GLOSARIO TRIBUTARIO

INTRODUCCIN
Cualquiera sea la profesin, ciencia, arte u oficio a que una persona se dedique, el lenguaje que usa en la vida diaria es la medida de ilustracin y cultura. Si su vocabulario es limitado, la gente dir que su instruccin es escasa; si por el contrario extenso, la persona ser considerada como ilustrada y culta. Para obtener un vocabulario "Extenso" es necesario ingresar en primer trmino la informacin a nuestra memoria con la lectura y estudio respectivo de los mismos. Para una mejor comprensin usemos la siguiente analoga. Si tengo instalado en mi computadora solamente el Office Podra retocar una foto con excelente calidad por ejemplo? La respuesta sera NO, ya que no se encuentra instalado el Photoshop. Este ejemplo podemos usarlo como analoga con el Disco Duro o Memoria de la Computadora y nuestra BIOCOMPTADORA CEREBRAL. Si NO GRABAMOS previamente TERMINOLOGAS u otros conocimientos, no podemos tener acceso a la informacin que necesitamos aplicar en el momento oportuno. NO se puede dar lo que no se tiene, debemos esforzarnos en mantener la predisposicin por aprender. La importancia del estudio de las Terminologas Tributarias, se hace cada vez ms necesarias, en particular para quienes se proyectan o se dedican a los aspectos tributarios y/o comerciales. En cada profesin, ciencia, arte u oficio, se emplean trminos propios que han de ser conocidos y empleados correcta y adecuadamente. No es necesario aprender de memoria las Terminologas Tributarias que a continuacin se detallan en el presente Compendio, ni se recomienda tampoco ningn sistema Mnemotcnico especial para recordarlos. Constituira sta una labor ingrata y el resultado obtenido no sera siempre satisfactorio. Ms vale conocer y entender el significado de una palabra o expresin y saberla cuando llega el caso de usarla, aunque no la pueda definir exactamente, que saber de memoria su definicin, sin comprenderla bien y sin poder servirse de la palabra en la conversacin o en la aplicacin prctica del mismo. La lectura debe ser siempre reflexiva y metdica, aunque los trminos son suficiente claros, pudiera ocurrir que algn estudiante o usuario de las Terminologas no comprendiera perfectamente el significado de cualquiera de las palabras usadas en las definiciones. El uso del Diccionario y especficamente el Tributario es indispensable en estos casos. En general, podemos decir que el hbito de consultar frecuentemente el Diccionario contribuye poderosamente al desarrollo de la cultura y a perfeccionar el uso del lenguaje.
C.P.C. Adolfo Valencia Gutirrez

Tributos Internos A
A CUENTA Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una obligacin. ACCESORIO En el Derecho de Obligaciones son accesorias aquellas que tienen por objeto asegurar el cumplimiento de otras que, por contraposicin, se consideran principales. ACOTACIN Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa correspondiente a la base imponible. En el Cdigo Tributario actual se utiliza l termino genrico DETERMINACION para referirse tanto a la autoliquidacin realizada por el contribuyente, como para la liquidacin llevada a cabo por la Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudacin y fiscalizacin. ACOTAR Accin de acotacin. Determinar la cuanta de los tributos o de la deuda tributaria.

Acreedor Tributario Aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artculo 4, Cdigo Tributario).
ACTA Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin de la regularidad acreditada. Fuente: Cabanellas. Tomo I Pag.116. ACTA PROBATORIA Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por el contribuyente intervenido, constituye as un Instrumento Pblico, el cual reviste carcter de Prueba Plena. ACTOS ANULABLES Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar las formalidades de la Resolucin de Determinacin, pudiendo ser convalidados por la Administracin Tributaria mediante la subsanacin de los vicios que adolezcan. ACTOS NULOS Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos: a) Los actos dictados por rgano incompetente. b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido. c) Cuando por disposiciones administrativas sanciones no previstas en la ley. se establezcan infraccin o se apliquen

Base legal: Primer Prrafo del Art.109 del cdigo Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93.

Actos Reclamables Son aquellos actos emitidos por la Administracin Tributaria que pueden ser objeto de reclamacin, como la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a sta ltima y al comiso, y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. (Artculo 135, Cdigo Tributario).
ACTUALIZACIN DE MULTAS Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin. Base Legal: Art.181 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. De la Ley 26414 del 30.12.94. ADEUDO Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargo si los hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible. Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la ley General de aduanas D.S. N 45-94-EF del 26-04-94. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley, son rganos de la Administracin: la SUNAT, las ADUANAS y los Gobiernos Locales. ADQUIRENTE Persona natural o jurdica que compra un bien o que recibe la prestacin de un servicio ADUANAS (antes SUNAD) Organismo responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera y del control de la recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargado de aplicar, en lo que concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trfico produce y ejerce las dems funciones que las leyes le recomiendan. El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin de aduana, un servicio o una oficina. La Superintendencia Nacional de Aduanas es la Institucin Pblica Descentralizada del sector Economa y Finanzas, con personera Jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, Econmica, tcnica, financiera administrativa. Tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fija la legislacin aduanera, tratados y convenios internacionales y dems normas que rigen la materia, y otros tributos cuya recaudacin se le encomienda, as como la represin de la defraudacin de Rentas de Aduanas y del contrabando, la evasin de tributos aduaneros y el trfico ilcito de bienes. Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF del 26.04.94.

AFECTAR Imponer gravamen a un bien, sujetndolo al cumplimiento de alguna carga. AFORO Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes que sean aplicables a las mercancas en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercaderas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravmenes que les sean aplicables. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF del 26.04.94. AFORAR Reconocer y valuar las mercaderas para el pago de derechos. AGENTE Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. AGENTES DE PERCEPCIN Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que este se encuentra obligado debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente. Es aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, debe recibir del contribuyente un pago ms el tributo correspondiente, el que ser posteriormente depositado a la orden del fisco. AGENTES DE RETENCIN Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo de ley. Es aquel que por su funcin pblica, actividad, oficio, profesin o posicin contractual debe realizar un pago al contribuyente, pero por disposicin legal debe retener una parte del mismo para abonarlo al fisco por concepto de tributo. ALBACEA El que tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en su testamento, u otra forma de disposicin de ltima voluntad. ALEGAR Citar algo como prueba, disculpa o defensa de lo dicho o hecho. ALCUOTA Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo. ALQUILER Precio que se paga o se recibe por lo alquilado, sean casas o cosas muebles. MBITO DE APLICACIN

Con relacin a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitacin dentro de la cual dicha norma es exigible. Este concepto esta relacionado con las reglas que determinan la aplicacin. Espacial : Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio. Temporal : Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo. Personal : Relacionado con cumplimiento de la norma. los sectores o personas concretas obligadas al

Aquello que no esta comprendido en el mbito de aplicacin de una norma tributaria, se considera inafecto a ella. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava. 1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos 2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del mbito de aplicacin del impuesto a la renta. Las rentas afectas se califican en las siguientes categoras. de

A) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin bienes B) SEGUNDA: Rentas de otros capitales.

C) TERCERA: Rentas del comercio, industria y otros expresamente considerados por la Ley. D) CUARTA: Rentas de trabajo independiente. E) QUINTO: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del Trabajo independiente expresamente sealada por la Ley. Base Legal: Art. 1 y 22 del D. Leg. 774 del 31.12.93. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones. a) La venta en el pas de bienes muebles. b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. c) Los contratos de construccin. d) La primera venta de inmueble que realicen los constructores de los mismos. e) La importacin de bienes. Base Legal: Art.1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL El impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones.

CONSUMO

a) La venta en pas a nivel del importador de los bienes establecidos en la Ley. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados por ley. Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo a l Consumo, D. Leg. 775 del 31.12.93. MBITO DE APLICACIN DEL PREDIAL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO

El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos estn o no incluidos en el activo de las empresas. Para la aplicacin del impuesto, se considera predios a los terrenos as como sus construcciones e instalaciones fijas y permanentes. Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que estn adheridas fsicamente al suelo y no puedan ser separadas de ste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte integrante del mismo. Base Legal: Art.8 del D. Leg. 776 del 31.12.93. AMINISTA Proviene de la voz de amnesia o prdida de la memoria; a travs de un vocablo griego que significa olvido. Ha sido definida la amnista como un acto del poder soberano que cubre con el velo del olvido las infracciones de cierta clase, aboliendo los procesos comenzados o que se deban comenzar, o bien las condenas pronunciadas para tales delitos AMNISTA TRIBUTARIA Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios, tiene por objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones del incumplimiento de obligaciones tributarias.

Ampliacin de Fallo del Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal puede corregir errores materiales o numricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario, dentro del trmino de 5 (cinco) das hbiles computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de la resolucin al deudor tributario. (Artculo 153, Cdigo Tributario).
ANALOGA Semejanza entre cosas o ideas distintas, cuya aplicacin se admite en Derecho para regular, mediante un caso previsto en la ley, otro que, sindolo semejante, se ha omitido considerar en aqulla. Analoga Jurdica. La resolucin de un caso o la interpretacin de una norma fundndose en el espritu de un ordenamiento positivo o en los principios generales del Derecho. ANTICIPIOS Pagos efectuados por adelantado sin carcter de obligatorio. APELACIN

Acudimiento a algo o alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado de cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de conseguir su renovacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolucin emanada de una autoridad judicial o administrativa, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad superior de la resolucin de primera instancia administrativa. Fuente : Cabanellas, Tomo I. Pg. 325. APELAR Recurrir al tribunal superior, el litigante agraviado, para que anule, revoque, atene o modifique la sentencia del inferior. APLICACIN DE LA UIT La Unidad impositiva tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Base Legal: Segundo prrafo de la NORMA XV del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773 del31.12.93 ARANCEL Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales, aduanas. ARBITRIOS Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Base Legal: Sexto prrafo de la NORMA II del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773 del 31.12.93 ARBITRAJE Toda decisin dictada por un tercero, con autoridad para ello, en una cuestin o un asunto. ARTCULO Del Latn articulus y, a su vez, del griego arthron, que significa juntura natural de los huesos. Cada una de las partes o puntos en que se divide una ley, un derecho, un libro. ARRAS Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato. ARRENDAMIENTO Cesin temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. ARRENDADOR La persona que da en arrendamiento alguna cosa propia de este contrato ARRENDATARIO El que toma una cosa en arrendamiento. ASOCIACIN EN PARTICIPACIN En la asociacin en participacin el asociante conviene con el asociado en que este ltimo aporte bienes o servicios, para participar en la proporcin que ambos acuerden

en las utilidades o en las prdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante. A TTULO ONEROSO Es la denominacin que recibe una prestacin de servicios cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especie. AUDITOR TRIBUTARIO Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas. AUDITORIA TRIBUTARIA Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, se efecta teniendo en cuenta las Normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. AUTARQUA Palabra de origen griego, que significa autogobierno, autonoma AUTENTICAR Autorizar o legalizar un acto o documento, revistindolo de ciertas formas y solemnidades, para su mayor firmeza y validez AUTGRAFO Del griego autos, uno mismo, y grafos, escrito o escritura. Escrito por un mismo; escrito por mano de su mismo autor. Tambin el original, cuando se habla de documentos manuscritos AVALO Accin y efecto de valuar; esto es, de fijar la estimacin de una cosa en la moneda del pas, o la indicada en el negocio de que se trate. AVALUOS Fijacin del precio o valor determinada. de un bien o un servicio en trminos de una moneda o provisin de bienes

Fuente: Das mosto, Libro 1, Pg. 134

B
BASE CIERTA Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Base Legal: Numeral 1 del Art.63 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.13.93. BASE IMPONIBLE Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.

Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto o tributo. La base imponible es, pues, la cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar, una vez depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizados. BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y cuanta de la obligacin. Base Legal: Numeral 2 del Art.63. Tributario. D. Leg. 773del 31.12.93. BASE TRIBUTARIA Nmero de Personas Naturales y Personas cumplimiento de las obligaciones tributarias. Jurdicas que estn obligadas al

Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetos de la administracin tributaria. BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA Durante el periodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la obligacin Tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art.63 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773. del 31.12.93. BILATERAL Lo que consta de dos lados o partes. En Derecho se aplica a los contratos en que ambas partes quedan obligadas a dar, hacer o no hacer alguna cosa, que compensa la prestacin de la otra parte con mayor o menor igualdad; como la compraventa (cosa y precio), en la permuta (cosa por cosa distinta), en la sociedad (aportacin contra eventual ganancia), etc.

CADUCAR Extinguirse, por el transcurso del tiempo, un derecho, una facultad, una accin, una instancia o recurso. CADUCIDAD Lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o de un derecho. Efecto que en el vigor de una norma legal o consuetudinaria produce el transcurso del tiempo sin aplicarlas, equiparable en cierto modo a una derogacin tcita. CLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se har de la siguiente manera: a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30) b) El inters diario acumulado al 31 del diciembre de cada ao se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. Base Legal: Ultimo prrafo del Art.33 del Cdigo tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 31.12.94.

CANON Prestacin pecuniaria peridica por el aprovechamiento o explotacin de una concesin pblica. Pago que se efecta por la explotacin de un recurso natural. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. CAPACIDAD JURDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por s o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestacin o al cumplimiento de un deber. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 51. CASO FORTUITO Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. CAUCIN Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar. Puede definirse como la seguridad dada por una persona a otra de que cumplir lo convenido o pactado; lo obligatorio aun sin el concurso espontneo de su voluntad. CAUSANTE EN UNA HERENCIA Persona que al fallecer da origen a la sucesin hereditaria. CESIN La renuncia o transmisin, gratuita u onerosa, que se hace de una cosa, crdito, accin o derecho a favor de otra persona. El que cede se denomina cedente; y quien adquiere por este ttulo, cesionario. CIUDADANIA Cualidad de ciudadano de un Estado: vnculo poltico (y, por tanto, jurdico) que une a un individuo (nunca a una persona jurdica) con la organizacin estatal. CLIENTE Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo hacindolo en forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesin. COACCIN Fuerza o violencia que se hace a una persona para obligarle a decir o ejecutar algo. COACTIVO Con fuerza para apremiar u obligar. COBRANZA COACTIVA Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para el cobro de lo adeudado. obtener

10

CDIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de Normas que establecen el ordenamiento jurdico tributario. CDIGO Del latn codex con varias significaciones; entre ellas, la principal de las jurdicas actuales: coleccin sistemtica de leyes. COERCIN Del latn coercio, de coercere, contener. La accin de contener o refrenar algn desorden; o el derecho de impedir que vayan contra sus deberes las personas sometidas a nuestra dependencia. COLUSIN Convenio, contrato, inteligencia entre dos o ms personas, hecha en forma fraudulenta y secreta, con objeto de engaar o perjudicar a un tercero. Todo acto o contrato hecho por colusin es nulo. COMISAR Declarar que algo ha cado en comiso. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 213 COMISO Confiscacin de carcter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentacin sustentatoria, etc.) En Derecho Penal constituye una sancin accesoria cuyo objeto consiste en la destruccin de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o cada en comiso pactado. De acuerdo a la ley General de Aduanas, sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de mercancas. Fuente: Cabanellas. Tomo II Pag. 217 COMITENTE Aquella persona que entrega a otra comisionista, mercaderas para su venta. COMODATO Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una cosa en forma gratuita, facultndolo para que la utilice y la devuelva despus de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente s conoce a este contrato como prstamo de uso. Fuente: Luciano Carrasco B. Pag. 175 COMPENSACIN Es el medio de extincin de la obligacin tributaria por lo cual se aplica contra sta, los crditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano. Base Legal: Primer prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, DEG. 773 del 31.12.93.

11

Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 31.12.94.

Compensacin Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. (Artculo 40, Cdigo Tributario).
COMPULSA Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Compulsa es sinnimo de cotejo. CMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS Los plazos establecidos en las Normas tributarias se computan: a) Meses, aos y das: Los expresados en meses o aos se computarn da a da, con arreglo al calendario. Los plazos expresados en das se entendern referidos das hbiles. b) Vencimiento en da inhbil: En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil. Base Legal: Norma XII del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONCULCAR Atropellar, vejar, despreciar, violar. Infringir, quebrantar.

Concurso de Infracciones Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin. En dicho caso se aplicar la sancin ms grave. (Artculo 171, Cdigo Tributario).
CONDONACIN Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. Base Legal: Art.41 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONFISCACIN Adjudicacin que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 284. CONFISCAR Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 285 CONSOLIDACIN

12

Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de las misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objetos de tributo. Base Legal: Art. 42 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONSTITUCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda constituida por el tributo, las multas y los intereses. tributaria que esta

Base Legal: Primer Prrafo del Art. 28 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94. CONSUMIDOR FINAL Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva. CONTRABANDO Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago. Fuente: E Langa y J.M. Garaizabal. Pg. 41. CONTRIBUCIN Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Cdigo Tributario). CONTRIBUIR Dar a pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad paran un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propsito. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 361 CONTRIBUYENTE Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligacin tributaria. (Artculo 8, Cdigo Tributario). CONSENSUAL Se aplica al contrato que se perfecciona por el solo consentimiento CONSUETUDINARIO Lo habitual o de costumbre. Dcese del Derecho no escrito. CRDITO FISCAL Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin tributaria que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

13

CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de los cinco das hbiles anteriores o cinco das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Base Legal: Tercer prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.93 COSTAS Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en ocasin de un procedimiento judicial. Las costas no slo comprenden los llamados gastos de justicia, o sea los derechos debidos al Estado, fijados por las leyes, sino adems los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el personal auxiliar, si as estuviera establecido. CUENTA Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos) Fuente: Das Mosto. Tomo II. Pg. 277. CURADOR Quin cuida de algo. El nombramiento para cuidar exclusivamente de los bienes de un incapacitado, pero sin potestad alguna de carcter personal sobre l. CURATELA Palabra italiana. La curatela es una institucin que, como la tutela, tiene por objeto suplir la capacidad de obrar de las personas. La tutela se da para los menores; y la curatela, para los mayores de edad incapaces de administrar sus bienes.

D
DACIN EN PAGO Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin originalmente. Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174 DBITO FISCAL Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago. DBITO Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurdica. DECLARACIN JURADA se libera suministrando al distinta de la convenida

14

Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. DECLARACIN RECTIFICATORIA La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste podr presentarse una declaracin rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que verse sobre errores materiales o de clculo o determine una mayor obligacin; en caso contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligacin debern presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca Administracin Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financieros autorizadas para recibir el pago y la declaracin de tributos administrados por aquella. Si determina una menor obligacin, la presentacin podr realizarse nicamente en las oficinas fiscales. En caso que la Declaracin Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores, se debe presentar simultneamente las rectificatorias de stas. La presentacin de Declaraciones Rectificatoria se efectuar en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Base Legal: Tercer al sptimo prrafo del Art.88 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.

Declaracin Tributaria Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. (Artculo 88, Cdigo Tributario).
DECRETO LEY Disposicin de carcter legislativo que, sin ser sometido al rgano adecuado, se promulga por el Poder Ejecutivo, en virtud de alguna excepcin circunstancial o permanente, previamente determinada. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad. DEFRAUDACIN FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: Contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de las mismas sobre y subvaluacin, sustraccin o abstencin dolosa del pago de impuestos. Fuente: Cabanellas. Tomo lll. Pg. 50 DELITO Etimolgicamente, la palabra delito proviene del latn delictum, expresin tambin de un hecho antijurdico y doloso castigado con una pena. En general, culpa, crimen, quebrantamiento de una ley imperativa.

15

DELITO TRIBUTARIO Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a) La Defraudacin Fiscal. b) El Contrabando. c) La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados. d) La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. DEPRECIACIN Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulado fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas: a) b) c) d) e) f) g) Deterioro y desgaste naturales por el uso. Dao o deterioro extraordinario. Extincin o agotamiento Posibilidad limitada de uso. Elementos inadecuados Obsolescencia Cese de la demanda del producto

DERECHO TRIBUTARIO Conjunto sistemtico de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de accin para la obtencin de los objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria. DERECHOS DE ADUANAS Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero. Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas.

D.S. N45-94-EF del 26.04.94. DERECHOS DE PRELACIN Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. DERECHOS Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Base legal: Sptimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Vase tambin: TASA DEROGACIN Abolicin, anulacin o revocacin de una norma jurdica por otra posterior procedente de autoridad legtima.

16

Anulacin, abolicin o revocacin de alguna disposicin legal. Puede ser expresa, cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tcita cuando hay una ley posterior contraria. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 156 DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones del cdigo Tributario slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias. Base Legal: Norma VI del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 DEROGAR Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tctica. DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, la Administracin Tributaria podr designar como agentes de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos. Base Legal: Art. 10 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DESVALORIZACIN Reduccin del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorizacin es causada por la depreciacin. En el activo corriente la desvalorizacin es motivada por la inestabilidad monetaria. DETERMINACIN DE LA INFRACCIN La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independiente. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. Base Legal: Art. 165 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. El Art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94, agrega segundo prrafo. DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Mediante el acto de determinacin de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. obligacin

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor, seala la base imponible y la cuanta del tributo. Base Legal: Art. 59 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93

17

DETERMINACIN DE LA TIM La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por resolucin ministerial de Economa y Finanzas. Base Legal: Tercer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 DETERMINACIN DE LA UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) ser determinando mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos. Base Legal: Tercer prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.

Determinacin sobre Base Cierta Determinacin efectuada por la Administracin Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. (Artculo 63, Cdigo Tributario). Determinacin sobre Base Presunta Determinacin efectuada por la Administracin Tributaria en mrito a hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la obligacin Tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin. (Artculo 63, Cdigo Tributario).
DEUDA En su significado ms general, sinnimo de obligacin. Con mayor propiedad tcnica, su efecto jurdico: la prestacin que el sujeto pasivo (o deudor) de la relacin obligacional debe al sujeto activo (o acreedor) de la misma. As, toda deuda consiste en un dar, decir, hacer o no hacer algo que otro puede exigir.

Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza, tal como la establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. (Artculo 115 del Cdigo Tributario).
DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo Tributario. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relacin tributaria. Fuente: Das Mosto. Tomo II Pg.35

Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo Tributario).
DEUDOR TRIBUTARIO

18

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Base Legal: Art. 7 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 DAS CALENDARIOS Generalmente cuando un plazo debe ser medido en das calendarios es necesario hacerlo constar especficamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se especifica nicamente en das est refirindose a das tiles. DAS TILES (HBILES) Se denomina as, a los das laborables de una semana. En nuestro pas los das laborables son cinco das semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y los seala nicamente con la denominacin das se sobrentiende que estos son das tiles o hbiles. DISENSO Falta de ajuste o conformidad al sentir u opinar. Arrepentimiento o desistimiento de uno de los contratantes. Mutuo disenso constituye una conformidad negativa, pues tiende a disolver o dejar sin efecto un acto o contrato. DOCTRINA Conjunto de tesis y opiniones de los tratadistas y estudiosos del Derecho que explican y fijan el sentido de las leyes o sugieren soluciones para cuestiones an no legisladas. DOCUMENTACIN CONTABLE Es aquella que representa la comprobacin de los asientos hechos. Documentos que origina los asientos en la contabilidad de una empresa. Fuente: Das Mosto, Libro II Pg. 97 DOMICILIO FISCAL Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, lo establece la Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales, los tributarios podrn fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que Administracin Tributaria. tienen la conforme deudores seala la

Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafo del Art. 11 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93

Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. (Artculo 11 del Cdigo Tributario). Domicilio Procesal Es aquel que puede sealar el deudor tributario al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
DONACIN Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable. Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario)

19

DRAWBACK Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte de los derecho aduaneros pagados sobre sus insumos importados. Tambin comprende el reembolso de los impuestos locales, a que ha estado sujeto dicho artculo. El drawbackpermite colocar en mejor posicin competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales. DUMPING Trmino usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios ms bajos que el costo de produccin, o inferior al precio comn del mercado dentro del pas de origen. Es considerada una prctica comercial desleal en los mercados internacionales. Fuente: Dias Mosto, libro 2, Pg. 98

E
EJECUTOR COACTIVO El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin quien actuar mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. Base Legal: Segundo y ltimo prrafos del Art. 114 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. EJERCICIO GRAVABLE A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el primero de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin. Base Legal: Primer prrafo de Art. 57 dela Ley del Impuesto a la Renta, D. Leg. 774 del 31.12.93 ELUSIN TRIBUTARIA Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentra expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. EMBARGO Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser: a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitacin del proceso o juicio.

20

b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o la decisin judicial o administrativa. EMISOR

Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidacin de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador.
EMPRESA Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin, comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepcin de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurdica y deben estar constituidas legalmente. Fuente: Das Mosto. Tomo II. Pg. 107 ENAJENACIN Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio. ESCALA IMPOSITIVA Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. La escala impositiva puede ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO

Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento o disminucin de la materia imponible. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO Es la escala en el que tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible ESTADOS FINANCIEROS Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. EVASIN TRIBUTARIA Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, el Cdigo penal la tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria. EXENCIN

21

Situacin de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligacin, o para regirse por leyes especiales. EXHIBICIN DE SUSTENTATORIA LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIN

En su funcin fiscalizadora, la Administracin Tributaria dispone de la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros, registros contables y documentacin sustentatoria los mismos que debern ser llenados de acuerdo con las normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo o trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria tambin podr exigir la presentacin de informes, anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo no menor de tres das hbiles. Base Legal: Numeral 1del Art. 62 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD En el Derecho de Obligaciones la exibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento est en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho tributario la exigibilidad de la obligacin tributaria consiste en que el Estado est legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago; ms en el caso de no haber vencido o trascurrido la poca de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Cdigo Tributario se seala los casos en que la obligacin tributaria es exigible. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria es exigible: a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del decimosexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el cdigo tributario. b) Cuando deba ser determinada por la Administracin tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figura en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del decimosexto da siguiente al de su notificacin.

Base legal: Art. 3 del cdigo tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93
EXONERACIN Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. EXTINCIN Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales se pone fin a la obligacin tributaria. Extincin de Derechos. Hecho de que cesen o acaben, ya por haberlos satisfecho, por haberlos abandonado o renunciado o por no ser ya legalmente exigibles. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

22

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios. a) Pago b) Compensacin c) Condonacin d) Consolidacin e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base legal: primer prrafo Art. 27 del Cdigo Tributario D. Leg. 773.del 31.12.3 EXTINCIN DE LA SANCIN TRIBUTARIA Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios: a) Pago b) Compensacin c) Condonacin d) Consolidacin e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resolucin de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Art. 169 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93

F
FACTURA Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en lo que se detalla los efectos vendidos determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documentos mediante el cual se acredita la transferencia o dacin en uso de bienes y prestacin de servicios. FACULTAD Potencia, virtud y capacidad. Poder de potestad. Atribuciones. Opcin. Licencia o permiso. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 130

Facultad de Fiscalizacin Es aquella facultad de la que goza la Administracin Tributaria, que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin y beneficios tributarios. (Artculo 62 del Cdigo Tributario).
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coercin para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible. Base Legal: Primer prrafo del Art. 115 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773

Facultad de Reexamen Aquella de la que goza el rgano encargado de resolver para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. (Artculo 127 del Cdigo Tributario).

23

FACULTADES DE FISCALIZACION La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Base Legal: Primer prrafo del Art. 62 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. FECHA DE VENCIMIENTO Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. FEDATARIO Persona de gran solvencia moral que en representacin de la Administracin Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operacin realizada y su monto. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer la situacin econmica financiera y/o legal de la empresa. Adems constituye el nico medio para demostrar una determinada operacin. FISCALIZACION Es la revisin control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto a los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. FISCO Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo de Estado o autoridad pblica en materia econmica. Fuente: Guillermo Cabanellas. 1989. Pg. 134 FOLIO Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobacin de que no hay sustraccin de documentos. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 134 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un periodo. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario. a) Las disposiciones constitucionales b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica

24

c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias f) La jurisprudencia g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria FUNCION DE RECAUDACION Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin Tributaria. Base Legal: Art. 55 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.

G
GABELA Genricamente, toda clase de tributo, contribucin o impuesto que se paga al Estado. GANANCIA Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien. GANANCIALES Se dice de los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio por el trabajo de los cnyuges, por los productos de los bienes privativos o comunes o por otro ttulo legal GASTOS Conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes equivalentes, realizados en el ejercicio o desempeo de una actividad peridica, permanente o compleja, o frecuente si es discontinua. En la contabilidad de una empresa, son los desembolsos peridicos, ms o menos constantes en su cuanta, por personal, alquiler, material, consumo de energa, etc. GASTO PUBLICO Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la Ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios econmicos realizado por las Instituciones Pblicas. GERENTE Quien dirige, con arreglo a los estatutos o poderes otorgados, los negocios de una sociedad o empresa mercantil y lleva la firma de la entidad o establecimiento. GIRO DEL NEGOCIO Actividad principal a que se dedica una empresa. GUIA DE REMISIN

25

Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadera, en donde en forma detallada va la relacin de las mercaderas entregada. No es un comprobante de pago, se emite con ocasin de entrega de mercadera a ser transportada, prestacin de servicios que involucren o no la transformacin del bien, cesin en uso, consignaciones, remisiones entre fbricas o sucursales y otros.

H
HABITUALIDAD El estado durable, la permanencia de los hbitos o inclinaciones que perseveran en un sujeto HECHO IMPONIBLE Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El hecho imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene a ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin. Fuente: OMEBA, Tomo XIII, Pg. 637 HEREDERO Persona llamada a recibir de otra fallecida, bajo el imperio de la ley o voluntad del causante. Fuente: Dias Mosto, Libro 3, Pg. 50. HERMENUTICA Ciencia que interpreta los textos escritos y fija su verdadero sentido. Aun referida primeramente a la exgesis bblica, se relaciona con ms frecuencia a la interpretacin jurdica HERENCIA Derecho de heredar o suceder. Conjunto de bienes, derechos y acciones que se heredan. HIPOTECA Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Fuente: Dias Mosto, libro 3, Pg. 61 HIPTESIS O HIPTESI Suposicin, posible o imposible, necesaria o til, para deducir una consecuencia o establecer una conclusin. Conjetura, sospecha. Presuncin. HONORARIOS Remuneracin, estipendio o sueldo que se concede por ciertos trabajos. Generalmente se aplica a las profesiones liberales, en que no hay relacin de dependencia econmica entre las partes, y donde fija libremente su retribucin el que desempea la actividad o presta los servicios.

26

I
IMPONIBLE Susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin. Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pg. 349 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Es indudable que la importancia de los Libros de Contabilidad radica exclusivamente en razones de orden legal, econmico y funcional. EN LO LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas, sin rebasar el sentido de los mismos. EN LO ECONMICO: El anlisis de los resultados que se consigna en los Libros nos permite hacer o proyectar los gastos o la distribucin de las Prdidas o Ganancias, slo con simples estimaciones para el futuro. EN LO FUNCIONAL: Nos facilita ordenada los datos para una buena administracin. Finalmente la importancia y finalidad de los Libros de Contabilidad podemos resumirlas como sigue: a) Son documentos que registran y controlan las entradas y salidas de los valores de la empresa, para poder determinar el estado de Ganancias y las Prdidas. b) Demuestran la situacin financiera y econmica de la empresa dando una seguridad a los acreedores, deudores y a sus propietarios. c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan los comerciantes y el procedimiento cronolgico empleado en su registro d) Son documentos que dan garanta a segunda o terceras personas, y a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones comerciales. IMPOSICION Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carcter fiscal. IMPUESTO Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Impuesto que grava solamente el valor agregado creado en cada fase del proceso productivo. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 258 IMPUESTOS DIRECTOS Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o jurdicas, sin la posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Ejemplos: Impuesto a la renta e Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal. Fuente: Daz Mosto, Tomo III, Pg.90.

27

IMPUESTOS INDIRECTOS Son los que recaen sobre la produccin, transferencia y consumo de bienes o servicios, y tienen como caracterstica el de ser fcilmente trasladable a travs del incremento de los precios hacia el consumidor, quien en ultima instancia soporta el peso del impuesto. IMPUTACIN Accin de afectar a una cuenta determinada los hechos econmicos en relacin, origen, naturaleza y destino. IMPUTACIN DE PAGO Orden preestablecido por el Cdigo Tributario para el pago de una deuda o el de varios tributos, en defecto de especificacin por parte del contribuyente. Los pagos se imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso. Base Legal: Primer prrafo del Art. 32 del Cdigo Tributario IMPUTACIN POR EL DEUDOR El deudor tributario podr indicar el tributo y el perodo por el cual realiza el pago. Base Legal: Segundo prrafo del Art. 31 del Cdigo Tributario. IMPUTACION POR LA ADMINISTRACIN Cuando el deudor tributario no indique el tributo ni el perodo por el cual realiza el pago, la Administracin Tributaria tomar el pago parcial que corresponda a varios tributos del mismo periodo e imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria del menor monto y as sucesivamente a las dems deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de las deudas tributarias. Base Legal: Ultimo prrafo del Art.31 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. INAFECTO No obligado. Una persona est infecta a alguna obligacin tributaria cuando las Normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo. INCAUTACIN Apoderamiento o toma de posesin que en virtud de atribuciones legales o razn imperiosa de pblica necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra ndole. De no existir justa causa constituye confiscacin o usurpacin, con el agravante de las funciones pblicas. Cuando la administracin tributaria presuma la existencia de evasin, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en infraccin, de cualquier naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles, por un plazo que no podr exceder de quince das hbiles, prorrogables por otro periodo igual. La solicitud de la Administracin Tributaria ser motivada y deber ser resuelta en el trmino de veinticuatro horas, sin correr traslado a la otra parte.

