LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ART

LIVA
Estn obligados al pago del IVA, personas en territorio nacional que realicen:
Enajenacin de bienes Prestacin de Serv. Independientes Otorguen uso o goce temporal de bienes Importen bienes o servicios

REGLAMENTO
Art. 1. Se entiende por: Ley: Ley del Impuesto al Valor Agregado Impuesto: Impuesto al Valor Agregado Actos o actividades: la tasa del 16%, 11% y 0% Disposiciones en materia de acreditamiento: 4 y 5 art.

CODIGO FISCAL
Art.8. Se entender por Mxico, Pas y Territorio Nacional, lo que conforme con el CPEUM en el Art 27, se integra por el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial. Art. 14. Se entiende por enajenacin de bienes: Toda transmisin de propiedad Adjudicaciones Aportacin a una sociedad o asociacin Se realicen por arrendamiento financiero Se realicen a travs de fideicomiso

El impuesto se trasladara y el ultimo consumidor ser el pagadero del IVA.

1-A

Contribuyentes obligados a efectuar la retencin del impuesto. Inst. de crdito que enajenen bienes Personas Morales que: reciban servicios profesionales o gocen temporalmente de bienes, adquieran desperdicios como insumo de su actividad industrial, reciban servicios de autotransporte y reciban servicios por comisionistas. Adquisicin de bienes intangibles que enajenen residentes extranjeros sin establecimiento permanente en el pas. Personas morales que cuenten con PITEX. No efectuaran la retencin quienes paguen exclusivamente para la importacin de bienes.

Art 2. La retencin del impuesto por la enajenacin de desperdicios se deber efectuar independientemente ya sea en paca, placas, o cualquier otra forma que conlleven un proceso que permita su reutilizacin o reciclaje.

Art.6 Los contribuyentes sern quienes calcularan el impuesto a cargo o en caso contrario las autoridades si se proporciona la informacin necesaria. Y deber enterar las retenciones. Art 26-I. Son responsables solidarios con los contribuyentes: Los retenedores. Art 76. Cuando haya una omisin total o parcial de contribuciones retenidas, se aplicara una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Art 108-III-e. Cuando dicho fraude fuere mayor a $2,054,890 de omisin de retenciones, se dar prisin de 3 a 9 aos. Art. 16-II. Son actividades Empresariales las industrias que transforman la materia prima en productos. Art. 9. Son residentes de territorio nacional: Personas fsicas: tengan establecido su casa habitacin y obtenga mas del 50% de la fuente de su riqueza o realice sus actividades profesionales en Mxico. Personas morales: Cuando su centro administrativo o sede de direccin se encuentre en Mxico.

1-B

Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciba el anticipo o el bien o servicio, al igual que si es solo un anticipo.

1-C

Al transmitir documentos pendientes de cobro mediante una operacin de factoraje financiero se percibe la contraprestacin cuando se cobra el documento Se pagara a la tasa del 11% a las actividades y actos que causan el impuesto, si se realizan por residentes en la zona fronteriza Art. 5. Se consideran residentes de la zona fronteriza: Contribuyentes con establecimientos en dicha regin Personas que acten por cuenta de terceros con varios locales.

2-A

Actos y actividades a las cuales se les aplica la tasa del 0%. Enajenacin de Animales y vegetales no industrializados, medicinas patentadas y productos alimenticios, Hielo y agua, jarabe o concentrados, maquinaria y de ganadera, agricultura y embarcaciones destinadas a la pesca, oro y joyera,etc. Prestacin de servicios independientes que son directamente a los agricultores y ganaderos. El goce temporal de maquinaria y equipo para la produccin en la agricultura, ganadera e invernaderos hidropnicos.

Art.6. Se considera animales y vegetales no industrializados por el simple hecho de que se presenten cortados, refrigerados, secos o pasado por algn proceso de limpieza. Art.7. Se considerara medicinas de patente las especialidades farmacuticas, estupefacientes substancias psicotrpicas y vacunas, y medicinas magistrales y oficinales. Art.8. Se consideraran embarcacin destinada a la pesca comercial cuando en la matrcula o registro lo determine. Art.10. Se considera que el 80% de oro, incluye a los materiales con los que se procesa su conformacin. Art.11. Se entiende que los servicios son prestados directamente a los agricultores y ganaderos cuando en los contratos celebrados con instituciones, acten como fideicomisarios.

