CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn

constituidos por el conjunto de cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditora. En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente. OBJETIVOS DE LOs PAPELES DE TRABAJO Para la elaboracin de los papeles de trabajo se deben cumplir los siguientes objetivos: 1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora. 2. Constituir la fuente primordial para la redaccin del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. 3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora. 4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por significar una permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para planificar una nueva auditora. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO La NAGA 3.50 PAPELES DE TRABAJO,

destaca los propsitos al precisar que stos constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin y el informe de auditora. Del mismo modo precisa que su importancia radica necesariamente en la observancia del auditor respecto a los requisitos tcnicos que tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en elementos de indudable valor. Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero profesional significando la necesidad de contar con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que contengan la debida informacin sistemtica, as como estar documentados con evidencias suficientes, competentes y relevantes. Los papeles de trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos: 1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.- Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relacin directa con la auditora, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor como evidencia. Deben contener informacin relevante.- Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

2.

3. 4.

ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y documentos relacionados con la ejecucin de un Examen Especial. El Archivo de Examen Especial se codificar con la letra E, habindose establecido la codificacin alfanumrica para las diversas reas de una entidad, as tenemos: EA EB EC ED EE EG EH ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL Abastecimiento Personal Tesorera Contabilidad Presupuesto Comercializacin Seguros

E...

(Donaciones, denuncias, etc), as sucesivamente. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO La habilidad tcnica y la destreza profesional del auditor se reflejan en el diseo y elaboracin de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditora que realiza. Un auditor, que en nuestro caso sera el especialista, es competente, cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Gubernamental, y denota preocupacin por el cumplimiento del programa de Auditora y debida sustentacin del examen, lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.

Marcas de auditora Las marcas de auditora son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditora ejecutados. Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito, por tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado. Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases: a. Con significado uniforme, son aquellas cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditora. b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin significado convencional. Se emplearn describiendo obligatoriamente su significado en las cdulas respectivas. CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO CLASIFICACIN.De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de trabajo, se ha establecido una clasificacin de los archivos identificndola a travs de nmeros romanos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo esta clasificacin la siguiente: ARCHIVOS: I. Permanente II. De Planificacin III. Corriente de Auditora Financiera IV. Corriente de Auditora de Gestin V. De Examen Especial VI. Comunicacin de Hallazgos VII. Resumen de Auditora VIII. De correspondencia IX. Opcional X. Varios CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la informacin concerniente a las operaciones de la entidad, obligndolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente. Confidencialidad, los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin durante el transcurso de la auditora gubernamental e inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o prdida generar la responsabilidad correspondiente. VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA