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PICCOLA GUIDA AL CALCOLO DELLINPS E DELLIRPEF IN BUSTA PAGA

Dobbiamo sapere che la quota che il dipendente riceve in busta paga lorda. Ovvero di questa quota una parte viene detratta per essere data allINPS ed una parte viene detratta per essere data allo Stato come imposta IRPEF. Vengono anche tolte altre quote ma di cui parleremo in futuro. Quindi, ogni dipendente riceve una RETRIBUZIONE LORDA. La retribuzione lorda come abbiamo visto nella prima lezione composta da ELEMENTI FISSI (che si ripetono in tutte le buste paghe del dipendente) e in ELEMENTI VARIABILI (che sono presenti nella busta paga del dipendente solamente al verificarsi di determinate situazioni. Per esempio lo straordinario appare solamente se il dipendente nel mese fa delle ore di straordinario). La somma di ELEMENTI FISSI ed ELEMENTI VARIABILI costituisce la quota lorda che verr data al dipendente. Questa quota prende il nome di RETRIBUZIONE LORDA. La retribuzione lorda il punto di partenza per calcolare quali quote devono rimanere al dipendente e quali essere date ai vari Enti che per legge o contratto devono ricevere la propria parte. Prima di tutto si calcola la quota da versare allINPS. Questa una quota in percentuale fissa che varia a seconda del tipo di inquadramento del dipendente (dunque varia se il lavoratore un Impiegato o un Operaio), a seconda del settore nel quale il dipendente lavora (dunque varia se il dipendente lavora in una impresa commerciale o in una impresa industriale) ed in base al numero dei dipendenti della ditta nella quale lavora. Noi per il momento useremo, per provare e fare i primi calcoli, la percentuale del 9,19%. Percentuale che viene spesso utilizzata per calcolare la quota INPS
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a carico del dipendente impiegato in una azienda del settore commercio e terziario. Quindi come si calcola la quota INPS? Bisogna prendere la quota di RETRIBUZIONE LORDA e da questa ricavare quello che viene chiamato IMPONIBILE CONTRIBUTIVO. Questo calcolo molto semplice, basta infatti arrotondare alleuro la RETRIBUZIONE LORDA. Per esempio se la retribuzione lorda di 1.452,28 euro limponibile contributivo sar 1.452,00 euro. Oppure un altro esempio, se la retribuzione lorda di 1.625.68 euro limponibile contributivo sar 1.626,00 euro. Una volta calcolato lIMPONIBILE CONTRIBUTIVO si pu calcolare la quota INPS a carico del dipendente applicando in maniera molto semplice laliquota INPS (nel nostro caso laliquota il 9,19%) Facciamo ancora un esempio. Nei due casi appena esemplificati la quota INPS sar: 1.452,00 x 9,19% ovvero 133,44 e 1.626,00 x 9,19% ovvero 149,43. Una volta ottenuta la quota INPS a carico del dipendente questa va tolta dalla sua RETRIBUZIONE LORDA (attenzione a non toglierla dallIMPONIBILE CONTRIBUTIVO, infatti questa quota serve solo per il calcolo). Vediamo bene lesempio: Dipendente con RETRIBUZIONE LORDA di 1.452,28. La quota INPS da pagare del 9,19% 133,44 euro. Pertanto la busta paga procede in tal maniera: RETRIBUZIONE LORDA - QUOTA INPS QUOTA AL NETTO INPS 1.452,28 133,44 (calcolata sullImp. Contributivo) 1.318,84

La quota al netto INPS molto spesso corrisponde anche alla quota sulla quale verr calcolata limposta IRPEF. Prende pertanto il nome di IMPONIBILE FISCALE. Nel nostro esempio lIMPONIBILE FISCALE di 1.318,84. Limponibile fiscale quindi la quota sulla quale si calcola limposta IRPEF. Ogni mese infatti al dipendente viene tolta in qualit di RITENUTA DI ACCONTO una quota da versare allo stato come IRPEF LORDA. Si chiama
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IRPEF LORDA perch in realt una parte di questa non viene versata allo stato in quanto ogni lavoratore dipendente pu avere diritto a delle detrazioni di imposta. Ma di questo parleremo in seguito. Vediamo come si calcola la quota mensile di IRPEF al dipendente. LIRPEF una imposta a scaglioni di aliquote progressive di reddito. Questo fatto per fare in modo che ogni contribuente versi una quota proporzionata alla sua capacit contributiva. Pi si guadagna, pi si paga. Le aliquote mensili sono: Da 0,00 euro Da 1.250,00 euro Da 2.333,33 euro Da 4.583,33 euro a a a a 1.250,00 euro 2.333,33 euro 4.583,33 euro 6.250,00 euro 23% 1 scaglione 27% 2 scaglione 38% 3 scaglione 41% 4 scaglione 43% 5 scaglione

Oltre i 6.250,00 euro

Quindi se una persona ha un IMPONIBILE FISCALE di 1.000,00 euro la sua IRPEF LORDA sar calcolata in modo molto semplice applicando laliquota del 23%. Quindi in questo caso: 1.000,00 x 23% ovvero 230,00. Se una persona ha un IMPONIBILE FISCALE di 1.500,00 euro, invece si vede applicate due diverse aliquote. Infatti il suo imponibile sar tassato per 1.250,00 euro al 23% e per la parte eccedente (che fa parte del secondo scaglione) al 27%. Quindi: 1.250,00 x 23% = 287,50 250,00 x 27% = 67,50 per un totale di IRPEF lorda da pagare di 355,00 (287,50+67,50). Riepilogando, viene applicata laliquota del relativo scaglione fino al pieno raggiungimento dello stesso.

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Ancora per esempio se un lavoratore ha un imponibile fiscale di 2.500,00 euro nel mese lIRPFEF verr calcolata utilizzando tre aliquote in base ai tre scaglioni che il suo reddito va a toccare. Esempio: 1.250,00 x 23% = 287,50 1.083,33 x 27% = 292,50 166,67 x 38% = 63,33 per un totale di IRPEF lorda da pagare di 643,33. Nel nostro esempio precedente il nostro dipendente aveva un IMPONIBILE FISCALE DI 1.318,84 quindi la sua IRPEF LORDA sar calcolata nel seguente modo: 1.250,00 x 23% = 287,50 68,84 x 27% = 18,59 per un totale di IRPEF lorda da pagare di 306,09. Bene. A questo punto dovremmo iniziare ad avere una piccola base per comprendere al meglio il calcolo della quota INPS a carico del lavoratore dipendente e della quota di RITENUTA DACCONTO IRPEF LORDA mensile in busta paga del lavoratore dipendente. Buon lavoro.

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