DERECHO FISCAL

Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

Dentro de las diversas ramas que forman parte del derecho pblico, se encuentra el derecho fiscal (tambin conocido como derecho tributario). Su funcin es la administracin de las reglas jurdicas que posibilitan que el Estado desarrolle y ejerza sus facultades tributarias.

Los tributos o impuestos son desembolsos econmicos obligatorios que deben realizar todos los ciudadanos para solventar el funcionamiento del aparato estatal. El derecho fiscal es la divisin del derecho que analiza y establece las leyes relacionadas con este procedimiento.

El vnculo tributario nace de la necesidad estatal de disponer de dinero para el financiamiento de su actividad, que est orientada al bien comn. Esto quiere decir que, cuando un sujeto o una empresa paga sus impuestos, est aportando al desarrollo de su comunidad y, por lo tanto, al suyo propio.

La relacin tributaria, por lo tanto, supone una serie de responsabilidades y derechos para todas sus partes. En su aspecto ms amplio, el derecho fiscal debe centrar su atencin en dos cuestiones: el Estado nicamente est en condiciones exigir el pago de impuesto cuando las leyes lo autorizan; el ciudadano, por su parte, slo tiene la obligacin de pagar aquellos impuestos que se encuentren establecidos por la ley.

En la relacin tributaria, el sujeto activo es el Estado (apela a su poder para exigir el pago del tributo). La persona fsica o la persona jurdica que est en el rol de contribuyente, por su parte, es el sujeto pasivo.

Cabe destacar que existen diversos tipos de impuestos. Podemos mencionar a los impuestos directos (que tienen incidencia directa sobre los ingresos) y a los impuestos indirectos (que recaen sobre individuos diferentes al contribuyente), entre otros.

NACIMIENTO DEL DERECHO FISCAL

Desde que la civilizacin existe, es decir, desde que hay una organizacin social con una cierta estructura, existen los tributos; de hecho en el Antiguo Egipto, los ciudadanos deban pagar impuestos al faran y tambin haba un control de la declaracin de impuestos de los animales y frutos. Determinadas piezas de cermica servan como comprobante de dichos pagos. Por eso, el control y la fiscalizacin no pueden tomarse como aspectos novedosos de nuestro sistema fiscal.

De todas formas, las bases del derecho fiscal, no se sentaron hasta la Antigua Roma; es cierto que en sus comienzos no exista una imposicin justa pero con el correr de los aos se han ido limando las formas en la que los Estados exigen a sus ciudadanos el tributo. Cabe mencionar que los romanos fueron los primeros en realizar controles sobre los bienes y censar a sus habitantes, y en poseer rganos recaudadores y cuerpos jurdicos; por eso podemos decir que la organizacin fiscal de la que hoy disfrutamos, sin duda se la debemos a ellos.

Durante la Edad Media el poder estaba representado por el seor feudal, quien posea abundantes propiedades y que enriqueca cada da ms a costa de exigir tributos exagerados a los ms pobres. En ese perodo el pago era de tipo anrquico y arbitrario y los siervos deban no slo pagar con sus escasos bienes, sino tambin prestando aquellos servicios que el seor feudal les demandara.

Posteriormente, con el surgimiento del Estado moderno, se impuso la recaudacin de impuestos de forma ms organizada, a fin de poseer un pozo pblico comn con el cul subvencionar todo lo relacionado con el gasto pblico y de poder satisfacer las necesidades de toda la comunidad. Adems, se especific cules

eran los derechos y obligaciones de cada miembro de la sociedad a fin de que existiera un orden. El Estado, por tanto, era el encargado de velar por esa organizacin.

Para establecer mtodos de recaudacin que cada vez fueran ms equilibrados y que contemplaran los derechos de todas las personas, ese Estado deba desarrollar un plan de recaudacin que se ajustara al marco jurdico que rigiera sobre esa comunidad.

DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

El contenido del Derecho tributario se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas, los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la extensin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de la Administracin tributaria.