28

Base Legal: Numeral 7 del Art.62 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. INCENTIVOS TRIBUTARIOS Rebajas, exoneraciones y facilidades de carcter tributario que el Estado otorga para promover una actividad econmica en particular, una regin o un tipo de empresa. INDEMNIZACIN Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daos o perjuicios causados a otra. INDEXACIN Modalidad que permite ajustar valores monetarios en el tiempo mediante la utilizacin de un ndice. Los ndices ms usados son la devaluacin y la inflacin. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR ndice ponderado de acuerdo con el consumo que una unidad familiar realiza, y que mide el nivel general de precios de ese consumo medio, en un momento dado, con relacin a un periodo anterior. El ndice de precios al consumidor es la medida ms utilizada para cuantificar la inflacin. Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.263. INDICES DE PRECIOS AL POR MAYOR ndice ponderado de bienes y servicios al por mayor. Da una idea de la inflacin de costos de produccin. INDICE DE CORRECCIN Es el que indica y representa mejor la prdida de poder adquisitivo general de la moneda para efectos del ajuste integral. INFLACIN Elevacin general del ndice de precios y por tanto disminucin del poder adquisitivo de la moneda. En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporcin todos los precios ni todas las rentas, por lo que se altera la estructura de precios relativos, as como la distribucin de los ingresos. Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.265. INFRACCIN Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Tributario. Base Legal: Art. 164 del Cdigo Tributario, D Leg773 del 31.12.93. INFRACCION TRIBUTARIA Es el incumplimiento deliberado o no de cualquier obligacin tributaria.

Infraccin Tributaria Es toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por

29

entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. (Artculos 164 y 165 del Cdigo Tributario).
INGRESOS NETOS Es el total de ingresos gravables, de la tercera categora, devengados en cada mes menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Base Legal tercer prrafo del Art. 85 del D Leg. 774 del 31.12.93.Ley del Impuesto a la Renta. INSOLVENCIA Imposibilidad de cumplimiento de una obligacin por falta de medios econmicos. Incapacidad para pagar una deuda. INTERS Se definen como "...el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario y pagado por este ltimo para conseguir la utilizacin de cierta suma de dinero durante un perodo determinado" El inters es la recompensa por renunciar a la liquidez. Fuente: Bernard y Colli. p. 832 INTERS COMPENSATORIO Es el que las partes pactan o acuerdan por el uso de dinero o cualquier otro bien, Su valor se expresa en dinero, el que debe restituirse transcurrido cierto plazo INTERS MORATORIO Tiene como finalidad indemnizar la mora o retardo en el pago. El deudor es sancionado por el retraso, vindose obligado a pagar un monto adicional a la deuda original, con el objetivo de resarcir el dao ocasionado al acreedor, sin ser necesario apreciar su intencionalidad.

Inters Moratorio Es aqul que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo Tributario. El inters moratorio equivale a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder de un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. (Artculo 33 del Cdigo Tributario).
INTERES DIARIO Segn el Cdigo Tributario, parte del inters moratorio que se aplica desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente y por el nmero de das en que la deuda permaneci impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30) INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado de los plazos indicados por ley, devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte

30

por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Base Legal: Primer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, DEG. 733 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. INTERES MORATORIO DE LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA Tratndola de deudas en moneda extranjera, la Tasa del Inters Moratorio (TIM) mensual, no podr exceder un dozavo (1/12) del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros, el ltimo da hbil de cada mes anterior. INTERESES De acuerdo al Cdigo Tributario los tipos de inters existentes son: a)El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo, compuesto por el inters diario. b)El inters moratorio aplicable a las multas. c) El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en Derecho. En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Base Legal: Norma VIII del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. INTERRUPCION Es la paralizacin definitiva de los efectos de un acto administrativo.

Intervencin Excluyente de Propiedad (o Tercera de Propiedad) Es el recurso que puede interponer ante el Ejecutor Coactivo el tercero que sea propietario de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. (Artculo 120 del Cdigo Tributario y Artculo 36 de la Ley N 26979, Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva).
INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

J
JOINT VENTURE Expresin que identifica a la relacin contractual de riesgo compartido entre dos o ms empresas, generalmente de pases diferentes, donde unas aportan tecnologa y capital y

31

las otras mano de obra, conocimientos del mercado, instalaciones, o algn otro componente empresarial. JURIDICIDAD Tendencia o criterio favorable al predominio de las soluciones de estricto derecho en los asuntos polticos y sociales. JURDICO Concerniente al Derecho. Ajustado a l. Legal. "JURIS ET DE JURE" Loc. Lat. De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresin se conocen las presunciones legales que no admiten prueba en contrario. "JURIS TANTUM" Loc. Lat. Lo que resulta del propio derecho; mientras el derecho no sea controvertido. Se designa as las presunciones legales contra las cuales cabe prueba en contrario. JURISCONSULTO El versado en Derecho. Quien hace profesin de la ciencia del Derecho, ya dedicndose a la resolucin de las dudas o consultas jurdicas (de ah jurisconsulto), ya escribiendo sobre asuntos y cuestiones de carcter jurdico. JURISDICCIN Genricamente, autoridad, potestad, dominio, poder. Conjunto de atribuciones que corresponden en una materia y en cierta esfera territorial. Poder para gobernar y para aplicar las leyes. JURISPRUDENCIA Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya reiteracin le confiere la calidad de fuente del derecho. En materias tributarias, dcese de la interpretacin reiterada que el Tribunal Fiscal establece a travs de sus resoluciones.

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria Son aqullas Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial. (Artculo 154 del Cdigo Tributario)

L
LEGALIZACIN Formacin o forma jurdica de un acto. Autorizacin o comprobacin de un documento o de una firma. Certificacin de verdad o de legitimidad. Autentificacin. Ampliacin de las normas jurdicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento positivo. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181. LEGALIZACION DE APERTURA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de contabilidad y otros que la ley seale.

32

La legalizacin consiste en una constancia puesta en primera foja til del libro o primera hoja suelta; con indicacin del nmero que el notario le asignar, del nombre, de la denominacin o razn social de la entidad, el objeto del libro, nmero de folios de que consta y si sta es llevada en forma simple o doble, da y lugar en que se otorga; y sello y firma del notario. Todos los folios llevarn sello notarial. El notario llevar un registro cronolgico de legalizacin de libros y hojas sueltas, con la indicacin del nmero, nombre, objeto y fecha de legalizacin. Para solicitar la legalizacin de un segundo libro u hojas sueltas deber acreditarse el hecho de haberse concluido el anterior o la presentacin de certificacin que demuestre en forma fehaciente su prdida. La legalizacin a que se refiere esta seccin deber ser solicitada por el interesado o su representante, el que acreditar su calidad de tal ante el notario. Base Legal: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181. LEGALIZAR Dar estado o forma legal. Extender una legalizacin, para fe y crdito de un documento o de una firma. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181. LEGATARIO Persona a quien por testamento se deja un legado. El sucesor a ttulo singular; es decir, en una o ms cosas o derechos determinados, a diferencia del heredero que sucede al causante a ttulo universal y en la totalidad o cuota parte de su patrimonio. LETRA DE CAMBIO Ttulo de crdito, revestido de los requisitos legales, en virtud del cual una persona llamada librador, ordena a otra, llamado librado, que pague a un tercero, el tomador, una suma determinada de dinero, en el tiempo que se indique o a su presentacin Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg.181. LEVANTE ADUANERO Acto por el cual la aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente de las mercancas despachadas. Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada est garantizada. En los regmenes suspensivos o temporales, siempre es condicional. Base legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF del 26.04.94. LIBROS DE CONTABILIDAD Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma cronolgica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las normas tcnicas contables y las leyes vigentes. Libros donde se asienta las operaciones de la empresa expresada en valor monetario. Pueden ser: cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas, etc. Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo, para que de esa manera la contabilidad pueda alcanzar a la administracin de la

33

empresa una mayor utilidad, requisitos que se pueden resumir en la veracidad y exactitud en su fondo y claridad en la forma. LICENCIAS Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de proyecto particular sujetas a control o fiscalizacin. Base legal: Stimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. LCITO Justo, Legal. Jurdico. Permitido. Razonable. Segn justicia. Conforme a razn. Moral. LITIGIO Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia. Disputa, contienda, alteracin de ndole judicial.

M
MANDANTE Persona que, en el contrato consensual del mandato confiere a otra, llamada mandatario, su representacin, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestin en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta. MANDATO Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confa su representacin, el desempeo de un servicio o la gestin de un negocio, a otra persona, que es el mandatario, que acepta el encargo. Fuente: Cabanellas: Tomo V pg. 283. MANDATARIO Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para desempear uno o varios negocios. Fuente: Cabanellas. Tomo V Pg. 281 MARTILLERO PBLICO Persona autorizada que efecta la venta pblica de un bien al mejor postor. MATERIA IMPONIBLE Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, despus de haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas. Fuente: Das Mosto. Tomo III, Pg.192.

34

Medida Cautelar Genrica Es aquella que puede ser trabada por disposicin del Ejecutor Coactivo, vencido el plazo de siete (7) das para cancelar la deuda tributaria otorgado en la Resolucin de Ejecucin Coactiva (que es aqulla que da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva). (Artculo 118 del Cdigo Tributario) Medida Cautelar Previa Es aquella que puede ser trabada por disposicin de la Administracin en forma excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva e inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa. (Artculo 56 del Cdigo Tributario)
MEDIDAS CAUTELATORIAS Antes de iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo proceder a ordenar todas las medidas cautelatorias que sean necesarias, tales como inscripcin en registros, intervenciones, depsitos, comunicaciones, publicaciones y en general, toda otra medida destinada a cautelar el pago de 1a deuda tributara. En estos casos, deber iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva dentro de cuarenta y cinco das hbiles de cumplidas las medidas cautelatorias. De mediar causa justificada este trmino podr prorrogarse por veinte das hbiles ms. Los embargos preventivos formalizados no podrn ser ejecutados en tanto no se conviertan en definitivos. Base Legal: Art. 116 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. MONEDA Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depsito, que otorga a su poseedor un ttulo de crdito indiferenciado. Fuente: Das Mosto. Libro 3 Pg. 237. MORA Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributara. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor. MORATORIA DEL PAGO DEL IMPUESTO Es cuando existe una obligacin tributara que cumplir, pero en la que el contribuyente no puede efectuar el pago del impuesto en los plazos fijados en las normas tributarias por aspectos ajenos a su voluntad y el Estado dispone mediante ley el aplazamiento de la fecha para el pago sin perjuicio de moras. Fuente: Das Mosto Libro 3 Pg.238. MUESTRAS Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad caractersticas y que carecen de valor comercial por s mismas. MULTA Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM) demostrar sus

35

Multa Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin de infracciones.

N
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Base Legal: Art. 2 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.

Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 213). Norma de Auditora Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de auditora presuponen similitud en la calidad de trabajo. Norma Jurdica Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 213).
NOTARIO Funcionario Pblico autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los contratos y dems actos extrajudiciales. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 214. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Son explicaciones o descripciones de hechos que forman Parte de los estados financieros pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretacin, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas. NOTAS DE CREDITO Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin de bienes vendidos. NOTAS DE CREDITOS NEGOCIABLES Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarn mediante cheques o documentos valorados denominados Notas de Crditos Negociables. La devolucin mediante cheques, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de las Notas de Crdito Negociables se sujetara a las normas que se establezcan por Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economas y Finanzas, previa opinin de la SUNAT. NOTAS DE DBITO O CARGO Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin. NOTIFICACIN Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente una situacin relacionado con la obligacin tributaria.

36

Notificacin Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria.

