ITCMD Base legal: artigo 155, I,CF Art. 155.

Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;

ITCMD 1. O imposto previsto no inciso I: I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal;

ITCMD III - ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar: a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior; b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior; IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal; Obs.: No h previso especfica do tributo no Cdigo Tributrio Nacional (artigo 35 e ss.)

ITCMD Smulas STF: Smula 113 STF. O Imposto de Transmisso Causa Mortis calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao. Smula 114 STF. O Imposto de Transmisso Causa Mortis no exigvel antes da homologao do clculo. Smula 115 STF. Sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante, com a homologao do juiz, no incide o Imposto de Transmisso Causa Mortis. Smula 116 STF. Em desquite ou inventrio, legtima a cobrana do chamado imposto de reposio quando houver desigualdade nos valores partilhados.

ITCMD Smulas STF: Smula 331 STF. legtima a incidncia do imposto de transmisso causa mortis no inventrio por morte presumida. Smula 435 STF. O imposto de transmisso causa mortis, pela transferncia de aes, devido ao Estado em que tem sede a companhia. Smula 590 STF. Calcula-se o imposto de transmisso causa mortis sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente-vendedor.

ITCMD Incidncia: por sucesso legtima ou testamentria, a qualquer ttulo, inclusive provisria e doao. Abrangncia: - independe de gravame sobre os bens; - alcana o excesso da meao ou quinho; - alcana bens incorpreos, dinheiro, ttulos, aes e outros direitos; - alcana arrolamentos ou inventrios processados em SP e, ainda, bens imveis e direitos a eles relativos localizados no Estado, independente do local do processo ou domiclio do doador / donatrio.

ITCMD No-incidncia: renncia de herana ou legado; rendimentos do esplio aps a morte do de cujus; valor deixado ao testamenteiro, at o limite legal. Contribuintes: herdeiro, legatrio, cessionrio, fiducirio, donatrio (alm das hipteses do 134 do CTN, o doador tambm responsvel solidrio). A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito transmitido: valor de mercado do bem ou direito na data da abertura da sucesso ou da realizao do ato ou contrato de doao. Os clculos so feitos em UFESP, como mecanismo de atualizao monetria, a partir do dia seguinte abertura da sucesso.

ITCMD
Isenes: - imvel de residncia at 5000 UFESP (R$ 15,85) at R$ 79.250,00; - nico imvel transmitido, at 2500 UFESP; - utenslios ou mobilirio at 1500 UFESP; - depsitos bancrios e aplicaes financeiras at 1000 UFESP; - transferncias de carter trabalhista, previdencirio ou alimentcio, no recebidas em vida pelo respectivo titular; ; - extino do usufruto, quando o nu-proprietrio tiver sido o instituidor - doaes at 2500 UFESP; - doao de bem imvel para construo de moradia vinculada a programa de habitao popular; - doao de bem imvel por particular para o Poder Pblico; - entidades sociais de acordo com o art 14 do CTN, com reconhecimento pelo Estado.

ITCMD - O valor do bem ou direito na transmisso "causa mortis" o atribudo na avaliao judicial e homologado pelo Juiz. Se no houver avaliao, ser o valor declarado pelo inventariante, desde que haja anuncia da Fazenda Estadual. - Para bens imveis, h os limites mnimos do valor de lanamento fixado para o IPTU e o ITR. - Outros bens mveis ou direitos sero avaliados pelo valor corrente na data da transmisso. - No caso de aes, o valor ser a cotao mdia alcanada na Bolsa de Valores na data da transmisso ou na imediatamente anterior (at 180 dias).

ITCMD - O imposto calculado aplicando-se a alquota de 4%. - Na transmisso "causa mortis", o imposto ser pago at o prazo de 30 (trinta) dias aps a deciso homologatria do clculo ou do despacho que determinar seu pagamento. -Na doao, o imposto ser recolhido antes da celebrao do ato ou contrato correspondente. - Portanto, a guia com o recolhimento deve ser apresentada ao tabelio e constar do instrumento de transmisso, bem assim do eventual contrato de doao.

ITCMD O no-pagamento implica juros de mora (SELIC Acumulada + 1% no ms do pagamento). Penalidades: a) Multa de 10% se o inventrio no for requerido em 60 dias; b) Multa de 20% se o atraso exceder 180 dias; c) Nas hipteses de omisso, 100% do valor no recolhido; d) Valor de doao inferior ao de mercado, 100% da diferena no recolhida; e) Descumprimento de obrigaes acessrias: 10 UFESP.

