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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PROYECTO DE INVESTIGACIN PREVIO A LA ELABORACION DE TESIS PARA LA OBTENCIN DEL TITULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. AUTORA: CUEVA CAAR ANA BELEN MACHALA EL ORO ECUADOR PERIODO: 2011

1. DATOS GENERALES

1.1

INSTITUCIN

UNIVESIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

1.2

TTULO DEL PROYECTO

AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS.

1.3

AUTORA

ANA BELEN CUEVA CAAR

RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA

Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente pre-diseo de tesis de grado, son de absoluta responsabilidad de la autora

Ana Beln Cueva Caar C.I. No. 0705173177

1. EL PROBLEMA 1.1. JUSTIFICACIN En nuestra provincia las actividades comerciales, mercantiles aumentan cada da ms, ya que somos una provincia en desarrollo, las actividades que sostienen a nuestra provincia son la agricultura, acuacultura y el comercio en general, en la rama de la agricultura encontramos que somos una provincia netamente productora de banano. Por ende se han formado varias empresas productoras, comercializadoras y exportadoras de banano, y la necesidad de implantar sistemas contables para su manejo efectivo de las actividades es cada vez ms latente, y por consiguiente el control de un sistema contable debe realizarse con frecuencia y con la mayor independencia del caso. La problemtica del tema es que en la empresa nunca se ha efectuado un examen a los estados financierospor ende no se ha determinado la razonabilidad de los mismos y si estos fueron expresados bajo los principios contables generalmente aceptados, es necesario recalcar que la auditoria estableceque las actividades, o transacciones sean llevadas con cautela y revisadas minuciosamente por personas con experiencia en el rea contable y administrativa llamada tambin auditores. La realizacin dela auditoria permitir la toma de decisiones por parte de los socios y aplicar las sugerencias y acotar los comentarios realizado por el informe de auditora ya que estableceremos la razonabilidad de las cifras financieras, la evaluacin del control interno- contable y la normalidad de las operaciones. Frente a estos antecedentes propongo el presente tema de tesis de grado como solucin a este problema de ndole contable tributaria en la empresa: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. Con este tema trataremos de establecer la razonabilidad de los estados financieros y si se cumple

con la normativa tributaria vigente en el pas, considero que el presente tema cumple con los requisitos de la Universidad de Machala para obtener mi ttulo de Ingeniera en contabilidad y Auditora CPA. Es de importancia el tema de investigacin ya que por primera vez en la empresa se pondr a prueba la labor del contador y si sus procedimientos han sido realizado de acuerdo a la normativa contable y la disposicin legal vigente, estoy consciente que esta labor servir a la junta de socios para la toma de decisiones y aplicar los correctivos que plantea el informe de auditora. La lnea de investigacin del tema es un diagnostico situacional del cumplimiento de las obligaciones de las empresas con la superintendencia de compaas y el Servicio de Rentas Internas y la auditora contable de los estados financieros. En la Facultad de Ciencias Empresariales el tema planteado ha sido investigado en pocas ocasiones y seria de gran importancia para futuras investigaciones por parte de alumnos y profesores ya que la temtica encaja en las carreras de nuestra facultad y seria una gua actualizada sobre auditora. El inters de investigar el tema se basa en estudiar la aplicacin de los principios contables y la aplicacin de las Normas Internacionales de auditoraen una empresa local ya que en nuestro medio hace poco adoptamos las Normas Internacionales de Informacin Financiera y no conocemos sobre su repercusin en el campo de la auditoria, su procedimiento y la forma de elaborar los informes de auditoras y en este caso establecer formato para futuras auditorias en Excel facilitando el trabajo no solo en esta investigacin sino para otros estudiantes de la Facultad. Actualmente el acceso a la informacin cada vez es ms frecuente y en este caso tengo todas las herramientas para realizar la investigacin acceso a las bibliotecas de la universidad y a pginas de auditores especializados y en nuestra Facultad existen varios profesionales expertos del tema que pueden colaborar con la investigacin del caso y existe la predisposicin por la autora del proyecto en investigar el tema tratando de cubrir la mayora de incgnitas que se planteen en el proceso de elaboracin del tema.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.2.1. CONTEXTUALIZACION Los objetivos y los conceptos que guan las auditorias actuales eran prcticamente desconocidos a principio del siglo XX; pero se han realizado auditoras de uno u otro tipo desde siempre en la historia del comercio y de las finanzas pblicas. La palabra auditor proviene del latn (audiere= or) y significa el que oye; era apropiada en una poca en que los documentos contables del gobierno eran aprobados slo despus de una lectura pblica de los informes en voz alta. Desde la edad media hasta la Revolucin Industrial, se realizaban auditorias para determinar si los funcionarios de gobierno y del comercio obraban con honestidad y presentaban informes veraces. Durante la Revolucin Industrial, conforme aumentaba el tamao de las empresas manufactureras, sus propietarios empezaron a utilizar los servicios de

administradores contratados. Con esta separacin entre los grupos de propietarios y administradores, los propietarios ausentes recurrieron cada vez ms a auditores para protegerse del peligro de errores involuntarios, lo mismo que de fraudes cometidos por los ejecutivos y los empleados. Los banqueros fueron los principales usuarios externos de los informes financieros, y queran saber si los informes estaban distorsionados por errores o fraudes. Antes de 1900, en respuesta a este objetivo primario de detectar errores y fraudes, las auditorias solan incluir el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas. En la primera mitad del siglo XX, el trabajo de auditora empez a tener otra orientacin: en vez de descubrir fraudes se centr en determinar si los estados financieros ofrecan un panorama completo y objetivo de la posicin financiera, de los resultados operativos y de los cambios de la situacin financiera. Se responda as al creciente nmero de accionistas y al correspondiente aumento del tamao de las empresas. A medida de que las grandes compaas surgan rpidamente en Estados Unidos y en Gran Bretaa, los auditores empezaron a seleccionar algunas transacciones en vez de

estudiarlas todas. Poco a poco junto con los ejecutivos, fueron aceptando la idea de que el examen acucioso de relativamente pocas transacciones proporcionara una indicacin razonable y confiable de la exactitud de otras transacciones semejantes. El control interno de una compaa consta de las polticas y los procedimientos establecidos para asegurarse razonablemente de que los objetivos se alcanzarn, entre ellos el de preparar estados financieros confiables. Los auditores se dieron cuenta de que, al estudiar el control interno del cliente, lograban identificar reas de fortaleza y debilidad. Cuanto ms slido sea el Control Interno, menos pruebas requerirn los saldos de las cuentas en los estados financieros. A partir de la dcada de 1960 la deteccin de fraudes a gran escala asumi un papel ms importante en el proceso de la auditoria. Las normas profesionales, que utilizaban el trmino de irregularidades en lugar de fraude, describan los informes financieros fraudulentos y la posesin ilegal de fondos. Este cambio de actitud para asumir mayor responsabilidad en la deteccin de fraudes se debi a 1) un aumento enorme de la presin del Congreso para asumir mayor responsabilidad en los fraudes a gran escala, 2) a varias demandas exitosas en que se alegaba que los auditores independientes no haban descubierto el fraude y 3) a la creencia de los contadores pblicos de que las auditorias tenan la obligacin de detectar el fraude material. A raz de varios casos de informes financieros fraudulentos, las principales cotizaciones contables patrocinaron la

NationalCommissiononFraudulentFinancialReportingpara que estudiara las causas e hiciera recomendaciones tendientes a disminuir su incidencia. El informe final de la comisin, que se emiti en 1987, hacia varias recomendaciones a los auditores, a las empresas pblicas, a los reguladores y educadores. Muchas de las destinadas a los auditores fueron recogidas por la AICPA en un grupo de