O
OBJETO DEL IMPUESTO Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjuncin de ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente sealado por los dispositivos legales. OBLIGACIN FORMAL Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias. OBLIGACION SUSTANCIAL Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo. OBIGACION TRIBUTARIA Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley y de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible coactivamente. (Artculo 1, Cdigo Tributario). OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin determinacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern: A. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria B. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera. C. Emitir comprobantes de pago con los requisitos formales. D. Exhibir a la Administracin Tributaria los documentos que le sean requeridos. E. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. F. Permitir el control por la Administracin Tributaria G. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin que sta requiera H. Conservar los libros y registros. I. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados. J. Apersonarse a las oficinas de Administracin Tributaria cuando sea requerido. K. De tener la calidad de remitente, debe entregar el comprobante de pago de acuerdo a las normas sobre la materia para el traslado de los bienes. OBLIGACIONES SOLIDARIAS Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En el caso de los libros de contabilidad los contribuyentes se encuentran obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria, para este caso se considera que: y

37

1. Presentarn a la Administracin Tributaria las declaraciones informes y dems documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos. 2. Levar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos, o los sistemas, programas soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros deben ser llegados en castellano y en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto contraten con el Estado o con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrn llevar su contabilidad en dicha moneda. En este ltimo caso, la determinacin de la base imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos tributos se efectuar tambin en moneda extranjera, sin embargo el pago se realizar en moneda nacional al tipo de cambio venta correspondiente a la cotizacin de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se efecte el pago, salvo que cuenten con autorizacin de la Administracin para pagar en dicha moneda extranjera. Los libros llevados en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. 3. Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o mecanizado, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituya hechos generadores de obligaciones tributarias mientras el tributo no est prescrito. El deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria en un plazo de (15) das hbiles, la prdida o destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior. El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la SUNAT sin perjuicio de la facultad de la administracin para aplicar los procedimientos de determinacin sobre la base presunta que se refiere el cdigo tributario. OBLIGADOS AL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario. OBSOLESCENCIA Prdida de valor de los bienes ocasionados por el adelanto tecnolgico o cientfico.

Oligopolio Alto grado de concentracin de la oferta debido a que un pequeo nmero de vendedores acapara todo el mercado. Oligopsonio Mercado en el que existen muy pocos compradores.
OMISIN Abstencin de hacer; inactividad, quietud. Abstencin de decir o declarar; silencio, reserva, ocultacin, olvido o descuido. Falta del que a dejado de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relacin con alguna cosa. (Guillermo Cabanellas

1989, Pg. 224).

OMISO Tributariamente, contribuyente que no a cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia.

38

ORDEN DE PAGO Es el acto en virtud del cual la Administracin Tributaria exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitir previamente la resolucin de determinacin. (.......) (Artculo 78, Cdigo Tributario). ORIGEN DE LAS INFRACIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: A. De inscribirse o acreditar la inscripcin. B. De emitir y exigir comprobantes de pago. C. De llevar libros y registros contables. D. De presentar declaraciones y comunicaciones. E. De permitir el control de la administracin tributaria, informar y comparecer ante la misma. F. Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.

P
PAGO Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria. PAGO A CUENTA Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a liquidacin posterior PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CON CHEQUE La entrega de cheque bancarios producir el efecto de pagos siempre que se hagan efectivos. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn efecto de pago. En este caso la Administracin Tributaria requerir nicamente el pago del tributo, aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha de vencimiento de dicho requerimientos. PAGO INDEBIDO Aquel que efectu por error de hecho o derecho. PAGO Y PLAZOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratndose de tributos que administra la SUNAT, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos. a) Los tributos de liquidacin anual que se devengue al trmino del ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de liquidacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales, se pagarn segn cronograma relacionado con l ultimo dgito del R.U.C. publicado por la SUNAT. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn el mes siguiente al nacimiento de la obligacin tributaria, segn cronograma relacionado con l ultimo dgito del R.U.C. publicado por la SUNAT. d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.

39

Base Legal: Segundo prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. PAPELES DE TRABAJO Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe. PARTIDAS NO MONETARIAS Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la prdida del valor adquisitivo de la moneda, como bienes, derechos y obligaciones. Estos tienden a mantener su valor econmico en pocas de inflacin y, por lo tanto, adquieren un mayor valor nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. Se incluye tambin en estas partidas todas las cuentas de patrimonio neto y de ganancias y prdidas. Base legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627; Ajuste integral de los estados financieros por inflacin del 30/11/90. PARTIDAS MONETARIAS Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el pas, derechos u obligaciones a ser realizados en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del tiempo, el mantenimiento de est partido ocasiona perdidas o ganancias por exposicin a la inflacin, segn se trate de activos o pasivos, respectivamente. Los activos y pasivos en moneda extranjera, salvo los de inversiones permanentes en acciones emitidas y moneda extranjera, son partidas monetarias que normalmente deben ajustarse al tipo de cambio vigente al cierre del periodo. Base Legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627. Definiciones del ANEXO N 1. PATENTE Documento oficial que acredita la posesin de los derechos determinado invento o descubrimiento por un determinado tiempo. Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 15. PATRIMONIO Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados. P.E.P.S. (F.I.F.O.) Siglas de Primer Entrada Primera Salida (First In First Out) Mtodo de valuacin de existencias que se basa en la presuncin que los primeros artculos que ingresa a las existencias son los primeros en venderse. PERIODICIDAD Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de pago de un tributo. PERIODO DE GRACIA Periodo de demora en pago concedido a un deudor, antes de que el primer vencimiento sea exigible. exclusivos sobre

40

Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 17. PERMUTA Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la transaccin, porque significara una compraventa. Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174. PERSONALIDAD JURDICA La situacin de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personera quin no se encuentra investido en las caractersticas propias para estar en juicio, tanto obre por su propio derecho o en representacin de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio. Representacin legal para litigar. Fuente: OMEBA. Tomo XXII; Pg. 202 y 203. PERSONAS JURIDICAS A diferencias de persona natural, es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente. Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19. PERSONAS NATURALES Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona natural para efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas. Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa. Los otros perceptores de renta de tercera categora, estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos: 1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de Ingresos y Gastos e Inventarios y Balances. 2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa. Las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joint Ventures, consorcios y comunidad de bienes, debern mantener contabilidad independiente de los socios o partes contratantes, tanto para el manejo de la gestin de negocios como para informacin a la SUNAT. Los contribuyentes que obtengan renta de cuarta categora, as como los que se encuentren en el rgimen especial debern llevar un libro de ingresos. Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos, o del importe de los activos totales posedos, las personas naturales que desarrollen actividad comercial, industrial y/o servicios, debern llevar Libro de Remuneraciones cuando tengan personal dependiente, sean estos empleados u obreros.

41

PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliadas en el Per, estn sometidas al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios. Base Legal: Primer prrafo de la Norma XI del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PERSONERIA Calidad jurdica o atributo propio de la condicin de representante de alguien. PLAZOS DE LA PRESCRIPCION La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (04) aos y a los seis (06) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (04) aos. Base Legal: Artculo 43 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PODER Facultad para hacer, abstenerse o para mandar algo. Facultad que una persona da a otra para que obre en su nombre y por cuenta de ella. Documento o instrumento en que consta esa autorizacin o representacin. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 283 y 284 POLITICA ECONMICA Conjunto de medidas que da un gobierno en el mbito econmico y que estn dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su ptica y pensamiento. A pesar que la poltica econmica comprende un conjunto significativo de medidas, stas concuerdan entre s y se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos econmicos varan de acuerdo al pensamiento del grupo humano que est gobernando en una determinada nacin y en un determinado periodo de tiempo. Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13. POLITICA FISCAL Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de medidas vinculadas al ingreso y gasto pblico. Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13. POLITICA TRIBUTARIA Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. para captar recursos pblicos. Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin, selectividad, etc. Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13.

42

POTESTAD PARA CREAR TRIBUTOS Slo por ley se puede: a) Crear, modificar o suprimir tributos, sealar el hecho generador de la obligacin tributara, la base para su clculo y la tasa, el acreedor tributario, el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, en estos ltimos sin perjuicio de la designacin que como agente de retencin o percepcin se haga mediante Decreto Supremo en defecto de la ley: as como, aquella asignacin adicional de los agentes que haga la Administracin Tributaria, que considere que se encuentren en disposicin para efectuar la retencin o percepcin tributaria. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria. f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en el Cdigo Tributario. Los Gobiernos locales, mediante Ordenanzas pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regulan las tarifas arancelarias. Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del consejo de ministros se fija la cuanta de las tasas. Base Legal: Norma IV del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PREDIOS Terrenos con las construcciones o instalaciones fijas y permanentes que existan en los mismos. Fuente: Das Mosto, Libro 4 Pg. 43. PREFERENCIA SOBRE DEMAS ACREEDORES Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por pagos de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscritos en el correspondiente registro. La administracin tributaria podr solicitar a los registros la inscripcin de resoluciones de determinacin, rdenes de pago o resoluciones de multa, la misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obtenindose as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de derechos que otorga el registro. La preferencia de los crditos implica que unos excluyan a otros segn el orden establecido en el primer prrafo. Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. Base Legal: Art. 6 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12. 93

43

Fuente: Art. 6 del Cdigo Tributario. PRELACION Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la misma. PRESCRIPCION Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago, as como del derecho del deudor(contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado. PRESION TRIBUTARIA Es la intensidad con que un determinado pas grava a sus contribuyentes. Se mide como el porcentaje que representa la recaudacin global respecto del Producto Bruto Interno (PBI) PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente, mientras su cambio no sea comunicado a la Administracin Tributaria en la forma que sta establezca.

Base Legal: Tercer Prrafo del Art. 11 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PRESUNCIONES Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezcan por s mismo. En trminos netamente jurdicos, la presuncin como proposicin normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos(jure et de jure) y susceptible de demostracin en contrario en otros casos (juris tantum); en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido, otro desconocido y una relacin de causalidad. PRESUNCIONES PARA PRACTICAR LA DETERMINACIN La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin basndose, entre otras, en las siguientes presunciones: a)Presumir ventas o ingresos, por omisin en el registro respectivo. b)Presumir ventas o ingresos por omisin en el registro de compras. c) Presumir ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria mediante control directo. d)Presumir ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. e)Presumir ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado. f) Presumir ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. g)Presumir ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios y ventas. Base Legal: Primer prrafo del Art. 65 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93

Presupuesto Nacional Es un acto de gobierno mediante el cual se prevn los ingresos y los gastos estatales y se autorizan estos ltimos para un perodo futuro determinado, que generalmente es de un ao. (Villegas, tomo 2, Pg. 227).

44

Principio de Destino Para el caso de pases participantes de alguna comunidad econmica o acuerdo comercial equivalente, este principio seala que las exportaciones realizadas entre pases comunitarios, seran gravadas por el pas exportador, permitindose al pas importador la utilizacin de un crdito por el impuesto facturado por el pas exportador. Ambos se aplican en trminos de Impuesto al Valor Agregado. Principio de la Partida Doble Es un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de contabilizacin y preparacin de los estados financieros, siendo aceptado por la profesin contable. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad bsica: Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa Expresada en trminos contables, la igualdad anterior se transforman en: Activo = Pasivo + Capital.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Es la metodologa a seguir por el auditor tributario, consistente en el conjunto de tcnicas aplicables al examen de una o ms partidas contables. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, adems de los que la ley establezca, son: a) Procedimiento de cobranza coactiva. b) Procedimiento Contencioso. c) Procedimiento no Contencioso. Base Legal: Art. 112 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PRODUCTO BRUTO INTERNO (PBI) Es el valor total de los bienes o servicios producidos en un pas durante un periodo determinado. Su valorizacin puede ser en trminos corrientes o constantes.

