1.

Cuales son los lmites de la potestad tributaria 1 de orden jurdico 1 el principio de legalidad 2 igualdad ante los impuestos 3 el principio de generalidad 4 el principio de proporcionalidad 5 el principio de no confiscacin 2 limite de orden internacional 3 limites de carcter poltico Que es el principio de legalidad Este es esencial en materia tributaria, por cuanto en nuestro ordenamiento jurdico slo pueden existir tributos creados, modificados o extinguidos por medio de una ley. Por lo tanto este principio puede sealarse con la expresin latina nullen tributo sine lege (no hay tributo sin ley).este principio llamado tambin de reserva legal, es respetado por cuanto siempre un tributo debe ser creado por medio de una ley, respetando lo que dice nuestra constitucin, en el sentido de proteger a los contribuyentes y no ejercer respecto de ello una excesiva carga legal.el artculo 63 # 14, de la constitucin dispone que son materia de ley, entre otros aquellos a los cuales les d iniciativa de ley al presidente de la repblica. Cules son los elementos esenciales del principio de legalidad 1 esla conducta o hecho jurdico que describe el legislador en la ley. Esta conducta es el derecho que tiene el estado para fijar leyes que graven a los contribuyentes. 2 los contribuyentes. Estos tienen un carcter pasivo, ya que estn obligados por la fuerza (del derecho) a pagar todos los tributos que fije el estado, sin posibilidad legal de eludirlos. 3 son los impuestos, considerados como una carga que afectan a todos los contribuyentes en forma igualitaria dependiendo de su tipo y categora. Cules son las consecuencias del principio de legalidad La 1 consecuencia es que slo por ley se pueden crear tributos. la 2 consecuencia es que las personas se encuentran obligadas a pagar tributo, siempre y cuando exista una ley que los haya establecido. la 3 consecuencia es que son inoponibles al fisco, los acuerdos que hayan logrado particulares y que digan relacin con los tributos y pagos. 5. Que es el principio de igualdad ante los impuestos En nuestra constitucin est estipulado en el art. 19 # 2, que asegura a todas las personas la igualdad ante la ley, incluyendo la igualdad ante los impuestos y no podr existir respecto de las personas diferencias arbitrarias. Este principio implica asegurar el mismo tratamiento tributario a todas las personas del pas, sin ningn tipo de exclusin, salvo el caso de las empresas que tienen una tributacin distinta a las personas naturales, pero a su vez todas la empresas tienen la misma tributacin. 6. Que es el principio de generalidad. El principio de generalidad, es una derivacin del principio de igualdad, ya que se supone que los tributos deben aplicarse en forma general, en todas las categoras, dispuestas por ley, de lo contrario de no existir esta generalidad los tributos adquirirn un carcter discriminatorio. 4. 3. 2.

7. Que es el principio de proporcionalidad Significa que la carga tributaria deber recaer sobre la riqueza de los contribuyentes, siendo adecuada y razonable, dentro de los parmetros justos a objeto de evitar un gravamen excesivo o desproporcionado. El art. 19 # 20, establece que la ley en ningn caso deber fijar tributos desproporcionados e injustos, ya que estos pueden producir el aumento de la pobreza del contribuyente. 8. Que es el principio de no confiscacin Este principio est establecido en el art. 19 # 24 de la constitucin que reconoce y asegura que todas las personas tendrn el derecho a la propiedad de sus bienes, salvo en goce y disposicin de sus bienes, salvo en el caso de una ley expropiatoria, donde efectivamente se pierde el dominio, por el bien superior de la sociedad. 9. Que es el lmite de orden internacional Es una facultad del estado, a travs de la potestad el fijar tributo, dentro de un territorio determinado donde el estado ejercer dicho poder. Un elemento del estado es la soberana que el pueblo otorga a sus autoridades, no slo para que estas ejerzan sus atribuciones propias sino que adems para que stas establezcan el marco tributario que rige a nuestro pas. Sin perjuicio de ello chile ha acordado algunos tratados de carcter tributario con otros pases de manera que se evite el pago de una doble tributacin entre dos o ms pases para no subir el precio de los productos. 10. Que es el lmite de carcter poltico Nuestra legislacin en conjunto con la legislacin de otros pases ha llegado a ciertos acuerdos tributarios de carcter poltico y es as como funcionarios del estado, representantes diplomticos, cnsules, etc. Que desarrollan su labor en otros estados, estarn exentos del pago de impuestos para el ingreso de determinados bienes y los ingresos por concepto de remuneraciones, siempre y cuando exista reciprocidad entre ambos pases, como es el caso de chile con estados unidos 11. Que es el sistema tributario y las normas tributarias en chile El estado ejerce el poder tributario que lo faculta para crear modificar o extinguir tributos y gravar los actos de los particulares. Sin embargo el poder tributario no solamente significa el poder crear tributos sino que adems establecer todo un conjunto de normas que permitan recaudar, administrar y fiscalizar el cumplimiento de la carga tributaria de todos los contribuyentes. De esta forma hablamos del sistema tributario cuando estamos en presencia de un conjunto de normas que ponen en movimiento el poder tributario, la administracin y fiscalizacin de los tributos