Art. 16-III. Tambin es considerada actividad empresarial las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha, y la primera enajenacin de dichos productos obtenidos, que no hayan sido industrializados. Art. 16-IV. Son actividades ganaderas la cra y engorda de aves de corral y animales en su primera enajenacin como producto y que no se industrializado. Art.14. Que es enajenacin de bienes

2-C

Los REPECOS pagaran el impuesto mensualmente a travs de cuotas que son estimaciones que se determinaron dependiendo de la actividad que realice y a informacin que el mismo contribuyente proporcione. Esta cuota se mantendr igual hasta en el momento en que el mismo contribuyente manifieste que sus actividades han aumentado en un 10%, o por facultades de las autoridades fiscales lo determinen o cuando el incremento del INPC exceda al 10%. La Federacin, el D.F., los estados, los Municipios, los organizamos descentralizados o cualquier otra persona que no causen impuestos Federales, deber aceptar la translacin del IVA y su pago nicamente por los actos que realice y no d lugar al pago de derechos y aprovechamientos. Solo podrn acreditar en caso de erogaciones o pago de importacin y de igual manera realizaran la retencin del impuesto si cumplen con los preceptos del artculo 1-A. Se entiende por acreditamiento el separar el valor del impuesto causado dependiendo del acto realizado. Y se entiende por impuesto acreditable el IVA que haya sido trasladado o pagado efectivamente.

Art.42. Las autoridades tendrn facultades de realizar visitas domiciliarias a los contribuyentes, y estos debern proporcionarles la documentacin que se requiera para realizar una inspeccin de cumplimiento de obligaciones. Art.17-A. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal debern actualizarse por el INPC. Art.12. Las misiones diplomticas debern aceptar la traslacin del impuesto. Art.14.Tambin los residentes en el extranjero se harn el mismo tratamiento de translacin. Art.2-IV. Derechos son las contribuciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nacin. Art.9.Son residentes en el territorio nacional.

Art.15. Los contribuyentes podrn acreditar el impuesto efectivamente pagado en la aduana por la importacin de bienes. Art.16. Los contribuyente que componen el sistema financiero, podrn incluir el clculo de la proporcin a que se refieren las disposiciones y tratndose de intereses en trminos del artculo 18-A. Art.17. En materia de acreditamiento, se consideran incluidas en el valor de las actividades, los cargo de las lneas areas realicen por los servicio de transporte. Art.18. Los contribuyentes que componen el sistema financiero podrn optar por considerar dentro del valor de sus actividades, la diferencia entre los ingresos y compraventa de valores, y los pagos que efecten por dichos conceptos. Art.19. El contribuyente deber efectuar el reintegro del acreditamiento: I. Disminuyendo del monto del impuesto acreditable.

Art.29-C. Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general, debern expedir comprobantes fiscales en los siguientes trminos: I. Utilicen maquinas registradoras de comprobacin fiscal II. Comprobantes impresos por medios propios. Art.14-B. No hay enajenacin en los siguientes casos: I. En caso de fusin II. En escisin

Para que sea acreditable el IVA deber reunir con los siguientes requisitos: I. Que el IVA corresponda a bienes y servicios o al goce temporal de bienes que sean a actividades distintas a la importacin o se aplique la tasa del 0%. II. Que el IVA hay sido trasladado al contribuyente y este por separado en el comprobante. III. Que el IVA trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes que se trate. IV. Tratndose del IVA trasladado que se hubiese retenido se entere en los trminos y plazos establecidos. V. Cuando se este obligado al pago del IVA o se aplique la tasa del 0%, se acreditara dependiendo la actividad segn lo indique la ley.

II. La cantidad que podr acreditar se sumara al monto del impuesto acreditable. Art.20. Quienes realicen actividades por inmuebles sujetos al rgimen de propiedad en condominio podrn realizar el acreditamiento en la parte del impuesto trasladado en las operaciones que amparen los gastos relativos al inmueble. Art.22. Cuando la enajenacin de inmuebles se haga constar en escritura pblica, en ella se sealara en valor del suelo, el de las construcciones por las que se este obligado el impuesto y deber sealarse el valor del impuesto trasladado expresamente y separado del valor del bien.

