Guía Metodológica para La Redacción de Informes de Sostenibilidad Económica

Gua Metodolgica para la redaccin de Informes de Sostenibilidad Econmica
Autores:
Blanca Marn Ferreiro (Coordinadora) Gerardo Roger Fernndez Fernndez (Coordinador) Pedro Siz Salvador Blanca Jimnez Garrido Juan Carlos Collado Curiel (Fundacin Estudios Econmicos Tomillo) Gustavo Petroff Robles (Fundacin Estudios Econmicos Tomillo)
Catlogo de publicaciones de la Administracin General del Estado: http://publicacionesoficiales.boe.es Tienda virtual de publicaciones del Ministerio de Fomento: www.fomento.es
Edita: Centro de Publicaciones Secretara General Tcnica Ministerio de Fomento
I.S.B.N.: 978-84-498-0908-8 NIPO: 161-11-195-7 D.L.: M-47081-2011
ndice
INTRODUCCIN (Pg. 7) CAPTULO 1
LA SOSTENIBILIDAD ECONMICA EN LA LEY DEL SUELO (Pg. 9) 1.1. LAS VARIABLES ECONMICAS EN EL URBANISMO ESPAOL (Pg. 10) 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. Introduccin general (Pg. 10) El Sistema Urbanstico Espaol: Antecedentes histrico-econmicos (Pg. 11) Anlisis econmicos aplicables al urbanismo espaol (Pg. 12) Anlisis de viabilidad de actuaciones urbanizadoras (Pg. 13)
1.2. LA SOSTENIBILIDAD ECONMICA EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE SUELO (Pg. 14) 1.2.1. Introduccin general a la regulacin actual (Pg. 14) 1.2.2. Oferta suficiente y adecuada de suelo destinado a usos productivos (Pg. 15)
CAPTULO 2
SNTESIS PRELIMINAR DE LA METODOLOGA PARA LA REDACCIN DEL INFORME DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA (ISE) (Pg. 16) 2.1. CONSIDERACIONES PREVIAS (Pg. 17) 2.1.1. Instrumentos urbansticos que debe incluir este documento (Pg. 17) 2.1.2. mbito del Informe de Sostenibilidad Econmica (Pg. 18) 2.1.3. Contenido del anlisis econmico (Pg. 18) 2.2. SNTESIS DE LA METODOLOGA PARA LA REDACCIN DE INFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA (Pg. 18) 2.2.1. Anlisis del impacto en la Hacienda Municipal (Pg. 19) 2.2.1.1. Estimacin de la inversin pblica e incremento patrimonial (Pg. 19) 2.2.1.2. Estudio de la liquidacin del Presupuesto Municipal (Pg. 20) 2.2.1.3. Estimacin de los gastos e ingresos corrientes, tras la recepcin de la urbanizacin (Pg. 21) 2.2.1.4. Anlisis de la repercusin de los gastos e ingresos pblicos sobre la Hacienda Pblica Municipal (Pg. 21) 2.2.2. Anlisis del impacto en las Haciendas Supramunicipales (Pg. 22) 2.2.3. Suficiencia y adecuacin de suelo destinado a usos productivos (Pg. 23) 2.2.4. Conclusiones (Pg. 23)
CAPTULO 3
EL IMPACTO ECONMICO A NIVEL MUNICIPAL Y LOS USOS PRODUCTIVOS (Pg. 24) 3.1. LA METODOLOGA PARA EL CLCULO DEL IMPACTO EN LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL (Pg. 25) 3.1.1. Contenido del documento (Pg. 25) 3.1.1.1. Delimitacin del concepto de sostenibilidad econmica (Pg. 25)
3.1.1.2. 3.1.1.3. 3.1.1.4. 3.1.1.5.
Regulacin de carcter econmico de aplicacin (Pg. 25) Estructura presupuestaria (Pg. 25) Estimacin de la evolucin de la poblacin (Pg. 28) Evaluacin de las modificaciones introducidas por la nueva ordenacin (Pg. 29)
3.1.2. Presupuesto Municipal actual (Pg. 29) 3.1.2.1. Introduccin (Pg. 29)
A) B) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (Pg. 30) GASTOS DE INVERSIN (Pg. 30) B.1) B.2) B.3) Importe previsto de inversin a financiar (en parte o totalmente) por el Ayuntamiento (Pg. 30) Fuentes de financiacin previstas (Pg. 30) Gastos financieros (Pg. 30) B.3.1) Previsiones de adquisiciones de activos (Pg. 30) B.3.2) Amortizaciones previstas en funcin de la deuda que se haya formalizado o se tenga previsto concertar (Pg. 30) B.3.3) Repercusin de gastos financieros en el Captulo 3, en funcin de las estimaciones de deuda que se establezcan (Pg. 30)
3.1.2.2. Ingreso-gasto corriente (Pg. 30) 3.1.2.3. Ingreso-gasto de capital (Pg. 31)
A) B) C) UTILIZACIN DE LA INFORMACIN HISTRICA REFERIDA A LAS LIQUIDACIONES PRESUPUESTARIAS (Pg. 31) INVERSIONES FINANCIADAS SIN PARTICIPACIN MUNICIPAL (Pg. 32) INVERSIONES FINANCIADAS TOTAL O PARCIALMENTE CON PARTICIPACIN MUNICIPAL (Pg. 32) C.1) C.2) C.3) C.4) Con ahorro neto positivo (Pg. 32) Con transferencias de capital (Pg. 32) Con enajenacin de bienes patrimoniales (Pg. 32)
Con recurso al crdito (Pg. 32) 3.1.2.4. Ingreso-gasto financiero (Pg. 33) 3.1.2.5. Proyeccin econmica de la informacin presupuestaria actual (Pg. 33)
3.1.3. Evaluacin de los nuevos ingresos (Pg. 33) 3.1.3.1. Clasificacin presupuestaria de los ingresos (Pg. 33) 3.1.3.2. Estimacin de ingresos (Pg. 37)
A) EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES DE NATURALEZA URBANA (Pg. 37) A.1) Naturaleza y conceptos generales (Pg. 37) A.2) Hecho imponible (Pg. 38) A.3) No sujeccin y exenciones (Pg. 38) A.4) Sujetos pasivos, contribuyentes y sustitutos (Pg. 39) A.5) Inmuebles catastrales de naturaleza urbana (Pg. 39) A.6) Liquidacin del impuesto (Pg. 39) A.7) Estimacin de ingresos por el Impuesto de Bienes Inmuebles (Pg. 41) B) EL IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (Pg. 42) B.1) B2) B.3) B.4) B.5) B.6) B.7) C) C.1) Normativa aplicable (Pg. 42) Naturaleza y aspectos generales (Pg. 42) Hecho imponible (Pg. 42) Exenciones (Pg. 42) Sujetos pasivos: Contribuyentes y sustitutos (Pg. 42) Liquidacin del impuesto (Pg. 42) Estimacin de ingresos por el Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras. (Pg. 43) Naturaleza y aspectos generales (Pg. 44)
EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS (Pg. 44) C.2). Hecho imponible (Pg. 44) C.3). No sujecin y exenciones (Pg. 44) C.4) Sujeto pasivo (Pg. 45)
C.5) C.6) D)
Liquidacin del impuesto (Pg. 45) Estimacin de ingresos municipales por el Impuesto de Actividades Econmicas (Pg. 45)
EL IMPUESTO SOBRE VEHCULOS DE TRACCIN MECNICA (Pg. 45) D.1) Hecho imponible (Pg. 45) D.2) No sujecin y exenciones (Pg. 46) D.3) Sujeto pasivo (Pg. 46) D.4) Liquidacin del impuesto (Pg. 46) D.5) Estimacin de ingresos municipales por el Impuesto de Vehculos de Traccin mecnica (Pg. 47)
E)
EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (Pg. 47) E.1) E.2) E.3) E.4) E.5) E.6) Naturaleza y conceptos generales (Pg. 47) Hecho imponible (Pg. 48) No sujecin y exenciones (Pg. 48) Obligado tributario (Pg. 48) Liquidacin del impuesto (Pg. 48) Estimacin de ingresos por Plusvala (Pg. 49)
3.1.4. Evaluacin de los nuevos gastos (Pg. 49) 3.1.4.1. Premisas (Pg. 49) 3.1.4.2. Aspectos previos (Pg. 51)
A. B. C. D. TRES CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL (Pg. 51) DISTRIBUCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS (Pg. 52) GASTOS CORRIENTES REPERCUTIBLES Y NO REPERCUTIBLES (Pg. 58) ESQUEMA DEL PROCESO DE OBTENCIN Y APLICACIN DE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO A LA NUEVA ORDENACIN (APARTADOS MODIFICACIN E IMPLANTACIN) (Pg. 59) E. F. ESQUEMA DEL PROCESO DE OBTENCIN Y APLICACIN DE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO A LA NUEVA ORDENACIN (APARTADO AMPLIACIN) (Pg. 60) NUEVA ORDENACIN (Pg. 61)
3.1.5. Anlisis del resultado (Pg. 64) 3.1.5.1. Consolidacin de la nueva actuacin con el presupuesto municipal (Pg. 64) 3.1.5.2. Sostenibilidad econmica de la actuacin (Pg. 64) 3.1.5.3. Equilibrio econmico financiero de la nueva actuacin (Pg. 65) A. EQUILIBRIO NO FINANCIERO CORRIENTE (Pg. 65) B. AHORRO NETO (Pg. 66) C. CUMPLIMIENTO DE LA DEUDA (Pg. 67) D. OTRAS EXIGENCIAS (QUE PUEDEN TENER O NO CARCTER VOLUNTARIO) (Pg. 67) E. CAPACIDAD INVERSORA (Pg. 67) 3.1.5.4. Incidencia sobre el resultado presupuestario (Pg. 67) A. CONCEPTO Y DETERMINACIN (Pg. 67) B. MEDIDAS A ADOPTAR EN CASO DE SIGNO NEGATIVO (Pg. 68) 3.1.5.5. Incidencia sobre el remanente lquido de tesorera (Pg. 68) A. CONCEPTO Y DETERMINACIN (Pg. 68) B. MEDIDAS A ADOPTAR EN CASO DE SIGNO NEGATIVO (Pg. 68) 3.1.5.6. Incidencia sobre la estabilidad presupuestaria (Pg. 69) A. CONCEPTO Y DETERMINACIN (Pg. 69) B. MEDIDAS A ADOPTAR EN CASO DE SIGNO NEGATIVO (Pg. 72) C. CONCLUSIN (Pg. 72) 3.2. SUFICIENCIA Y ADECUACIN DE SUELOS PARA USOS PRODUCTIVOS (Pg. 72) 3.2.1. Los indicadores sintticos como herramienta para evaluar magnitudes de difcil cuantificacin (Pg. 72) 3.2.1.1. Metodologa de construccin de indicadores sintticos (Pg. 72)
3.2.1.2. Cmo se construye un indicador sinttico (Pg. 74)

A. B. PROPIEDADES DE LOS ELEMENTOS QUE LO COMPONEN INTERVIENEN EN LA CONSTRUCCIN (Pg. 74) ETAPAS DEL PROCESO DE CONSTRUCCIN (Pg. 74)
3.2.1.3. Aplicaciones y ejemplos (Pg. 76) A. FASE TERICA (Pg. 76) B. FASE EMPRICA (Pg. 77) 3.2.2. Una propuesta de indicador sinttico para medir la suficiencia y adecuacin de suelos para usos productivos (Pg. 77) 3.2.2.1. Delimitacin del indicador y seleccin de variables (Pg. 77) 3.2.2.2. Normalizacin, transformacin y agregacin (Pg. 79) 3.2.2.3. Resultados del indicador, interpretacin y comparacin intertemporal de resultados (Pg. 79)
CAPTULO 4
EL IMPACTO ECONMICO A NIVEL SUPRAMUNICIPAL (Pg. 81) 4.1. LA METODOLOGA PARA EL CLCULO DEL IMPACTO EN LAS HACIENDAS PBLICAS SUPRAMUNICIPALES (Pg. 82) 4.1.1. 4.1.2. 4.1.3. 4.1.4. La Tabla Input-Output (TIO) (Pg. 82) Tcnicas elementales de anlisis input-output. (Pg. 85) Metodologa de impacto econmico. (Pg. 87) La metodologa de impacto aplicada a la evaluacin de infraestructuras. Ejemplos y prcticas. (Pg. 90)
4.2. UTILIZACIN DE LA METODOLOGA INPUT-OUTPUT (Pg. 92) 4.2.1. Clculo de la inversin prevista, supuestos y dems datos para el impacto econmico. (Pg. 92) 4.2.2. Eleccin de la TIO correspondiente y tratamiento de datos. (Pg. 93)
ANEXO I
GUA RPIDA (Pg. 95)
ANEXO II
DESARROLLO DE UN CASO PRCTICO (Pg. 119)
ANEXO III
GLOSARIO DE TRMINOS (Pg. 144)
INTRODUCCIN
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La presente Gua Metodolgica para la elaboracin del Informe de Sostenibilidad Econmica tiene como finalidad bsica la explicacin de las tcnicas instrumentales propias del contenido de los Informes de Sostenibilidad para facilitar la formulacin de los mismos por los diversos aplicadores de la legislacin y normativa urbansticas, tanto desde la Administracin Pblica en la formulacin de los planes e instrumentos de ordenacin urbanstica y territorial correspondientes, como desde el sector privado, cuando propongan iniciativas urbanizadoras particulares. Como marco legal aplicable, el artculo 15.4 del Texto Refundido 2/2008 aprobado por Real Decreto Legislativo de 20 de junio (en adelante TRLS) establece la obligacin de elaborar un informe o memoria de sostenibilidad econmica a incorporar a los planes de ordenacin y gestin correspondientes, en el que deber analizarse el impacto que producir en las Haciendas Pblicas el mantenimiento, conservacin e implantacin de las infraestructuras derivadas de la ejecucin de las actuaciones urbanizadoras previstas en aquellos planes que contemplen cesiones dotacionales a las Administraciones Pblicas. Asimismo el Informe debe hacer referencia a la suficiencia y adecuacin de suelo destinado a usos productivos generadores de empleo y actividad econmica. En este sentido, conviene sealar el carcter innovador de este mandato legal en la tradicin normativa y procedimental urbanstica espaola por lo que se hace an ms necesaria, la elaboracin de esta Gua para que sirva de orientacin a los tcnicos responsables de la redaccin de los instrumentos de ordenacin y gestin. Por otro lado, dado su contenido pedaggico al dirigirse a diferentes profesionales competentes en la materia, con conocimientos y titulaciones acadmicas diversas (arquitectos, economistas, juristas, etc), se ha procurado utilizar un lenguaje lo ms general y comprensible posible con el objetivo de facilitar al mximo su comprensin. La presente Gua se estructura en cuatro captulos y tres Anexos, abarcando de manera sistematizada toda la metodologa a aplicar en los Informes de Sostenibilidad Econmica, tanto desde su desarrollo conceptual y terico como desde su prctica aplicativa mediante la disposicin de ejemplos concretos (Anexo II) que ayudan a un mejor entendimiento de las determinaciones tericas. Con esa misma finalidad pedaggica se sintetiza su contenido en una Gua Rpida (Anexo I), culminndose el texto (AnexoIII) con un Glosario de Trminos que ayuda a mejorar su comprensin por los diferentes profesionales con conocimientos parciales, bien en materia urbanstica, bien en materia econmico-financiera. Finalmente, el equipo redactor espera que todo aquel que recurra a esta Gua Metodolgica para la elaboracin de Informes de Sostenibilidad Econmica encuentre, rpida y claramente, toda la informacin que precise. Con esta intencin se ha redactado.
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Captulo
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LA SOSTENIBILIDAD ECONMICA EN LA LEY DEL SUELO
L a s o sten ibilida d econ mic a en la Ley del S u elo
1.1. LAS VARIABLES ECONMICAS EN EL URBANISMO ESPAOL

1.1.1. Introduccin general El urbanismo se constituye como una materia del conocimiento humano caracterizada por sus variadas facetas entre las que cabra sealar al menos tres: la cultural, la disciplinar y la econmica. La faceta cultural se manifiesta, sin duda, como la socialmente ms generalizada de las tres. Su materializacin se expresa en la configuracin de la ciudad, en la disposicin de sus edificios y arquitecturas, de sus infraestructuras y servicios pblicos, es decir, en la conformacin de su escenario urbano, espacio de relacin y convivencia social, crisol de las civilizaciones aparecidas, all en el Neoltico hace ms de 10.000 aos, cuando el hombre se asent en el territorio creando los primeros ncleos de poblacin. De hecho, la correlacin entre el hombre y el urbanismo desde entonces, ha permitido alcanzar hoy la condicin de ciudadana a todos los habitantes de las urbes contenedoras, en la actualidad, de ms de la mitad de la poblacin mundial. En las ciudades se produce la divisin del trabajo, en las ciudades se residencian sus usuarios, en las ciudades trabajan, descansan y se forman sus pobladores, desarrollando, al fin, el progreso cultural de un determinado grupo social de manera colectiva. Por tanto, el urbanismo como faceta cultural, es un producto derivado de la actividad generalizada de la totalidad de sus habitantes y en este sentido, en mayor o menor medida, sus consecuencias culturales, entendidas en su ms amplio sentido, sern responsabilidad de ellos, por lo que siempre formar parte de su identidad diferencial con respecto a otras culturas urbanas contemporneas. La faceta disciplinar se manifiesta como aqul conjunto de conocimientos que pretenden conformar un cdigo de tcnicas e instrumentos, lo ms objetivos y sistemticos posibles, que permitan ordenar, desde la racionalidad territorial y sociolgica derivadas del mtodo cientfico, las ciudades y los espacios urbanos e infraestructuras as como los servicios de relacin y conexin entre ellas, contituyndose en la disciplina propia de los profesionales del urbanismo, los urbanistas. La tercera faceta, la econmica, es aquella que atiende a los costes que comporta la creacin y el mantenimiento de los espacios urbanos y de las ciudades, pues la materializacin fsica del hecho cultural mediante la aplicacin de tcnicas y modelos de ordenacin, conlleva, obligadamente, la elevada disposicin de recursos econmico-financieros que precisan de anlisis y estudios de viabilidad que puedan garantizar la eficacia en el proceso de produccin de ciudad. Si bien es cierto que los anlisis de costes que comporta el urbanismo son relativamente conocidos y aplicados, con mayor o menor solvencia, en la disciplina y normativa legal establecida para la formulacin del planeamiento municipal, tanto general como de desarrollo, no ocurre as con los referidos a la viabilidad de las actuaciones urbanizadoras ni, sobre todo, a los que afectan a la sostenibilidad econmica, innovacin normativa introducida por la Ley de Suelo 8/2007 y su Texto Refundido 2/2008. A este fin se destina el contenido de la presente Gua que debe entenderse como una herramienta de referencia, para la aplicacin directa de su contenido instrumental en la formulacin de los anlisis sealados en planes concretos y como
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un referente de los criterios a utilizar por las Comunidades Autnomas en la disposicin de dichas tcnicas desde su competencia administrativa o en sus cuerpos jurdico-normativos de mbito urbanstico.
1.1.2. El Sistema Urbanstico Espaol: Antecedentes histrico-econmicos Previamente al desarrollo del contenido de la Gua, se hace necesario conocer, an someramente, las bases y principios econmicos que caracterizan al Sistema Urbanstico Espaol (en adelante SUE) pues, dada su singularidad en el urbanismo occidental, resulta imprescindible comprender sus caractersticas propias para poder aprehender, con mayor lucidez, las determinaciones del proceso de produccin de ciudad en Espaa. El SUE, cuyo origen habra que remontarlo a la primera Ley de Ensanche de las Poblaciones de 1864, con la justificacin de solventar la histrica anemia de las exiguas Haciendas Pblicas espaolas, se articul sobre un principio bsico: la produccin de ciudad. En este momento, la disposicin de los suelos para espacios pblicos (viario, jardines y equipamientos) y la aplicacin de los costes que comportaba la implantacin de todos los servicios urbanos (agua, luz, alcantarillado, pavimentacin del calzadas, etc...) se realizaban de dos formas distintas, bien por gestin pblica, mediante la expropiacin de los suelos de dominio pblico y la ejecucin urbanizadora, financindose mediante la imposicin de contribuciones y recargos imputados a los beneficiarios de la actuacin, o bien, y sobre todo, por gestin privada, atribuyendo directamente, y a su costa, a los propietarios de suelos integrados en el mbito espacial de ejecucin, los costes correspondientes, los cuales, finalmente, se financiaban con el otorgamiento, garantizado por ley, de los derechos edificables a materializar en las parcelas resultantes de la operacin. De esta forma se instrument el principio fundacional del SUE, autntica piedra filosofal del urbanismo espaol, el principio de reparto de cargas y beneficios. De acuerdo a este principio, los propietarios disponen de la garanta real y legal, del derecho a la atribucin del beneficio empresarial del negocio inmobiliario anticipado al momento de la reclasificacin del suelo, a cambio del deber de asumir todos los costes de produccin, mientras que la Administracin acta como garante y controladora de la operacin, pero sin que la nueva ciudad le suponga coste alguno. Esta habilidosa e inteligente disposicin jurdico-urbanstica y econmica, sin perjuicio de los graves inconvenientes que, por otro lado, comporta, vena a resolver los problemas econmicos de las Haciendas Pblicas espaolas ya sealados, mejorndose posteriormente, en su desarrollo normativo a travs de las consecutivas Leyes de Suelo Estatales que se fueron promulgando (Leyes del ao 1956, 1975, 1990, 1998 y finalmente la de 2007) y que introdujeron, por un lado, el segundo principio bsico del SUE, consistente en el mandato a la participacin pblica en las plusvalas generadas por el planeamiento y que se constituye en la entrega a la Administracin de parcelas edificables con destino al Patrimonio Pblico de Suelo en las que se pueda materializar un porcentaje del aprovechamiento urbanstico atribuido por el planeamiento, (en la actual Ley Estatal, entre el 5-15% y excepcionalmente entre el 0-20%, a concretar por las Comunidades Autnomas) y, por otro, la quiebra del monopolio productivo que se atribua a la propiedad del suelo, abrindolo al rgimen de libre empresa (agente urbanizador). De lo expuesto, se deduce que mientras que en el resto de pases de economa de mercado, la produccin de ciudad se lleva a cabo de manera anloga a la de cualquier otra actividad de funcin pblica (no se olvide que la creacin de la ciudad es una facultad de competencia propia de los poderes pblicos, sin perjuicio que su ejecucin pueda llevarse a cabo por gestin directa o indirecta), en Espaa, se genera un rgimen legal de derecho-deber, en el cual los propietarios beneficiarios de una actuacin urbanizadora que forme parte de la ciudad, tienen el deber de asumir la totalidad de los costes de produccin que la operacin comporta y se les atribuye el derecho a la mayor parte del beneficio inmobiliario derivado de la misma (alrededor del 90%), recibiendo la Administracin, gratuitamente, las calles, zonas verdes y equipamientos perfectamente urbanizados, as como un porcentaje (alrededor del 10%) del beneficio de la actuacin, materializado en parcelas edificables a integrar en el Patrimonio Pblico de Suelo, con la finalidad de regular, al menos parcialmente, el mercado libre de suelo (mercado siempre sometido a tensiones especulativas) mediante su puesta en el mismo a precio tasado (v. gr. para Vivienda Protegida, en el caso de actuaciones de uso residencial).
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1.1.3. Anlisis econmicos aplicables al urbanismo espaol De lo expuesto hasta aqu, se deduce que el SUE posibilita a la Administracin espaola obtener todos los suelos destinados al uso y dominio pblicos correspondientes a las diferentes actuaciones urbanizadoras sin coste de implantacin alguno, al ser una actividad que corresponde a los propietarios en contraprestacin a los beneficios que se le otorgan. Sin embargo, no todas las infraestructuras y servicios necesarios para el funcionamiento correcto y completo del sistema urbano se derivan de las actuaciones urbanizadoras. En stas, lgicamente, se prevn aquellos que dan servicio directo a las edificaciones que en ella se prevn, es decir, las calles, jardines, equipamientos e instalaciones necesarias para convertir en solares las parcelas edificables y satisfacer las demandas sociales de los habitantes del nuevo ncleo de poblacin. Son los denominados comnmente, sistemas locales. Pero la ciudad necesita otras infraestructuras, dotaciones y servicios de mbito supra-actuacin, que operan como sistemas que dan servicio a la totalidad de la ciudad e, incluso, a la totalidad del sistema inter-urbano, es decir, aquellos viarios articuladores inter-barrios, hospitales, universidades, carreteras, centros de comunicaciones, etc. Son los denominados sistemas generales cuya obtencin para el dominio pblico deber realizarse mediante expropiacin corriendo su ejecucin, a cargo de la Administracin titular de la misma, salvo en aquellos supuestos, siempre escasos, en los que puedan adscribirse a las actuaciones urbanizadoras por su proximidad y por la necesidad de su disposicin conjunta con los sistemas locales de la actuacin para que sta pueda funcionar adecuadamente. Todos estos sistemas, tanto los locales como los generales, debern preverse en el planeamiento municipal en sus dos fases, en el planeamiento general y en el de desarrollo garantizando, razonablemente, la factibilidad de las previsiones urbanizadoras. De hecho, una aproximacin, si bien insuficiente, a esta labor, ya se recoga como documento constitutivo de la correspondiente documentacin de un Plan General en la Ley del Suelo de 1976 y, en concreto, en el artculo 42 del Reglamento de Planeamiento del 78 que, bajo la denominacin de Estudio Econmico y Financiero del Plan, prescriba la obligacin de llevar a cabo la evaluacin econmica de la ejecucin de las obras de urbanizacin correspondientes a los sistemas generales y a la implantacin de los servicios urbansticos (sistemas locales) incluidos en las actuaciones de transformacin urbanstica que se integran en los Programas Cuatrienales del Plan, debiendo determinarse en ellos la iniciativa, la cuantificacin y el carcter pblico o privado, de las inversiones a realizar. De acuerdo a estas determinaciones, los Estudios Econmico-Financieros deben analizar, con respecto a las actuaciones de iniciativa pblica, el estado y solvencia de las Haciendas Pblicas afectadas, sobre todo, la municipal. Para llevar a cabo dicho anlisis, se estudiar el presupuesto de inversiones de los aos anteriores as como la capacidad de endeudamiento del mismo, contabilizndose los ingresos y gastos derivados del urbanismo y realizando una proyeccin al ao horizonte del Plan en el cual se prevean, adems de los normalizados que alimentan el Presupuesto Municipal, los ingresos obtenibles derivados de la gestin del Plan, entre los que se encuentran, fundamentalmente, los correspondientes a la participacin pblica en las plusvalas que formarn parte del patrimonio municipal de suelo con destino a la intervencin en el mercado de suelo. La factibilidad del Plan y la garanta, razonable, del desarrollo de las previsiones de sus actuaciones urbanizadoras, se deduce del equilibrio resultante de los ingresos y gastos pblicos derivados del urbanismo. En el caso de que se produjera un saldo negativo, habra que reconsiderar las actuaciones previstas en el Plan, bien renunciando a algunas de ellas, bien difirindolas a plazos posteriores al horizonte establecido para la ejecucin del mismo o, alternativamente, explorar la consecucin de ingresos adicionales que posibilitaran su financiacin. Con respecto a las inversiones pblicas correspondientes a otras Administraciones no municipales y para aquellas infraestructuras o dotaciones que no pudieran obtenerse mediante las tcnicas del urbanismo (cesin gratuita por reparcelacin), limitndose exclusivamente a la expropiacin como actuaciones aisladas, desde el planeamiento municipal
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solo cabe garantizar su factibilidad mediante la suscripcin de Convenios inter-administrativos de cooperacin, en los cuales, la Administracin responsable de la actuacin se comprometa a consignar los costes derivados de la misma en el Presupuesto de Inversin del ejercicio que corresponda, segn establezca y programe el Plan General. La garanta de ejecucin, incluso con suscripcin de Convenios, no puede ser absoluta, dada la estructura presupuestaria anualizada, la variabilidad de las previsiones y preferencias de inversin, las alternancias democrticas y la volatilidad de los mercados. En primer lugar, se echa en falta un autntico Anlisis de Viabilidad Econmica, no tanto para la ejecucin de los sistemas generales (que tambin), sino y sobre todo, para la ejecucin de las actuaciones urbanizadoras cuya base ejecutiva se fundamenta en el principio de reparto de cargas y beneficios, es decir que su viabilidad depender de los costes derivados de las cargas asignadas (superficies, calidades y costes relativos a las infraestructuras y servicios) en relacin con los aprovechamientos urbansticos atribuidos (usos de mayor o menor rentabilidad y edificabilidades correspondientes a los mismos). En segundo lugar, tampoco se establece procedimiento alguno que permita evaluar los costes de mantenimiento y conservacin que las infraestructuras, servicios y dotaciones obtenidas, bien onerosamente, bien por cesin gratuita, suponen para la Administracin afectada. Pasemos a analizar ambas insuficiencias de manera ms pormenorizada.
1.1.4. Anlisis de viabilidad de actuaciones urbanizadoras En la actualidad no se entiende posible formular un Plan, sin evaluar, an someramente, la viabilidad de las actuaciones urbanizadoras previstas en el mismo y proceder a atribuir usos y edificabilidades y a establecer cargas de Sistemas Locales y Generales, es decir, a consignar aprovechamientos urbansticos (y en su caso, el tipo o medio) de manera que podramos denominar a sentimiento, sin comprobar cul resulta ser el valor final (residual) del suelo y, por tanto, quin se estara enriqueciendo, quizs desproporcionadamente con las previsiones del Plan y quin, sin embargo, pudiera encontrarse en la situacin opuesta que, en su caso, podra llegar a bloquearse la actuacin ante su explcita inviabilidad. Es ms, parece ms que razonable que la determinacin del aprovechamiento atribuido a cada mbito de ejecucin, (rea de reparto en terminologa jurdico-urbanstica), est conformado por la agregacin de varias actuaciones, incluso de diferentes usos (reas de reparto multi-sectoriales), o por actuaciones unitarias (mucho ms deseables desde cualquier punto de vista) con la adscripcin, en su caso, de Sistemas Generales (reas de reparto uni-sectoriales), se realice, en primer lugar, sobre la base de la aplicacin explcita del inters general y del modelo de desarrollo definido y, en segundo lugar, en funcin de la ecuacin coste-beneficio que el principio de reparto de cargas y beneficios conlleva, tal como hemos sealado en el apartado 1.1.3 anterior. Y es que debe tenerse en cuenta que la gran mayora de las actuaciones urbanizadoras previstas en los Planes se encomiendan a la iniciativa privada, y si la ejecucin de las mismas no presenta una previsin de beneficio razonable, las actuaciones permanecern inactivas y las propuestas del Plan no se cumplirn, fracasando, por tanto, el modelo de desarrollo establecido y dejando, finalmente, insatisfechas las demandas sociales ante la ausencia de una oferta urbana adecuada. En este sentido y como resulta lgico, los citados Estudios de Viabilidad deben partir de la determinacin de la totalidad de los costes de produccin urbanizadora (gastos de urbanizacin, gastos generales, financieros y beneficio empresarial) de la actuacin concreta a analizar, as como los ingresos potenciales de la actuacin, es decir, el valor en venta de las
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parcelas urbanizadas resultantes, calculado en funcin de los valores de repercusin correspondientes a cada uno de los usos a implantar, determinados sobre la base de un riguroso estudio de mercado actualizado y todo ello calculado por la metodologa residual, esttica o dinmica, segn queramos disponer de mayor o menor informacin a la hora de tomar decisiones sobre la Viabilidad de la actuacin. Finalmente, en el supuesto de que la actuacin se considerara viable en funcin de la tasa de rendimiento mnima establecida, se deber proceder a la distribucin de las plusvalas generadas por la actuacin entre los propietarios, Administracin actuante y agente promotor-gestor (Urbanizador, Junta de Compensacin), ponindose de esta forma de manifiesto, la autntica rentabilidad de las actuaciones, pudiendo compararse entre ellas y, as posibilitar una formulacin ms equitativa y un ms justo equilibrio en los beneficios que el Plan atribuye a las diferentes previsiones urbanizadoras. Pues bien, a pesar de ello, no son muchas las Leyes Autonmicas ni los Planes que incorporan estos anlisis de viabilidad econmica en los Estudios Econmico-Financieros correspondientes. En cualquier caso, ya existen manuales prcticos al respecto1 que permiten disponer de tcnicas y ejemplos de sencilla aplicacin para facilitar la elaboracin de dichos estudios y posibilitar, de esta forma, la formulacin de Planes Generales con resultados ms profesionalmente solventes y adecuadamente ms transparentes, lo que contribuir a una mejor asuncin social de los mismos.
1.2. LA SOSTENIBILIDAD ECONMICA EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE SUELO

1.2.1. Introduccin general a la regulacin actual La Ley de Suelo 8/2007 y su Texto Refundido 2/2008 aprobado por RDL de 20 de Junio, establecen en su artculo 15.4 la obligacin que deben asumir los planes de ordenacin de formular un informe o memoria de sostenibilidad econmica, en el que se ponderar, en particular, el impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas por la implantacin y el mantenimiento de las infraestructuras necesarias o la puesta en marcha y la prestacin de los servicios resultantes, as como la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos. Dicho artculo obliga a llevar a cabo un anlisis econmico de lo que supone, sobre todo, el mantenimiento y conservacin de las infraestructuras, servicios y dotaciones que, en su mayora, se obtuvieron gratuitamente por el Ayuntamiento, pero que tras su entrega pblica, deben conservarse y mantenerse. La trascendencia de esta medida legal no slo se manifiesta en la necesidad econmico-financiera e intelectual de conocer los costes que cualquier actividad comporta para las Haciendas Pblicas, sino y sobre todo, lo que supone como seal de alarma y, por tanto, medida de prudencia poltica, a la hora de aprobar Planes de dimensiones desmedidas y desproporcionadas en funcin de las demandas sociales previsibles2. De todos es sabido que es prctica consuetudinaria, y en los aos pasados de la burbuja inmobiliaria an ms, la recepcin por los ayuntamientos de numerosas obras de urbanizacin, servicios urbanos y dotaciones pblicas correspondientes a actuaciones urbanizadoras cuya dimensin espacial y capacidad edificatoria excedan, en mucho, la demanda social de viviendas u otros productos inmobiliarios contemplados en la zona.
1 Gua Bsica para el Anlisis de Viabilidad Econmica de las Actuaciones Urbansticas de Gerardo Roger Fernndez, Blanca Marn Ferreiro y Pablo Fernndez Monedero, publicado por el Colegio de Arquitectos de Valencia en 2003. 2 Ver Comentarios al Texto Refundido de la Ley de Suelo editado por IUSTEL aprobado por RDL 2/2008 en 2008 de Luciano Parejo y Gerardo Roger Fernndez.
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El resultado comporta la disposicin de enormes cantidades de suelo urbanizado dotado de calles, alumbrados pblicos, jardines, etc., que preexisten en entornos escasamente edificados y habitados, y que as permanecern muchos aos hasta que el mercado, en su caso, permita su ocupacin total. Esta situacin de despilfarro de un activo tan importante y costoso como es el del suelo urbanizado, se presenta en el actual escenario de crisis financiero-inmobiliaria como la imagen urbana ms trgica y representativa del lamentable estado de cosas en el que nos encontramos. Pero, adicionalmente, supone una carga indigerible para la prctica totalidad de Ayuntamientos, pues aunque no haya edificios ni vecinos que asuman los tributos locales y, en consecuencia, dejen de producirse los ingresos pblicos necesarios para mantener los servicios e infraestructuras instaladas, el Ayuntamiento no puede abdicar de garantizar la conservacin de los mismos y deber acometer los correspondientes gastos de mantenimiento con cargo al resto de partidas presupuestarias, lo que vendr a comprometer, cuando no a estrangular, las siempre dbiles, y ahora ms que nunca, Haciendas Municipales. Por todo ello, debe ser bienvenida la nueva determinacin de la Ley de Suelo y sobre ella desarrolla esta Gua Metodolgica su contenido instrumental.
1.2.2. Oferta suficiente y adecuada de suelo destinado a usos productivos Por otro lado, el TRLS tambin prescribe la necesidad de analizar la adecuacin y suficiencia de disposicin de suelo destinado a usos productivos que debe contemplar el planeamiento de ordenacin. El mandato estatal tiene una clara y explcita justificacin. Si se pretenden generar ciudades de usos mixtos, equilibradas y sostenibles desde los tres puntos bsicos de la misma, el medioambiental, el econmico y el social, deber propiciarse que existan suficientes usos generadores de empleo (productivos), sean estos de carcter industrial, empresarial, terciario, servicios, etc., que no slo reequilibren la ecuacin residencia-trabajo, sino que tambin garanticen un razonable y limitado proceso de desplazamientos y movilidad urbana derivada del acceso a la actividad laboral, lo que contribuir, de manera muy importante, al ahorro energtico y a la calidad de vida urbana. Por ello, esta Gua Metodolgica tambin acomete la formulacin de procedimientos, tanto para analizar la adecuacin y suficiencia de los suelos productivos existentes en un determinado territorio, como para la elaboracin de modelos proyectivos que permitan dimensionar una oferta de suelo deseable en funcin de las estrategias de poltica urbana y econmica adoptadas.
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Captulo
2
SNTESIS PRELIMINAR DE LA METODOLOGA PARA LA REDACCIN DEL INFORME DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA (ISE)
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S nt e s i s de la metodologa pa ra la reda c c in del informe de sosten ibilida d econ mic a ( ISE)
La documentacin de los instrumentos de ordenacin de las actuaciones de urbanizacin debe incluir un informe o memoria de sostenibilidad econmica, en el que se ponderar en particular el impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas por la implantacin y el mantenimiento de las infraestructuras necesarias o la puesta en marcha y la prestacin de los servicios resultantes, as como la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos.
2.1. CONSIDERACIONES PREVIAS

2.1.1. Instrumentos urbansticos que debe incluir este documento Una primera cuestin que se plantea del anlisis del artculo 15.4 del TRLS es la necesidad de dilucidar cules son los instrumentos urbansticos que, preceptivamente, deben incorporar el Informe de Sostenibilidad Econmica (ISE). El texto legal establece la obligatoriedad de incluir el ISE en los instrumentos de ordenacin de las actuaciones de urbanizacin. Las actuaciones de urbanizacin incluyen: (i) las de nueva urbanizacin, que suponen el paso de un mbito de suelo de la situacin de suelo rural a la de urbanizado mediante la creacin de las infraestructuras, dotaciones pblicas y parcelas edificables y (ii), las que tienen por objeto reformar o renovar la urbanizacin de un mbito del suelo urbanizado. El planeamiento de desarrollo es el instrumento ms especfico de ordenacin de las actuaciones de transformacin urbanstica, tanto de nueva urbanizacin como de reforma o renovacin de suelo urbanizado, aunque el planeamiento general incorpora, cada vez con mayor frecuencia, la definicin de elementos correspondientes a la ordenacin detallada o pormenorizada de las actuaciones de urbanizacin. Por otra parte, el Sistema Urbanstico Espaol es un sistema atributivo de derechos y deberes aplicables a la propiedad del suelo, por lo que requiere que la evaluacin de la sostenibilidad econmica se realice en la fase ms temprana de la ordenacin posible, con el fin de corregir, preventiva y adecuadamente, los desajustes que se pudieran detectar en el marco del planeamiento general. En consecuencia, todos los instrumentos de ordenacin territorial y urbanstica, siempre que comporte la obtencin de suelo pblico destinado a infraestructuras o equipamientos, debern ser sometidos a evaluacin econmica adems de la ambiental. Por tanto, en esta Gua Metodolgica se entiende que los Informes de Sostenibilidad Econmica deben ser incluidos en los instrumentos de:
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(i)
Ordenacin Territorial o Planeamiento General Municipal.
(ii) Ordenacin Pormenorizada o Detallada incluida en el Planeamiento de Desarrollo. Como se ver ms adelante, la metodologa para el anlisis de sostenibilidad econmica en ambos instrumentos de ordenacin tiene un tronco comn, pero presenta algunas diferencias, tanto en el mbito territorial del anlisis (localsupramunicipal), como en el nivel de detalle y desarrollo temporal.
2.1.2. mbito del Informe de Sostenibilidad Econmica El TRLS focaliza el anlisis de sostenibilidad en el Sector Pblico, exigiendo la evaluacin del impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas, sin realizar mencin alguna a los recursos privados que fueran necesarios para la ejecucin urbanizadora. En este sentido, el ISE centrar el anlisis econmico en las cuentas pblicas y distinguir dos niveles territoriales, el municipal y el supramunicipal. La metodologa empleada para evaluar el impacto econmico en la Hacienda Municipal se apoya en tcnicas y mtodos existentes de evaluacin y control presupuestario, mientras que la evaluacin del impacto en las Haciendas Pblicas Supramunicipales se realiza con la Metodologa Input-Output.
2.1.3. Contenido del anlisis econmico Finalmente, el Informe de Sostenibilidad Econmica deber analizar tanto los gastos pblicos de inversin por la construccin de infraestructuras y equipamientos, como los gastos corrientes de mantenimiento y conservacin de las nuevas infraestructuras y los derivados de la prestacin de nuevos servicios. Tambin debe evaluar si la ordenacin propone una distribucin de usos urbansticos que incluya suelo para usos productivos en proporcin adecuada y en cantidad suficiente, en relacin al uso residencial, para favorecer la sostenibilidad ambiental del modelo urbano.
2.2. SNTESIS DE LA METODOLOGA PARA LA REDACCIN DE INFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA

De manera sinttica, esta Gua propone la redaccin de los Informes de Sostenibilidad Econmica con la siguiente metodologa: a) Impacto en la Hacienda Pblica Municipal. La lgica seguida en la memoria sobre sostenibilidad econmica consiste en centrar el anlisis en los Presupuestos de la Hacienda Municipal. En particular, se estiman los gastos de inversin y corrientes que el Ayuntamiento deber asumir por la construccin de nuevas infraestructuras y el mantenimiento de la nueva actuacin urbanizadora (gastos de funcionamiento), as como los ingresos que generar el desarrollo de la actuacin. Se analiza el efecto sobre el presupuesto y los equilibrios
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presupuestarios y el balance resultante (Balance Fiscal), caso de ser positivo en un horizonte temporal adecuado (en funcin de las actuaciones previstas), comportara la sostenibilidad econmica del PGOU. b) Impacto en la Hacienda Supramunicipal El efecto de la ordenacin urbana sobre las Haciendas Pblicas no municipales se cuantifica mediante un anlisis InputOutput, que permite estimar el impacto de las inversiones sobre la actividad (Valor Aadido Bruto y Produccin), empleo y, en ltima instancia, los ingresos pblicos derivados: IRPF, IVA, Impuestos Especiales, Impuesto de Sociedades, Cotizaciones a la Seguridad, Social e impuestos autonmicos (Impuesto sobre sucesiones y donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, etc.) c) Suficiencia y adecuacin de suelo para usos productivos Finalmente, se realizar un anlisis de los usos urbansticos previstos por el planeamiento y se estudiar si la reserva de suelo para usos productivos es suficiente para atender las necesidades de la poblacin residente.
2.2.1. Anlisis del impacto en la Hacienda Municipal 2.2.1.1. Estimacin de la inversin pblica e incremento patrimonial
a) En este apartado se deber diferenciar entre la inversin pblica para: (i) La ejecucin de las obras de urbanizacin necesarias para la transformacin del suelo. Tal como hemos visto en el Captulo 1, el Sistema Urbanstico Espaol asigna a los propietarios de los terrenos el deber de financiar la totalidad de los gastos de produccin para la disposicin de suelo edificable y, como compensacin por ello, reciben el aprovechamiento urbanstico o las plusvalas derivadas de la accin urbanstica. Por tanto, en general, la Administracin Municipal no participa en la inversin para la ejecucin de las obras y dems costes de la urbanizacin1. Si, excepcionalmente, tuviera que financiar parte de las obras de urbanizacin, se incluir el importe de la inversin municipal en el anlisis. (ii) La ejecucin de espacios libres o infraestructuras correspondientes a los sistemas generales (o redes primarias). Estos elementos prestan un servicio a la escala de ciudad o a un mbito superior al de la actuacin urbanizadora o incluso, en el mbito supramunicipal. En general, el suelo donde se asientan estas infraestructuras o espacios libres, en la parte que puede adscribirse a la mancomunidad reparcelatoria de las actuaciones urbanizadoras, se obtiene con cargo a las actuaciones urbanizadoras. Sin embargo, la ejecucin de las obras se financia con cargo a las Administraciones Pblicas. En este supuesto, se deber cuantificar la inversin, identificar a la Administracin que debe soportar el gasto y estimar el momento en que se debe realizar. Este concepto se analizar, fundamentalmente, en la elaboracin de Informes de Sostenibilidad Econmica de Planeamiento General. Slo ser objeto de evaluacin en el planeamiento de desarrollo si la inversin pblica fuera imprescindible para la puesta en servicio de la urbanizacin. (iii) La edificacin de equipamientos pblicos locales o integrados en la red secundaria de dotaciones, incluidos en el mbito de la actuacin urbanizadora. Este apartado hace referencia a las inversiones en los centros escolares, guarderas, centros de salud, polideportivos y dems servicios previstos en el planeamiento de desarrollo para atender a la nueva poblacin. Se deber estimar el importe de la inversin, identificar la Administracin responsable de la misma y estimar el momento en que se produce. En general, estas inversiones se realizan con posterioridad
1 No debe confundirse con la Inversin Pblica en los supuestos de Gestin Directa pues, en ese caso, la Administracin invierte por cuenta de los propietarios de los terrenos y, por tanto, el Ayuntamiento gira Cuotas de urbanizacin para hacer frente al pago de las inversiones en urbanizacin.
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a la recepcin municipal de la urbanizacin. En el supuesto de inversin pblica municipal, se incluir en el ISE del planeamiento de desarrollo. b) Incremento Patrimonial, producido, fundamentalmente por la recepcin de: (i) las parcelas destinadas a equipamientos, (ii) las parcelas lucrativas, dnde se materializar el aprovechamiento urbanstico correspondiente a la Administracin y (iii) las obras de urbanizacin e infraestructuras ejecutadas con cargo a la actuacin urbanizadora y que recibe la Administracin. 2.2.1.2. Estudio de la liquidacin del Presupuesto Municipal
Se deber analizar el ltimo Presupuesto Municipal liquidado, para disponer de informacin sobre: (i) Repercusin de gasto-ingreso corriente por habitante, segn la clasificacin econmica. independientes de los habitantes y la repercusin del gasto corriente por habitante de los captulos 1 y 2. (iii) Obtencin de los indicadores actuales de estabilidad presupuestaria, endeudamiento, etc. Una vez examinados los gastos de inversin, es necesario analizar los gastos ordinarios. Estos ltimos se caracterizan por el hecho de que an siendo individualmente muy inferiores a los primeros, su gran nmero y recurrencia anual hacen que el estudio y estimacin de los mismos resulte mucho ms complejo. Esta es la razn por la que su determinacin individual, tanto en el aspecto temporal, como en los casos en que deban ser obtenidos para un nuevo territorio, no resulta aconsejable. Por razones de eficiencia es conveniente realizar una estimacin de su importe, pero para esto debern concurrir los siguientes requisitos mnimos: 1) Una base de informacin sobre la que realizar la estimacin que: a. Refleje todos los gastos b. Se encuentren imputados temporalmente al ejercicio en que se han devengado c. Hayan sido aplicados contablemente a las finalidades a las que realmente responden 2) 3) Posibilidad de obtener un parmetro o parmetros de estimacin que acumulen la informacin necesaria suficiente para posibilitar su utilizacin con un nivel mnimo de confianza en la nueva actuacin. Que el territorio objeto de desarrollo sea similar a aquel del que se obtiene la base de informacin.
(ii) Anlisis del presupuesto de gastos, clasificacin por programas, identificndose los gastos dependientes e
Con relacin al primer punto, se recurre a la obtencin de la informacin necesaria no desde el presupuesto sino desde su liquidacin, lo que permite que en la misma se reflejen no solo las previsiones, sino los ingresos y gastos finalmente realizados. Por lo que se refiere al parmetro de estimacin, se ha tomado como referencia el de habitante, ya que la mayor parte de los ingresos y gastos municipales de un municipio tipo, se producen en funcin de su poblacin. Finalmente, cuando el nuevo desarrollo no sea una ampliacin del existente, deber buscarse un parmetro en sustitucin del de habitante que permita reflejar esa diferencia. Cuando se cumplan estas condiciones con respecto a los gastos, se proceder a: a) b) Obtener el valor del parmetro habitante desde la liquidacin del ltimo ejercicio, para los Captulos 1 y 2 del presupuesto. Encuadrar los diferentes servicios de la nueva ordenacin dentro de la clasificacin por programas, con la caracterstica de ser o no dependientes del nmero de habitantes que potencialmente pueden hacer uso del mismo.
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c)
Obtener para la anterior clasificacin por programas el importe de los Captulos 1 y 2, en funcin del valor gasto por habitante, y de la dependencia2 o no del mismo de acuerdo con la clasificacin establecida. Estimacin de los gastos e ingresos corrientes, tras la recepcin de la urbanizacin
2.2.1.3.
Se trata de evaluar el impacto de la actuacin urbanizadora en la Hacienda Pblica. Para ello se deber cuantificar el gasto pblico destinado al mantenimiento de las infraestructuras de nueva creacin y a la prestacin de los servicios resultantes y, complementariamente, cuantificar los ingresos. a) Estimacin de gastos corrientes de la Hacienda Pblica Municipal. Se distinguen tres posibles situaciones: (i) Cambio de modelo urbanstico. El nuevo modelo previsto en los instrumentos de ordenacin es muy diferente del actual. Por ejemplo, o es ms denso que el actual (ciudad compacta) o es ms extensivo, o modifica considerablemente la relacin de usos urbansticos preexistentes, etc. En este caso, ser necesario realizar una evaluacin pormenorizada de los costes de mantenimiento de las nuevas infraestructuras y servicios resultantes.
(ii) Modificacin de servicios y /o forma de Gestin. El planeamiento puede comportar la necesidad de incorporar nuevos servicios (depuracin aguas, transporte pblico, etc.) y la forma de gestin de los mismos podra ser diferente a la actual. Al igual que en el caso anterior, se hace necesario realizar un clculo directo del coste, si ello representara una modificacin sustancial respecto de la situacin actual. (iii) Ampliacin de servicios existentes y mantenimiento de su forma de gestin. En este supuesto, el planeamiento reproduce las caractersticas bsicas del modelo preexistente, con una ampliacin de los servicios recogidos en el presupuesto actual, para los que se mantiene el mismo sistema de gestin. Se estimar el gasto corriente municipal a partir de la ratio de repercusin por habitante aplicada al nmero de nuevos habitantes estimados en la nueva actuacin. La estimacin de este gasto en el supuesto de que se analice un mbito de uso industrial o terciario, se realizar con el parmetro de habitantes equivalentes3 que permite estimar un coste de mantenimiento de nuevas infraestructuras y una prestacin de servicios no personales y, por tanto, menos costoso que los correspondientes a usos residenciales. b) Estimacin de ingresos corrientes de la Hacienda Pblica Municipal. Se distinguen dos formas de estimacin: (i) Tributos relacionados directamente con los inmuebles y la actividad inmobiliaria. El Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), el Impuesto de Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU). Se realizar una estimacin directa de las Bases Imponibles, a partir de la valoracin de los inmuebles (solares y edificaciones).
(ii) Ingresos no vinculados a la actividad inmobiliaria: El Impuesto de Vehculos de Traccin Mecnica (IVTM), el Impuesto de Actividades Econmicas, Tasas y otros tributos y transferencias corrientes. Su cuanta se estimar sobre la base de la mayor poblacin prevista. 2.2.1.4. Anlisis de la repercusin de los gastos e ingresos pblicos sobre la Hacienda Pblica Municipal
Una vez estimados los ingresos y gastos pblicos potenciales de la nueva ordenacin urbanstica, se analizar el impacto econmico sobre el presupuesto municipal. El desarrollo de este apartado tendr un nivel de detalle diferente segn el instrumento de ordenacin del que se trate:
2 Para los independientes se asignara el importe del parmetro por el total de habitantes que prevea la ordenacin. En los dependientes se tomaran solo los habitantes que para cada ejercicio de la ejecucin se considere que la van a ocupar. 3 Habitantes equivalentes: (1 habitante/50 m2t de uso industrial/terciario) x (Gastos Independientes/Gastos Totales)
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(i)
Planeamiento General: Se estudiar el impacto en la Hacienda Municipal de la totalidad de ingresos y costes presupuestarios en el horizonte de ejecucin ntegra del Plan. Es decir, se supone que las previsiones urbansticas previstas en el planeamiento se han realizado y el municipio obtiene los ingresos derivados de las nuevas edificaciones, de la mayor poblacin y de las actividades urbanas y soporta los gastos de mantenimiento y conservacin de las nuevas infraestructuras y la prestacin de los nuevos servicios. Se analizar la repercusin de la nueva ordenacin prevista por el Plan General.
(ii) Planeamiento de Desarrollo: Estos instrumentos definen la ordenacin pormenorizada de las actuaciones de urbanizacin, pero no justifican la adecuacin de la oferta de suelo a las necesidades sociales o de mercado. En este sentido, se traslada a los Ayuntamientos el riesgo de desajuste entre oferta de suelo y demanda edificatoria, pues ello tiene unos efectos directos en la relacin ingresos-gastos pblicos. Por este motivo, la evaluacin del impacto de la nueva ordenacin urbanstica sobre el Presupuesto Municipal se realizar estudiando tres escenarios diferentes, que representan tres ritmos edificatorios bsicos, tras la entrega de la urbanizacin a la Administracin: a. Escenario normalizado: La edificacin se ejecuta a un ritmo adecuado a la demanda media. Para uso Residencial, se pueden utilizar las siguientes tasas de produccin: (1) Como media de los municipios espaoles, la demanda de vivienda nueva se sita en 8-10 viviendas/1000 habitantes/ao y (2) En municipios cuyos mercados inmobiliarios tengan un comportamiento muy diferente a la media, se calcular la ratio de viviendas por cada 1000 habitantes, sobre la base de la informacin estadstica o nmero de licencias concedidas en los ltimos 10 aos. b. Escenario recesivo: Se considera que el ritmo de produccin inmobiliaria igual o menor a la mitad del correspondiente escenario Normalizado. c. Escenario expansivo: Se considera que el ritmo de construccin de las edificaciones es igual o superior al doble del normalizado. Para cada escenario se obtendr el Saldo Fiscal Anual, como la diferencia entre los ingresos corrientes y gastos corrientes y se calcular el valor actual neto con una tasa de descuento equivalente al coste de financiacin bancaria de la tesorera municipal. De esta manera se ponderan financieramente los saldos fiscales de distinto signo que se puedan presentar a lo largo de los ejercicios fiscales analizados. Finalmente, se deber proceder a examinar la repercusin de los ingresos y gastos de la nueva ordenacin sobre el cumplimiento o no de los aspectos referidos a: 1. El resultado presupuestario del ejercicio, al margen de los posibles ajustes positivos o negativos que deban realizarse como consecuencia de las eventuales desviaciones que resulten. 2. El remanente de tesorera, en el que adems concurrirn ajustes a la baja fruto, tanto de las desviaciones4 como de las provisiones por insolvencias. 3. La capacidad o no de financiacin5, entendida como generadora o no de ahorro neto. 4. El ahorro neto a efectos de endeudamiento6. 2.2.2. Anlisis del impacto en las Haciendas Supramunicipales Los informes de sostenibilidad econmica de los instrumentos de Planeamiento General pueden incorporar el anlisis de los ingresos de carcter pblico que se derivan de la realizacin de las actividades urbanizadoras y que revierten en las Haciendas Pblicas Supramunicipales.
4 Al aplicarse solo las positivas 5 Estabilidad o falta de estabilidad presupuestaria 6 Regulado en el artculo 53.1 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo
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Esta Gua propone la utilizacin de la Metodologa Input Output para realizar el clculo del impacto de las actuaciones de urbanizacin en las Haciendas Pblicas de mbito superior al municipal. No obstante, el anlisis con tablas Input-Output se considera una herramienta compleja y de difcil aplicacin directa por los profesionales del urbanismo, si bien es la ms adecuada para complementar la evaluacin del impacto sobre todas las Haciendas Pblicas, en cumplimiento del TRLS.
2.2.3. Suficiencia y adecuacin de suelo destinado a usos productivos En relacin con este apartado la Gua propone la utilizacin de un indicador sinttico para evaluar la disponibilidad de suelo para el desarrollo de actividades econmicas diversificadas, con posibilidades de integracin con el tejido productivo preexistente. El ndice propuesto se denomina SASUP (Indicador de suficiencia y adecuacin de suelo para usos productivos) y se construye por agregacin de tres dimensiones: (i) dimensin macroeconmica, (ii) dimensin urbanstica y (iii) dimensin productiva y de diversidad econmica. La evolucin de las dimensiones y del indicador permitir mostrar si las actuaciones urbansticas conducen o no a una mayor suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos.
2.2.4. Conclusiones Tras el anlisis y evaluacin de las implicaciones de las actuaciones de urbanizacin sobre las Haciendas Pblicas, se concluir sobre la sostenibilidad econmica de las mismas y, en su caso, se propondrn medidas correctoras que permitan neutralizar aquellos impactos negativos que se pudieran presentar.
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Captulo
3
EL IMPACTO ECONMICO A NIVEL MUNICIPAL Y LOS USOS PRODUCTIVOS
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E l i mp ac to econ mico a n ivel mu n ic ipa l y los u sos produ c tivos
3.1. LA METODOLOGA PARA EL CLCULO DEL IMPACTO EN LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL

3.1.1. Contenido del documento Para facilitar la elaboracin de los ISE, resulta necesario exponer con carcter previo una serie de conceptos: 3.1.1.1. Delimitacin del concepto de sostenibilidad econmica El concepto de sostenibilidad econmica, es susceptible de ser examinado tanto desde una perspectiva jurdica como econmica. Desde esta ltima, puede ser definido como seala Brundtland como el desarrollo que satisface las necesidades del presente sin comprometer las necesidades de las generaciones futuras1. No obstante, ese concepto econmico debe ser completado con las exigencias que desde una perspectiva jurdica le resultan atribuibles. Es decir, no resulta suficiente en estos casos recoger en su definicin aquella parte o perspectiva econmica, sino que esta deber ser completada con los ajustes que resulten necesarios para satisfacer los requerimientos que el ordenamiento jurdico en su conjunto impone cuando este concepto es utilizado. En un mbito anlogo al de los conceptos jurdicos indeterminados, es necesario examinar las diferentes implicaciones que el cumplimiento del mismo conlleva. Como queda claro en la mera necesidad de elaborar la presente Gua metodolgica, el TRLSU incorpor el principio de desarrollo urbano y territorial sostenible, como elemento fundamental para superar el tradicional modelo desarrollista espaol, recordando la necesidad de propiciar el uso racional de los recursos naturales, y muy particularmente del suelo, armonizando los requerimientos de la economa, el empleo, la cohesin social, la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres, la salud y la seguridad de las personas y la proteccin del medio ambiente. Pero el medio urbano presenta todava carencias significativas en relacin con un marco jurdico que coordine todos los requerimientos citados. No debe, por tanto, extraarnos que el concepto de sostenibilidad econmica en la Administracin Municipal no venga recogido de forma expresa en la normativa vigente como un requisito o conjunto de requisitos explcitos, si bien, un repaso por las diferentes normas locales de ndole econmica permite extraer, cuanto menos, las conclusiones que ms adelante se exponen. 3.1.1.2. Regulacin de carcter econmico de aplicacin Se presenta en documento anexo. 3.1.1.3. Estructura presupuestaria Las Entidades Municipales elaborarn sus presupuestos teniendo en cuenta:
1 Brundtland Report (World Comission,1987).
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La naturaleza econmica de los ingresos y de los gastos (Econmica). Las finalidades y objetivos que con estos ltimos se pretendan conseguir (Por programas). Igualmente, podrn clasificar los gastos e ingresos atendiendo: A su propia estructura de acuerdo con sus Reglamentos o Decretos de Organizacin (Orgnica).
GASTOS Municipios mayores de 5.000 habitantes ORGNICA POR PROGRAMAS Subprograma (Opcional y Abierta) Programa (Opcional y Abierta) APLICACIN PRESUPUESTARIA Grupo de Programas (Abierta salvo excepciones) Polticas de Gasto (Cerrada y obligatoria) LMITE VINCULACIN JURDICA. Art. 29 RD 500 reas de Gasto (Cerrada y obligatoria) INGRESOS ORGNICA ECONMICA (Agrupando: Corriente (1 a 5), Capital (6 y 7) y Financieras (8 y 9)) Partida (Opcional y Abierta) Subconcepto (Abierta salvo excepciones) Concepto (Abierta salvo excepciones) Artculo (Cerrada y obligatoria) Captulo (Cerrada y obligatoria) REGISTRO CONTABLE (Como mnimo) ECONMICA (Agrupando: Corriente (1 a 4), Capital (6 y 7) y Financieras (8 y 9)) Partida (Opcional y Abierta) Subconcepto (Opcional y Abierta salvo excepciones) Concepto (Abierta salvo excepciones) Artculo (Cerrada y obligatoria) Captulo (Cerrada y obligatoria) REGISTRO CONTABLE (Como mnimo)
Opcional
Opcional APROBACIN PRESUPUESTO
Orgnica: Puede ser adoptada libremente por el Ayuntamiento. Igualmente puede regular su codificacin y vinculacin. Admite ser aplicada, tanto en el estado de gastos como de ingresos y, al menos para los gastos, resulta conveniente su utilizacin buscando su correlacin con el nivel de polticas de gasto de la clasificacin por programas. Por programas: La nueva clasificacin por programas viene a sustituir la anterior clasificacin funcional. En esta clasificacin, los crditos se ordenarn segn su finalidad y los objetivos que con ellos se propongan conseguir con arreglo a la distribucin por reas de gasto, polticas de gasto, grupos de programas, programas y subprogramas.
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La estructura por programas diferenciar los programas de gasto de carcter finalista de los programas instrumentales o de apoyo y los de gestin. Salvo para las Entidades de menos de 5.000 habitantes, la aplicacin presupuestaria debe figurar en el nivel de grupos de programas, es decir con un mayor nivel de desarrollo. Econmica de Gastos: Su regulacin se encuentra en la Orden EHA/3565/ 2008 que no presenta grandes modificaciones en relacin con la anterior de 1989. Se distribuye en operaciones no financieras de carcter corriente o de capital y operaciones financieras. Es, de las tres clasificaciones, la de mayor relevancia ya que, con carcter general, la carencia de recursos en los Ayuntamientos hace que no se trabaje en los sistemas de mejora continua, que toman como base de trabajo la clasificacin por programas. En realidad, podemos considerar que es el eje central sobre el que se vertebra el Presupuesto en la actualidad en la mayora de los Ayuntamientos. ESQUEMA DEL TRATAMIENTO DE LA MATERIA RELATIVA A LOS ISE E INFORMES DE SEGUIMIENTO
ORDENACIN DE UN NUEVO TERRITORIO INCREMENTO DE LA POBLACIN
REPERCUSIN SOBRE EL PRESUPUESTO
EQUILIBRIOS PRESUPUESTARIOS PRESUPUESTO ACTUAL
NFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA
CLCULO DE LA REPERCUSIN EN LA EVOLUCIN DEL
PRESUPUESTO NUEVA ORDENACIN
PRESUPUESTO AGREGADO
RECESIVO
ANLISIS DE LA REPERCUSIN DE LA NOU EN FUNCIN DE 3 ESCENARIOS
NORMALIZADO
EXPANSIVO
CONCLUSIN ISE
ACEPTAR / DESESTIMAR
INFORME DE SEGUIMIENTO ISE
SI / NO ADOPTAR MEDIDAS DE AJUSTE
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3.1.1.4. Estimacin de la evolucin de la poblacin En trminos generales, la evolucin de la poblacin de un municipio depende de diferentes variables, alguna de ellas tan genrica y de difcil prediccin como es la propia coyuntura econmica, e igualmente la actividad promotora y de edificacin suele anteceder al asentamiento de la misma, de tal forma, que las previsiones de nuevas llegadas de personas hace que se pongan en marcha los mecanismos necesarios para colocar en el mercado las viviendas que puedan albergarla en su momento. Los desarrollos urbansticos constituyen usualmente la antesala de la posterior ocupacin de los mismos para los usos prefijados en el planeamiento, y aunque es evidente que esta aseveracin no siempre tiene un reflejo en la realidad, cabe suponer que su previsin debe tener en cuenta la demanda potencial existente en el mercado que acabar absorbiendo el suelo gestionado, y esto, con independencia de la existencia o no del nimo de lucro que subyazca en el origen del mismo. Tanto si la actividad pblica es gestionada directamente por el Ayuntamiento o indirectamente a travs de Junta de Compensacin/Promotor/Urbanizador, los recursos volcados en la misma solo podrn recuperarse si finalmente se cumplen las expectativas previstas. Desde esta premisa puede entenderse que, aunque los mencionados desarrollos deben tener necesariamente en cuenta las previsiones de demanda presentes y futuras de los mismos, las finalidades originarias de stos solo podrn satisfacerse una vez que hayan sido ejecutados y, usualmente, lo sern con una desviacin mnima entre las previsiones y los resultados finales. Por todo ello, cabe suponer que la puesta en el mercado de suelo con uso residencial, terciario o industrial, necesariamente responde a un anlisis previo que estime razonable una ocupacin del mismo con estas finalidades, independientemente del margen de error en el que se haya podido incurrir. Esta afirmacin resulta importante para fundamentar que las series de informacin histrica referidas a las variables m2t-m2s de suelo transformado, pueden ayudar a realizar una estimacin, entre otras, de la tasa de crecimiento de la poblacin, cuando este viene referido al suelo residencial, o lo que es lo mismo, que la segunda puede ser una variable dependiente de la primera. Como posteriormente se ver, la variable nmero de habitantes permite estimar en el tiempo, mejor que cualquier otra, el modelo de desarrollo econmico-financiero de un municipio, ya que la misma condiciona el mercado potencial al que se dirige el Ayuntamiento para la prestacin de los diferentes servicios, y del que fundamentalmente obtiene la correspondiente financiacin. Por lo expuesto e invirtiendo ahora los trminos se podra, despus del correspondiente anlisis de la demanda potencial existente, llegar a considerar que con un alto nivel de correlacin, el incremento de habitantes depender del incremento de la superficie edificada de uso residencial disponible en cada momento en el municipio. Por otra parte, puede sealarse que aquella superficie edificable (solares) que no resulte edificada durante periodos de tiempo concretos, puede alterar sustancialmente el equilibrio de ingresos-gastos presupuestario, por producirse reducciones en ingresos sin la correspondiente reduccin de aquellos gastos que no dependan en su generacin del nmero de habitantes. Es por este motivo, por el que en aras a una simplificacin del modelo que lo dote de mayor eficiencia, no se tiene en cuenta la utilizacin de otros mdulos, adems del sealado de los habitantes, para la estimacin de los ingresos y gastos de la nueva ordenacin. Desde el modelo existente de ciudad, los estados de ingresos y gastos pueden ser fcilmente distribuidos entre los residentes y sus resultados extrapolados a los nuevos desarrollos. Ahora bien, cuando la nueva ordenacin difiera sustancialmente del citado modelo por tratarse, por ejemplo, de un desarrollo industrial del que careca, hasta el momento, el municipio, ser necesario acompaar o sustituir el mdulo de habitantes con cualquier otro que evite una distorsin relevante en la estimacin. En funcin de la innovacin que suponga la nueva ordenacin el mdulo complementario o sustitutivo podra ser el techo edificado o habitantes equivalentes, que es el que plantea esta Gua, para suelos no residenciales. La estimacin del gasto o ingreso en el supuesto de que se analice un mbito de uso productivo del tipo Industrial o Terciario, cuya implantacin no conlleva un incremento de habitantes, se realizar con el parmetro de habitantes
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equivalentes que permite estimar el impacto del coste de mantenimiento de nuevas infraestructuras y la prestacin de servicios no personales y, por tanto, menos costosos que los correspondientes a los usos residenciales, as como los ingresos no vinculados a los bienes inmuebles, cuya valoracin quedar ponderada por la aplicacin de la frmula propuesta. El clculo de los habitantes equivalentes se realiza con el siguiente planteamiento: a. Se considera que los costes de mantenimiento y conservacin de la nueva urbanizacin tienen relacin directa con la superficie edificable. b. Se considera que los usos no residenciales tienen un coste unitario ligeramente superior a los residenciales. c. Por ello, se establece una relacin entre el nmero de habitantes y la superficie edificable de los usos industrial, terciario, etc, algo superior que la existente en los usos residenciales. d. Se considera que los usos no residenciales no generarn gastos por servicios que dependen de la demanda real de los usuarios (gastos dependientes) e. La estimacin de los habitantes equivalentes se realizar en funcin del peso relativo de los gastos independientes del nmero de habitantes sobre los gastos totales. En trminos unitarios se calcular con la siguiente frmula: Habitantes equivalentes = (1 habitante/50 m2t de uso industrial/terciario) x (Gastos Independientes/Gastos Totales) La variable habitantes equivalentes se construye como un recurso o instrumento analtico que permite resolver el problema de medicin de impacto presupuestario cuando el nuevo espacio urbano supone un incremento de edificabilidad relativo a usos que no llevan aparejados un aumento poblacional. De esta manera, se establece una relacin entre la informacin urbanstica contenida en el planeamiento (edificabilidad o metros cuadrados de techo de uso industrial/terciario/ etc) con la variable fundamental del anlisis presupuestario (nmero de habitantes) mediante la relacin existente entre los gastos independientes del nmero de habitantes y los totales. 3.1.1.5. Evaluacin de las modificaciones introducidas por la nueva ordenacin Como se ha expuesto, el objetivo del ISE es realizar un anlisis de las repercusiones presupuestarias que conllevar la nueva ordenacin, separado del actual presupuesto. El crecimiento de la ciudad se analizar de forma separada y atendiendo en cada momento a la tipologa edificatoria y a los diferentes modelos de desarrollo y ocupacin. Este planteamiento implica asumir una congelacin del crecimiento del presupuesto actual, que solo tendr incrementos nominales, consecuencia de la lgica actualizacin, reflejndose el crecimiento real en cada una de las nuevas actuaciones que se tramiten. El presupuesto final ser la agregacin de ambos.
3.1.2. Presupuesto Municipal actual 3.1.2.1. Introduccin La situacin actual presupuestaria puede ser contemplada bien desde un contexto esttico, como la continuidad del resultado obtenido en la liquidacin del ltimo ejercicio, o desde una perspectiva dinmica en la que se examina esta ltima
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como resultado de la evolucin de una serie de ejercicios. El anlisis evolutivo permite adquirir una informacin aadida que, bsicamente, consiste en obtener una explicacin de las causas que han originado el resultado final que conformar la base numrica de la estimacin. Por eso, y aunque el ejercicio inicial que se tome para la elaboracin del modelo sea el del ltimo ejercicio liquidado, se considera oportuno obtener previamente, cuando resulte posible, una serie comprendida en un intervalo de entre 5 y 10 liquidaciones, al objeto de examinar la evolucin de las principales magnitudes del presupuesto durante ese periodo. Fundamentalmente es conveniente conocer la tendencia experimentada por los tres apartados de ingresos-gastos referidos a: corriente, inversin y financiero, as como las posibles desviaciones que se hubieran producido entre ellos. Para este anlisis, se ha tomado la informacin reflejada en el documento de liquidacin, con prioridad a la recogida en el presupuesto, ya que la primera no solo recoge el resultado final de las previsiones, sino que, adems, permite contrastar la informacin referida a los derechos y obligaciones, en funcin del principio de devengo, con los cobros y pagos, segn el principio de caja. De una forma sinttica, podemos avanzar sobre estas agrupaciones: A) Gastos de funcionamiento
Con los ajustes que se mencionarn, recoger el importe de los Captulos 1, 2 y 4 de gastos. Constituye el apartado ms relevante ya que, a diferencia de los gastos de inversin o financieros, stos tienen un carcter recurrente y por tanto acumulativo con el transcurso del tiempo. B) Gastos de inversin
Para la evolucin que se prevea del actual presupuesto se atender a: B.1) Importe previsto de inversin a financiar (en parte o totalmente) por el Ayuntamiento. B.2) Fuentes de financiacin previstas: Fondos propios. Enajenaciones patrimoniales. Subvenciones de capital. Recurso al crdito. Contribuciones especiales, cuotas de urbanizacin, etc.
B.3) Gastos financieros: B.3.1) B.3.2) B.3.3) Previsiones de adquisiciones de activos. Amortizaciones previstas en funcin de la deuda que se haya formalizado o se tenga previsto concertar. Repercusin de gastos financieros en el Captulo 3, en funcin de las estimaciones de deuda que se establezcan.
3.1.2.2.
Ingreso-gasto corriente
Si atendemos a lo expuesto sobre la evolucin del gasto e ingreso en funcin de los habitantes y de la correlacin de estos ltimos con la superficie edificada de suelo residencial, podemos concluir ya, con relacin a los gastos corrientes, que su incremento vendr fundamentalmente dado por cuatro variables:
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a. La ms importante, referida al incremento de aquellos servicios cuya prestacin depende del nmero de usuarios y por tanto de los habitantes que, como consecuencia de las nuevas urbanizaciones, se incorporen al municipio. b. Los costes de nuevos servicios que se generen por la nueva actuacin, con independencia del nmero de habitantes que en ella puedan residir en cada momento. c. Los incrementos de costes en el mantenimiento y prestacin de servicios que obedezcan a una mayor cantidad o calidad de los mismos que no venga compensada por una mayor aportacin de los usuarios del servicio, bien porque estos servicios no sean susceptibles de repercusin, o por reduccin del nivel de cobertura tarifario, en los supuestos de tasas y precios pblicos. d. Por los incrementos nominales consecuencia de las actualizaciones de precios. Los que se incluyan en los apartados c y d, podrn provenir tanto de la nueva actuacin, como de los servicios ya existentes en el municipio. Hecha esta desagregacin, en cada uno de los apartados se deber analizar de forma separada el presupuesto referido a la nueva ordenacin, y sus ingresos y gastos se estimarn: 1. A partir de la informacin contenida en la ltima liquidacin del presupuesto y cuando haya resultado posible, atendiendo a las conclusiones obtenidas en el anlisis de la serie histrica, se obtendr el coeficiente de gasto por habitante, para cada una de las aplicaciones presupuestarias, segn el nivel de desagregacin que se est utilizando. 2. En los casos en que no resulte factible el citado clculo como ocurre con los gastos de inversin y financieros, se deber aproximar de forma pormenorizada cada uno de los gastos, lo que har ms costosa su obtencin. 3. Partiendo de la hiptesis de que no es necesario introducir servicios o prestaciones para la nueva ordenacin, diferentes a las que actualmente se vienen prestando. 4. Considerando inmaterial, salvo que exista constancia de lo contrario, la repercusin del tercer factor. 3.1.2.3. Ingreso-gasto de capital En los gastos de inversin o capital2, resulta conveniente analizar el sistema de financiacin que se haya aplicado en los ejercicios anteriores ya que, normalmente, ste responder a aspectos tales como la capacidad o no de generar ahorro, facilidad para la obtencin de aportaciones externas, disponibilidad de bienes patrimoniales, capacidad para acudir al crdito, etc. No obstante, teniendo en cuenta el imperativo legal existente, relativo a la concrecin de estos elementos, as como a la conveniencia y posibilidad de determinacin de las fuentes de financiacin vinculadas al proceso inversor, el anlisis especfico de la estimacin de su tendencia como elemento de clculo solo deber ser utilizado para corroborar los estudios concretos que previamente se hayan efectuado. A) Utilizacin de la informacin histrica referida a las liquidaciones presupuestarias Como se ha apuntado en la introduccin de este apartado, cuando resulte posible, y con la finalidad no tanto de obtener el importe o valor absoluto previsible de la inversin como de conocer la disponibilidad y distribucin de las fuentes de financiacin de la misma, el examen de su evolucin a lo largo de las liquidaciones de los ltimos ejercicios facilita una informacin complementaria para establecer los lmites que la misma podra llegar a alcanzar, as como sus posibles fuentes de financiacin. La inversin en cada ejercicio puede variar, sobre todo en los pequeos municipios, pero el diferencial entre el ingreso y gasto corriente, caso de existir, suele ser estable en el tiempo y por tanto la cantidad de que se puede disponer para su
2 Art. 14 del RD 500/1990, de 20 de Abril: inversin Art. 166,2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo plan de inversiones
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aplicacin a bienes de capital. Lo mismo ocurre con la capacidad de endeudamiento, de la que se suele hacer uso segn las amortizaciones que se van realizando cada ejercicio, o, en su caso, hasta agotar los lmites legalmente permitidos. No obstante, el resultado obtenido de este anlisis debera ser corregido en funcin de la informacin concreta de la que se disponga para cada uno de los ejercicios que han de ser estimados, siempre que mejore la precisin de la anterior. B) Inversiones financiadas sin participacin municipal
Vienen referidas a aquellas inversiones que son financiadas por los propietarios mediante cuotas de urbanizacin, o por la Administracin Estatal, Autonmica o Provincial. Aunque las inversiones que sean a cargo de la Administracin sern objeto de anlisis, cuando en su financiacin no intervenga la Administracin Municipal, solo si una vez ejecutadas conllevan gastos de funcionamiento y mantenimiento a cargo del municipio debern ser incluidos estos gastos en el presupuesto corriente previa estimacin. C) Inversiones financiadas total o parcialmente con participacin municipal Este apartado viene referido a aquellos supuestos en que el planeamiento general o el de desarrollo incluye la ejecucin bien de sistemas generales, dotacionales pblicos o de la red secundaria de sistemas locales de dotaciones o cualesquiera otros que legalmente deban ser financiados por el municipio. C.1) Con ahorro neto positivo: En estos casos, si el Ayuntamiento tiene capacidad de generar ahorro, lo que se produce es una aplicacin del mismo a la financiacin de inversiones, sin que la utilizacin de esta fuente comporte gastos futuros que deban ser tenidos en cuenta. C.2) Con transferencias de capital: Las cantidades finalistas recibidas por este concepto, en lo que a la generacin de gastos se refiere, se encuentran en la misma situacin a la descrita en el apartado anterior. C.3) Con enajenacin de bienes patrimoniales: En el aspecto referido a la no generacin de costes de financiacin, su tratamiento es similar al descrito en los prrafos anteriores. En este supuesto es conveniente tener en cuenta: El nmero de ejercicios durante los que podr utilizarse esta financiacin, segn el nivel de aplicacin que se venga haciendo de estos bienes patrimoniales, as como de la capacidad de generacin de nuevos activos. En el caso del patrimonio pblico del suelo, debe atenderse a las especiales afectaciones que rigen para el mismo, adems de la general existente para los bienes de carcter patrimonial. C.4) Con recurso al crdito: Cuando sea sta la fuente de financiacin, deber estimarse tanto la repercusin por amortizaciones en el Captulo 9 de gastos, como los intereses en el Captulo 3. Estos devengos que se van a producir hasta el momento de la cancelacin de la operacin, pueden incidir negativamente sobre los futuros equilibrios presupuestarios. Cuando resulte posible, sera deseable la utilizacin del ahorro y las transferencias de capital para financiar la parte de participacin municipal de este apartado de inversin, ya que con ello se contribuye al mantenimiento de la estabilidad presupuestaria.
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3.1.2.4. Ingreso-gasto financiero Para los Captulos 8 y 9 de ingresos y gastos, debern analizarse especialmente las nuevas obligaciones que su utilizacin comportar durante los ejercicios siguientes, atendiendo especialmente a la capacidad de hacer frente a las mismas, al tiempo que fijando para estos contratos plazos que oscilen entre 10 y 20 aos, segn el tipo de inversin analizada, con la finalidad de que su paulatina cancelacin permita la formalizacin de nuevas operaciones, sin que llegue a producirse un bloqueo de la viabilidad de utilizacin de esta fuente de financiacin. 3.1.2.5. Proyeccin econmica de la informacin presupuestaria actual Deber examinarse la evolucin natural del presupuesto, haciendo abstraccin de la nueva ordenacin urbanstica que se formula. Para obtener una estimacin de la informacin que se pretende, se recurre a un modelo equivalente al utilizado ya desde hace aos para los planes de saneamiento y econmico-financieros. Por lo tanto, resulta de aplicacin en este apartado toda la normativa, teora y prctica que con los mismos se viene utilizando, entre la que cabe destacar la siguiente: a. La formulacin de los planes no puede ser garanta incontestable de los resultados a obtener, sino guas de actuacin que permitan en cada momento de su vigencia y con la periodicidad que se determine, introducir ajustes que compensen las posibles desviaciones de los objetivos prefijados que pudieran darse en el transcurso del tiempo. b. Que una mayor sofisticacin en su elaboracin por la inclusin de un elevado nmero de variables, de tcnicas estadsticas o matemticas, no es garanta de una mejora significativa en los resultados objeto de la estimacin. Por eso resulta aconsejable, con carcter general, tomar como variables los importes totales por Captulos, con las desviaciones al alza y a la baja que dentro de los mismos se prevea acontecern durante el periodo de duracin del plan. c. Que por el contrario, tampoco pueden ser fruto de la mera intuicin o de la aplicacin tan solo de criterios subjetivos. Solo en aquellas cantidades para las que no existe certeza en cuanto a su generacin y materialidad en lo que a su importe se refiere, debera procederse a su estimacin y no ser tratadas de forma individualizada. d. Que deben contener al menos: i. Una base objetiva y contrastada como soporte de las estimaciones de su evolucin temporal. Esta informacin es conveniente que venga referida a las liquidaciones en lugar de a las previsiones.
ii. Unos objetivos determinados a alcanzar que constituyen el objeto del plan. iii. La previsin de las medidas que debern ser adoptadas a lo largo del periodo de vigencia del plan, y que deben ser determinadas o determinables, de tal forma que permitan su evaluacin econmica anticipada. Estos compromisos constituyen las variables de ajuste del plan y su aplicacin y adaptacin en el tiempo es lo que garantizar el cumplimiento del mismo.
3.1.3. Evaluacin de los nuevos ingresos 3.1.3.1. Clasificacin presupuestaria de los ingresos La actividad de las Corporaciones locales, como la del resto de las Administraciones Pblicas, se plasma en los presupuestos aprobados y en el resultado que ofrece su liquidacin. Como el tema tiene su complejidad conviene recordar que la Constitucin Espaola establece que las Haciendas Municipales debern disponer de los medios suficientes para el desempeo de sus funciones, y especifica que se nutrirn fundamentalmente de tributos propios y de la participacin en los del Estado y de las Comunidades Autnomas. De conformidad con el apartado 1 del artculo 2 del TRLRHL, dichos recursos tributarios son las tasas, contribuciones especiales e impuestos, as como los recargos exigibles sobre los impuestos de las Comunidades Autnomas.
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Las Entidades Locales gozan de potestad tributaria derivada para imponer o no los tributos con carcter voluntario de acuerdo con la ley estatal. Los tributos configurados por la Ley estatal de exaccin obligatoria debern ser necesariamente exigidos por las Entidades Locales. Las Entidades Locales gozan de capacidad para modular el volumen de recursos tributarios mediante la regulacin de aspectos concretos de los tributos propios, tanto los de exaccin voluntaria, como los de exaccin obligatoria, en los trminos y condiciones establecidos por la ley del Estado. Las Entidades Locales gozan de autonoma para la reglamentacin de los tributos locales, mediante la aprobacin de las correspondientes Ordenanzas fiscales, dentro de los lmites sealados por la ley del Estado. La imposicin de los tributos locales es la decisin poltica de una Entidad Local en virtud de la cual se establece en su territorio un determinado tributo. Ello slo ser posible en la medida que el TRLRHL permita capacidad para determinar la aplicacin o no de dicho tributo en su mbito territorial, y esta capacidad se deber ejercer dentro de los lmites fijados por la propia Ley. Las Entidades Locales slo pueden decidir la imposicin y supresin de los tributos de carcter voluntario o potestativo (artculo 15.1 TRLRHL), los cuales son: Todas las tasas. Todas las contribuciones especiales. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Por el contrario los tributos de carcter obligatorio son exigidos necesariamente por la Entidad Local sin previo acuerdo de imposicin, es decir, la capacidad de decisin poltica en cuanto a su establecimiento es nula (artculo15.1 y 2 TRLRHL). Son tributos obligatorios los siguientes impuestos municipales: El Impuesto sobre Actividades Econmicas. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica. Para la correcta interpretacin de los ingresos, haremos un breve recorrido por el contenido de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de Diciembre, por la que se aprueba la estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales. La Orden establece la siguiente clasificacin y codificacin:
OPERACIONES NO FINANCIERAS
OPERACIONES CORRIENTES
CAPTULO 1 Impuestos directos CAPTULO 2 Impuestos indirectos CAPTULO 3 CAPTULO 4 Tasas, precios Transferencias pblicos y otros corrientes ingresos CAPTULO 5 Ingresos patrimoniales
OPERACIONES FINANCIERAS
CAPTULO 8 Activos nancieros CAPTULO 9 Pasivos nancieros
OPERACIONES DE CAPITAL
CAPTULO 6 Enajenacin de inversiones reales CAPTULO 7 Transferencias de capital
Operaciones no financieras: Captulos del 1 al 7.
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Operaciones corrientes: Captulos del 1 al 5. Ingresos de naturaleza tributaria: Captulos del 1 al 3. Captulo I: Impuestos directos. Tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible lo constituyen negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio o la obtencin de una renta. Dentro de este Captulo se establece la siguiente subdivisin: Concepto 112. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Bienes inmuebles de Naturaleza Rstica (IBIR). Concepto 113. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Bienes inmuebles de Naturaleza Urbana (IBIU). Concepto 114. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Bienes I. de caractersticas especiales (BICE). Concepto 115. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica (IVTM). Concepto 116. Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVT). Concepto 117. Impuesto sobre viviendas desocupadas. Concepto 130. Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE). Captulo II. Impuestos indirectos. Recoge los derivados de la recaudacin del impuesto por la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier construccin, instalacin y obra. Concepto 290. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO). Ms adelante se desarrollaran, tanto los conceptos ms generales como el mtodo de clculo de estos impuestos, a efectos del informe de sostenibilidad. Captulo III. Tasas, precios pblicos y otros ingresos. Ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos bsicos, entendiendo por tales los incluidos en el rea de gasto 1 de la clasificacin por programas, que afectan o benefician de modo particular al sujeto pasivo. En el supuesto de las tasas tal y como establece el art. 24 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo. el importe por la prestacin del servicio o por la realizacin de la actividad equivaldr al coste del servicio, no lo puede superar, eso s, se incluyen tanto los costes directos como los indirectos, los de carcter financiero, amortizacin del inmovilizado y, en su caso, los necesarios para garantizar el mantenimiento y un desarrollo razonable del servicio o actividad por cuya prestacin o realizacin se exige la tasa, todo ello con independencia del presupuesto u organismo que lo satisfaga. Sin embargo, el importe de los precios pblicos (ingresos de naturaleza no tributaria) deber cubrir como mnimo el coste del servicio prestado o de la actividad realizada. Una mencin especial merecen las tasas que se corresponden con el artculo 33, de la clasificacin econmica, es decir, las tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local. Son ingresos percibidos por la
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Administracin como contraprestacin a la utilizacin privativa o al aprovechamiento especial del dominio pblico local. El caso ms comn es el de las conducciones subterrneas de las empresas concesionarias de energa o de comunicaciones. No hay una actividad que preste un servicio, salvo la autorizacin administrativa, o que comporte un gasto. En este sentido podemos afirmar que son ingresos netos. Los concesionarios pagan por la utilizacin del dominio pblico, no por la actividad de la Administracin, podemos concluir. En el Presupuesto de ingresos, se codifican en conceptos diferenciados, segn las necesidades de informacin de cada Entidad Local: Tasas por ocupacin de la va pblica. Tasas por aprovechamiento del suelo. Tasas por aprovechamiento del subsuelo. Tasas por aprovechamiento del vuelo. Otros aprovechamientos especiales. Para el clculo del ISE, consideraremos dos magnitudes para este Captulo 3: los ingresos devengados en el ltimo ejercicio econmico liquidado y el nmero de habitantes. El resultado nos dar una ratio que multiplicaremos por el aumento de poblacin estimado. Ingresos no tributarios. Captulo IV. Transferencias corrientes. Ingresos de naturaleza no tributaria, percibidos sin contraprestacin directa por parte de la Administracin Local, destinados a financiar operaciones corrientes. Concepto 420. De la Administracin General del Estado. Se incluirn las transferencias a favor de las Entidades Locales correspondientes a la participacin en tributos del Estado de las entidades excluidas del modelo de cesin de impuestos estatales, a la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin establecido por la Ley Reguladora de las Haciendas Locales a favor de las Entidades Locales incluidas en el citado modelo de cesin. Asimismo, se recogern los importes reconocidos por la Administracin General del Estado a favor de las Entidades Locales en concepto de compensaciones por beneficios fiscales en tributos locales concedidos por normas estatales con rango de ley. Se establecen, en consecuencia, los siguientes subconceptos: Subconcepto 420.00. Participacin en tributos del Estado. Subconcepto 420.10. Fondo Complementario de Financiacin. Subconcepto 420.20. Compensacin por beneficios fiscales. Subconcepto 420.90. Otras transferencias corrientes de la Administracin General del Estado. Estamos ante el ingreso ms importante junto al IBIU, y aunque el aumento de poblacin incrementa porcentualmente (junto a otras variables) su liquidacin, vamos a aplicar una ratio prudente al considerar los ingresos liquidados por este concepto por habitante.
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Capitulo V. Ingresos Patrimoniales. Recoge los ingresos de naturaleza no tributaria procedentes de rentas de la propiedad o del patrimonio de las Entidades Locales y sus organismos autnomos, as como los derivados de actividades realizadas en rgimen de derecho privado. Su trascendencia no es relevante en al mbito local, salvo en el caso del patrimonio municipal del suelo. Operaciones no corrientes: Captulos 6 y 7. Comprende los Captulos 6, Enajenacin de inversiones reales, y 7, Transferencias de capital, del Presupuesto de ingresos. Recoge, entre otros, los ingresos procedentes de ventas de inmuebles y de otro inmovilizado, as como las transferencias reconocidas a favor de la Entidad Local para financiar gastos de capital. Operaciones financieras: Captulos 8 y 9. Las operaciones financieras tanto a corto (por plazo no superior a un ao) como a largo plazo (superior a un ao) se presupuestan en los Captulos 8, Activos financieros, y 9, Pasivos financieros. El primero recoger las enajenaciones de activos financieros as como los reintegros de prstamos concedidos, depsitos y fianzas constituidos por la Entidad Local. El artculo 87, Remanente de tesorera, recoger, a lo largo del ejercicio, las aplicaciones a presupuesto del remanente de tesorera. El Captulo 9, Pasivos financieros, incluir como supuesto comn, la concertacin de prstamos para financiar inversiones. 3.1.3.2. Estimacin de ingresos
En este apartado se expone la metodologa de estimacin de los principales tributos municipales. Se distinguen dos formas de estimacin: (i) Tributos relacionados directamente con los inmuebles y la actividad inmobiliaria: el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), y el Impuesto de Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU). Se realizar una estimacin directa de las bases imponibles a partir de la valoracin de los inmuebles (solares y edificaciones).
(ii) Ingresos no vinculados a la actividad inmobiliaria: el Impuesto de Vehculos de Traccin Mecnica (IVTM), el Impuesto de Actividades Econmicas, Tasas y Otros tributos y transferencias corrientes. Su cuanta se estimar sobre la base de la mayor poblacin prevista. A) A.1) El impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza urbana Naturaleza y conceptos generales
Las principales caractersticas de este tributo son las siguientes: se trata de un impuesto de exaccin obligatoria, de titularidad municipal, de gestin compartida (gestin catastral-gestin tributaria), directo, de carcter real, que grava el valor de los bienes inmuebles, en este caso los de naturaleza urbana, establecida esta naturaleza a travs de la gestin catastral. Se trata de la principal fuente de ingresos para los Ayuntamientos y el recurso ms estable, supone entre un 65% y un 70% de los ingresos tributarios de los Ayuntamientos, puesto que su entidad no depende de ciclos econmicos, siendo precisamente en el ciclo recesivo cuando crece su importancia, absoluta y relativa, con respecto al resto de los ingresos.
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A.2)
Hecho imponible
Ya hemos indicado que tiene carcter real, y grava la riqueza puesta de manifiesto por la titularidad de derechos reales sobre inmuebles (por lo tanto estn excluidos los derechos personales como el arrendamiento) y como acertadamente comentaba el profesor Lpez Belenguer3 al prohibirse la interpretacin analgica en materia tributaria, tambin quedan excluidos derechos reales como el de uso y la habitacin y la nuda propiedad. El hecho imponible se corresponde con la titularidad de los siguientes derechos, por el siguiente orden indicado (de tal manera que el anterior excluye al siguiente): Concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios pblicos a que se hallen afectos. Derecho real de superficie. Derecho real de usufructo. Derecho de propiedad La cuestin es relevante en trminos financieros, porque si una instalacin de envergadura, como por ejemplo el suministro domiciliario de agua potable, es gestionada directamente por la Administracin Municipal, no est sujeta a este impuesto por existir coincidencia entre el sujeto pasivo y el sujeto activo. Por el contrario, si se presta mediante concesin administrativa, el concesionario s tributar. A.3) No sujeccin y exenciones Aquellos inmuebles de propiedad municipal que sean bienes de dominio pblico, tanto de uso como de servicio pblico (en el lenguaje urbanstico sistemas generales y dotaciones, o redes primarias y secundarias). Los inmuebles patrimoniales, es decir, las parcelas adjudicadas al Ayuntamiento. Las vas terrestres y del dominio pblico martimo-terrestre e hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento pblico y gratuito. Todo ello con la excepcin de que no se ceda a terceros ni se reciba una contraprestacin. El caso ms tpico es, como hemos dicho, el de la concesin de un servicio pblico. Exenciones: Para mejor ilustrar el rgimen de exenciones, estableceremos la siguiente clasificacin: Exenciones que se otorgan de oficio: el art. 62 de la TRLRHL establece las exenciones que requieren o no solicitud del interesado. Todas las contempladas en la normativa que no lo requieren se otorgarn de oficio. Exenciones rogadas: se conceden previa solicitud del interesado (las previstas en el art. 62.2 de la TRLRHL) Exenciones potestativas, dependen de lo establecido en las Ordenanzas Fiscales municipales (las previstas en el art. 62.3 y 4 de la TRLRHL) Dentro de las primeras son significativos: Los inmuebles que sean propiedad del Estado, de las CC.AA. o de las EE.LL que estn directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios. Los de la Iglesia Catlica, en los trminos del Concierto Iglesia-Estado. Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios que estn dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotacin de dichas lneas.
3 Manual de derecho tributario. Jos Lpez Berenguer .
Inmuebles no sujetos:
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A.4)
Sujetos pasivos, contribuyentes y sustitutos
Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas, y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, General Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto. A.5) Inmuebles catastrales de naturaleza urbana
El TRLRHL establece en el artculo 61.3 ... A los efectos de este impuesto tendrn la consideracin de bienes inmuebles rsticos, de bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caractersticas especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. El TRLCI establece que el carcter urbano o rstico del inmueble depender de la naturaleza de su suelo y se entiende por suelo de naturaleza urbana: a. El clasificado o definido por el planeamiento urbanstico como urbano, urbanizado o equivalente. b. Los terrenos que tengan la consideracin de urbanizables o aquellos para los que los instrumentos de ordenacin territorial y urbanstica prevean o permitan su paso a la situacin de suelo urbanizado, siempre que estn incluidos en sectores o mbitos espaciales delimitados, as como los dems suelos de este tipo a partir del momento de aprobacin del instrumento urbanstico que establezca las determinaciones para su desarrollo. c. El integrado de forma efectiva en la trama de dotaciones y servicios propios de los ncleos de poblacin. d. El ocupado por los ncleos o asentamientos de poblacin aislados, en su caso, del ncleo principal, cualquiera que sea el hbitat en el que se localicen y con independencia del grado de concentracin de las edificaciones. e. El suelo ya transformado por contar con los servicios urbanos establecidos por la legislacin urbanstica o, en su defecto, por disponer de acceso rodado, abastecimiento de agua, evacuacin de aguas y suministro de energa elctrica. f. El que est consolidado por la edificacin, en la forma y con las caractersticas que establezca la legislacin urbanstica. No debe confundirse la clasificacin urbanstica del suelo con la naturaleza de los inmuebles a efectos catastrales. Tngase en cuenta que las competencias en materia de Ordenacin de Territorio y Urbanismo corresponden a las CC.AA. y cada una de ellas aborda la clasificacin con matices propios. Por el contrario, la formacin y mantenimiento del Catastro es competencia exclusiva del Estado (excepcin hecha de los regmenes forales Navarro y Vasco) y como se recuerda en la Exposicin de Motivos del TRLCI, el Tribunal Constitucional en su Sentencia 233/1999, de 16 de diciembre, en la que se recoge que la organizacin del Catastro, justamente por tratarse de una institucin comn e indispensable para la gestin de alguno de los impuestos estatales ms relevantes, es una competencia que ha de incardinarse, sin lugar a dudas, en la de Hacienda general del artculo 149.1.14 de la Constitucin Espaola, correspondiendo, por tanto, de manera exclusiva al Estado. Por tanto, el TRLCI incorpora una definicin en la que puedan encontrar acomodo las distintas legislaciones urbansticas. A.6) Liquidacin del impuesto
La liquidacin del impuesto de Bienes Inmuebles es competencia municipal. Es muy importante para el clculo correcto de las previsiones de ingresos, y esto hay que subrayarlo, la agilidad en la incorporacin de los terrenos afectos. La mecnica del procedimiento de liquidacin es la siguiente:
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Baseimponible(BI): La Base Imponible es el Valor Catastral (VC). BI = VC Baseliquidable(BL): La Base Liquidable es la que resulta de aplicar a la Base Imponible las reducciones: Base Imponible (BI) - reducciones (R) = Base Liquidable (BL). La Norma dispone que se producir una reduccin en la base imponible en aquellos bienes inmuebles cuyo valor catastral se incremente como consecuencia de: Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial. Procedimientos simplificados de valoracin colectiva. Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes, subsanacin de discrepancias e inspeccin registral. Esta reduccin se aplicar de oficio, sin necesidad de solicitud del obligado al pago, durante un perodo de nueve aos, a contar desde la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales. Su cuanta ser el resultado de aplicar el coeficiente reductor del 0,9 el primer ao de su aparicin e ir disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparicin: Rt = Ct (VCN-VCB) Rt: Reduccin del ao t. Ct: coeficiente reductor ao t (t=1, 0,9; t=9, 0,1). (VCN-VCB): Componente individual de la reduccin. VCN: Valor catastral nuevo. VCB: Valor Catastral Base. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral y su valor base. ste es la base liquidable del ejercicio anterior a la entrada en vigor del nuevo valor catastral: VCB = Base liquidable t-1 Cuotantegraylquida La CUOTA NTEGRA (CI) es el resultado de aplicar a la Base Liquidable el tipo de gravamen que fije la ordenanza municipal. CI = BL x t Y por ltimo cuando a la cuota ntegra le aplicamos las bonificaciones, p. ejm. viviendas de proteccin pblica, el resultado es la CUOTA LQUIDA (CL). CL = CI-B
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A.7)
Estimacin de ingresos por el Impuesto de Bienes Inmuebles
La estimacin de los ingresos municipales se realizar a partir de dos variables: la Base Imponible y el tipo de gravamen. La Base Imponible del Impuesto de Bienes Inmuebles de Naturaleza Urbana es el Valor Catastral que se determina mediante las Ponencias de Valores. En relacin con la informacin catastral disponible, se pueden presentar las siguientes situaciones:
Hay Previsin de Valor Unitario (suelo) Ponencia de Valores Adaptada Planeamiento General Sin Ponencia de Valores Adaptada Ponencia de Valores Adaptada al planeamiento vigente El Valor de Repercusin se puede obtener por estimacin, comparando con Sectores similares dentro del municipio Es competencia del Ayuntamiento solicitar el correpondiente Procedimiento de Valoracin Colectiva General Recoger los Valores Unitarios y de Repercusin que son aplicables. Se har una estimacin teniendo en cuenta las actualizaciones correspondientes y el calendario previsto para la edificacin Es competencia del Ayuntamiento solicitar el correpondiente Procedimiento de Valoracin Colectiva Parcial y su correspondiente Ponencia de Valores Si el Ayuntamiento no hace dicha solicitud, se puede realizar la estimacin teniendo en cuenta los valores que se aplican en sectores similares. Valores Medios, aplicando las actualizaciones correspondientes. Se deber calcular el Valor del Suelo, segn los datos de la Ponencia y estimar el Valor de Repercusin Se aplicarn los valores de la Ponencia vigente como en el resto del municipio.
Planeamiento de desarrollo Ponencia de Valores antigua y que no est Adaptada al planeamiento vigente
Planeamiento de desarrollo en actuaciones de reforma o renovacin urbana. Ya hay un patrimonio preexistente que estar recogido en la Ponencia de Valores vigente
Demolicin
Rehabilitacin
En funcin de la situacin en que se encuentre el municipio, de entre las enumeradas en el cuadro anterior, se estimar el valor catastral de los diferentes inmuebles, para determinar la Base Imponible. En el supuesto en que se haya realizada una revisin de valores catastrales que exija la aplicacin de Reducciones (R), stas se tendrn en cuenta para estimar la Base Liquidable (BL): BL = BI - R Se obtendr la Cuota ntegra (CI) por aplicacin del tipo de gravamen (t) definido en las Ordenanzas Fiscales Municipales, a la Base Liquidable: CI = BL x t Se analizarn las Ordenanzas Fiscales para comprobar si existen Bonificaciones (B) aplicables a la Cuota ntegra que, en su caso, sern detradas para obtener la Cuota Lquida (CL): CL = CI - B
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B)
El impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras
B.1) Normativa aplicable: Ordenanza Fiscal Municipal reguladora del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. B.2) Naturaleza y aspectos generales Estamos ante un tributo de carcter potestativo e indirecto. Su estimacin directa en la Memoria de Sostenibilidad Econmica permite comprobar que los ingresos estn estrechamente vinculados a la actividad edificatoria y que, por tanto, sern considerablemente superiores durante los aos siguientes a la conclusin de la urbanizacin, con el inicio de las construcciones, comenzando a descender a medida que se concluye la edificacin de todos los solares. B.3) Hecho imponible El hecho imponible est constituido por la realizacin dentro del trmino municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la que se exija obtencin de la correspondiente licencia urbanstica, (se haya obtenido o no dicha licencia), siempre que su expedicin corresponda al Ayuntamiento. Este impuesto ha suscitado siempre gran controversia y ha dado lugar a numerosos litigios en los tribunales dada su similitud con la tasa que los Ayuntamientos pueden, tambin potestativamente, establecer por la expedicin de la licencia de obras. A travs de las modificaciones introducidas por la Ley 50/1998 y la Ley 51/2002 a la original LRHL se ha intentado establecer una coordinacin entre ambas figuras y puede afirmarse que no existe doble imposicin con la tasa que se devengue como consecuencia de la concesin de licencia urbanstica puesto que se estn contemplando hechos imponibles diferentes. B.4) Exenciones
Slo se contempla una exencin de carcter subjetivo a favor de los Entes Pblicos, Estado, Comunidades Autnomas y Entidades Locales, tanto en los supuestos de que la gestin se lleve a cabo por el ente pblico como de forma indirecta a travs de Organismos Autnomos. Eso s, las construcciones, instalaciones y obras deben tener carcter finalista y su destino deber ser alguno de los siguientes: carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidrulicas, saneamiento de poblaciones y aguas residuales. B.5) Sujetos pasivos: Contribuyentes y sustitutos Son sujetos pasivos de este impuesto a ttulo de contribuyentes, las personas fsicas, jurdicas o las Entidades a que se refiere el art. 35.4 de la Ley General Tributaria, que sean dueos de las construcciones, instalaciones u obras, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aqulla. Tendr la consideracin de dueo de la construccin, instalacin u obra, quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizacin. Tienen la consideracin de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o realicen las construcciones, instalaciones u obras. B.6) Liquidacin del impuesto Baseimponible: La base imponible se determina en el coste real y efectivo de las obras que, por lo general, va a venir determinado por el Presupuesto de Ejecucin Material. No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y dems impuestos anlogos propios de regmenes especiales, las tasas, precios pblicos y dems prestaciones patrimoniales de carcter pblico local relacionadas, en su caso,
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con la construccin, instalacin u obra, ni tampoco los honorarios de profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste de ejecucin material. Cuotatributaria: La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. Tipodegravamen: El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada Ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 4 %. Devengo: El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin, instalacin u obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia. Bonificaciones: El RDL 2/2004 prev una serie de bonificaciones sobre la cuota del impuesto que podrn regularse mediante ordenanza municipal: Una bonificacin de hasta el 95 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico-artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin. Una bonificacin de hasta el 95 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa solar. Una bonificacin de hasta el 50 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras. La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos a y b anteriores. Una bonificacin de hasta el 50 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras referentes a las viviendas de proteccin oficial. Una bonificacin de hasta el 90 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados.
Estas bonificaciones son compatibles entre s. B.7) Estimacin de ingresos por el Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras Como se ha expuesto, la Base Imponible de este impuesto la constituye el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u obra. Las Ordenanzas Fiscales pueden establecer un Mdulo de Construccin unitario aplicable para la determinacin de la Base Imponible. En el supuesto de que las Ordenanzas Fiscales no definan el valor de la construccin, se deber estimar utilizando diferentes fuentes: (i) Ponencia de Valores Catastrales, que contiene el Mdulo Bsico de Construccin aplicable al municipio; (ii) Revistas de construccin especializadas que facilitan mdulos unitarios, segn tipologa edificatoria y zona geogrfica (eme dos, BEC, etc)
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Las Ordenanzas Fiscales contendrn el tipo de gravamen (t) establecido por el Ayuntamiento que, aplicado a la Base Imponible, permite obtener el importe de la Cuota Tributaria (CT): CT: BI x t Las Ordenanzas Fiscales tambin regulan las Bonificaciones (B) que, en su caso, se debieran de detraer de la Cuota, para obtener la Cuota Lquida (CL): CL = CT - B C) El impuesto sobre actividades econmicas C.1) Naturaleza y aspectos generales Estamos ante un tributo directo y de carcter real, de gestin compartida. Desde que se establecieron las exenciones de este impuesto a las personas fsicas en todos los casos y a las jurdicas cuyo importe neto de cifra de negocio sea inferior a un milln de euros, la importancia de este impuesto es ms bien relativa, por lo que para la Memoria de Sostenibilidad aplicaremos la misma ratio por habitante que al resto del trmino municipal. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas, cuando tengan carcter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. C.2) Hecho imponible Estamos ante un impuesto cuyo hecho imponible es el ejercicio, en territorio espaol, de actividades empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios. C.3) No sujecin y exenciones Actividadesnosujetas: La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del establecimiento. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u operacin aislada. Sujetosexentos: El Estado, las Comunidades Autnomas y las Entidades Locales, as como los organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las Comunidades Autnomas y de las Entidades Locales. Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol, durante los dos primeros perodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aquella. A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad.
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Los siguientes sujetos pasivos: Las personas fsicas. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de Noviembre, de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados. Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de enseanza en todos sus grados costeados ntegramente con fondos del Estado, de las Comunidades Autnomas o de las Entidades Locales, o por fundaciones declaradas benficas o de utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos sus grados que, careciendo de nimo de lucro, estuvieren en rgimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artculos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensin o internado y aunque por excepcin vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin nimo de lucro, por las actividades de carcter pedaggico, cientfico, asistenciales y de empleo que para la enseanza, educacin, rehabilitacin y tutela de minusvlidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. La Cruz Roja Espaola. Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de tratados o convenios internacionales. C.4) Sujeto pasivo Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, General Tributaria, siempre que realicen en territorio espaol cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible. C.5) Liquidacin del impuesto
La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los preceptos contenidos en esta Ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los coeficientes y las bonificaciones previstos por la Ley y en su caso, acordados por cada Ayuntamiento y regulados en las Ordenanzas Fiscales respectivas. C.6) Estimacin de ingresos municipales por el Impuesto de Actividades Econmicas
Los ingresos municipales se calcularn proyectando el presupuesto vigente de ingresos por habitante, al mayor nmero de habitantes previsibles de la nueva actuacin urbanizadora. D) El impuesto sobre vehculos de traccin mecnica
D.1) Hecho imponible Es un tributo directo que grava la titularidad de los vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas pblicas, cualesquiera que sean su clase y categora.
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D.2) No sujecin y exenciones Supuestos de no sujecin: Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigedad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasin de exhibiciones, certmenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza. Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica cuya carga til no sea superior a 750 kilogramos. Supuestos de exencin: Debido a su extensin pero pequea repercusin econmica, nos remitimos en cuanto a las exenciones al artculo 93 del TRLRHL. D.3) Sujeto pasivo
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre conste el vehculo en el permiso de circulacin. D.4) Liquidacin del impuesto El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
Potencia y clase de vehculo A) Turismos: De menos de ocho caballos fiscales De 8 hasta 11,99 caballos fiscales De 12 hasta 15,99 caballos fiscales De 16 hasta 19,99 caballos fiscales De 20 caballos fiscales en adelante B) Autobuses: De menos de 21 plazas De 21 a 50 plazas De ms de 50 plazas C) Camiones: De menos de 1.000 kilogramos de carga til De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga til De ms de 9.999 kilogramos de carga til D) Tractores: De menos de 16 caballos fiscales De 16 a 25 caballos fiscales De ms de 25 caballos fiscales E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica: De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos de carga til De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til De ms de 2.999 kilogramos de carga til Cuota Euros 12,62 34,08 71,94 89,61 112,00 83,30 118,64 148,30 42,28 83,30 118,64 148,30 17,67 27,77 83,30 17,67 27,77 83,30
Cuota tributaria:
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Potencia y clase de vehculo F) Vehculos: Ciclomotores Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 125 hasta 250 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 250 hasta 500 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 1.000 centmetros cbicos
Cuota Euros 4,42 4,42 7,57 15,15 30,29 60,58
El Cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Los Ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el Cuadro mediante la aplicacin sobre ellas de un coeficiente que no podr ser superior a 2. Los Ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehculos previstas en el Cuadro de tarifas recogido, el cual podr ser, a su vez, diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de vehculo, sin exceder en ningn caso el lmite mximo fijado en el prrafo anterior. En el caso de que los Ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado anterior, el impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas. Bonificaciones: Las Ordenanzas Fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicacin del coeficiente, las siguientes: Una bonificacin de hasta el 75 % en funcin de la clase de carburante que consuma el vehculo, en razn a la incidencia de la combustin de dicho carburante en el medio ambiente. Una bonificacin de hasta el 75 % en funcin de las caractersticas de los motores de los vehculos y su incidencia en el medio ambiente. Una bonificacin de hasta el 100 % para los vehculos histricos o aquellos que tengan una antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de la fecha de su fabricacin o, si sta no se conociera, tomando como tal la de su primera matriculacin o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o variante se dej de fabricar.
D.5) Estimacin de ingresos municipales por el Impuesto de Vehculos de Traccin mecnica De manera anloga al Impuesto de Actividades Econmicas, los ingresos municipales se estimarn proyectando el presupuesto vigente de ingresos por habitante, al mayor nmero de habitantes previsibles de la nueva actuacin urbanizadora. E) E.1) El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana Naturaleza y conceptos generales
Este impuesto de carcter directo y cuya imposicin no es obligatoria, es muy significativo como consecuencia de los nuevos desarrollos urbanos, a efectos de ISE hay que considerar que las mayores cantidades de dinero se ingresaran en los primeros aos de la actuacin. Es importante sealar que este impuesto no grava ni el valor de la vivienda ni el valor del terreno, nicamente el aumento del valor del terreno urbano considerado urbano a efectos del Catastro inmobiliario.
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E.2)
Hecho imponible
Estamos ante un tributo que grava el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideracin de urbanos en el Impuesto sobre bienes Inmuebles (IBI). E.3). No sujecin y exenciones Supuestos de no sujecin: Los terrenos rsticos. Aportaciones de bienes y derechos realizadas por los cnyuges a la sociedad conyugal o a favor de los hijos.
Supuestos de exencin: Los terrenos exentos son los contemplados en el art. 105 del TRLRHL, de entre ellos vamos a sealar la exencin ms importante que es la de: las transmisiones de inmuebles que han permanecido menos de un ao en poder del vendedor. E.4) Obligado tributario
El obligado al pago es la persona fsica o jurdica que se beneficie del incremento de valor de los terrenos. Puede ser el vendedor del inmueble o el donatario. E.5) Liquidacin del impuesto
Importante: Cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general, se tomar, como valor del terreno, o de la parte de ste que corresponda segn las reglas, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales la reduccin que en cada caso fijen los respectivos Ayuntamientos. Dicha reduccin, se aplicar respecto de cada uno de los cinco primeros aos de efectividad de los nuevos valores catastrales. La reduccin tendr como lmite mnimo el 40 % y como lmite mximo el 60 %, aplicndose, en todo caso, en su lmite mximo en los municipios cuyos Ayuntamientos no fijen reduccin alguna. Baseimponible: Para el clculo de la base imponible, sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del art.107, se aplicar el porcentaje anual que determine cada Ayuntamiento en su ordenanza, sin que aqul pueda exceder de los lmites siguientes: Para los incrementos de valor generados en un perodo de tiempo comprendido entre 1 y 5 aos: 3,7% Para los incrementos de valor generados en un perodo de tiempo de hasta 10 aos: 3,5% Para los incrementos de valor generados en un perodo de tiempo de hasta 15 aos: 3,2 % Para los incrementos de valor generados en un perodo de tiempo de hasta 20 aos: 3% Base Imponible BI = Valor Catastral (ltima transmisin) x aos entre las dos ltimas transmisiones x % incremento del valor El perodo mximo de liquidacin es de 20 aos y el mnimo 1. Tipodegravamen El tipo de gravamen (t) del impuesto ser el fijado por cada Ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 %.
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Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los Ayuntamientos podrn fijar un solo tipo de gravamen o uno para cada uno de los perodos de generacin del incremento de valor indicados. Cuotantegral La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. CI = BI x t Cuotalquida: La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra, en su caso, la bonificacin de hasta el 95 %, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes si as se ha previsto en las Ordenanzas Fiscales. CL = CI-Bonificacin En el supuesto de un municipio con procedimiento general de revisin de valores, se aplicar al valor catastral una reduccin de entre el 40 y el 60%, segn establezca su ordenanza. En el caso de que no se fije se aplicara el 60% de reduccin. E.6) Estimacin de ingresos por Plusvala
Se calcular la Base Imponible a partir de los valores catastrales que consten en la Ponencia vigente en el municipio y se realizar una estimacin del nmero de aos transcurridos desde las ltimas transmisiones, teniendo en consideracin la estructura de la propiedad de los terrenos. Se aplicar el porcentaje de incremento de valor anual y el tipo de gravamen establecido por el Ayuntamiento y recogido en las Ordenanzas Fiscales Municipales. 3.1.4. Evaluacin de los nuevos gastos 3.1.4.1. Premisas
La elaboracin de un modelo debe reflejar la realidad objeto de anlisis de una forma sinttica. Las variables que se incluyan, sern solo aquellas que incorporen una carga relevante de informacin, con lo que se conseguir que el resultado final sea una aproximacin de la misma. A partir de unos datos reales, se trata de establecer unas estimaciones que sirvan de ayuda para tomar las decisiones necesarias en un momento determinado. Los datos, pues, que recopilemos para el establecimiento de la hiptesis en la que estemos interesados y la operatoria a la que sujetemos esos datos van a ser dos elementos esenciales para la confiabilidad en los resultados finales. En materia presupuestaria podemos sealar como datos significativos: a. Los contenidos en las normas, documentos contractuales, o en programaciones debidamente aprobadas de carcter determinado o determinable. b. Las modificaciones que de forma concreta se tenga previsto introducir en sistemas de prestacin, tipos de gravamen, etc. c. Los hechos concretos con repercusin econmica de los que se tenga conocimiento, van a llevarse a trmino en el municipio, por depender, directa o indirectamente de la voluntad municipal, y aquellos otros que siendo ajenos al mismo, se tenga constancia de su previsible realizacin. d. Cualesquiera otros que puedan ser debidamente evaluados con carcter previo.
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En todos estos supuestos, se tiene un elevado nivel de certeza y, por tanto, su inclusin y evaluacin resulta fundamental. No obstante y aunque cuantitativamente constituyen la mayor parte del presupuesto de gastos, deben ser complementados mediante aproximaciones para todos los restantes en los que no concurre alguna de las circunstancias expuestas. El problema se agrava cuando no se trata de un nico ejercicio presupuestario, sino de un escenario con una proyeccin temporal de tres, cuatro o ms aos, ya que en estos casos, la situacin se invierte, pasando a ser mnimos los datos concretos y mayoritarios los que deben establecerse por estimacin. En el largo plazo, no solo evolucionan nominalmente los gastos en funcin de tasas de inflacin desconocidas, sino que tambin se producen cambios en lo que hemos llamado formas prestacionales, incremento o reduccin de servicios, etc., con las consiguientes repercusiones en los diferentes Captulos de gastos. En el largo plazo podran estimarse como gastos determinados: Los correspondientes a las plazas de la plantilla de personal municipal. Las inversiones previstas para ese periodo ya valoradas o que lo pueden ser en ese momento, atendiendo a la evolucin de la capacidad econmica y financiera del Ayuntamiento. Los contratos que tengan vigencia durante el periodo objeto de anlisis con las actualizaciones en ellos previstas, y aquellos como los prstamos, en que se tenga la certeza de que se van a producir por la ejecucin de las inversiones previstas, como ocurre con los intereses y retornos de capital. Sin embargo, los gastos recogidos en los Captulos 24 y 4 ofrecen una mayor dificultad para su determinacin concreta en cada uno de los aos recogidos en el escenario objeto de anlisis, debido bsicamente a que en ellos deben tenerse en cuenta al menos dos circunstancias: a. Las actualizaciones anuales por tasas de inflacin que son desconocidas. b. Las repercusiones por los reajustes en las formas de prestacin y nuevos servicios que en el futuro puedan requerirse. Para este segundo apartado, el clculo pormenorizado directo en un modelo no resulta aconsejable y por eso, se hace necesario recurrir a procesos de estimacin que se encuentren debidamente fundamentados, y admitiendo un intervalo de tolerancia en sus resultados. En cualquier modo ha de sealarse, que servicios como el tratamiento de residuos slidos urbanos, o distribucin domiciliaria de agua potable u otros similares, no pueden ofrecer excesivas dudas en cuanto a su continuidad en el tiempo, con independencia de que se produzcan desviaciones, ms o menos significativas, en lo que al clculo de su importe se refiere. En sntesis, para este apartado y al menos en un plano terico, en el modelo se deberan contemplar tres posibles situaciones: i. ii. Ampliacin de servicios recogidos en el presupuesto actual, determinados y evaluados, con vigencia durante el periodo recogido por el modelo, para los que se mantiene el mismo sistema de gestin (ampliacin). Nuevos servicios, consecuencia de nuevas acciones previstas, que debern ser debidamente evaluados (implantacin).
iii. Ampliacin de servicios existentes pero con previsin de gestin diferente a la actual, lo que usualmente comportar un sistema de financiacin diferente (modificacin).
4 Salvo los mencionados de naturaleza contractual
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PRESUPUESTO ACTUAL
OBTENCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DESDE PROGRAMAS PARA LOS CAPTULOS 1 Y 2 EN EL PRESUPUESTO ACTUAL
DETERMINACIN DEL CARCTER DEPENDIENTE O INDEPENDIENTE DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS CON RESPECTO A LOS HABITANTES
OBTENCIN DE LOS PARMETROS DE ESTIMACIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DEPENDIENTES
SERVICIOS INCLUIDOS EN EL PRESUPUESTO ACTUAL E IGUAL FORMA DE GESTIN (ampliacin)
OBTENCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DESDE PROGRAMAS PARA LOS CAPTULOS 1 Y 2
VALORACIN POR ESTIMACIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTO DE LA NUEVA ORDENACIN URBANSTICA
RELACIN DE LOS SERVICIOS INCLUIDOS EN LA NUEVA ORDENACIN Y PREVISIN DE FORMA DE GESTIN
SERVICIOS INCLUIDOS EN EL PRESUPUESTO ACTUALY DIFERENTE FORMA DE GESTIN (modicacin)
EVALUACIN DE OPCIONES : OPCIN 1 OPCIN 2 OBTENCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DESDE PROGRAMAS PARA LOS CAPTULOS 1 Y 2 DETERMINACIN DEL CARCTER DEPENDIENTE O INDEPENDIENTE DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS CON RESPECTO A LOS HABITANTES VALORACIN INDIVIDUALIZADA DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS OPCIN 3 EN FUNCIN DE LOS ESCENARIOS PREVISIBLES
SERVICIOS NO PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO ACTUAL (implantacin)
CAPTULO 4 RESTO PRESUPUESTO NUEVA ORDENACIN INVERSIN Y FINANCIEROS
CLCULO POR ESTIMACIN
CLCULO INDIVIDUALIZADO
3.1.4.2. A.
Aspectos previos
Tres clasificaciones del presupuesto municipal
Dado el carcter opcional de la clasificacin orgnica, se descarta para el trabajo. No obstante, es necesario trabajar con las clasificaciones por programas y econmica, ya que la referida a programas opera desde la perspectiva de los objetivos a conseguir (con que finalidad se gasta), permitiendo posteriormente pasar a la relacin de los medios necesarios para su consecucin y simultnea evaluacin econmica de los mismos, siendo a estos dos aspectos a los que se aplicar la clasificacin econmica (en que se gasta).
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B.
Distribucin de las aplicaciones presupuestarias

GASTOS CORRIENTES DE LA INSTALACIN / SERVICIO
GASTOS INDEPENDIENTES (HABITANTES)
GASTOS DEPENDIENTES (HABITANTES)
EXISTEN EN PTO. E IGUAL FORMA GESTIN
EXISTEN EN PTO.Y DIFERENTE FORMA GESTIN
NO EXISTEN EN PTO.
NO EXISTEN EN PTO.
OBTENER PARMETROS DESDE EL PRESUPUESTO
EVALUAR DIRECTAMENTE
OBTENER PARMETRO DESDE EL PRESUPUESTO
HABITANTES (CONSTANTE )
HABITANTES (VARIABLE )
IMPUTACION DE LOS GASTOS A LAS APLICACIONES DEL CAPTULO 1 Y 2 DE CADA GRUPO DE PROGRAMAS
Como ya hemos dicho, los costes de los servicios que el Ayuntamiento presta a los ciudadanos en su trmino municipal, quedan recogidos en el presupuesto. La actividad prestacional, con independencia de su consideracin o no de actividad econmica a los efectos normativos, exige la utilizacin de recursos humanos y materiales. Debiendo tenerse en cuenta que, en ambos apartados, existirn gastos total o parcialmente aplicables directamente al servicio, y otros que previamente debern ser distribuidos entre dos o ms servicios5. El desarrollo exhaustivo de esta cuestin es objeto de la contabilidad analtica, de modo que lo que se va a exponer solo ser subsidiariamente aplicable para aquellos supuestos en los que el Ayuntamiento no tenga implantado este sistema contable para la obtencin de costes. No obstante, es necesario atender a alguna de las ideas que se recogen en la contabilidad analtica para poder justificar el razonamiento del clculo de los nuevos gastos generados por el desarrollo de una nueva ordenacin urbanstica en el municipio, ya que en ltima instancia los nuevos servicios, o el incremento de los que ya vienen prestndose, como consecuencia de la ampliacin por una parte del suelo ordenado y por otra de los nuevos habitantes que lo van a ocupar, va a implicar un incremento de los actuales gastos y por tanto la necesidad de incrementar simultneamente
5 Por asimilacin a los costes directos e indirectos
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las futuras fuentes de financiacin. Hay que mencionar que aunque podemos diferenciar el concepto de coste y de gasto sealando que: Gasto: es el sacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. Coste: se diferencia porque si se prev que generar un ingreso en el futuro al ser transformado y vendido como producto terminado. No obstante, atendiendo a las caractersticas de la Administracin Local y del propio presupuesto ambos conceptos se van a utilizar de forma indistinta. Tambin, a la actividad econmica prestacional le resulta de aplicacin el concepto de coste fijo y coste variable. Usualmente, el coste fijo viene referido al mbito de los bienes de capital o inversin, encuadrados en el grupo de inmovilizado6. En sntesis, se tratara de costes en los que se incurre para obtener un determinado nivel de produccin, o lo que es lo mismo, el coste ser el mismo dentro de un intervalo de produccin. Contrariamente, podemos considerar a los costes variables como aquellos que dentro del citado intervalo oscilarn segn el nivel de produccin que finalmente se requiera. En trminos similares a lo expuesto en el apartado anterior para los costes fijos y variables podemos concluir que en aquellas aplicaciones presupuestarias que recogen los crditos destinados a cubrir los gastos prestacionales, puede establecerse una doble clasificacin de las mismas en funcin de que el consumo de esos crditos dependa o no del nmero de demandantes o usuarios de los servicios que con ellas se financian. Normalmente el servicio se establece atendiendo a la demanda potencial del mismo, y con el transcurso del tiempo la demanda real tender a ser igual a la inicialmente prevista. Sin embargo, en los nuevos desarrollos deben evaluarse los posibles desajustes temporales que pueden producirse cuando la falta de ocupacin del techo construido, determine servicios sobredimensionados en relacin con la demanda real existente durante esos periodos, cuando se trate de servicios cuyos costes no puedan ser ajustados en cada momento en funcin del nmero de usuarios real. Dejando al margen los gastos de inversin por ser objeto de estimacin individualizada, y dentro ya de los corrientes que han de ser estimados, de acuerdo con el esquema expuesto, podremos subdividir estos en7: Dependientes: a. Existe una importante relacin entre los costes finales del servicio y el nmero de usuarios que lo demandan. b. Los costes estructurales o fijos, pese a su estabilidad inicial, evolucionan con facilidad en funcin del nmero de usuarios. c. Los usuarios tienen un importante grado de necesidad de hacer uso de los mismos. d. Existen pocas o ninguna alternativa en el mercado frente a la prestacin que realiza la Administracin. Independientes: a. No existe una importante relacin entre los costes finales del servicio y el nmero de usuarios que lo demandan. b. Los costes estructurales o fijos, resultan estables con independencia del nmero de usuarios que hagan uso de los mismos.
6 Igualmente junto a los conceptos diferenciados de capital e inversin, podramos incluir el de coste hundido, que se encontrara relacionado con el de coste fijo pero sin posibilidad de recuperacin. 7 Para establecer esta clasificacin se prescinde de un posible anlisis de la elasticidad o inelasticidad de la demanda de cada uno de los servicios, por la complejidad que el mismo comportara
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c. No resultan vitales para los potenciales usuarios. d. Existen bastantes alternativas, frente a la prestacin que realiza la Administracin, en el sector privado. e. Tienen un carcter genrico o de soporte. A determinar: a. Dependen de una mayor concrecin o especificacin de su contenido para cada caso concreto. b. Renen caractersticas comunes a los dependientes e independientes. Pero para establecer este concepto de dependencia o independencia de los servicios respecto de los usuarios o habitantes, no podemos recurrir a fijar una relacin biunvoca con los conceptos de coste variable y coste fijo, aunque s existe una evidente similitud. Del examen del presupuesto, se desprende que tampoco existe una correspondencia entre los gastos de inversin y los gastos independientes y entre los corrientes y dependientes, y por esta razn, su clasificacin no solo debe ser pormenorizada, aplicacin por aplicacin, sino que adems el resultado que se obtenga de la clasificacin de un presupuesto en un Ayuntamiento no va a poder tener una traslacin automtica a cualquier otro. Las tipologas de gastos, y las formas de gestin van a ser algunas de las causas de esta situacin. El propio nivel de prestacin de un servicio que mantenga un Ayuntamiento en determinadas circunstancias, puede implicar una imputacin u otra. A ttulo de ejemplo podemos mencionar que en una nueva ordenacin que conlleve la creacin de una red de saneamiento de uso exclusivo para la misma, su coste podra ser calificado como dependiente del nmero de usuarios o habitantes8. Sin embargo, podra ocurrir que resultara necesario su puesta en funcionamiento en un nivel muy por debajo de su ptimo, o incluso no ser utilizada por falta de usuarios, generndose en esta situacin unos gastos de mantenimiento durante un cierto periodo de tiempo que no dependeran por tanto del nmero de habitantes, con lo que estos costes deberan pasar a tener la consideracin de independientes. En sntesis, puede decirse que los gastos independientes van a producirse sin que para ello les afecte el nmero de usuarios que finalmente los utilicen, en tanto que los dependientes fluctuarn segn el nmero de usuarios que los demanden. A partir de estas caractersticas, y tomando como base la clasificacin por programas puede establecerse una categorizacin inicial en los siguientes trminos:
Poltica Grupo de de Gasto Programas (3) (2) 13 15 130 132 133 134 135 150 151 152
rea de Gasto (1) 1
Denominacin SERVICIOS PBLICOS BSICOS. Seguridad y movilidad ciudadana. Administracin General de la Seguridad y Proteccin Civil. Seguridad y Orden Pblico. Ordenacin del trfico y del estacionamiento. Proteccin civil. Servicio de extincin de incendios. Vivienda y urbanismo. Administracin General de Vivienda y urbanismo. Urbanismo. Vivienda.
Depen- IndepenA diente diente determinar D D D D D I I V
8 Si atendemos a que sus costes fundamentalmente vendrn dados por el volumen de aguas residuales tratado.
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rea de Gasto (1) 2 3
Poltica Grupo de de Gasto Programas (3) (2) 16 17 21 22 23 24 31 32 33 153 154 155 161 162 163 164 165 169 170 171 172 179 211 221 230 231 232 233 241 312 313 320 321 322 323 324 330 Acceso a la vivienda.
Denominacin
Depen- IndepenA diente diente determinar D D D D D D D D D D D D I I I I I I I I I I I I I I V V
Fomento de la edificacin protegida. Vas pblicas. Bienestar comunitario. Saneamiento, abastecimiento y distribucin de aguas. Recogida, eliminacin y tratamiento de residuos. Limpieza viaria. Cementerio y servicios funerarios. Alumbrado pblico. Otros servicios de bienestar comunitario. Medio ambiente. Administracin general del medio ambiente. Parques y jardines. Proteccin y mejora del medio ambiente. Otras actuaciones relacionadas con el medio ambiente . ACTUACIONES DE PROTECCIN Y PROMOCIN SOCIAL. Pensiones. Pensiones. Otras prestaciones econmicas a favor de empleados. Otras prestaciones econmicas a favor de empleados. Servicios Sociales y promocin social. Administracin General de servicios sociales. Accin social. Promocin social. Asistencia a personas dependientes. Fomento del Empleo. Fomento del Empleo. PRODUCCIN DE BIENES PBLICOS DE CARCTER PREFERENTE. Sanidad. Hospitales, servicios asistenciales y centros de salud. Acciones pblicas relativas a la salud. Educacin. Administracin general de educacin. Educacin preescolar y primaria. Enseanza secundaria. Promocin educativa. Servicios complementarios de educacin. Cultura. Administracin General de Cultura.
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rea de Gasto (1) 4
Poltica Grupo de de Gasto Programas (3) (2) 34 41 42 43 44 45 332 333 334 335 336 337 338 340 341 342 410 412 414 415 419 420 422 423 425 430 431 432 433 439 440 441 442 450 452 453 454 Bibliotecas y Archivos. Museos y Artes Plsticas. Promocin cultural. Artes escnicas.
Denominacin
Depen- IndepenA diente diente determinar D D D I I I I I I I I I I I I I I I I I I I V V V V V V V V V V
Arqueologa y proteccin del Patrimonio Histrico-Artstico. Ocio y tiempo libre Fiestas populares y festejos. Deporte. Administracin General de Deportes. Promocin y fomento del deporte. Instalaciones deportivas. ACTUACIONES DE CARCTER ECONMICO. Agricultura, Ganadera y Pesca. Administracin General de Agricultura, Ganadera y Pesca. Mejora de las estructuras agropecuarias y de los sistemas productivos. Desarrollo rural. Proteccin y desarrollo de los recursos pesqueros. Otras actuaciones en agricultura, ganadera y pesca. Industria y energa. Administracin General de Industria y energa. Industria. Minera. Energa. Comercio, turismo y pequeas y medianas empresas. Administracin General de Comercio, turismo y pequeas y medianas empresas. Comercio. Ordenacin y promocin turstica. Desarrollo empresarial. Otras actuaciones sectoriales. Transporte pblico. Administracin general del transporte. Promocin, mantenimiento y desarrollo del transporte. Infraestructuras del transporte. Infraestructuras. Administracin General de Infraestructuras. Recursos Hidrulicos. Carreteras. Caminos vecinales.
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rea de Gasto (1) 9 0
Poltica Grupo de de Gasto Programas (3) (2) 46 49 91 92 93 94 1 459 462 463 491 492 493 912 920 922 923 924 925 926 929 931 932 933 934 941 942 943 944 11 Otras infraestructuras.
Denominacin
Depen- IndepenA diente diente determinar D D D I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
Investigacin, desarrollo e innovacin. Investigacin y estudios relacionados con los servicios pblicos. Investigacin cientfica, tcnica y aplicada. Otras actuaciones de carcter econmico. Sociedad de la informacin. Gestin del conocimiento. Oficinas de defensa al consumidor. ACTUACIONES DE CARCTER GENERAL. rganos de gobierno. rganos de gobierno. Servicios de carcter general. Administracin General. Coordinacin y organizacin institucional de las entidades locales. Informacin bsica y estadstica. Participacin ciudadana Atencin a los ciudadanos. Comunicaciones internas. Imprevistos y funciones no clasificadas. Administracin financiera y tributaria. Poltica econmica y fiscal. Gestin del sistema tributario. Gestin del patrimonio. Gestin de la deuda y de la tesorera. Transferencias a otras Administraciones Pblicas. Transferencias a Comunidades Autnomas. Transferencias a Entidades Locales territoriales. Transferencias a otras Entidades Locales. Transferencias a la Administracin General del Estado. DEUDA PBLICA. Deuda Pblica. Deuda Pblica.
Igualmente puede ocurrir para estas categoras, que en algunos supuestos concurran situaciones en las que se produzcan los que hemos denominado costes hundidos y en otros de subactividad, bien porque nunca llega a recibirse por los usuarios el servicio que se est prestando, bien porque durante un determinado periodo su nivel de recepcin es inferior al potencial9.
9 No obstante estos no son tenidos en cuenta en el modelo por los motivos ya expuestos.
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No obstante, a pesar de lo expuesto10 y ante la complejidad que conllevara para la elaboracin del ISE, se propone para el desarrollo del modelo tomar en consideracin solo las mencionadas categoras, de tal forma que para cada aplicacin presupuestaria solo se tendr en cuenta su carcter de dependiente o independiente con relacin a los habitantes, calculndose para las independientes los gastos en funcin del nmero definitivo de habitantes previstos en la nueva ordenacin desde el inicio, y para las dependientes los gastos estimados en funcin de las previsiones de ocupacin de habitantes en la superficie de nueva ordenacin para cada uno de los ejercicios del periodo que se establezca. Esta diferenciacin entre los gastos dependientes e independientes, operar tambin en alguno de los ingresos que han de ser objeto de estimacin, y su objetivo no viene dado tanto por aquilatar la falta de ingresos durante el intervalo de tiempo que suele producirse entre la generacin de los primeros gastos a partir de la urbanizacin hasta la normal ocupacin de la construccin, como para poder evaluar la posibilidad de importante falta de correlacin temporal entre el momento de la finalizacin de una construccin y la plena ocupacin, en circunstancias en las que la oferta supera ampliamente a la demanda. Es decir, a las normales incertidumbres que surgen en la estimacin de los ingresos y gastos, hay que aadir y evaluar la que se puede producir por el citado desajuste. C. Gastos corrientes repercutibles y no repercutibles
Existe en este apartado, una evidente relacin con el anlisis de los ingresos, ya que se trata de establecer la diferencia entre los gastos susceptibles de ser recuperados directamente de los usuarios generadores de los mismos va tarifa de los que no lo son y, por tanto, han de ser financiados con cargo a los ingresos generales del presupuesto. Asumiendo que toda la actividad municipal se realiza con la finalidad de llevar a cabo la prestacin de bienes y servicios a los ciudadanos del municipio, en sntesis se tratara de distinguir:
PRECIO PRIVADO
A RECUPERAR DE LOS DESTINATARIOS
FINANCIADOS MEDIANTE TARIFA DE
PRECIO PBLICO
TASA PRESTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
NO RECUPERABLES DE LOS DESTINATARIOS
FINANCIADOS CON CARGO AL PRESUPUESTO GENERAL
Del contenido del ISE, deberan excluirse todos los ingresos y gastos para los que la ley prev la posibilidad de su recuperacin directamente de los usuarios mediante la percepcin de una contraprestacin. Es verdad que la multiplicidad de situaciones que con respecto a estos pueden darse es muy amplia y, normalmente, pueden ir desde la financiacin parcial
10 Con relacin a los costes directos / indirectos, fijos / variables, hundidos y de subactividad.
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de los mismos mediante las correspondientes tarifas11, hasta la posible obtencin de un margen de beneficio12. Este bloque de gastos y los ingresos obtenidos de los particulares para su financiacin, no debera ser objeto de anlisis, ya que en el resultado final del mismo, o bien existir una tendencia al equilibrio13, o las diferencias positivas y negativas que pudieran darse normalmente resultarn inmateriales al tender a compensarse. El principio que debe regir para estos gastos es que, en trminos de media, deben quedar compensados por los ingresos que se percibirn de los interesados, al igual que ocurre con los ya existentes de esta clase para el resto del municipio. En el proceso de ajuste, los ingresos resultan fcilmente identificables, pues se corresponden con las tres categoras sealadas, pero no ocurre lo mismo con las aplicaciones de gastos afectadas, sobre todo las referidas a los Captulos 1 y 2. Por eso y atendiendo a la necesidad de obtener una mayor facilidad en la elaboracin14 del ISE y a la posibilidad de su consolidacin con el presupuesto municipal, finalmente tambin este apartado de gastos15 de recuperacin directa de los usuarios queda incluido en el mismo, con lo que en el modelo aparecern reflejados los ingresos-gastos previstos por estos conceptos, permitiendo evaluar las previsiones de los Captulos de gastos sin necesidad de realizar ajustes a la baja por el importe de los gastos que se encuentren correlacionados con ese tipo de ingresos. Son pues, el objeto de estudio, tanto aquellos gastos que se recuperan va tarifa16, como aquellos cuya recuperacin directa de los interesados no resulta viable, y que por tanto, son financiados con los ingresos generales del presupuesto. Entre estos ltimos, se encuentran los servicios recogidos en el artculo 21 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo: a. Abastecimiento de aguas en fuentes pblicas. b. Alumbrado de vas pblicas. c. Vigilancia pblica en general. d. Proteccin civil. e. Limpieza de la va pblica. f. Enseanza en los niveles de educacin obligatoria. Tambin dentro de estos gastos, se encontraran aquellos que los municipios realizan superando el margen de los obligatorios o cuya competencia corresponde a otra Administracin17, ya que en estos casos, la realidad de su prestacin acaba imponiendo la necesidad de su financiacin, aunque para los segundos la viabilidad de su aplicacin y exigencia resulta cuanto menos controvertida. D. Esquema del proceso de obtencin y aplicacin de la informacin contenida en la liquidacin del presupuesto a la nueva ordenacin (apartados modificacin e implantacin) La obtencin de la informacin desde la liquidacin del presupuesto para su utilizacin en el clculo de los servicios que conlleve la nueva ordenacin, tiene en estos supuestos una importancia relativa, ya que solo constituye un referente para contrastar el resultado que se obtenga desde una evaluacin individualizada del importe de los gastos necesarios para la prestacin de servicios nuevos o existentes con modificaciones.
11 Cuando estas corresponden a tasas. 12 Cuando las tarifas vienen referidas a precios pblicos y privados. 13 Entre las tasas que puedan encontrarse por debajo del coste y los precios pblicos o privados con margen de beneficio. 14 No obstante si se estimara no incluirlos, podra aplicarse una reduccin en los gastos por el importe total de los ingresos que se determine. 15 Y sus respectivos ingresos. 16 En alguna de las modalidades sealadas. 17 Estos ltimos vienen denominndose gastos impropios.
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En una primera aproximacin puede decirse que el esquema para su obtencin bsicamente requerir: 1. Determinar los importes de contrata18 de los mismos. 2. Asignar a los mismos la parte alcuota que les corresponda de los costes indirectos19 municipales. E. Esquema del proceso de obtencin y aplicacin de la informacin contenida en la liquidacin del presupuesto a la nueva ordenacin (apartado ampliacin)
0BTENCIN DE LA INFORMACIN SOBRE EL COSTE DE LOS SERVICIOS DESDE LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
Comprobar que los servicios requeridos por la nueva ordenacin son los que se vienen prestando por el Ayuntamiento (en condiciones similares)
Recuperar desde la contabilidad la informacin de la ltima liquidacin, correspondiente a los gastos de los captulos uno y dos, para cada uno de los grupos de programas (o en el nivel que se haya jado en su caso en la estructura del presupuesto)
Establecer para cada grupo de programas, programa, etc. el gasto por habitante de los captulos uno y dos, aplicando este a la nueva ordenacin en funcin de la dependencia o no de los habitantes, que para cada una de ellas se determine.
Obtener el importe de captulo cuatro en funcin del porcentual que este suponga sobre los captulos uno, y dos de la liquidacin.
Obtencin del importe de los restantes captulos de forma individualizada.
El hecho de que, generalmente, las nuevas ordenaciones impliquen una ampliacin del suelo urbanizado que toma como referencia el modelo de ciudad existente, permite la aplicacin, en la mayora de las ocasiones, del parmetro habitante, para la estimacin de los nuevos gastos que el desarrollo urbanstico comportar para el municipio.
18 Entendiendo por tales los utilizados para la tramitacin de su contratacin en el mercado. 19 Cuando no se encuentre operativa la contabilidad analtica, deber recurrirse a los clculos realizados para su aplicacin en los estudios econmicos justificativos de las tasas o precios pblicos.
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La conveniencia de utilizar la informacin de la liquidacin del presupuesto para su aplicacin a la nueva ordenacin, hace que el apartado de gastos se elabore a partir de la hiptesis de que se trata de una ampliacin de los servicios existentes, para lo que resulta conveniente a los efectos de su evaluacin, proceder a relacionar de forma detallada las aplicaciones incluidas y la posterior determinacin de la dependencia o no de cada una de ellas con relacin a los habitantes. Este enfoque de anlisis de servicios, conlleva que la informacin presupuestaria se obtenga a partir de la clasificacin por programas dentro de la cual, y en el nivel que le resulte de aplicacin, estarn reflejados los servicios que actualmente se estn prestando y que, como consecuencia de la nueva ordenacin, normalmente debern ser ampliados. Para estos servicios, desde la clasificacin por programas del Presupuesto actual se obtendr el importe correspondiente a los Captulos 1 y 2 de la clasificacin econmica, al menos a nivel de grupos de programas. Dado que, normalmente, los presupuestos suelen llegar hasta el nivel de desglose contable de programa, cuando as ocurra resulta recomendable utilizar este nivel, ya que permite una mayor precisin en la determinacin del grado de coincidencia entre los nuevos servicios y los ya existentes, facilitando as tambin la determinacin de la dependencia o independencia de los mismos respecto al nivel de ocupacin de la nueva ordenacin. Sobre el resultado obtenido se establecern dos grupos de aplicaciones presupuestarias: a. Las generadoras de gastos con independencia del nmero de habitantes. b. Las generadoras de gastos dependientes del nmero de habitantes. Esta ratio permitir graduar los gastos en que se incrementar por habitante la aplicacin presupuestaria, como consecuencia del nivel de ocupacin de la nueva ordenacin urbanstica.
F.
Nueva ordenacin
Para su elaboracin, en primer lugar, debern establecerse y separarse del clculo de la previsin del presupuesto los gastos de inversin financiados por el municipio, as como el importe requerido de recurso al crdito cuando sea esta la fuente de financiacin prevista de los mismos, y los gastos que el nuevo endeudamiento generar a lo largo de los diferentes ejercicios en los Captulos 3 y 9 del presupuesto municipal. Cuando en la previsin se incluya una financiacin parcial mediante subvenciones de entes no municipales, su importe se recoger en las previsiones de ingresos, siendo en trminos econmicos su resultado similar al que se obtiene cuando la inversin no es gestionada por el municipio por esa parte, al quedar liberado de su aportacin el Ayuntamiento. Cuando la financiacin lo sea total o en parte con cargo al ahorro por el empleo de una parte de los recursos ordinarios municipales no financieros, la viabilidad de la misma quedar garantizada, ya que en este supuesto no se plantea la necesidad de tramitar un plan econmico-financiero20. Por otra parte figurarn los gastos corrientes referidos a los Captulos 1, 2 y 4. Son estos gastos, a diferencia de los de inversin y financieros, los que ofrecen mayor problemtica para su determinacin y para cuya obtencin se aplicarn los resultados obtenidos desde la liquidacin del presupuesto. Con carcter previo, se deber reflejar la siguiente informacin: 1. Relacin de mantenimientos y prestaciones de servicios individualizada, requeridos por la nueva ordenacin, atendiendo al tipo de ordenacin que en cada caso se trate. 2. Del anterior examen se deducir la viabilidad o no de aplicar para la obtencin de estos gastos el mdulo habitante21.
20 Hiptesis no descartable a priori cuando se deba acudir a un incremento del endeudamiento. 21 Cuando se trate fundamentalmente de un desarrollo similar al modelo de ciudad existente.
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3. Cuando las especiales caractersticas de la ordenacin no permitan la utilizacin de este modulo22 o alguno similar23, deber procederse a la valoracin individualizada de los nuevos gastos que quedarn reflejados en las aplicaciones presupuestarias, siguiendo para ello el proceso descrito en el epgrafe: Esquema del proceso de obtencin y aplicacin de la informacin contenida en la liquidacin del Presupuesto a la nueva ordenacin (apartados modificacin e implantacin). 4. Para los incluidos en el epgrafe24 ampliacin de servicios recogidos en el Presupuesto actual, su importe se obtendr por aplicacin de las ratios obtenidas desde la liquidacin del presupuesto, atendiendo a los habitantes previstos en la nueva ordenacin cuando se trate de aplicaciones presupuestarias independientes de los habitantes, o modulando su importe cuando sean dependientes, en funcin de los habitantes previstos para cada uno de los ejercicios en que se desarrolle. No obstante, para las situaciones recogidas en el segundo y tercer apartado25, y dependiendo del error que su clculo por estimacin pueda suponer, resulta aconsejable como regla general su obtencin a travs de los ratios que se obtengan para los incluidos en el apartado ampliacin, o algn otro ratio similar. En cualquier caso se debera evitar la evaluacin de gastos individualizada, tratando de utilizar preferentemente la informacin existente en la liquidacin del presupuesto municipal, ya que en ambos supuestos las estimaciones pueden alcanzar resultados similares, evitndose as la complejidad que supone una evaluacin sin referencias presupuestarias. Captulo 4: Para los tres supuestos sealados, el Captulo 4 se obtendr por aplicacin a la nueva ordenacin, del porcentual que este implique en la liquidacin del presupuesto sobre el sumatorio de los Captulos 1 y 2. Tres escenarios: Cada escenario vendr definido de una parte por los gastos incluidos en las aplicaciones de carcter independiente, y de otra por las que dependen del nivel de ocupacin o habitantes. Los gastos independientes sern los mismos en cualquier situacin. Los gastos dependientes variarn en funcin de los habitantes que se estimen para cada uno de los escenarios. En las previsiones de ejecucin de la nueva ordenacin pueden darse un gran nmero de situaciones diferentes en funcin de mltiples variables que pueden concurrir en el mercado. Al objeto de simplificar estas situaciones, vamos a fijar tres como referencia: a. Situacin recesiva. b. Situacin normalizada. c. Situacin expansiva. La transformacin de suelo conlleva repercusiones a corto, medio y largo plazo, tanto positivas como negativas en trminos econmicos; por lo que a largo plazo deber tenderse a un equilibrio que permita al Ayuntamiento financiar los nuevos gastos generados por la misma, tanto de implantacin como de mantenimiento, con los nuevos ingresos
22 O solo resulte de aplicacin parcialmente. 23 Como podra ser el de techo construido. 24 Como se ha sealado, en el modelo se obvian los otros dos apartados por razones de eficiencia en su elaboracin. 25 Referidos a modificacin o implantacin.
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que desde esta se produzcan. No obstante, la falta de correlacin temporal puede producir un exceso o un defecto de financiacin durante algunos periodos, que deber tenerse en cuenta en la propia tramitacin de la nueva ordenacin, ya que si el desajuste es de signo positivo, bastar solo con aplicar el exceso de financiacin o mantenerlo como capacidad de cobertura de nuevos gastos, pero si, por el contrario, es negativo y la duracin del desajuste relevante, puede colocar al Ayuntamiento en una difcil situacin econmica y financiera al verse obligado a cubrir temporalmente esas diferencias. Aunque el resultado final es difcilmente predecible debido a que en el anlisis realizado siempre se habrn realizado estimaciones, puede reflejar una aproximacin significativa y suficiente para la realizacin de los ajustes que devuelvan el necesario equilibrio presupuestario durante el periodo de ejecucin. Sin embargo y por su especial trascendencia, durante el proceso de gestin y ejecucin debe valorarse la existencia de una importante situacin de incertidumbre que comporta la necesidad de gestionar un riesgo: la falta de edificacin y ocupacin del suelo urbanizado, para el cual debe establecerse la aproximacin del diferencial que como consecuencia de la misma se producir entre los gastos e ingresos, y que deber ser soportado por el Ayuntamiento. Para esto se establecen tres posibles situaciones consecuencia de la aplicacin de las siguientes premisas y situaciones: a. Coeficientes de viviendas edificadas en el ao: Nmero de habitantes de la poblacin por la variable26 que se tome, partido por mil. b. Habitantes por vivienda: nmero de habitantes de la poblacin, partido por el nmero de viviendas principales existente. c. Habitantes estimados: Coeficientes de viviendas edificadas en el ao, partido por Habitantes por vivienda. d. Coeficiente estimado de desarrollo: Coeficientes de viviendas edificadas en el ao, partido por el nmero de viviendas previstas en la nueva ordenacin.
Operatoria de los gastos: a. Dependientes: Su importe inicial queda ponderado por el Coeficiente estimado de desarrollo calculado para cada uno de los ejercicios y con carcter acumulado, diferencindose su importe en los Captulos 1 y 2. b. Independientes: Se recogen por su importe total inicial fijado en la nueva ordenacin27, para cada uno de los ejercicios y quedando tambin desglosado su importe en los Captulos 1 y 2.
Situacin recesiva: Coeficientes de viviendas edificadas en el ao: nmero de habitantes de la poblacin por cuatro, partido por mil. Situacin normalizada: Coeficientes de viviendas edificadas en el ao: nmero de habitantes de la poblacin por ocho, partido por mil.
26 La que en cada caso se establezca. 27 Se toman como base de clculo desde el inicio el total de habitantes previstos en la nueva ordenacin.
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Situacin expansiva: Coeficientes de viviendas edificadas en el ao: nmero de habitantes de la poblacin por doce, partido por mil. El desarrollo pormenorizado para la obtencin de los gastos de la nueva ordenacin a lo largo de su desarrollo, queda recogido en las hojas de clculo y las tablas que explican su procedimiento. 3.1.5. Anlisis del resultado 3.1.5.1. Consolidacin de la nueva actuacin con el presupuesto municipal
Obtenidas las cifras correspondientes a la nueva ordenacin urbanstica de los estados de ingresos y gastos a travs de los Captulos, y previa agrupacin de los mismos en no financieros (corrientes-capital) y financieros deber procederse a determinar la sostenibilidad o no de la nueva ordenacin y, posteriormente, a su agregacin con el presupuesto actual, para la obtencin y posterior anlisis28 de los parmetros de obligado cumplimiento de acuerdo con la normativa vigente as como, en su caso, con aquellos otros que se estime conveniente incluir. Los primeros debern ser cumplidos, en todo caso, salvo previsin de tramitacin de los planes legalmente previstos, en tanto que los segundos pueden ayudar a una mejor comprensin de la evolucin de la situacin econmica y financiera durante los aos previstos para la implantacin de la nueva ordenacin. 3.1.5.2. Sostenibilidad econmica de la actuacin Con la finalidad de poder llegar a determinar la sostenibilidad econmica o no, se debe estimar la evolucin de los ingresos y gastos a lo largo del periodo en que se ven afectados por la nueva ordenacin urbanstica, tanto para el presupuesto actual, como separadamente para el resultante de esta nueva ordenacin y finalmente para el agregado de ambos. El anlisis del presupuesto actual puede dar como resultado que se cumplan o no los parmetros establecidos en la normativa aplicable29, y por tanto, los posibles ajustes que pudieran resultar necesarios debern realizarse sobre el mismo. Por lo que se refiere al anlisis de sostenibilidad de la nueva ordenacin, deber tenerse en cuenta: 1. Que un diferencial positivo entre el total de los ingresos y gastos estimados, aunque necesario, resulta insuficiente para garantizar la sostenibilidad. 2. Que los resultados econmico-financieros de la nueva actuacin, debern cumplir, al igual que se ha sealado para el presupuesto actual, los requisitos exigidos en la normativa vigente. Cuando se realice la agregacin del presupuesto actual con la nueva ordenacin, para la comprobacin conjunta de los citados requisitos, podrn darse tres situaciones: a. Que tanto por separado como de forma agregada, se cumplan esas exigencias. En este supuesto y en lo que a este apartado se refiere, el Informe de Sostenibilidad ser favorable. b. Que la nueva ordenacin cumpla con los parmetros exigidos, pero no al agregarse, si como se ha mencionado, concurren incumplimientos en la evolucin del presupuesto actual. El Informe se emitir en los trminos favorables sealados en el prrafo anterior, pero al haber aflorado los desequilibrios sobre el presupuesto actual, debern adoptarse las medidas previstas en la norma para estos supuestos. c. Que la nueva ordenacin no cumpla los requisitos de equilibrio econmico-financiero, pero s el presupuesto agregado al quedar compensados los mismos con las diferencias positivas que el presupuesto actual pudiera contener. En esta
28 Por separado y conjuntamente con el presupuesto actual. 29 Posteriormente son objeto de examen.
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situacin, debera plantearse una solucin diferente segn la actuacin sea de iniciativa pblica o privada. En el primer caso, el inters pblico general podra justificar su aceptacin, de tal forma que incluso no alcanzndose directamente los equilibrios mencionados, pudiera conjuntamente tramitarse cuando resulte posible, el oportuno plan que devuelva ese equilibrio perdido en un plazo determinado. Si se trata de una actuacin privada, el Ayuntamiento debera exigir de quienes la formulan los reajustes necesarios para proceder a su tramitacin. En caso contrario esta debera ser informada desfavorablemente.
3.1.5.3.
Equilibrio econmico financiero de la nueva actuacin
A. Equilibrio no financiero corriente En primer lugar deber obtenerse un equilibrio entre los ingresos y gastos corrientes, debindose evaluar los cambios que se van a producir en el Captulo 3 de gastos en funcin de la evolucin prevista para el Captulo 930. Dentro de este bloque de corriente, deber tenerse en cuenta adems que como mnimo estarn incluidos todos los gastos que traigan su origen en la prestacin de los servicios obligatorios en funcin del tipo de municipio, de acuerdo con lo sealado en el artculo 26 de la Ley de Bases de Rgimen Local Ley 7/1985, de 2 Abril. El resultado obtenido en este apartado es, sin lugar a dudas, el de mayor relevancia a los efectos de examinar la evolucin econmica estimada para el municipio. Para ello debe tomarse como base de partida la triple clasificacin o perspectiva en los ingresos y gastos municipales: a. Ingresos - gastos corrientes u ordinarios. b. Ingresos gastos de capital o inversin.31. c. Ingresos gastos financieros. Para los primeros, a los que nos estamos refiriendo en estos momentos, hay que sealar las siguientes caractersticas: 1) Estos ingresos es deseable que puedan financiar: a. Los gastos corrientes de funcionamiento. b. Las amortizaciones anuales de la deuda existente. c. La parte de los gastos de inversin que no quede cubierta por las transferencias de capital. De tal forma que, si no llegan a cubrir el importe requerido para la inversin y siempre que resulte legalmente posible, se podr recurrir al crdito. Esto conllevar la necesidad de adoptar medidas de ajuste32 que permitan subvenir, tanto a los nuevos gastos corrientes de carcter financiero por los intereses que en el futuro se devenguen, como a los retornos del principal del prstamo concertado. No obstante y como se ha comentado, en este supuesto no resulta extremadamente difcil, reducir o periodificar la inversin prevista para obtener el preceptivo equilibrio. 2) Cuando estos ingresos no puedan financiar los gastos ordinarios y la cuota anual de amortizacin de la deuda viva, el ajuste sobre los gastos o ingresos va a resultar ineludible33, aunque exista remanente lquido de tesorera disponible,
30 Art. 168.1.e), del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo. 31 Los conceptos de capital e inversin se utilizan en este caso sin atender a sus diferencias. 32 Bien reduciendo gastos corrientes o incrementando la presin fiscal. 33 Asumiendo que previamente ya se han adoptado todas las medidas posibles para obtener el mximo de eficiencia.
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ya que la utilizacin de este sin la citada correccin conducira al dficit, una vez se haya aplicado en su totalidad sin introducir las medidas de reequilibrio. 3) La extremada dificultad para introducir los ajustes que pudieran resultar necesarios: a. Desde el apartado de ingresos, por la aversin de los rganos de gobierno a los incrementos de presin fiscal ante su fuerte impopularidad y reaccin social. b. Desde el apartado del gasto, por la dificultad para suprimir servicios tanto desde una perspectiva jurdica34, como por la exigencia de los ciudadanos que son receptores de estos35. 4) Por otra parte, el posible desequilibrio entre los ingresos - gastos corrientes, va a tener una incidencia sobre una serie de magnitudes de obligado cumplimiento: 4.1. Sobre el resultado presupuestario del ejercicio, y al margen de los posibles ajustes positivos o negativos que deban realizarse como consecuencia de las desviaciones que resulten. 4.2. Sobre el remanente de tesorera, en el que adems concurrirn ajustes a la baja fruto tanto de las desviaciones36, como de las provisiones por insolvencias. 4.3. 4.4. Sobre la capacidad o no de financiacin37, entendida como generadora o no de ahorro neto. Sobre el ahorro neto a efectos de endeudamiento38.
En resumen, el desequilibrio en este apartado que no tenga un carcter coyuntural, cuando no resulte posible introducir una mayor eficiencia en la gestin, y a pesar de lo sealado anteriormente, deber ser corregido bien mediante una reduccin prestacional, bien con un incremento de la presin fiscal o con un conjunto de ambas. La utilizacin de remanente lquido de tesorera, la concertacin del prstamo extraordinario previsto en el artculo 193.239 o cualquier otra medida similar que resulte posible40, la refinanciacin de la deuda viva41, la obtencin de subvenciones o ingresos de carcter anlogo a los enunciados, solo supondr un paliativo temporal e insuficiente para corregir la tendencia negativa. Dado que en la ejecucin urbanstica la regla general es que los costes de urbanizacin42 se financien por los propietarios, con independencia de que la gestin sea directa43 o indirecta, en los ISE ser a este apartado corriente el que se deber centrar especialmente la atencin. B. Ahorro neto Se debe garantizar la obtencin de un ahorro neto positivo, y para esto hay que tener en cuenta las interacciones que se producen entre los diferentes Captulos, por lo que, con carcter general los ingresos de los Captulos 1 a 5, deben cubrir los Captulos de gastos 1, 2 y 4, ms el importe de la anualidad terica44.
34 Vinculaciones del personal o contractuales. 35 Tengan los servicios o no el carcter de obligatorios. 36 Al aplicarse solo las positivas. 37 Estabilidad o falta de estabilidad presupuestaria. 38 Regulado en el artculo 53.1 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo. 39 Del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo. 40 Como el regulado en el RDL 5/2009, de 24 de Abril. 41 Salvo en la parte que la misma pudiera suponer reducciones de los tipos de inters sin incremento del riesgo. 42 Coincidentes en su mayor parte con los de inversin. 43 Salvo en actuaciones expropiatorias. 44 En trminos generales la suma de los captulos 3 y 9 de gastos. Artculo 53.1 del Real Decreto. Legislativo 2/2004, de 5 Marzo.
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El artculo 53.1 del RDL 2/2004, de 5 de Marzo, exige la obtencin de autorizacin previa para las operaciones de crdito a largo plazo, cuando entre otras, concurra la circunstancia de la obtencin de ahorro neto negativo. Igualmente, el Pleno de la respectiva Corporacin deber aprobar un plan de saneamiento financiero a ejecutar en un plazo no superior a tres aos, en el que se adopten medidas de gestin, tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como mnimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad, organismo autnomo o sociedad mercantil. Si como hemos sealado en el anterior apartado, no existe un equilibrio entre los ingresos y gastos corrientes, este parmetro tomar un valor negativo que se ver incrementado en funcin del importe de la amortizacin anual de la deuda que corresponda. C. Cumplimiento de la deuda Debe asegurarse la capacidad para hacer frente a los retornos de la deuda de acuerdo con lo regulado en el Art. 52.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo. Igualmente, de conformidad con lo establecido en el artculo 53.2, requerirn autorizacin previa las operaciones de crdito a largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el volumen total del capital vivo de las operaciones de crdito vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la operacin proyectada, exceda del 110 por 100 de los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior. D. Otras exigencias (que pueden tener o no carcter voluntario) Tambin resulta conveniente, aunque solo es obligatorio para los municipios de ms de 50.000 habitantes, tener en cuenta los indicadores de gestin y de coste y rendimiento de los servicios (art. 211 del RDL 2/2004, de 5 Marzo y Regla 101.3.a de la ICAL), as como (4 parte del Plan 7.e), examinar la evolucin de resultados puestos de manifiesto por los indicadores relativos a la situacin econmico-financiera y presupuestaria de la entidad y a la gestin de los servicios pblicos locales, que complementarn la informacin facilitada para la toma de decisiones y mejora de la gestin. Aspectos estos recogidos en el punto n 21 de la Memoria regulada en la ORDEN EHA/4041/2004, de 23 de Noviembre, por la que se aprueba la Instruccin del Modelo Normal de Contabilidad Local. E. Capacidad inversora
Al examinar el apartado de inversin hay que tener en cuenta que deber ser financiado: a. Con el diferencial positivo entre los ingresos y gastos corrientes. b. Con la imposicin de contribuciones especiales o cuotas de urbanizacin, segn corresponda. c. Con el fruto de enajenaciones de bienes patrimoniales. d. Con las subvenciones de capital que puedan obtenerse en cada ejercicio. e. Con la capacidad financiera que se genere, fundamentalmente por las amortizaciones de pasivos financieros. Con las posibles consecuencias negativas que anteriormente hemos expuesto. Finalmente el apartado financiero de gastos45, estar cubierto con parte del diferencial de ingresos gastos corrientes, todo ello sin perjuicio de que el importe amortizado, pueda ser utilizado para obtener la financiacin de nuevas inversiones a travs de la tramitacin del correspondiente prstamo. 3.1.5.4. A. Incidencia sobre el resultado presupuestario
Concepto y determinacin
El resultado presupuestario del ejercicio es la diferencia entre los derechos presupuestarios netos liquidados durante el ejercicio y las obligaciones presupuestarias netas reconocidas durante el mismo perodo, poniendo de manifiesto el dficit o supervit de financiacin obtenido como consecuencia de la ejecucin de su presupuesto.
45 Captulos 8 y 9 del presupuesto
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Sobre el resultado presupuestario debern, en su caso, practicarse los siguientes ajustes: a. El resultado presupuestario del ejercicio se ajustar en aumento por el importe de las obligaciones reconocidas que hayan sido financiadas con remanente de tesorera para gastos generales. b. Cuando la entidad realice gastos con financiacin afectada, el resultado presupuestario del ejercicio se ajustar en aumento por el importe de las desviaciones de financiacin negativas y en disminucin por el importe de las desviaciones de financiacin positivas, calculadas dichas desviaciones de acuerdo con lo establecido en la regla 50 de la ICAL. B. Medidas a adoptar en caso de signo negativo
Aunque la obtencin de un resultado presupuestario negativo no tiene en principio incidencia directa en cuanto a los ajustes previstos en el artculo 193 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo, s contribuye indirectamente a que se origine esa situacin, tal y como se recoge en prembulo de la ICAL: Desde esta perspectiva, el remanente de tesorera viene a ser la acumulacin de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores y no, como actualmente, el excedente de liquidez a corto plazo. Por lo que el anlisis del mismo, podr facilitar la adopcin de las medidas tendentes a su nivelacin. 3.1.5.5. A. Incidencia sobre el remanente lquido de tesorera
El remanente de tesorera se ha configurado en la ICAL46 como una magnitud de carcter fundamentalmente presupuestario. Esta concepcin del remanente de tesorera responde al significado que el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales atribuye a esta magnitud: recurso para financiar gasto, si es positivo, y dficit a financiar, si es negativo. El remanente de tesorera est integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligaciones pendientes de pago y los fondos lquidos, todos ellos referidos a 31 de diciembre del ejercicio y se obtiene como suma de los fondos lquidos ms los derechos pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago. El remanente de tesorera disponible para la financiacin de gastos generales se determina minorando el remanente de tesorera en el importe de los derechos pendientes de cobro que, en fin de ejercicio, se consideren de difcil o imposible recaudacin y en el exceso de financiacin afectada producido. El importe de los derechos pendientes de cobro de difcil o imposible recaudacin viene dado por la parte del saldo de la cuenta 490 Provisin para insolvencias, que corresponda a derechos de carcter presupuestario o no presupuestario incluidos en el clculo del remanente de tesorera. El exceso de financiacin afectada est constituido por la suma de las desviaciones de financiacin positivas acumuladas a fin de ejercicio. Estas desviaciones se calculan en la forma establecida en la regla 50. El exceso de financiacin afectada slo podr tomar valor cero o positivo. B. Medidas a adoptar en caso de signo negativo El artculo 193 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo establece:
46 Orden EHA/4041/2004, de 23 Noviembre.
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1. En caso de liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo, el pleno de la corporacin o el rgano competente del organismo autnomo, segn corresponda, debern proceder, en la primera sesin que celebren, a la reduccin de gastos del nuevo presupuesto por cuanta igual al dficit producido. La expresada reduccin slo podr revocarse por acuerdo del pleno, a propuesta del Presidente, y previo informe del Interventor, cuando el desarrollo normal del presupuesto y la situacin de la tesorera lo consintiesen. 2. Si la reduccin de gastos no resultase posible, se podr acudir al concierto de operacin de crdito por su importe, siempre que se den las condiciones sealadas en el artculo 177.5 de esta Ley. 3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, el presupuesto del ejercicio siguiente habr de aprobarse con un supervit inicial de cuanta no inferior al repetido dficit. Recientemente el Tribunal Supremo en su Sentencia (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Seccin 4), de fecha 20 de noviembre de 2008, y con motivo de la impugnacin del presupuesto municipal basada en el incumplimiento del citado artculo, viene a recoger una cuarta opcin a las tres anteriores, consistente en la posibilidad de que el Ayuntamiento, ante la inviabilidad de estas alternativas, pueda aprobar un plan de saneamiento financiero, en el que se recoja la absorcin del citado dficit. Este plan tendra un carcter autnomo, cuando la Corporacin cumpliera los requisitos previstos en la normativa vigente que hicieran innecesaria la tramitacin de los planes de saneamiento y econmico-financieros, o bien pasara a ser complementario de uno de ellos o de ambos. 3.1.5.6. A. Incidencia sobre la estabilidad presupuestaria
El objetivo de estabilidad presupuestaria puede definirse, con carcter general, como una situacin de equilibrio o de supervit computado en trminos de capacidad de financiacin de acuerdo con la definicin contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, no obstante pueden darse dos situaciones en funcin del sujeto: 1. En las entidades del grupo definido por el artculo 4.1 del RLEP (administracin y sector pblico empresarial no de mercado) la estabilidad presupuestaria es ... la situacin de equilibrio o de supervit computada, en trminos de capacidad de financiacin de acuerdo con la definicin contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, y en las condiciones establecidas para cada una de las Administraciones pblicas. 2. En los Entes institucionales correspondientes al artculo 4.2 del RLEP (sector pblico empresarial de mercado) la Ley determina que dichas unidades elaborarn, aprobarn y ejecutarn sus presupuestos en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiendo como tal ... la posicin de equilibrio financiero.
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Art. 4.1 R, en relacin con el 3.1 L, 2.1.d L y 19 L SECTOR ADMINISTRACIN PBLICA
Administracin y Entidades dependientes no de Mercado (Ventas < 50% Costes de produccin)
Consolidacin (de la Administracin y de sus Entidades dependientes)
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA EN LA ADMINISTRACIN LOCAL
Estabilidad Presupuestaria en trminos del art. 19 L
CAPACIDAD DE FINANCIACIN EN TRMINOS SEC
CLASIFICACIN (Art. 3 R)
Administracin y dependientes no consolidan a efectos de estabilidad presupuestaria, art. 15.2 R
- de capital de las AAPP (Ahorro neto + Saldo neto transferencias de capital Formacin bruta capital jo) - nanciera de las AAPP (Variacin neta de activos Variacin del pasivo y patrimonio neto)
DESDE EL SALDO DE LA CUENTA:
En los trminos del Art. 19.1 L: Entidades del art. 111 RDL 2/2004, de 5 de marzo
En los trminos del Art. 19.3 L: Restantes Entidades no comprendidas en el art. 111 RDL 2/2004, de 5 de marzo
Art. 4.2 R, en relacin con el 3.3 L, y 2.2 L SECTOR SOCIEDADES
Entidades de Mercado (Ventas = o > 50% Costes de produccin) Estabilidad Presupuestaria en trminos del art. 24.1 R EQUILIBRIO FINANCIERO
Falta equilibrio si concurren: - Perdidas - Financiacin de estas por la Administracin de la que dependen - La Administracin debe dotar recursos no previstos para su cobertura
L : Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 diciembre
R : Real Decreto 1463/2007, de 2 noviembre
Para los entes comprendidos en el artculo 4.1, la capacidad de financiacin deber obtenerse a partir del SEC 95, desde las cuentas de produccin, distribucin, capital y financiera y su correspondiente correlacin con los captulos de la clasificacin econmica del presupuesto47.
CUENTA DE PRODUCCIN: CUENTA DE DISTRIBUCIN Y UTILIZACIN DE LA RENTA VARIACIN DEL PATRIMONIO NETO (VPN):
EMPLEOS EN LOS COMPONENTES DE LA CUENTA EN LOS COMPONENTES DE LA CUENTA
RECURSOS LA PRODUCCIN VALOR AADIDO NETO AHORRO NETO (AN) + SALDO NETO DE TRANSFERENCIAS DE CAPITAL (SNTK) AHORRO NETO (AN) + SALDO NETO DE TRANSFERENCIAS DE CAPITAL (SNTK)
RESULTADO VALOR AADIDO NETO AHORRO NETO
CUENTA DE CAPITAL: CF = VPN - FBKF
FORMACIN BRUTA DE CAPITAL FIJO (FBKF) Y OTROS
CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIN (CF)
47 Con los ajustes que resulten necesarios
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VPN= AN + SNTK CF = (AN + SNTK) - FBKF AN = CI 1 a 5 - CG 1 a 4 SNTK = CI 7 - CG 7 FBKF = CI 6 - CG 6 CUENTA FINANCIERA: CF = (CG 8 - CI 8) - (CI 9 - CG 9)
EMPLEOS
RECURSOS
RESULTADO
VARIACIN NETA DE LOS ACTIVOS (CI 8 y CG 8)
VARIACIN DEL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO (CI 9 y CG 9)
CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIN (CF)
As podr establecerse la estabilidad presupuestaria desde el apartado no financiero del presupuesto48, garantizando el equilibrio entre los Captulos 1 a 7 de ingresos y 1 a 7 de gastos. (Artculo 19.3 del Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 diciembre, en relacin con el artculo 6.2 y 15 del Real Decreto 1463/2007, de 2 noviembre). Tambin desde el apartado financiero49 puede ser calculada la estabilidad presupuestaria y su existencia o no depender del resultado positivo o negativo de: (A) ADQUISICIN NETA DE ACTIVOS (R) REDUCCIN NETA DE PASIVOS Donde: A = CAPTULO 8 (GASTOS) - CAPTULO 8 (INGRESOS) R = CAPTULO 9 (INGRESOS) - CAPTULO 9 (GASTOS) Para las comprendidas en el artculo 4.2 y de acuerdo con lo recogido en el artculo 24 de RLEP, se considerar que estas se encuentran en situacin de desequilibrio financiero cuando, de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que les resulte aplicable, incurran en prdidas cuyo saneamiento requiera la dotacin de recursos no previstos en el escenario de estabilidad de la entidad del artculo 4.1 a quien corresponda aportarlos. En estas el concepto de ahorro bruto50 puede establecerse como:
(+) Ingresos de explotacin. Excepto: Exceso de provisiones del grupo 14. Aumento existencias productos terminados y en curso. (+) Ingresos financieros. Excepto: Diferencias positivas de cambio. Beneficios en inversiones financieras. (-) Gastos de explotacin. Excepto: Dotacin a las amortizaciones y al fondo de reversin. Disminucin existencias productos. Terminados y en curso. Variacin de provisiones de trfico. Dotaciones a provisiones del grupo 14.
48 Por correlacin con las cuentas de produccin, distribucin y capital. 49 Por correlacin con la cuenta financiera. 50 Obtenido desde el Manual de clculo del ahorro bruto de la IGAE.
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A incluir: Impuesto sobre sociedades pagado. Aplicacin de Provisiones del grupo 14. (-) Gastos financieros. Excepto: Variacin de provisiones financieras. Diferencias negativas de cambio. Prdidas en Inversiones Financieras. A incluir: Dividendos pagados y rentas distribuidas. (=) Ahorro Bruto.
B.
Medidas a adoptar en caso de signo negativo
De acuerdo con lo regulado en el artculo 19.1 del Real Decreto 1463/2007, de 2 noviembre, proceder la elaboracin de un plan econmico-financiero cuando el resultado de la evaluacin del objetivo de estabilidad presupuestaria efectuado por la Intervencin General de la Administracin del Estado o el realizado por la Intervencin de la Entidad Local, en la forma establecida en el artculo 16 de este Reglamento, sea de incumplimiento del objetivo individual establecido para cada una de las entidades locales a las que se refiere el artculo 5 o el objetivo de equilibrio o supervit establecido para las restantes entidades, salvo que el Gobierno, en aplicacin del artculo 10.3 de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria, proponga a la Comisin Nacional de Administracin Local la no aplicacin a la entidad local del plan de reequilibrio. Sobre este plan que tendr una duracin mxima de tres aos, se deber realizar un seguimiento tanto en la elaboracin del presupuesto, como en sus modificaciones y liquidacin, teniendo incidencia en la viabilidad de concertar nuevos prstamos cuando los mismos requieran de autorizacin. C. Conclusin
De todo lo anteriormente expuesto puede concluirse, que en el presupuesto evaluado para la nueva ordenacin urbanstica, deber determinarse si se cumplen las condiciones legalmente exigibles referidas a: La capacidad de poder prestar y financiar el coste de los servicios obligatorios. El equilibrio presupuestario en sus tres niveles: corriente, inversin y financiero. La estabilidad presupuestaria. La obtencin de un remanente de tesorera neutro o positivo. La generacin de recursos que permitan asumir los gastos de amortizacin de la deuda y sus intereses en el tiempo.
3.2. SUFICIENCIA Y ADECUACIN DE SUELOS PARA USOS PRODUCTIVOS

