IMPOSTO DE RENDA

A empresa rural o empreendimento de pessoa jurdica que explora a atividade rural definida na lei n. 8.023/90 Regulamento do imposto de renda aprovado pelo decreto 3000 de 26 de maro de 1999.

Imposto de Renda
A pessoa jurdica que explorar atividade rural determinar o imposto de renda com base no Lucro real, Presumido ou Arbritado, por perodos de apurao trimestrais, encerrados em 31/03, 30/06, 30/09, 31/12, de cada ano calendrio (lei n.. 9430/96 art. 1.

Estimativa
O imposto de renda por estimativa, a base de calculo ser determinada, em cada ms, mediante a aplicao do percentual de 8% sobre a receita bruta auferida mensalmente. O calculo do imposto ser de 15% sobre a base apurada mensalmente

Estimativa
Ex. Receita bruta 300.000,00 8% = 24.000,00 x 15% = 3.600,00 Adicional 4.000,00 x 10% = 400,00 Imposto a pagar = 4.000,00

Lucro real
No lucro real ser aplicado o percentual de 15% sobre o resultado apurado na DRE. (Antes da proviso para imposto de renda). Este valor pode ser apurado extracontabil no lalur (pelas adies, excluses, e compensaes autorizadas pela legislao do Imposto de Renda.

Lucro Presumido
O lucro presumido a modalidade simplificada para determinao da base de calculo do imposto de renda das pessoas jurdicas aplicado 8% sobre a receita bruta para apurar a base de calculo e sobre esta o percentual de 15%

arbitramento
O lucro Arbitrado da pessoa jurdica que explorar a atividade rural o mesmos percentuais aplicados no lucro presumido mais 20% de acrscimo. O arbitramento feito pelo fisco para as empresas que no seguiram as regras fiscais.

Outros impostos
As Pessoas Jurdicas que exploram a atividade rural esto sujeitas ao pagamento da Contribuio Social sobre o lucro 9%, pis, e cofins, como as demais empresas.

Culturas Agrcolas
Culturas temporrias so aquelas sujeitas ao replantio aps a colheita. O perodo de vida curto. Cultura Permanente. So aquelas que permanecem vinculadas ao solo e proporcionam mais de uma colheita ou produo.

CULTURAS PECURIAS
CLASSIFICAO DO GADO NO BALANO PATRIMONIAL - O gado que ser comercializado pela empresa em forma de bezerro, novilho magro ou novilho gordo, dever ser contabilizado no estoque

CULTURAS PECURIAS
O gado destinado na procriao ou no trabalho, que no ser vendido (reprodutor-touro, ou a matriz-vaca) Ser classificado no ativo permanente imobilizado.

CULTURAS PECURIAS
Porque os estoques em formao, com ciclo operacional elevado, normalmente ultrapassando trs anos, no so classificados no Realizvel a Longo Prazo?

CULTURAS PECURIAS
Conforme a Lei das S.A., classificam-se no Ativo Circulante as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. Entende-se, dessa forma, que todos os bens e direitos realizveis a curto prazo sero classificados no Ativo Circulante.

CULTURAS PECURIAS
Todavia, a mesma lei dispe que, na empresa em que o ciclo operacional (perodo entre produo, venda e recebimento) tiver durao maior que o exerccio social (um ano), a classificao no Circulante ou Realizvel a Longo Prazo ter por base o prazo desse ciclo. Portanto, o curto prazo na pecuria ser igual ao seu ciclo operacional. Dessa forma, os estoques constaro no Ativo Circulante e no no Realizvel a Longo Praz

 DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO Segundo o Artigo 183, 2, da Lei 6.404/76: A diminuio de valor dos elementos do Ativo Imobilizado ser registrado periodicamente nas contas de:

Depreciao, quando corresponder perda do valor dos direitos que tm por objeto bens fsicos sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia;

 Amortizao, quando corresponder perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado

 Exausto, quando corresponder perda do valor, decorrente de sua explorao, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao.

 Segundo os entendimentos fiscais, no que tange s culturas permanentes, s florestas ou rvores e todos os vegetais de menor porte, somente se pode falar em depreciao em caso de empreendimento prprio da empresa e do qual sero extrados os frutos. Nesta hiptese, o custo de aquisio ou formao da cultura depreciado em tantos anos quantos forem os de produo de frutos. Exemplo: caf, laranja, uva.