El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pas.

LOS TRIBUTOS

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado. Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica. Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya que no dice tributos sino contribuciones (gnero), y a los impuestos los denomina tasas (especie).

El Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su artculo 2 la clasificacin de las contribuciones, mismo que textualmente seala:

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

IMPUESTOS

ARTCULO PRINCIPAL: IMPUESTO

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

En razn de su origen

Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos. Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.

En razn del objeto

Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para clasificar sus impuestos. En razn de criterios administrativos Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva. Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo. Gravan en relacin a ndices.

En funcin de la capacidad contributiva La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

SISTEMAS DE IMPUESTOS: SOBRE LA RENTA. Criterio econmico de la traslacin Impuestos directos:

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea afectada. Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo determinado. Impuestos indirectos: Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el tributo le representa a una tercera persona. Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la riqueza en movimiento. En razn del sujeto Impuestos reales y objetivos: Son los que gravan a caractersticas personales, contribucin urbana. No se riqueza. Estn en relacin personales o subjetivos: las personas sin tomar en cuenta sus propias no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo: preguntan los gastos de las personas para medir la con el concepto de impuesto indirecto. Impuestos

Se toma en consideracin la capacidad contributiva de las personas, en funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto. Impuesto directo. En razn de la actividad gravada Impuestos generales: Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios. Impuestos especiales: Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza. En funcin de su plazo Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias. Impuestos permanentes: No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria de forma indefinida.

En razn de la carga econmica

Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas. Impuestos regresivos: La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la base, menor es el porciento que se aplica al objeto gravado1 Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre). Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad contributiva. SISTEMA TRIBUTARIO Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.

La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto

puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en los precios.

Percusin Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure (de derecho) resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo representa.

El legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

Transferencia o traslacin

Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto es decir "de hecho") mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionar al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo. Incidencia

Artculo principal: Incidencia fiscal. La incidencia fiscal puede referirse al pagador final de un impuesto. As, si un gobierno incrementa el impuesto sobre el petrleo, las compaas petroliferas pueden absorberlo si la competencia es intensa, o en su defecto pueden transferirlo directamente a los conductores privados.

A nivel agregado, el concepto de incidencia fiscal se emplea en ciencia poltica y sociologa para analizar el nivel de recursos extrado de cada estrato social de ingresos, con el fin de describir cmo est distribuida la carga fiscal entre las clases sociales. Esto permite derivar algunas inferencias sobre la naturaleza progresiva del sistema fiscal, de acuerdo a principios de equidad vertical.

Se da por: Va directa: igual a la percusin. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. Va indirecta: es la misma que traslacin. El impuesto incide en un sujeto por va indirecta. Difusin Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los particulares.

Ejemplos: Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta. Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. AMORTIZACIN

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el crdito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.

Cul es la justificacin de la relacin tributaria? Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

Qu otras denominaciones recibe el derecho fiscal? Derecho monetario, impositivo, financiero.

Cules son los principios de la legalidad tributaria? El Estado nicamente puede imponer accin para exigir tributo cuando as lo autorizan en las leyes. El particular esta obligado nicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.

5.- Cul es el origen constitucional del derecho fiscal? El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artculo 31, Fraccin IV de nuestra Constitucin.

6.- Con qu otras ciencias se relacionan el derecho fiscal? Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

1.- Qu es fuente?

Es aquello donde emana algo.

2.- Cules son las fuentes del derecho fiscal? Legislacin: es el acto de formacin de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin y publicacin. Costumbre: es la repeticin constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio. Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso. Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribucin. Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a poltica fiscal anual.

3.- Por qu considera la Constitucin como fuente primera del derecho fiscal?

Porque de la Constitucin emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fraccin IV del Artculo 31 Constitucional.

4.- Quin ordena promulgar las leyes fiscales?

El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.

5.- En qu consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federacin?

La Ley de Ingresos de la Federacin establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad econmica as como las fechas y forma de recaudacin.

