IMPUESTO EN NICARAGUA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Desde un enfoque conceptual y prctico el impuesto sobre la renta aplicado en Nicaragua se basa

en el principio de territorialidad o de fuente, el que consiste en gravar todas las rentas generadas en su territorio; el cual es aplicado generalmente por los pases receptores de capital, este criterio no atiende a consideraciones personales del contribuyente, dado que centra su atencin en las circunstancias econmicas. La exigencia del tributo se fundamenta en la pertenencia a la estructura econmica del pas, tomando en cuenta la ubicacin del bien o actividad econmica productora de la renta. El principio de fuente circunscribe la potestad tributaria del pas a las rentas que tenga su fuente en l. Las dems rentas sern de fuentes extranjeras y no causa gravmenes aunque se perciba por nacionales o residentes del pas, la base de las rentas puede ser el capital o el factor trabajo. Las rentas de capital se afectan donde estuviese situado o utilizado econmicamente, las rentas empresariales donde se realiza la actividad. De acuerdo a la doctrina tributaria cuando el impuesto sobre la renta es de tipo global o sinttico, este consiste en involucrar la totalidad de las rentas a nivel del sujeto pasivo, sin importar el origen de la misma. El impuesto sobre la renta afecta directa y definitivamente al sujeto sobre el cual recae el impuesto y no se puede descargar en otra persona. Para tal efecto la Capacidad Contributiva se determina por la renta percibida, el capital que se posee y est referida a personas naturales y no a personas jurdicas o empresas. Tambin est ligado al concepto de Equidad el cual se mide en dos dimensiones, una bajo el concepto de equidad horizontal y otra, equidad vertical. La equidad horizontal significa abarcar todo tipo de renta del sujeto sin exclusiones, relacionada con su condicin concreta personal. La equidad vertical refleja el carcter progresivo la cual se obtiene por la utilizacin del ingreso de mnimo no imponible, como parte de la estructura de la escala de tasas. El concepto de renta tiene tres connotaciones, en primer lugar tiene un significado econmico, en segundo es un instrumento de financiacin del gasto del estado y tercero, es un mecanismo distributivo de la carga tributaria, dado que funciona bajo el principio de equidad en funcin de la capacidad contributiva. En el caso de Nicaragua el impuesto sobre la renta est contenido en la Ley 453 denominada Ley de Equidad Fiscal, la que fue reformada recientemente por la ley 712 entr en vigencia en enero de 2010. La Ley establece que La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional, sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados por la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas, prestacin de servicios, arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y dems pagos que se hagan por razn del cargo, actividades remuneradas de cualquier ndole, ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles,

ganancias de capital y los dems ingresos de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en esta ley. Ingresos gravables

Artculo 11.- Ingresos no gravables. No se comprendern como ingresos constitutivos de renta, y por lo tanto, no sern gravados con el IR, los siguientes: 1. Los premios de la Lotera Nacional, excepto aquellos superiores a los cincuenta mil Crdobas; 2. Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta. 3. Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social.

4. El dcimo tercer mes o "aguinaldo". 5. Los intereses provenientes de depsitos colocados en cuentas corrientes, de ahorro, a plazo y certificados de depsitos, cuyo saldo promedio mensual sea menor a cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$5,000.00) o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial, as como los intereses de los instrumentos financieros con plazos mayores a cuatro aos. 6. Los dividendos o participaciones de utilidades que decreten o repartan las sociedades que tributen el IR, a sus accionistas o socios. 7. Los intereses de cdulas hipotecarias, bonos y otros ttulos valores emitidos por el Estado. 8. Los intereses que devenguen los crditos otorgados por instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. 9. Los intereses que devenguen los prstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras. 10. Los intereses que devenguen los prstamos de corto, mediano y largo plazo, otorgados por bancos o instituciones financieras extranjeras a instituciones financieras nacionales, y a personas y empresas nacionales. 11. Los intereses, ganancias de capital y otras rentas que perciban las personas naturales o jurdicas residentes en el exterior, provenientes de ttulos valores adquiridos a travs de las bolsas de valores debidamente autorizadas para operar en el pas. 12. Los representantes diplomticos nicaragenses, si estn sometidos a prestacin anloga en el pas donde est situada la representacin. 13. Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero y que ocasionalmente presten servicios tcnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre y cuando dichas remuneraciones fuesen donadas por gobiernos, instituciones extranjeras o internacionales. Arto. 12. Deducciones.

Al hacer el cmputo de la renta neta se harn las siguientes deducciones. 1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto y que se conceptuasen necesarios para la existencia o mantenimiento de toda fuente generadora de renta gravable. 2. Los intereses pagados y los causados durante el ao gravable por deudas a cargo del contribuyente, siempre que stas se hayan invertido o utilizado en la produccin de renta gravable. 3. El costo de venta de los bienes o mercancas producidos o adquiridos en cualquier negocio, y el costo de los servicios prestados y de las dems actividades econmicas necesarias para generar renta gravable.