12. Caractersticas que debe cumplir todo sistema tributario 1 simplicidad: para el contribuyente debera ser fcil conocer que tributos le gravan en su actividad laboral, su patrimonio o impuestos de diversa ndole, como igualmente obligaciones tributarias accesorias, establecidas para la administracin y fiscalizacin de los tributos. 2 flexibilidad: el sistema debe tener la capacidad de adaptarse a los cambios que experimente la economa y por lo mismo, resulta fundamental que se graven todas las actividades de carcter econmico para asegurar recursos para el estado 3 suficiencia: los impuestos que se establecen por ley en virtud de la potestad tributaria deben ser suficientes para financiar el gasto pblico, sin necesidad de recurrir a ms impuestos o a que el estado se financie a travs de prstamos de carcter internacional. 13. Distincin de las normas tributarias en chile nmbrelas 1.- normas formales o adjetivas que algunos llama derecho tributario general, que estn constituidos por todas las normas destinadas a regular la administracin y fiscalizacin de los tributos y se encuentran esencialmente en el cdigo tributario 2.- normas sustantivas o de fondo tambin llamado derecho tributario especial, que est constituido por todas aquellas normas que establecen detalladamente los tributos, como por ejemplo la ley de renta, impuesto a la herencia y donaciones y la ley de timbres y estampillas. 14. Cules son los impuestos mas importantes a. El impuesto al valor agregado fue creado por una ley general y su regulacin se hizo a travs de un decreto #825 y que se ha transformado en el impuesto recaudador ms importante para el fisco, en sus inicios este impuesto corresponda al 16% y se ha modificado en tres ocasiones quedando en la actualidad en un 19% del valor agregado de los productos. El objetivo de este impuesto es gravar el valor que se aade al precio de venta de un determinado bien o servicio que cada uno de los agentes econmicos debe cobrar e integrar al fisco de chile. En nuestro sistema este impuesto implica cuantificar la diferencia entre las ventas y las compras realizadas por cada uno de los agentes econmicos involucrados en el proceso de produccin y comercializacin.

b.

c.

15. Cules son las caractersticas de este impuesto a. 1 es un impuesto mensual, ya que es pagado al fisco, por el agente o por quien hace la retencin del impuesto b. 2 es un impuesto de recargo ya que lo debe soportar el comprador, respecto del valor neto del producto. c. 3 es un impuesto de declaracin y pago, ya que el contribuyente deber declarar y pagar el impuesto a ms tardar el da 12 del mes siguiente al perodo que se declara. d. 4 es un impuesto que tiene un sujeto activo y un sujeto pasivo es aquel que derechamente para el impuesto. 16. qu hechos son gravados por el iva? a. b. Las ventas y los servicios. La venta se define como un convenio celebrado entre dos partes que sirve para transferir a ttulo oneroso bienes corporales muebles y bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora que haya construido ntegramente un inmueble. Estas ventas debern efectuarse por un vendedor entendindose por tal a la persona natural o jurdica que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles o de inmuebles construidos ntegramente por una constructora.