StatementsonAuditingStandars, conocidos como normas de vaco de intereses. Las recomendaciones referentes al control interno condujeron a la creacin de un marco de control interno, titulado Internal Control-Integrated Framework, que servira para evaluar el control interno de una organizacin. La elaboracin de estos criterios aument la demanda de certificacin de los auditores sobre la eficacia del control

interno. A fines de 1980 y comienzo de 1990, los miles de millones de dlares de los fondos federales necesarios para salvar los ahorros y la industria crediticia, impulsaron el movimiento tendiente a regular mejor las instituciones federales respaldadas por el gobierno federal. En 1996, ante la prolongada brecha entre las demandas de los usuarios y el desempeo de los auditores, la AICPA public una gua que les exiga una evaluacin explcita del riesgo de irregularidades materiales en los estados financieros atribuibles a fraude en todas las auditoras. Siempre que sea necesario, los auditores tienen la obligacin de modificar sus procedimientos para que reflejen los resultados de su evaluacin. En el ao 2000, a solicitud de la Securities and Exchange Commission, se cre el Panel onAuditEffectiveness. Tena la tarea de revisar y evaluar cmo se realizaban las auditoras independientes de los estados financieros y determinar si las tendencias recientes en las prcticas favorecan el inters pblico. A raz de las recomendaciones del panel, se hicieron cambios en las normas referentes a la deteccin de fraudes, la documentacin de la evidencia y los juicios de auditora, las evaluaciones del riesgo y el nexo de los procedimientos con los riesgos de auditora. Pero, incluso antes de que estos cambios pudieran implantarse, una serie de acontecimientos en los mercados de capital produjo una reaccin en cadena que origin reformas sin precedentes en la contabilidad. En diciembre del 2001 Enron Corporation se declar en quiebra poco despus de admitir que se haba valido de algunas irregularidades contables para inflar las ganancias en el ao actual y en los anteriores. Poco despus se descubri que WorldCom haba usado un fraude contable para exagerar significativamente los ingresos reportados. Adems de estos dos casos tan publicitados, un nmero record de compaas pblicas reformularon los estados financieros del periodo anterior; casi semanalmente la Securities and Exchange Commission anunciaba una nueva investigacin de las prcticas contables de otra empresa. La desconfianza de los inversionistas respecto a la confiabilidad de los estados financieros, agit un mercado ya dbil durante la ltima parte de ao 2001 y la primera mitad del 2002. Se

cuestion la eficacia de las auditorias de los estados financieros y la profesin contable sufri una crisis de credibilidad. Ms importante an; la condena tan publicitada de Andersen LLP, uno de los entonces Cinco Grandes despachos contables, acusados de destruir los documentos relacionados con el caso Enron, puso en tela de juicio los principios ticos de la contadura pblica. Estos hechos originaron de inmediato iniciativas en varios Comits del Congreso, en la SEC y en el U.S. Justice Department; comenzaron a investigar la administracin de las empresas y la profesin contable. En el verano del 2002 el Congreso ya haba aprobado la Sarbanes-OxleyAct del 2002, ley que inclua una serie de reformas que endurecan las penas del fraude corporativo, limitaban los tipos de consultora que los contadores pblicos certificados pueden dar a sus clientes de auditora y creaban el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) para que se encargara de supervisar a los contadores.

1.2.2. ANLISIS

PROBLEMA CENTRAL Falencias en la razonabilidad de los Estados Financieros en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT en la ciudad de Machala. CAUSAS Causas Principales 1.- Falta de control de los Recursos disponibles de la empresa. 2.- Escaso conocimiento en la aplicacin de las Transacciones. 3.- Falta de Control en los procedimientos operativos existentes. 4.- Desactualizacin de programas contables tributarios. 5.- Falta de Estrategias para implementar una auditora.

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Causas Secundarias Desorganizacin del departamento contable. Estados financieros inconsistentes Falta de distribucin de funciones. Sistema contable obsoleto. Controles deficientes sobre los recursos de la empresa. EFECTOS Efectos Principales Falta de exactitud en lo que la empresa dispone. Irregularidades en los Estados financieros. Baja calidad en los procedimientos operativos. Informacin contable limitada. Ausencia de la Aplicacin de una auditora. Efectos Secundarios Saldos disponibles inconsistentes. Toma de decisiones mal fomentadas. Poca confianza en las operaciones realizadas. Desconocimiento de la realidad econmica de la empresa. Sin control los Recursos de la empresa.

11 Saldos disponibles inconsistentes Toma de decisiones mal fomentadas Poca confianza en las operaciones realizadas Desconocimiento de la realidad econmica de la empresa Recursos De La Empresa Sin Control

EFECTOS

Falta de exactitud en lo que la empresa dispone

Irregularidades en los Estados financieros

Baja calidad en los procedimientos operativos

Informacin contable limitada

Ausencia de la Aplicacin de una auditora

PROBLEMA CENTRAL

FALENCIAS EN LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT EN LA CIUDAD DE MACHALA

CAUSAS

Falta de control de los Recursos disponibles de la empresa

Escaso conocimiento en la aplicacin de las Transacciones

Falta de Control en los procedimientos operativos existentes

Desactualizacin De Programas Contables Tributarios

Falta de Estrategias para implementar una auditora Controles deficientes sobre los recursos de la empresa

Desorganizacin del departamento contable

Estados financieros inconsistentes

Falta de distribucin de funciones

Sistema contable obsoleto

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1.2.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL Por qu existen falencias en la razonabilidad de los estados financieros en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

1.2.4. FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS

1. Por qu existe falta de control de los recursos disponibles de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

2. Cul es la razn del escaso conocimiento en la aplicacin de las transacciones en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

3. Por qu se da la faltade control en los procedimientos operativos existentes en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

4. Por

qu

en

la

Sociedad

de

Hecho

MUSSAEXPORT

existen

desactualizaciones en los programas contables tributarios? 5. Qu estrategias se establecen para realizar una auditora en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

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1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los Estados financieros a la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT en el periodo 2.010 en la ciudad de Machala por medio de una auditora.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Diagnosticar la falta de control de los recursos disponibles a travs de una auditora contable. 2. Determinar el escaso conocimiento en la aplicacin de las transacciones a travs de un estudio al proceso contable. 3. Establecer las deficiencias en los procedimientos operativos existentes en la empresa. 4. Determinar las falencias en los programas contables tributarios establecidos por la empresa. 5. Establecer estrategias que se deben aplicar para realizar una auditora en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala.

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2. 2.1. 2.1.1.

MARCO TERICO MARCO TERICO CONCEPTUAL EMPRESA

2.1.1.1. CONCEPTUALIZACIONES BSICAS DE CONTABILIDAD Una empresa es una organizacin, institucin o industria dedicada a actividades o persecucin de fines econmicos o comerciales para satisfacer las necesidades de bienes y servicios de los demandantes. Se ha notado que, en la prctica, se puede encontrar una variedad de definiciones del trmino. Eso parece deberse, por lo menos en parte, que a pesar de su aparente simplicidad, el concepto es complejo. As, se puede considerar que esas diferencias enfatizan una definicin de uso comn en crculos comerciales es: Una empresa es un sistema que con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfaccin a demandas y deseos de clientes, a travs de una actividad econmica". Requiere de una razn de ser, una misin, una estrategia, objetivos, tcticas y polticas de actuacin. Se necesita de una visin previa y de una formulacin y desarrollo estratgico de la empresa. Se debe partir de una buena definicin de la misin. La planificacin posterior est condicionada por dicha definicin. La Comisin de la Unin Europea sugiere: "Se considerar empresa toda entidad, independientemente de su forma jurdica, que ejerza una actividad econmica. En particular, se considerarn empresas las entidades que ejerzan una actividad artesanal u otras actividades a ttulo individual o familiar, las sociedades de personas y las asociaciones que ejerzan una actividad econmica de forma regular."1 De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado. Un diccionario legal de EE. UU. Las define como: an economic organization or activity; especially: a business organization (una organizacin o actividad econmica; especialmente una organizacin de negocios).
1

COMISIN DE LA UNIN EUROPEA: Definicin De Microempresas, Pequeas Y Medianas Empresas Adoptada Por La Comisin, art I

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Otra definicin -con un sentido ms acadmico y de uso general entre socilogos- es: Grupo social en el que a travs de la administracin de sus recursos, del capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la satisfaccin de las necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades humanas organizadas con el fin de producir bienes o servicios. Mas definiciones: Una empresa es toda aquella forma organizada, por el cual uno o ms individuos con una idea visualizada, entra en accin con el fin de lograr lo propuesto, adaptado a los resultados. Utilizando como filosofa de xito el Diseo, Desarrollo y Direccin, con base en la planificacin, proyeccin, organizacin, direccin y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, el conocimiento, etc.). 2.1.1.2.FINALIDADES EMPRESAS

ECONMICAS

SOCIALES

DE

LAS

Finalidad econmica externa, que es la produccin de bienes o servicios para satisfacer necesidades de la sociedad.