3.2.1. Los indicadores sintticos como herramienta para evaluar magnitudes de difcil cuantificacin 3.2.1.1. Metodologa de construccin de indicadores sintticos
Un indicador sinttico es un instrumento estadstico que permite medir, de forma cuantitativa y resumida, un fenmeno complejo. La mayor ventaja de utilizar este instrumento es su capacidad de reducir a una dimensin comn aspectos que, en principio, resultaran incomparables, lo que se consigue mediante el proceso de reduccin de los datos de base a magnitudes homogneas.
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Indicador global
Dimensiones
mbitos de cada dimensin
Indicadores de base de cada mbito
Figura 1: Sintetizacin de la informacin. Estructura piramidal de los indicadores
Otras ventajas adicionales del uso de indicadores sintticos se derivan de la flexibilidad en su construccin, uso e interpretacin. Debido a su propia naturaleza, estos indicadores permiten sintetizar51 la informacin a varios niveles de forma piramidal hasta llegar a un indicador global. De esta forma, es posible sintetizar los datos de base (p.e.: tasa de paro, desempleo juvenil, desempleo de larga duracin) en un indicador referido a su mbito (p.e.: mercado laboral), sintetizar los indicadores correspondientes a los distintos mbitos en un indicador sinttico de su dimensin (p.e.: economa) y, por ltimo, sintetizar los indicadores de dimensin en un indicador global o final (p.e.: Desarrollo Sostenible). Los principios que deben guiar la construccin de un indicador sinttico se pueden resumir en lo que apuntan Atkinson et al. (2001). Identificar la esencia del problema y tener una interpretacin normativa clara y aceptada. Ser robusto y estadsticamente validado. Ser sensible a una intervencin poltica pero no susceptible de manipulacin. Ser objeto de medicin y comparable entre diferentes pases, y comparable segn estndares internacionales fijados por la Unin Europea (UE), la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) y la Organizacin de Naciones Unidas (ONU). Ser oportuno y susceptible de revisin. Ser una medida de referencia de un fenmeno, pero no suponer una carga excesiva para Estados, empresas y/o ciudadanos. Estar equilibrado entre sus diferentes dimensiones.
51 El instrumento de sntesis de la informacin de base que se ha utilizado es la media geomtrica. Se ha escogido la media porque recoge en un solo dato la informacin contenida en los datos de base, dando una idea de la posicin central del conjunto de datos, y la geomtrica porque, en un anlisis temporal, pone de relieve de forma ms acusada las trayectorias discrepantes en uno solo de los datos de base mientras que la media aritmtica, por ejemplo, tiende a enmascarar en mayor medida las trayectorias excepcionales tras el conjunto de datos.
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Tener el peso de las estadsticas de base repartido de forma proporcional. Ser transparente y accesible a todo tipo de usuarios. 3.2.1.2. Cmo se construye un indicador sinttico
A. Propiedades de los elementos que lo componen intervienen en la construccin Los elementos que intervienen en el proceso de construccin del indicador sinttico deben cumplir con las siguientes propiedades: Completitud. Se supone que el nmero de indicadores de base es completo, en el sentido de que estn representadas todas las propiedades relacionadas con el objetivo buscado por el ndice global. Esto equivale a exigir que los indicadores de base seleccionados sean representativos de la macromagnitud que se pretende seguir. Bondad de los indicadores de base. Se acepta que los indicadores de base son buenos en el sentido de que miden adecuadamente los estados en que se encuentra cada componente en el momento del tiempo a que se refiere. Esta hiptesis garantiza que estos indicadores recogen de manera adecuada tanto los cambios que se produzcan en la macromagnitud en estudio como las etapas por las que pase en su evolucin. Objetividad. Se acepta que la finalidad buscada por el indicador sinttico puede ser debidamente alcanzada mediante indicadores de base objetivos. En este sentido, la hiptesis de completitud, por la que se acepta que el nmero de indicadores de base es completo, junto al hecho de asumir la bondad de stos en sus mediciones y su objetividad, lleva a plantear la elaboracin del indicador sinttico como un problema de agregacin de indicadores, suponiendo que la eleccin y medicin de stos no plantean en principio ningn problema. B. Etapas del proceso de construccin Fases de construccin de indicadores sintticos La construccin de un indicador sinttico ser el resultado de un proceso que consta de dos fases: A. B. Terica, en la que se propone una aproximacin terica al fenmeno analizado y la composicin ptima de un indicador sinttico para el mismo. Emprica, en la que se realiza el clculo del valor de los indicadores sintticos, a partir de dos elementos: la informacin estadstica y la aplicacin de un mtodo de clculo.
Etapa 1: Aproximacin terica La primera etapa en la construccin de indicadores sintticos consiste en aproximar de forma terica el fenmeno analizado y en disear la composicin ptima de un indicador sinttico para el mismo. En esta etapa se identifican los diferentes niveles que conforman el indicador sinttico: 1. Esto exige, en primer lugar, identificar las dimensiones que comprende el fenmeno objeto de estudio, para lo cual se recurre a la informacin resultante de la revisin de la literatura. En este proceso se identifican las dimensiones que deben ser consideradas, en aras a construir el mejor de los indicadores posibles. 2. A continuacin, se definen los mbitos que componen cada dimensin. Los mismos se determinan, al igual que las dimensiones, a partir de la informacin extrada de la revisin literaria, en base a lo que los distintos autores han ido argumentando y a las experiencias puestas en marcha.
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3. Por ltimo, se determinan las categoras dentro los mbitos seleccionados. Una vez ms, la relacin de categoras susceptibles de ser incluidas se establece a partir de los resultados obtenidos de la revisin. Etapa 2: Aproximacin emprica Esta etapa tiene por objeto calcular el valor del indicador sinttico. Para ello, se requiere de dos elementos: la informacin estadstica de los indicadores bsicos o parciales disponibles para medir cada uno de los mbitos tericos propuestos en la Etapa 1, y un mtodo de clculo. Respecto a informacin estadstica, para concretar las variables de base a utilizar en el clculo de los indicadores, se recurre a fuentes estadsticas oficiales disponibles a nivel nacional o regional. Por tanto, la calidad de la aproximacin de las categoras de referencia depende de la disponibilidad de informacin estadstica oficial. Con las variables estadsticas se construye una base de datos, que contiene todos los indicadores de base, clasificados por categoras. En cuanto al mtodo de clculo, el mismo consta de tres partes: normalizacin de los indicadores bsicos, transformacin de los indicadores bsicos que afecten inversamente al fenmeno analizado y agregacin de los datos para obtener el valor final del indicador sinttico. 1. Normalizacin En el contexto de este estudio, la normalizacin de un indicador de base significa redimensionar su rango de valores para que est acotado entre 0 y 100. Segn el tipo de unidad de medida del dato bsico, se aplica una transformacin u otra (o ninguna), como se indica a continuacin: a. Tasa de variacin. Es un porcentaje acotado entre -100 y 100, aunque no es probable que supere el valor 10 ya sea en un sentido u otro. Si se trata de un indicador que se sabe que no va a alcanzar tasas de variacin negativas, la normalizacin es automtica, pues se asume que se mover entre 0 y 100. Sin embargo, tambin puede ocurrir que la tasa de variacin de un indicador sea negativa por lo que se procede a su normalizacin de la siguiente manera. Se supone que tericamente este indicador se mover entre -100 y +100. A continuacin, se calcula los valores a y b de la siguiente ecuacin (una recta), y = a+bx, tal que cuando x, que es nuestro indicador de partida, toma el valor -100, y, que es el indicador normalizado, debe tomar el valor 0. Y cuando x toma el valor +100, y debe tomar el valor 100. De esta forma, la funcin estimada es y = 50+0,5x. b. Peso. Es un porcentaje comprendido entre 0 y 100. c. ndice de Gini (IG). Es una ndice de desigualdad, que compara la situacin real (a partir de los datos disponibles) con una ideal, con respecto al fenmeno que se mide. Tericamente est comprendido entre 0 y 1, de manera que cuanto ms cercano a 1, mayor es la desigualdad. No obstante, para su uso prctico en este trabajo se redimensiona para que est comprendido entre 0 y 100. d. Coeficiente de variacin (CV). Es una medida de dispersin, y en nuestro caso, constituye una medida para aproximar la desigualdad. Se calcula como el cociente entre la desviacin tpica y la media de una muestra. Suele tomar valores entre 0 y 1, por lo que normalmente se redimensiona para que est comprendido entre 0 y 100. Sin embargo, puede ocurrir que en algn caso, el coeficiente de variacin supere el valor 1, por lo que en ese caso habr que normalizar de la misma forma que se hace en el caso de variables no acotadas (vase ms adelante). e. ndice de concentracin (IC). Se aplica a variables medidas a nivel autonmico, que se expresan en porcentajes. Se construye como la suma de los valores ms elevados (el nmero se elige de antemano) de la variable, por tanto, es un porcentaje acumulado que est acotado entre 0 y 100; cuanto ms cercano a 100, mayor concentracin. Se decide que
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considerar el 10% de N que es 2 (N=18), por tanto, se suman los dos valores ms elevados y se obtienen ndices de concentracin 2 (IC2). f. Otras unidades no acotadas, como nmero/hab, kgs/ha, etc. En estos casos el principal problema es que el rango de valores no est acotado por arriba, puesto que puede ir de 0 (cota mnima objetiva) hasta un mximo que es necesario prefijar. Este problema se resuelve de la forma siguiente: Elegir una cota mxima. Es una decisin subjetiva, y para ello se toma como referencia el valor del indicador en un contexto ms amplio (Espaa, Europa, etc.), el cual se amplia hasta una cota considerada como razonable y potencial pero difcilmente alcanzable. Calcular el factor de conversin. Se obtiene redimensionando el rango de valores establecido tras fijar la cota mxima hasta el objetivo (de 0 a 100). Calcular el valor normalizado del indicador bsico. Se multiplica o divide, segn el caso, el valor real de indicador por el factor de conversin.
2. Transformacin Tras la normalizacin de los indicadores bsicos, hay que tener en cuenta el signo con que cada indicador afecta al fenmeno analizado. Algunos indicadores de base influyen de forma directa sobre el fenmeno analizado, por ejemplo, a mayor tasa de empleo mejora la dimensin econmica del Desarrollo Sostenible. Pero el efecto de otros puede ser inverso, como por ejemplo, cuanto mayor sea el porcentaje de poblacin por debajo del umbral de pobreza, ms empeorar la cohesin social. En este ltimo caso, se transforma el valor del indicador de base para obtener su complementario, con el fin de conseguir que todos los valores que posteriormente se van a agregar, influyan en sentido directo sobre el fenmeno objeto de anlisis. Esta transformacin es inmediata porque todos los indicadores estn acotados entre 0 y 100. As, si el valor del indicador es 45, su valor complementario ser 55 (el resultado de restar 45 a 100). 3. Agregacin Una vez normalizados todos los datos para lograr su acotacin entre 0 y 100, y transformados en sus complementarios en caso de afectar inversamente al fenmeno analizado, se aplica un mtodo de agregacin para obtener el indicador sinttico. Se elige la media geomtrica, que se calcula como: Siendo xi el valor de los indicadores bsicos a tener en cuenta y n el nmero total de indicadores. Para calcular la media geomtrica, es necesario que xi sea siempre positivo y en nuestro caso se cumple, ya que todos los indicadores estn acotados entre 0 y 100. La media geomtrica siempre es inferior que la media aritmtica y resulta de especial utilidad cuando en la muestra hay datos muy elevados, alejados de la mediana. 3.2.1.3. Aplicaciones y ejemplos
A. Fase terica En relacin a la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos, es necesario, en primer lugar, efectuar una interpretacin de la intencin que llev en su da al legislador a incluir este aspecto en la Ley 8/2007. Para ello, es necesario revisar las principales normas y programas de ordenacin territorial (de mbito nacional y de la Comunidad Autnoma) a fin de precisar qu se puede entender por suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos. Una primera interpretacin que surge de esa revisin documental concluye que la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos supone, fundamentalmente, la disponibilidad de suelo para el desarrollo de actividades econmicas diversificadas, con posibilidades de integracin con el tejido productivo pre-existente.
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Para lograr una mejor interpretacin del fenmeno y su posterior cuantificacin, se pueden definir varias dimensiones abarcadas por la definicin anterior. Dimensin macroeconmica: claramente el fenmeno tiene carcter econmico. El desarrollo econmico de la regin en cuestin, as como la variacin en la renta de la poblacin afectarn en el uso que se haga del suelo. Dimensin urbanstica: el suelo es un recurso escaso, la oferta de dicho recurso y el uso que, actualmente, se est haciendo determinar la capacidad futura que dicho recurso tendr para alojar actividades econmicas y productivas en el futuro. Dimensin productiva y de diversidad econmica: Asegurar la diversificacin productiva y de las actividades econmicas que se desarrollen en dicho suelo es una de los objetivos de este fenmeno, con lo cual es necesario conocer la situacin actual del tejido productivo de la regin. Estas dimensiones permiten desarrollar con ms detalle el fenmeno analizado y, adems, proporcionan una herramienta de aproximacin a las variables y a la informacin que se debe recabar para construir el futuro indicador. Para cada una de las dimensiones definidas se busca en la fase emprica una variable o una serie de variables que cuantifiquen o se aproximen a una cuantificacin de dicha dimensin. A continuacin, se agregan las 3 dimensiones en un solo valor que denominar Indicador de suficiencia y adecuacin de suelo para usos productivos (ndice SASUP). B. Fase emprica
Para llegar al clculo del ndice SASUP son necesarios tres elementos: La obtencin de informacin estadstica de los dimensiones de base: buscar fuentes de informacin y estadsticas que permitan aproximar el valor de cada una de las dimensiones. Un mtodo de clculo de cada una de las dimensiones parciales: las estadsticas obtenidas deben someterse a un proceso de adecuacin al uso que las destinaremos para poder obtener valores comparables entre s. En este punto los datos deben pasar por un proceso de normalizacin y transformacin. Un mtodo de agregacin de las 3 dimensiones parciales: la finalidad es tener un valor para el ndice SASUP, para ello debemos elegir un mtodo de agregacin de las diferentes variables y dimensiones. Por ltimo, se buscar la informacin de base necesaria para obtener el valor del ndice SASUP, efectuando estimaciones y proyecciones en caso necesario, en dos momentos del tiempo: Antes de acometer la Actuacin de Urbanizacin (en el siguiente ejemplo ao 2006). En el momento de la formulacin del instrumento de ordenacin de la actuacin (en el ejemplo es 2011, pero la informacin estadstica es del ao anterior, 2010). La evolucin del valor de las dimensiones y del indicador permitir mostrar si las actuaciones urbansticas conducen o no a una mayor suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos.
3.2.2. Una propuesta de indicador sinttico para medir la suficiencia y adecuacin de suelos para usos productivos 3.2.2.1. Delimitacin del indicador y seleccin de variables
Dimensin Econmica: Paro registrado en porcentaje sobre poblacin total. (Instituto Autonmico de Estadstica, IAUTE)
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Cuota de mercado: (La Caixa) ndice que expresa la capacidad de consumo comparativa de los municipios. La cuota de mercado de los municipios se elabora mediante un modelo equivalente a un promedio de nmeros ndices de las siguientes seis variables: poblacin, nmero de telfonos fijos, automviles, camiones (camiones y furgonetas), oficinas bancarias, y actividades comerciales minoristas. Es decir, la capacidad de consumo de un municipio se mide, no slo en funcin de la importancia de la poblacin, sino tambin en funcin del poder adquisitivo de la misma. ndice de actividad comercial: (La Caixa) Se obtiene en funcin del impuesto correspondiente al total de actividades econmicas empresariales (industriales, comerciales y de servicios) y profesionales. Es decir, incluye todas las actividades econmicas excepto las agrarias.
Dimensin Macroeconmica 2006 2010 Paro registrado en % s/poblacin total 4,50 5,80 Cuota de mercado 43,00 45,00 ndice actividad econmica 22,00 25,00
Dimensin Urbanstica: Nmero de viviendas nuevas cada 1000 habitantes (IAUTE) Superficie urbanizada: (IAUTE) Porcentaje de superficie urbanizada en relacin al total de superficie del municipio. Superficie para usos industriales: (Elaboracin propia) Porcentaje de superficie destinada a industria en relacin al total de la superficie urbanizada del municipio.
N viviendas nuevas cada 1000hab 25,27 5,80 Superficie para usos Industriales (sobre terreno urbanizado) 5,00 9,00
Dimensin Urbanstica 2006 2010
Superficie Urbanizada 40,00 43,00
Dimensin Productiva y Diversidad Econmica: ndice industrial: (La Caixa) Este ndice se elabora en funcin del impuesto de actividades econmicas (IAE) correspondiente a las actividades industriales. El valor del ndice refleja el peso relativo de la industria de un municipio. ndice de restauracin y bares: (La Caixa) Este ndice se elabora en funcin del impuesto de actividades econmicas (IAE) correspondiente a las actividades de restauracin y bares. El valor del ndice refleja el peso relativo de la actividad de restauracin y bares de un municipio. Superficie actividades comerciales minoristas: (La Caixa) Metros cuadrados de las actividades comerciales minoristas. Explotaciones agrarias cada 1000 habitantes (IAUTE)
Dimensin Productiva y Diversidad Econmica 2006 2010 ndice de restauracin y bares 27,00 29,00 Superficie-m actividades comerciales minoristas 31.808 35.329 Total explotaciones agrarias cada 1000hab 3,39 2,80
ndice industrial 25,59 26,00
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3.2.2.2.
Normalizacin, transformacin y agregacin
Las variables Nmero de viviendas nuevas, Explotaciones agrarias han sido normalizadas utilizando como base el valor de dichas variables para la totalidad de la Comunidad Autnoma. Calculando la diferencia porcentual entre el valor municipal y el promedio autonmico. Esta diferencia se mover entre -100 y +100. A continuacin, se calcula los valores a y b de la siguiente ecuacin (una recta), y = a+bx, tal que cuando x, que es el indicador de partida, toma el valor -100, y, que es el indicador normalizado, debe tomar el valor 0. Y cuando x toma el valor +100, y debe tomar el valor 100. De esta forma, la funcin estimada es y = 50+0,5x. La variable Superficie actividades comerciales minoristas tambin ha sido normalizada tomando como lmite superior de la variable la superficie total urbanizable del municipio. El resto de las variables al estar sus valores comprendidos entre 0 y 100 no han sido normalizadas. Por ltimo las variables Paro registrado, Nmero de viviendas nuevas y Explotaciones agrarias han sido transformadas, utilizndose en el clculo del indicador su valor complementario y que inciden en forma inversa en los resultados del indicador. Se plantea una agregacin lineal de las variables, es decir, todas ellas pesan lo mismo en los resultados finales del Indicador, arrojando los siguientes resultados.
Dimensin Macroeconmica
Valor indicador
2006 2010
Dimensin Urbanstica 2006 2010 Dimensin Productiva y diversidad Econmica 2006 2010
53,50 54,73
Valor indicador 31,61 34,12
3.2.2.3.
Resultados del indicador, interpretacin y comparacin intertemporal de resultados
El ndice SASUP se calcula agregando los resultados de las dimensiones individuales.