El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribucin de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.

6.- Dnde se establece la jurisprudencia fiscal?

En el Tribunal Fiscal de la Federacin.

ORDENAMIENTOS FISCALES

1.- En qu consiste el mbito temporal de validez de una ley fiscal?

Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duracin se establece desde el momento de la promulgacin, por ejemplo la Ley de Ingresos.

2.- En qu consiste el mbito espacial de validez de una ley fiscal?

Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicacin una ley fiscal, ya sea en territorio federal, estatal o municipal.

3.- En qu consiste el mbito personal de validez de una ley fiscal?

Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.

4.- Cules son los principios que establece la Constitucin en cuanto el lmite del poder tributario del Estado y en qu consiste cada de ello? a. Legalidad: ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no se conforme a una disposicin generalmente dictada. b. proporcionalidad y equidad: establece que la contribucin a que estamos obligados los mexicanos para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. c. recaudacin tributaria: se destina a satisfacer los gastos pblicos, Artculo 31, Fraccin IV Constitucional, que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos en que residan los contribuyentes. d. Irretroactividad: est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia. e. Garanta de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus derechos antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo. f. Derecho de peticin: por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo tambin por escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un provedo y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.. g. Confiscacin de bienes: prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero seala como excepcin que no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de bienes de una contribucin para el pago de

h. gravmenes o sanciones lo que significa que la prohibicin en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.

FUENTES DE INTERPRETACIN: a. Interpretacin autntica: es la que deriva del propio rgano creado de la ley y tiene fuerza obligatoria general. b. Interpretacin jurisdiccional: es la que deriva de los rganos jurisdiccionales y resulta de la aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisin. Es obligatorio para las partes en conflicto. c. Interpretacin doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurdica. d. Interpretacin administrativa: es la que se deriva de los rganos del Estado que tienen a su cargo la ejecucin de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y trminos en que ha de aplicarse la ley fiscal. e. Interpretacin ordinaria: es la que se deriva de la aplicacin que comn y cotidianamente llevan a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de la ley en relacin con cada particular y concreta situacin jurdica.

CONCEPTOS: a. Codificacin: es crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios generales regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio. b. Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicacin de la ley. c. Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento (instructivos o reglas generales).

IMPUESTO Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ello contraprestacin o beneficio especial directo o indirecto. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observacin o menosprecio de esta mxima depende de la equidad o falta de equidad. b. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. c. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en la que es ms probable que convenga su pago al contribuyente. d. Principio de economa: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo ms posible y para ello, su recaudacin no debe ser onerosa.

3.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en el impuesto?

Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligacin. El activo es el Estado y el pasivo son las personas fsicas y morales.

4.- Qu caractersticas debe reunir el impuesto y en qu consiste cada uno de ellos? Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes. El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artculo 31. Es la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico.

Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en funcin de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.

CLASIFICACIN DE IMPUESTO: Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligacin. Indirectos: si pueden ser trasladados. Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan. Personales: se establecen en atencin a las personas. Especficos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado. Advaloracin: se establece en funcin del valor del bien gravado. Generales: Especficos: Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos. Con fines extra fiscales: se establecen sin el nimo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carcter social, econmico. Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulacin de mercancas de una entidad a otra, o dentro de una misma entidad.

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN Y DE LOS IMPUESTOS QUE NO SE PAGAN.

S. Es la posibilidad de traslacin del gravamen tambin conocida como repercusin.

No. Es la evasin o la elusin, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto, recurriendo a condiciones ilcitas.

TRES FASES DE TRASLACIN DEL IMPUESTO. Persuasin: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que nazca la obligacin. Traslacin: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley seala como sujeto pasivo del impuesto. Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto.

LOS DERECHOS

1.- Cmo se definen los derechos en la ley fiscal?

Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus funciones de Derecho Pblico, as como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin.

2.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en los derechos?

Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurdico administrativo.