Questes

O Imposto sobre Transmisso Causa Mortis a) de competncia municipal. b) ser cobrado no local onde se processa o inventrio, independentemente da natureza dos bens. c) tem por base de clculo o valor da herana, incluindo a meao. d) tem suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal.

Compete aos Estados instituir impostos sobre a) propriedade predial e territorial urbana. b) propriedade territorial rural. c) transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direito a sua aquisio. d) transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.

O recolhimento do Imposto sobre a Transmisso causa mortis deve ser efetuado com base na alquota vigente: a) na data da homologao do clculo pelo juiz. b) na data da abertura da sucesso. c) na data da abertura do inventrio ou do arrolamento. d) no primeiro dia do exerccio seguinte ao que ela houver sido modificada. e) na data da avaliao judicial, se esta ocorrer.

Assinale a opo correta a respeito do ITCMD. a) O ITCMD estabelecido com base na alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. b) Compete ao Senado Federal fixar as alquotas mnimas e mximas do ITCMD. c) Incidir ITCMD sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante. d) A cobrana de ITCMD relativamente aos bens mveis e imveis competir ao estado onde se processar o inventrio.

(CESPE 2008) Considere que Joaquina tenha adquirido, por herana, um imvel localizado no estado do Esprito Santo que ser destinado exclusivamente para a sua moradia, pois no possui outro imvel. Nesse caso, a operao de transferncia do imvel para Joaquina est isenta do imposto sobre transmisso causa mortis e doaes de quaisquer bens ou direitos (ITCD). CERTO/ERRADO.

(CESPE 2008) Acerca do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, julgue os seguintes itens. I Esse imposto incide sobre as transmisses onerosas. II De acordo com o ordenamento jurdico, esse imposto progressivo. III Se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior, a competncia para a cobrana desse imposto regulada por lei complementar. IV Esse imposto possui natureza fiscal, incidindo, inclusive, nas aquisies originrias, como o caso do usucapio. V Na transmisso causa mortis, o fato gerador nico em razo da universalidade dos bens da herana.

A quantidade de itens certos igual a a) 1. b) 2. c) 3. d) 4. e) 5.

CESPE 2008) Francisco decidiu presentear seu futuro genro, Carlos, com um imvel. Para tanto, fez contrato de promessa de doao, em 2/12/2007. Imps, contudo, a condio de que a doao somente se concluiria no dia seguinte celebrao do casamento religioso e desde que j tivesse ocorrido o casamento civil, o qual foi celebrado em 15/12/2007 e o religioso, em 15/3/2008. Em 16/3/2008, foi lavrada a escritura de doao. Com base na situao hipottca acima, assinale a opo correta relativamente ocorrncia do fato gerador e do sujeito passivo da obrigao tributria, relativos ao imposto incidente sobre a doao (ITCMD) e ao IPTU. a) Em 1. de janeiro de 2008, ocorreu o fato gerador do IPTU contra Carlos. b) Em 16/3/2008, ocorreu o fato gerador do ITCMD contra Francisco. c) A obrigao tributria do ITCMD nasceu em 2/12/2007. d) Em 16/3/2008, nasceu a obrigao tributria do IPTU contra Carlos. e) No ocorrem efeitos tributrios concretos, no ano de 2007, relativamente ao ITCMD, em razo da clusula de condio do contrato.

CESPE 2008) Francisco decidiu presentear seu futuro genro, Carlos, com um imvel. Para tanto, fez contrato de promessa de doao, em 2/12/2007. Imps, contudo, a condio de que a doao somente se concluiria no dia seguinte celebrao do casamento religioso e desde que j tivesse ocorrido o casamento civil, o qual foi celebrado em 15/12/2007 e o religioso, em 15/3/2008. Em 16/3/2008, foi lavrada a escritura de doao. Com base na situao hipottca acima, assinale a opo correta relativamente ocorrncia do fato gerador e do sujeito passivo da obrigao tributria, relativos ao imposto incidente sobre a doao (ITCMD) e ao IPTU. a) Em 1. de janeiro de 2008, ocorreu o fato gerador do IPTU contra Carlos. b) Em 16/3/2008, ocorreu o fato gerador do ITCMD contra Francisco. c) A obrigao tributria do ITCMD nasceu em 2/12/2007. d) Em 16/3/2008, nasceu a obrigao tributria do IPTU contra Carlos. e) No ocorrem efeitos tributrios concretos, no ano de 2007, relativamente ao ITCMD, em razo da clusula de condio do contrato.