Indice SASUP 2006 2010 37,13 38,59
La interpretacin del ndice es directa, a mayor valor del ndice SASUP mejor es la adecuacin y suficiencia del suelo para usos productivos que presenta el PGOU analizado.
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Segn nuestra definicin planteada, a mayor nivel del ndice mayor es la disponibilidad de suelo para el desarrollo de actividades econmicas diversificadas, con posibilidades de integracin con el tejido productivo pre-existente. Cabe destacar que los valores del ndice son sumamente dependientes de las variables elegidas, de los mtodos de normalizacin y de agregacin. Pueden efectuarse una serie de clculos adicionales que modulan en forma diferente los valores de agregacin de las variables, analizando y comparando los resultados obtenidos con sus implicaciones a nivel poltico, urbanstico y econmico.
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Captulo
4
EL IMPACTO ECONMICO A NIVEL SUPRAMUNICIPAL
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E l i mp ac to econ mico a n ivel su pra mu n ic ipa l
4.1. LA METODOLOGA PARA EL CLCULO DEL IMPACTO EN LAS HACIENDAS PBLICAS SUPRAMUNICIPALES
4.1.1. La Tabla Input-Output (TIO) La tabla input-output (TIO, a partir de ahora) es el marco contable para las cuentas nacionales o regionales de oferta, demanda y rentas. Por tanto, cualquier comparacin sectorial rigurosa, tanto entre sectores diferentes de una economa como el mismo sector de diferentes economas, utiliza esta herramienta contable. Una tabla input-output cuantifica cmo se distribuye una actividad econmica entre el conjunto de los sectores de la economa del pas o regin de referencia. Para ello, proporciona los datos sobre la estructura de las compras intermedias que se realizan entre los diferentes sectores de una economa. En otras palabras, ofrece informacin sobre las interrelaciones en forma de compras y ventas entre los distintos sectores econmicos de un pas. Por ejemplo, un aumento en la inversin en un sector supone un incremento de su produccin, lo que provoca que los agentes del sector consuman inputs de una multitud de sectores distintos y, por otro lado, que el resto de sectores disponga de una mayor cantidad de output para realizar sus actividades. Los sectores proveedores, a su vez, aumentarn sus consumos de otros sectores para responder a la nueva demanda, mientras que los clientes ofrecern ms bienes y servicios, y as el proceso contina hasta que los efectos se extinguen. Estas son precisamente el tipo de relaciones intersectoriales que explicita una tabla input-output. La columna de cada sector de la TIO representa cmo se forma su valor de la produccin, distinguiendo las compras de bienes y servicios que se hacen al resto de sectores y los inputs de los factores primarios de produccin: el trabajo y el capital (la suma de estos dos factores ms los impuestos sobre la produccin determinan el valor aadido bruto). La fila, por su parte, muestra cmo se distribuyen las ventas de esa produccin entre ventas intermedias al resto de sectores, para sus respectivas producciones, y ventas a la demanda final: consumo privado y pblico, inversin y exportaciones. Para facilitar su elaboracin, se supone una funcin de produccin de coeficientes fijos, es decir, del tipo xi = Minj {aijxij} lo que implica rendimientos constantes a escala y complementariedad perfecta. A partir de este supuesto la estructura industrial de un pas (o regin) se reflejar en forma de tabla del modo siguiente:
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La parte A se denomina matriz de transacciones interindustriales y recoge las transacciones nacionales intersectoriales, las importaciones por origen y destino y, los flujos totales. Para cada sector, su columna refleja su estructura de compras a otros sectores necesaria para llevar a cabo su actividad productiva mientras que su fila recoge la estructura de las ventas al resto de sectores. La matriz B engloba los vectores de demanda o empleos finales incluyendo el consumo privado y pblico, la formacin bruta de capital, la variacin de existencias y las exportaciones. Finalmente, la matriz C recoge los vectores correspondientes a los inputs primarios: sueldos y salarios brutos, cotizaciones sociales, excedente bruto de explotacin, impuestos a la produccin y subvenciones de explotacin. En el caso de que existan tres sectores en la economa la tabla quedara como sigue:
Sectores 1 2 3 Inputs intermedios Valor aadido bruto Inputs totales
1 x11 x21 x31 x i1 V1 Xl
2 x12 x22 x32 x i2 V2 X2
3 x13 x23 x33 x i3 V3 X3
intermedio x 1j x 2j x 3j
Demanda nal Dl D2 D3
Output total Xl X2 X3
donde xij es la cantidad del producto del sector i que consume el j, Di el vector de demanda final y Vi el vector fila de valor aadido bruto. En la tabla existen tres relaciones contables fundamentales: La suma de ventas intermedias es igual a la suma de compras. La suma de las demandas finales es igual a la suma del valor aadido ms las importaciones equivalentes, es decir, la suma de las importaciones de la matriz de consumos intermedios ms las importaciones destinadas a la demanda final. Para cada sector, la demanda final ms la demanda intermedia nos da el output del sector. Por columnas, el output del sector coincide con las compras intermedias ms los inputs primarios: Xi = xji + Vi = xij + Di. Adems de estas relaciones, las TIO permiten la obtencin de las macromagnitudes bsicas como el PIB, ya sea a travs del valor aadido o de la demanda final. En numerosos pases las TIO sirven de control de la Contabilidad Nacional y expresan su desagregacin sectorial.
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4.1.1.1.
Ejemplo de Tabla Input-Output con 3 Sectores TIO con 3 sectores econmicos

Consumos intermedios 8 26 12 46 38 31 69 115 Consumo privado 10 20 15 45 Consumo publico 0 0 5 5 Formacion bruta de capital jo 1 8 1 10
Agricultura Agricultura Industria Servicios Consumos intermedios Remuneracion asalariados EBE Valor aadido Produccin 4 5 1 10 3 8 11 21
Industria 3 12 4 19 25 16 41 60
Servicios 1 9 7 17 10 7 17 34
Export 2 6 1 9
Demanda Final 13 34 22 69
Empleos 21 60 34 115
Esta es una tabla de transacciones intersectoriales, que muestra cmo se interrelacionan todos los sectores, en el sentido de que cada uno adquiere productos fabricados por las dems a fin de llevar a cabo su propio proceso. Los sectores de esta tabla son: Agricultura, Industria y Servicios. Estos nombres reflejan grandes agregados, en el sentido de que dentro del sector servicios se agrupan todas las empresas que prestan algn tipo de servicio, tales como: bancos, transporte de carga, transporte de pasajeros, comercios, servicios profesionales diversos, servicios pblicos diversos, etc. Dentro del sector industrial se agrupan todas las empresas que producen bienes, tales como: industria textil, farmacutica, petroqumica, energtica, de alimentos, de bebidas, de plstico, de papel y derivados, etc. En el sector agricultura se agrupan todas las empresas agrcolas y ganaderas de diversos tipos, tales como: produccin de hortalizas, de cereales, de forrajes, de ganado lechero, de ganado lanar, avcola, porcino, etc., o segn otra clasificacin ms conveniente. En la primera columna de esta tabla, la cifra 4 representa las compras que las empresas del sector agricultura han efectuado a otras empresas del mismo sector, tales como semillas mejoradas, abonos, ganado para engorde, forrajes, etc. La cifra 5 representa las compras que las empresas del sector agricultura han efectuado al sector industrial, tales como: tuberas, herramientas, fertilizantes qumicos, insecticidas, tractores, etc. La cifra 1 representa las compras que las empresas del sector agricultura han efectuado al sector servicios, tales como: servicios de transporte de carga, servicio de sanidad e inmunizacin, servicios de asesora legal, servicios de almacenajes en silos y bodegas, servicios de comercializacin, etc. Anlogamente, las cifras de la segunda columna representan las compras que las empresas del sector industrial han efectuado al sector agricultura (3), a otras empresas del mismo sector industrial (12), y al sector de servicios (7). La tercera columna se interpreta de la misma manera. Se dice que estas tres columnas representan la demanda intermedia o consumos intermedios, ya que estas cifras corresponden a los insumos que los sectores adquieren para fabricar otros productos, es decir que corresponden a bienes que no llegan al consumidor final, sino que se utilizan dentro del proceso de produccin.
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La quinta columna (consumo privado) de esta tabla representa las compras que los consumidores finales efectan a los sectores de produccin, esto es, los bienes que son adquiridos por las familias; a continuacin, la columna consumo pblico muestra las compras realizadas por las instituciones estatales, autonmicas y locales. La inversin por parte de las empresas (compra de maquinaria, vehculos, edificios y en general, en bienes de activo fijo) se muestra en la sptima columna (FbCF) y, finalmente, las compras realizadas por otros pases para ser utilizados en consumo (compra de alimentos, de ropa, de servicios recreativos, de viajes) en la columna Export. Conviene subrayar que las columnas indican siempre las cantidades compradas por un determinado sector para lograr un nivel de produccin especfico. Otra forma de verlo, es que las columnas indican el volumen de las adquisiciones de bienes y servicios de diversos orgenes, que intervienen en el proceso de produccin de un determinado sector. En cambio, las filas de la matriz indican siempre las cantidades vendidas por un sector al resto de los sectores compradores, esto es el destino de la produccin.
4.1.2. Tcnicas elementales de anlisis input-output Antes de comenzar a describir las distintas tcnicas de anlisis input-output, conviene tener presentes ciertos conceptos bsicos que darn lugar a las primeras tcnicas para extraer informacin de la tabla estadstica sobre la que se realiza el anlisis. Estos conceptos son bsicamente el de coeficiente tcnico (directo) y el de matriz inversa de Leontief. Un coeficiente tcnico directo se define como el cociente entre cada elemento de la matriz de transacciones intermedias y la produccin efectiva de la rama de actividad (columna) correspondiente: x aij = wij j Con i= (1,2,..., n) y j= (1,2,..., n)
Donde xij es el elemento tpico de la matriz de relaciones intersectoriales X, wj la produccin (efectiva) total de la rama j-sima. La matriz estructural A recoge la totalidad de los coeficientes tcnicos:
a A = a a
11 21 n1
a12 a22 an2
a1n a2n ann
Por columnas, los coeficientes tcnicos muestran la estructura de compras de una rama de actividad o industria. Si, adems, se incorporan las hiptesis de efecto-precio nulo y de funciones de producciones lineales y homogneas, puede concluirse que la columna j sima describe la funcin de produccin de la rama j, en el sentido de mostrar la proporcin de insumos necesaria para producir una unidad de producto. Por tanto, la matriz A muestra la estructura productiva que subyace al sistema econmico descrito para la tabla input-output objeto de anlisis. Para definir la matriz tecnolgica de Leontief se parte de la relacin contable de la tabla input-output (suma por filas de la tabla): wi = xi1 + xi2 ++ xin + dik
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Definidos los coeficientes tcnicos de produccin como se acaba de ver: x aij = wij j La expresin anterior se transforma en: wi = ai1 w1 + ai2 w2 ++ ain wn + dik o bien, en expresin matricial, para la totalidad de la tabla input-output: w = Aw + Du con: w A D u vector columna de produccin efectiva (nx1). matriz de coeficientes tcnicos (nxn). matriz de demanda final (nxk). vector columna unitario (kx1).
Si se calcula el vector de demanda final por ramas de actividad d: d = Du puede expresarse el vector de produccin efectiva como: w = (I-A)-1 d La matriz (I-A)-1 se denomina matriz tecnolgica (o inversa) de Leontief:
a (I A) = a a
11 21 n1
a12 a22 an2
a1n a2n ann
Los elementos de la matriz cuantifican los requerimientos directos e indirectos de produccin necesarios para satisfacer un incremento en la demanda final. 4.1.2.1. Clculos de Coeficientes Tcnicos y Matriz Tecnolgica de Leontief con la TIO de 3 Sectores Econmicos
En primer lugar aplicamos la frmula antes comentada para calcular los coeficientes tcnicos. Matriz de coeficientes tcnicos:
(A) Agricultura Industria Servicios Agricultura 0,190 0,238 0,048 Industria 0,050 0,200 0,067 Servicios 0,029 0,265 0,206
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Planteamos la matriz identidad de orden 3:

Identidad 3*3 (I) Agricultura Industria Servicios Agricultura 1 0 0 Industria 0 1 0 Servicios 0 0 1
Calculamos (I A):
(I-A) Agricultura Industria Servicios Agricultura 0,810 -0,238 -0,048 Industria -0,050 0,800 -0,067 Servicios -0,029 -0,265 0,794
Y finalmente invertimos la matriz para obtener la inversa de Leontief:

Inversa de leontief Agricultura Industria Servicios
Agricultura 1,265 0,413 0,111
Industria 0,085 1,314 0,115
Servicios 0,075 0,453 1,302
4.1.3. Metodologa de impacto econmico Cuando se produce un incremento de la demanda final, el modelo da lugar a una variacin en la produccin final: w = (I A)-1 * d Cuando aumenta la demanda final de una rama, sta debe aumentar su produccin para satisfacer el aumento de demanda, y esto le lleva a aumentar la demanda de los consumos intermedios de las dems ramas, los cuales habrn de aumentar sus producciones para satisfacer este aumento en sus demandas intermedias, y ello tambin les obliga a aumentar sus consumos intermedios. As, el aumento en la demanda final de una rama se multiplica por toda la economa a travs de las relaciones interindustriales que recoge la matriz inversa. Si definimos el aumento de la demanda como un vector e impacto g y teniendo la ecuacin anterior para calcular el incremento de la produccin de la siguiente manera: w = I * g + [( I A) 1 I ) * g La expresin anterior da lugar a la descomposicin del Efecto Total que produce la variacin de la demanda final en: Efecto Directo y Efecto Indirecto. El Efecto Directo, g, es el producido por la inversin generada en el sector econmico y los gastos necesarios para dicho sector desarrollen su actividad.
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El Efecto Indirecto, [( I A) 1 I )]* g , es el producido por los gastos necesarios para desempear las actividades de los sectores directamente afectados, y por los gastos necesarios en el resto de sectores econmicos generados por las reacciones en cadena que origina el incremento de la inversin. Estas reacciones provienen de las interrelaciones econmicas entre los sectores originariamente afectados y el resto de sectores econmicos. Junto a estos efectos existe uno ms: el Efecto Inducido que es el ocasionado por el aumento de consumo que produce el crecimiento en el empleo. 4.1.3.1. Ejemplo de impacto econmico con la TIO de 3 sectores econmicos
Se va a suponer que el Gobierno del pas cuya base econmica viene representada por la TIO de 3 sectores, decide implementar una nueva poltica econmica expansiva que incrementa notablemente el gasto pblico. El Gobierno decide incrementar en 12 unidades monetarias (um) su consumo pblico, dedicando 10 um en compras al sector industrial y 2 um al sector servicios. Estos incrementos de consumo pblico afectarn directamente a los sectores industriales y de servicios e indirectamente al resto de sectores a travs de las interrelaciones econmicas de los sectores. Adicionalmente se producir un aumento en la oferta, para cubrir esa nueva demanda, lo que incrementar las retribuciones a los factores productivos (principalmente a los asalariados), lo cual volver a impactar en el consumo creando lo que denominamos efecto inducido. En primer lugar se calcula la nueva demanda:
Incremento de consumo pblico 12 um Agricultura Industria Servicios
Inversion Pblica 0 10 2
Demanda Final 13 34 22
Nueva demanda final 13 44 24
Con los datos de la demanda final, se utiliza la matriz tecnolgica de Leontief para ver como se ajusta la produccin y los empleos totales dada la nueva demanda final:
Inversa de leontief Agricultura Industria Servicios Nueva demanda final x 13 44 24 = Nuevos Empleos 22 74 38
Agricultura 1,265 0,413 0,111
Industria 0,085 1,314 0,115
Servicios 0,075 0,453 1,302
Una vez calculada la nueva produccin, se utiliza la matriz de coeficientes tcnicos calculada anteriormente y se obtiene la nueva TIO con las modificaciones ocasionadas por el incremento del gasto pblico:
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Agricultura Agricultura Industria Servicios Consumos intermedios Remuneracion asalariados EBE Valor aadido Produccin 4 5 1 10 3 8 12 22
Industria 4 15 5 23 31 20 51 74
Servicios 1 10 8 19 11 8 19 38
Consumos intermedios 9 30 14 53 45 36 81 134
Consumo privado 10 20 15 45
Consumo publico 0 10 7 17
Formacion bruta de capital jo 1 8 1 10
Export 2 6 1 9
Demanda Final 13 44 24 81
Empleos 22 74 38 134
Como puede observarse, los vectores de consumos intermedios se han modificado as como el valor de consumo pblico y demanda final. Para mantener las entidades matemticas que definen la TIO, se han calculado los nuevos valores de remuneracin a asalariados y EBE que permiten llegar a un valor de produccin igual al nuevo valor de empleos totales. Finalmente, se pueden calcular los efectos antes definidos: Efecto directo: 12 um (nuevo demanda final - demanda final original).
Nueva demanda final Agricultura Industria Servicios Total 13 44 24 81
Demanda final original 13 34 22 69 =
Efecto directo 0 10 2 12
Efecto indirecto: 7 um (nuevos consumos intermedios - consumos intermedios originales).
Nuevos consumos intermedios Agricultura Industria Servicios Total 9 30 14 53
Consumos intermedios originales 8 26 12 46 =
Indirecto 1 4 2 7
89
Efecto total: 19 um (nueva produccin/empleos produccin/originales).

Nueva produccin Agricultura Industria Servicios Total 22 74 38 134 Produccin original 21 60 34 115 =
Total 1 14 4 19
Efecto Inducido: Se supone una propensin marginal a consumir de 0,89.

Agricultura Remuneracion asalariados original Remuneracion asalariados original Variacin R.As. Propension consumo Efecto inducido Industria Servicios Total
31 -
11
45
25 =
10
38
6 0,89 6,32
4.1.4. La metodologa de impacto aplicada a la evaluacin de infraestructuras. Ejemplos y prcticas Como se ha comentado con anterioridad, la metodologa de impacto a travs de la tabla input-output tiene mltiples aplicaciones, entre ellas es comnmente utilizado para calcular los impactos econmicos de las inversiones en infraestructuras. Desde pequeas instalaciones, como pueden ser centros de salud o parking pblicos, hasta grandes construcciones fundamentales para la economa de una regin o de un pas. El siguiente ejemplo muestra los resultados de aplicar esta metodologa para la cuantificacin de una gran obra de infraestructura como es la lnea de alta velocidad que une la Comunidad Valenciana con Madrid. A travs del anlisis input-output llevado a cabo sobre la base de las ltimas tablas input-output existentes para Espaa, Castilla-La Mancha y Comunidad Valenciana, se obtienen los efectos derivados de la inversin efectuada y que est por efectuarse en la construccin de la lnea de alta velocidad Madrid-Cuenca-Valencia-Castelln-Alicante. Partiendo del conocimiento de los procesos productivos de cada sector, el anlisis que se realiza con esta herramienta consiste en calcular toda la cadena de efectos en los distintos sectores de la economa derivados de la traduccin a trminos monetarios de la construccin de la lnea de alta velocidad. El impacto econmico que provoca la construccin de la lnea de alta velocidad Madrid-Cuenca-Valencia-Castelln-Alicante se puede descomponer en efectos directos, indirectos e inducidos que, sumados, forman el efecto total producido por el evento.
90
El efecto directo La ejecucin de dicha inversin sobre determinados sectores econmicos supone, en primera instancia, un aumento en la demanda de los sectores que lo reciben. Todos estos sectores, para satisfacer la nueva demanda, deben aumentar su produccin. Estos aumentos de produccin constituyen el efecto directo. El efecto indirecto Los sectores directamente afectados por la inversin generan, a su vez, una serie de efectos indirectos, pues para producir lo que se les demanda compran ms a sus proveedores que, a su vez, tambin generan nuevas demandas en la economa. El resultado final de estas sucesivas rondas de efectos en la produccin de los sectores es el llamado efecto indirecto. El efecto inducido El efecto suma de los anteriores todava tiene efectos adicionales. El aumento en la produccin genera un mayor empleo y esto significa aumento en las rentas del trabajo que se traduce a consumo en funcin de la propensin a consumir de los hogares. El incremento en consumo produce toda una nueva cadena de efectos como los descritos anteriormente, cuya suma se conoce como efecto inducido. Para determinar y cuantificar los efectos econmicos de la inversin planificada, se seleccionarn las principales variables econmicas que, en su conjunto, caracterizan la actividad de la economa. En concreto, se calcularn los efectos sobre las siguientes variables: 1. Produccin efectiva: la produccin efectiva consiste en aadir a su valor aadido bruto, sus consumos intermedios (bienes y servicios necesarios para producir los bienes y servicios finales del sector, ya sean destinados al consumo o la inversin). 2. Valor Aadido Bruto: Es la suma de las rentas del trabajo y del capital. En otras palabras, utilizando la nomenclatura de la contabilidad nacional, la remuneracin de los asalariados ms el excedente bruto de explotacin. Empleo: Puestos de trabajo necesarios para generar la produccin.
Efectos sobre la economa espaola

Inversin: 12.695 MM
Efectos sobre produccin efectiva: 26.577 MM (2,5%) valor aadido: 10.266 MM (1%) empleo: 268.460 puestos de trabajo (1,3%)
E. Total E. Directo 12.695 4.927 129.121 E. Indirecto 9.423 3.600 90.531 E. Inducido 4.459 1.740 48.807
El impacto total equivale al 2,5% del PIB espaol
Produccin efectiva VAB Empleo
26.577 10.266 268.460
S. Primario Produccin efectiva VAB Empleo 195 74 2.595
Energa 581 143 1.270
Industria 4.100 1.243 30.989
Construccin 12.828 3.825 116.327
Servicios 8.871 4.982 117.278
Total 26.577 10.266 268.460
La construccin aporta el 48% del incremento total en la produccin, y los servicios el 49% del aumento en el VAB y el 44% de la variacin del empleo
91
Produccin efectiva . Millones de euros EFECTO DIRECTO Agricultura y pesca Energa Industria Construccin Servicios TOTAL VAB. Millones de euros EFECTO DIRECTO Agricultura y pesca Energa Industria Construccin Servicios TOTAL Empleo. Puestos de trabajo EFECTO DIRECTO Agricultura y pesca Energ a Industria Construccin Servicios TOTAL O O 10.209 80.140 38.772 129.121 EFECTO INDIRECTO 843 1.010 16.969 35.845 35.864 90.531 EFECTO INDUCIDO 1.752 260 3.811 342 42.642 48.807 EFECTO TOTAL 2.595 1.270 30.989 116.327 117.278 268.460 O O 397 2.642 1.888 4.927 EFECTO INDIRECTO 25 108 708 1.172 1.586 3.600 EFECTO INDUCIDO 49 34 138 11 1.508 1.740 EFECTO TOTAL 74 143 1.243 3.825 4.982 10.266 O O 951 8.732 3.012 12.695 EFECTO INDIRECTO 38 363 2.275 3.918 2.828 9.423 EFECTO INDUCIDO 157 218 874 178 3.032 4.459 EFECTO TOTAL 195 581 4.100 12.828 8.871 26.577
Fuente: Elaboracin propia a partir de datos del Ministerio de Fomento y el Instituto NacionaI de Estadstica
4.2. UtilizacindelaMetodologa Input-Output

4.2.1. Clculo de la inversin prevista, supuestos y dems datos para el impacto econmico A tenor de lo establecido en el artculo 15.4 del TRLS, el anlisis del impacto en las Haciendas Pblicas afectadas por las actuaciones de urbanizacin debe efectuarse en relacin a lo sucedido en la fase de implantacin de la infraestructura y puesta en marcha de los servicios. Pero tambin, y sta es la diferencia fundamental con los anteriores estudios econmicofinancieros de la planificacin general, debe estudiarse el coste pblico de mantenimiento y conservacin de los nuevos mbitos, una vez urbanizados y recibidos por la Administracin Pblica (especialmente la Municipal). Esta ltima dimensin introduce un horizonte temporal ms amplio en el anlisis del impacto econmico, motivo por el cual resulta pertinente referirse a la sostenibilidad econmica. La lgica seguida en las memorias anteriores disponible sobre sostenibilidad econmica, ha consistido en centrar el anlisis en la Hacienda Pblica Municipal. En particular, se contabilizan los gastos que el Ayuntamiento deber asumir por el mantenimiento de la nueva actuacin urbanizadora (gastos de funcionamiento), as como los ingresos que percibir por
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dicha actuacin. El balance resultante (Balance Fiscal Municipal), caso de ser positivo en un horizonte temporal adecuado (en funcin de las actuaciones previstas), comportara la sostenibilidad econmica del PGOU. Una objecin a este enfoque, es que no incorpora los ingresos de carcter pblico que se derivan de la realizacin de las actividades urbanizadoras y revierten en las Haciendas Pblicas Supramunicipales (Estado y Comunidad Autnoma). Tales ingresos derivan de la realizacin de inversiones pblicas y privadas, en el marco de las actuaciones de los PGOU, que generan incrementos de la produccin, la renta y el empleo. De estos incrementos se deriva un aumento de los ingresos pblicos, principalmente por la mayor recaudacin de IRPF (por crecimiento de la renta y el empleo), de IVA e Impuestos especiales (por aumento del consumo y, en el caso de los segundo, de la actividad), de Impuesto de Sociedades (por el aumento de la actividad) y por el alza de las cotizaciones a la Seguridad Social y la reduccin de las prestaciones de desempleo (por la creacin de empleo/destruccin de paro). A la vista de estas observaciones, se puede concluir que una Memoria de Sostenibilidad Econmica restringida al clculo del Balance Fiscal Local subestima los ingresos pblicos y, por tanto, ofrece una estimacin sesgada a la baja de la sostenibilidad econmica. En cuanto a la estimacin de los ingresos de las Haciendas Supramunicipales, el punto de partida ser identificar la cuanta de las inversiones asociadas a los PGOU. Seguidamente, se emplearn las tablas input-output de la Comunidad Autnoma para estimar el impacto de estas inversiones sobre la actividad (Valor Aadido Bruto y produccin), el empleo (nmero de empleos creados) y, en ltima instancia, los ingresos pblicos (euros) derivados: IRPF. IVA. Impuestos especiales. Impuesto de Sociedades. Cotizaciones a la Seguridad Social y, en su caso, reduccin de las prestaciones por desempleo. Impuestos Autonmicos: Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Actos Jurdicos Documentados. Otros impuestos autonmicos Estas estimaciones se efectan con la metodologa input-output, cuyas caractersticas bsicas y aplicacin al tema que nos ocupa se explican seguidamente.
4.2.2. Eleccin de la TIO correspondiente y tratamiento de datos La cuantificacin de los ingresos de las Haciendas Supramunicipales se realizar a travs de un anlisis input-output sobre la base del Marco Input Output de la Comunidad Autnoma donde se localiza el PGOU. El anlisis que se realizar con esta herramienta consiste en calcular toda la cadena de efectos en los distintos sectores de la economa derivados de la traduccin a trminos monetarios de las inversiones que comporta el PGOU.
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En la tabla input-output, y de acuerdo con la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (CNAE-93), aparecen los principales sectores de la economa regional, siendo necesario identificar aquellos sectores a los que afectar la inversin realizada (construccin y otros). En su proceso de produccin, cada uno de los sectores afectados demandar bienes y servicios a todos los dems sectores en la medida que nos indican sus datos input-output. De este modo, la demanda de algunos sectores se traduce en demandas de otros, los cuales, a su vez, demandan bienes y servicios a todos los dems, producindose as toda una sucesin de efectos intersectoriales que pueden ser medidos combinando la informacin input-output con el lgebra matricial. Esto permite llegar a una expresin matemtica que calcula el efecto total y que adems se puede descomponer en los efectos directos, indirectos e inducidos que se describen a continuacin. El efecto directo: la ejecucin de las inversiones supone, en primera instancia, un aumento en la demanda de los sectores que lo reciben (la construccin, claramente, pero tambin otros sectores). Todos estos sectores, para satisfacer la nueva demanda, deben aumentar su produccin. Estos aumentos de produccin constituyen el efecto directo. El efecto indirecto: los sectores directamente afectados generan a su vez una serie de efectos indirectos, pues para producir lo que se les demanda compran ms a sus proveedores que, a su vez, tambin generan nuevas demandas en la economa. El resultado final de estas sucesivas rondas de efectos en la produccin de los sectores es el llamado efecto indirecto. El efecto inducido: el efecto suma de los anteriores todava tiene efectos adicionales. El aumento en la produccin genera un mayor empleo y esto significa aumento en las rentas del trabajo que se traduce a consumo en funcin de la propensin a consumir de los hogares. El incremento en consumo produce toda una nueva cadena de efectos como los descritos ms arriba cuya suma se conoce como efecto inducido. Para determinar y cuantificar los efectos econmicos del gasto, se seleccionarn las principales variables econmicas que, en su conjunto, caracterizan la actividad de la economa. En concreto se calcularn los efectos sobre las siguientes variables: Produccin efectiva. Valor Aadido Bruto. Empleo. Por ltimo, como se ha mencionado, se calcular el impacto fiscal asociado al aumento de la produccin, el VAB y el Empleo.
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Anexo
I
GUA RPIDA
95
A n exo I. Gu a r pida
ndice
ANEXO I
GUA RPIDA I.- INTRODUCCIN (Pg. 97) II.- METODOLOGA PARA LA ELABORACIN DEL ISE (Pg. 101) A. IMPACTO EN LAS HACIENDAS PBLICAS DE LOS INSTRUMENTOS DE ORDENACIN URBANSTICA Y TERRITORIAL (Pg. 101) A.1. IMPACTO EN LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL (Pg. 101)
A.1.1. A.1.2. A.1.3. A.1.4. Estudio de la liquidacin del Presupuesto Municipal (presupuesto actual) Estimacin de la inversin pblica e incremento patrimonial de la nueva ordenacin Estimacin de los gastos e ingresos corrientes, tras la recepcin de las obras de la nueva ordenacin Anlisis de la repercusin de los gastos e ingresos pblicos sobre la Hacienda Pblica Municipal (Presupuesto de la nueva ordenacin.) A.1.5.- Anlisis de resultados
A.2.
IMPACTO EN LAS HACIENDAS PBLICAS SUPRAMUNICIPALES (Pg. 133)