Art.21. Cuando no se cubran las contribuciones o aprovechamientos en la fecha fijada por las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debi hacerse en pago hasta que el mismo se efectu, adems de pagarse recargos. Art.73. No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontanea de las obligaciones solo cuando la omisin haya sido descubierta por las autoridades. Art.6. Las contribuciones se determinan conforme a las disposiciones vigentes en el momento de la causacin. Art.12. En los plazos fijados en das no se contaran los sbados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, por la transmisin del poder ejecutivo y el 25 de diciembre.

5-B

Los contribuyentes podrn acreditar el IVA trasladado al realizar erogaciones en la cantidad que resulte de aplicar el impuesto mencionado la proporcin que el valor de las actividades que se deba pagar o aplicar tasa 0%. Cuando en la declaracin de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podr acreditarlo, compensarlo o solicitar su devolucin hasta agotarlo.

Art.23.En caso de presentar una declaracin donde nos resulte un saldo a favor o incrementar los que ya se haban declarado estos se podr solicitar su devolucin, compensacin o acreditamiento.

El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue descuentos o devuelva los depsitos recibidos, deber deducir en la siguiente declaracin de pago del mes, el monto de dichos conceptos que deba pagar el impuesto donde haga constar que el IVA que se hubiere trasladado se restituyo. Se entiende por enajenacin el faltante de vienes de los inventarios de las empresas. No se considerara enajenacin, la transmisin de propiedad por herencia.

Art.24. Cuando se reciba devolucin de bienes solo se podr efectuar la deduccin hasta que la contraprestacin haya sido restituida efectivamente o cuando la obligacin se extinga. Tratndose de descuentos, la deduccin proceder cuando se apliquen efectivamente. Art.25. No se consideran faltantes de bienes en los inventarios, aquellos que se originen por fuerza mayor, mermas ni destruccin autorizada de mercancas. Art.27. Para calcular el impuesto tratndose de enajenacin de automviles

Art.22. Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente. Art.23. Se podrn compensar los saldos que se tengan a favor contra los que estn obligados a pagar, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos a la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino especfico. Art.146. el crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de 5 aos. Art.32. Los contribuyentes podrn modificar sus declaraciones solo por tres ocasiones, habr la excepcin d modificarlos mas de tres veces cuando se solicite un incremento de ingresos o disminuyan deducciones, acreditamiento y compensaciones y corregir un dictamen. Art.14-A. Se entiende que no hay enajenacin en las operaciones de prstamos de ttulos por la entrega de los bienes prestados al prestatario y por la restitucin de los mismos al prestamista.

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No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes: I. Suelo II. Construcciones utilizadas para casa habitacin. III. Libros, peridicos y revistas. IV. Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas. V. Billetes, boletos de lotera, rifas, sorteos o juegos de apuestas y concursos. VI. Moneda nacional y extranjera y piezas onza troy. VII. Documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito. VIII. Lingotes de oro. Se entiende que la enajenacin se efecta en territorio nacional cuando el bien se encuentra en el, al efectuarse el envi o si se realiza la entrega en el pas. Si son registrados los bienes como mexicanos aunque se encuentren fuera del pas o si el enajenante fuera extranjero tenga su establecimiento en Mxico. Tratndose de intangibles cuando el adquiriente y el enajenante residan en el mismo. Se efecta la enajenacin al momento en que se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Para calcular el impuesto tratndose de enajenaciones se considerara como valor el precio contraprestaciones pactadas, as como dems cantidades que se carguen por otros impuestos, derechos, intereses normales o cualquier otro concepto. Se considerara prestacin de servicios independientes: I. La prestacin de obligaciones que hace una personas por otra. II. El transporte de personas o bienes. III. El seguro, afianzamiento y reafianzamiento. IV. El mandato, la comisin, la medicin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin, y la distribucin. V. La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa. VI. Toda otra obligacin de dar.

y camiones usados, adquiridos de personas fsicas que no expresen y trasladen el impuesto, su valor se determinara restndole el costo de la adquisicin, sin incluir los gastos de reparacin, el impuesto de dichas mejoras sern acreditables. Art.28.Tambien se consideran casas habitacin a los asilos y orfanatos. Art.29. La prestacin de servicios de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin tampoco pagaran impuesto siempre y cuando el prestador del servicio proporcione la mano de obra y materiales. Art.30. Los dividendos pagados en acciones no pagaran impuesto.