Finalidad econmica interna, que es la obtencin de un valor agregado para remunerar a los integrantes de la empresa. A unos en forma de utilidades o dividendos y a otros en forma de sueldos, salarios y prestaciones. Esta finalidad incluye la de abrir oportunidades de inversin para inversionistas y de empleo para trabajadores. Se ha discutido mucho si una de estas dos finalidades est por encima de la otra. Ambas son fundamentales, estn estrechamente vinculadas y se debe tratar de alcanzarlas simultneamente. La empresa est para servir a los hombres de afuera (la sociedad) y a los hombres de adentro (sus integrantes).

Finalidad social externa, que es contribuir al pleno desarrollo de la sociedad, tratando que en su desempeo econmico no solamente no se vulneren los valores sociales y personales fundamentales, sino que en lo posible se promuevan.

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Finalidad social interna, que es contribuir, en el seno de la empresa, al pleno desarrollo de sus integrantes, tratando de no vulnerar valores humanos fundamentales, sino tambin promovindolos.

La empresa, adems de ser una clula econmica, es una clula social. Est formada por personas y para personas. Est insertada en la sociedad a la que sirve y no puede permanecer ajena a ella. La sociedad le proporciona la paz y el orden garantizados por la ley y el poder pblico; la fuerza de trabajo y el mercado de consumidores; la educacin de sus obreros, tcnicos y directivos; los medios de comunicacin y la llamada infraestructura econmica. La empresa recibe mucho de la sociedad y existe entre ambas una interdependencia inevitable. Por eso no puede decirse que las finalidades econmicas de la empresa estn por encima de sus finalidades sociales. Ambas estn tambin indisolublemente ligadas entre s y se debe tratar de alcanzar unas, sin detrimento o aplazamiento de las otras. Esto es lo que conocemos como responsabilidad social empresarial, el rol que la empresa tiene para con la sociedad que va ms all de la mera produccin y comercializacin de bienes y servicios, sino que tambin implica el asumir compromisos con los grupos de inters para solucionar problemas de la sociedad. Beneficios concretos y tangibles que significa para la empresa:

Un incremento de la productividad, ya que el trabajador est a gusto en la empresa y se le capacita para que lo haga cada vez mejor;

Mejoramiento de las relaciones con los trabajadores, el gobierno y con las comunidades a nivel regional y nacional;

Un mejor manejo en situaciones de riesgo o de crisis, ya que se cuenta con el apoyo social necesario;

Sustentabilidad en el tiempo para la empresa y para la sociedad, dado que RS fortalece el compromiso de los trabajadores, mejora su imagen corporativa y la reputacin de la empresa, entre otros.

Imagen corporativa y reputacin: frecuentemente los consumidores son llevados hacia marcas y compaas consideradas por tener una buena

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reputacin en reas relacionadas con la responsabilidad social empresarial. Tambin importa en su reputacin entre la comunidad empresarial, incrementando as la habilidad de la empresa para atraer capital y asociados, y tambin con los empleados dentro de la empresa.

Rentabilidad de sus negocios o rendimiento financiero: se refiere a la relacin entre prcticas de negocio socialmente responsables y la actuacin financiera positiva. Se ha demostrado que las empresas fieles a sus cdigos de tica resultan de un rendimiento de dos a tres veces superior respecto a aquellas que no los consideran, de esta forma las compaas con prcticas socialmente responsables obtienen tasas de retorno a sus inversiones muy superiores a las expectativas.

Reduccin de Costos Operativos: Son mltiples las iniciativas que logran reducir costos a las empresas, principalmente del rea ambiental, como los es el reciclaje, que genera ingresos extras.

Acceso al Capital: Las compaas que demuestran responsabilidades ticas, sociales, y medioambientales tienen acceso disponible a capital, que de otro modo no hubiese sido sencillo obtener.

2.1.1.3.CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, segn en qu aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas. Dichas empresas, adems cuentan con funciones, funcionarios y aspectos dismiles, a continuacin se presentan los tipos de empresas segn sus mbitos y su produccin. Segn la actividad o giro Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad que desarrollen, en:

Empresas del sector primario. Empresas del sector secundario Empresas del sector terciario.

Una clasificacin alternativa es:

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Industriales. La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes mediante la transformacin de la materia o extraccin de materias primas. Las industrias, a su vez, se clasifican en:
o

Extractivas. Cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya sea renovables o no renovables. Ejemplos de este tipo de empresas son las pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.

Manufactureras: Son empresas que transforman la materia prima en productos terminados, y pueden ser:

De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos elctricos, etc.

De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: maquinaria ligera, productos qumicos, etc.

Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su funcin primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:
o o o

Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos. Minoristas (detallistas): Venden al por menor. Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignacin.

Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican en:
o o o o o

Transporte Turismo Instituciones financieras Servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones) Servicios privados (asesora, ventas, publicidad, contable,

administrativo)
o o

Educacin Finanzas

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Salud

Segn la forma jurdica Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios. Podemos distinguir:

Empresas individuales: si slo pertenece a una persona. Esta puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada, o slo hasta el monto del aporte para su constitucin, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeas o de carcter familiar.

Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas. Dentro de esta clasificacin estn: la sociedad annima, la sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad limitada y la sociedad por acciones simplificada SAS.

Las cooperativas u otras organizaciones de economa social.

Segn su tamao No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una empresa grande o pequea, puesto que no existe un criterio nico para medir el tamao de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio, nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele ser segn el nmero de trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a continuacin:

Micro empresa: si posee 10 o menos trabajadores. Pequea empresa: si tiene un nmero entre 11 y 49 trabajadores. Mediana empresa: si tiene un nmero entre 50 y 250 trabajadores. Gran empresa: si posee ms de 250 trabajadores.

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Macro-emprendimiento

Segn su mbito de actuacin En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir 1. Empresas locales: son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de una localidad determinada. 2. Empresas nacionales: son aquellas empresas que actan dentro de un solo pas. 3. Empresas multinacionales: o empresas internacionales, son aquellas que actan en varios pases. Segn la cuota de mercado que poseen las empresas 1. Empresa aspirante: aqulla cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente al lder y dems empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se plantee, actuar de una forma u otra en su planificacin estratgica. 2. Empresa especialista: aqulla que responde a necesidades muy concretas, dentro de un segmento de mercado, fcilmente defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe tener un tamao lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas lderes. 3. Empresa lder: aqulla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de los actuantes en el mercado. 4. Empresa seguidora: aqulla que no dispone de una cuota suficientemente grande como para inquietar a la empresa lder.

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2.1.1.4.ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Planificacin.- Objetivos, Estndares, Presupuestos, Programas, Metas, Planes, Fines. Organizacin.Organigramas, Diagramas, Manuales de Procedimientos,

Instructivos, Reglamentos, Leyes. Direccin.- Delegacin de Autoridad, Motivacin al Personal, Toma de Decisiones, Liderazgo. Control.- Verificacin, Supervisin, Contralora, Auditora, Inspeccin. 2.1.1.5.FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Las funciones administrativas son el conjunto de actividades dentro de una empresa que se encuentran concatenadas o intercaladas para cumplir con los objetivos propuestos; por ejemplo: Funcin Gerencial.- Toma de decisiones que permita la correcta marcha de la organizacin. Funcin Administrativa.- Manejo de los recursos humanos y materiales en forma eficiente. Funcin Financiera.- Uso de los recursos financieros, buscando la mayor rentabilidad del mismo. Funcin Contable.- Elaboracin y presentacin de estados financieros ( estado de situacin financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de costos de produccin, estado de flujo de efectivo) reales y oportunos. Funcin de Produccin.- Se encarga de producir artculos de mxima calidad y el mayor nmero posible. Funcin de Ventas.- Ubicar en el mercado los productos y vender la mayor cantidad posible. Funcin de Seguridad Industrial.- Velar por la integridad fsica del recurso humano y cuidado de los bienes de la empresa. Funcin de Personal.- Manejo del personal desde el proceso de seleccin, contratacin, induccin y capacitacin.

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2.1.2. CONTABILIDAD 2.1.2.1.CONCEPTUALIZACIONES BSICAS DE CONTABILIDAD La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual significa contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer historia". "La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados"2 "La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" 3 "La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad econmica" 4 "La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo" 5 Se puede decir que la contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Se dice tambin que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios". No existe una definicin universalmente aceptada.