3.- Cules son y en qu consisten las caractersticas legales de los derechos? El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este. El servicio debe prestarlo la administracin activa o centralizada ya que los derechos de servicios jurdicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos pblicos del Estado. El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.

El pago debe ser obligatorio. Existe la obligacin general de materia contributiva. Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporcin al costo del servicio que presta el Estado.

EJEMPLOS DE SERVICIOS PBLICOS POR LO QUE NO DEBEN COBRARSE DERECHOS

El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado busca con la prestacin del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseanza primaria gratuita prestada por el Estado.

Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de obligacin pblica, por ejemplo: la obligacin de registrarse para votar en las elecciones.

LA CONTRIBUCIN ESPECIAL

1.- Cul es la definicin de contribucin especial?

Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecucin de una obra o de un servicio pblico de inters general, es decir, que la contribucin especial se paga no por el servicio que el Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las personas reciben con motivo de la prestacin del servicio.

2.- caractersticas legales de la contribucin especial. Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realizacin de una actividad estatal de inters general.

El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unin. La prestacin del servicio o la realizacin debe efectuarla la administracin activa o centralizada. La prestacin deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que consagra la Constitucin. El pago es obligatorio.

3.- La contribucin especial de mejoras y la contribucin por gasto.

1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la poblacin, la ejecucin de una obra pblica.

2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto pblico, en virtud que por la actividad que se lleve a cabo el inters general, reclama la intervencin del Estado para vigilar.

4.- Notas comunes entre impuesto, derechos y contribucin especial. Deben estar establecido por la ley. Son obligatorios Deben ser proporcionales y equitativos Deber destinarse a sufragar los gastos pblicos.

5.- Diferencias entre impuesto, derechos y contribucin especial.

El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.

Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.

La contribucin especial, se paga por el beneficio obtenido con la realizacin de una actividad estatal de inters general o por la prestacin de un servicio de inters general.

TEORAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIN TRIBUTARIA

Teora de los Servicios Pblicos el tributo tiene como fin costear los servicios pblicos que el Estado presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios pblicos que recibe.

Crticas:

Teora de la relacin de sujecin la obligacin de las personas de pagar tributos surge simplemente de su condicin de sbditos.

Teora de la necesidad social es la satisfaccin de las necesidades sociales que estn a cargo del Estado.

Teora del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la proteccin que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Teora de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurdico especial.

Qu se entiende por gasto pblico?

El que se destina a la satisfaccin atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensin los que se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual.

LA OBLIGACIN FISCAL

Cmo se define la obligacin en general? Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.

Cmo se define la obligacin Fiscal? Es un vnculo jurdico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.

Cmo se define el objeto del tributo?

El que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposicin. Es la realidad econmica sujeta a imposicin.

Qu se entiende por fuente del tributo?

Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles.

Cmo se define el hecho imponible?

El hecho, hipotticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligacin tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias hipotticamente previstas en la norma cuya realizacin provoca el nacimiento de una obligacin tributaria concreta.

Cul es el momento del nacimiento de una obligacin?

Momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situacin abstracta prevista en ley.

Qu eventos se pueden determinar a partir del momento del nacimiento de una obligacin? a. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentacin de declaraciones. b. Determina la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realizacin del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidacin o la liquidacin por el particular. c. Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que el crdito fiscal surja. d. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes. e. Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal, por lo tanto, fijar el momento inicial para el cmputo del plazo de prescripcin. f. Determinar las sanciones aplicables, en funcin de la ley vigente en el momento del nacimiento de la obligacin.

Qu requisitos debe llenar el mtodo o sistema para determinar la obligacin tributaria y explquelos?

Sencillo, el propio contribuyente debe entenderlo e inclusive aplicarlo

Econmico, no ha de obligar al contribuyente a erogar honorarios elevados para su atencin

Cmodo, evitar molestias innecesarias e intiles al contribuyente

Limpio, evitar el contubernio entre obligado y personal hacendario

MTODOS

Indiciario consiste en tomar en consideracin ciertos indicios o ciertas pruebas indirectas de la actividad del causante o del objeto gravado, para poder determinar, con mayor o menor precisin, la capacidad contributiva del primero o el consumo del segundo.