A.2.1.- Introduccin A.2.2.- Utilizacin de la metodologa Input-Output
B.
SUFICIENCIA Y ADECUACIN DE SUELO DESTINADO A USOS PRODUCTIVOS (Pg. 114)
96
I.
INTRODUCCIN
La documentacin que conforma los instrumentos de ordenacin de las actuaciones de urbanizacin, debe incluir un Informe o Memoria de Sostenibilidad Econmica (ISE), en el que se ponderar, en particular, el impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas por la implantacin y el mantenimiento de las infraestructuras necesarias o la puesta en marcha y la prestacin de los servicios resultantes, as como la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos (Artculo 15.4 del Texto Refundido de la Ley de Suelo 2/2008)
1. Para qu sirve esta Gua? Esta Gua debe entenderse como una herramienta que pueda servir de referencia, bien para la aplicacin directa de su contenido instrumental en la formulacin de los informes de sostenibilidad econmica (ISE) para planes concretos, bien como criterios a utilizar por las Comunidades Autnomas en la disposicin de dichas tcnicas en desarrollo de su competencia normativa o en su aplicacin por sus cuerpos jurdico-normativos de mbito urbanstico.
2. Qu es el Informe de Sostenibilidad Econmica (ISE)? La Ley de Suelo 8/2007 y su Texto Refundido 2/2008 aprobado por Real Decreto Legislativo de 20 de junio (en adelante TRLS), establecen en su artculo 15.4 la obligacin que deben asumir los planes de ordenacin de formular un informe o memoria de sostenibilidad econmica, en el que se ponderar, en particular, el impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas por la implantacin y el mantenimiento de las infraestructuras necesarias o la puesta en marcha y la prestacin de los servicios resultantes, as como la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos. Esta regulacin con rango legal obliga a llevar a cabo un anlisis econmico de lo que supone para la Administracin Pblica Municipal el mantenimiento y la conservacin de las infraestructuras, servicios y dotaciones que el propio Ayuntamiento recibe como consecuencia del principio de reparto de cargas y beneficios que el urbanismo espaol conlleva a travs de la reparcelacin.
3. El ISE coincide con el Estudio Econmico-Financiero de los Planes? La Ley del Suelo de 1976 y, en concreto, el artculo 42 del Reglamento de Planeamiento del 78, recoga la elaboracin de un anlisis econmico como documento constitutivo de la correspondiente documentacin del Plan General bajo la denominacin de Estudio Econmico y Financiero del Plan. As, en dicho artculo se prescriba la obligacin de llevar a cabo la evaluacin econmica de la ejecucin de las obras de urbanizacin correspondientes a los sistemas generales y a la implantacin de los servicios urbansticos (Sistemas locales)
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incluidos en las actuaciones de transformacin urbanstica que se integraran en los programas cuatrienales del plan, debiendo determinarse en ellos la iniciativa, la cuantificacin y el carcter pblico o privado, de las inversiones a realizar. De acuerdo a estas determinaciones, los estudios econmico-financieros con respecto a las actuaciones de iniciativa pblica, deben analizar el estado y solvencia de las Haciendas Pblicas afectadas, sobre todo, la correspondiente a la municipal. Para llevar a cabo dicho anlisis, se estudiar el Presupuesto de Inversiones de los aos anteriores as como la capacidad de endeudamiento del mismo, contabilizndose los ingresos y gastos derivados del urbanismo y realizando una proyeccin al ao horizonte del Plan en el cual se prevean, adems de los normalizados que alimentan el Presupuesto Municipal, los ingresos obtenibles derivados de la gestin del Plan, entre los que se encuentran, fundamentalmente, los correspondientes a la participacin pblica en las plusvalas que formarn parte del patrimonio municipal de suelo con destino a la intervencin en el mercado de suelo. Obviamente, la factibilidad del Plan y la garanta, razonable, del desarrollo de las previsiones de sus actuaciones urbanizadoras se deduce del equilibrio resultante de los ingresos y gastos pblicos derivados del urbanismo. En el caso de que se produjera un saldo negativo, habra que optar entre reconsiderar las actuaciones previstas en el Plan, ya sea renunciando a algunas de ellas o bien difirindolas a plazos posteriores al horizonte establecido para la ejecucin del mismo, o proceder a explorar la consecucin de ingresos adicionales que posibiliten su financiacin. Con respecto a las inversiones pblicas correspondientes a otras Administraciones no municipales y para aquellas infraestructuras o dotaciones que no pudieran obtenerse mediante las tcnicas del urbanismo (cesin gratuita por reparcelacin), su obtencin se limitara exclusivamente a la expropiacin como actuacin aislada. Por tanto, desde el planeamiento municipal solo cabe garantizar su factibilidad mediante la suscripcin de convenios inter-administrativos de cooperacin, en los cuales, la Administracin responsable de la actuacin se comprometa a consignar los costes derivados de la misma en el Presupuesto de Inversin del ejercicio que corresponda, segn se establezca y se programe en el Plan General. Obviamente, la garanta de ejecucin, incluso con suscripcin de convenios, no puede ser absoluta dada la estructura presupuestaria anualizada, la variabilidad de las previsiones y preferencias de inversin, las alternancias democrticas y la volatilidad de los mercados. En este sentido, debe sealarse que la prctica totalidad de las legislaciones urbansticas autonmicas recogen la existencia de documentos anlogos a los estudios econmicos financieros, los cuales se han venido formalizando y aprobando junto al resto de documentos constituyentes de los Planes Generales.
El contenido de los estudios econmico financieros no incluye procedimiento alguno que permita evaluar los costes pblicos que conllevan el mantenimiento y la conservacin de las infraestructuras, servicios y dotaciones obtenidas de manera onerosa o por cesin gratuita. sta es, precisamente, la diferencia fundamental entre estos documentos y los informes de sostenibilidad econmica, pues los primeros centran el anlisis en la fase de ejecucin de la actuacin urbanizadora, mientras que los segundos se ocupan, adems, del da despus, es decir, del mantenimiento y conservacin de las infraestructuras ejecutadas.
4.
El ISE es un Estudio de Viabilidad Econmica?
La gran mayora de las actuaciones urbanizadoras previstas en los Planes se encomiendan a la iniciativa privada por lo que, si la ejecucin de las mismas no presenta una previsin de beneficio razonable, las actuaciones permanecern inactivas y
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no se cumplirn las propuestas del Plan, fracasando, por tanto, el modelo de desarrollo establecido y dejando, finalmente insatisfechas las demandas sociales ante la ausencia de una oferta urbana adecuada. En este sentido, los estudios de viabilidad econmica deben partir de la determinacin de la totalidad de los costes de produccin urbanizadora (gastos de urbanizacin, gastos generales, financieros y beneficio empresarial) de la actuacin concreta a analizar y de los ingresos potenciales de la actuacin, es decir, el valor en venta de las parcelas urbanizadas resultantes, calculado en funcin de los valores de repercusin correspondientes a cada uno de los usos a implantar, determinados sobre la base de un riguroso estudio de mercado actualizado, y todo ello calculado por la metodologa residual, esttica o dinmica segn queramos disponer de mayor o menor informacin a la hora de tomar decisiones sobre la viabilidad de la actuacin. Finalmente, en el supuesto de que la actuacin se considerara viable en funcin de la tasa de rendimiento mnima establecida, se deber proceder a la distribucin de las plusvalas generadas por la actuacin entre los propietarios, Administracin actuante y agente promotor-gestor (Urbanizador, Junta de Compensacin), ponindose de esta forma de manifiesto la autntica rentabilidad de las actuaciones, pudiendo compararse entre ellas y as posibilitar una formulacin ms equitativa y un ms justo equilibrio en los beneficios que el Plan atribuya a las diferentes previsiones urbanizadoras.
Los estudios de viabilidad econmica focalizan la atencin en la inversin que realizan los operadores particulares durante el proceso de produccin de las parcelas urbanizadas, acotando el anlisis a la fase de ejecucin y a los recursos privados, mientras que los informes de sostenibilidad econmica evalan el impacto en las arcas pblicas del mantenimiento de la urbanizacin ejecutada, as como la prestacin de servicios en el nuevo espacio urbano.
5.
Qu instrumentos urbansticos deben integrar el Informe de Sostenibilidad Econmica?
El texto legal establece la obligatoriedad de incluir el ISE en los instrumentos de ordenacin de las actuaciones de urbanizacin. Las actuaciones de urbanizacin incluyen: (i) las de nueva urbanizacin, que suponen el paso de un mbito de suelo de la situacin de suelo rural a la de urbanizado mediante la creacin de las infraestructuras, dotaciones pblicas y parcelas edificables (normalmente sectores de suelo urbanizable) y (ii), las que tienen por objeto reformar o renovar la urbanizacin de un mbito del suelo urbanizado (normalmente unidades de actuacin/ejecucin y mbitos de reforma interior en suelo urbano). En cualquier caso, el planeamiento de desarrollo es el instrumento ms especfico de ordenacin de las actuaciones de transformacin urbanstica, tanto de nueva urbanizacin como de reforma o renovacin de suelo urbanizado. Por otro lado, el Planeamiento General incorpora, cada vez con mayor frecuencia, la definicin de elementos correspondientes a la ordenacin detallada o pormenorizada de las actuaciones de urbanizacin. Una lectura amplia y sistemtica, en el contexto de la evaluacin y seguimiento de la sostenibilidad del desarrollo urbano, permite considerar que todos los instrumentos de ordenacin territorial y urbanstica, debern ser sometidos a evaluacin econmica adems de la ambiental.
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En coherencia con ello se entiende que los informes de sostenibilidad econmica deben ser formulados e incluidos en los instrumentos de: (i) Ordenacin Territorial y Planeamiento General Municipal, (ii) Ordenacin pormenorizada o detallada incluida en el Planeamiento de Desarrollo.
Tampoco se debe ignorar que el Sistema Urbanstico Espaol es un sistema atributivo de derechos y deberes aplicables a la propiedad del suelo, por lo que requiere que la evaluacin de la sostenibilidad econmica se realice en la fase ms temprana de la ordenacin posible, con el fin de corregir, preventiva y adecuadamente, los desajustes que se pudieran detectar en el marco del Planeamiento General.
6. Cul es el contenido de los ISEs? De acuerdo con el texto de la Ley, el contenido de los informes de sostenibilidad econmica se divide en dos grandes bloques: (i) Evaluacin del impacto de la actuacin urbanizadora en las Haciendas Pblicas afectadas por el coste de las nuevas infraestructuras o la prestacin de servicios resultantes, y
(ii) Anlisis de la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos. Se trata de estudiar si la ordenacin contempla una distribucin de usos urbansticos que incluya suelo para actividades econmicas generadoras de empleo en una proporcin adecuada al uso residencial previsto, en aras de favorecer la sostenibilidad social y ambiental del modelo urbano. 7. El contenido es idntico para todos los instrumentos de ordenacin?
El contenido de los informes de sostenibilidad econmica no puede ser igual para todos los instrumentos de ordenacin, pues el nivel de informacin urbanstica y temporal es diferente, segn se trate de Planeamiento General o de desarrollo. El Informe de Sostenibilidad de los Planes Generales puede tener un contenido ms genrico, acorde a las determinaciones urbansticas establecidas en dicho documento. En este supuesto, la evaluacin del impacto en las Haciendas Pblicas estimar el importe total de la inversin y gastos corrientes pblicos necesarios para la ejecucin y mantenimiento de todas las infraestructuras y equipamientos previstos por el planeamiento, tanto los correspondientes a los sistemas generales definidos en el Plan como los sistemas locales dimensionados, en su caso, mediante los estndares que el Plan establezca. Asimismo se estimarn los ingresos pblicos que se pudieran derivar de la completa ejecucin de las previsiones del Plan General. Es decir, se calcular la repercusin sobre las Haciendas Pblicas de la completa ejecucin de todas las determinaciones del Plan, sin evaluar el desarrollo temporal del mismo, dado que esta informacin se desconoce en el momento de la formulacin del Informe de Sostenibilidad Econmica. Adems, incluir un anlisis de la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a los usos productivos, pues el Plan General debe asignar los diferentes usos globales, as como las intensidades edificatorias de las actuaciones previstas destinadas tanto al uso residencial como al productivo generador de empleo. En relacin con el planeamiento de desarrollo destinado a la materializacin inmediata de las previsiones urbansticas, el ISE debe estudiar, nicamente, el impacto en la Hacienda Municipal, pues estos instrumentos de ordenacin no alteran las
100
determinaciones que afectan al mbito supramunicipal y debe contener un detalle ms particularizado de los medios pblicos disponibles para la ejecucin de la actuacin de urbanizacin, as como una estimacin de la capacidad de generacin de ingresos pblicos y una evaluacin temporal del impacto presupuestario en diferentes escenarios de produccin inmobiliaria, recesivo, normalizado y expansivo.
El ISE de Plan General contendr (i) impacto en la Hacienda Supramunicipal, (ii) impacto en la Hacienda Municipal y (iii) anlisis de suficiencia de suelo para usos productivos, mientras que el planeamiento de desarrollo evaluar el impacto en la Hacienda Pblica Municipal y estudiar distintos escenarios temporales de ejecucin edificatoria.
II.
METODOLOGA PARA LA ELABORACIN DEL ISE
A.
IMPACTO EN LAS HACIENDAS PBLICAS DE LOS INSTRUMENTOS DE ORDENACIN URBANSTICA Y TERRITORIAL
El anlisis del impacto en las Haciendas Pblicas distinguir dos niveles territoriales, el municipal y el supramunicipal. La metodologa empleada para evaluar el impacto econmico en la Hacienda Municipal, se apoya en tcnicas y mtodos existentes de evaluacin y control presupuestario, mientras que la evaluacin del impacto en las Haciendas Pblicas Supramunicipales se realiza con la Metodologa Input-Output.
A.1.
Impacto en la Hacienda Pblica Municipal
El Informe de Sostenibilidad Econmica ponderar el impacto de la actuacin en las Haciendas Pblicas afectadas por la implantacin y el mantenimiento de las infraestructuras necesarias o la puesta en marcha y la prestacin de los servicios resultantes. Las actuaciones de urbanizacin suponen una transformacin de suelo mediante la ejecucin de infraestructuras, dotaciones y servicios urbanos para la creacin de solares aptos para la edificacin. En este sentido, los desarrollos urbansticos constituyen, usualmente, la antesala de la posterior ocupacin de los mismos por los usos prefijados por el planeamiento y, generalmente, conllevan un aumento de poblacin. Consecuentemente, la financiacin de la produccin del nuevo espacio urbano as como el posterior mantenimiento y conservacin de las calles, jardines, equipamientos e instalaciones ejecutadas y la prestacin de los servicios a la mayor poblacin, tienen una repercusin directa sobre los presupuestos de las Haciendas Municipales. Para facilitar la comprensin del proceso, el esquema siguiente muestra la metodologa del anlisis del impacto de las actuaciones de urbanizacin en las Haciendas Municipales.
101
ORDENACIN DE UN NUEVO TERRITORIO
INCREMENTO DE LA POBLACIN
REPERCUSIN SOBRE EL PRESUPUESTO
EQUILIBRIOS PRESUPUESTARIOS PRESUPUESTO ACTUAL
NFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA
CLCULO DE LA REPERCUSIN EN LA EVOLUCIN DEL
PRESUPUESTO NUEVA ORDENACIN
PRESUPUESTO AGREGADO
RECESIVO
ANLISIS DE LA REPERCUSIN DE LA NOU EN FUNCIN DE 3 ESCENARIOS
NORMALIZADO
EXPANSIVO
CONCLUSIN ISE
ACEPTAR / DESESTIMAR
El Informe de Sostenibilidad Econmica contiene los siguientes apartados: (i) Estudio de la liquidacin del Presupuesto Municipal (Presupuesto actual).
(ii) Estimacin de la inversin pblica e incremento patrimonial de la nueva ordenacin. (iii) Estimacin de los gastos e ingresos corrientes, tras la recepcin de las obras de la nueva ordenacin. (iv) Anlisis de la repercusin de los gastos e ingresos pblicos sobre la Hacienda Pblica Municipal (Presupuesto nueva ordenacin). (v) Anlisis de resultados. A.1.1. Estudio de la Liquidacin del Presupuesto Municipal (presupuesto actual)
Se analizar el ltimo Presupuesto Municipal liquidado para disponer de informacin sobre: (i) Repercusin de gasto-ingreso corriente por habitante, segn la clasificacin econmica.
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(ii) Anlisis del presupuesto de gastos, clasificacin por Programas, identificndose los gastos dependientes e independientes de los habitantes y la repercusin del gasto corriente por habitante de los Captulos 1 y 2. (iii) Obtencin de los indicadores actuales de estabilidad presupuestaria, endeudamiento etc.. Se examinarn los gastos de inversin y los gastos ordinarios. Estos ltimos se caracterizan por el hecho de que, an siendo individualmente muy inferiores a los primeros, su gran nmero y recurrencia anual hacen que su estudio y estimacin resulte mucho ms complejo. Esta es la razn por la que su determinacin individual, tanto en el aspecto temporal como en los casos en que deban ser obtenidos para un nuevo territorio, no resulta aconsejable. Por qu se estudia el Presupuesto liquidado? Porque el presupuesto actual se utiliza como referencia para estimar y proyectar los gastos e ingresos de la nueva ordenacin urbanstica y para asegurar la fiabilidad de la informacin, se debe disponer de una base que: a. Refleje todos los gastos. b. Se encuentren imputados temporalmente al ejercicio en que se han devengado. c. Hayan sido aplicados contablemente a las finalidades a las que realmente responden. Para ello se recurre a la obtencin de la informacin necesaria, no desde el presupuesto sino desde su liquidacin, lo que permite que en la misma se reflejen no solo las previsiones sino los ingresos y gastos finalmente realizados. Por qu se emplea el parmetro de estimacin referido al habitante? Por lo que se refiere al parmetro de estimacin, se toma como referencia el de habitante ya que la mayor parte de los ingresos y gastos municipales de un Municipio tipo, se estructuran en funcin de su poblacin. Este parmetro de estimacin acumula la informacin necesaria suficiente para posibilitar su utilizacin con un nivel mnimo de confianza en la nueva actuacin. Qu son los gastos dependientes e independientes? Los gastos corrientes se pueden clasificar segn la relacin de los mismos con los usuarios o habitantes en: DEPENDIENTES a. Existe una importante relacin entre los costes finales del servicio y el nmero de usuarios que lo demandan. b. Los costes estructurales o fijos, pese a su estabilidad inicial, evolucionan con facilidad en funcin del nmero de usuarios. c. Los usuarios tienen un importante grado de necesidad de hacer uso de los mismos. d. Existen pocas o ninguna alternativa en el mercado frente a la prestacin que realiza la Administracin. INDEPENDIENTES a. No existe una importante relacin entre los costes finales del servicio y el nmero de usuarios que lo demandan. b. Los costes estructurales o fijos, resultan estables con independencia del nmero de usuarios que hagan uso de los mismos. c. No resultan vitales para los potenciales usuarios. d. Existen bastantes alternativas en el sector privado, frente a la prestacin que realiza la Administracin. e. Tienen un carcter genrico o de soporte.
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PRESUPUESTO ACTUAL
A.1.2.
Estimacin de la inversin pblica e incremento patrimonial de la nueva ordenacin.
a) En este apartado se deber diferenciar la inversin pblica segn se destine a: (i) La eventual ejecucin de las obras de urbanizacin necesarias para la transformacin del suelo (sistemas locales o redes secundarias). El Sistema Urbanstico Espaol asigna a los propietarios de los terrenos el deber de financiar la totalidad de los gastos de produccin para la disposicin de suelo edificable y, como compensacin por ello, reciben el aprovechamiento urbanstico o las plusvalas derivadas de la accin urbanstica. Por tanto, en general, la Administracin Municipal no participa en la inversin para la ejecucin de las obras y dems costes de la urbanizacin1. No obstante, si, excepcionalmente, tuviera que financiar parte de las obras de urbanizacin (v. gr. en razn de la existencia de suelo patrimonial pblico en la actuacin o por intervencin fiduciaria de derechos de aprovechamiento excedentarios sobre el medio), se incluir el importe de la inversin municipal en el anlisis.
(ii) La ejecucin de espacios libres o infraestructuras correspondientes a los sistemas generales (o redes primarias). Estos elementos prestan un servicio a la escala de ciudad o a un mbito superior al de la actuacin urbanizadora o incluso en el mbito supramunicipal. En general, el suelo donde se asientan estas infraestructuras o espacios libres, en la parte que puede adscribirse a la mancomunidad reparcelatoria de las actuaciones urbanizadoras, se obtiene con cargo a las actuaciones. Sin embargo, salvo excepciones previstas en algunas legislaciones autonmicas, la ejecucin de las obras se financia con cargo a las Administraciones Pblicas titulares de las mismas. En este supuesto, se deber cuantificar la inversin, identificar a la Administracin que debe soportar el gasto y estimar el momento en que se debe realizar. Este concepto se analizar, fundamentalmente, en la elaboracin de informes de sostenibilidad econmica de Planeamiento General, siendo objeto de evaluacin en el Planeamiento de Desarrollo slo si la inversin pblica fuera imprescindible para la puesta en servicio de la urbanizacin. (iii) La edificacin de equipamientos pblicos municipales o integrados en la red secundaria de dotaciones incluida en el mbito de la actuacin urbanizadora. Este apartado hace referencia a las inversiones en los centros escolares, guarderas, centros de salud, polideportivos y dems servicios previstos en el planeamiento de desarrollo para atender a la nueva poblacin. Se deber estimar el importe de la inversin, identificar la Administracin responsable de la misma y estimar el momento en que se produce. En general, estas inversiones se realizan con posterioridad a la recepcin municipal de la urbanizacin. En el supuesto de inversin pblica municipal, bien por causa de su ejecucin, bien por mantenimiento (v. gr., Centros escolares), se incluir en el ISE del Planeamiento de Desarrollo. b) Incremento patrimonial, producido, fundamentalmente por la recepcin de: (i) las parcelas destinadas a equipamientos,
(ii) las parcelas lucrativas, donde se materializar el aprovechamiento urbanstico correspondiente a la Administracin y (iii) las obras de urbanizacin e infraestructuras ejecutadas con cargo a la actuacin urbanizadora y que recibe la Administracin.
1 No debe confundirse con la inversin pblica en los supuestos de Gestin Directa o Sistema de Cooperacin pues, en ese caso, la Administracin invierte por cuenta de los propietarios de los terrenos y, por tanto, el Ayuntamiento gira cuotas de urbanizacin para hacer frente al pago de las inversiones en urbanizacin.
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A.1.3.
Estimacin de los gastos e ingresos corrientes, tras la recepcin de las obras de la nueva ordenacin
Se trata de evaluar el impacto de la actuacin urbanizadora en la Hacienda Pblica. Para ello se estimar el gasto pblico destinado al mantenimiento de las infraestructuras de nueva creacin y a la prestacin de los servicios resultantes y, complementariamente, se cuantificarn los ingresos. a) Estimacin de gastos corrientes de la Hacienda Pblica Municipal.
Se distinguen tres posibles situaciones: (i) Cambio de modelo urbanstico: el nuevo modelo previsto en los instrumentos de ordenacin es muy diferente del actual. Por ejemplo, o es ms denso que el actual (ciudad compacta) o es ms extensivo, o modifica considerablemente la relacin de usos urbansticos preexistentes, etc. En este caso ser necesario realizar una evaluacin pormenorizada de los costes de mantenimiento de las nuevas infraestructuras y servicios resultantes.
(ii) Modificacin de servicios y /o forma de gestin: el planeamiento puede comportar la necesidad de incorporar nuevos servicios (depuracin de aguas, transporte pblico, etc) y la forma de gestin de los mismos podra ser diferente a la actual. Al igual que en el caso anterior, se hace necesario realizar un clculo directo del coste, si ello representara una modificacin sustancial respecto de la situacin actual. (iii) Ampliacin de servicios existentes y mantenimiento de su forma de gestin: en este supuesto, el planeamiento reproduce las caractersticas bsicas del modelo preexistente con una ampliacin de los servicios recogidos en el presupuesto actual, para los que se mantiene el mismo sistema de gestin. Se estimar el gasto corriente municipal a partir de la ratio de repercusin por habitante aplicada al nmero de nuevos habitantes estimados en la nueva actuacin.
GASTOS CORRIENTES DE LA INSTALACIN / SERVICIO
GASTOS INDEPENDIENTES (HABITANTES)
GASTOS DEPENDIENTES (HABITANTES)
NO EXISTEN EN PTO.
NO EXISTEN EN PTO.
OBTENER PARMETROS DESDE EL PRESUPUESTO
OBTENER PARMETRO DESDE EL PRESUPUESTO
HABITANTES (CONSTANTE )
HABITANTES (VARIABLE )
IMPUTACION DE LOS GASTOS A LAS APLICACIONES DEL CAPTULO 1 Y 2 DE CADA GRUPO DE PROGRAMAS
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En el ltimo supuesto analizado, donde la ordenacin urbanstica mantiene el modelo urbano preexistente con una ampliacin de servicios ya recogidos en el presupuesto vigente, la informacin del presupuesto liquidado servir de base para calcular el coste presupuestario de la nueva actuacin, segn el procedimiento descrito en el siguiente grfico:
0BTENCIN DE LA INFORMACIN SOBRE EL COSTE DE LOS SERVICIOS DESDE LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
Comprobar que los servicios requeridos por la nueva ordenacin son los que se vienen prestando por el Ayuntamiento (en condiciones similares)
Recuperar desde la contabilidad la informacin de la ltima liquidacin, correspondiente a los gastos de los captulos uno y dos, para cada uno de los grupos de programas (o en el nivel que se haya jado en su caso en la estructura del presupuesto)
Establecer para cada grupo de programas, programa, etc. el gasto por habitante de los captulos uno y dos, aplicando este a la nueva ordenacin en funcin de la dependencia o no de los habitantes, que para cada una de ellas se determine.
Obtener el importe de captulo cuatro en funcin del porcentual que este suponga sobre los captulos uno, y dos de la liquidacin.
Obtencin del importe de los restantes captulos de forma individualizada.
b)
Estimacin de ingresos corrientes de la Hacienda Pblica Municipal.
Se distinguen dos formas de estimacin: (i) Tributos relacionados directamente con los inmuebles y la actividad inmobiliaria: el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), y el Impuesto de Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU). Se realizar una estimacin directa de las bases imponibles a partir de la valoracin de los inmuebles (solares y edificaciones). (ii) Ingresos no vinculados a la actividad inmobiliaria: el Impuesto de Vehculos de Traccin Mecnica (IVTM), el Impuesto de Actividades Econmicas, Tasas y otros tributos y transferencias corrientes. Su cuanta se estimar sobre la base de la mayor poblacin prevista.
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(i)
Tributos relacionados con los inmuebles o actividad inmobiliaria:
ImpuestodeBienesInmueblesdeNaturalezaUrbana El Impuesto de Bienes Inmuebles de Naturaleza Urbana es la principal fuente de ingresos de los ayuntamientos y es el recurso ms estable. Los ingresos municipales por este concepto dependen del valor de los inmuebles urbanos. Por tanto, no resulta neutral la toma de decisiones relativas al modelo urbano, a la densidad edificatoria, los usos urbansticos, las tipologas edificatorias, etc, pues son caractersticas que inciden en el valor de los inmuebles. La estimacin directa de los ingresos que pueden derivarse de los diferentes inmuebles resultantes de la actuacin urbanizadora permite, de un lado, mejorar el anlisis de sostenibilidad, al recoger las consecuencias fiscales de la toma de decisiones urbansticas y, de otro, poner de manifiesto la importancia de que la Ponencia de Valores est adaptada a la realidad del municipio. La estimacin de los ingresos municipales se realizar a partir de dos variables: la base imponible y el tipo de gravamen. La base imponible del Impuesto de Bienes Inmuebles de Naturaleza Urbana es el valor catastral que se determina mediante las Ponencias de Valores. En relacin con la informacin catastral disponible, se pueden presentar las siguientes situaciones:
Ponencia de Valores Planeamiento General Adaptada Sin Ponencia de Valores Adaptada Ponencia de Valores Adaptada al planeamiento vigente Planeamiento de desarrollo Ponencia de Valores antigua y que no est Adaptada al planeamiento vigente Hay Previsin de Valor Unitario (suelo) El Valor de Repercusin se puede obtener por estimacin, comparando con Sectores similares dentro del municipio Es competencia del Ayuntamiento solicitar el correpondiente Procedimiento de Valoracin Colectiva General Recoger los Valores Unitarios y de Repercusin que son aplicables. Se har una estimacin teniendo en cuenta las actualizaciones correspondientes y el calendario previsto para la edicacin Es competencia del Ayuntamiento solicitar el correpondiente Procedimiento de Valoracin Colectiva Parcial y su correspondiente Ponencia de Valores Si el Ayuntamiento no hace dicha solicitud, se puede realizar la estimacin teniendo en cuenta los valores que se aplican en sectores similares. Valores Medios, aplicando las actualizaciones correspondientes. Planeamiento de desarrollo en actuaciones de reforma o renovacin urbana . Ya hay un patrimonio preexistente que estar recogido en la Ponencia de Valores vigente Rehabilitacin Se aplicarn los valores de la Ponencia vigente como en el resto del municipio. Demolicin Se deber calcular el Valor del Suelo, segn los datos de la Ponencia y estimar el Valor de Repercusin
En funcin de la situacin en que se encuentre el municipio, de entre las enumeradas en el cuadro anterior, se estimar el valor catastral de los diferentes inmuebles para determinar la base imponible. En el supuesto en que se haya realizado una revisin de valores catastrales que exija la aplicacin de reducciones (R), stas se tendrn en cuenta para determinar la base liquidable (BL): BL = BI - R
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Se obtendr la cuota ntegra (CI) por aplicacin del tipo de gravamen (t) definido en las Ordenanzas Fiscales Municipales, a la base liquidable: CI = BL x t Se analizarn las Ordenanzas Fiscales para comprobar si existen bonificaciones (B) aplicables a la cuota ntegra que, en su caso, sern detradas para obtener la cuota lquida (CL): CL = CI - B ImpuestosobreelIncrementodelValordelosterrenosdeNaturalezaUrbana La base imponible de este tributo es el Incremento del Valor de los Terrenos en momento devengo (valor catastral del inmueble), experimentado durante un mximo de 20 aos. Se utilizar el valor del suelo (VT) ms concreto que resulta de la Ponencia de Valores: Mdulo Bsico de Repercusin (MBR), Valor Bsico de Repercusin (VBR) o Valor Unitario. El Incremento Valor (IV) se determina por aplicacin de un porcentaje anual, establecido por los municipios, dentro de los lmites fijados por la normativa fiscal. Los ayuntamientos establecen tipo gravamen (t). En el supuesto en que se haya realizado una revisin reciente de valores catastrales, el Ayuntamiento fijar una reduccin del valor de lo terrenos (r) que estar comprendida en el intervalo 40%<r<60%. ImpuestosobreConstrucciones,InstalacionesyObras. La base imponible de este impuesto la constituye el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u obra. Las Ordenanzas Fiscales pueden establecer un Mdulo de Construccin Unitario aplicable para la determinacin de la base imponible. En el supuesto de que las Ordenanzas Fiscales no definan el coste de la construccin con referencia a un ndice o un mdulo, se deber estimar utilizando diferentes fuentes: (i) Ponencia de Valores Catastrales, que contiene el Mdulo Bsico de Construccin aplicable al municipio; (ii) Revistas de construccin especializadas que facilitan mdulos unitarios, segn tipologa edificatoria y zona geogrfica (eme dos, BEC, etc). Los Ayuntamientos establecen el tipo de gravamen (t) que, aplicado a la base imponible, permite obtener el importe de la cuota tributaria (CT): CT: BI x t Las Ordenanzas Fiscales regularn las bonificaciones (B) que, en su caso, se debieran detraer de la cuota, para obtener la cuota lquida (CL): CL = Cuota - B
(ii) Tributos no relacionados con la actividad Inmobiliaria El resto de ingresos municipales se calcular proyectando el presupuesto vigente de ingresos por habitante al mayor nmero de habitantes previsibles de la nueva actuacin urbanizadora. Es conveniente sealar que se pueden excluir todos los ingresos y gastos para los que la Ley prev la posibilidad de su recuperacin directamente de los usuarios mediante la percepcin de una contraprestacin.
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PRECIO PRIVADO
A RECUPERAR DE LOS DESTINATARIOS
FINANCIADOS MEDIANTE TARIFA DE
PRECIO PBLICO
TASA PRESTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
NO RECUPERABLES DE LOS DESTINATARIOS
FINANCIADOS CON CARGO AL PRESUPUESTO GENERAL
Qu pasa si la actuacin urbanizadora es de uso no residencial y, por tanto, no es previsible un incremento de habitantes? La estimacin del gasto o ingreso en el supuesto de que se analice un mbito de uso productivo del tipo industrial o terciario, cuya implantacin no conlleva un incremento de habitantes, se realizar con el parmetro de habitantes equivalentes que permite estimar el impacto del coste de mantenimiento de nuevas infraestructuras y la prestacin de servicios no personales y, por tanto, menos costosos que los correspondientes a los usos residenciales, as como los ingresos no vinculados a los bienes inmuebles, cuya valoracin quedar ponderada por la aplicacin de la frmula propuesta. La estimacin de los habitantes equivalentes se realizar en funcin de la relacin existente entre los gastos independientes del nmero de habitantes y los totales. En trminos unitarios se calcular con la siguiente frmula: Habitantes equivalentes= (1 habitante/50 m2t de uso industrial/terciario) x (Gastos Independientes/Gastos Totales) La variable habitantes equivalentes se construye como un recurso o instrumento analtico que permite resolver el problema de medicin de impacto presupuestario cuando el nuevo espacio urbano supone un incremento de edificabilidad relativo a usos que no llevan aparejados un aumento poblacional. De esta manera, se establece una relacin entre la informacin urbanstica contenida en el planeamiento (edificabilidad o metros cuadrados de techo de uso industrial/terciario/ etc) con la variable fundamental del anlisis presupuestario (nmero de habitantes) mediante la relacin existente entre los gastos independientes del nmero de habitantes y los gastos totales. A.1.4. Anlisis de la repercusin de los gastos e ingresos pblicos sobre la Hacienda Pblica Municipal (presupuesto nueva ordenacin). Una vez estimados los ingresos y gastos pblicos potenciales de la nueva ordenacin urbanstica, se analizar el impacto econmico sobre el Presupuesto Municipal.
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PRESUPUESTO ACTUAL
SERVICIOS INCLUIDOS EN EL PRESUPUESTO ACTUAL E IGUAL FORMA DE GESTIN (ampliacin)
OBTENCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DESDE PROGRAMAS PARA LOS CAPTULOS 1 Y 2
VALORACIN POR ESTIMACIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTO DE LA NUEVA ORDENACIN URBANSTICA
RELACIN DE LOS SERVICIOS INCLUIDOS EN LA NUEVA ORDENACIN Y PREVISIN DE FORMA DE GESTIN
SERVICIOS INCLUIDOS EN EL PRESUPUESTO ACTUALY DIFERENTE FORMA DE GESTIN (modicacin)
EVALUACIN DE OPCIONES : OPCIN 1 OPCIN 2 OBTENCIN DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS DESDE PROGRAMAS PARA LOS CAPTULOS 1 Y 2 DETERMINACIN DEL CARCTER DEPENDIENTE O INDEPENDIENTE DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS CON RESPECTO A LOS HABITANTES VALORACIN INDIVIDUALIZADA DE LAS APLICACIONES PRESUPUESTARIAS OPCIN 3 EN FUNCIN DE LOS ESCENARIOS PREVISIBLES
SERVICIOS NO PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO ACTUAL (implantacin)
CAPTULO 4 RESTO PRESUPUESTO NUEVA ORDENACIN INVERSIN Y FINANCIEROS
CLCULO POR ESTIMACIN
CLCULO INDIVIDUALIZADO
El desarrollo de este apartado tendr un nivel de detalle diferente segn el instrumento de ordenacin del que se trate: (i) Planeamiento General: se estudiar el impacto en la Hacienda Municipal de la totalidad de ingresos y costes presupuestarios en el horizonte de ejecucin ntegra del Plan. Es decir, se supone que las previsiones urbansticas previstas en el planeamiento ya se han realizado y el municipio obtiene los ingresos derivados de las nuevas edificaciones, de la mayor poblacin y de las actividades urbanas y soporta los gastos de mantenimiento y conservacin de las nuevas infraestructuras y la prestacin de los nuevos servicios. Se analizar la repercusin de la nueva ordenacin prevista por el Plan General.
(ii) Planeamiento de desarrollo: estos instrumentos definen la ordenacin pormenorizada de las actuaciones de urbanizacin, pero no justifican la adecuacin de la oferta de suelo a las necesidades sociales o de mercado. En este sentido, se traslada a los Ayuntamientos el riesgo de desajuste entre oferta de suelo y demanda edificatoria, pues ello tiene unos efectos directos en la relacin ingresos-gastos pblicos. Por este motivo, la evaluacin del impacto de la nueva ordenacin urbanstica sobre el Presupuesto Municipal se realizar estudiando tres escenarios diferentes, que representan tres ritmos edificatorios bsicos, tras la entrega de la urbanizacin a la Administracin: a. Escenario Normalizado: la edificacin se ejecuta a un ritmo adecuado a la demanda media. Para el uso residencial, se pueden utilizar las siguientes tasas de produccin: (1) Como media de los municipios espaoles, la demanda
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de vivienda nueva se sita en 8-10 viviendas/1000 habitantes/ao y (2) En municipios cuyos mercados inmobiliarios tengan un comportamiento muy diferente a la media, se calcular la ratio anual de viviendas por cada 1000 habitantes, sobre la base de la informacin estadstica o nmero de licencias concedidas en los ltimos 10 aos. b. c. Escenario recesivo: se considera que el ritmo de produccin inmobiliaria resulta ser igual o menor a la mitad del correspondiente escenario normalizado. Escenario expansivo: se considera que el ritmo de construccin de las edificaciones resulta ser igual o superior al doble del normalizado. Para cada escenario se obtendr el Saldo Fiscal Anual, como la diferencia entre los ingresos corrientes y gastos corrientes y se calcular el Valor Actual Neto con una tasa de descuento equivalente al coste de financiacin bancaria de la tesorera municipal. De esta manera se ponderan financieramente los saldos fiscales de distinto signo que se puedan presentar a lo largo de los ejercicios fiscales analizados. A.1.5. Anlisis de Resultados.
Obtenidas las cifras correspondientes a la nueva ordenacin urbanstica de los estados de ingresos y gastos a travs de los captulos, y previa agrupacin de los mismos en no financieros (corrientes-capital) y financieros, deber procederse a determinar la sostenibilidad o no de la nueva ordenacin y, posteriormente, a su agregacin con el presupuesto actual, para la obtencin y posterior anlisis de los parmetros de obligado cumplimiento de acuerdo con la normativa vigente. En el presupuesto evaluado para la nueva ordenacin urbanstica, deber determinarse si se cumplen las condiciones legalmente exigibles referidas a: La capacidad de poder prestar y financiar el coste de los servicios obligatorios
Dentro del Presupuesto Municipal, deber tenerse en cuenta que como mnimo, estarn incluidos todos los crditos necesarios para financiar los gastos que traigan su origen en la prestacin de los servicios obligatorios en funcin del tipo de municipio, de acuerdo con lo sealado en el artculo 26 de la Ley de Bases de Rgimen Local Ley 7/1985, de 2 Abril. El equilibrio presupuestario del apartado corriente
Deber obtenerse un equilibrio entre los ingresos y gastos corrientes, debindose evaluar los cambios que se van a producir en el Captulo 3 de gastos en funcin de la evolucin prevista para el Captulo 92. Dentro de este bloque de corriente, deber tenerse en cuenta adems que como mnimo estarn incluidos todos los gastos que traigan su origen en la prestacin de los servicios obligatorios. El resultado obtenido en este apartado es, sin lugar a dudas, el de mayor relevancia a los efectos de examinar la evolucin econmica estimada en el municipio durante el periodo previsto para la implantacin de la nueva ordenacin urbanstica. La estabilidad presupuestaria
El objetivo de estabilidad presupuestaria puede definirse, con carcter general, como una situacin de equilibrio o de supervit computado en trminos de capacidad de financiacin de acuerdo con la definicin contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, no obstante pueden darse dos situaciones en funcin del sujeto:
2 Art. 168.1.e), del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo.
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1. En las entidades del grupo definido por el artculo 4.1 del RLEP (administracin y sector pblico empresarial no de mercado) la estabilidad presupuestaria es ... la situacin de equilibrio o de supervit computada, en trminos de capacidad de financiacin de acuerdo con la definicin contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, y en las condiciones establecidas para cada una de las Administraciones pblicas. 2. En los Entes institucionales correspondientes al artculo 4.2 del RLEP (sector pblico empresarial de mercado) la Ley determina que dichas unidades elaborarn, aprobarn y ejecutarn sus presupuestos en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiendo como tal ... la posicin de equilibrio financiero.
Consolidacin (de la Administracin y de sus Entidades dependientes)
Art. 4.1 R, en relacin con el 3.1 L, 2.1.d L y 19 L SECTOR ADMINISTRACIN PBLICA
Administracin y Entidades dependientes no de Mercado (Ventas < 50% Costes de produccin)
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA EN LA ADMINISTRACIN LOCAL
Estabilidad Presupuestaria en trminos del art. 19 L
CAPACIDAD DE FINANCIACIN EN TRMINOS SEC
CLASIFICACIN (Art. 3 R)
Administracin y dependientes no consolidan a efectos de estabilidad presupuestaria, art. 15.2 R
- de capital de las AAPP (Ahorro neto + Saldo neto transferencias de capital Formacin bruta capital jo) - nanciera de las AAPP (Variacin neta de activos Variacin del pasivo y patrimonio neto)
DESDE EL SALDO DE LA CUENTA:
En los trminos del Art. 19.1 L: Entidades del art. 111 RDL 2/2004, de 5 de marzo
En los trminos del Art. 19.3 L: Restantes Entidades no comprendidas en el art. 111 RDL 2/2004, de 5 de marzo
Art. 4.2 R, en relacin con el 3.3 L, y 2.2 L SECTOR SOCIEDADES
Entidades de Mercado (Ventas = o > 50% Costes de produccin) Estabilidad Presupuestaria en trminos del art. 24.1 R EQUILIBRIO FINANCIERO
Falta equilibrio si concurren: - Perdidas - Financiacin de estas por la Administracin de la que dependen - La Administracin debe dotar recursos no previstos para su cobertura
L : Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 diciembre
R : Real Decreto 1463/2007, de 2 noviembre
La obtencin de un remanente de tesorera neutro o positivo
El remanente de tesorera se ha configurado en la ICAL3 como una magnitud de carcter fundamentalmente presupuestario. Esta concepcin del Remanente de tesorera responde al significado que el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales atribuye a esta magnitud: recurso para financiar gasto, si es positivo, y dficit a financiar, si es negativo. El remanente de tesorera est integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligaciones pendientes de pago y los fondos lquidos, todos ellos referidos a 31 de diciembre del ejercicio y se obtiene como suma de los fondos lquidos ms los derechos pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago. El remanente de tesorera disponible para la financiacin de gastos generales se determina minorando el remanente de tesorera en el importe de los derechos pendientes de cobro que, en fin de ejercicio, se consideren de difcil o imposible recaudacin y en el exceso de financiacin afectada producido.
3 Orden EHA/4041/2004, de 23 Noviembre.
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El importe de los derechos pendientes de cobro de difcil o imposible recaudacin viene dado por la parte del saldo de la cuenta 490 Provisin para insolvencias, que corresponda a derechos de carcter presupuestario o no presupuestario incluidos en el clculo del remanente de tesorera. El exceso de financiacin afectada est constituido por la suma de las desviaciones de financiacin positivas acumuladas a fin de ejercicio. Estas desviaciones se calculan en la forma establecida en la regla 50. El exceso de financiacin afectada slo podr tomar valor cero o positivo. La generacin de recursos que permitan asumir los gastos de amortizacin de la deuda y sus intereses en el tiempo
Debe asegurarse la capacidad para hacer frente a los retornos de la deuda, referidos a los captulos 3 y 9, de acuerdo con lo regulado en el Art. 52.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 Marzo. A.2. A.2.1. Impacto en las Haciendas Pblicas Supramunicipales Introduccin
El Informe de Sostenibilidad Econmica de los Planes Generales incorporar los ingresos de carcter pblico que se derivan de la realizacin de las actividades urbanizadoras y revierten en las Haciendas Pblicas Supramunicipales (Estado y Comunidades Autnomas). Tales ingresos derivan de la realizacin de inversiones pblicas y privadas, en el marco de las actuaciones de los PGOU, que generan incrementos de la produccin, la renta y el empleo. De estos incrementos se deriva un aumento de los ingresos pblicos, principalmente por la mayor recaudacin de IRPF (por crecimiento de la renta y el empleo), de IVA e Impuestos especiales (por aumento del consumo y, en el caso de los segundo, de la actividad), de Impuesto de Sociedades (por el aumento de la actividad) y por el alza de las cotizaciones a la Seguridad Social y la reduccin de las prestaciones de desempleo (por la creacin de empleo/destruccin de paro). El punto de partida para la determinacin de ingresos en las Haciendas Supramunicipales ser identificar la cuanta de las inversiones asociadas a los PGOU. Seguidamente, se emplearn las Tablas Input-Output de la Comunidad Autnoma correspondiente para estimar el impacto de estas inversiones sobre la actividad (Valor Aadido Bruto y produccin), el empleo (nmero de empleos creados) y, en ltima instancia, los ingresos pblicos (euros) derivados: IRPF, IVA, Impuestos especiales, Impuesto de Sociedades, Cotizaciones a la Seguridad Social y, en su caso, reduccin de las prestaciones por desempleo; e impuestos autonmicos: Impuesto sobre sucesiones y donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, Actos Jurdicos Documentados y otros impuestos autonmicos. Estas estimaciones se efectuarn con la metodologa Input-Output, cuyas caractersticas bsicas y aplicacin al tema que nos ocupa se explica seguidamente. A.2.2. Utilizacin de la metodologa Input-Output
La Tabla Input-Output (TIO, a partir de ahora) es el marco contable para las cuentas nacionales o regionales de oferta, demanda y rentas. Por tanto, cualquier comparacin sectorial rigurosa, tanto entre sectores diferentes de una economa como el mismo sector de diferentes economas, utiliza esta herramienta contable. Una Tabla Input-Output cuantifica cmo se distribuye una actividad econmica entre el conjunto de los sectores de la economa del pas o regin de referencia. Para ello, proporciona los datos sobre la estructura de las compras intermedias que se realizan entre los diferentes sectores de una economa. En otras palabras, ofrece informacin sobre las interrelaciones en forma de compras y ventas entre los distintos sectores econmicos de un pas. Por ejemplo, un aumento en la inversin en un sector supone un incremento de su produccin, lo que provoca que los agentes del sector consuman inputs de una
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multitud de sectores distintos y, por otro lado, que el resto de sectores disponga de una mayor cantidad de output para realizar sus actividades. Los sectores proveedores, a su vez, aumentarn sus consumos de otros sectores para responder a la nueva demanda, mientras que los clientes ofrecern ms bienes y servicios, y as el proceso contina hasta que los efectos se extinguen. Estas son precisamente el tipo de relaciones intersectoriales que explicita una Tabla Input-Output. La cuantificacin de los ingresos de las Haciendas Supralocales se realizar a travs de un anlisis input-output. Para ello, es necesario disponer de la Tabla Input Output de la Comunidad Autnoma donde se localice el PGOU. El anlisis que se realice con la Tabla Input Output correspondiente permitir calcular toda la cadena de efectos, en las distintas ramas de actividad, derivados de la traduccin a trminos monetarios de las inversiones que comporte el PGOU. En la Tabla Input Output, y de acuerdo con la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (CNAE-93), aparecen las principales ramas de actividad de la economa regional, siendo necesario identificar aquellas ramas de actividad a las que afectar la inversin realizada (construccin y otros). En su proceso de produccin, cada una de las ramas afectadas demandar bienes y servicios a todas las dems ramas en la medida que nos indican sus interrelaciones recogidas en dicha Tabla. De este modo, la demanda de algunas ramas se traduce en demandas de otras, las cuales a su vez demandan bienes y servicios a todas las dems, producindose as toda una sucesin de efectos intersectoriales que pueden ser medidos combinando la informacin input-output con el lgebra matricial. Esto permite llegar a una expresin matemtica que calcula el efecto total y que adems se puede descomponer en los efectos directos, indirectos e inducidos que se describen a continuacin. El efecto directo: la ejecucin de las inversiones supone, en primera instancia, un aumento en la demanda de las ramas de actividad que la reciben (la construccin, claramente, pero tambin otras ramas). Todas estas ramas, para satisfacer la nueva demanda, deben aumentar su produccin. Estos aumentos de produccin constituyen el efecto directo. El efecto indirecto: las ramas directamente afectadas generan a su vez una serie de efectos indirectos, pues para producir lo que se les demanda compran ms a sus proveedores que, a su vez, tambin generan nuevas demandas en la economa. El resultado final de estas sucesivas rondas de efectos en la produccin de las diferentes ramas. Es el llamado efecto indirecto. El efecto inducido: el efecto suma de los anteriores todava tiene efectos adicionales. El aumento en la produccin genera un mayor empleo y esto significa aumento en las rentas del trabajo que se traduce a consumo en funcin de la propensin a consumir de los hogares. El incremento en consumo produce toda una nueva cadena de efectos como los descritos ms arriba cuya suma se conoce como efecto inducido. Para determinar y cuantificar los efectos econmicos del gasto se seleccionarn las principales variables econmicas que, en su conjunto, caracterizan la actividad de la economa. En concreto se calcularn los efectos sobre las siguientes variables: produccin efectiva, valor aadido bruto y empleo. Por ltimo, se calcular el impacto fiscal asociado al aumento de la produccin, el VAB y el empleo. B. SUFICIENCIA Y ADECUACIN DE SUELO DESTINADO A USOS PRODUCTIVOS
En relacin a la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos, es necesario, en primer lugar, efectuar una interpretacin de la intencin que llev en su da al legislador a incluir este aspecto en la Ley 8/2007. Para ello, es necesario revisar las principales normas y programas de ordenacin territorial (de mbito nacional y de la Comunidad Autnoma) a fin de precisar qu se puede entender por suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos. Una primera interpretacin que surge de esa revisin documental concluye que la suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos supone, fundamentalmente, la disponibilidad de suelo para el desarrollo de actividades econmicas diversificadas, con posibilidades de integracin con el tejido productivo pre-existente.
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Para lograr una mejor interpretacin del fenmeno y su posterior cuantificacin, se pueden definir varias dimensiones abarcadas por la definicin anterior. Dimensin macroeconmica: claramente el fenmeno tiene carcter econmico. El desarrollo econmico de la regin en cuestin, as como la variacin en la renta de la poblacin afectarn en el uso que se haga del suelo. Dimensin urbanstica: el suelo es un recurso escaso, la oferta de dicho recurso y el uso que, actualmente, se est haciendo determinar la capacidad futura que dicho recurso tendr para alojar actividades econmicas y productivas en el futuro. Dimensin productiva y de diversidad econmica: Asegurar la diversificacin productiva y de las actividades econmicas que se desarrollen en dicho suelo es una de los objetivos de este fenmeno, con lo cual es necesario conocer la situacin actual del tejido productivo de la regin. Estas dimensiones permiten desarrollar con ms detalle el fenmeno analizado y, adems, proporcionan una herramienta de aproximacin a las variables y a la informacin que se debe recabar para construir el futuro indicador. Para cada una de las dimensiones definidas se busca en la fase emprica una variable o una serie de variables que cuantifiquen o se aproximen a una cuantificacin de dicha dimensin. A continuacin, se agregan las 3 dimensiones en un solo valor que denominar Indicador de suficiencia y adecuacin de suelo para usos productivos (ndice SASUP). Para llegar al clculo del ndice SASUP son necesarios tres elementos: La obtencin de informacin estadstica de los dimensiones de base: buscar fuentes de informacin y estadsticas que permitan aproximar el valor de cada una de las dimensiones. Un mtodo de clculo de cada una de las dimensiones parciales: las estadsticas obtenidas deben someterse a un proceso de adecuacin al uso que las destinaremos para poder obtener valores comparables entre s. En este punto los datos deben pasar por un proceso de normalizacin y transformacin. Un mtodo de agregacin de las 3 dimensiones parciales: la finalidad es tener un valor para el ndice SASUP, para ello debemos elegir un mtodo de agregacin de las diferentes variables y dimensiones. Por ltimo, se buscar la informacin de base necesaria para obtener el valor del ndice SASUP, efectuando estimaciones y proyecciones en caso necesario, en dos momentos del tiempo: Antes de acometer la Actuacin de Urbanizacin (en el siguiente ejemplo ao 2006). En el momento de la formulacin del instrumento de ordenacin de la actuacin (en el ejemplo es 2011, pero la informacin estadstica es del ao anterior, 2010). La evolucin del valor de las dimensiones y del indicador permitir mostrar si las actuaciones urbansticas conducen o no a una mayor suficiencia y adecuacin del suelo destinado a usos productivos.
Una propuesta de indicador sinttico para medir la suficiencia y adecuacin de suelos para usos productivos 1. elimitacindelindicadoryseleccindevariables D Dimensin Econmica: Paro registrado en porcentaje sobre poblacin total. (Instituto Autonmico de Estadstica, IAUTE.)
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Cuota de mercado: (La Caixa) ndice que expresa la capacidad de consumo comparativa de los municipios. La cuota de mercado de los municipios se elabora mediante un modelo equivalente a un promedio de nmeros ndices de las siguientes seis variables: poblacin, nmero de telfonos fijos, automviles, camiones (camiones y furgonetas), oficinas bancarias, y actividades comerciales minoristas. Es decir, la capacidad de consumo de un municipio se mide, no slo en funcin de la importancia de la poblacin, sino tambin en funcin del poder adquisitivo de la misma. ndice de actividad comercial: (La Caixa) Se obtiene en funcin del impuesto correspondiente al total de actividades econmicas empresariales (industriales, comerciales y de servicios) y profesionales. Es decir, incluye todas las actividades econmicas excepto las agrarias.
Dimensin Macroeconmica 2006 2010 Paro registrado en % s/poblacin total 4,50 5,80 Cuota de mercado 43,00 45,00 ndice actividad econmica 22,00 25,00
Dimensin Urbanstica: Nmero de viviendas nuevas cada 1000 habitantes (IAUTE) Superficie urbanizada: (IAUTE) Porcentaje de superficie urbanizada en relacin al total de superficie del municipio. Superficie para usos industriales: (Elaboracin propia) Porcentaje de superficie destinada a industria en relacin al total de la superficie urbanizada del municipio.
Superficie para usos Industriales (sobre terreno urbanizado) 5,00 9,00
Dimensin Urbanstica 2006 2010
N viviendas nuevas cada 1000hab 25,27 5,80
Superficie Urbanizada 40,00 43,00
Dimensin Productiva y Diversidad Econmica: ndice industrial: (La Caixa) Este ndice se elabora en funcin del impuesto de actividades econmicas (IAE) correspondiente a las actividades industriales. El valor del ndice refleja el peso relativo de la industria de un municipio. ndice de restauracin y bares: (La Caixa) Este ndice se elabora en funcin del impuesto de actividades econmicas (IAE) correspondiente a las actividades de restauracin y bares. El valor del ndice refleja el peso relativo de la actividad de restauracin y bares de un municipio. Superficie actividades comerciales minoristas: (La Caixa) Metros cuadrados de las actividades comerciales minoristas. Explotaciones agrarias cada 1000 habitantes (IAUTE)
Dimensin Productiva y Diversidad Econmica 2006 2010 ndice de restauracin y bares 27,00 29,00 Superficie-m actividades comerciales minoristas 31.808 35.329 Total explotaciones agrarias cada 1000hab 3,39 2,80
ndice industrial 25,59 26,00
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2. ormalizacin,transformacinyagregacin N Las variables Nmero de viviendas nuevas, Explotaciones agrarias han sido normalizadas utilizando como base el valor de dichas variables para la totalidad de la Comunidad Autnoma. Calculando la diferencia porcentual entre el valor municipal y el promedio autonmico. Esta diferencia se mover entre -100 y +100. A continuacin, se calculan los valores a y b de la siguiente ecuacin (una recta), y = a+bx, tal que cuando x, que es el indicador de partida, toma el valor -100, y, que es el indicador normalizado, debe tomar el valor 0. Y cuando x toma el valor +100, y debe tomar el valor 100. De esta forma, la funcin estimada es y = 50+0,5x. La variable Superficie actividades comerciales minoristas tambin ha sido normalizada tomando como lmite superior de la variable la superficie total urbanizable del municipio. El resto de las variables al estar sus valores comprendidos entre 0 y 100 no han sido normalizadas. Por ltimo las variables Paro registrado, Nmero de viviendas nuevas y Explotaciones agrarias han sido transformadas, utilizndose en el clculo del indicador su valor complementario y que inciden en forma inversa en los resultados del indicador. Se plantea una agregacin lineal de las variables, es decir, todas ellas pesan lo mismo en los resultados finales del Indicador, arrojando los siguientes resultados.
Dimensin Macroeconmica
Valor indicador
2006 2010
Dimensin Urbanstica 2006 2010 Dimensin Productiva y diversidad Econmica 2006 2010
53,50 54,73
3. esultadosdelindicador,interpretacinycomparacinintertemporalderesultados R El ndice SASUP se calcula agregando los resultados de las dimensiones individuales.
Indice SASUP 2006 2010 37,13 38,59
La interpretacin del ndice es directa, a mayor valor del ndice SASUP mejor es la adecuacin y suficiencia del suelo para usos productivos que presenta el PGOU analizado.
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Segn nuestra definicin planteada, a mayor nivel del ndice mayor es la disponibilidad de suelo para el desarrollo de actividades econmicas diversificadas, con posibilidades de integracin con el tejido productivo pre-existente. Cabe destacar que los valores del ndice son sumamente dependientes de las variables elegidas, de los mtodos de normalizacin y de agregacin. Pueden efectuarse una serie de clculos adicionales que modulan en forma diferente los valores de agregacin de las variables, analizando y comparando los resultados obtenidos con sus implicaciones a nivel poltico, urbanstico y econmico.
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Captulo Anexo
II 1
DESARROLLO DE UN CASO PRCTICO
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A n exo II. D esa rrollo de u n c a so pr c tico
Redaccin del Informe de Sostenibilidad Econmica, como documento integrante del Plan Parcial del sector de suelo urbanizable residencial Mercat, en el municipio de Inglada. Anlisis del impacto en la Hacienda Pblica Municipal y en las Haciendas Supramunicipales. La actuacin urbanstica se desarrollar por Gestin Indirecta, con la figura del urbanizador. El Ayuntamiento es propietario de 6.000 m2 de suelo dentro del mbito y decide pagar los gastos de urbanizacin mediante la entrega de parcelas edificables (pago en especie). El Ayuntamiento prev edificar unas pistas deportivas, cuyo coste es de 100.000 euros. La financiacin de este equipamiento se realizar en el tercer ao desde la recepcin de la urbanizacin. Se financiar el 100% con recurso al crdito. Fechas: El documento se redacta en 2011 y prev el inicio de las obras de urbanizacin en 2012 y su entrega a la Administracin en el ejercicio 2014. Objeto del Informe: Evaluar el impacto econmico de la actuacin en la Hacienda Pblica Municipal y Supramunicipales
A)
RESOLUCINDELCASOPRCTICODEIMPACTOENHACIENDAPBLICAMUNICIPAL-
Para ello se realizar: 1. Cuantificacin de la inversin Pblica Municipal (Gastos de Capital) durante el desarrollo de la actuacin y posterior a la entrega de la urbanizacin. 2. Evaluacin del aumento Patrimonial. 3. Estudio de la liquidacin del Presupuesto Municipal. 4. Estimacin de los gastos e ingresos corrientes municipales tras la recepcin de la urbanizacin. 5. Anlisis del Saldo Fiscal de la nueva ordenacin urbanstica. 6. Anlisis de los Estados de ingresos y gastos de la nueva ordenacin 7. Anlisis de los resultados presupuestarios estimados. Informacin necesaria: a. Parmetros urbansticos de la actuacin. (Plano URB-CalificacionUrbanistica.pdf, Plano URB-ClasificacionDelSuelo.pdf, Plano URB-PlanParcial.pdf) b. Informacin econmica de la produccin de suelo e inversin inmobiliaria: gastos de urbanizacin, inversin edificatoria y valor de suelo. (A y B- Parmetros urbansticos y econmicos.pdf) c. Informacin estadstica Municipal: nmero de habitantes, parque de viviendas y de vehculos. (C- Informacin estadstica.pdf)
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d. ltimo Presupuesto Municipal liquidado. Clasificacin econmica y por Programas. (D- Presupuesto Municipal Liquidado. pdf) e. Ordenanzas Fiscales vigentes. (E y F- Resumen Ordenanzas Fiscales y Ponencia de Valores.pdf) f. Ponencia de valores catastrales. (F2-Polgonos Valor Ponencia_Inglada.pdf, Plano CAT-CatastroPoligonos.pdf, Plano CATCatastroZonasDeValor.pdf)
1.
CUANTIFICACINDELAINVERSINMUNICIPAL(GASTOSDECAPITAL)DURANTEEL DESARROLLO DE LA ACTUACIN Y POSTERIROR A LA ENTREGA DE LA URBANIZACIN
En este apartado se analiza y cuantifica la Inversin Municipal (IM) para: (i) La ejecucin de las obras de urbanizacin necesarias para la transformacin del suelo. La Administracin Pblica Local, en su calidad de Administracin actuante, no soporta el gasto de inversin en las obras de urbanizacin. Los propietarios de suelo financian la totalidad de los gastos de produccin para la disposicin de las parcelas edificables. Sin embargo, el Ayuntamiento cuenta con la propiedad de unas parcelas con una superficie de 6.000 m2 (5% de la superficie total), por lo que deber contribuir a los gastos de urbanizacin en calidad de propietario. El aprovechamiento municipal susceptible de apropiacin (ASAM), como propietario de suelo es: ASAM: AS x Superficie: 0,7373 ua/m2s x 6.000 m2s = 4.423,89 ua El coste de urbanizacin correspondiente a las parcelas de titularidad municipal es: IM Urb = 5% x Urb = 0,05 x 5.737.993,10 = 286.899,66 El Ayuntamiento ha decidido abonar los gastos de urbanizacin en la modalidad de pago en especie o pago con parcelas edificables. Segn la informacin de mercado, el valor de repercusin (VVt) del uso caracterstico (uso residencial libre) es de 600 /ua, por lo que, en concepto de pago de las cargas o gastos de urbanizacin, har entrega al urbanizador de: Pago a Urbanizador: IM Urb/VVt = 286.899,66 / 600 /ua = 478,17 ua Esta operacin no tiene repercusin presupuestaria, por tratarse de un pago en especie. (ii) La ejecucin de espacios libres o infraestructuras correspondientes a los sistemas generales o redes primarias. No es necesario invertir en infraestructuras de Sistema General. IM SSGG = 0 (iii) La edificacin de equipamientos pblicos locales o integrados en la red secundaria de dotaciones, incluidos en el mbito de la actuacin urbanizadora. En el mbito se prev la implantacin de equipamientos deportivos: el Ayuntamiento considera necesario construir unas pistas deportivas y prev iniciar su ejecucin en el plazo de tres aos desde que reciba la urbanizacin. IM EQ = 100.000
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2.
EVALUACIN DEL AUMENTO PATRIMONIAL
Los aumentos patrimoniales que se producen con la actuacin son: (i) Obtencin de parcelas destinadas a equipamientos. El Ayuntamiento obtendr dos parcelas, mediante cesin gratuita por los propietarios de los terrenos, con una superficie total de S. EQ = 18.223,31 m2s. (ii) Obtencin de parcelas lucrativas, donde se materializar el aprovechamiento urbanstico correspondiente a la Administracin. En este caso, el Ayuntamiento obtiene parcelas por dos vas: 1. Como propietario del 5% del suelo aportado a la actuacin, recibir el aprovechamiento susceptible de apropiacin (4,5% de las parcelas edificables: 90% x 5%). ASAM: AS x Superficie: 0,7373 ua/m2s x 6.000 m2s = 4.423,89 ua Estas parcelas, una vez urbanizadas, tendrn un valor de VSM1 = 58.985.188 x 0,045 = 2.654.333,46 El Ayuntamiento debe soportar los gastos de urbanizacin necesarios para obtener las parcelas urbanizadas, estimados en apartado anterior: IM Urb = 286.899,66 Para ello har entrega de aprovechamiento urbanstico de valor equivalente a las cargas que debe soportar (478,17 ua) Por tanto, el incremento patrimonial neto se obtiene por diferencia de ambas magnitudes (VSM1 IM Urb = 2.367.433,81 ). 2. Como Administracin actuante, recibir parcelas edificables urbanizadas para soportar el 10% del aprovechamiento urbanstico (AM). AM : 10% AT x SAR = 0,1 x 0,81924 ua/m2s x 120.000 m2s = 9.830,87 ua
El valor de estas parcelas es, segn el valor de repercusin del uso caracterstico: VSM2 = 9.830,87 ua x 600 /ua = 5.898.519 (iii) Obtencin de los suelos dotacionales urbanizados, viarios y zonas verdes, as como las obras de urbanizacin e infraestructuras ejecutadas con cargo a la actuacin urbanizadora y que recibe la Administracin Municipal. 1. 2. 3. Superficie de viario: 32.040 m2 Superficie zonas verdes: 17.891,33 m2 Obra de urbanizacin: 5.737.993,10
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3.
ESTUDIO DE LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
Se deber obtener informacin del ltimo presupuesto municipal liquidado (CasoPractico.xls, Anlisis Presupuesto Actual1), para disponer de datos sobre: (i) Repercusin de gasto-ingreso corriente por habitante, segn la clasificacin econmica.
LIQUIDACIN PRESUPUESTO MUNICIPAL 2010