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Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados Horngren& Harrison. 1991 4 Meigs, Robert., 1992 5 Catacora, Fernando, 1998

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2.1.2.2.IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la informacin financiera de las transacciones comerciales, financieras y econmicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios pblicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables comunican informacin econmica; es una forma de saber en qu estado se encuentra la empresa. 2.1.2.3.Objetivos de la contabilidad Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar: *Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. *Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. *Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada. Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero: Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organizacin de la empresa.

Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le

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denomina contabilidad histrica. 2.1.2.4. Funcin de la contabilidad Controlar: Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados en forma eficaz, es necesario que sus operaciones sean controladas plenamente, requirindose establecer antes el proceso contable y cumplir con sus fases de: sistematizacin, valuacin y registro. Informar: El informar a travs de los estados financieros los afectos de las operaciones practicadas, independientemente de que modifiquen o no al patrimonio de las entidades, representa para sus directivos y propietarios: Conocer cules son y a cunto ascienden sus recursos, deudas, patrimonio, productos y gastos. Observar y evaluar el comportamiento de la entidad. Comparar los resultados obtenidos contra los de otros perodos y otras entidades. Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados. Planear sus operaciones futuras dentro del marco socioeconmico en el que se desenvuelve. La informacin contable pues es bsica para la toma de decisiones de los propietarios y directivos de las entidades, adems de otros usuarios, lo que determina que la informacin sea de uso general. La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, informacin razonada, en base a registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente pblico o privado"

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2.1.3. AUDITORIA 2.1.3.1.CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA Rodolfo Valentino Martnez Lovera califica a la Auditora como un proceso de revisin independiente de los Sistemas de Informacin que se apoya normalmente en Sistemas Contables, sean estos personales o de Empresas Pblicas o Privadas. Pueden ser llevadas a cabo por Auditores Internos o Externos a las Instituciones y a Empresas. Segn Carlos A. Barsallo la Auditora la defina como: "la actividad que utilizando tcnicas de revisin, tiene por objeto la emisin de un informe acerca de la fiabilidad de los documentos contables auditados de una empresa." "La auditora, no puede limitarse, a la mera comprobacin de que los saldos que figuran en sus anotaciones contables concuerdan con los ofrecidos en el balance y en la cuenta de resultado, ya que las tcnicas de revisin y verificacin aplicadas permiten, con un alto grado de certeza y sin la necesidad de rehacer el proceso contable en su totalidad, dar una opinin responsable sobre la contabilidad en su conjunto, y adems, sobre otras circunstancias que, afectando a la vida de la empresa, no estuvieran recogidas en dicho proceso". La American Accounting Association ha preparado la definicin siguiente de Auditora: La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva lasevidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. Por su parte el profesor Alfredo Hernndez Rodrguez define que: La Auditora, es una Ciencia que constituye una manifestacin del Control. Tiene por objeto comprobar y/o verificar los resultados y situaciones econmicas y financieras de una Empresa o Entidad en un perodo o fecha dada, expresando si son razonables o no, y

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si se encuentran libres de falseos u ocultamientos de la realidad, para lo cual se vale del examen acucioso de libros, comprobantes, documentos electrnicos o no y cuantas evidencias sean necesarias que le permitan emitir una opinin con o sin salvedades acerca de la veracidad de los Estados Financieros o de las materias sometidas a su consideracin, utilizando principios, normas, procedimientos y tcnicas que fundamentalmente le son propios, arribando a conclusiones y recomendaciones reflejadas en un informe final con determinados requisitos. Segn Walter B. Meigs, la auditora consiste en una investigacin minuciosa de los registros contables y otras pruebas que apoyan esos estados financieros. Por medio del estudio y evaluacin del sistema de control interno de la compaa y por la inspeccin de documentos, la observacin de los activos, las investigaciones dentro y fuera y otros procedimientos de auditora. El CPA Antonio Miranda Estrada dice que Auditora es la rama de la ciencia de la contabilidad que tiene por objeto la revisin, comprobacin, examen, estudio y anlisis de los libros de contabilidad y documentos de cualquier tipo de organizacin empleando mtodos y artes propios, con la finalidad de exponer los hechos y situaciones econmicas y financieras". 2.1.3.2. TIPOS DE AUDITORA. EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR AUDITORIA INTERNA La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan. La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo

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deja de realizar funciones de auditora interna y se convierte en una contralora, control de calidad, supervisin, etc.6

AUDITORIA EXTERNA La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros de una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose si en su preparacin se observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional.7 EN BASE A SU OBJETIVO AUDITORIA FINANCIERA Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. AUDITORIA OPERACIONAL Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad, efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.

Gua de Auditora N1, pg. 3 Gua de Auditora N1, pg. 3

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En resumen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando su examen a la contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de costos. AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin. La Auditora Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y proporciona una evaluacin cuantitativa. AUDITORIA FISCAL Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y documentos de informacin, de un perodo determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones de la entidad. AUDITORIA SOCIAL Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos de la sociedad o la aportacin a la misma. 2.1.3.3.NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948. Las normas de auditora son requerimientos de calidad relativos a la personalidad del trabajo, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de auditora y de sus caractersticas especficas.8

ARENS, Alvin A, Auditora: Un Enfoque Integral, Sexta Edicin, Editorial Prentice HallMxico;1996. Pg. #37:40

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Normas Generales o Personales a) Entrenamiento y Capacidad Profesional: La Auditora debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor b) Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio. c) Cuidado y Esmero Profesional.: Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la Auditora y en la preparacin del dictamen. Normas de Ejecucin del Trabajo a) Planeamiento y Supervisin: La Auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. b) Estudio y Evaluacin del Control Interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el. c) Evidencia Suficiente y Competente: el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin. 9 Normas de Preparacin del Informe Estas normas regulan la ltima fase del proceso de Auditora, es decir la elaboracin del Informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. a) Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo

BLZQUEZ MORAL, Juan. Auditora, Primera Edicin, Editorial Nacional de Cuba, La Habana; 1965. Pg. #22:28

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A los principios de contabilidad generalmente aceptados. b) Consistencia: Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo. Este principio se refiere tanto a la consistencia en la aplicacin de criterios contables de valuacin de partidas y dems criterios (capitalizacin o no capitalizacin de desembolsos relacionados con activos fijos; tratamiento contable de los planes de pensiones a persona, tratamiento de mejoras de arrendamientos, etc.) Como a la consistencia en cuanto a la clasificacin de partidas dentro de losestados financieros. Razones financieras equivocadas se obtendrn si en unejercicio una partida se clasifica como crdito diferido y en otro se clasificacomo cuenta de complementaria de activo (caso de Intereses por Realizar enventas y en Abonos). c) Revelacin Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener la informacin necesaria ypresentada en forma comprensible de tal manera que se pueda

conocerclaramente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones. Por esta razn la revelacin puede darse a travs de las cifras de los estadosfinancieros o en las notas correspondientes. d) Opinin del Auditor: Opinin Limpia o Sin Salvedades Opinin con Salvedades o Calificada Opinin Adversa o Negativa Abstencin de Opinar

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2.1.3.4. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditora. Las tcnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo, confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y examen fsico. Los procedimientos de auditora son operaciones especficas que se aplica en el desarrollo de una auditora e incluyen tcnicas y prcticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias. Los procedimientos pueden agruparse en: Pruebas de control; Procedimientos analticos Pruebas sustantivas de detalle Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin. Las tcnicas ms utilizadas al realizar al realizar pruebas de transacciones y saldos son: Tcnicas de verificacin ocular Tcnicas de verificacin oral Tcnicas de verificacin escrita Tcnicas de verificacin documental Tcnicas de verificacin fsica

A. Tcnicas De Verificacin Ocular Comparacin Observacin Indagacin Las Entrevistas Las Encuestas

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B. Tcnicas De Verificacin Verbal U Oral Evidencia testimonial C. Verificacin Escrita Analizar Confirmacin Tabulacin Conciliacin

D. Verificacin Documental Comprobacin Rastreo Revisin selectiva E. Verificacin Fsica Inspeccin

2.1.3.5. CONTROL INTERNO El informe SAC (Sistema de Auditora y Control) define a un sistema de control interno como: un conjunto de procesos, funciones, actividades, subsistemas, y gente que son agrupados o conscientemente segregados para asegurar el logro efectivo de los objetivos y metas. El control interno es diseado e implementado por la administracin para tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la informacin financiera.