Objetivo consiste en sealar una cuota en razn al peso, a la medida, al volumen o al nmero de unidades de la mercanca gravada o al valor de la misma.

Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligacin de presentar una declaracin, o sea, una manifestacin formal ante la autoridad fiscal de que se ha realizado el hecho imponible.

DIVERSOS TIPOS DE TARIFA TRIBUTARIA

Derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo.

Fija cuando se seala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.

Proporcional cuando se seala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.

Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base

En qu consiste la poca de pago de la obligacin fiscal y mencione 3 de los distintos casos?

Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin.

Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligacin fiscal, en el instante en que nace la obligacin, despus de que nace la obligacin.

Cul es el momento en que se hace exigible la obligacin fiscal y qu se entiende por exigibilidad?

Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligacin, aun en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto, mientras esta no se venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto activo.

EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN FISCAL

1.- Quin es el sujeto activo de la obligacin fiscal en nuestro derecho y dnde tiene su fundamento?

Es el Estado, en el Artculo31, fraccin IV de la Constitucin poltica, al establecer la obligacin de contribuir para los gastos pblicos, nicamente la Federacin, Estados y Municipios.

2.- En qu consisten las facultades exclusivas de la Federacin en materia de impuestos?

El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotacin de los recursos naturales, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin, energa elctrica, produccin y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotacin forestal y produccin y consumo de cerveza.

3.- Problemas que sufre la situacin financiera de los Estados, con motivo de ser la Federacin la que determina los alcances tributarios y su destino? hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad econmica hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta hay ciudades de otros estados que son centros de produccin o de distribucin lo que impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades es obligacin de los ciudadanos contribuir a los gastos pblicos tanto de la Federacin, Estados y Municipios en que residan que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios desconfianza de los contribuyentes

4.- Qu soluciones se podran dar el problema de la distribucin de las fuentes tributarias entre Federacin y Estado? que se establezca en la Constitucin que slo la Federacin puede establecer contribuciones de su rendimiento otorgue participar a los Estados que la Constitucin establezca que solo los Estados pueden establecer contribucin y de su rendimiento concedan participacin a la Federacin

5.- Qu es el fisco municipal?

Es la entidad poltica que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la poblacin, principalmente a travs de la prestacin de servicios pblicos.

6.- Fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios. la propiedad o posesin de bienes muebles los ingresos de naturaleza mercantil los ingresos derivados de las actividades agrcolas y ganaderas

7.- Cmo se forma la hacienda municipal?

De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. 8.- Qu caractersticas debe reunir el tributo municipal? a. debe ser sencillo en su redaccin, lenguaje liso y llano b. que sea gil en su determinacin c. econmico en su recaudacin d. cmodo en su cobro

EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIN FISCAL

1.- A quin se considera el sujeto pasivo de la obligacin fiscal?

Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligacin fiscal sustantiva o formal.

2.- clasificacin de los sujetos pasivos: a. sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a ttulo universal y si se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusin b. sujetos pasivos por deuda de carcter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es el caso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no slo de sus bienes, sino tambin de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero c. sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no slo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los dems responsables d. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo e. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es el caso de determinados funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carcter formal y que no fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco

f. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la garanta objetiva.

3.- Qu diferencia existe entre la capacidad del derecho comn y la capacidad del sujeto pasivo en la legislacin tributaria?

En el derecho comn, sus actos pueden ser jurdicamente eficaces, a no ser que se realicen a travs de sus representantes legtimas. En cambio, en el derecho tributario, basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligacin fiscal. La nica limitacin que encontramos en materia e incapaces es la que no se puede agotar en contra del procedimiento administrativo de ejecucin, sino hasta que tengan un representante legal.