4. Las erogaciones efectuadas por el contribuyente para prestar gratuitamente a sus trabajadores servicios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos. 5. El costo efectivo de los aportes pagados o causados a cargo del contribuyente en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento de los trabajadores, empleados por el mismo, hasta el monto que fijen las leyes, y en su defecto, hasta un 10 por ciento de sus sueldos o salarios. 6. Hasta un 10 por ciento de las utilidades que un contribuyente pague a sus trabajadores a ttulo de sobresueldos, gratificaciones o participacin de utilidades. Cuando se trate de miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, slo podr deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. 7. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. 8. Las prdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas. 9. Una cuota de amortizacin o depreciacin necesaria para renovar o sustituir los bienes de activos diferidos y activos depreciables, necesarios o propios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de renta gravable. 10. Hasta el 10 por ciento de sus utilidades gravables anuales por donaciones efectuadas en beneficio de: a) El Estado, sus instituciones y los municipios; b) La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos; c) Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas, educativas, culturales y religiosas que tengan personalidad jurdica sin fines de lucro; d) Las personas naturales o jurdicas dedicadas a las actividades de investigacin, fomento y conservacin del ambiente;

IVA Definicion del iva El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco

obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa.

Artculo 54.- Servicios exentos. No estarn sujetos al IVA: 1. Los servicios de salud humana. 2. La prima originada por contrato de seguro contra riesgos agropecuarios y los establecidos en la Ley No 431, Ley para eI Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No 15, del 22 de Enero de 2003. 3. Los espectculos montados con deportistas no profesionales y los promovidos por entidades religiosas, siempre que el resultado de esas actividades est destinado a cumplir con los fines por los cuales se han constituido. 4. El transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo. 5. Los servicios de enseanza 6. El suministro de energa y corriente elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias. 7. La facturacin relacionada con el suministro de energa para el consumo domstico, cuando sea menor o igual a 300 kw/h mensual. Si el consumo excede de dicha cantidad el IVA se pagar por el total del consumo. 8. El suministro de agua potable, excepto el hielo y el agua envasada. 9. Los intereses de prstamos otorgados por las instituciones financieras, y las asociaciones y fundaciones civiles con o sin fines de lucro, autorizadas, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras. 10. Los contratos de construccin de viviendas de inters social, conforme el artculo 39 de la Ley No 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural publicada en La Gaceta, Diario Oficial No 109, del 12 de Junio del 2002. 11. El arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se proporcionen amueblados; 12. El arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola.

toda renta cuya fuente o consecuencia surtan efectos en Nicaragua, independientemente del lugar donde se perciba, se considera de origen nicaragense y por tanto afecta al pago del IR. Entre otras, son rentas de origen nicaragense, las siguientes: 1) Las provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua, independientemente del lugar donde se hubiese producido la renta y de la residencia del pagador, incluso si el bien o el servicio fuese pagado en el exterior; 2) Las provenientes de servicios prestados desde el exterior a personas domiciliadas en Nicaragua, an cuando no se haya tenido presencia fsica y los servicios fueren prestados en el territorio nacional o desde el exterior, siempre que sus efectos econmicos concurran con sus efectos jurdicos en Nicaragua; 3) Los intereses generados por depsitos en el extranjero o ganancias de capital y otras rentas que perciban las personas naturales o jurdicas en Nicaragua provenientes de ttulos valores adquiridos en el exterior, cuando el capital que gener esos intereses se de origen nacional, inclusive las rentas producto de la colocacin de capital en el exterior, cualquiera que sea su naturaleza; 4) Las remuneraciones de presidentes, directores y dems miembros de organismos, Empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas que acten en el extranjero; 5) Las dems que conforme el artculo 3 y 4 de la Ley, se conceptuasen como rentas de origen nicaragense y que no estuvieran comprendidas como ingresos no gravables en el artculo 11 de la Ley.

Actividades exentas Estarn exentas del pago del iva las siguientes importaciones o internaciones: 1. Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren exentos, excepto los bienes muebles usados. 2. Los bienes que se importen conforme, ley N 535, ley especial de incentivos migratorios para los nicaragenses residentes en el extranjero, ley N 694 de promocin de ingreso de residentes pensionados y residentes rentistas, y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera y

3. Aquellos bienes que conforme la legislacin aduanera su importacin o internacin no llegasen a consumarse sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de transito o trasbordo. Cualquier otra importacin o internacin no expresada en la presente ley no estar exenta del iva.