Programacin de Auditora Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensin y la oportunidad den que sern aplicados y los papeles de trabajo que han de ser elaborados. (Das Mosto, Libro 4, Pg. 71). Programas de Auditora Es el conjunto de procedimientos de auditora que tienen por objeto servir de gua o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen. Proporcin Disposicin adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o componentes de algo. Cabanellas. (Tomo VI. Pg. 479). Proporcional Relativo a la proporcin o ajustado a ella. Se refiere a una distribucin sobre base de un gasto, un efectivo (dinero), un dividendo y otra partida cualquiera. Se entiende que dicha distribucin ser ajustada a la participacin de cada una de las partes.
PRORRATA La parte, cuota o proporcin que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribucin que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta proporcional, activa o pasiva, de cada cual. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480 PRORRATEAR Efectuar un prorrateo. Disponer una distribucin a prorrata.

45

Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480 PRORRATEO Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligacin comn en ella. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480 PRUEBA Demostracin de la verdad de una afirmacin, de la existencia de una cosa o de la realidad de un hecho. Cabal refutacin de una falsedad. Comprobacin. Razn, argumento, declaracin, documento u otro medio para patentizar la verdad o falsedad de algo. Fuente: Cabanellas. Pg. 264 PRUEBA EN CONTRARIO Conjunto de pruebas que desvirtan una afirmacin. PRUEBA PLENA Prueba perfecta o total. El carcter de prueba en un acta, significa que todo lo que se consigne en ella se tendr como verdadero. PRUEBA DE OFICIO Para mejor resolver, el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento de reclamacin, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesaria. Base Legal: Art. 136 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. PUBLICACIN Acto de llevar a conocimiento general un hecho o cosa. El acto de llevar a conocimiento general de los ciudadanos y habitantes de un pas un texto legal, lo cual suele hacerse por la insercin del mismo en la Gaceta o Diario oficial. PUNIBLE Merecedor de castigo. Penado en la ley.

Q
QUEJA Reclamacin. Descontento. Protesta contra algo o alguien. Peticin para invalidar una disposicin de ltima voluntad. Recurso que se presenta contra la administracin, por defectos de trmite, y que debe ser resuelta por el superior jerrquico. QUERELLA Desavenencia, discordia. Reclamacin contra el testamento invlido hecha por los herederos forzosos. Por antonomasia, la demanda en el procedimiento criminal, la acusacin ante juez o tribunal competente, para ejercitar la accin penal contra los responsables de un delito. QUIEBRA Prdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que stas se encuentran en posicin de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan a los

46

bienes y a los crditos. Accin y situacin de las empresas que no pueden satisfacer las deudas u obligaciones contradas. Base Legal: Art. 99 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 QUIRGRAFO Sinnimo de manuscrito. En el lenguaje jurdico, significa el instrumento que da el deudor a su acreedor para que pueda hacer constar su crdito. Se dice que un acreedor es quirografario, cuando su crdito no es privilegiado; esto es, el acreedor que justifica su crdito no est garantizado por ninguna seguridad especial. Acreedor quirografario es sinnimo de acreedor simple

R
REAPERTURA Acto mediante el cual la Administracin Tributaria reabre el establecimiento que ha sido sancionado con cierre temporal. RECLAMACION Recursos de los que puede hacer uso el contribuyente afectado por un acto de la Administracin Tributaria. RECURSO Acto procesal por el cual se solicita la renovacin o anulacin total o parcial de una sentencia judicial o de una resolucin administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. Su objeto es la subsanacin de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolucin judicial o administrativa. RECURSO DE APELACION El Recurso de Apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada, el que deber elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los treinta das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin. Base Legal: Art. 145 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. REGALIAS Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotacin de una industria, mina, yacimiento o por la concesin de un monopolio. o responsable directamente

Registro Unico de Contribuyentes Registro de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria que incluye informacin sobre toda persona natural o jurdica, sucesin indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el pas, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT. Reintegro Tributario Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual est constituido por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la aplicacin de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior. (Das Mosto. Libro 4, Pg. 110).
REGULARIZACION TRIBUTARIA

47

Beneficio por el cual se faculta la subsanacin de obligaciones tributarias sustanciales y/o formales, en la forma que establece la ley que la concede. REMATE Procedimiento mediante el cual se adjudica un bien en una subasta o venta pblica. RENTA BRUTA Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas sta debe ser actualizada de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflacin. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Base Legal: Primer y Segundo prrafo del Art. 20 del Cdigo tributario, D. Leg. 774 del 31.12.93. RENTA NETA (PARA P.N.) Es aquella que se determina al sumar las rentas netas de la primera, segunda, cuarta y quinta categora. Los contribuyentes domiciliados en el pas sumaran y compensaran los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente nacional, con excepcin de las rentas de tercera categora. En el supuesto de perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de primera categora que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, la prdida slo podr compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus rentas de fuente extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta positiva, la misma se sumar a la renta neta total de fuente nacional. En ningn caso se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de determinar el impuesto. Base Legal: Art. 35, 49 y del D. Leg. 774 del 31.12.93. REPARO TRIBUTARIO Es la observacin u objecin realizada por la Administracin Tributaria a la autodeterminacin de un tributo contenida en la Declaracin Jurada, como consecuencia de la revisin practicada por aquella. Tambin se define como las observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicacin de leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada. REPETIR Es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar lo indebidamente pagado a la Administracin Tributaria. Igualmente, es el derecho que tiene el tercero para solicitar el resarcimiento pecuniario al contribuyente por quien hizo el pago de tributos. REPRESENTANT E En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria. REQUERIMIENTO Intimacin que se dirige a una persona, para que haga o deje de hacer alguna cosa, o para que manifieste su voluntad con relacin a un asunto. Aviso o noticia que, por medio de autoridad pblica, se transmite a una persona, para comunicarle algo. REQUISITO

48

Circunstancia o condicin necesaria para la existencia o ejercicio de un derecho, la validez y eficacia de un acto jurdico o la exigencia de una obligacin. RESACA En el comercio, letra que el tenedor de una de cambio protestada gira contra el librador o cualquiera de los endosantes, para resarcirse del importe de la protestada y de los gastos de protesto y recambio. RESCISIN Anulacin. Invalidacin. Privar de su eficacia obligacin o contrato. ulterior o con efectos retroactivos una

RESARCIR Del Lat. resarcire. Indemnizar, reparar, compensar un dao, perjuicio o agravio. Fuente: Diccionario de la Lengua Espaola. XXI Edic. RESARCIMIENTO Reparacin de dao o mal. Indemnizacin de daos y perjuicios. Compensacin. RESIDENCIA Domicilio, morada, habitacin. Permanencia o estancia en un lugar o pas. RESOLUCIN DE DETERMINACIN Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario, el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. Base Legal: Art. 76 del Cdigo Tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93. RESOLUCION DE MULTA Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sancin por la infraccin cometida. RESOLUCIONES RECLAMABLES

Pueden ser objeto de reclamacin las Resoluciones de determinacin, las Ordenes de Pago y las Resoluciones de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre recursos no contenciosos y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. Base Legal: Art. 128 del cdigo tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. RESOLUTORIO Fallo, auto, providencia de una autoridad gubernativa o judicial. RESPONSABLE Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir atribuida a ste. (Artculo 9, Cdigo Tributario). RESPONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE Se consideran los siguientes: a) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con impuestos, si no cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. la obligacin

49

b) Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante Administracin Tributaria. Base Legal: Art. 18 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adquirentes: a) Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban. b) Los socios que reciben bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivo de los que han formado parte, hasta l lmite del valor de los bienes que reciban. c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin personalidad jurdica. Base Legal: Primer prrafo del Art. 17 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad o prdida que corresponde a un perodo determinado. Diferencia entre los ingresos y los costos y gastos de una empresa. RESULTADOS ACUMULADOS Es la suma algebraica de las utilidades y/o prdidas de varios ejercicios de una empresa, que se encuentran a su disposicin por no haberse distribuido, aplicado o capitalizado. RETENCIN Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una cantidad determinada por la ley o los reglamentos, que constituyen los impuestos estimados del individuo, que el empleador debe retener y entregar a la Administracin Tributaria. la

Retroactividad Efecto o eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado. Por autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgacin. (Cabanellas. Pg. 285). Retroactivo Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo que posee retroactividad. (Cabanellas. Pg. 285).
REVOCAR Dejar sin efecto una decisin. Anulacin, sustitucin de una orden o fallo por autoridad superior. Derogacin. Acto que anula los efectos de una decisin anterior, un mandato, una resolucin o un poder concedido a una persona. Fuente: Cabanellas. Pag. 285 RIESGO DEL CONTRIBUYENTE Es la percepcin subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administracin Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la infraccin, convirtindola en algo oneroso.

50

ROYALTY Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc., con el fin de explotarla comercialmente.

S
Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta (Manuel Prez R.). Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber. Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolucin, debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta. Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber. (Manuel Prez R.).
SANCIN Consecuencia jurdica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido en una norma. SANCIN TRIBUTARIA La SUNAT aplicar las sanciones por la comisin de infracciones consistentes en multas, comiso y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarn mediante Decreto Supremo. Para la determinacin de las multas, se utilizar la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT) vigente a la fecha que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, la vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. Base Legal: Art.180 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94. SERVICIOS Toda accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que constituya renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a ste ltimo impuesto. Incluye el arrendamiento de bienes muebles, de manera habitual o no, y el arrendamiento financiero. Base Legal Numeral 1 y primer y segundo prrafo del numeral 2, inciso c del Art. 3 D.Leg. 775 del 31.12.93. SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en l, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin. En el caso de servicio de transporte internacional de pasajeros, el IGV se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.

51

Base Legal: Inciso c) del Art. 3 D.Leg. 775 del 31.12.93. SIN RETROACTIVIDAD BENIGNA Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin. Base Legal: Art.168 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SISTEMA TRIBUTARIO Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico. SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL EN EL PERU El Sistema Tributario actualmente est conformado por el Cdigo Tributario, los tributos del Gobierno Central, de los Gobiernos Locales y por las contribuciones sociales y contribuciones tecnolgicas. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: I. El Cdigo Tributario II. Los tributos siguientes: 1. a) b) c) d) Para el gobierno Central Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios

e) Tasa por la prestacin de Servicios Pblicos, entre las cuales se consideran los derechos de tramitacin de procedimientos administrativos. f) El Rgimen nico Simplificado. 2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la ley de Tributacin Municipal 3. Para otros fines: a) b) Contribuciones de Seguridad, de ser el caso Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI

Sociedad Mercantil Entidad jurdica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley General de Sociedades, confirmada por varias personas que de comn acuerdo aportan bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad econmica con el propsito de repartirse utilidades.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.

52

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad con la Ley de Normas Generales de Procedimiento Administrativos. Base Legal: Art.162 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SOLIDARIDAD Actuacin o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados por la razn de un acto o contrato. Vnculo unitario entre varios acreedores, que permite a cada uno reclamar la deuda u obligaciones por entero, sean los deudores uno o ms. Nexo obligatorio comn que fuerza a cada uno de dos o ms deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando se le sea exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello. Fuente: Cabanellas. Pag. 299. SOLIDARIO Vnculo u obligacin solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la totalidad de la obligacin o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los acreedores y deudores, para la justa percepcin o contribucin de cada cual. Fuente: Cabanellas. Pag. 299.