4.- cul se considera domicilio fiscal para P.F. y P.F.

Es fijar el lugar donde el contribuyente podr ejercitar sus derechos y deber cumplir sus obligaciones.

Personas Fsicas: cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades

Personas Morales: cuando sean residentes en el pas, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio

residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio.

LA EXENCIN

1.- En qu consiste la exencin fiscal y cul es su justificacin?

Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminacin temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposicin legal que la crea y desaparece junto con esa disposicin sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificacin, es la existencia de la exencin obedece a razones de equidad, conveniencia o poltica econmica.

2.- Cules son las caractersticas de la exencin? por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo la aplicacin de la exencin es para el futuro es temporal y personal

3.- Cmo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas? objetivas: se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto que genera el gravamen (artculos de primera necesidad) subjetivas: se establecen en funcin de la persona (regalas) permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede absolutas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales formales relativas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva por lo tanto, debern cumplirse las obligaciones fiscales formales

constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitucin Polticas del Estado econmicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo econmico del pas distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir ms equitativamente la carga tributaria, en observacin del principio de justicia

LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN FISCAL

1.- Formas de extincin de la obligacin fiscal.

Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligacin y satisface la prestacin tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligacin.

Las formas son: pago prescripcin compensacin condonacin cancelacin

2.- Diversas clases de pago de la obligacin fiscal.

El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal y sus diversas clases de pago son:

pago liso: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que totalmente no se adeuda pago en garanta: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en la ley pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que se le exige pago provisional: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte del fisco pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte del fisco pago de anticipos: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco extemporneo: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontneo o requerimiento

3.- Figuras jurdicas de la extincin de la obligacin fiscal. prescripcin: es la extincin del derecho de crdito y el transcurso o de un tiempo determinado caducidad: consiste en la extincin de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidacin para exigir su pago compensacin: es el modo de extincin de obligaciones recprocas que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra condonacin: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligacin fiscal. Consiste en la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crdito fiscal

cancelacin: consiste en el castigo de un crdito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro

DERECHO PENAL FISCAL

1.- Diferencia ente el derecho penal comn y el derecho penal fiscal.

El derecho penal fiscal, establece normas y principios sustanciales y procesales de carcter general aplicables para sancionar violaciones especficas de la legislacin tributaria general.

El derecho penal comn, tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del Estado, que encuadra toda la regulacin penal.

2.- clasificacin de las infracciones delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa instantneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo simples: en que con una conducta se transgrede una sola disposicin legal complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el conttibuyente se trasgrede a la ley graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimiento y con la intencin de evadir el cumplimiento de la obligacin fiscal

3. Reglas que aplica el Estado para sancionar en materia fiscal.

dispone el art. 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que la aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal en el caso de infracciones, destaca la contenida en el art. 73, conforme a la cual no se impondrn multas cuando se cumpla en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito en cuanto a las delitos, en el art. 92 del Cdigo seala que para proceder legalmente se requiere en algunos casos la querella del fisco

EL PROCEDIMIENTO FISCAL

1.- Diferencia entre proceso y procedimiento procedimiento: es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional proceso: es la resolucin jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso

2.-Momentos que debe tener todo procedimiento incluido el fiscal. expositivo: es el momento de iniciacin en el que se informa a la parte (s) involucrada (s) sobre la materia del propio procedimiento probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de conviccin y, en su caso, los alegatos decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el asunto correspondiente

3.- Cules son las fases del procedimiento fiscal oficiosa: esta regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a travs de todos sus pasos contencioso: es la serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto

4.- Qu autoridades consideran administrativas y cmo se clasifican?

Las administrativas forman parte del rgano del Estado, encargado de ejecucin de la esfera administrativa de las leyes impositivas. Se clasifican administradoras y exactoras.

5.- Quines se consideran autoridades jurisdiccionales y como se clasifican?