Art.16. Que se entiende por actividades empresariales.

Art.31. Se entiende que la enajenacin se realiza en territorio nacional, aun cuando la entrega material de los bienes se efectu en los recintos fiscales.

Art.8. Que se entiende por Mxico, pas y territorio nacional. Art.9. Quienes se consideran residentes en el pas.

Art.32. Tambin se considera prestacin de servicio de transporte el que presta una lnea area amparada con un boleto. Art.33. Tratndose de las cuotas que aporten los propietarios de inmuebles, el impuesto se causa solo por la parte que se destine a cubrir las contraprestaciones de la persona que tenga a su cargo la administracin del inmueble. Art.34. En caso de contratos de obra a precio alzado o por administracin, el impuesto ser a cargo del prestador del servicio quien lo trasladara al dueo. Art.35. El comisionista trasladara el impuesto por cuenta del comitente.

Art.15-B. Se consideran regalas los pagos de cualquier clase por uso o goce temporal de patentes o cualquier otro bien intangible.

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No se pagara el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios: I. Las comisiones y otras contraprestaciones por otorgamiento de crditos y servicios para la construccin de casas habitaciones. II. Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro a las instituciones y trabajadores

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relacionados con dicha administracin. Los prestados en forma gratuita Los de enseanza. El transporte publico terrestre de personas. VI. El transporte martimo internacional de bienes prestados por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. VII. Derogado VIII. Derogado IX. Seguros agropecuarios y de crdito a la vivienda X. Los intereses XI. Las operaciones financieras derivadas XII. Asociaciones, partidos, sindicatos, cmaras, etc. XIII. Los espectculos pblicos XIV. Servicios profesionales de medicina XV. Servicios hospitalarios y laboratorio de organismos descentralizados. XVI. Contraprestaciones de autores Se entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el pas. Se causa el IVA mexicano cuando la operacin se inicio en el pas. En la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto, cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Para calcular el impuesto se considerara como valor la contraprestacin y dems cargos que cobren como gastos de cualquier clase, que tomaran la tasa a la que esta gravada la prestacin. III. IV. V.

Art.8. Que se entiende por Mxico, pas y territorio nacional. Art.9. Quienes se consideran residentes en el pas.

Art.42. Las personas que prestan servicios y paguen por cuenta y a nombre del prestatario las contribuciones, el rembolso de las mismas no formara parte del valor de sus servicios. Art.43. Los contribuyentes que ofrezcan diferentes servicios tursticos debern separar en el contrato los servicios que se presten en el pas, de los que se proporcionen en e extranjero. Art.44. El premio que derive de una operacin de reporto celebrado en conformidad con el Banco de Mxico, se considerara inters.

Art.2-I-IV. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Art.17. Cuando se perciba el ingreso de bienes o servicios, se considerara el valor de estos en moneda nacional en la fecha de la percepcin segn las cotizaciones o valores en el mercado.

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Se entiende por uso o goce temporal de bienes al arrendamiento, usufructo y servicios de tiempo compartido, a cambio de una contraprestacin. No se pagar el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes: Derogada Inmuebles para casa habitacin Fincas dedicadas a fines agrcolas o ganaderos Bienes tangibles que sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el territorio nacional. Se entiende que se concede el uso o goce temporal de un bien intangible, cuando se entregue el bien en territorio nacional.

Art.45.Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien casa habitacin y se proporcione amueblado, se pagara el impuesto por el total de las contraprestaciones.

Art.9. Quienes se consideran residentes en el pas.

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Art.8. Que se entiende por Mxico, pas y territorio nacional.