 Nos casos de gados reprodutores (touros e vacas), animais de trabalho e outros animais constantes do Ativo Permanente (por considerar que se trata de ativo tangvel de vida til limitada, pois com o passar dos anos h uma perda de capacidade normal de trabalho no caso de animais de trabalho e perda de capacidade de reproduo dos reprodutores).

 No perodo de crescimento do gado destinado reproduo, no haver, evidentemente, depreciao. A vida til do rebanho de reproduo, para efeito de depreciao, ser contada a partir do momento em que estiver em condies

Taxas de Depreciao
Taxa anual Edifcios Maquinas e Equipamentos Instalaes Moveis e Utenslios Veculos Sistema de Processamento de dados Gado reprodutor mestio (estimada) Gado matriz mestio (estimada) Gado reprodutor puro (estimada) Gado matriz (estimada) Implementos agrcola sugesto de calc. de horas) 4% 10% 10% 10% 20 20 Vida til(anos) 25 10 10 10 5 5 5 7 8 10

VARIAO PATRIMONIAL LIQUIDA

Variao Patrimonial Lquida e a mudana do patrimnio, esta variao econmica e no financeira ocorre porque no h desembolso e nem entrada de dinheiro

VARIAO PATRIMONIAL
Na pecuria as variaes so intensas, h variaes de preos para mais ou para menos de acordo com a oferta no mercado. Tambm pelo crescimento natural do gado ganha peso e envergadura. O ativo acrescido de valor econmico real

VARIAO PATRIMONIAL
A variao patrimonial no representa exclusivamente ganho econmico, pode tambm ocorrer reduo ou perda que sero subtrada daquele ganho. Por um lado um nascimento de um bezerro representar um acrscimo no patrimnio, ganho econmico, por outro lado a morte de um bezerro uma perda do patrimnio

SUPERVENIENCIA ATIVA
SUPERVENIENCIA ATIVA : o acrscimo, ganho em relao ao ativo da empresa. So acrscimo que ocorre em virtude de nascimento de animais e ganho que ocorrem do crescimento natural do animal. - So variaes patrimoniais positivas

 INSUBSISTNCIA ATIVA : significam a reduo do ativo da empresa. Causadas por perda, fatos anormais, fortuito e imprevistos, que ocorre em virtude de perda(morte), desaparecimento de animais do rebanho. - So variaes patrimoniais passivas que resulta na diminuio do ativo

Custos na Pecuria
Os custos da empresas agropecurias se assemelham com as empresas industriais todo os custos de formao do plantel (rebanho), destacado e acumulado no estoque. Na venda da-se baixa no estoque debitando-se o custo do gado vendido O lucro ser apurado na venda.

Custos na Pecuria
O mtodo de valor de mercado considera o preo de mercado do plantel normalmente maior que o custo, resultando um ganho econmico periodicamente, em virtude do crescimento natural do rebanho. Dessa forma o gado fica destacado no estoque pelo valor de mercado e no de custo

contabilizando
D Estoque do rebanho C Supervenincia ativa A cada ano ser avaliado o estoque e apurado o lucro. A realizao financeira do lucro econmico ocorrer na venda

Nascimento de bezerros
Basicamente, a tcnica consiste em apropriar ao rebanho os custos ocorridos e a eles pertinentes; periodicamente devese efetuar a distribuio proporcional do custo do rebanho entre as cabeas do rebanho. Vale salientar duas premissas bsicas:

Inicialmente soma-se o custo do rebanho (salrio, alimentao do gado, exausto das pastagens, depreciao dos reprodutores, cuidados veterinrios) e divide-se o resultado pelo total de cabeas do rebanho em formao (em crescimento e aqueles nascidos no perodo). Tem-se, portanto, o custo mdio de produo por cabea, por perodo.

O nmero de cabeas do rebanho exemplificado no inclui, para efeito do rateio do custo, o gado reprodutor em plena produo, pois eles no recebem custos (j no esto em formao). Todavia, o custo da manuteno desse rebanho j formado (alimentao, tratamento veterinrio, depreciao) ser includo no custo do rebanho e distribudo para o rebanho em formao.