Son las que se encargan dirimir las controversias entre el gobernado y el fisco. Se clasifican en administrativas y judiciales.

6.- Cules se consideran das hbiles para el procedimiento fiscal?

Todos los del ao, menos aquellos que la ley seala inhbiles, aquellos en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al pblico.

7.- Das inhbiles que establece el artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin y mencione cules son difieren de los que establece el artculo 74 de la Ley Federal del Trabajo.

Los sbados, domingos, el 1 de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1 de mayo, 5 de mayo, 1 de septiembre, 16 de septiembre, 12 de octubre, 20 de noviembre 1 de diciembre de cada 6 aos, el 25 de diciembre, as como los das de vacaciones generales de las autoridades fiscales federales.

8.- Cules se consideran horas hbiles para la prctica de una diligencia fiscal?

Las comprendidas entre las 7:30 y 18:00 horas.

9.- Cmo se cuentan los plazos en el procedimiento fiscal? por das por periodos por fecha precisa

10.- Tipos de notificacin que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada uno de ellos. personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el domicilio que este haya sealado ante la autoridad para or y recibir notificacin en el procedimiento de que se trate por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la persona que realiza la notificacin no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la funcin recae en un empleado postal por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio sealado para que se tenga por hecha la notificacin por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolucin emitida por la autoridad para que la conozca por va telegrfica por estrados: este tipo de notificacin la providencia o resolucin a notificar se fija en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emiti y la manda notificar

por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es necesaria la declaracin de ausencia conforme al derecho civil por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolucin a travs de las listas

FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

1.- Dos formas de iniciacin de procedimiento fiscal. Por la prestacin de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales. por el cumplimiento de la obligacin sustantiva, con la determinacin y pago del tributo, ya que la determinacin sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulacin de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.

2.- En qu consiste las obligaciones fiscales formales y la obligacin fiscal sustantiva? obligacin fiscal formal: consistentes en la realizacin de cierto trmites administrativos obligacin que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se sealan y cuya emisin constituye una infraccin sancionada por dichos ordenamientos obligacin fiscal sustantiva: tiene dos momentos: determinacin y pago

3.- Qu efecto produce el silencio de la obligacin fiscal?

Es la abstencin de la autoridad administrativa de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda instancia o peticin que se le formule.

4.- En qu consiste las facultades de comprobacin y la revisin de declaraciones y de estados financieros? las facultades de comprobacin en forma inmediata persiguen la creacin de sensacin de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las declaraciones presentadas y los dictmenes formuladas por el contador pblico sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, as como practicar las visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad revisin de las declaraciones, consiste en el estudio y anlisis de los datos contendidos en la autodeterminacin del contribuyente dele crdito fiscal que le corresponde pagar revisin de los estados financieros, los particulares tienen la posibilidad de someter sus estados financieros a la revisin de un contador pblico particular para que formule un dictamen sobre ellos y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes

5.- Trmite y procedimiento de las visitas domiciliarias.

La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliadas nicamente para cerciorarse de que se han cumplido

6.- En qu consiste la instancia de inconformidad contra las actas de visitas domiciliadas?

Cuando el contribuyente no esta conforme con la visita domiciliaria, puede inconformarse contra los hechos contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante las autoridades fiscales dentro de los 45 das siguientes inmediatos posterior a aqul en que se cerr.

7.- En qu consiste la resolucin que pone fin al procedimiento fiscal en su primera fase?

8.- Cules son los tipos de notificacin que reconoce la ley en la fase oficiosa del procedimiento fiscal y en qu consiste cada una de ellas? personal o por correo certificado por correo ordinario o por telegrama por estrados por edictos

CAPTULO XVIII

FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

2. PARTE

1.- Cmo se define el procedimiento econmico-coactivo?

Es aquel a travs del cual el Estado ejerce su facultad econmica coactiva. Es la facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales.