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Cuando efectivamente se pague la renta se paga el impuesto. Para calcular el impuesto en arrendamiento de bienes, se considerara el valor de la contraprestacin pactada a favor de quien la otorga, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue el arrendamiento por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, rembolsos, etc. (Los accesorios siguen la suerte de lo principal) Para los efectos de esta ley, se considera importacin de bienes o servicios: I. Introduccin de bienes al pas II. La adquisicin por personas residentes en el pas de bienes intangibles enajenados por extranjeros. III. Renta de bienes intangibles proporcionados por extranjeros. IV. Renta de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera entregado en el extranjero. V. Aprovechamiento en territorio nacional de los servicios que se refiere el artculo 14, cuando se presten por extranjeros. Cuando un bien exportado temporalmente regrese a Mxico reparado o con aditamentos que impliquen valor adicional deber pagarse IVA por ese valor en los trminos del Art. 27 No se pagara IVA en las importaciones siguientes: I. Importaciones que de acuerdo a la ley aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan carcter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de transbordo. Tampoco se pagara IVA por los bienes que se introduzcan en el pas bajo el rgimen de recinto fiscalizado estratgico. II. Las de equipajes y menajes que se refiere la ley aduanera. III. Las de bienes cuya enajenacin en el pas y las de servicios prestados en Mxico no den lugar al pago del IVA o sean de los sealados en Art. 2-A. IV. Bienes donados por extranjeros a la Federacin, Entidades Federativas, Municipios o cualquier otra persona que autorice la SHCP. V. Obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales siempre que se destinen a exhibicin publica en forma permanente. VI. Obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional, siempre que la importacin sea realizada por su autor. VII. Oro, con un contenido mnimo del 80% de dicho material. Vehculos, que se realice de conformidad con el Art. 62, Fracc. I de la ley aduanera, simpre que cumpla con los requisitos y condiciones que seale SHCP.

Art. 2-I. impuestos son las contribuciones que por ley deben pagar las P.F o P.M sujetas a situaciones jurdicas establecidas. Art. 2-IV. Derechos son las contribuciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico.

Art. 46. Tambin se considera introduccin al pas de bienes: I.- retorno de bienes tangibles exportados. II.- reincorporacin al mercado nacional de mercanca. Art. 47. Cuando el proceso de transformacin, elaboracin o reparacin de bienes importados temporalmente resulten desperdicios que se destinen de manera definitiva se pagara el IVA. Art. 48. El aprovechamiento en territorio nacional comprende: los prestados desde el extranjero y los que se presten en el pas. Art. 49. No se considera importacin la prestacin de servicios de comisionistas. Art. 50. Los contribuyentes que importen bienes o servicios podrn acreditar el IVA.

Art. 8. Las autoridades fiscales mantendrn oficinas en diversos lugares de Mxico. Para auxiliar a los contribuyentes Art. 102 al 105. Comete delito de contrabando quien introduzca o extraiga mercancas del pas sin cumplir con los pagos y derechos correspondientes. Cuando se presume cometido el delito, al monto de descubrirlo. Como se sanciona el delito: con multas o prisin. Art. 9. Quienes se consideran residentes en territorio nacional.

Art. 51. No pagaran IVA por importaciones quienes residan en franjas fronterizas de 20km.

Art. 9. Quienes se consideran residentes en territorio nacional.

Art. 10, el 80% de oro, incluye a los materiales con los que se procesa este metal.