GASTOS OPERACIONES CORRIENTES CAP.1.- Gastos de Personal CAP.2.- Gastos de Bienes Corrientes y Servicios CAP.3.- Gastos Financieros CAP.4.- Transferencias corrientes Total Operaciones Corrientes OPERACIONES DE CAPITAL CAP.6.- Inversiones Reales CAP.7.- Transferencias de Capital CAP.8.- Activos Financieros CAP.9.- Pasivos Financieros Total Operaciones de Capital 5.744.054,81 6.091.745,00 136.348,35 1.073.086,77 13.045.234,93 36,74% 38,96% 0,87% 6,86% 83,43% 329,48 /habitante 349,42 /habitante 7,82 /habitante 61,55 /habitante 748,27 /habitante
15.636.383,73
/habitante
1.616.922,53 0,00 14.800,00 959.426,27 2.591.148,80
10,34% 0,00% 0,09% 6,14% 16,57%
92,75 /habitante 0,00 /habitante 0,85 /habitante 55,03 /habitante 148,63 /habitante
INGRESOS OPERACIONES CORRIENTES CAP.1.- Impuestos Directos CAP.2.- Impuestos Indirectos CAP.3.- Tasas y Otros Ingresos CAP.4.- Transferencias corrientes CAP.5.- Ingresos Patrimoniales Total Operaciones Corrientes OPERACIONES DE CAPITAL CAP.6.- Enajenacin de Inversiones Reales CAP.7.- Transferencias de Capital CAP.8.- Activos Financieros CAP.9.- Pasivos Financieros Total Operaciones de Capital
16.267.704,37
7.337.121,14 150.653,88 3.270.243,28 3.146.233,90 266.004,64 14.170.256,84
%
45,10% 0,93% 20,10% 19,34% 1,64% 87,11%
/habitante
420,86 /habitante 8,64 /habitante 187,58 /habitante 180,47 /habitante 15,26 /habitante 812,81 /habitante
0,00 2.082.647,53 14.800,00 0,00 2.097.447,53
0,00% 12,80% 0,09% 0,00% 12,89%
0,00 /habitante 119,46 /habitante 0,85 /habitante 0,00 /habitante 120,31 /habitante
1 Los clculos realizados para este supuesto prctico se encuentran en los siguientes documentos: CasoPractico.xls y CasoPractico-A.xls. Se puede acceder a la explicacin de los mismos a travs de Explicacin Libros Excel.doc
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(ii) Anlisis del presupuesto de Gastos, clasificacin por Programas. Identificacin de los Gastos dependientes e independientes de los habitantes. Repercusin del Gasto corriente por habitante de los captulos 1 y 2.
Clasicacin por programas de gastos rea de Gasto (1) 1 13 15 16 17 2 21 22 23 24 31 32 33 34 4 41 42 43 44 45 46 49 9 91 92 93 94 0 1 Poltica de Gasto (2) Denominacin
D/I de Uso por Habitante
CAP 1
CAP 2
CAP 1
CAP 2
/Habitante /Habitante
SERVICIOS PBLICOS BSICOS. Seguridad y movilidad ciudadana. Vivienda y urbanismo. Bienestar comunitario . Medio ambiente. ACTUACIONES DE PROTECCIN Y PROMOCIN SOCIAL. Pensiones. Otras prestaciones econmicas a favor de empleados. Servicios Sociales y promocin social. Fomento del Empleo. Sanidad. Educacin. Cultura. Deporte. ACTUACIONES DE CARCTER ECONMICO. Agricultura, Ganadera y Pesca. Industria y energa. Comercio, turismo y pequeas y medianas empresas. Transporte pblico. Infraestructuras. Investigacin, desarrollo e innovacin. Otras actuaciones de carcter econmico. ACTUACIONES DE CARCTER GENERAL. rganos de gobierno. Servicios de carcter general. Administracin nanciera y tributaria. Transferencias a otras Administraciones Pblicas. DEUDA PBLICA. Deuda Pblica.
D I D I
1.315.146,55 203.259,14 715.942,17 0,00
120.246,84 157.829,33 2.208.945,59 533.288,30
75,44 11,66 41,07 0,00
6,90 9,05 126,71 30,59
D D D D D D I I I I I I I I I I I
313.661,04 523.554,01 152.191,20 272.364,46 206.186,52
76.435,40 77.962,41 156.728,49 650.146,65 657.438,06
17,99 30,03 0,00 8,73 15,62 11,83
4,38 4,47 0,00 8,99 37,29 37,71
0,00
14.240,90
0,00
0,82
33.789,41 330.742,08 1.042.239,24 634.978,99
14.379,23 307.501,60 995.105,78 121.496,42
1,94 18,97 59,78 36,42
0,82 17,64 57,08 6,97
(iii) Obtencin de los indicadores actuales de estabilidad presupuestaria, endeudamiento etc.. Los distintos indicadores presupuestarios del presupuesto liquidado del ejercicio objeto de anlisis (CasoPractico-A.xls.
PLAN ECO.-FINANC.) se exponen en el cuadro siguiente:

SITUACION ECONMICA TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS DIFERENCIAS AHORRO NETO RDL 5/2009 (I (1 a 5)G (1 a 4+9) ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA SUMA 1 A 7 INGRESOS SUMA 1 A 7 DE GASTOS DIFERENCIA AJUSTES ESTABILIDAD AHORRO INGRESOS CORRIENTES EJERCICIO GASTOS CORRIENTES EJERCICIO DIFERENCIA AJUSTES AHORRO (Sobre liquidacin ejer.ante.) % de Ahorro NIVEL DE ENDEUDAMIENTO 2010 16.267.704,37 15.636.383,73 631.320,64 165.595,64
16.252.904,37 14.662.157,46 1.590.746,91 0,00 1.590.746,91
14.170.256,84 12.908.886,58 1.261.370,26 826.086,10 435.284,16 3,07% 35,06%
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4.
ESTIMACIN DE LOS GASTOS E INGRESOS CORRIENTES MUNICIPALES TRAS LA RECEPCIN DE LA URBANIZACIN
Se trata de ponderar el impacto de la actuacin urbanizadora en la Hacienda Pblica. Para ello se deber cuantificar el gasto pblico que comporta el mantenimiento de las infraestructuras de nueva creacin y la prestacin de los servicios resultantes y los ingresos.
4.a.
Estimacin de Gastos Corrientes de la Hacienda Pblica Municipal, por la nueva ordenacin urbanstica.
En este ejemplo, el planeamiento reproduce las caractersticas bsicas del modelo preexistente, con una ampliacin de servicios recogidos en el presupuesto actual, para los que se mantiene el mismo sistema de gestin. Se estima el gasto corriente municipal a partir de la ratio de repercusin por habitante, aplicada al nmero de nuevos habitantes estimados en la nueva actuacin. Segn la informacin estadstica municipal (CasoPractico.xls, Informacin Municipal) el tamao medio familiar es de 2,862 hab/ vivienda. La nueva urbanizacin prev la construccin de 900 nuevas viviendas. Por tanto, el incremento de poblacin previsible es de 2.578 habitantes. Habitantes NOU = 900 viviendas x 2,86 hab/vivienda = 2.578 habitantes De esta manera, la proyeccin de los gastos corrientes presupuestarios (CasoPractico.xls, PPTO Nueva Ordenacin), segn el mayor nmero de habitantes (2.578 hab.) de la nueva ordenacin urbanstica es:
PROYECCIN NUEVA ORDENACIN URBANSTICA

GASTOS
1.908.889,92
/habitante
OPERACIONES CORRIENTES CAP.1.- Gastos de Personal CAP.2.- Gastos de Bienes Corrientes y Servicios CAP.3.- Gastos Financieros CAP.4.- Transferencias corrientes Total Operaciones Corrientes 849.396,91 900.811,28 CLCULO INDIVIDUALIZADO 158.681,73 1.908.889,92 44,50% 47,19% 8,31% 100,00% 329,48 /habitante 349,42 /habitante #VALOR! 61,55 /habitante 740,45 /habitante
Es conveniente sealar que el Captulo de gastos financieros se estima de manera independiente, pues no depende del incremento poblacional, sino de otros factores tales como la inversin prevista y la forma de financiacin (ahorro, crdito, etc).
2 La estadstica de viviendas principales se recoge en el Censo. Con la finalidad de emplear datos temporalmente homogneos, el tamao medio familiar se calcula con la Poblacin que consta en el mismo Censo que las viviendas principales.
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La proyeccin presupuestaria de la nueva ordenacin urbanstica segn la clasificacin por programas de gasto, y su distribucin entre los Captulos 1 y 2 del presupuesto de gastos, as como la identificacin de gastos dependientes e independientes del uso por los nuevos habitantes, se presenta en el siguiente cuadro:
Clasicacin por programas de gastos
D/I de Uso por Habitante Dependiente=1; Independiente=0
CAP 1
CAP 2
TOTAL
% CAPTULO 1
% CAPTULO 2
rea de Gasto (1) 1
Poltica de Gasto (2)
Denominacin
SERVICIOS PBLICOS BSICOS. 13 15 16 17 Seguridad y movilidad ciudadana. Vivienda y urbanismo. Bienestar comunitario . Medio ambiente. ACTUACIONES DE PROTECCIN Y PROMOCIN SOCIAL. 21 22 Pensiones. Otras prestaciones econmicas a favor de empleados. Servicios Sociales y promocin social. Fomento del Empleo. Sanidad. Educacin. Cultura. Deporte. ACTUACIONES DE CARCTER ECONMICO. Agricultura, Ganadera y Pesca. Industria y energa. Comercio, turismo y pequeas y medianas empresas. Transporte pblico. Infraestructuras. Investigacin, desarrollo e innovacin. Otras actuaciones de carcter econmico. ACTUACIONES DE CARCTER GENERAL. rganos de gobierno. Servicios de carcter general. Administracin nanciera y tributaria. Transferencias a otras Administraciones Pblicas. DEUDA PBLICA. Deuda Pblica.
1 0 1 0
194.476,11 30.056,76 105.869,30 0,00
17.781,39 23.338,87 326.645,83 78.859,52
212.257,50 53.395,63 432.515,13 78.859,52
91,62% 56,29% 24,48% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 80,41% 87,04% 0,00% 49,27% 29,52% 23,87% 0,00%
8,38% 43,71% 75,52% 100,00% 0,00% 0,00% 0,00% 19,59% 12,96% 0,00% 50,73% 70,48% 76,13% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 29,85% 0,00% 48,18% 48,84% 16,06% 0,00% 0,00% 0,00%
0,00 0,00 1 1 1 1 1 1 46.382,34 77.420,08 0,00 22.505,14 40.275,65 30.489,65
0,00 0,00 11.302,82 11.528,62 0,00 23.176,08 96.139,85 97.218,06
0,00 0,00 57.685,16 88.948,70 0,00 45.681,22 136.415,50 127.707,70
23 24 31 32 33 34 4 41 42 43
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.996,58 48.908,19 154.120,18 93.896,94 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.126,32 45.471,52 147.150,37 17.966,17 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.122,89 94.379,71 301.270,55 111.863,12 0,00 0,00 1.748.102,32
0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 70,15% 0,00% 51,82% 51,16% 83,94% 0,00% 0,00% 0,00%
44 45 46 49 9 91 92 93 94 0 1
TOTAL
1.748.102,32
849.396,91
898.705,42
4.b.
Estimacin de Ingresos Corrientes de la Hacienda Pblica Municipal.
Se distinguen dos formas de estimacin (CasoPractico.xls, Anlisis Presupuesto Actual):
126
(i) Tributos directamente relacionados con los inmuebles y la actividad inmobiliaria. Se realizar una estimacin directa de las Bases Imponibles, a partir de la Valoracin de los inmuebles (solares y edificaciones). 1. 2. 3. El Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), El Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), El Impuesto de Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).
i.1. Impuesto de Bienes Inmuebles. IBI La Ponencia de Valores Catastrales de Inglada fue aprobada en 2005. Se prev que la urbanizacin se entregue al Ayuntamiento en 2014. Las primeras edificaciones se inician en el ao de entrega de la urbanizacin y se concluye 12-15 meses despus de su inicio. Se considera un coeficiente de actualizacin del valor catastral constante de 1,02 anual, fijado por las Leyes de Presupuestos. Se supone que no se aplican reducciones a la Base Imponible y que, por tanto, coincide con la Base Lquida, con la finalidad de simplificar el ejemplo. La Base Imponible (BI) del IBI es el valor catastral (VC) y ste es el 50% (RM:0,5) del valor de mercado (VV) del bien inmueble: BI = VC = RM x VV = 0,5 x VV La Base Liquidable se obtiene tras aplicar la Reduccin: BL = BI R R: Reduccin de la Base Imponible La reduccin aplicable anualmente es: Rt = CRt (VC-VB) Rt: Reduccin del ao t CRt: coeficiente reductor ao t (t=1, 0,9; t=9, 0,1) (VC-VB): Componente individual de la reduccin, VC Valor catastral nuevo, VB: Valor Base, Base liquidable t-1. En este supuesto R=0, por lo que la BL = BI La Cuota ntegra resulta del producto de la Base Liquidable por el tipo impositivo. CI = BL x ti La Cuota Lquida se obtiene tras aplicar las Bonificaciones que correspondan a la Cuota Lquida. CL = CI - B i.1.1 ElIBIdelsuelo. Los valores de repercusin de las distintas zonas de valor, fijadas por la Ponencia de Valores Catastrales, son los que se muestran en el cuadro siguiente:
127
RELACIN DE ZONAS DE VALOR VALORES DE REPERCUSIN

Z.Val. PR39 PR45 R39 R39A R40 R40A R42 R45 R49 R59 Vivienda 330.00 190.00 330.00 330.00 304.50 304.50 255.00 190.00 130.00 30.00 Comercial 330.00 190.00 330.00 420.00 304.50 394.50 255.00 190.00 130.00 30.00 330.00 330.00 304.00 304.00 255.00 190.00 130.00 30.00 250.00 250.00 250.00 250.00 255.00 190.00 130.00 30.00 330.00 330.00 304.00 304.00 255.00 190.00 130.00 30.00 Oficinas Industri. Turstico Garajes 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 30.00 Otros2 Otros3 Z.Verde 247.50 142.50 247.50 247.50 228.38 228.38 191.25 142.50 97.50 30.00 Equipam. 247.50 142.50 247.50 247.50 228.38 228.38 191.25 142.50 97.50 30.00 VALOR UNITARIO Inicial 100.00 250.00 REDUCCIN UA REDUCCIN NU
El sector El Mercat se identifica con la zona de valor PR39, por lo que el valor de repercusin del uso residencial es Vt = 330 /m2t. El valor catastral de los solares de uso residencial del ejercicio 20143 se calcula segn la siguiente expresin: VC: RM x VV x Caa = 0,5 x 330 /m2t x (1,02)8 = 193,32 /m2t En el ejercicio 2014 se hace entrega de la urbanizacin al Ayuntamiento de Inglada y los ingresos previstos en ese ejercicio, por el IBI del suelo, teniendo en cuenta que no existen bonificaciones (B=0) aplicables al suelo y que el tipo impositivo, segn las Ordenanzas Fiscales de Inglada, es de 0,95%, son los siguientes: BI = BL 2014 = 193,32 /m2t x 110.400 m2t = 21.342.947,28 CI = BL x ti = 21.342.947,28 x 0,95% = 202.758,00 CL = CI B En este supuesto no existen bonificaciones aplicables al suelo, por lo que la cuota ntegra coincide con la lquida. i.1.2. El IBI del inmueble edificado Se realizan los clculos con un procedimiento anlogo al expuesto para el IBI de los solares, aunque teniendo en cuenta las siguientes cuestiones: a. El Valor de la Construccin se obtendr por aplicacin al Mdulo Bsico de la Construccin obtenido de la Ponencia de Valores (MBC4= 500 /m2t) el coeficiente correspondiente de uso y tipologa edificatoria de la Norma 20 del RD 1020/93.
3 La actualizacin es de ocho aos, pues la Ponencia de Valoracin Colectiva es del ao 2005 y los valores de ponencia se aplican en el ejercicio siguiente (2006) y, a partir de ste, se inicia la actualizacin anual.
128
CUADRO DE COEFICIENTES DEL VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES

TIPOLOGAS CONSTRUCTIVAS USO CLASE 1.1. Viviendas colectivas de carcter urbano 1 Residencial MODALIDAD 1.1.1. Edificacin abierta 1.1.2. En manzana cerrada 1.1.3. Garajes, trasteros y locales en estructura 1.2.1. Edificacin aislada o pareada 1.2. Viviendas unifamiliares de carcter urbana 1.2.2. En lnea o manzana cerrada 1.2.3. Garajes y porches en planta baja 1.3. Edificacin rural 1.3.1. Uso exclusivo de vivienda 1.3.2. Anexos 1 2 3 CATEGORAS 4 5 6 7 8 9
1,65 1,40 1,20 1,05 0,95 0,85 0,75 0,65 0,55 1,60 1,35 1,15 1,00 0,90 0,80 0,70 0,60 0,50 0,80 0,70 0,62 0,53 0,46 0,40 0,30 0,26 0,20 2,15 1,80 1,45 1,25 1,10 1,00 0,90 0,80 0,70 2,00 1,65 1,35 1,15 1,05 0,95 0,85 0,75 0,65 0,90 0,85 0,75 0,65 0,60 0,55 0,45 0,40 0,35 1,35 1,20 1,05 0,90 0,80 0,70 0,60 0,50 0,40 0,70 0,60 0,50 0,45 0,40 0,35 0,30 0,25 0,20
As, el Valor de la construccin para cada uso y tipologa edificatoria del sector Mercat, aplicando los coeficientes correspondientes, son:
MBC4 Residencial Edicacin Abierta Residencial Edicacin Abierta VPP Garajes
Norma 20 RD 1020/1993; Tipologa 1.1.1.3 Norma 20 RD 1020/1993; Tipologa 1.1.1.4 Norma 20 RD 1020/1993; Tipologa 1.1.3.3
500 /m2t 1,2 1,05 0,62 600 /m2t 525 /m2t 310 /m2t
IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES. IBI de b. MBC4calendario de la edificacin se inicia en el ao de la entrega/m2tla urbanizacin, con la solicitud y El 500 Base Imponible Base Liquidable Cuota las primeras Norma 20 en concesin de la licencia de edificacin;RD el ao 2015Base concluye la construccin2 de Lquida . Cuota ntegra (CI ) Usos y Tipologas Edicatorias (BI): Valor (BL): se 1020/1993; Tipologa 1,2 600 /m t Residencial Edicacin Abierta Bonicacin VPO Catastralun ao despus,(BI) - 2016. (VC) Imponible en promociones y el pago del IBI se realiza 1.1.1.3
c.
Residencial Edicacin Abierta VPP Las viviendas protegidas
1020/1993; Tipologa 1,05 t disfrutan de x Vvbonificacin del- R CI = BLx ti en /mOrdenanzas Fiscales. BL= BI 50% contemplada 525 las VPP 3 aos VC: RM la x AO
2
BI: VC Norma 20 RD
1.1.1.4
0,95%
CL = CI - B
Vlibre Unifamiliar 0,00 0,00 0,00 Terciario 0,00 0,00 0,00 2 m tr) Plazas de aparcamiento (1p de 25 m2/100 IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES. IBI 9.280.948,29 9.280.948,29 88.169,01 TOTAL 92.372.929,54 Base Liquidable 92.372.929,54 877.542,83 Base Imponible Cuota ntegra (CI ) Usos y Tipologas Edicatorias (BI): Valor (BL): Base Catastral (VC) Imponible (BI) BI: VC 0,95%
Residencial Como resultado de los clculos Norma 20 RDTipologa el ejercicio 2016, el importe de la 2base imponible, liquidable, se obtiene, para 1020/1993; 0,62 310 Garajes VPO 12.718.377,17 12.718.377,17 120.824,58 /m t 60.412,29 1.1.3.370.373.604,08 Vlibre plurifamiliar 70.373.604,08 668.549,24 668.549,24 la cuota ntegra y la lquida, con los importes siguientes: 0,00 0,00 88.169,01 817.130,54 Cuota Lquida . Bonicacin VPO
CL = CI - B VPP 3 aos 60.412,29 668.549,24 0,00 0,00 88.169,01 817.130,54
VC: RM x Vv x AO Residencial VPO Vlibre plurifamiliar Vlibre Unifamiliar Terciario Plazas de aparcamiento (1p de 25 m2/100 m2tr) TOTAL 12.718.377,17 70.373.604,08 0,00 0,00 9.280.948,29 92.372.929,54
BL= BI - R 12.718.377,17 70.373.604,08 0,00 0,00 9.280.948,29 92.372.929,54
CI = BLx ti 120.824,58 668.549,24 0,00 0,00 88.169,01 877.542,83
i.1.3. ElIBIdelsueloantesdelaprogramacinyejecucinurbanizadora Cuando se formula la Ponencia de Valores catastrales, los terrenos integrados en el mbito de El Mercat tenan la consideracin de urbanizables segn el planeamiento y estaban incluidos en un sector, por lo que el suelo tributaba como suelo de naturaleza urbana con anterioridad a la programacin y ejecucin de la actuacin urbanizadora.
129
Por tanto, se estiman los ingresos que percibe el Ayuntamiento por el IBI con anterioridad a la recepcin de la urbanizacin, para deducirlo de los nuevos ingresos estimados en los dos apartados anteriores y, as, evaluar adecuadamente el impacto neto (el incremento de ingresos) sobre la Hacienda Pblica Municipal. El Valor Unitario (Vu) aplicable a la Zona PR39 es, segn la Ponencia de Valores, de 100 /m2s. Se supone que dicho valor ya ha sido calculado teniendo en consideracin todas las circunstancias urbansticas del suelo (inedificabilidad temporal, reserva de vivienda protegida, etc.), por lo que no se aplica ningn coeficiente corrector. El valor catastral ser el producto del valor unitario por la referencia al mercado (RM), actualizado al ao 2014 por el coeficiente Caa, aplicado a la superficie del sector (SS): BI = VC: RM x Vu x Caa x SS = 0,5 x 100 /m2s x (1,02)8 x 120.000 m2s = 7.029.956,29 La base imponible coincide con la base lquida y la cuota ntegra con la lquida, por lo que, los ingresos que percibira el Ayuntamiento en el ejercicio 2014, en el supuesto que no se hubiera programado y ejecutado la actuacin urbanstica, son: CL = CI = BL x ti = 7.029.956,29 x 0,95% = 66.784,58 Este importe se deducir de los ingresos previstos por los solares y la edificacin, para obtener el Saldo Fiscal Anual.
i.2. Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras. ICIO La Base Imponible de este Impuesto es el coste real de la construccin, instalacin u obra, entendindose como tal el Presupuesto de Ejecucin Material (PEM) de aquella. Se calcula el Presupuesto de Ejecucin Material a partir del valor de la construccin obtenido en el clculo del IBI anterior, al que se detrae el importe correspondiente a los gastos generales y beneficio industrial que se estiman en un 15% del (PEM)
ICIO
Base imponible (BI) ti CG+BI Bonificacioens (B) por VPP Coste Real. PEM = Vc/1,15 3,8% 1,15 0
El tipo impositivo aplicable, segn las Ordenanzas Fiscales, es 3,80% La cuota de este impuesto es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. CICIO = BI x ti La cuota lquida se obtiene tras la deduccin de las bonificaciones a la cuota. En este supuesto, no es aplicable ninguna de las bonificaciones previstas en las Ordenanzas Fiscales, por lo que la cuota lquida coincidir con la cuota calculada segn la anterior expresin.
IMPUESTO DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. ICIO Usos y Tipologas Edicatorias
Residencial VPO Vlibre plurifamiliar Vlibre Unifamiliar Terciario Plazas de aparcamiento (1p/100 m2tr) TOTAL BASE IMPONIBLE: PEM BI 456,52 521,74 521,74 521,74 269,57 Tipo Impositivo ti 3,80% 3,80% 3,80% 3,80% 3,80% Cuota C = BI x ti 314.638,04 1.829.213,67 0,00 0,00 282.720,00 2.426.571,71 Cuota Lquida . Bonicacin C (1-B) 314.638,04 1.829.213,67 0,00 0,00 282.720,00 2.426.571,71
130
i.3. Impuesto de Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. IIVTNU La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento real del valor de los terrenos puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo mximo de veinte aos. Para la determinacin del incremento de valor se aplican una serie de reglas contenidas en las Ordenanzas Fiscales de Inglada y unos porcentajes que varan en funcin del periodo de tiempo en que se han producido los incrementos.
IIVTNU Base Imponible (BI) Na Valor del Terreno (VT) Incremento de Valor anual (IVa) Hasta 5 aos Hasta 10 aos Hasta 15 aos Hasta 20 aos Tipo Impositivo (ti) Cuota Tributaria (CT)
VT x IVa x Na Nmero de Aos Vcatastral suelo 3,20% 2,90% 2,80% 2,80% 30% VT x IVa x Na x ti
La multitud de variables a tener en cuenta y la disparidad de situaciones que se pueden presentar en cada actuacin urbanizadora, aconsejan establecer hiptesis que permitan simplificar y realizar una razonable estimacin de ingresos. En este ejemplo se hace la hiptesis de que se transmiten el 40% de los terrenos y que el incremento de valor se ha producido en un periodo de 5 aos, por lo que el incremento anual a considerar es 3,20% del valor del suelo. La base imponible se calcula aplicando el porcentaje de incremento anual al valor catastral del suelo por el nmero de aos: BI = VT x IVa x Na = (40% x 21.342.947,28 ) x 3,20% /ao x 5 aos = 1.365.948,63 La cuota tributaria se obtiene por aplicacin del tipo impositivo a la base imponible: CT = BI x ti = 1.365.948,63 x 30% = 409.784,59
INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA. IIVTNU

