Actividad Pedidos Entregas Colocacin en anaqueles Soporte al cliente

Cantidades presupuestadas del causante del costo utiliz Causante del costo Tasa presupuestada del causante del co Cantidad de rdenes de compra $ 90.00 Cantidad de Entregas $ 82.00 Horas de tiempo de colocacin $ 21.00 Cantidad de artculos vendidos $ 0.18 TOTAL

Pregunta 1 - Cules son los costos indirectos totales presupuestados en la tienda de Chelsea en enero de 2008? $ 27,147.00 - Cul es el costo total presupuestado de cada actividad en la tienda de Chelsea para enero de 2008? Cantidad de rdenes de compra $ 4,680.00 Cantidad de Entregas $ 7,626.00 Horas de tiempo de colocacin $ 5,922.00 Cantidad de artculos vendidos $ 8,919.00 - Cules son los costos indirectos presupuestados de cada categora de productos para enero de 2008? Bebidas Gaseosas $ 3,408.00 Productos Frescos $ 17,012.00 Alimentos empacados $ 6,727.00 Pregunta 2 - Qu categora de producto tiene la fraccin ms grande de costos indirectos totales presupuestados? Productos Frescos $ 17,012.00

Pregunta 3 - Dada su respuesta en el requerimiento 2, Qu ventaja tiene FS al utilizar un enfoque basado en actividades par Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo en la resolucin de sus c

esupuestadas del causante del costo utilizada para enero de 2008 Bebidas Gaseosas Productos Frescos Alimentos empacados TOTAL 14 24 14 52 $ 12 62 19 93 $ 16 172 94 282 $ 4600 34200 10750 49550 $ $ 3,408.00 $ 17,012.00 $ 6,727.00 $

4,680.00 7,626.00 5,922.00 8,919.00 27,147.00

e Chelsea en enero de 2008?

Chelsea para enero de 2008?

productos para enero de 2008?

irectos totales presupuestados?

zar un enfoque basado en actividades para presupuestar, digamos, la asignacin de costos indirectos a los productos con base en el costo de ventas iste un prorrateo en la resolucin de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera ms equitativa. En cambio si se ba

tos a los productos con base en el costo de ventas? s de una manera ms equitativa. En cambio si se basa en las categoras de los productos, la mayor concentracin ser desproporcionada, ya que los Pro

centracin ser desproporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrn una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a m

d de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

Datos Presupuestados para Agosto del 2006 Fabricar 3,000 Vender 3,000 CV Unitario $ 74 Costo Fijo $ 54,000 Precio $ 110 Datos Reales en Agosto del 2006 Fabricar Vender Precio $ CV Total $ CF Real $

2,800 2,800 112 229,600 CV Unitario 50,000

Pregunta 1 - Prepare un cuadro de desempeo (similar al del cuadro 7-2, pgina 225) que utilice un presupuesto flexible y u Resultados reales (1) 2,800 $ 313,600 $ 229,600 $ 84,000 $ 50,000 $ 34,000

Unidades vendidas Ingresos Costos variables Contribucin marginal Costos fijos Utilidad de operacin

Pregunta 2 - Comente los resultados obtenidos en el requerimiento 1.

La variacin del presupuesto total ascinede a $20,000.00 esto es sustentado debido a que incialmente se presup Los $12,800 (Desfavorables) son originados bsicamente por la diferencia existente entre los CV unitarios, la dife Los $7,200 (Desfavorables) es debido a la diferencia del volumen de ventas, se presupuest vender 3mil vendin

82

o (similar al del cuadro 7-2, pgina 225) que utilice un presupuesto flexible y uno esttico. Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3) $ $ $ $ $ 5,600 22,400 16,800 4,000 F D D F Presupuesto flexible (3) 2,800 $ 308,000 $ 207,200 $ 100,800 $ 54,000 46,800

12,800 D $

$
Variacin total del presupuesto flexible

12,800 D

20,000

Variacin total del presupuesto esttico

os en el requerimiento 1.

ascinede a $20,000.00 esto es sustentado debido a que incialmente se presupuest vender 3,000 unidades, al final la diferencia en ventas resulta en 20 iginados bsicamente por la diferencia existente entre los CV unitarios, la diferencia de $8 repercute directamente en las utilidades con mayor significa do a la diferencia del volumen de ventas, se presupuest vender 3mil vendindose 2.8mil

Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) $ $ $ $ $ 200 22,000 14,800 7,200 D D F D

Presupuesto esttico (5) 3,000 $ 330,000 $ 222,000 $ 108,000 $ 54,000 $ 54,000

7,200 D

7,200 D
Variacin total del volumen de ventas

del presupuesto esttico

er 3,000 unidades, al final la diferencia en ventas resulta en 200 unidades. 8 repercute directamente en las utilidades con mayor significancia.