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Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno disea pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos. Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misin ayudar en la consecucin de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas especficas planteadas que sin duda alguna mejorar la conduccin de la organizacin, con el fin de optimizar la gestin administrativa10. El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo, lo llevan a cabo las personas que conducen en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos, slo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conduccin o consecucin de los objetivos. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Estas acciones se hallan incorporadas a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. El control interno abarca el plan de organizacin y los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuacin y fiabilidad de la informacin de la contabilidad, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las polticas establecidas de direccin11.

10

CATCORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables, Primera Edicin, Editorial McGraw/Hill Venezuela; 1996., pg. #238 11 LINDERGAARD, Eugenia; GLVEZ, Gerardo; LINDERGAARD, Jaime, Enciclopedia de la Auditora, Editorial Ocano- Espaa, Edicin 2008. Pg. 278.

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Componentes de la Estructura del Control Interno12 Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura de control interno se requiere de los siguientes componentes: Ambiente de Control Interno Evaluacin del Riesgo Actividades de Control Gerencial Sistema de Informacin Y Comunicacin. Actividades de Monitoreo Ambiente De Control Interno El Ambiente de Control Interno marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofa de direccin y el estilo de gestin. La manera en que la direccin asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que proporciona al consejo de administracin. El Ambiente de Control Interno propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparacin del hombre que har que se cumplan. Los elementos son los siguientes: Integridad y valores ticos:
12

ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco, CPC Auditora Gubernamental, Editorial Instituto de Investigacin EL PACFICO E.I.R.L.- Lima, Edicin 2002. Pg. 19:20.

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Autoridad y responsabilidad; Estructura organizacional; y Polticas de personal;

2.1.3.6.EVALUACIN DEL RIESGO. Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre s e internamente coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar cmo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones econmicas, industriales, legislativas y operativas continuarn cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. La evaluacin del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificacin de la empresa. Los elementos son: Los objetivos deben ser establecidos y comunicados; Identificacin de los riesgos internos y externos; Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y, Evaluacin del medio ambiente interno y externo

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2.2. MARCO TERICO CONTEXTUAL Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT 2.2.1. Resea histrica de Creacin La idea de formar esta empresa nace en el ao 2008 con el nombre SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORTen la ciudad de Machala provincia del Oro con 5 socios fundadores el Ing. EDUARDO MOROCHO, Sr. JORGE SAAVEDRA, Ing. OLMEDO MINUCHE, Arq. EDGAR ALTAMIRANO, Blgo. JONY MOROCHO. Los mismos que pensaron en agrupar a productores bananeros de la provincia del Oro con la idea de reunir su produccin y comercializarla ya que en nuestra provincia para poder comercializar banano a una empresa es necesario tener estructura organizacional ya que as se garantiza de parte y parte el cumplimiento del contrato previamente firmado, es necesario recalcar que en esta comercializadora tiene sus oficinas en el centro de Machala y que sus productores son nicamente los socios garantizando as la calidad de la fruta a ofrecer. MUSSAEXPORT resulta de una operacin logstica en el campo que incluye: Jefes de zona, las cuales son personas calificadas que coordinan el da a da la parte operativa entre los productores y la empresa; Inspectores de Calidad, son ingenieros agrnomos calificados en las prcticas bananeras quienes visitan peridicamente las haciendas para constatar que nuestros programas de manejo de cultivo y calificacin de la fruta de exportacin, quienes a su vez controlan y coordinan los trabajos de los calificadores de campo, los que diariamente recorren las plantaciones de nuestros productores asociados. Asegurando que se estn cumpliendo las especificaciones de empaque dispuestas por nuestros clientes. Todas estas personas tienen una gran experiencia en las reas de produccin, seleccin y empaque de fruta.

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Finalmente, todos los trabajos que se realizan en el campo son cuidadosamente revisados por nuestros calificadores de puerto, quienes inspeccionan y aseguran que las cajas de banano de exportacin cumplan con los ms exigentes estndares de calidad. 13 2.2.2. Misin

Generar valor para nuestros clientes y proveedores, mediante la ptima gestin de nuestro equipo humano en la comercializacin, manejo logstico y aseguramiento de la calidad; desde el cultivo hasta su embarque y posterior desembarque en el puerto de destino14. 2.2.3. Visin

Somos una empresa comercializadora y productora de banano, que a su vez contribuye al desarrollo sustentable y bienestar del Ecuador15. 2.2.4. Objetivos de la sociedad

Los Objetivos de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT son: a) Desarrollar la produccin de haciendas bananeras, distribucin y

comercializacin de dicha fruta en el mercado nacional y extranjero. b) Coordinar la parte operativa entre los productores y la empresa. c) Garantizar la calidad de la fruta para comercializar16.

2.2.5. Estructura administrativa y organizacional La estructura administrativa de la Sociedad es la siguiente:


13 14

Junta General de Asociados Presidencia

Datos proporcionados por el Gerente de la Sociedad de Hecho MussaExport. Datos proporcionados por el Gerente de la Sociedad de Hecho MussaExport 15 dem 16 dem

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Gerente General Comisario Contador Auxiliares de contabilidad Secretaria Calificador Liquidador Auxiliar de Servicios Varios. 17

17

dem

39

2.2.6. Estructura contable La estructura contable de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT es la siguiente: 1) Documentos de soporte contable 2) Jornalizacin 3) Mayorizacin 4) Balance de comprobacin 5) Ajustes 6) Balance de comprobacin ajustado 7) Estado de resultados 8) Estado de situacin financiera 9) Estado de flujo de efectivo. 18 2.2.7. Proveedores Los principales proveedores de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT son: Ing. EDUARDO MOROCHO Sr. JORGE SAAVEDRA Ing. OLMEDO MINUCHE Arq. EDGAR ALTAMIRANO Blgo. JONY MOROCHO. TECNIAGRO FITOGREEN

2.2.8.

CLIENTES

El principal cliente de la sociedad de Hecho MUSSAEXPORT es: BRUNDICORPI S.A.

18

dem

40

2.2.9.

COMPETENCIA

La competencia de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT es: OBSA CABAQUI GROPAGRO

2.2.10. INSFRAESTRUCTURA FSICA Cuentan con un local que arriendan y donde se realizan las labores administrativas, ubicado en las calles 9 de mayo entre Pichincha y Arizaga las fincas bananeras pertenecen a cada socio. Cuentan con: 3 Computadoras 3 escritorios 3 sillas tipo secretarias 1 mesa de centro 6 sillas 1 televisor 3 repisas metlicas grandes 1 impresora 1 ventilador 1 telfono 1 fax

2.2.11. INFRAESTRUCTURA TECNOLGICA No cuentan con un software contable la mayora de sus actividades las realizan en los utilitarios de Windows en Excel. 2.3. HIPOTESIS CENTRAL La Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT se dedica a la comercializacin de Banano de exportacin, la misma que no ha realizado auditoria motivo por el cual no hay

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confianza en los resultados reflejados por la sociedad y ocasiona incertidumbre en la toma de decisiones. Este hecho insatisfactorio ocasiona una auditora contable tributaria para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros en el periodo 2011, con la posibilidad de proponer mejoras para la sociedad y dejar sentadas las bases de auditoras futuras. 2.4. HIPOTESIS PARTICULARES

1.- La falta de control de los recursos refleja la falta de un modelo de auditoria teniendo en cuenta la planeacin del trabajo.

2.- El escaso conocimiento en la aplicacin de las Transacciones es causada por la falta de procedimientos diseados para una auditora de los estados financieros.

3.- La falta de control de las operaciones en la empresa son causadas por la falta de estructura administrativa contables estableciendo as la falla en los mecanismos del control interno.

4.- La desactualizacin de programas contables tributarios genera informacin contable limitada y para formular una auditora contable tributaria se debe aplicar los aspectos reglamentarios que la auditoria requiere son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), las Normas Internacionales de auditoria (NIA), la Informacin de Normas de Auditora (SAS).

5.- La falta de estrategias para implementar una auditora es generada por la ausencia de un departamento de auditora dejando sin control a los Recursos de la empresa.