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Momento en la que se considera efectuada la importacin de bienes: I. Cuando el importador presente el pedimento para su tramite. II. En caso de importacin temporal, al convertirse en definitiva. III. Cuando se pague efectivamente la contraprestacin de intangibles. En aprovechamientos en territorio nacional de servicios prestados en el extranjero. La base gravable del IVA en las importaciones es el valor del bien o servicio mas los dems gravmenes que se tengan que pagar con motivo de la importacin. Tratndose de bienes exportados temporalmente y retornados con incremento de valor, este ser el que se utilice de base gravable. El pago del IVA en importaciones, tendr carcter de provisional y se har conjuntamente con el del impuesto general de importacin, inclusive cuando los bienes se encuentren en depsitos fiscales en AGD, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento. Cuando se trate de bienes por los que no se este obligado al pago del impuesto general de importacin los contribuyentes pagaran el IVA mediante declaracin que presentara ante la aduana. El IVA pagado en importaciones si se puede acreditar. Se pagara IVA, para poder retirar mercancas de la aduana. Las empresas residentes en el pas calcularan el IVA aplicando tasa 0%, a las exportaciones de bienes y servicios. Se consideran exportaciones: I. La que tenga el carcter definitiva en los trminos de Ley Aduanera. II. Enajenacin de bienes intangibles por extranjeros III. Arrendamiento en el extranjero IV. Aprovechamientos en el extranjero por servicios prestado por residentes en el pas, por concepto de: a) Asistencia tcnica b) Operaciones de maquila c) Publicidad d) Comisiones y mediaciones e) Seguros y reaseguros f) Operaciones de financiamiento g) Filmacin o grabacin h) Servicios de atencin telefnica V. Transportacin internacional de bienes VI. Transportacin area de personas VII. Servicios de hotelera El exportador de bienes o servicios calculara el IVA aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenacin o prestacin de servicios. Tambin procede el acreditamiento cuando las empresas residentes en el pas exporten bienes tangibles para enajenarlos o rentarlos.

Art. 47. Cuando el proceso de transformacin, elaboracin o reparacin de bienes importados temporalmente resulten desperdicios que se destinen de manera definitiva se pagara el IVA

Art. 8. Las autoridades fiscales mantendrn oficinas en diversos lugares de Mxico. Para auxiliar a los contribuyentes.

Art. 52. Las cuotas compensatorias con gravmenes.

Art. 54. Para el incremento de valor se considera el valor de las materias primas o mercancas de procedencia Art. 55. El IVA que se pague por importacin de bienes tangibles, se enterara usando la forma por medio de la cual se efecte el pago del impuesto general de importacin, aun cuando no se deba pagar este ultimo gravamen. Art. 56. Los que hayan optado por pagar el impuesto por deposito en las cuentas aduaneras, ser acreditable hasta que sea transferido a la tesorera de la federacin.

Art. 20. Las contribuciones y sus accesorios se causaran y pagaran en moneda nacional. Art. 8. Las autoridades fiscales mantendrn oficinas en diversos lugares de Mxico. Para auxiliar a los contribuyentes. Art. 76. Las comisiones o infracciones originen la omisin del pago, incluyendo retenciones se aplicara una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

Art. 57 la exportacin se consuma, cuando se haya concluido con la totalidad de los actos y las formalidades para su exportacin definitiva.

Art. 16. Se entender por actividades empresariales: I.- actividades comerciales. II.- actividades industriales III. Actividades agrcolas IV.- ganaderas

V.- de pesca VI.- Silvcolas. Art. 22. Las autoridades fiscales devolvern las cantidades indebidamente pagadas. Art. 23. Los contribuyentes podrn optar por compensar las cantidades que tengan a favor. 31 Los extranjeros turistas de conformidad con la Ley General de Poblacin que regresen a su pas de origen por va area o martima, podrn obtener la devolucin del IVA que se le haya trasladado en cualquier caso, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I. Comprobante fiscal con todos los requisitos. II. Que la mercanca adquirida salga del pas. Monto mnimo de 1,200 pesos mexicanos. Obligaciones de los contribuyentes: I. Llevar contabilidad, y separar de las operaciones las distintas tasas del IVA II. Los comisionistas realizaran la separacin de su contabilidad, de las de otros registros. III. Dar comprobantes donde se traslade por separado el IVA IV. Presentacin de una sola declaracin de pago, cuando se tuvieran varios establecimientos. V. Expedicin de constancias de retenciones. VI. Presentar aviso a las personas que efecten la retencin de manera regular. VII. Proporcionar informacin en las declaraciones. Proporcionar mensualmente la informacin a travs de medios y formatos electrnicos.

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Art. 71, se registrara el IVA que se haya trasladado y el que hayan pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones. Art. 72. Se realizan los actos o actividades con el pblico en general cuando se trate de operaciones efectuadas por contribuyentes dedicados a actividades comerciales. Art. 75. Los contribuyentes que efectan retenciones de manera regular son los que las realizan 2 o mas veces en un mes. Art. 76. Los copropietarios y los integrantes de una sociedad conyugal, debern designar a un representante comn cuando las actividades se deriven de bienes en copropiedad.