Presupuesto del 2007 Comprar y Utilizar (Libras) Precio x Libra Panes Producidos Libras x Pan Realidad Enero 2007 Comprar y Utilizar (Libras) Precio x Libra Panes Producidos Libras x Pan (En $)

$ $

15,000 0.89 60,000 0.2225

$ $

16,000 0.82 60,800 0.215789473684211

Resultados reales (1) Produccin Insumos $

Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3) 60,800 13,120 $ 408 F $ 408 F
Variacin total del presupuesto flexible

Pregunta 1 - Calcule la variacin del presupuesto flexible. $ 408 F

Pregunta 2 - Calcule las variaciones en precio y en eficiencia. Variac. Precio (F) = $ Variac. Eficiencia (D) = $

1,120 712

Pregunta 3 - Comente los resultados obtenidos en los requerimientos 1 y 2. Se presupuest gastr en insumos $ 13,528 y se gast $ 13,120, en resumen el presupuesto flexible nos indica u El Efecto de precios es favorable, ya que los precios de los insumos son menores. El monto de $712 es desfavorable debido a que se utilizaron mayores insumos de lo presupuestado.

Presupuesto flexible (3) Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) 60,800 800 F $ 13,528 $ 178 D $ 178 D
Variacin total del volumen de ventas

esto flexible

230 F
Variacin total del presupuesto esttico

l presupuesto flexible nos indica un ahorro de $ 408.

s de lo presupuestado.

Presupuesto esttico (5) 60,000 $ 13,350

n de ventas

Presupuesto Esttico Cantidad de prstamo Importe promedio del prstamo Comisin Costo variable por solicitud de prstamo Mano de obra profesional Cuota por llenado de formatos para el prstamo Verificaciones de la capacidad crediticia Envos por mensajera Actividades de oficina (costos fijos) 90 $200,000 0.50% del importe del prstamo 6 hrs. a $40 por hora $100 $120 $50 $31,000

Pregunta 1 Prepare un presupuesto esttico para noviembre de 2007.

Pregunta 2 Prepare un anlisis de variaciones de nivel 2 para noviembre de 2007; identifique las variaciones del presupuesto

Pregunta 3 Calcule las variaciones en precio y en eficiencia de la mano de obra profesional para noviembre de 2007 (el precio

Pregunta 4 Qu factores considerara en la evaluacin de la eficacia de la mano de obra profesional en noviembre de 2007).

Resultados Reales 120 $224,000 0.50% del importe del prstamo 7.2 Horas a $42 por hora $100 $125 $54 $33,500

dentifique las variaciones del presupuesto flexible y en el volumen de ventas para la utilidad operativa.

esional para noviembre de 2007 (el precio de la mano de obra profesional se calcula sobre una base por hora).

obra profesional en noviembre de 2007).

Concepto

Real NOV 2001

Presupuestado Ao 2001

Nmero de solicitudes Comisin como porcentaje del importe prestado Importe promedio del prstamo Mano de obra profesional (Horas por solicitud) Mano de obra profesional (Costo por Hora) Honorarios por presentacin de la solicitud del prestamo Verificacin de la capacidad crediticia Envos por mensajera Costos Fijos MENSUALES

120 0.50% $224,000.00 7.2 $42.00 $100.00 $125.00 $54.00 $33,500.00

90 0.50% $200,000.00 6 $40.00 $100.00 $120.00 $50.00 $31,000.00

Variacin en el Ppto Flexible

Resultados Reales

Presupuesto Esttico

mano de obra profesional

36,288.00

21,600.00

Variacin en Precio

Precio Real del Insumo

Precio presupuestado del insumo

$42.00

$40.00

Variacin en Eficiencia

Cantidad Real de insumos Usados

Cantidad presupuestada de insumos, establecidos para la produccin Real

864.00

720.00

Presupuesto Flexible

28,800.00 7,488.00 desfavorable

Cantidad Real del Insumo

864 1,728.00 desfavorable

Precio Presupuestado del Insumo

$40.00 5,760.00 desfavorable

Diversos patrones de comportamiento del costo (adaptado de CPA).