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2.5. VARIABLES E INDICADORES VARIABLES INDEPENDIENTE Modelo de Auditora DEPENDIENTE Planeacin del Trabajo INDICADORES Verificacin de los Estados Financieros Actividades de Control Papeles de Trabajo Organizacin de Trabajo Realizacin del Trabajo de campo Entrega de informes Realizacin de clculos Inspeccin Confirmaciones Estado de Resultados Balance Financiero Estado de Flujo de Efectivo Estado de cambio patrimonio Departamentos Comprobantes Estados Financieros Entorno de control Evaluacin del Riesgo Actividades de Control Coordinacin de Actividades Planeacin Verificacin del Proceso Contable NEA NIA NAGA Planificacin de Actividades Supervisin en la ejecucin de trabajo Personal Recursos Materiales Recurso Tecnolgicos

INDEPENDIENTE Procedimientos diseados para una auditora DEPENDIENTE Estados Financieros DEPENDIENTE Estructura administrativa - contable INDEPENDIENTE Mecanismos del control Interno DEPENDIENTE Formular auditora contable - tributaria INDEPENDIENTE Aspectos reglamentarios DEPENDIENTE Estrategias para implementar una auditoria INDEPENDIENTE Departamento de auditora

43 3. METODOLOGA 3.1. SELECCIN DE TCNICAS DE TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS Indicador - Verificacin de los Estados Financieros - Actividades de Control - Papeles de Trabajo - Organizacin de Trabajo - Realizacin del Trabajo de campo - Entrega de informes Mtodo Tcnica Instrumento - Sntesis Bibliogrficas y - Bibliografa - Libros, internet y registros clasificacin de Archivos. Archivos de archivos. - Sntesis Bibliogrficas y - Bibliografa - Libros, internet y registros clasificacin de Archivos. Archivos de archivos. - Sntesis Bibliogrficas y - Bibliografa - Libros, internet y registros clasificacin de Archivos. Archivos de archivos. - Sntesis Bibliogrficas y Gua de - Bibliografa - Libros, internet y registros Observacin. Observacin de archivos. - Sntesis Bibliogrficas y - Bibliografa - Libros, internet y registros clasificacin de Archivos. Archivos de archivos. - clasificacin de Archivos. - Archivos - Registro de archivos. - Realizacin de clculos - Entrevista estructurada - Entrevistas - Gua de Entrevistas - Inspeccin - Sntesis de Observacin - Observacin - Gua observacin - Confirmaciones - Sntesis de Observacin y - Observacin de - Gua observacin y clasificacin de archivos Archivos registro de archivos. - Estado de Resultados Archivos Estadsticas - Registros de archivos. - Clasificacin de Archivos - Balance Financiero Archivos Estadsticas - Registros de archivos. - Estado de Flujo de Efectivo - Clasificacin de Archivos Archivos Estadsticas - Registros de archivos. - Estado de cambio patrimonio - Clasificacin de Archivos Archivos Estadsticas - Registros de archivos. - Clasificacin de Archivos - Departamentos - Sntesis de Observacin y - Entrevista - Gua observacin-gua Entrevista estructurada. Observacin. entrevista - Comprobantes - Sntesis de Observacin y - Entrevista - Gua observacin-gua - Estados Financieros Entrevista estructurada. Observacin. entrevista - Entorno de control - Sntesis de Observacin y - Entrevista - Gua observacin-gua - Evaluacin del Riesgo Unidades de investigacin - Jefes de los dptos.documentos internos Documentos externos. - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.-

44 - Actividades de Control Entrevista estructurada. - Sntesis de Observacin y Entrevista estructurada. - Sntesis de Observacin y Entrevista estructurada - Sntesis de Observacin y Entrevista estructurada - Encuesta - Entrevista Estructurada - Sntesis de Observacin - Sntesis Bibliogrficas - Sntesis Bibliogrficas - Sntesis Bibliogrficas - Entrevista Estructurada - Sntesis de Observacin y entrevista estructurada - Clasificacin de Archivos - Sntesis de Observacin - Sntesis de Observacin Observacin. - Entrevista Observacin. - Entrevista Observacin. - Entrevista Observacin. - Encuesta - Entrevista - Observacin - Bibliografa - Bibliografa - Bibliografa - Observacin - Entrevistaobservacin - Observacin - Archivo - Observacin - Observacin entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua de Encuesta. - Gua entrevista - Gua observacin - Libros e Internet - Libros e Internet - Libros e Internet - Gua de Observacin - Gua entrevista-gua observacin - Gua observacin - Registro de Archivo - Gua observacin - Gua observacin documentos internos - Documentos internos - Documentos internos

- Coordinacin de Actividades - Planeacin - Verificacin del Proceso Contable - NEA - NIA - NAGA - Planificacin de Actividades - Supervisin en la ejecucin de trabajo - Personal - Recursos Materiales - Recurso Tecnolgicos

- Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos

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3.2. UNIDADES DE INVESTIGACIN Las unidades de investigacin del presente proyecto estarn conformadas por:

Personal - Junta general de Asociados Gerente y personal Contadores externos Auditores externos

Estructura orgnica Administracin

Documentos - Reglamento interno Polticas internas Manuales internos Manuales de procesos Otros registros internos Normativa y Reglamentos Externos

Contabilidad

3.3. UNIVERSO Y MUESTRA El universo de la investigacin est conformado por:

Personal - Junta General de Asociados Gerente y personal

N de personal - 5

Tcnicas Entrevistas

6 177 Encuestas

Contadores y auditora externos

3.3.1. JUNTA DE ASOCIADOS, GERENTE Y PERSONAL DE LA EMPRESA

Para conocer la opinin de los asociados, gerente y personal que conforman la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT De la Ciudad de Machala, se realizarn entrevistas para conocer la situacin contable de la organizacin. Entre Asociados, gerente y personal, se tienen 11 personas.

46

3.3.2. PROFESIONALES EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA En el caso de los contadores, se utilizar la tcnica de la encuesta, que segn los registros del Colegio de Contadores de El Oro, son de 318 profesionales activos, como el universo es grande, se proceder a aplicar un muestreo con el objeto de reducir tiempo y dinero.

CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA

Tm=

N 1+(A)2 x N

Tm= 1= A= N= %=

Tamao de Muestra Valor constante Error admisible (5%) Poblacin (318 Afiliados al Colegio de Contadores) Porcentaje

Tm =

318 1 + (0.05) x 318


2

Tm =

318 1.795

Tm= 177.158

Tm = 177

Debindose encuestar a 177 contadores independientes, quienes nos darn ciertas pautas para elaborar la propuesta.

47

3.4. PLAN DE TABULACIN N 1) En la empresa que usted que usted labora Con que frecuencia se Realiza auditoras contables tributarias? a) Siempre b) Casi siempre c) A veces 177 N d) Nunca 2) En una empresa al realizar una auditora contable tributaria Con que frecuencia se estudia el proceso contable, los procesos administrativos y las necesidades organizacionales? a) Siempre b) Casi siempre c) A veces 177 N d) Nunca 3) La presencia de un sistema contable obsoleto determina errores en los Estados Financieros a) Siempre b) Casi siempre c) A veces 177 N d) Nunca 4) Cules son los beneficios en una empresa al ejecutar una auditora contable tributaria? a) Conocimiento de la Realidad contables b) Mejorar la gestin Administrativa c) Mejorar el sistema contable 177 N d) Otros,________________ 5) Qu normativa se debe aplicar en una auditora contable tributaria? a) Normas Internacionales de informacin Financiera. b) Normas Internacionales de Auditorias TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL

48

c) Principios Contables Generalmente Aceptados d) Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas 177 e) Todas las anteriores

3.5. DESCRIPCIN GENERAL

DEL

PROCEDIMIENTO

METODOLGICO

El procedimiento metodolgico comprende la determinacin de los mtodos que se emplearn para la recopilacin de informacin requerida en el presente proyecto, por lo tanto para esta investigacin se utilizar las siguientes tcnicas de investigacin que son: La entrevista, encuesta, observacin y bibliografa. Detallando se tiene que la entrevista ser aplicada a los asociados, gerente y empleados que conforman la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT De la Ciudad de Machala, esto mediante el instrumento de investigacin que es la gua de entrevista.

Para la tcnica de encuesta, se utilizar el cuestionario que ser aplicado en el universo conformado por los profesionales en contabilidad y auditora CPA que residan en la provincia de El Oro.

La tcnica de la observacin, se aplicar a los diferentes departamentos que conforman la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT De la Ciudad de Machala para tener una idea ms precisa de la situacin contable de la organizacin.