19. Cules son sus elementos 1 que haya una accin o prestacin a favor de una persona, se trata de un hecho en que una persona, se trata de un hecho en que una persona realiza o promete algo a favor de una persona. En este caso no interesa la habitualidad como ocurre en la venta, ya que basta con la prestacin material del servicio. 2 el prestador de servicios percibe una remuneracin, la ley en forma expresa, seale que el servidor debe percibir un inters, comisin o cualquier forma de remuneracin y por lo tanto debe existir un pago. 3 el servicio debe prestarse o utilizarse en chile, basta que los servicios se presten o se utilicen en chile sin importar que la remuneracin correspondiente se pague o se percibe en chile o en el extranjero. Sin perjuicios de las ventas y de los servicios sujetos al pago de impuestos, existen otras conductas que no alcanzan a cumplir con los requisitos de las ventas y de los servicios, pero que el legislador decidi considerarlos como actos asimilados distinguindose actos asimilados a las ventas y actos asimilados a los servicios. Estos actos igualmente estarn gravados por impuestos. 20. Actos asimilados a las ventas nmbrelos a. 1 todo tipo de importaciones. La importacin es el ingreso legal al pas de mercadera extranjera para uso y consumo. Estas mercaderas que ingresan va importacin deben pagar un derecho aduanero y un derecho especfico, pero adems al momento de ser comercializados pagarn el impuesto al valor agregado. b. 2 aportes a sociedades y transferencias de bienes corporales muebles efectuados por vendedores al momento de la constitucin, ampliacin y modificacin de las sociedades. Por ejemplo el aumento de capital. c. 3 las adjudicaciones de bienes corporales muebles en aquellos casos en que se liquidan sociedades civiles y comerciales se excluye la liquidacin de la comunidad hereditaria o la que queda al disolverse la sociedad conyugal. d. 4 los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el dueo, empleado o socio de una empresa para su uso o consumo personal que pueda significar una ganancia, con su explotacin. e. 5 las entregas o distribuciones gratuitas de bienes corporales muebles que los vendedores efectan con fines promocionales o de propaganda f. 6 cualquier venta de establecimientos de comercio propios del giro que desarrollan. g. 7 la venta de bienes corporales muebles o inmuebles que realicen empresas en el plazo de un ao y que estn sujetos a crdito fiscal, por la adquisicin de las materias o insumos necesarios para elaborar los insumos y el producto final de una empresa.

21. Que son los actos asimilados a servicios. Corresponde a aquellos que no siendo incorporados como impuesto al valor agregado, se debe pagarse un derecho por el servicio que se presta u otorga al contribuyente ej.: el estacionamiento de vehculos, playa de estacionamiento, centros comerciales u otros destinos y cualquier otro tipo de seccin de uso y goce de marca o de patente de inversiones. 22. Las obligaciones tributarias y la relacin jurdica tributaria a. Debemos sealar que en el mbito de derecho tributario, se advierte un vnculo de naturaleza mltiple, entre el fisco y el contribuyente, esta relacin se ha pasado a denominar relacin jurdica tributaria. Definicin de relacin jurdica tributaria: como los derechos y obligaciones que nacen del ejercicio del poder tributaria, donde por una parte se encuentra el fisco y por otro los contribuyentes. Se considera una relacin compleja ya que el contribuyente siempre esta obligado al pago de una suma de dinero por incurrir en una conducta que esta gravada por la ley. Por su parte el fisco es el gran recaudador de estos dineros, pero adems, esta a cargo de la administracin y fiscalizacin de estos debiendo hacer los mayores y mejores esfuerzos para que estos dineros no sean mal gastados.

b.

c.

c. d.