Cuota Tributaria (CT) 409.784,59 VT IVa Na ti Terrenos que se transmiten sobre el total CT Tipo impositivo 30,00% Estimacin 40% del Valor estimado
21.342.947,28 3,2% anual 5 aos 30% ti 40% terrenos 409.784,59
(ii) Ingresos no vinculados a la actividad inmobiliaria. Su cuanta se estimar sobre la base de la mayor poblacin prevista. 1. 2. 3. El Impuesto de Actividades Econmicas (IAE) El Impuesto de Vehculos de Traccin Mecnica (IVTM) Tasas y Otros tributos y transferencias corrientes e Ingresos Patrimoniales.
Se obtiene la ratio de los ingresos por habitante del presupuesto municipal liquidado y se aplica esa ratio a los habitantes previstos en la nueva ordenacin urbanstica:
131
INGRESOS CAPTULOS 3, 4 Y 5 IAE IVTM Tasas y otros ingresos Transferencias Corrientes Ingresos Patrimoniales 91.532,46 126.776,54 483.584,26 465.246,49 39.335,20
5.
ANLISIS DEL SALDO FISCAL DE LA NUEVA ORDENACIN URBANSTICA
Una vez estimados los ingresos y gastos pblicos potenciales de la nueva ordenacin urbanstica, se analiza el efecto de los mismos sobre el presupuesto municipal. El desarrollo de este apartado tendr un nivel de detalle diferente segn el instrumento de ordenacin del que se trate, Planeamiento General o de desarrollo. En este caso, se trata de un Plan Parcial que define la ordenacin pormenorizada de la actuacin de urbanizacin, aunque no justifica la adecuacin de la oferta de suelo a las necesidades sociales o de mercado. Por este motivo, la evaluacin del impacto de la nueva ordenacin urbanstica sobre el presupuesto municipal se realizar estudiando tres escenarios de desarrollo temporal diferentes, que representan tres ritmos edificatorios distintos, tras la entrega de la urbanizacin a la Administracin (CasoPractico.xls. Escenario Recesivo; Escenario Normalizado y Escenario Expansivo): a. Escenario normalizado: La edificacin se ejecuta a un ritmo adecuado a la demanda media. Para uso residencial, se pueden utilizar las siguientes tasas de produccin: (1) Como media de los municipios espaoles, la demanda de vivienda nueva se sita en 8-10 viviendas/1000 habitantes/ao y (2) En municipios cuyos mercados inmobiliarios tengan un comportamiento muy diferente a la media, se calcular la ratio de viviendas por cada 1000 habitantes, sobre la base de la informacin estadstica o nmero de licencias concedidas en los ltimos 10 aos. El mercado inmobiliario de Inglada tiene un comportamiento normal, por lo que se emplea una ratio de produccin de 8 viviendas/1000 habitantes/ao. b. Escenario recesivo: Se considera que el ritmo de produccin inmobiliaria es el 50% del escenario normalizado, lo que supone un ritmo edificatorio de 4 viviendas/1000 habitantes/ao. c. Escenario expansivo: Se considera que el ritmo de construccin de las edificaciones es el doble del normalizado, es decir, 16 viviendas/1000 habitantes/ao. Una vez definido el ritmo edificatorio para cada escenario, se puede calcular el nmero de viviendas que se van a construir al ao, el incremento previsible de habitantes al ao, el nmero de nuevos vehculos, as como el nmero de aos necesarios para la total edificacin de los solares. De esta manera, en el escenario recesivo, se obtiene la siguiente informacin bsica para realizar el anlisis del impacto presupuestario:
HiptesisdeEscenarioRecesivo
Produccin residencial anual Nmero de habitates/ao Nmero de vehculos Tiempo necesario para edificar las Porcentaje de produccin anual s/total 4 11 6,1 12,91 7,75% aos viviendas/1000/ao hab/1000/ao 70 200 104,6025 viv/ao habitantes/ao vehculos/ao
132
Esto es, en una situacin econmica recesiva, el mercado inmobiliario de Inglada tiene la capacidad de absorber una media de 70 viviendas al ao, lo que supone un incremento poblacional de 200 nuevos habitantes y 105 nuevos vehculos, anualmente. La totalidad de las viviendas previstas en el sector se edificaran en un plazo de 13 aos, de mantenerse el reducido ritmo edificatorio a lo largo de todo el periodo. La repercusin en los presupuestos municipales se analiza ao a ao, a partir del ejercicio en que se concluye la urbanizacin del sector El Mercat y se recepciona por el Ayuntamiento de Inglada. En cada ejercicio presupuestario se estiman los ingresos y los gastos corrientes previsibles para ese ao: 1. Los gastos corrientes independientes se imputarn ntegramente al presupuesto municipal desde la recepcin de la urbanizacin. 2. Los gastos corrientes vinculados a los servicios dependientes de la poblacin se imputarn en funcin de los nuevos habitantes previstos que, porcentualmente, coincidir con la edificacin de nuevas viviendas finalizadas. En el escenario recesivo representa un 7,75% al ao y acumulativo. 3. El Captulo 4 de gastos se estima, ao a ao, en funcin de los importes de los Captulos 1 y 2.
RelacinCaptulo4respectodelosCap1y2
X = C4/(C1+C2) 0,090664491
4. Los ingresos corrientes dependientes de la poblacin, se estimarn de manera anloga al punto 2 anterior, en funcin del mayor nmero de habitantes al ao. 5. Los tributos directamente vinculados a los inmuebles (suelo y edificacin) o a la actividad inmobiliaria, se imputarn en funcin de la produccin prevista. As, el primer ao, las parcelas estn sin edificar, por tanto los ingresos por IBI sern, exclusivamente, de los solares, y se ingresar el ICIO por las licencias de obra concedidas (7,75% de la edificacin total). En el segundo ejercicio ya se ha concluido la edificacin de las primeras viviendas y, por tanto, generar ingresos por el IBI de la nueva edificacin y del resto de los solares en el ejercicio siguiente. Los ingresos previstos por el Impuesto de Bienes Inmuebles se calcularn deduciendo, ao a ao, los ingresos que el Ayuntamiento ya perciba previamente por este concepto (ver apartado de estimacin de ingresos por IBI, en su punto 1.3) 6. Una vez estimados los gastos e ingresos corrientes, ao a ao, se obtendr el saldo fiscal para cada ejercicio. 7. Se calcular el Valor Actual Neto tomando como base el Cash-Flow que producen los saldos fiscales anuales, con una tasa de descuento equivalente al coste de financiacin bancaria de la Tesorera Municipal. Con este clculo se pretende ponderar financieramente los saldos fiscales de distinto signo que se pudieran presentar a lo largo de los ejercicios presupuestarios analizados. Desde una perspectiva puramente financiera, el resultado obtenido en el escenario recesivo, con un Valor Actual Neto negativo (-1.439.112,48 ) indica que, atendiendo slo a los captulos de ingresos y gastos corrientes, el mantenimiento de la urbanizacin y prestacin de los servicios pblicos tras el desarrollo de la actuacin urbanizadora comporta un desembolso neto para el Ayuntamiento de Inglada que, en trminos de Valor Actual de 2014, para una tasa de descuento del 4%, representa un importe aproximado de 1,44 millones de euros. En consecuencia, resulta desaconsejable el desarrollo de la actuacin en los trminos establecidos. Se podrn establecer condicionantes para evitar las consecuencias negativas, tales como exigir el desarrollo por fases, exigir garantas que aseguren un determinado ritmo de edificacin, etc
133
6.
ANLISIS DE LOS ESTADOS DE INGRESOS Y GASTOS DE LA NUEVA ORDENACIN
Como se ha sealado, se plantean tres opciones o escenarios para la realizacin del anlisis: normalizado, recesivo y expansivo; cada uno de ellos constituye un referente para el Ayuntamiento que le permite sopesar las desviaciones, positivas o negativas, que a lo largo de la ejecucin de la actuacin pueden llegar a producirse en funcin de los cambios del ciclo econmico. Para este supuesto, atendiendo a la actual coyuntura, se toma como base de trabajo el escenario recesivo.
6.1.
INGRESOS-GASTOS NO FINANCIEROS CORRIENTES
Puede observarse que durante todos los ejercicios, la incidencia de la nueva ordenacin para este apartado es negativa, por lo que arroja un saldo final negativo.
INGRESOS OPERACIONES CORRIENTES CAP.1.- Impuestos Directos CAP.2.- Impuestos Indirectos CAP.3.- Tasas y Otros Ingresos CAP.4.- Transferencias corrientes CAP.5.- Ingresos Patrimoniales Total Operaciones Corrientes 2014 381.844,17 188.018,86 0,00 0,00 0,00 569.863,03 2015 316.802,56 188.018,86 37.469,72 36.048,85 3.047,82 581.387,81 2016 217.407,67 188.018,86 74.939,44 72.097,70 6.095,64 558.559,31 2017 281.926,61 188.018,86 112.409,16 108.146,55 9.143,47 699.644,65 2018 346.445,55 188.018,86 149.878,88 144.195,40 12.191,29 840.729,98 2019 410.964,49 188.018,86 187.348,60 180.244,24 15.239,11 981.815,31 2020 475.483,43 188.018,86 224.818,32 216.293,09 18.286,93 1.122.900,65 2021 540.002,37 188.018,86 262.288,05 252.341,94 21.334,75 1.263.985,98 2022 604.521,31 188.018,86 299.757,77 288.390,79 24.382,58 1.405.071,31
Solares disponibles Edicacin realizada Edicacin en marcha IBI solares IBI edicacin IVTM IIVTNU ICIO IAE Tasas y otros ingresos Transferencias Corrientes Ingresos Patrimoniales TOTAL
100,00% 0,00% 7,75% 135.973,41 0,00 0,00 245.870,75 188.018,86 0,00 0,00 0,00 0,00 569.863,03
92,25% 7,75% 7,75% 135.973,41 0,00 9.823,07 163.913,84 188.018,86 7.092,24 37.469,72 36.048,85 3.047,82 581.387,81
84,50% 15,50% 7,75% 125.437,74 58.139,31 19.646,14 0,00 188.018,86 14.184,48 74.939,44 72.097,70 6.095,64 558.559,31
76,76% 23,25% 7,75% 114.902,07 116.278,61 29.469,21 0,00 188.018,86 21.276,72 112.409,16 108.146,55 9.143,47 699.644,65
69,01% 30,99% 7,75% 104.366,39 174.417,92 39.292,28 0,00 188.018,86 28.368,96 149.878,88 144.195,40 12.191,29 840.729,98
61,26% 38,74% 7,75% 93.830,72 232.557,22 49.115,34 0,00 188.018,86 35.461,20 187.348,60 180.244,24 15.239,11 981.815,31
53,51% 46,49% 7,75% 83.295,05 290.696,53 58.938,41 0,00 188.018,86 42.553,44 224.818,32 216.293,09 18.286,93 1.122.900,65
45,76% 54,24% 7,75% 72.759,37 348.835,83 68.761,48 0,00 188.018,86 49.645,68 262.288,05 252.341,94 21.334,75 1.263.985,98
38,01% 61,99% 7,75% 62.223,70 406.975,14 78.584,55 0,00 188.018,86 56.737,92 299.757,77 288.390,79 24.382,58 1.405.071,31
GASTOS CAPTULO 1 CAPTULO 2 CAPTULO 4 TOTAL SALDO FISCAL
2014 331.978,65 317.018,63 58.841,01 707.838,29 -137.975,26
2015 372.069,94 362.252,83 66.577,00 800.899,78 -219.511,96
2016 412.161,23 407.487,03 74.312,99 893.961,26 -335.401,95
2017 452.252,53 452.721,23 82.048,99 987.022,74 -287.378,10
2018 492.343,82 497.955,43 89.784,98 1.080.084,23 -239.354,25
2019 532.435,11 543.189,63 97.520,97 1.173.145,71 -191.330,40
2020 572.526,40 588.423,83 105.256,96 1.266.207,19 -143.306,55
2021 612.617,69 633.658,03 112.992,95 1.359.268,68 -95.282,70
2022 652.708,98 678.892,23 120.728,95 1.452.330,16 -47.258,85
De esta estimacin puede deducirse: a. Que siendo este saldo negativo, y a resultas de las posteriores conclusiones que se alcancen para los restantes apartados, proceder desestimar su viabilidad. b. Que no obstante, deber tenerse en cuenta el valor de los dficits anuales, al objeto de poder ponderar tanto los posibles impactos positivos de la nueva ordenacin, como un cambio del ciclo econmico, o cualquiera otro que permitiera fundamentar su compensacin dentro del actual presupuesto. 6.2. INGRESOS-GASTOS NO FINANCIEROS DE CAPITAL
Al objeto de facilitar la comprensin del alcance que las actuaciones de inversin de la nueva ordenacin (Ver apartado 1.Cuantificacin de la Inversin Municipal) pueden implicar sobre el presupuesto municipal, se han planteado tres situaciones de carcter bsico:
134
1. Financiacin (externa) de la inversin con cargo a los propietarios de la actuacin, o subvenciones que cubran el 100% de la misma. Estas no son objeto de anlisis en los aspectos referidos a su financiacin al no incidir la misma sobre el presupuesto municipal. 2. Financiacin (interna) de la inversin con cargo a recursos propios, bien como consecuencia de la utilizacin de una parte de la capacidad de ahorro, bien por la utilizacin de bienes patrimoniales. Esta segunda opcin es la prevista para la cobertura del importe de los gastos de urbanizacin de las dos parcelas de propiedad municipal (286.899,66 ), mediante la entrega al Urbanizador de una parte de la parcela que el Ayuntamiento debe recibir, y cuya valoracin final a efectos de su inclusin en el inventario de bienes y contabilidad patrimonial es de 2.367.433,81 (Vase clculos en apartado 2.- Evaluacin de los aumentos patrimoniales). Cualquiera de estas dos posibilidades, y con independencia de que queden reflejadas contablemente las operaciones que resulten necesarias, no tendrn incidencia sobre el equilibrio presupuestario. 3. Financiacin (interna) de la inversin con cargo a recursos ajenos, normalmente mediante la concertacin de un prstamo. Para este supuesto deben examinarse las consecuencias que en el resultado del presupuesto municipal tendrn tanto los devengos de intereses, como los retornos del capital recibido. Esta modalidad es la prevista en el supuesto para la financiacin del equipamiento de las pistas deportivas (dentro de los equipamiento pblicos locales), y por eso se recoge el crdito de 100.000 , en el captulo seis de gastos del presupuesto de 2017 (CasoPractico-A.xls. PLAN ECO.-FINANC., celda Q25). En la prctica los tres apartados pueden ser ampliados en el contenido de sus fuentes de financiacin, e igualmente pueden ser objeto de diferentes combinaciones para la cobertura de las inversiones que resulte necesario ejecutar.
6.3.
INGRESOS-GASTOS FINANCIEROS
Cuando alguna de las inversiones a cargo del municipio haya sido financiada con el recurso al crdito, se ver incrementado el Captulo nueve de ingresos y gastos. Usualmente lo ser en primer lugar el de ingresos por el importe total previsto, y en segundo lugar, y con la lgica descorrelacin cuando est previsto un plazo de carencia, el Captulo nueve de gastos por el importe de la amortizacin anual. La variacin que implica en el supuesto la concertacin del crdito sobre el Captulo nueve de gastos es de 11.111 (en el ejercicio de 2018 y sucesivos). El resultado se obtiene sobre las variables que figuran en la hoja deuda del libro Caso Prctico-A (CasoPractico-A.xls. Deuda). Pero a los efectos del clculo del ahorro neto, su repercusin sobre el mismo (por intereses y capital) en el ejercicio de 2017 y sucesivos asciende a 12.926,56 (su clculo se recoge en la hoja anualidad terica) (CasoPractico-A.xls. Anualidad terica).4
7.
ANLISIS DE LOS RESULTADOS PRESUPUESTARIOS ESTIMADOS
En los conceptos que se van a relacionar, es necesario examinar con carcter previo el contenido ya expuesto en la gua, por lo que ahora solo se establecern las conclusiones para el supuesto concreto objeto de examen. Se realiza un primer examen del resultado de la nueva ordenacin y del presupuesto municipal inicial, pero el anlisis de los indicadores se realiza sobre la agregacin de ambos, ya que este sera en su caso, el presupuesto que finalmente debera ser tramitado. Igualmente se contempla un periodo que alcanza hasta el ejercicio de 2022, entendindose que dentro del mismo quedarn incluidas las principales incidencias econmicas de la nueva ordenacin.
4 Se podrn calcular estas cantidades suprimiendo el importe del prstamo de 125.000 en la celda S15 del PLAN ECO.-FINANC. del Libro Excel CasoPractico-A.xls (CasoPractico-A.xls. PLAN ECO.-FINANC., celda 514).
135
INGRESOS
NUEVA ORDENACIN Captulos
Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto NUEVA Presupuesto Agregado 2015 ORDENACIN Agregado 2016 ORDENACIN Agregado 2017 ORDENACIN Agregado 2018 ORDENACIN Agregado 2019 ORDENACIN Agregado 2020 ORDENACIN Agregado 2021 ORDENACIN Agregado 2022
SITUACION ECONMICA TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS DIFERENCIAS
2015 2016 2016 2017 2017 2018 2018 2019 2019 2020 2020 2021 2021 2022 2022 2015 581.387,81 15.133.133,57 558.559,31 15.320.305,06 799.644,65 15.286.390,40 840.729,98 15.802.475,73 981.815,31 16.143.561,06 1.122.900,65 16.384.646,40 1.263.985,98 16.625.731,73 1.405.071,31 16.866.817,06 800.899,78 15.213.050,38 893.961,26 15.439.689,86 1.087.022,74 15.345.877,95 1.080.084,23 15.779.884,10 1.173.145,71 16.031.808,30 1.266.207,19 16.296.243,61 1.359.268,68 16.492.840,04 1.452.330,16 16.061.554,35 -219.511,96 -79.916,81 -335.401,95 -119.384,80 -287.378,10 -59.487,55 -239.354,25 22.591,63 -191.330,40 111.752,76 -143.306,55 88.402,79 -95.282,70 132.891,69 -47.258,85 805.262,71
136
AHORRO NETO RDL 5/2009 (I (1 a 5)-G (1 a 4+9) -49.916,81 -79.384,80 -59.487,55 72.591,63 171.752,76
158.402,79
132.891,69
805.262,71
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA SUMA 1 A 7 INGRESOS SUMA 1 A 7 DE GASTOS DIFERENCIA AJUSTES ESTABILIDAD 14.833.133,57 14.503.357,16 329.776,41 0,00 329.776,41 14.920.305,06 14.696.663,30 223.641,76 0,00 223.641,76 15.061.390,40 14.558.406,95 502.983,45 0,00 502.983,45 15.302.475,73 14.967.413,10 335.062,63 0,00 335.062,63
15.543.561,06 15.163.781,74 379.779,32 0,00 379.779,32
15.684.646,40 15.361.550,38 323.096,01 0,00 323.096,01
15.825.731,73 15.480.369,04 345.362,69 0,00 345.362,69
15.966.817,06 15.669.887,69 296.929,38 0,00 296.929,38
AHORRO INGRESOS CORRIENTES EJERCICIO GASTOS CORRIENTES EJERCICIO DIFERENCIA AJUSTES AHORRO (Sobre liquidacin ejer.ante.) % de Ahorro NIVEL DE ENDEUDAMIENTO 14.170.256,84 12.908.886,58 1.261.370,26 864.865,78 396.504,48 2,80% 32,17% 14.833.133,57 14.007.419,80 825.713,76 916.572,02 -90.858,26 -0,61% 28,42% 14.920.305,06 14.100.481,28 819.823,78 945.656,78 -125.833,00 -0,84% 24,48%
15.061.390,40 14.193.542,77 867.847,63 184.203,48 683.644,15 4,54% 22,18%
15.302.475,73 14.286.604,25 1.015.871,48 261.762,84 754.108,64 4,93% 20,08%
15.543.561,06 14.379.665,74 1.163.895,33 352.248,76 811.646,56 5,22% 18,25%
15.684.646,40 14.472.727,22 1.211.919,18 455.661,25 756.257,93 4,82% 16,74%
15.825.731,73 14.565.788,70 1.259.943,03 572.000,29 687.942,74 4,35% 19,80%
EQUILIBRIO GENERAL DEL PRESUPUESTO La aportacin de saldos negativos desde la nueva ordenacin, hace que en algn ejercicio como el 2015, 2016 y 2017, el presupuesto agregado arroje un resultado negativo, que obligara al Ayuntamiento a su financiacin para el caso de que esta fuera aprobada.
Liquidacin Liquidacin Presupuesto Presupuesto 2010 Agregado 2010
NUEVA ORDENACIN
Ajustes 2015
Presupuesto Inicial 2015
Presupuesto Agregado 2015
NUEVA ORDENACIN
Ajustes 2016
Presupuesto Inicial Presupuesto Agregado NUEVA 2016 ORDENACIN 2016
Ajustes 2017
Presupuesto Inicial 2017
Presupuesto Agregado 2017
NUEVA ORDENACIN
SITUACION ECONMICA TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS DIFERENCIAS
2010 2010 2015 16.267.704,37 16.267.704,37 581.387,81 15.636.383,73 15.636.383,73 800.899,78 631.320,64 631.320,64 -219.511,96
2015 2015 2016 14.551.745,75 15.133.133,57 558.559,31 14.412.150,60 15.213.050,38 893.961,26 139.595,15 -79.916,81 -335.401,95
2016 2016 2017 14.761.745,75 15.320.305,06 799.644,65 14.545.728,60 15.439.689,86 1.087.022,74 216.017,15 -119.384,80 -287.378,10
2017 2017 2018 14.486.745,75 15.286.390,40 840.729,98 14.258.855,21 15.345.877,95 1.080.084,23 227.890,54 -59.487,55 -239.354,25
INDICADOR REFERIDO AL PRSTAMO EXTRAORDINARIO (RDL 5/2009)

INGRESOS Si algn su incumplimiento impedira el incremento del endeudamiento. En el supuesto se obtiene saldo negativo para los ejercicios ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA 2015, 2016 y 16.252.904,37 16.ya04,que251.los5 saldos14.negativos06de361.745,7nueva40ordenacin 7no 561.745,75 enjugados 7por84.el 40exceso 15.825.731,presupuesto 06 2017, 252.9 37 14. 745,7 14.833.133,57 361.745,75 14.920.305, 14. la 5 15.061.390, 14.461.745,75 15.302.475, 3 14. son 15.543.561,06 14.561.745, 5 15.6 646, 14.561.745,75 del 73 14.561.745,75 15.966.817, SUMA 1 A 7 INGRESOS Liquidacin SUMA 1 A 7 DE GASTOS 14.662.1 46 14.662. estos 457,38 02. ejercicios, por 14. que 13.471.384,21 14.558. examinarse las13.estimaciones 343,19 15.361.550,38 de remanente 557, 990.6 4 14.0 80.3 14.217.de 69.887, municipal previsto57,para 157,46 13.7Presupuesto 14.503.357,16 13.802.702,05 lo696.663,30 deberan406,95 13.887.328,87 14.967.413,10 Presupuesto36,04 15.163.781,7Agregado95.concretas 14.121.100,36 15.4Inicial69,04 Presupuesto 53 15.6NUEVA 69 NUEVA Liquidacin Presupuesto NUEVA Presupuesto Inicial Presupuesto NUEVA Inicial Presupuesto DIFERENCIA 1.590.746,91 1.590.746,91 549.288,37 329.776,41 559.043,71 223.641,76 890.361,54 502.983,45 574.416,88 335.062,63 571.109,72 379.779,32 466.402,56 323.096,01 440.645,39 345.362,69 344.188,23 296.929,38 2016 ORDENACIN Ajustes 2017 Presupuesto 2010 Agregado 2010 ORDENACIN Ajustes 2015 2017 Agregado 2017 ORDENACIN 2015 Agregado 2015 ORDENACIN Ajustes 2016 2016 tesorera. AJUSTES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Liquidacin Liquidacin Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Agregado 2019 Inicial 2020 CaptulosPresupuesto 2010 Agregado 2010 Inicial 2015 a 2015 Inicial 2016 Agregado extraordinaria Inicial saneamiento Ayuntamiento se acogiAgregadoesta medida 2016 Inicial 2017 Agregado 2017 de 2018 Agregado 2018 Inicial 2019del remanenteAgregado 2020 Inicialde tesorera 2022 Agregado 2022 lquido 2021 Agregado 2021 Inicial negativo,
ESTABILIDAD
1.590.746,91 1.590.746,91
549.288,37 329.776,41
559.043,71
223.641,76
890.361,54
502.983,45
574.416,88
335.062,63
571.109,72
379.779,32
466.402,56
323.096,01
440.645,39
345.362,69
344.188,23
296.929,38
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
2010 2010 2015 2015 2015 SITUACION ECONMICA TOTAL INGRESOS 16.267.704,37 16.267.704,37 581.387,81 14.551.745,75 15.133.133,57 Tampoco el saldo negativo 15.636.383,incorpora la nueva 1ordenacin TOTAL GASTOS 15.636.383,73 que 73 800.899,78 14.412. 50,60 15.213.050,38 DIFERENCIAS 631.320,64 631.320,64 -219.511,96 139.595,15 -79.916,81 presupuestaria.
2016 2016 2016 2017 2017 2017 2018 558.559,31 14.761.745,75 15.320.305,06 799.644,65 14.486.745,75 15.286.390,40 840.729,98 hace26que se 14.545.728,60 15.439.689,86el 1.parmetro de 2estabilidad95 1.080.084,23 incumpla con 087.022,74 893.961, 14. 58.855,21 15.345.877, -335.401,95 216.017,15 -119.384,80 -287.378,10 227.890,54 -59.487,55 -239.354,25
INGRESOS
Liquidacin Liquidacin Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto CaptulosPresupuesto 2010 Agregado 2010 Inicial 2015 Agregado 2015 Inicial 2016 Agregado 2016 Inicial 2017 Agregado 2017 Inicial 2018 Agregado 2018 Inicial 2019 Agregado 2019 Inicial 2020 Agregado 2020 Inicial 2021 Agregado 2021 Inicial 2022 Agregado 2022
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
SUMA 1 A 7 INGRESOS SUMA 1 A 7 DE GASTOS DIFERENCIA AJUSTES ESTABILIDAD
16.252.904,37 14.662.157,46 1.590.746,91 0,00 1.590.746,91
16.252.904,37 14.251.745,75 14.662.157,46 13.702.457,38 1.590.746,91 549.288,37 0,00 0,00 1.590.746,91 549.288,37
14.833.133,57 14.361.745,75 14.920.305,06 14.361.745,75 15.061.390,40 14.461.745,75 15.302.475,73 14.561.745,75 15.543.561,06 14.561.745,75 15.684.646,40 14.561.745,75 15.825.731,73 14.561.745,75 15.966.817,06 14.503.357,16 13.802.702,05 14.696.663,30 13.471.384,21 14.558.406,95 13.887.328,87 14.967.413,10 13.990.636,04 15.163.781,74 14.095.343,19 15.361.550,38 14.121.100,36 15.480.369,04 14.217.557,53 15.669.887,69 329.776,41 559.043,71 223.641,76 890.361,54 502.983,45 574.416,88 335.062,63 571.109,72 379.779,32 466.402,56 323.096,01 440.645,39 345.362,69 344.188,23 296.929,38 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 329.776,41 559.043,71 223.641,76 890.361,54 502.983,45 574.416,88 335.062,63 571.109,72 379.779,32 466.402,56 323.096,01 440.645,39 345.362,69 344.188,23 296.929,38
AHORRO NETO Este parmetro pasa a ser negativo en el ejercicio de 2016, pero en 2017 lo es como consecuencia:
SITUACION ECONMICA AHORRO INGRESOS CORRIENTES EJERCICIO GASTOS CORRIENTES EJERCICIO DIFERENCIA AJUSTES AHORRO (Sobre liquidacin ejer.ante.) % de Ahorro NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
2015 14.170.256,84 12.908.886,58 1.261.370,26 864.865,78 396.504,48 2,80% 32,17%
2016 14.833.133,57 14.007.419,80 825.713,76 916.572,02 -90.858,26 -0,61% 28,42%
2017 14.920.305,06 14.100.481,28 819.823,78 945.656,78 -125.833,00 -0,84% 24,48%
2018 15.061.390,40 14.193.542,77 867.847,63 184.203,48 683.644,15 4,54% 22,18%
2019 15.302.475,73 14.286.604,25 1.015.871,48 261.762,84 754.108,64 4,93% 20,08%
2020 15.543.561,06 14.379.665,74 1.163.895,33 352.248,76 811.646,56 5,22% 18,25%
2021 15.684.646,40 14.472.727,22 1.211.919,18 455.661,25 756.257,93 4,82% 16,74%
2022 15.825.731,73 14.565.788,70 1.259.943,03 572.000,29 687.942,74 4,35% 19,80%
137
a. Indirecta: de los desequilibrios en el apartado corriente de la nueva ordenacin. b. Directa: por la inclusin de la cuota (amortizacin e intereses) correspondiente a la anualidad terica del prstamo de 100.000 de la nueva ordenacin. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO Este apartado aparece controlado a lo largo de todos los ejercicios, sin que el prstamo mencionado resulte relevante a estos efectos. CONCLUSIN Es importante subrayar, que cuando se realiza el anlisis econmico-financiero del Informe o Memoria que exige el artculo 15.4 del RDL 2/2008, de 20 de Junio, deben ponerse de manifiesto tres situaciones diferenciadas: 1. La referida al actual Presupuesto Municipal 2. La que contempla el Presupuesto previsto para la nueva ordenacin 3. La resultante de la agregacin del Presupuesto Municipal y del Presupuesto de la nueva ordenacin Con relacin a la primera, resulta evidente que cualquier problema de orden econmico que en ella pudiera detectarse, ser ajeno a la nueva ordenacin que se pretende tramitar, y por eso, con independencia de que finalmente se ejecute o no la nueva ordenacin, deber ser objeto de anlisis y de la adopcin en su caso de las medidas que resulten necesarias para su solucin. Por lo que se refiere a la segunda, esencialmente son dos los apartados a examinar: a. El resultado econmico final previsto, que en el supuesto prctico hemos llamado saldo fiscal, que viene a determinar el equilibrio o no entre los ingresos y gastos que por los conceptos sealados en el citado artculo 15.4, se obtendrn si se tramita esta nueva ordenacin, y que en este caso resulta ser negativo 1.696.800,00. b. El resultado financiero, expresado a travs de los resultados actualizados de los flujos anuales de cobros y pagos que se han de producir a lo largo del periodo sobre el que se estima tendr incidencia esta ordenacin, con un tipo de inters prefijado, y que tambin resulta negativo en -1.439.112,48 . En cuanto a la tercera situacin, que es sobre la que finalmente deber adoptarse la decisin definitiva, el anlisis agregado de ambos presupuestos resulta una tarea compleja, ya que en ella debe atenderse no solo al resultado del sumatorio de los importes de los estados de ingresos y gastos de los dos presupuestos, sino tambin a otras circunstancias como: a. La repercusin econmica de la ordenacin, referida al incremento de los bienes de carcter no patrimonial que la misma comportar sobre el inmovilizado municipal, fundamentalmente desde el anlisis de su valor como intangible, ya que la finalidad del mismo no es tanto su puesta en el mercado, en el que quedara fijado su precio, como el del incremento de la riqueza del Municipio. Fundamentalmente comprender el conjunto de infraestructuras adscritas al dominio pblico, soporte del desarrollo de nuevas actividades econmicas. b. La posibilidad de ampliar la diversificacin de la estructura econmica del Municipio, incrementando la actividad en el sector terciario o de servicios. c. La conveniencia o no de esta nueva ordenacin, en tanto suponga un crecimiento poblacional sostenible, y por tanto garanta de continuidad en el tiempo del propio Municipio. La valoracin de estos factores, que siempre deber quedar debidamente documentada, ser objetiva y razonada, sin que en la misma puedan tener cabida otros aspectos o circunstancias que no puedan ser acreditados de forma directa o, a travs
138
de cualesquiera de las metodologas estadsticas, matemticas o cualesquiera otras propias de las diferentes ramas del conocimiento. En el supuesto planteado el presupuesto municipal mantiene un buen equilibrio a lo largo de estos ejercicios, como lo demuestra el indicador de ingreso corriente, menos gasto corriente y variacin de pasivos financieros, utilizado para el prstamo del RDL 5/2009, que se ve sensiblemente mermado por la agregacin de las estimaciones previstas en la nueva ordenacin urbanstica por estos conceptos. Este equilibrio se considera fundamental para la viabilidad futura del Ayuntamiento, ya que el mismo comporta la capacidad de poder subvenir los gastos corrientes, incluidos los de la deuda, con sus recursos ordinarios. Tan solo ser necesario mantener un control de estos ltimos, sobre todo en periodos de baja actividad econmica, con la finalidad de proceder a reequilibrar el gasto ordinario por el importe en que se hayan reducido los ingresos, evitndose as la posibilidad de generacin de un dficit estructural. La falta de correccin de estos desajustes de forma inmediata puede conducir a una situacin de difcil recuperacin, debido al efecto acumulativo que los mismos tienen durante los ejercicios en que estos concurran. La posibilidad de mantener el equilibrio mencionado, a pesar del elevado peso del Captulo nueve de gastos, hace que exista una importante capacidad de ahorro a los efectos de la estabilidad presupuestaria. Se est destinando una parte significativa del diferencial entre ingreso-gasto corriente, a la amortizacin de deuda, por lo que cuando se requiera la financiacin de nuevas inversiones, una parte de su financiacin podr hacerse con cargo a nuevo endeudamiento. No obstante, como se observa en el supuesto, la incidencia de la nueva ordenacin sobre el ahorro y nivel de endeudamiento puede estimarse inmaterial, ya que solo se contempla la realizacin de una inversin que utiliza el recurso de un nuevo prstamo y por un importe de 100.000 , en el ejercicio 2017. En base a lo expuesto, y por lo que se refiere a los resultados del presupuesto municipal y de la nueva ordenacin, debe estimarse que la misma incide negativamente sobre el primero. No obstante, al no resultar extremadamente oneroso el dficit que debera financiar el Ayuntamiento para su ejecucin, ser el resultado del anlisis de los restantes impactos positivos que pudieran concurrir, en los trminos que se han expuesto en el inicio de este apartado, el que decidir su aceptacin o rechazo.
B)
RESOLUCINDELCASOPRCTICODEIMPACTOENHACIENDASSUPRAMUNICIPALES-
1.
PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
Para analizar el impacto de la actuacin urbanizadora en las Haciendas Autonmica y Estatal lo primero que se debe hacer es detallar las caractersticas de la inversin prevista. Cabe destacar que la informacin debe presentarse con el mayor detalle posible, facilitando de esta manera la traduccin de los datos urbansticos al lenguaje de la TIO es mucho ms sencilla. A continuacin se muestra el cuadro resumen de las determinaciones urbansticas del sector Mercat, as como las principales magnitudes econmicas:
139
SECTOR RESIDENCIAL EL MERCAT FICHA URBANSTICA. Supercie Total (ST)/ rea de Reparto Sistema General (SG). Supercie Sector (SSST-SG). ndice de EDIFICABILIDAD BRUTA (IEB). EDIFICABILIDAD BRUTA (S/SS) (EB) EDIFICABILIDAD RESIDENCIAL (ER) EDIFICABILIDAD TERCIARIA (ET) Nmero Mximo de Viviendas. Densidad Residencial (S/SS). Viviendas Unifamiliares (UFA). Viviendas Plurifamiliares Edicacin Abierta (EDA). Viviendas Renta Libre (EDA-VRL). Viviendas Protegidas (EDA-VPP) 120.000 0 120.000,00 0,92 110.400,00 110.400,00 Exento: P. Bajas: Viviendas/Ha 0,00 900 75 0 110.400,00 92.262,97 18.137,03
SUPERFICIES DOTACIONALES PBLICAS. EQUIPAMIENTOS. ZONAS VERDES. VIARIO. DATOS RELATIVOS AL APROVECHAMIENTO URBANSTICO. Valor Repercusin Precio Venta 2 m t 2.000,00 1.000,00 0,00 Suelo 2 /m t 600,00 200,00 0,00 Coecientes de Ponderacin 3,00 1,00 0,00 18.223,31 17.891,33 32.040,00
Plurifamiliar (Viviendas libres) Plurifamiliar (V.P.P.) Terciario
DATOS RELATIVOS A LOS COSTES DE URBANIZACIN. A) Mdulo Coste Servicios por m s Vial. B) Mdulo Coste Coste Urbanizacin de Zonas Verdes. C) Gastos de Gestin, Honorarios, Gastos Generales y Benecio Urbanizador DATOS RELATIVOS A LA INVERSIN 1.- Inversin en Urbanizacin Ejecucin viario Ejecucin ZV 2.- Inversin en Edicacin EDA VRL EDA VPP 3.- Valor del suelo urbanizado Edicabilidad EDA VRL Edicabilidad EDA VPP 4.- Valor del suelo sin urbanizar 5.- Valor de mercado de las Viviendas Viviendas EDA VRL Viviendas EDA VPP 5.737.993,10 3.204.000,00 894.566,50 73.652.594,00 64.584.079,00 9.068.515,00 58.985.188,00 55.357.782,00 3.627.406,00 47.348.676,10 202.662.970,00 184.525.940,00 18.137.030,00
2
C= 0,4 x(A+B)
100 50 0,4
700,00 /m2t 500,00 /m2t 600,00 /m2t 200,00 /m2t
2.000,00 /m2t 1.000,00 /m2t
De toda la informacin planteada extraemos aquellos datos que son relevantes para el clculo del impacto econmico que se resumen de la siguiente manera:
140
Inversin en Urbanizacin Inversin en Edicacin Valor del suelo sin urbanizar Total inversion Urbanizacin
5.737.993,10 73.652.594,00 47.348.676,10 126.739.263,20
Los valores relativos a la cotizacin del valor de mercado de las viviendas no sern tenidos en cuenta en nuestro anlisis por ser un concepto que modifica la demanda final y los plazos en los cuales se hacen efectivos esos valores de mercado es marcadamente diferente a aquellos relacionados con la construccin y la urbanizacin. A continuacin, realizaremos una serie de supuestos para transformar los datos de inversin en lenguaje input-output necesario para realizar los clculos de impacto.
Honorarios profesionales
de asesoramiento administrativo Autnoma 2000)
(Sector " Actividades jurdicas y " (71) Tio Comunidad
5% 15%
77% 23%
6.336.963 19.010.889
14.638.385 4.372.505
Remuneracin asalariados Supestos

Sueldos y salarios brutos Cotizaciones a la Seguridad Social
Resto Inversin (Sector "construccin"

Autnoma 2000)
(51) Tio Comunidad
80%
101.391.411
Suponemos que un 5% de la inversin se destina a Honorarios profesionales (arquitectos, ingenieros, abogados, notarios, Registro de Propiedad, asesoras, economistas, etc.) y el resto se distribuye entre consumos intermedios del sector construccin y las remuneraciones a los asalariados correspondientes. Con estos datos y utilizando como marco de referencia de la TIO de la Comunidad Autnoma del ao 2011 (ajustada al 2012), calcularemos los impactos que se detallaron anteriormente.
2.
CLCULOS DE IMPACTOS SOBRE DIFERENTES AGREGADOS ECONMICOS
La metodologa utilizada nos permite calcular los impactos de la inversin sobre diferentes indicadores econmicos. En primer lugar se analizan los impactos sobre la produccin efectiva:
Datos en euros
Produccin efectiva
IMPACTO INICIAL IMPACTO INTERSECTORIAL INDIRECTO INDUCIDO IMPACTO TOTAL
70.915.776 95.066.114 66.643.005 28.423.109 165.981.890
141
% sobre Produccin efectiva

A n exo II. D esa rrollo de u n c a so pr c tico Comunidad Autnoma
IMPACTO TOTAL
165.981.890
% sobre Produccin efectiva Comunidad Autnoma
0,036% 0,048% 0,034% 0,014% 0,08%

Distribucin Impacto PE
Inducido 17,1%
Inicial 42,7%
Directo 40,2%
Un segundo agregado econmico que puede extraerse de la metodologa utilizada es el valor agregado. En las siguientes tablas se muestra los incrementos totales que sufrira el valor agregado como consecuencia del incremento en la inversin provocada por el Plan Parcial de mejora del sector Mercat.
Datos en euros
Datos en euros
Valor Agregado
Valor Agregado
IMPACTO INICIAL
IMPACTO INICIAL IMPACTO INTERSECTORIAL
20.401.324
20.401.324 38.254.821 38.254.821 24.990.903 13.263.918 24.990.903 13.263.918
INDIRECTO IMPACTO INTERSECTORIAL INDUCIDO INDIRECTO

INDUCIDO
IMPACTO TOTAL
IMPACTO TOTAL
58.656.145
58.656.145
% sobre VA Comunidad % sobreAutnoma VA Comunidad Autnoma
IMPACTO INICIAL
IMPACTO INICIAL IMPACTO INTERSECTORIAL IMPACTO INTERSECTORIAL INDIRECTO INDIRECTO INDUCIDO INDUCIDO
0,022% 0,022% 0,042% 0,042%
0,027% 0,027% 0,014% 0,014% 0,06% 0,06%
IMPACTO TOTAL IMPACTO TOTAL
142
Distribucin Impacto VA
Inducido 22,6%
Inicial 34,8%
Directo 42,6%
Finalmente, se puede ver el incremento en el nmero de empleos producido por la inversin en urbanismo.
Datos en nmero de empleos
Empleos
539 922 605 318 1.462
Por ltimo, como se ha comentado anteriormente, la metodologa input-output permite calcular el impacto fiscal en las haciendas supramunicipales asociado al aumento de la produccin, el VAB y el Empleo.
% sobre el Total
Impacto recaudacin Tributaria
Euros
IMPUESTOS DIRECTOS
5.293.721
66,1% 3.508.799 1.712.774 59.883 6.816 5.448
IRPF IS No residentes Patrimonio Suceciones y Donaciones

2.716.502
IMPUESTOS INDIRECTOS
33,9% 2.277.343 136.929 293.824 8.406
IVA Impuestos Especiales Trco exterior Otros
TOTAL
8.010.222
100,0%
143
Captulo Anexo
III 1
GLOSARIO DE TRMINOS
144
A n exo III. Glosa rio de trmin os
Los conceptos urbansticos que a continuacin se exponen son algunos de los empleados por las legislaciones urbansticas de distintas Comunidades Autnomas, que reciben en cada una de ellas una denominacin particular. Dado el carcter unificador de esta Gua, se ha pretendido explicar, de manera genrica, cada uno de estos conceptos de modo que estas definiciones sean vlidas en las distintas Comunidades Autnomas, aunque no se ajusten estrictamente a ninguna de las ofrecidas por las legislaciones urbansticas vigentes.
SUPERFICIE SECTOR (SS): rea del mbito mnimo del planeamiento de desarrollo.
SUPERFICIE SISTEMAS GENERALES (SSGG): rea destinada a dotaciones de mbito de servicio superior al propio de la actuacin urbanizadora, as establecido por el Plan General.
SUPERFICIE REA DE REPARTO (SAR): SAR (m2s) = SS + SSGG rea de suelo delimitado por el planeamiento en la que se determina un mismo aprovechamiento tipo/medio atribuible al conjunto de propietarios en ella integrados.
COEFICIENTES DE PONDERACIN (Ci): Ci (ua/m2t) = VVti/VVtuc Ci : Coeficiente de Ponderacin del uso i VVti: Valor de Repercusin del uso i en parcela urbanizada (/m2t) VVtuc: Valor de Repercusin del uso caracterstico en parcela urbanizada (/ua) Conjunto de coeficientes que permiten convertir los distintos usos edificatorios presentes en la actuacin, con distintos valores, a una unidad urbanstica comn que permita conocer magnitudes econmicas y facilitar el reparto del aprovechamiento urbanstico (unidad de aprovechamiento). Se entiende como uso caracterstico, el que dispone de mayor edificabilidad de los integrados en el rea de reparto.
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APROVECHAMIENTOS URBANSTICOS: Se entiende por aprovechamiento urbanstico el parmetro que delimita el contenido econmico del derecho de propiedad de un suelo concreto. Su determinacin se produce mediante la aplicacin de los valores de repercusin de dichos suelos a las edificabilidades correspondientes a cada uso asignado por el planeamiento, actualizados en el momento de su determinacin.
APROVECHAMIENTO OBJETIVO O REAL: Superficie edificable permitida por el Planeamiento General o los instrumentos que lo desarrollen sobre un terreno dado, medida en metros cuadrados de techo ponderados en funcin del valor de repercusin correspondiente al uso, tipologa y edificabilidad atribuidos al mismo. AOP (ua) = Ci x Ei Ci : Coeficiente de ponderacin del uso i Ei: Edificabilidad atribuida al uso i (m2t) Metros cuadrados de construccin de usos lucrativos, no destinados a dotaciones pblicas, cuya materializacin permite o exige el planeamiento en un determinado sector.
APROVECHAMIENTO TIPO/MEDIO: AT (ua/m2s) = AOP /SAR Edificabilidad unitaria ponderada que el planeamiento establece para todos los terrenos comprendidos en una misma rea de reparto.
APROVECHAMIENTO SUBJETIVO, O PRIVATIVO: AS (ua/m2s) = (085 ; 0,95) AT Edificabilidad unitaria ponderada de usos lucrativos, no destinada a dotaciones pblicas cuya materializacin permite o exige el planeamiento en un determinado sector, a la que el conjunto de propietarios tienen derecho una vez cumplidos los deberes legales de cesin de suelo, sufragados los costes de las obras de urbanizacin correspondientes, y la aplicacin del porcentaje pblico de plusvalas (5; 15% de AT).
APROVECHAMIENTO SUSCEPTIBLE DE APROPIACIN (ASA): Superficie edificable, medida en metros cuadrados de techo, ponderados en funcin del valor de repercusin correspondiente que expresa el contenido urbanstico lucrativo de un terreno, al que su propietario tendr derecho tras el cumplimiento de los deberes urbansticos legalmente establecidos. ASA (ua) = AS x Sp Sp : Superficie de parcela propietarios (m2s) Metros cuadrados de construccin de usos lucrativos, no destinada a dotaciones pblicas cuya materializacin permite o exige el planeamiento en un determinado sector ,a la que el conjunto de propietarios tienen derecho, una vez cumplidos los deberes legales de cesin de suelo y participacin pblica de las plusvalas, y sufragados los costes de las obras de urbanizacin correspondientes.
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APROVECHAMIENTO MUNICIPAL (AM): AM (ua/m2s) = (0,05 ; 0,15) AT Diferencia entre el aprovechamiento objetivo y el aprovechamiento subjetivo, a la que la Administracin actuante tiene derecho.
GASTOS/ CARGAS DE URBANIZACIN: Conjunto de gastos que corren a cargo de los propietarios de los terrenos comprendidos en una actuacin urbanizadora (Urb). Estos gastos de urbanizacin se pueden abonar bien en metlico (en euros), o bien en especie (m2s). En este ltimo caso se emplea el coeficiente de canje. n Pago en metlico (Ct, Cs): Ct (/ua) = Urb / ASA Cs (/m2s) = Urb / SAR Urb: Importe total de los gastos de urbanizacin () Ct: Carga de urbanizacin por unidad de aprovechamiento urbanstico (/ua) Cs: Carga de urbanizacin por metro cuadrado de superficie bruta inicial (/m2s) n Pago con parcelas edificables. Coeficiente de Canje (K, Kt, Ks): Calculado con valores absolutos, segn el valor en venta de los solares resultantes: K = Urb /VVASA K: Coeficiente de canje (proporcin de terrenos de los propietarios que debern entregar al promotor-urbanizador en caso que stos opten por el pago en especie). VVASA: Valor en venta del aprovechamiento susceptible de apropiacin, en parcelas urbanizadas segn la superficie de suelo bruto incluido en el rea de reparto: K = Urb/ SAR Calculado a partir de valores relativos segn el valor de repercusin del aprovechamiento urbanstico: Kt = Ct/ (Vt+ Ct) Ct: Carga de urbanizacin por unidad de aprovechamiento urbanstico (/ua). Vt: Valor de repercusin del aprovechamiento urbanstico antes de urbanizar (/ua). Calculado a partir del valor unitario del suelo bruto inicial: Ks = Cs/ (Vs+ Cs) Cs: Carga de urbanizacin por metro cuadrado de superficie bruta inicial (/m2s). Vs: Valor unitario de la parcela bruta inicial.
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Edita: Centro de Publicaciones Secretara General Tcnica Ministerio de Fomento

I.S.B.N.: 978-84-498-0908-8 NIPO: 161-11-195-7 D.L.: M-47081-2011

3.1.1.2. 3.1.1.3. 3.1.1.4. 3.1.1.5.

3.2.1.2. Cmo se construye un indicador sinttico (Pg. 74)

L a s o sten ibilida d econ mic a en la Ley del S u elo

1.1. LAS VARIABLES ECONMICAS EN EL URBANISMO ESPAOL

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1.2. LA SOSTENIBILIDAD ECONMICA EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE SUELO

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2.1. CONSIDERACIONES PREVIAS

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Ordenacin Territorial o Planeamiento General Municipal.

2.2. SNTESIS DE LA METODOLOGA PARA LA REDACCIN DE INFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA

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3.1. LA METODOLOGA PARA EL CLCULO DEL IMPACTO EN LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL

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Opcional APROBACIN PRESUPUESTO

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REPERCUSIN SOBRE EL PRESUPUESTO

EQUILIBRIOS PRESUPUESTARIOS PRESUPUESTO ACTUAL

NFORMES DE SOSTENIBILIDAD ECONMICA

CLCULO DE LA REPERCUSIN EN LA EVOLUCIN DEL

PRESUPUESTO NUEVA ORDENACIN

ANLISIS DE LA REPERCUSIN DE LA NOU EN FUNCIN DE 3 ESCENARIOS

INFORME DE SEGUIMIENTO ISE

SI / NO ADOPTAR MEDIDAS DE AJUSTE

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Operaciones no financieras: Captulos del 1 al 7.

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El impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras

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