La tcnica bibliogrfica, permitir recopilar informacin relativa a la investigacin que facilitar el desarrollo de la propuesta.

Por lo tanto, con las tcnicas sealadas se espera obtener informacin relevante que permita el planteamiento de una propuesta coherente a la realidad econmica de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT De la Ciudad de Machala.

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3.6. ESQUEMA TENTATIVO DEL INFORME

A. PGINAS PRELIMINARES

Portada Aprobacin del autor Autora de tesis Dedicatoria Agradecimiento ndice general del contenido ndice de cuadros y grficos Resumen ejecutivo

B. TEXTO CONTENIDO

CAPITULO I 1.1. Justificacin 1.2. El problema 1.2.1. Anlisis 1.2.2. Formulacin del problema central 1.2.3. Formulacin del problema complementario 1.3. Objetivos 1.3.1. Objetivo general 1.3.2. Objetivos especficos

CAPITULO II 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Marco terico conceptual Marco terico contextual Hiptesis Variables e indicadores

CAPITULO III

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METODOLOGA 3.1. Seleccin de tcnicas de recoleccin de datos 3.2. Unidades de investigacin 3.3. Universo y muestra 3.4. Descripcin del procedimiento metodolgico general

CAPITULO IV ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 4.1.La falta de control de los recursos refleja la falta de un modelo de auditora teniendo en cuenta la planeacin del trabajo.

4.2.El escaso conocimiento en la aplicacin de las Transacciones es causada por la falta de procedimientos diseados para una auditora de los estados financieros.

4.3.La falta de control de las operaciones en la empresa son causadas por la falta de estructura administrativa contables estableciendo as la falla en los mecanismos del control interno.

4.4.La Desactualizacin de programas contables tributarios genera informacin contable limitada y para formular una auditora contable tributaria se debe aplicar los aspectos reglamentarios que la auditoria requiere son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), las Normas Internacionales de auditora (NIA), la Informacin de Normas de Auditora (SAS).

4.5.La falta de estrategias para implementar una auditora es generada por la ausencia de un departamento de auditora dejando sin control a los Recursos de la empresa. 4.6.Anlisis e interpretacin de las entrevistas a los asociados, gerente y empleados de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT De la Ciudad de Machala.

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4.7.Anlisis e interpretacin de las encuestas a profesionales en contabilidad y auditora 4.8.Conclusiones y recomendaciones 4.8.1. Conclusiones 4.8.2. Recomendaciones

CAPITULO V PROPUESTA 5.1. Nombre de la propuesta 5.2. Antecedentes 5.3. Justificacin 5.4. Objetivos 5.5. Descripcin de la propuesta 5.6. Plan de accin 5.7. Administracin de la propuesta 5.8. Estrategia de implementacin de la propuesta 5.9. Resultados esperados 5.10. Presupuesto 5.11. Cronograma

C. MATERIALES DE REFERENCIA 1. Bibliografa 2. Anexos.

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3.7. CRONOGRAMA
MESES O SEMANAS TIEMPO ACTIVIDADES Reajuste del proyecto Revisin bibliogrfica y fichaje Presentacin captulo I, II, III Primer informe del director Organizacin de investigacin de campo. Preparacin del personal. Aplicacin de instrumentos. Elaboracin del plan de tabulacin. Anlisis cuantitativo y cualitativo Conclusiones y Recomendaciones. Presentacin del captulo IV 2do. Informe del director Elaboracin preliminar de la propuesta. Discusin y ajuste a la propuesta. Tercer informe del director Redaccin del informe (preliminar) Presentacin y discusin del borrador (captulo V). Redaccin final del informe. Cuarto informe del director Presentacin informe de la tesis 1er. Mes 1 2 3 4 2do. Mes 1 2 3 4 3er. Mes 1 2 3 4 4to. Mes 1 2 3 4

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3.8. PRESUPUESTO A. RECURSOS HUMANOS N Denominacin 1 Investigador 1 Asesor 1 Digitador SUBTOTAL B. RECURSOS MATERIALES N Descripcin 1 Hojas INEN A4 2 CD 3 Calculadoras 4 Esferogrficos 5 Resaltadores 6 Tinta para impresora 7 Memoria flash 8 Grapadoras 9 Perforadora 10 Varios SUBTOTAL C. OTROS N Denominacin 1 Levantamiento de texto 2 Movilizacin interna 3 Telfono y comunicacin 4 Reproducciones 5 Varios y miscelneos SUBTOTAL TOTAL A + B + C FINANCIAMIENTO N FUENTE 1 Aportes personal del tesista 2 Financiamiento de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT TOTAL CANTIDAD $ 1.047,00 0,00 $ 1.047,00 Tiempo Costo H/T Total $ 100,00 40,00 30,00 20,00 100.00 $290,00 Cantidad 4 4 1 5 2 2 1 1 1 Precio unitario Precio total US$ 4.00 $ 16,00 0.50 2.00 15.00 15.00 0.30 1.50 1.25 2.50 20.00 40.00 10.00 10.00 5.00 5.00 5.00 5.00 60.00 $ 157,00 Tiempo 2 meses 1 mes 1 mes Costo H/T Total US$ 100.00 $ 300.00 100.00 200.00 300.00 100.00 $600,00

$ 1.047,00

54

BIBLIOGRAFA
LIBROS, TEXTOS, FOLLETOS: COMISIN DE LA UNIN EUROPEA: Definicin De Microempresas, Pequeas Y Medianas Empresas Adoptada Por La Comisin, art I Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados Horngren & Harrison. 1991 Meigs, Robert., 1992 Catacora, Fernando, 1998 Gua de Auditora N1, pg. 3 ARENS, Alvin A, Auditora: Un Enfoque Integral, Sexta Edicin, Editorial Prentice Hall- Mxico; 1996. Pg. #37:40 BLZQUEZ MORAL, Juan. Auditora, Primera Edicin, Editorial Nacional de Cuba, La Habana; 1965. Pg. #22:28 CATCORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables, Primera Edicin, Editorial McGraw/Hill Venezuela; 1996., pg. #238 LINDERGAARD, Eugenia; GLVEZ, Gerardo; LINDERGAARD, Jaime, Enciclopedia de la Auditora, Editorial Ocano- Espaa, Edicin 2008. Pg. 278. ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco, CPC Auditora Gubernamental, Editorial Instituto de Investigacin EL PACFICO E.I.R.L.- Lima, Edicin 2002. Pg. 19:20. WITTINGTON, PENY, McGraw/Hill Normas de auditora generalmente aceptada. Normas internacionales de auditora Normas ecuatorianas de Contabilidad NEC. Federacin Nacional de Principio de Auditora XIV Edicin, Editorial

contadores del Ecuador Pudeleco Editores S.A. 2002

55

WEBGRAFIA www.monografias.com www.elrincondelvago.com www.gestiopolis.com www.sri.gob.ec www.auditoria.com www.fisa-auditores.es/

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57

ANEXO N 1

CROQUIS DE LOCALIZACIN DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA NORTE

COOPERATIVA MUSSAEXPORT OESTE

CALLE: 9 DE MAYO

CALLE: SUCRE

SUR

ESTE

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ANEXO N2 TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS.

PROBLEMA CENTRAL

OBJETIVO GENERAL la La de

HIPTESIS CENTRAL Sociedad de Hecho

Por qu existen falencias Determinar en la razonabilidad de los razonabilidad

los MUSSAEXPORT se dedica a la

estados financieros en la Estados financieros a la comercializacin de Banano de Sociedad de Hecho Sociedad de Hecho exportacin, la misma que no ha

MUSSAEXPORT de la MUSSAEXPORT en el realizado auditoria motivo por el ciudad de Machala? periodo 2.010 en la cual no hay confianza en los reflejados por la

ciudad de Machala por resultados medio de una auditora.

sociedad y ocasiona incertidumbre en la toma de decisiones. Este hecho insatisfactorio ocasiona una auditora contable tributaria para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros en el periodo 2011, con la posibilidad de

proponer mejoras para la sociedad y dejar sentadas las bases de auditoras futuras.