17. qu requisitos deben cumplirse para que un hecho gravado efectivamente sea una venta? a. b. c. 1 una convencin: es decir un acuerdo de voluntades en el cual existe un oferente (vendedor) y un aceptante (comprador), una cosa y finalmente un precio. 2 que la convencin que se realice sea sobre bienes corporales muebles y sobre inmuebles construidos por una constructora. 3 que la convencin sea a ttulo oneroso significa que debe existir un precio por la cosa vendida. En el caso de los bienes inmuebles el precio referencial mnimo es el avalo fiscal de la propiedad. 4 los bienes corporales muebles o inmuebles deben estar situados en el territorio nacional, ya que slo pueden ser gravadas las ventas de bienes ubicados en chile al momento de celebrarse una convencin. 5 la venta debe ser hecha por un vendedor que tenga por oficio la venta y el comercio de bienes corporales muebles e inmuebles. Esta habitualidad de vendedor deber ser certificada por el sii y considerar para estos efectos la naturaleza, la cantidad y la frecuencia de las ventas.

23. La obligacin tributaria defnala a. Se define como el vnculo jurdico por el cual un sujeto da a otro que ejerce el poder tributario, una suma de dinero determinado por la ley. b. Una segunda definicin de obligacin tributaria: es un vnculo jurdico cuya fuente es la ley, que nace como consecuencia de determinados hechos que se sealan en la propia ley. Producindose el vnculo en que el contribuyente se ve en la obligacin de hacer un pago y el fisco cubrir sus gastos y realizar obras sociales en favor de la comunidad.

d.

e.

18. Como se define los servicios Se define como la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por el cual percibe un inters, comisin, o cualquiera otra forma de remuneracin que implica un ingreso de dinero.

24. Caractersticas sealadas por estas 2 definiciones a. Es un vnculo jurdico en la cual estamos objetivamente ante la presencia de un acreedor que es el fisco, de un deudor que es el contribuyente, y una fuente de la obligacin que es la ley. Este acreedor exige al contribuyente el pago de una suma de dinero por concepto de un impuesto, pero basado en la ley, no existiendo ninguna otra norma jurdica distinta que nos pueda obligar a realizar este pago. b. Su fuente nica y principal es la ley. A diferencia de otro tipo de obligaciones como es el caso de un contrato, la obligacin tributaria tiene como fuente exclusiva la ley, y es ella quien otorga al fisco, la facultad para recaudar impuesto, en virtud del principio de legalidad que excluye cualquier otro tipo de fuente. c. Nace como consecuencia de un hecho gravado, los contribuyentes debern pagar sus impuesto siempre y cuando realicen alguna conducta que se encuentre gravado por una ley, si esta conducta no constituye un hecho gravado no se genera la obligacin del pago respectivo, existiendo el hecho gravado no podr negarse desconocimiento de l. d. El contenido de la obligacin tributaria es la entrega de una suma en dinero y la ley prohbe expresamente en materia tributaria cualquier pago en especies ya que tiene un carcter patrimonial y el fisco no puede pagarse con especies o bienes, ya que en caso de suceder esto, estas especies debern ser rematadas para ser transformadas en dinero. e. El objetivo final de la obligacin tributaria es dotar al estado de recursos para cumplir las funciones que le han sido encomendadas especialmente para satisfacer las necesidades publicas de la comunidad, esta caracterstica es la mas importante de las ya sealadas pues los objetivos que se plantea cualquier gobierno, siempre deben estar avalados por los dineros que el fisco recauda a travs de sus diversas formas.

