de 0.4286.

Artculo 21, fraccin I, numeral 6 de la LIF

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Tasa de ISR y factores para 2013

Artculo 113 de la Ley ISR (retenciones y enteros mensuales): Se contina aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012. Artculo 177 de la Ley del ISR (clculo del impuesto del ejercicio): Contina aplicndose para el clculo, la tarifa vigente al 31 de diciembre de 2012. Artculo 224, fracciones IV, IX, X, XIII, segundo prrafo, y XIV, de la Ley del ISR (impuesto para fideicomisos): la tasa aplicable ser del 30 %.

Artculo 21, fraccin I, numeral 6 de la LIF

17/12/2012

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IETU

Contina:
La facilidad de presentar de la informacin del listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU, en el mismo plazo para la declaracin del ejercicio.

El no acreditamiento del crdito fiscal determinado conforme al artculo 11, de la Ley del IETU (deducciones mayores a los ingresos gravados) contra el ISR causado en el ejercicio en el que se gener el crdito.

Artculo 21, fraccin II, numeral 1 y 2, de la LIF

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Tasas de IEPS

Cerveza con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L.:

2013: 26.5%

2014: 26 %

Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de ms de 20 G.L.: 2013: 53%

2014: 52%

Artculo 21, fraccin III, de la LIF

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Condonaciones Se condonan total o parcial los crditos fiscales causados antes del 1. de enero de 2007: 80% de contribuciones federales administradas por el SAT, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago, actualizadas. 100% de recargos y recargos por prrroga en trminos del 66-A, del CFF; multas y gastos de ejecucin que deriven de ellos.

La parte no condonada del crdito fiscal deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin.
100% si fue 2011, y se obligaciones cumplimiento objeto de revisin por los ejercicios 2009, 2010 y determine que cumpli correctamente con sus fiscales; y se encuentren al corriente en el de sus obligaciones fiscales.
Artculo Tercero TRANSITORIO, inciso a), de la LIF
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Condonaciones

Crditos fiscales causados entre el 1. de enero de 2007 al 31 de diciembre 2012:

100% tratndose de: Recargos y multas que derivan de cuotas compensatorias; y Recargos y multas de las contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar. De las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago. Las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas debern ser pagadas, en los casos aplicables, en su totalidad en una sola exhibicin. Se deber presentar solicitud de condonacin y anexos que seale el SAT.
Artculo Tercero TRANSITORIO, inciso b), de la LIF 17/12/2012 17

Condonaciones

Reduccin del 60% de las multas de 2012 incumplimiento de obligaciones fiscales federales.

2013,

por

No se podrn condonar: Crditos fiscales pagados. Adeudos fiscales derivados de condenatoria en materia penal. infracciones por sentencia

Artculo Tercero TRANSITORIO, inciso b), de la LIF 17/12/2012 18

Condonaciones Generalidades: Procedern tratndose de crditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, as como por los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontnea o por correccin. En ningn caso dar lugar a devolucin, compensacin, acreditamiento o saldo a favor alguno. Crditos fiscales no condonados, no se aceptar pago en especie, dacin en pago ni compensacin.

Artculo Tercero TRANSITORIO, inciso b), de la LIF 17/12/2012 19

Condonaciones Generalidades: La solicitud de condonacin no constituir instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de defensa.

Se podr suspender el PAE, si as lo pide el interesado en el escrito de solicitud de condonacin.

Condonacin de Crditos fiscales de las entidades federativas, se solicitan ante esa autoridad fiscal. El SAT emitir reglas para la aplicacin de la condonacin, a ms tardar en marzo de 2013.
Artculo Tercero TRANSITORIO, inciso b), de la LIF 17/12/2012 20