59 ANEXO N 3 TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. PROBLEMAS COMPLEMENTARIO S OBJETIVOS ESPECFICOS HIPTESIS PARTICULARES VARIABLES INDICADORES TCNICAS
- Libros, internet registros de archivos. - Libros, internet registros de archivos. - Libros, internet registros de archivos. - Libros, internet registros de archivos. - Libros, internet registros de archivos. - Registro de archivos. y

UNIDADES DE INV.
- Jefes de los dptos.documentos internos y Documentos externos. - Documentos internos y - Documentos internos y - Jefes de los dptos.Documentos internos y - Documentos internos - Documentos internos

Por qu existe falta de control de los recursos disponibles de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

Diagnosticar la falta de control de los recursos disponibles a travs de una auditora contable.

La falta de control de los recursos refleja la falta de un modelo de auditora teniendo en cuenta la planeacin del trabajo.

INDEPENDIENT E Modelo de Auditora DEPENDIENTE Planeacin del Trabajo

Verificacin de los Estados Financieros Actividades de Control Papeles de Trabajo Organizacin de Trabajo Realizacin del Trabajo de campo Entrega de informes Revisin de documentos Realizacin de clculos Inspeccin Confirmaciones Estado de Resultados Balance Financiero Estado de Flujo de Efectivo Estado de cambio patrimonio

Cul es la razn del escaso conocimiento en la aplicacin de las transacciones en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

Determinar el escaso conocimiento en la aplicacin de las transacciones a travs de un estudio al proceso contable.

El escaso conocimiento en la aplicacin de las Transacciones es causada por la falta de procedimientos diseados para una auditora de los estados financieros

INDEPENDIENT E Procedimientos diseados para una auditora DEPENDIENTE Estados Financieros

- Gua de Entrevistas - Jefes de los dptos.- Gua observacin documentos internos - Gua observacin y - Documentos internos registro de archivos. - Documentos internos - Registros de archivos. - Documentos internos - Registros de archivos. - Documentos internos - Registros de archivos. - Documentos internos - Registros de archivos.

60
- Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista - Gua observacin-gua entrevista

Por qu se da la falta de control en los procedimientos operativos existentes en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

Establecer las deficiencias en los procedimientos operativos existentes en la empresa.

La falta de control de las operaciones en la empresa es causada por la falta de estructura administrativa contables estableciendo as la falla en los mecanismos del control interno.

DEPENDIENTE Estructura administrativa contable INDEPENDIENT E Mecanismos del control Interno

Departamentos Comprobantes Estados Financieros Entorno de control Evaluacin del Riesgo Actividades de Control

- Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos

Por qu en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT existen desactualizaciones en los programas contables tributarios?

Determinar las falencias en los programas contables tributarios establecidos por la empresa.

La Desactualizacin de programas contables tributarios genera informacin contable limitada y para formular una auditora contable tributaria se debe aplicar los aspectos reglamentarios que la auditoria requiere son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), las Normas Internacionales de auditora (NIA), la Informacin de Normas de Auditora (SAS). La falta de estrategias para implementar una auditora es generada por la ausencia de un departamento de auditora dejando sin control a los Recursos de la empresa.

DEPENDIENTE Formular auditora contable tributaria INDEPENDIENT E Aspectos reglamentarios

Coordinacin de Actividades Planeacin Verificacin del Proceso Contable NEA NIA NAGA

Gua de Encuesta. Gua entrevista Gua observacin Libros e Internet Libros e Internet Libros e Internet

- Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos

Qu estrategias se establecen para realizar una auditora en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala?

Establecer estrategias que se deben aplicar para realizar una auditora en la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la ciudad de Machala.

DEPENDIENTE Estrategias para implementar una auditoria INDEPENDIENT E Departamento de auditora

Planificacin de Actividades Supervisin en la ejecucin de trabajo Personal Recursos Materiales Recurso Tecnolgicos

- Gua de Observacin - Gua entrevista-gua observacin - Gua observacin - Registro de Archivo - Gua observacin - Gua observacin

- Jefes de los dptos.documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos - Documentos internos

61

ANEXO N 4 UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES TESIS DE GRADO GUA DE OBSERVACIN TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. OBJETIVOS DE LA OBSERVACIN: Conocer la situacin contable tributaria de la Sociedad de Hecho MUSSAEXPORT de la Ciudad de Machala Totalmente de acuerdo 4 Mayoritariament e de acuerdo 3 Parcialmente de acuerdo 2 En desacuerdo 1 No sabe 0

Nombre de la empresa . Nmero de personal administrativo: .. Nmero de personal operativo: .. Nmero de departamentos: . 1 Organizacin De Trabajo 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias: 2 Inspeccin de Documentos 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias: 3 Confirmaciones de procedimientos 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias: 4 Actividad en los departamentos 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias: 5 Documentos internos (Comprobantes) 4 3 2 1 0

62

Comentarios: .. Sugerencias: 6 Documentos Internos (Estados Financieros ) 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias: 7 Entorno de control 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias: 9 Evaluacin del Riesgo 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias: 10 Actividades de Control 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias: 11 Verificacin del proceso contable 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias: 12 Como se supervisa la ejecucin del trabajo 4 3 2 1 Comentarios: .. Sugerencias:

13 Estado de recursos materiales 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias: 14 Funcionamiento de los Recursos Tecnolgicos 4 3 2 1 0 Comentarios: .. Sugerencias:

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ANEXO N 5 UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TESIS DE GRADO GUA DE ENTREVISTA A LOS ASOCIADOS, GERENTE Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. OBJETIVO DE LA GUA DE ENTREVISTA: Conocer el criterio del gerente y personal del departamento contable sobre el diseo de un sistema de control interno contable-financiero. BANCO DE PREGUNTAS 1. ES NECESARIO REALIZAR FRECUENTEMENTE CONTROLES A LAS ACTIVIDADES REALIZADA POR LA SOCIEDAD? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 2. CUNDO SE EMITE UN COMPROBANTE CONTABLE SE ADJUNTA EL RESPECTIVO RESPALDO? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 3. SE CONTROLA SI LOS ESTADOS FINANCIEROS SON ANEXADOS LOS COMPROBANTES CORRESPONDIENTES? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 4. SE REALIZA PERIODICAMENTE LA EVALUACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TODOS LOS DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA? SI ( )

64

NO

( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 5. EN LA SOCIEDAD SE HA ELABORADO UN PLAN PARA LA EJECUCIN DE UNA AUDITORIA? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 6. LAS OBLIGACIONES FISCALES SON CUMPLIDAS TAL COMO DISPONE LA LEY? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... 7. CREE USTED QUE LA IMPLANTACION DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA MEJORARIA LA GESTION DE LA SOCIEDAD? SI NO ( ) ( )

POR QUE?............................................................................................... ..... OBSERVACIONES: .. . ENTREVISTADOR: FECHA:.

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ANEXO N6

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TESIS DE GRADO GUA DE ENCUESTA PARA PROFESIONALES EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA TEMA: AUDITORIA CONTABLE-TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE HECHO MUSSAEXPORT DE LA CIUDAD DE MACHALA, PERIODO 2011 Y PROPUESTA DE FORMATO PARA AUDITORIAS FUTURAS. OBJETIVO DE LA GUA DE ENCUESTA: Conocer el criterio de los profesionales en Contabilidad y auditora sobre el tema de estudio. PREGUNTAS DE ENCUESTA 1) En la empresa que usted que usted labora Con que frecuencia se Realiza auditoras contables tributarias?

a) Siempre b) Casi Siempre c) A veces d) Nunca

( ) ( ) ( ) ( )

2) En una empresa al realizar una auditora contable tributaria Con que frecuencia se estudia el proceso contable, los procesos administrativos y las necesidades

organizacionales?

a) Siempre b) Casi Siempre c) A veces d) Nunca

( ) ( ) ( ) ( )

3) La presencia de un sistema contable obsoleto determina errores en los Estados

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Financieros.

a) Siempre b) Casi Siempre c) A veces d) Nunca

( ) ( ) ( ) ( )

4) Cules son los beneficios en una empresa al ejecutar una auditora contable tributaria?

a) Conocimiento de la Realidad contable b) Mejorar la gestin Administrativa c) Mejorar el sistema contable d) Otros,________________

( ) ( ) ( )

5) Qu normativa se debe aplicar en una auditora contable tributaria?

a) Normas Internacionales de informacin Financiera ( ) b) Normas Internacionales de Auditorias c) Principios Contables Generalmente Aceptados d) Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas e) Todas las anteriores OBSERVACIONES: ENCUESTADOR: FECHA: ( ) ( ) ( )