25. Cules son los elementos de la obligacin tributaria. a. Un sujeto activo de la obligacin tributaria i. tambin llamo acreedor, el fisco, que es la expresin patrimonial del estado, como persona jurdica, es el fisco el que en ejercicio del poder tributario viene a establecer los supuestos y las formas en que los impuestos regulados por una ley, debern ser cobrados, a los contribuyentes a travs del pago en dinero. b. Un sujeto pasivo de la obligacin tributaria i. Ya sealamos que las obligacin tributaria es un vinculo jurdico entre el fisco y el contribuyente, ya que este ultimo sufre una carga tributaria a la cual no puede oponerse y simplemente debe cumplir en virtud del imperio de la ley, ya que de no hacerlo se vera sancionado por el sistema, este sujeto pasivo se conoce tambin como deudor de la obligacin tributaria. c. Una prestacin u obligacin i. El fisco como recaudador se obliga a administrar y fiscalizar de la mejor forma los ingresos que percibe a travs de los contribuyentes por un pago obligatorio que debe ser cumplido en forma integra por el deudor. Esta situacin se produce ya que el sujeto pasivo incurre en un numero indeterminado de actos por la ley, traducido en los impuestos que van hacer pagados en la oportunidad que la ley indica. Como es una prestacin el responsable del impuesto no solo es quien lo paga, si no que el fisco debe otorgar al contribuyente las facilidades para el pago y la recaudacin del pago dacin del impuesto en sntesis la obligacin del pago o de la prestacin siempre deber ser efectuada por el sujeto pasivo o el contribuyente, pero el fisco deber dar las facilidades necesarias y hacer mas expedito para recibir el pago de estos contribuyentes. 26. cundo estima la obligacin tributaria? quin debe pelear esta obligacin y quien debe resolver este conflicto? a. b. c. d. Existen 3 temas relevantes: Primer lugar determinar el objeto de la prueba, es decir, que es lo que se debe probar. Segundo lugar quien es el que debe probar, ser el contribuyente o el sii. Tercer lugar cuales son los medios de prueba ms importantes y que tribunal debe conocer de estos asuntos en cuanto a los impuestos.

27. El objeto de la prueba: en este caso hay 2 aspectos: a. b. Es determinar la existencia del gravamen (impuesto) y si este afecta a un determinado contribuyente. Si se establece la existencia del impuesto y que afecta a un determinado contribuyente, corresponde establecer si esa obligacin es exigible o esta prescrita.

28. Como se denomina onus probandi, la carga de la prueba a. Es la necesidad jurdica en que se encuentra una persona para acreditar los hechos que son materia de una prestacin. b. Onus probandi: aparece de manifiesta siempre que existe una controversia jurdica donde una de las partes deber probar lo que esta sealado. 29. qu efecto jurdico tiene el pago de la obligacin tributaria? a. El efecto mas relevante en que se extingue la obligacin tributaria siempre y cuando el monto pagado sea el total de la obligacin si el monto pagado es parcial se entiende que la obligacin no se ha cumplido ntegramente y el contribuyente estar sujeto a multa, intereses y otro tipo de sanciones. 30. Cules son las causales de la obligacin tributaria a. El pago b. Prescripcin c. Compensacin 31. Como se efecta el pago a. Se efecta en dinero efectivo, vale vista o cheque y a partir de la ley 19506, se puede realizar el pago con tarjetas de crditos y tarjetas de debito via electrnica. 32. Quien recibe el pago a. Es la tesorera general de la republica

33. Que ocurre si un contribuyente no paga oportunamente el impuesto a. En este caso el contribuyente cae en mora del cumplimiento de la obligacin y comienza a efectuarse las sanciones que seala la ley.

34. Cules son las sanciones a. Los reajustes: corresponden a la variacin del ipc desde la fecha en que seso en el pago de la obligacin hasta la fecha del pago efectivo de la obligacin. b. Los intereses; es el monto adicional que se paga respecto del capital adeudado y en la actualidad el inters penal mximo es de un 5% lo que hace que las deudas aumenten drsticamente. c. Las multas; los dos aspectos corresponden a la llamada correccin monetaria, sin embargo la ley faculta al fisco para aplicar multas sobre el valor del capital ya reajustado y con intereses y estas multas pueden variar de un 10% a 30% del capital reajustado mas los intereses lo que hace que aumenten en general hasta un 40% pudiendo imposibilitar su pago. 35. Quien realiza el clculo de estos intereses de reajustes o multas a. Lo realiza el servicio de impuestos internos o el servicio de la tesorera general de la republica 36. Se pueden condonar las sanciones a. La ley faculta al director del s.i.i. en casos especiales y debidamente acreditados para condonar estas sanciones si as lo estima pertinentemente debiendo entregar la resolucin respectiva en la cual se acepta condonacin que puede ser parcial o total. b. Sin embargo la ley prohbe expresamente la condonacin del capital adeudado y por lo contrario ordena al sii el inicio de las acciones legales respectivas ara el cobro de los impuestos adeudados 37. Como se define la prescripcin a. Se define como aquel modo de extinguirse la obligacin que viene a constituir una verdadera sancin a aquel acreedor negligente que deja pasar el tiempo sin ejercer acciones o derechos en relaciones a esta materia.