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ART 33 Cuando se enajene un bien o se preste un servicio de manera accidental, el contribuyente pagara el impuesto dentro de los 15 das hbiles siguientes, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. Los notarios, corredores y jueces debern calcular y enterar el impuesto, cuando se enajenen bienes inmuebles.

ART. 78 Quedan relevados de la obligacin de efectuar el clculo y entero del impuesto cuando la enajenacin de inmuebles se realice por contribuyentes que deban presentar declaraciones mensuales y exhiban copia sellada de las ltimas tres declaraciones de pago mensual

Art. 28. Las personas que de acuerdo a la ley estn obligadas a llevar contabilidad debern cumplir con las siguientes reglas: I.- llevar los sistemas y registros contables conforme al reglamento II.- asientos de contabilidad analticos III.- llevar contabilidad en su domicilio fiscal. IV.- llevar control de inventarios. V.- en los casos de enajenacin de gasolina, disel, gas, etc. Debern llevar controles volumtricos. Art. 83. Sobre las infracciones de la obligacin de llevar contabilidad. Art. 84. Las sanciones de no cumplir con las obligaciones de llevar la contabilidad. Multas que van desde $530.00 hasta $109,790.00 Art 27. Las PM y P.F que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes fiscales por los actos que realicen o ingresos que perciban debern solicitar su RFC y su FIEL. Art. 29. Obligacin de expedir comprobantes fiscales, debern ser emitidos mediante documentos digitales a travs de la pagina del SAT. Y debern cumplir con todas las obligaciones correspondientes. Art. 29-A. debern cumplir con todos los requisitos de los comprobantes digitales. Art. 83-VII. La infraccin por no expedir, no entregar, o no enviar los comprobantes fiscales. Art 12 En los plazos fijados en das no se contaran los sbados, domingos, 1 de enero, primer lunes de febrero, el tercer lunes de marzo, el 1 y 5 de mayo, 16 de septiembre, el tercer lunes de noviembre, el 1 de diciembre de cada 6 aos y el 25 de diciembre. Art. 29 Cuando las leyes establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que

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ART. 34 Cuando la contraprestacin que cobre el contribuyente por enajenacin de bienes, prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague con otros bienes o servicios se considerara como el valor de estos el de mercado o su avalu. Se pagara el IVA por permutas y pagos en especie por cada bien cuya propiedad se transmita, cuyo uso o goce temporal se proporcione o por cada servicio que se preste. ART. 39 Al importe del valor de los actos o actividades por las que se deba pagar el impuesto, se le aplicara la tasa que corresponda y el resultado se reducir con las cantidades acreditables que se comprueben.

realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pagina de internet del SAT. Art. 29-A Los comprobantes fiscales digitales debern contener: I. Clave del RFC de quien los expida. II. Numero de folio y el sello digital del SAT III. Lugar y fecha de expedicin. IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancas VI. El valor unitario consignado en nmeros. VII. El importe total consignado en nmero y letra VIII. Nmero y letra del documento aduanero. Art. 26-I Son responsables solidarios los retenedores y recaudadores. Art. 76 Cuando exista omisin de pago y se descubra por las autoridades fiscales, se aplicara una multa del 55% y 75% de las contribuciones omitidas. ART. 17 Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios se considerara el valor de estos en moneda nacional en la fecha de la percepcin o el del avalu. Cuando al realizar un servicio se proporcione bienes o se otorguen el uso o goce temporal se considerara como ingreso por el servicio el importe total de las contraprestaciones a cargo del prestatario ART. 55 Las autoridades fiscales podrn determinar la utilidad fiscal o el remanente deducible cuando: I. Se opongan a la revisin de la utilidades II. No proporcionen la contabilidad III. Cuando haya irregularidades en la contabilidad IV. No lleven control o valuacin de inventarios V. No utilicen las maquinas registradoras de comprobacin fiscal VI. Por otras irregularidades en su contabilidad. ART. 56 Las autoridades fiscales calcularan los ingresos de los contribuyentes con cualquiera de los siguientes procedimientos: I. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones III. Mediante la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales IV. Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales V. Utilizando medios indirectos de investigacin econmica. ART. 57 Las autoridades fiscales podrn