ICMS

ICMS O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de competncia dos Estados e do Distrito Federal. CF, Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

ICMS Sua regulamentao constitucional est prevista na Lei Complementar no 87/96 (a chamada Lei Kandir), alterada posteriormente pelas Leis Complementares no 92/97, 99/99, 102/2000, 114/2002, 115/2002 e 122/2006.

ICMS (Princpios) No-cumulatividade: Art. 155, 2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte: I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores.

ICMS (Princpios) Regra geral, iseno ou no-incidncia no do direito a crdito nas operaes posteriores (salvo se destinadas ao exterior) e anula o crdito acumulado nas anteriores. Art. 155, 2, II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao: a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes; b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores.

ICMS (Princpios) Seletividade: faculdade na aplicao das alquotas (crtica). Art. 155, 2, III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios.

ICMS (Princpios) Operaes interestaduais e exportaes tero alquotas fixadas pelo Senado Federal. Art. 155, 2, IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. Importante: trata-se de limitao ao poder de tributar regulada por Resoluo do Senado.

ICMS (Princpios) Pode o Senado Federal estabelecer alquotas mnimas e mximas para fins de soluo de conflitos entre os Estados. Art. 155, 2, V - facultado ao Senado Federal: a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros;

ICMS (Princpios) Art. 155, 2,VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais; Concluso: as alquotas internas devero ser iguais ou superiores s alquotas interestaduais.

ICMS (Princpios) Art. 155, 2,VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele; VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual.

ICMS (Princpios) Tributao interestadual (3 possibilidades): 1. Venda a um no contribuinte (alquota interna). 2. Venda a um contribuinte que adquire a mercadoria como consumidor final (alquota interestadual + diferena da interna para o Estado de destino). 3. Venda a contribuinte para revenda (aplicao da nocumulatividade com alquota interestadual + crdito para adquirente e recolhimento da interna ao final).

Exerccio Suponha que em relao a um dado produto, a alquota interna de SP seja de 18%, que a alquota interestadual seja de 8% e que a alquota interna do estado da BA a quem o produto ser vendido, seja de 17%. Tendo em vista o preo de venda do comerciante paulista de R$1.000,00 e que, no caso de revenda pelo comerciante baiano, o preo ser de R$2.000,00 simule, sob o prisma tributrio, cada uma das possveis operaes. (venda a no contribuinte, venda a contribuinte como destinatrio final e venda a contribuinte para revenda).

Exerccio 1. Venda a cliente baiano no contribuinte: R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00 2. Venda a contribuinte baiano na qualidade de consumidor final: SP recebe 8% = R$ 80,00 e BA recebe a diferena entre alquota interna e interestadual (17% - 8%) = 9% = R$ 90,00 3. Venda a comerciante baiano destinada a revenda por R$ 2.000,00: SP recebe 8% = R$ 80,00. BA tributa operao de sada R$ 340,00 (17% de R$ 2.000,00), mas reconhece o crdito que onerou operao anterior (R$ 80,00), devendo arrecadar R$ 260,00.

ICMS - Incidncia Condies gerais de Incidncia: 1. Operaes relativas circulao de mercadorias e prestao de servios (circulao econmica). 2. Bens mveis (mercadorias) destinados ao comrcio. 3. Servios no-previstos na LC 116/03. 4. Carter de habitualidade.

ICMS - Incidncia Conceito: Realizao de operao que acarrete a circulao de mercadorias, inclusive importao. Exemplos de operaes: a) Venda de produo prpria ou de terceiro b) Fornecimento de Energia Eltrica Demanda Reservada de Potncia c) Pessoa jurdica que realiza doao ou entrega de brindes.

ICMS - Incidncia Energia Eltrica: Smula O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente

utilizada. (STJ, Smula no 391, DJe 07.10.2009)

ICMS - Incidncia Incidncias especficas (artigo 155, 2, IX, CF) a) entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio. b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios.

ICMS (Hipteses de Incidncia da Lei Kandir)

I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;

ICMS (Hipteses de Incidncia da Lei Kandir) Comentrios sobre servios de transporte: 1. Somente alcana servios de transporte intermunicipais e interestaduais. (transportes municipais pertencem competncia dos municpios item 16.01 da lista anexa LC n.116/03). 2. Servios de comunicao recaem sobre o prestador, ou seja, sobre a pessoa que disponibiliza os meios para comunicao entre interlocutores. (ex: telefonia).

