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Facultad de Ciencias Empresariales. Escuela de Negocios. Licenciatura en Administracin Global de Negocios Asignatura: Strategic Management Seccin: 01 Tema: Auditoria Financiera
Alumna: Cesia Xiomara Huiza Vanegas Nancy Steffany Privado Gonzlez Carn: 04-1514-2008 04-1688-2008

Catedrtico: Lic. Ricardo Erazo.

San Salvador, lunes 5 de noviembre del 2012.

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CONTENIDO
Definiciones ................................................................................................................................................................................ 3 Objetivo ........................................................................................................................................................................................ 4 Caractersticas ............................................................................................................................................................................ 5 Funcin ......................................................................................................................................................................................... 6 Alcance ......................................................................................................................................................................................... 6 Beneficios..................................................................................................................................................................................... 6 Fases .............................................................................................................................................................................................. 6 proceso de la auditora financiera ..................................................................................................................................... 8 Control de Calidad en la Auditora Financiera ........................................................................................................... 10

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AUDITORA FINANCIERA
DEFINICIONES
La auditora financiera: Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin. Examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno. Comprobacin de la legalidad y regularidad de la utilizacin de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qu medida. Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si stos presentan o no razonablemente la situacin
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econmica financiera y de resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Si son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con Normas de Auditora Gubernamental Generalmente Aceptada. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

OBJETIVO
La Auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un Auditor distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el Auditor otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.

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En otras palabras el objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios de su posicin financiera. Para cumplir lo anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le permiten sustentar de una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en cada caso determine, segn las circunstancias, las pruebas que necesita para cumplir profesionalmente su trabajo. La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de su uso.

CARACTERSTICAS
Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.
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FUNCIN
Llevar a cabo por parte del auditor, cualquier nmero de investigaciones sistemticas sobre la contabilidad del negocio de la empresa, con el fin, de comprobar la razonabilidad de dicha informacin y, desde luego, de dar a conocer a quien corresponda, cules fueron los resultados de la auditora.

ALCANCE
Emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras mostradas en los estados financieros en su conjunto, as como dar recomendaciones en cuanto a la forma de operar con base al control interno establecido.

BENEFICIOS
Dar a los usuarios de los estados financieros, tales como: accionistas, proveedores, bancos, financieras, etc., la confianza de que la informacin plasmada en ellos, cuenta con una opinin de un tercero (auditor) y ha sido validada, lo que permite la eficiente la toma de decisiones.

FASES
1. Planificacin Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo. La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin. 2. Ejecucin del trabajo
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En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe. Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes. 3. Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente. El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora. Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.
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PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

1) Desarrollo del objetivo de auditora; En las auditorias financieras sobre estados contables o sobre asuntos financieros en particular deber especificarse los estados financieros sometidos a la auditora e identificarse los informes o asuntos en particular que abarca, detallando puntualmente los mismos y el perodo que comprende.2. 2) Obtencin de informacin general de la entidad; El objeto del trabajo preliminar es obtener informacin general de la entidad lo ms rpido posible y permitir el desarrollo del programa de auditora. 3) Estudio de la entidad a auditar: Para obtener un adecuado conocimiento de la estructura de la misma se deber revisar toda normativa legal que le es propia, y comprender el estudio de los antecedentes contenidos en el archivo permanente de la entidad, la verificacin de su actualidad y consecuentemente su actualizacin. 4) Relevamiento de control interno: Este relevamiento se llevar a cabo, primeramente, analizando los informes preparados por la unidad de auditora interna en los ltimos perodos, as como tambin cualquier auditora especial que se hubiera realizado. En otras palabras es detectar quedado que el sistema de control interno condiciona la confiabilidad de la informacin contenida en el sistema contable y, en trminos generales, toda la informacin, su adecuada evaluacin condicionar el resultado de toda la auditora. 5) Determinacin de la importancia, significacin y riesgo: se evaluara y definir el riesgo inherente a la entidad, relacionado con el tipo de actividad que desarrolla, el riesgo de control, que ser definido fundamentalmente con el control interno imperante en la organizacin y el riesgo de deteccin de irregularidades o simplemente hechos que puedan modificar la opinin del auditor sobre el objeto bajo anlisis. 6) Determinacin del alcance y estrategia de la auditora:

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Se elaborar un informe explicando el nfasis que se aplicar en las operaciones en s, se definir preliminarmente el alcance de la tarea en trminos de extensin y profundidad. Dicho informe con la firma del jefe del equipo ser elevado al gerente general del rea para su evaluacin y aprobacin. Las decisiones claves incluidas en ese aspecto que llamamos enfoque global, o alcance y estrategia de la auditora, se relacionan con una determinada y analizada situacin del ente y sus componentes (rubros), y la batera de procedimientos, alcances y oportunidad posibles. En otros trminos, es la asignacin a cada componente del ente del tipo de procedimientos, del alcance de cada procedimiento elegido, y el momento o momentos en que esos procedimientos se van a aplicar. Una parte de la decisin es estrictamente tcnica; a mal control interno, procedimientos sustantivos, muchas pruebas, y la mayora a fecha de cierre; a buen control interno, pruebas de cumplimiento y sustantivas con menos alcance, con posibilidad de trabajo en preliminar y slo complementos en final. 7) Recursos aplicables: El jefe de equipo conjuntamente con la evaluacin del informe establecido en el prrafo anterior, determinar si resultan adecuados los recursos asignados, tanto humanos como materiales, de corresponder, requerir su modificacin, la que ser aprobada por el gerente general de planificacin. 8) Programas de auditora: El siguiente y ltimo paso de la planificacin es el desarrollo del programa de auditora, que es el nexo entre los objetivos fijados y la ejecucin real del trabajo decampo. Su redaccin debe ser cuidadosa para evitar las conclusiones prematuras. El programa es un esquema lgico, secuencial, detallado de las tareas a realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensin y oportunidad en que sern aplicados, as como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Deber incluir la explicacin del motivo de cada paso del trabajo, ya que esto permitir una mejor comprensin del personal interviniente y har posible una adecuada supervisin. En l se sealar en objetivo en las tareas especificas que han de realizar se, por otra parte, identificar los datos que deben reunirse, y se describirn los pasos importantes a seguir. Independientemente, el programa comprender las estimulaciones en el tiempo de trabajo del personal
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que integra el equipo en cada paso, as como los plazos para completar las acciones principales del programa, tales como finalizar la recopilacin de datos, completar su anlisis y concluir el proyecto del informe.

CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de las auditoras. Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora: a) Independencia. La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados. b) Asignacin de personal. Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras. La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control externo.
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c) Consultas. La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora. El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras. d) Supervisin Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados. e) Desarrollo Profesional La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la auditora. f) Evaluaciones El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual. Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

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