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ART. 41 La SHyCP celebrara convenio con los estados en no mantener impuestos locales o municipales sobre: I. Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto II. La enajenacin de bienes o prestacin de servicios III. Los bienes que integran el activo o sobre la utilidad o el capital de las empresas. IV. Intereses, ttulos de crdito, operaciones financieras y productos o rendimientos derivados de su propiedad o enajenacin. V. Uso o goce temporal de casa habitacin VI. Espectculos pblicos que superen un gravamen del 8% calculado sobre el ingreso que derive de sus actividades VII. Enajenacin de billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos, etc.

determinar presuntivamente las contribuciones que se debieron de haber retenido cuando aparezca omisin en la retencin y entero por ms del 3% ART. 59 Para la comprobacin de los ingresos las autoridades fiscales presumirn, salvo prueba de lo contrario: I. Informacin de la contabilidad en su poder. II. Sistemas de contabilidad localizados con otras personas. III. Depsitos en cuenta bancaria IV. Depsitos en cuenta de cheques personales. V. Diferencia entre los activos registrados y los existentes. VI. Expedicin de cheques a proveedores. VIII. Activos en poder del contribuyente. ART. 60 Cuando los contribuyentes omita registrar adquisiciones en su contabilidad y estas fueran determinadas por las autoridades fiscales , se presumir que los bienes fueron enajenados y que el importe resulta de las siguientes operaciones: I. El importe pactado de la adquisicin se multiplica por el porciento de utilidad bruta de la operacin del contribuyente. II. La cantidad resultante se sumara al importe determinado de adquisicin y la suma ser el valor de la enajenacin. ART. 62 Para comprobar que los ingresos, as como el valor de los actos o actividades corresponden a operaciones realizadas por este, cuando: I. Se refieran a contribuyentes designados por su nombre, denominacin o razn social. II. Sealar como lugar para sus operaciones cualquiera de sus establecimientos. III. Sealen el nombre o domicilio de un tercero IV. Se refiere a cobros o pagos efectuados por el contribuyente por persona interpsita o ficticia. ART 16-A Se entiende por operaciones financieras derivadas. I. Aquellas en las que unas de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro mercancas u otros activos. II. Aquellas referidas a un indicador o una canasta de indicadores, en las que se liquiden diferencias en su valor convenido al inicio de la operacin y el valor que tengan en fechas determinadas. III. Aquellas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas.

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ART. 42 Se gravaran con impuestos locales o municipales la propiedad o posecion del suelo o de las construcciones. No se podr decretar impuestos o gravmenes locales o municipales sobre: I. Produccin, introduccin, transmisin, distribucin venta o consumo de energa elctrica II. Actos de organizacin de empresas de energa elctrica. III. Capitales invertidos IV. Expedicin o emisin de ttulos, acciones u obligaciones, etc. V. Dividendos, intereses o utilidades. ART. 43 Opcin de las entidades federativas de establecer impuestos cedulares sobre los ingresos que se indican y que obtengan las personas fsicas, cuando dichos impuestos renan las siguientes caractersticas: I. Prestacin de servicios profesionales II. Otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. III. Enajenacin de bienes inmuebles. IV. Actividades empresariales La tasa del impuesto que se podr establecer en las actividades anteriores ser de entre el 2% y el 5%.

ART. 10 Se considera domicilio fiscal: I. Tratndose de personas fsicas: a) Cuando realicen actividades empresariales, el local en donde se encuentre el principal asiento de su negocio. b) Cuando no realice actividades empresariales, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades. II. Tratndose de personas morales: a) Tratndose de residentes en el pas, el local en donde se encuentra la administracin local de su negocio. b) Personas morales residentes en el extranjero, el local en donde se encuentre la administracin principal de su negocio en el pas. ART. Se entender por actividades empresariales las siguientes: I. Comerciales II. Industriales III. Agrcolas. IV. Ganaderas. V. Pesqueras VI. Silvcolas