ICMS
V fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; VII o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

ICMS
VIII a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.

ICMS Casos de No-incidncia

I operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II operaes e prestaes que destinem primrios ao e exterior produtos mercadorias, inclusive produtos

industrializados semi-elaborados, ou servios; II operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;

ICMS Comentrios
1. Exportao de Produtos

CF, 155, 2, X - (O ICMS) no incidir: a) sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em lei complementar; a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores;

ICMS Comentrios Art. 155, 2, XII - cabe lei complementar: e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, a; f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;

ICMS Comentrios 2. No caso do ouro definido como ativo financeiro, tratase de imunidade, de tal sorte que s pode incidir o IOF, nos termos do artigo 153, 5, da CF: O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput" deste artigo (IOF), devido na operao de origem;

ICMS - Casos de No-incidncia

V operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;

ICMS - Casos de No-incidncia

VIII operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Equipara-se s operaes de que trata o item II (imunidade nas exportaes) a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: a) empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

Questes

O Imposto relativo Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios a) devido nas operaes em que h conferncia da posse ou propriedade de bens ao capital social. b) no incidir sobre a entrada de mercadoria importada, destinada ao ativo fixo do estabelecimento. c) incide em razo de deslocamento de mercadoria entre estabelecimentos de mesmo contribuinte. d) todas as alternativas acima so incorretas.

O princpio da no-cumulatividade um atributo do a) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativo a ttulos ou valores mobilirios. b) imposto sobre produto industrializado e imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios. c) imposto sobre veculos automotores e do imposto sobre servios de qualquer natureza. d) imposto sobre propriedade territorial rural e do imposto sobre propriedade territorial urbana.

Indique a alternativa incorreta. Segundo a regra do artigo 155, 2., inciso XII, da Constituio Federal, cabe lei complementar, relativamente ao ICMS, a) definir o contribuinte. b) estabelecer alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de exportao. c) dispor sobre substituio tributria. d) fixar a base de clculo, de modo que o montante do tributo a integre.

O ICMS incide sobre a) prestaes de servios de transporte estadual e intermunicipal. b) operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial, ou de outra espcie. c) operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia. d) operaes e prestaes que destinem mercadorias ao exterior.

O fato gerador do ICMS descrito a) na Constituio do Estado. b) em lei complementar. c) em lei do Estado que o instituiu. d) em convnio firmado entre os Estados.

De acordo com a Constituio da Repblica, o ICMS incidir: a) Nas prestaes de servios de comunicao, nas modalidades de radiodifuso sonora de sons e imagens de recepo livre e gratuita. b) Sobre operaes relativas energia eltrica. c) Sobre o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro. d) Sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior. e) Sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados.

 luz das disposies em vigor da Constituio Federal com relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, correto afirmar que a) sua iseno implica crdito para compensao com o montante devido nas operaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao. b) vedada a adoo de alquotas diferenciadas, em funo da essencialidade dos produtos. c) no incide sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento dos crditos relativos s operaes e prestaes anteriores. d) no incide sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, dependendo a manuteno e o aproveitamento dos crditos relativos s operaes e prestaes anteriores de autorizao para tanto na legislao estadual. e) no incide sobre operaes que destinem produtos industrializados para o exterior, excludos os semielaborados definidos em lei

Assinale a opo correta acerca do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS). a) Lei complementar federal determina que o ICMS constitui imposto obrigatoriamente seletivo em razo da essencialidade das mercadorias e dos servios. b) A iseno do ICMS em determinada operao jamais acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. c) Incide o ICMS sobre as operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive no fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares. d) O ICMS no incide sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, mas constitui fato gerador do imposto os

Acerca do ICMS, assinale a opo correta. a) O ICMS no poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias. b) No caber cobrana de ICMS quando houver mercadoria importada do exterior. c) O ICMS incide sobre os servios de comunicao. d) O ICMS, de competncia de estado da Federao, incidir sobre a prestao de servio de transporte, ainda que o nibus coletivo urbano no circule alm do limite de um de seus municpios.

Em relao s normas constitucionais aplicveis ao imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS), assinale a opo correta. a) O ICMS obrigatoriamente no-cumulativo e seletivo. b) No ICMS, de forma geral, no h aproveitamento de eventual crdito presumido, contudo a lei pode dispor de maneira diferente. c) O Senado Federal tem competncia exclusiva para estabelecer, por meio de resoluo aprovada por um tero dos senadores, as alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de exportao. d) facultado ao Senado Federal estabelecer as alquotas mnimas e mximas nas operaes internas do ICMS, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. As alquotas mximas, contudo, somente sero definidas para resolver conflito especfico que envolta interesse de estados membros. e) Nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro estado da Federao, adota-se a alquota interestadual, se o destinatrio no for contribuinte do imposto e a alquota interna, se o destinatrio for contribuinte dele.

ICMS Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as

operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

ICMS
tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: I importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento; II seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior, III adquira em licitao de mercadorias apreendidas ou abandonadas; IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.

ICMS Responsabilidade

A Lei poder atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no

recolhimento do tributo.

ICMS Substituio Tributria

Pode ocorrer para frente (artigo 150, 7 da CF/88) ou para trs (artigo 128 do CTN).

ICMS Substituio Tributria

Art.150, 7: A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.

ICMS Substituio Tributria

CTN, Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a

responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

ICMS Substituio Tributria

Na substituio tributria para frente o sujeito passivo promove dois recolhimentos. O primeiro deles relativo s suas operaes prprias; o segundo, pelas operaes do substitudo, antes da ocorrncia do fato gerador.

INDSTRIA COMRCIO CONSUMIDOR

ICMS Substituio Tributria

Caractersticas: - Necessidade de instituio por meio de Lei estadual; - Convnios que determinam obrigao para todos os estados; - Protocolos que representam acordos entre alguns estados e necessitam de publicao no Dirio Oficial da Unio.

ICMS Substituio Tributria

A Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de substituto tributrio.

ICMS Substituio Tributria Lei Kandir, artigo 6, 1: A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes decorrente da ou subsequentes, entre inclusive alquotas ao valor e diferena interna

interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.

ICMS Substituio Tributria Exemplo: Internamente o Estado de So Paulo institui a Substituio Tributria para os seguintes produtos: fumo e sucedneos; cimento, refrigerante, cerveja, chope e gua; sorvete; frutas; veculos; pneus; tintas e vernizes; medicamentos; bebidas alcolicas; perfumaria; produtos de higiene pessoal; combustveis, lubrificantes e derivados de petrleo; lcool; metanol; querosene de aviao, iluminante, gasolina de aviao e leo combustvel, gs natural e GNV.

ICMS Substituio Tributria

A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subsequentes.

ICMS Substituio Tributria A base de clculo da substituio tributria da mercadoria inclui todos os (i) valores da operao prpria, (ii) seguros e outras despesas debitadas ao destinatrio, (iii) acrescido do IPI e (iv) da margem de valor agregado constante em Convnio ICMS, Protocolo ICMS ou Lei Estadual.

ICMS Substituio Tributria Base de Clculo: - Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. - Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, poder a lei estabelecer como base de clculo este preo.

ICMS Substituio Tributria

A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados e poder ser atribuda: - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes; - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento ao Estado onde deva ocorrer essa operao.

ICMS Substituio Tributria

A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados e poder ser atribuda: - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes; - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento ao Estado onde deva ocorrer essa operao.

ICMS Substituio Tributria assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido, que no se realizar.

ICMS Substituio Tributria Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.

ICMS Base de Clculo

AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO EXTRAORDINRIO. TRIBUTRIO. SUBSTITUIO TRIBUTRIA. LEGITIMIDADE. BASE DE CLCULO PRESUMIDA E VALOR REAL DA OPERAO. DIFERENAS APURADAS. RESTITUIO. Impossibilidade, dada a ressalva contida na parte final do artigo 150, 7., da Constituio Federal, que apenas assegura a imediata e preferencial restituio da quantia paga somente na hiptese em que o fato gerador presumido no se realize. (Agravo Regimental no RE 266.523-1/MG).

ICMS - Alquotas
I - nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito por cento); II - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento); III - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12% (doze por cento); IV - nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por cento);

ICMS Alquotas
V - Nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante indicados: a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh; b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh; c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros; d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.