Subsanacin Rectificacin de un error.

SUBSIDIOS El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado sector, con el fin de hacer menos costoso un bien. SUBVALUACION Dar un valor inferior al que corresponde. SUCESION INDIVISA Est compuesto por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha consignado la particin de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesin. Una sucesin indivisa existe en relacin al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad. Las sucesiones indivisas se entendern para los fines de Impuesto a la Renta, como una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento. Dictada la declaracin de herederos o inscrito el testamento y por perodo que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems sucesores a ttulos gratuitos debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que les corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha en que se adjudican judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado. Base Legal: Art. 17 D.Leg. 774 del 31.12.93.

53

SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Slo pueden ser acreedores los Gobiernos Central, Regional o Local, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica cuando la ley les asigne esa calidad. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es la persona natural o jurdica que debe hacer el pago del tributo. SUJETO CON CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonio, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la ley le atribuya la calidad de sujetos de derecho y obligaciones tributarias. Base Legal: Art. 21 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SUJETOS DE SANCION Sern sancionados administrativamente por la accin u omisin los deudores tributarios o terceros que violen normas tributarias. Las sanciones podrn ser aplicadas en forma gradual de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria, mediante resolucin de Superintendencia. Base Legal: Art.166 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773, modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. SUJETOS OBLIGADOS EN CALIDAD DE REPRESENTANTES Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes: a) Los padres, tutores y curadores de los incapaces b) Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas c) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica. d) Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas e) Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. Base Legal: primer prrafo del Art. 16 del cdigo tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. SUNAT La superintendencia nacional de administracin tributaria (SUNAT) creada por la Ley N 24829 y conforme a su ley general aprobada por D.Leg. N 501 es una Institucin Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los municipios y de aquellos otros que la ley seale, as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias. SUSPENDER

54

Interrumpir una accin o actividad sin haber terminado de realizarla.

Suspensin Accin o efecto de suspender. Detencin temporal de los efectos jurdicos de un acto.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION La prescripcin de una deuda tributaria se suspende: A) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones. B) Durante la tramitacin del recurso de revisin ante la Corte Suprema C) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en exceso. Base Legal: Art. 46 del cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA El contribuyente podr suspender los pagos a cuenta, total o parcialmente de acuerdo a las disposiciones legales vigentes del respectivo tributo.

T
TARIFA Tabla o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisicin de una cosa o la realizacin de un trabajo. Fuente: Stanford Bussines School alumni Association, pag 480. TARIFAS PUBLICAS Tabla o arancel de precios, derechos o tributos que se deben pagar por los servicios pblicos recibidos. TASA Es el tributo cuya obligacin tiene como derecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este gnero los arbitrios, los derechos y las licencias. Base Legal: Cuarto prrafo de la norma II del cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TASACION Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijacin o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizado por un especialista. TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS La tasacin y remate de bienes embargados que disponga el Ejecutor Coactivo, se efectuar de acuerdo a las normas del Cdigo de Procedimientos Civiles. La entidad ejecutante efectuar la tasacin de los bienes embargados, en caso de no contar con especialista en tasacin utilizar los servicios de terceros. El remanente que

55

se origine despus de rematados los bienes embargados ser entregado al deudor tributario. Base Legal: Art. 121 del Cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TECNICAS DE AUDITORIA Son los mtodos prcticos y recursos particulares de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para la obtencin de informacin y comprobacin y que despus le sirve para dar su opinin final. Son las herramientas del trabajo del auditor. TERCERIA Accin que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos frente a quienes estn discutiendo los suyos. Esa tercera puede oponerse a ambas partes o solo una de ellas. La tercera puede ser de dominio o de mejor derecho. La primera es aquella en que el tercerista alega ser dueo de los bienes que son objeto del proceso en la que la tercera presenta. La segunda es aquella que el tercerista no alega ser propietario de los bienes en litigio, sino tener sobre ellas un derecho preferente al que pretenden los litigantes. La tercera es una figura universalmente aceptada en el Derecho Procesal; Nuestro Cdigo Tributario la regula en l titulo relativo al procedimiento de cobranza coactiva (Art. 120); aceptando solo la tercera excluyente de dominio acompaada de instrumento pblico. TRMINO Momento en el que vence un proceso o un plazo dado por la ley. TERRITORIALIDAD Peculiar consideracin jurdica de las cosas en cuanto se encuentran dentro del territorio de un Estado que estatuye sobre ellas. Aplicabilidad de la ley territorial. TESORO PUBLICO Es el patrimonio pblico a cargo del Gobierno Central. Lo s ingresos del tesoro pblico provienen de la aplicacin de impuestos, tasas contribuciones, rentas de propiedad, multas y otras sanciones, etc. Tambin se le denomina erario o fisco. TESTAFERRO Se trata del que presta su nombre o aparece como parte en algn acto, contrato, pretensin, negocio o litigio, que en verdad corresponde a otra persona. TESTAMENTO Declaracin de ltima voluntad, relativa a los bienes y otras cuestiones: reconocimiento filiales, nombramientos de tutores. TESTAR Hacer testamento. Formular una declaracin de ltima voluntad, simplemente verbal, cuando pueda tener eficacia TRATADO Convenio, contrato. Por antonomasia, convencin internacional, suscrita por dos o ms prncipes o gobiernos. TRMITE Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalizacin.

56

TRANSFERENCIA DE BIENES Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que transmite a otra u a otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que transmita el dominio. TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. Base Legal: primer prrafo del Art. 25 de l cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TRIBUNAL FISCAL ltima instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social. TRIBUTACIN Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios tales como defensa, transporte, comunicaciones, educacin, sanidad y vivienda, etc. TRIBUTO Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende impuesto, contribuciones y tasas. Base Legal: primer prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93. TUTELA La discernida de acuerdo con el nombramiento que el padre o la madre hacen en su testamento, y que puede recaer sobre cualquier persona con capacidad de obrar y que no est excluida por ley. TUTELAR Que protege, ampara o defiende. Concerniente a la tutela de los menores o incapacitados. TUTOR Quien ejerce la tutela; el encargado de administrar los bienes de los incapaces y, adems, de velar por las personas de los menores no emancipados ni sujetos a la patria potestad, y ciertos incapacitados.

U
UNIDAD DE REFERENCIA TRIBUTARIA ndice o valor de referencia utilizado durante 1992, en base a la cual se estableca las bases imponibles, deducciones, inafectaciones, multas y obligaciones tributarias en general.

57

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA ( UIT ) Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios en los tributos que considere conveniente el legislador. Base Legal: Primer prrafo de la norma XV del 31.12.93. cdigo tributario, D.Leg. 773 del

Unidad Impositiva Tributaria UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. (....) (Norma XV, Cdigo Tributario).
UNILATERAL Relativo a una sola cosa o aspecto de la misma. Que causa obligaciones para una sola de las partes. Parcial. Voluntad que surte efectos por s sola. UNIVERSO DE CONTRIYENTES La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algn tributo, aun cuando no estn registradas ante la administracin. USUARIO El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio. USUFRUCTO Del latn usus (uso) y fructus (fruto); el derecho de usar lo ajeno y percibir sus frutos. En general, utilidades, beneficios, provechos, ventajas que se obtienen de una cosa, persona o cargo. El constituido por convencin entre el propietario, que se despoja del uso y goce de algo suyo, y el que adquiere tales facultades sobre los antes ajeno del todo, el usufructuario.

Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
UTILIZACION DE LA BASE PRESUNTA La Administracin tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre la Base Presunta cuando el deudor tributario: a) No haya presentado la (s) declaracin (es) dentro del plazo requerido. b) Presente declaracin o documentacin complementaria que ofrezca dudas. c) No presente la documentacin requerida en forma expresa por la administracin tributaria dentro del termino sealado. d) Oculte informacin e) Tenga discrepancias u omisiones entre comprobantes de pago y sus registros contables f) Hubiera tenido un cierre temporal del establecimiento g) Sea omiso a la inscripcin ante la Administracin Tributaria h) Tenga registros no legalizados de acuerdo a las normas pertinentes

58

i) No exhiba documentacin por prdida, destruccin por siniestro, asalto y otros j) Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa k) Base Legal: Art. 64 del Cdigo tributario, D.Leg. 773 de la 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.

V
VALOR AGREGADO Incremento del valor obtenido en cada fase de la actividad econmica- productiva. El valor Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado. VALOR DE MERCADO Es el valor recuperable de las existencias y de otros activos realizables, en el curso normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el valor de mercado "es el" valor neto realizable", sin embargo, por razones prcticas puede usarse como tal el valor de reposicin, para ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda del Valor Neto realizable.

Valor de Reposicin Es el costo en el que incurrir a la fecha de la actualizacin para reponer un activo, por compra o reproduccin, segn sea el caso.
VALOR EN LIBROS Se refiere al valor registrado en la partida contable que incluye el efecto acumulado de todas las actualizaciones por inflacin, as como las depreciaciones acumuladas. VALOR MONETARIO Valor equivalente en moneda. VALOR PROBATORIO Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos pblicos o privados presentados dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos pblicos constituyen prueba plena, tratndose de instrumentos privados su valor depender de la apreciacin del rgano de resolucin. VALORES DE RENTA FIJA Son ttulos valores cuyo rendimiento est previsto en el instrumento de su emisin, por perodos y estn determinados por una tasa de inters. VALORES DE RENTA VARIABLE Son ttulos valores que tienen la rentabilidad determinada por el resultado del ejercicio econmico de la entidad emisora. VALORIZACIONES DE BIENES Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderas, rentas, ingresos y dems elementos determinantes de la base imponible, la Administracin Tributaria podr utilizar cualquier medio de valuacin, salvo normas especificas. Base Legal: Art. 74 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. VENDEDOR Ocasionalmente, en el contrato de compraventa civil, el que vende o enajena la cosa que el comprador adquiera en propiedad. Profesionalmente, en la compraventa mercantil, el comerciante o el dependiente u otro auxiliar del que vende o hace de

59

intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo ajeno teniendo poder para ello. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329. VENDER Transmitir el propietario o vendedor de una cosa de su propiedad al adquirente o comprador. El acto de celebracin del contrato de compraventa. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta publica. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329. VENTA Todo acto por el se transfiere bienes a ttulo oneroso (entrega de dinero), independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por ventas: 1) Todo acto en el que se transfieren a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes que conlleva la transmisin de propiedad de bienes muebles e inmuebles, tales como permuta, venta adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa, o la empresa misma, incluyendo las que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de: El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa. La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento. El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas. Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley. Base Legal: Inc. A del Art. 3 del D.Leg. 775 del 31.12.94 VENTAS BRUTAS Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas u otros conceptos anlogos. VENTAS BRUTAS EFECTIVAS Ingreso por ventas inherentes al giro de empresa descontando las devoluciones y anulaciones realizadas.