Seleccione la grfica que iguale la informacin numerada de costos de fabricacin. Seale mediante letras qu grfica se adapta mejor a la situacin o a la partida descrita. Los ejes verticales de las grficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la produccin elaborada durante un ao calendario. En cada caso, el punto cero de los importes y la produccin se encuentra en la interseccin de los dos ejes. Las grficas se pueden usar ms de una vez. Los ejes verticales de las graficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la produccin elaborada duran un ao calendario. En cada caso el punto cero de los importes y la produccin se encuentra en la interseccin de los dos ejes. Las graficas se pueden utilizar mas de una vez. 1.

Depreciacin anual del equipo, donde el importe de la depreciacin cargada se calcula mediante el metodo de las ho maquina.

La depreciacin aumenta a medida que aumentan las horas-maquina.

K
2.

Cuenta de electricidad: un cargo fijo uniforme mas un costos varible despues de consumir una cantidad determinada de hora kilowatt, donde la cantidad de horas-kilowatt varia en forma proporcional a la cantidad de produccin elaborada.

Luego que se consumi la catidad de horas-kilowatt determinada, los costos aumentan a medida que aumentan las horas-kilowatts

B
3.

La cuenta del agua de la ciudad, que se calcula en la forma siguiente: Primeros 1,000,000 galones o menos $ 1,000 de cuota uniforme Siguientes 10,000 galones $ 0.003 por galn usado Siguientes 10,000 galones $ 0.006 por galn usado Siguientes 10,000 galones $ 0.009 por galn usado y asi sucesivamente y asi sucesivamente Los galones de agua usados varian en forma proporcional a la cantidad de la produccin elaborada.

El costo del agua aumenta mas rapidamente mientras ms aumentan los rangos relevantes.

4.

G Costo de lubricantes para las maquinas, donde el costo por unidad disminuye con cada libra de lubricante empleado (por ejemplo, si se usa 1 libra, el costo es de $10; si se usan 2, el costo es $19.98; si se usan 3, el costo es $29.94) con un costo minimo por libra de $9.20

Economas a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las unidades de los materiales.

Economas a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las unidades de los materiales.

5.

J Depreciacin anual del equipo, donde la cantidad se calcula mediante el metodo de linea recta. Cuando se prepar el anexo d la depreciacin, se pronostic que el factor de obsolescencia sera mayor que el factor de uso y desgaste.

Depreciacion constante,

6.

I Alquiler de una planta industrial donada por la ciudad, donde el convenio requiere un pago de honorarios fijo a menos que utilicen 200,000 horas de mano de obra, en cuyo caso no se paga alquiler

costo fijo cuando las horas-mano de obra<200000 y costo de alquiler $0 cuando horas-mano de obra>200000

7.

L Sueldos del personal de reparacin, donde se se necesita una persona por cada 1,000 horas-mquina o menos (es decir, de 0 1,000 horas se requiere una persona; de 1,001 a 2,000, dos, y asi sucesivamente).

funcion de costo fijo escalonada. El costo es el mismo dentro de grandes rangos relevantes

8.

F Costo de materiales directos usados (Suponga que no hay descuentos por cantidad).

Los costos aumentan a medida que aumentan las unidades de los materiales directos usados.

9.

K Alquiler de una planta industrial donada por el condado, donde el convenio requiere una renta de $100,000 que se reduce $1 por cada hora de mano de obra directa de fabricacin trabajada en exceso de 200,000 horas, pero se tiene que pagar un alquiler minimo de $20,000.

Costos fijos, combinada con funcion escalonada con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango hora, el cual se grafica como una aproximacion lineal del comportamiento del costo.

Costos fijos, combinada con funcion escalonada con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango hora, el cual se grafica como una aproximacion lineal del comportamiento del costo.

eale mediante letras qu grfica se adapta tan los importes totales del costo, y los ejes nto cero de los importes y la produccin se vez. s horizontales, la produccin elaborada durante uentra en la interseccin de los dos ejes. Las se calcula mediante el metodo de las horas

an las horas-maquina.

consumir una cantidad determinada de horasa la cantidad de produccin elaborada.

watt determinada, los costos aumentan a medida que

duccin elaborada.

entras ms aumentan los rangos relevantes.

cada libra de lubricante empleado (por se usan 3, el costo es $29.94) con un costo

rectos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan las unidades de los materiales.

rectos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan las unidades de los materiales.

de linea recta. Cuando se prepar el anexo de actor de uso y desgaste.

e un pago de honorarios fijo a menos que

00 y costo de alquiler $0 cuando horas-mano de

,000 horas-mquina o menos (es decir, de 0 a ).

mismo dentro de grandes rangos relevantes

ad).

as unidades de los materiales directos usados.

ere una renta de $100,000 que se reduce $1 0,000 horas, pero se tiene que pagar un

con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango, 1 ineal del comportamiento del costo.

con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango, 1 ineal del comportamiento del costo.