38. Cules son los requisitos que se deben cumplir en la prescripcin propiamente tal a. El transcurso del tiempo; deber concurrir un tiempo suficiente para alegar estas prescripciones (reclamar) dependiendo del tipo de deuda que se tenga con el servicio b. El plazo de prescripcin; i. por regla general es de 3 aos contados desde que se hizo exigible el impuesto. Es decir desde que se vence el plazo establecido para su declaracin y pago. ii. En forma excepcional el plazo es de 6 aos contados desde que se hizo exigible el impuesto y cumplindose adems con los siguientes requisitos. 1. Que se traten de impuestos aquellos de declaracin 2. Que sea declaracin no se haya presentado o si se presento sea maliciosamente falsa. 39. Explique la prrroga de los plazos de prescripcin a. Es posible que los plazo de prescripcin se prorrogue a travs del servicio de impuestos internos este al contribuyente a aclarar rectificar o adicionar algn antecedente a una declaracin defectuosa b. Estas situaciones prorrogan los plazos de prescripcin y este plazo no comenzara a correr sino hasta que el contribuyente haya subsanado (corregido) en su totalidad los errores u omisiones que haya efectuado en su declaracin. 40. Cules son los requisitos esenciales para alegar la prescripcin a. Que haya un proceso judicial; donde el sii haya iniciado acciones en contra de un contribuyente por morosidad o derechamente por el no pago de una obligacin tributaria. b. Que el contribuyente o sujeto pasivo; deba alegar , reclamar la prescripcin , es decir, ningn tribunal sea de carcter civil o tributario declara la prescripcin de una deuda si no es alegada o reclamada por el afectado. c. Inactividad del fisco; es decir el fisco pro su falta de diligencia haya dejado transcurrir los plazos ya sealados sin haber ejercido accin alguna en contra del contribuyente deudor.

41. En que consiste la suspensin o interrupcin de la prescripcin a. Interrupcin; cuando se produce un hecho, un acto que pone al termino al plazo que se haba comenzado a contar para la prescripcin este acto o hecho significa la manifestacin de la voluntad del acreedor para ejercer acciones que tengo como fin el obtener el pago y la suspensin b. Suspensin; consiste en un hecho o acto que suspende el plazo que se haba comenzado a computar terminada este suspensin continua corriendo este plazo 42. Cules son los requisitos de la compensacin a. Que existen 2 sujetos obligados recprocamente y que esta obligacin sea entre deudores personales b. Que la obligacin sea en dinero c. Que la obligacin sea liquida (que pueda ser avaluada en dinero) d. Que sean actualmente exigible es decir que no estn sujeto a ninguna condicin, plazo o modo 43. Que sucede si un contribuyente efecta un exceso al momento del pago o un pago indebido a. Si hubiese pagado en exceso se exige a este contribuyente con los antecedentes que obtenga del sii el solicitar a la tesorera general de la republica las cantidades pagadas en exceso. b. Si hubiese pagado indebido el fisco podr solicitar que se le imputen a ese contribuyente los pagos de los impuestos que sean. 44. Cual es el plazo mximo para solicitar esta imputacin a. Ser de 1 ao contados desde la en que se efectuar el pago en exceso o el pago indebido