60

VENTAS NETAS Ventas brutas menos devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. VICIO Defecto que anula o invalida un acto o contrato; sea de fondo o forma. VIDA UTIL Perodo durante aprovechable. el cual un bien de capital es econmicamente productivo o

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratndose de elementos contemplados en la creacin de tributos, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del ao siguiente calendario, a excepcin de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, la cual rige desde la vigencia de la ley, decreto supremo o la resolucin de superintendencia de ser el caso. Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del ao siguiente calendario. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial. Base Legal: Norma X del cdigo tributario. D.Leg.773 del 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94. VIGENCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES La responsabilidad solidaria de los herederos y dems adquirentes a ttulo universal, cesar al vencimiento del plazo de prescripcin. La de los otros adquirientes cesara a los dos (2) aos de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que seale sta. Base Legal: Segundo prrafo del Art. 17 del cdigo tributario D.Leg. 773 del 31.12.93. VIGENCIA Lapso de aplicacin de leyes y normas. VNCULO Atadura, lazo, nexo. VITALICIO Que dura toda la vida, desde que se obtiene el cargo, pensin, renta o merced de que se trate. Nombre que se ha dado a la pliza del seguro de vida. Ingreso o pensin que contina hasta acabar la vida de quien lo disfruta.

Z
61

ZONA FRANCA Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control habitual de ADUANAS.

GLOSARIO TRIBUTACION ADUANERA

Abandono Legal Institucin jurdica aduanera por la cual al vencimiento de los trminos para solicitar el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancas, la Aduana las adquiere en propiedad y proceder a disponer su adjudicacin o remate. Adeudo Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas si los hubiere, cuyo pago constituye obligacin exigible. Aduana Organismo responsable de la aplicacin de la Legislacin Aduanera y del control de la recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargados de aplicar, en lo que le concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trfico produce y ejercer las dems funciones que las leyes le encomiendan. El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin aduanera, un servicio o una oficina. Aforo Operacin nica en que el servicio a travs del funcionario designado, verifica y determina al examinar la declaracin y/o la mercanca, que su clasificacin arancelaria su valuacin, la fijacin de la cuota de los derechos arancelarios e impuestos y la aplicacin de las leyes correspondientes hayan sido correctamente propuestas por el declarante. Agente de Carga Internacional o Transitorio Persona que puede realizar y recibir embarques, consolidar, y desconsolidar mercancas, actuar como Operador de Transporte Multimodal sujetndose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad tales como conocimientos de embarque, guas areas, certificados de recepcin, certificados de transporte y similares. Agentes Econmicos Importadores, exportadores, beneficiarios de regmenes, operaciones y destinos aduaneros, entidades financieras, operadores; de comercio y dems personas que intervienen en las; operaciones de Comercio exterior.

62

Almacenes Aduaneros Locales abiertos o cerrados destinados a la colocacin temporal de las mercancas mientras se solicita su despacho y cuya gestin puede estar a cargo de la Aduana, de otras dependencias pblicas o de personas privadas. Carga Consolidada Agrupamiento de mercancas pertenecientes a varios consignatarios, reunidas para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal terrestre con destino a otro puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o similares, siempre y cuando se encuentren amparadas por un mismo documento de transporte. Cargo Monto que resulta de la revisin de los documentos con los que se tramit el despacho de las mercancas o de los presentados por los transportistas. Comiso Sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas. Consignatario Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercanca o que la adquiere por endoso. Control Aduanero Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la Aduana est encargada de aplicar. Declaracin de Mercancas Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercancas y comunica los elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen. Depsitos Aduaneros Autorizados Locales destinados a almacenar mercancas solicitadas al Rgimen de Depsito de Aduanas, las que posteriormente sern destinadas a otros regmenes u operaciones aduaneros. Pueden ser privados o pblicos. Depsito Aduanero Autorizado Privado Local destinado al almacenamiento de mercancas de propiedad exclusiva del depositario. Depsito Aduanero Autorizado Pblico Local destinado al almacenamiento de mercancas de diferentes depositantes. Depsitos Francos Locales cerrados, sealados dentro del territorio nacional y autorizados por el Estado en los cuales para la aplicacin de derechos aduaneros y tributos de importacin, se considera que las mercancas no se encuentran en el territorio aduanero. Derechos de Aduana o Arancelarios Impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero. Despacho Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancas o someterlas a otros regmenes, operaciones o destinos aduaneros. Destinacin Aduanera Manifestacin de voluntad del dueo, consignatario o remitente de la mercanca que, expresada mediante la Declaracin indica el rgimen aduanero que debe darse a las mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera. Franquicia Exencin total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley. Garanta Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago de derechos de Aduana y dems impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de las obligacin resultantes de varias operaciones. Levante Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente de las mercancas despachadas.Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada o est garantizada. En los regmenes suspensivos o temporales siempre es condicional. Manifiesto de Carga Documento en el cual se detalla la relacin de la mercanca que constituyen carga de un medio o de una unidad de transporte, y expresa los datos comerciales de las mercancas.

63

Maquila Proceso por el cual ingresan mercancas al pas con el objeto de que slo se le incorpore el valor agregado correspondiente a la mano de obra. Mercancas Bienes que pueden ser objeto de regmenes, operaciones y destinos aduaneros. Mercanca en Libre Circulacin Toda mercanca que puede disponerse libremente. Mercanca Equivalente Aquella idntica o similar a la que fue importada y que ser objeto de reposicin. Debe entenderse por mercanca idntica a la que es igual en todos los aspectos a la importada en lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse por mercanca a la que sin ser igual en todos los aspectos a la importada, presenta caractersticas prximas a sta en cuanto a especie y calidad. Mercanca Extranjera La que proviene del exterior, cuya importacin no se ha consumado legalmente, la colocada bajo regmenes suspensivos, temporales o de perfeccionamiento, as como la producida o manufacturada en el pas y que ha sido nacionalizada en el extranjero. Mercanca Nacional La producida o manufacturada en el pas con materias primas nacionales o nacionalizadas. Muestras Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad demostrar sus caractersticas y que carecen de valor comercial por si mismas. Multa Sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras. Nota de Tarja Documento que formulan conjuntamente el transportista con el almacenista, durante la verificacin de lo consignado en el conocimiento de embarque en relacin con las existencias fsicas, registrando las observaciones pertinentes. Operadores de Comercio Exterior Despachadores de Aduana, conductores de recintos aduaneros autorizados, transportistas, concesionarios del servicio postal, duchos, consignatarios, y en general cualquier persona natural y/o jurdica interviniente o beneficiaria, por si o por otro, en operaciones o regmenes aduaneros previstos en la Ley, sin excepcin alguna. Prenda Legal Garanta que afecta a la mercanca por imposicin de la Ley. Proviciones de a bordo o Rancho Mercancas destinadas al consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de los medios de transporte de trfico internacional, ya sea para ser objeto de venta o no; las necesarias para el funcionamiento, el aprovisionamiento y mantenimiento de los mismos medios incluyendo combustibles, carburantes y lucricantes, pero excluyendo las piezas de recambio y de equipo, que se encuentren a bordo a la llegada o se embarquen durante su permanencia en el territorio aduanero; as como las mercancas para su venta a los pasajeros miembros de la tripulacin para desembarcarlas. Recintos Especiales Areas que pertenecen a los Almacenes Aduaneros, destinados a la conservacin de mercancas peligrosas en los que se debern observar las medidas de seguridad necesarias. Reconocimiento Fsico Operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso o medida. Reconocimiento Previo Facultad del dueo, consignatario o sus comitentes de realizar en presencia del depositario la constatacin y verificacin de la situacin y condicin de la mercanca sin intervencin de la autoridad aduanera. Rgimen Aduanero Tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera y que, segn la naturaleza y fines de la operacin puede ser definitivo, temporal, suspensivo o de perfeccionamiento.

64

Retorno Regreso al lugar de origen en el mismo vehculo de la carga llegada al lugar de su destino y no desembarcada. Terminales de Almacenamiento Almacenes destinados a depositar la carga que se embarque o desembarque, transportada por va area, martima, terrestre, postal, fluvial y/o lacustre. Debern ser considerados para todos los efectos como una extensin de la Zona Primaria de la jurisdiccin aduanera a la que pertenecen, por tanto en ella se podrn recibir y despachar las mercancas que sern objeto de los regmenes y operaciones aduaneros que establece la Ley General de Aduanas. Terminales de Almacenamiento Postal Almacenes instalados y operados por los Concesionarios de Servicio Postal, a los que son conducidos los envos postales o de correspondencia para su clasificacin, almacenamiento y despacho. Trmino de la Descarga Se entiende para efectos le control aduanero como el ltimo da en el que se termina de descargar el vehculo transportador, para lo cual la Autoridad Aduanera deber dejar constancia de dicho acto en el correspondiente documento. Transportista Persona que traslada efectivamente las mercancas o que tiene el mando del transporte o la responsabilidad de ste. Zona Especial de Reconocimiento Area habilitada dentro de los Almacenes Aduaneros destinada al reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo a Ley. Zona Franca Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control habitual de ADUANAS. Zona Primaria Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o depsito de las mercancas; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana, aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras. Zona Secundaria Es aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana en la distribucin de que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la competencia, intervencin y obligaciones de cada una.

Bibliografa
INSTITUTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT. Glosario Tributario

65

Marzo, 1995 GUILLERMO CABANELLAS DE TORRES. DICCIONARIO JURDICO ELEMENTAL - Editorial Eliasta Edicin 2000 DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA XX1 EDICIN

LIBRO ESTUDIO DE DERECHO TRIBUTARIO

Doctrina-Sinopsis tributario-Regmenes Tributarios GLOSARIO TRIBUTARIO CASUSTICA AUTOR. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIRREZ
INDICE GENERAL Presentacin Prlogo a la Primera Edicin Prlogo a la Segunda Edicin CAPITULO I Derecho Tributario I. II. III. Concepto Tributo 2.1 Concepto 2.2 Clasificacin Clasificacin de Derecho Tributario 3.1 Derecho Tributario Constitucional 3.1.1 Concepto 3.1.2 Principios Tributarios 3.2 Derecho Tributario Material o Sustantivo 3.2.1 Concepto 3.2.2 Sujetos Tributarios 3.2.3 Domicilio Fiscal 3.2.4 Nacimiento de la Obligacin tributaria 3.2.5 Extincin dela Obligacin Tributara 3.2.6 La Deuda Tributaria y el Pago 3.3 Derecho Tributario Administrativo 3.3.1 Concepto 3.3.2 Competencia de la Administracin tributaria 3.3.3 Facultades de la administracin tributaria 3.3.4 Declaracin Jurada 3.3.5 Notificaciones 3.3.6 Derechos de la Contribuyentes y Responsables 3.4 Derecho Tributario Procesal 3.4.1Concepto 3.4.2 rganos que intervienen 3.4.3 Proceso no Contencioso 3.4.4 Proceso Contencioso 3.5 Derecho Tributario Penal 3.5.1 Concepto 13 14 15 15 16 20 20 24 25 25 27 30 30 30 32 33 36 37 37 38 38 41

66

3.5.2 Multa 3.5.3 Comiso 3.5.4 Internamiento Temporal de Vehculos 3.5.5 Cierre de Local Pena de Crcel 3.5.6 Suspensin de Licencias 3.6 Derecho Tributario Internacional 3.6.1 Concepto 3.6.2 Tratados 3.6.3 Protocolos CAPTULO II Diapositiva en Power Point I. II. III. IV. V. VI. Derecho Tributario XV Normas del Cdigo Tributario El Cdigo Tributario Impuesto a la Renta Conceptos Impuesto la Renta de Personas Naturales Impuesto a la Renta de Tercera Categora

41 42 42 42 43 43 44 44

45 72 81 101 107 125

CAPTULO III Enriquezca su Terminologa Tributaria I Glosario Tributario 133

67