Gower, Inc., fabricante de productos de plastico, registr la siguiente clasificacin de costos de fabricacin y de
Cuenta Materiales directos Mano de obra directa Energia Mano de obra de supervisin Mano de obra de manejo de materiales Mano de obra de mantenimiento Depreciacin Alquiler Clasificacion Todos variables Todos variables Todos variables 20% variables 50% variables 40% variable 0% variables 0% variables Total 300,000 225,000 37,500 56,250 60,000 75,000 95,000 100,000

10.21.1

Prepare un informe de costos variables, fijos y totales de fabricacion para cada categoria de cuenta del 2007 . Estime los costos totales de fa Cantidad a producir = 80,000 unidades

Cuenta Materiales directos Mano de obra directa Energia Mano de obra de supervisin Mano de obra de manejo de materiales Mano de obra de mantenimiento Depreciacin Alquiler Total

Costo variable unitario 2001 4.00 3.00 0.50 0.15 0.40 0.40 -

Variacin en % 5% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

Costo variable unitario 2002 4.20 3.30 0.50 0.15 0.40 0.40 -

Mano de obra de mantenimiento

Cuenta Materiales directos Mano de obra directa Energia Mano de obra de supervisin Mano de obra de manejo de materiales Mano de obra de mantenimiento Depreciacin Alquiler Total

Costo fijo 2001 45,000 30,000 45,000 95,000 100,000 315,000

Variacin en % 0% 0% 0% 0% 0% 0% 5% 7%

Costo fijo 2002 45,000.00 30,000.00 45,000.00 99,750.00 107,000.00 326,750.00

10.21.2

Calcule el costo Total de fabricacion de Grower por unidad por unidad en 2006, y estime el costo total de fabricacion por unidad en 2007

Total produccin en el 2001 =

75,000 unidades

Cuenta Materiales directos Mano de obra directa Energia Mano de obra de supervisin Mano de obra de manejo de materiales Mano de obra de mantenimiento Depreciacin Alquiler Total Costo por Unidad Ao 2001 2002 Costo total 948,750 1,042,750 Unidades 75,000 80,000

Variable 300,000 225,000 37,500 11,250 30,000 30,000 633,750

Fijo 45,000 30,000 45,000 95,000 100,000 315,000

Total 300,000 225,000 37,500 56,250 60,000 75,000 95,000 100,000 948,750

Costo por unidad 12.65 13.03

Cmo pueden obtenerse mejores estimaciones de los costos fijos y de los costos variables? Por qu serian de utilidad para

ficacin de costos de fabricacin y de analisis de cuentas para el ao que termin el 31 de diciembre de 2006
Cuenta Materiales directos Mano de obra directa Energia Mano de obra de supervisin Mano de obra de manejo de materiales Mano de obra de mantenimiento Depreciacin Alquiler Variable 100% 100% 100% 20% 50% 40% 0% 0% Fijo 0% 0% 0% 80% 50% 60% 100% 100% Total 300,000 225,000 37,500 56,250 60,000 75,000 95,000 100,000

uenta del 2007 . Estime los costos totales de fabricacion para el 2007

Total costos variables 336,000 264,000 40,000 12,000 32,000 32,000 716,000

Total costos variables 336,000 264,000 40,000 12,000 32,000 32,000 716,000

Costo total 336,000 264,000 40,000 57,000 62,000 77,000 99,750 107,000 1,042,750

sto total de fabricacion por unidad en 2007

Costo variable unitario 4.00 3.00 0.50 0.15 0.40 0.40 8.45

les? Por qu serian de utilidad para Gover estas estimaciones mejoradas?

Global Defense fabrica sistemas de radar. Acaba de terminar su primer sistema recientemente diseado, RS-32. Los datos de fabricacin del RS-32

Nmero de unidades 1 2 4 8

Horas de mano Horas de mano de obra por de obra totales unidad 3,000 2,700 2,430 2,187
b

Usando ecuacin 3,000 2,700 2,430 2,187

3,000 5,400 9,720 17,496

Ecuacin de la curva de aprendizaje: Y = a X

Donde b = X= a=

-0.1520 3,000 1,2, 4 8

1.- Gastos variables totales Unidades Tasas Costos de materiales directos Costos de mano de obra Gastos indirectos variables Total UM 80,000 $ por unidad 25 $ por hora 15 $ por hora 2 160,000 135,000 81,000 376,000 4 320,000 243,000 145,800 708,800

RS-32. Los datos de fabricacin del RS-32

Unidades 8 640,000 437,400 262,440 1,339,840