ICMS Alquotas
Smulas STF: Smula 570 STF. O imposto de circulao de mercadorias no incide sobre a importao de bens de capital. Smula 572 STF. No clculo do imposto de circulao de mercadorias devido na sada de mercadorias para o exterior, no se incluem fretes pagos a terceiros, seguros e despesas de embarque. Smula 573 STF. No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. Smula 574 STF. Sem lei estadual que a estabelea, ilegtima a cobrana do imposto de circulao de mercadorias sobre o fornecimento de alimentao e bebidas em restaurante ou estabelecimento similar.

ICMS Alquotas
Smula 575 STF. mercadoria importada de pas signatrio do GATT, ou membro da ALALC, estende-se a iseno do imposto de circulao de mercadorias concedida a similar nacional. Smula 576 STF. lcita a cobrana do imposto de circulao de mercadorias sobre produtos importados sob o regime de alquota zero. Smula 577 STF. Na importao de mercadorias do exterior, o fato gerador do imposto de circulao de mercadorias ocorre no momento de sua entrada no estabelecimento do importador. ICMS: Pauta Fiscal - Smula 431 STJ ilegal a cobrana de ICMS com base no valor da mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal.

Questes

ICMS Alquotas
(CESPE 2008) Assinale a opo correta a respeito do imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS). a) O estado do Piau possui autonomia para instituir e cobrar o ICMS como lhe aprouver, inclusive impondo diferenciaes no regime de sua cobrana em relao ao disposto na CF, uma vez que se trata de competncia concorrente. b) Os princpios e as normas gerais do ICMS esto previstos tanto em lei complementar federal quanto em lei estadual. c) Cabe a lei complementar federal dispor sobre a substituio tributria do ICMS. d) Cabe, exclusivamente, a lei estadual regular a forma como benefcios fiscais sero concedidos e revogados quando se tratar de ICMS. e) O ICMS no o nico tributo para o qual necessrio prvio acordo entre os estados e o DF, no caso de concesso de incentivo fiscal.

ICMS Alquotas
(CESPE 2008) O governador de um estado, a fim de conceder iseno de ICMS para atacadistas de sua unidade da Federao, enviou projeto de lei para a casa legislativa, que acolheu o pleito e editou lei contendo vrios dispositivos, incluindo matria distinta da referente iseno. Com referncia a essa situao, assinale a opo correta. a) No compete ao governador enviar ao Poder Legislativo projeto de lei contendo matria referente a renncia de receita. b) O governador desse estado no poderia ter enviado para a casa legislativa projeto contendo matria sobre iseno de ICMS sem que antes houvesse deliberao sobre o assunto por parte dos outros estados e do DF, que deveriam anuir com a concesso. c) Na referida concesso da iseno do ICMS, observaram-se as normas pertinentes concesso de benefcios legais. d) Para qualquer iseno de tributo, mesmo no sendo para o ICMS, necessria deliberao no Conselho Fazendrio (CONFAZ). e) O fato de a lei editada pela casa legislativa incluir assuntos no relacionados iseno de ICMS no configura descumprimento de qualquer princpio tributrio, j que todo o processo legislativo foi respeitado.

ICMS Alquotas
(24 MPF) Comerciante vende mercadoria, a transporta e entrega, ele prprio, ao comprador, domiciliado em outro Estado da Federao. Na hiptese: a) o ICMS ser exigido sobre a parte do valor praticado na venda da mercadoria; b) o ICMS ser devido, mas com aplicao da alquota atinente a servios de transporte intermunicipal; c) o ICMS ser devido sobre o valor total praticado, a ele se aplicando as bases de clculo, alquotas, formas de recolhimento, etc. do ICMS operaes mercantis; d) o ICMS incide sobre a operao relativa mercadoria e o imposto sobre servios (ISS) sobre o transporte, consoante a Lei Complementar que confere aos Municpios competncias para que tributem os servios de qualquer natureza.

ICMS Alquotas
(24 MPF) Comerciante vende mercadoria, a transporta e entrega, ele prprio, ao comprador, domiciliado em outro Estado da Federao. Na hiptese: a) o ICMS ser exigido sobre a parte do valor praticado na venda da mercadoria; b) o ICMS ser devido, mas com aplicao da alquota atinente a servios de transporte intermunicipal; c) o ICMS ser devido sobre o valor total praticado, a ele se aplicando as bases de clculo, alquotas, formas de recolhimento, etc. do ICMS operaes mercantis; d) o ICMS incide sobre a operao relativa mercadoria e o imposto sobre servios (ISS) sobre o transporte, consoante a Lei Complementar que confere aos Municpios competncias para que tributem os servios de qualquer natureza.