2.- Qu diferencia existe entre el derecho privado y derecho fiscal, en cunto a la forma de hacer cumplir al obligado que se ha negado?

3.- En qu consiste la constitucionalidad del procedimiento econmico-coactivo?

4.- Explique como se desarrollo el procedimiento econmico-coactivo.

5.- Cmo se procede para lograr las suspensin provisional o definitiva del procedimiento econmico-coactivo?

FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

1.- Cmo se integra el Tributo Fiscal de la Federacin y cules son las regiones en que se divide?

Esta organizado en una Sala Superior compuesta de 9 magistrados y Salas Regionales, compuestas de 3 magistrados. El territorio nacional ha sido dividido en 11 regiones y en cada una de ellas hay una Sala Regional, salvo en la regin metropolitana, donde hay 6. Las regiones son las siguientes: a. NOROESTE: los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. La sala regional tiene su sede en la Cd. Obregn, Sonora b. NORTE-CENTRO: los estados de Coahuila, Chihuahua, Durango y Zacatecas. La sala regional tiene su sede en Torren, Coahuila. C .NORESTE: con jurisdiccin en los estados de Nuevo Len y Tamaulipas. La sala regional tiene su sede en Monterrey, Nuevo Len d. OCCIDENTE: con jurisdiccin en los estados de Aguascalientes, Colima, Jalisco y Nayarit. La sala regional tiene su sede en Guadalajara, Jalisco e. CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guanajuato, Michoacn, Quertaro y San Luis Potos. La sala regional tiene su sede en Celaya, Guanajuato f. HIDALGO-MEXICO: con jurisdiccin en los estados de Hidalgo y de Mxico. La sala regional tiene su sede en Tlalnepantla, Mxico

g. GOLGO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Tlaxcala , Puebla y Veracruz. Su sede en Puebla, Puebla h. PACFICO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guerrero y Morelos. La sala regional tiene su sede en Cuernavaca, Morelos i. SURESTE: con jurisdiccin en los estados de Chiapas y Oaxaca. La sala regional tiene su sede en Oaxaca, Oaxaca j. PENINSULAR: con jurisdiccin en los estados de Campeche, Tabasco, Quintana Roo y Yucatn. La sala regional tiene su sede en Mrida, Yucatn k .METROPOLITANA: con jurisdiccin en el Distrito, sitio donde tiene en su sede 6 salas regionales

2.- Contra qu actos se promueve el juicio de nulidad fiscal?

Contra las resoluciones dictadas por la autoridad administrativa, que se consideren ilegales y, por tanto, se desean impugnar la accin la tienen tanto el particular como la propia autoridad administrativa, aqul para impugnar las resoluciones que estimando ilegales, le causen perjuicio, sta para impugnar aquellas resoluciones que ella misma dict,

3.- Quines son las partes y que papel desempean en el juicio de nulidad, ante el Tribunal Fiscal de la Federacin? a. el demandante: puede ser la autoridad fiscal o un particular b. el demandado, puede ser un particular o autoridad fiscal

4.- Cmo se sustancia el procedimiento en el juicio de nulidad de que conoce el Tribunal Fiscal de la Federacin?

Inicia con la presentacin de la demanda dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido sus efectos la notificacin del acto impugnado o en que el afectado haya tenido conocimiento de el o de se ejecucin. Admitida la demanda se corre traslado de ella al demandado y se le emplaza para que la conteste

dentro de los 45 das siguientes, a aquel en que surta sus efectos el emplazamiento 10 das despus que se haya contestado la demanda y se hayan desahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes del previo y especial pronunciacin se notifica a las partes que tienen 5 das para formular alegatos por escrito y vencido este plazo se declara cerrada la institucin y a partir de ese momento y dentro de los 45 das siguientes se debe pronunciar la sentencia, para lo cual dentro de os 30 das siguientes al cierre de la instruccin el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo.

5.- Cmo debe redactarse la demanda, que es lo que debe contener y qu documentos deben anexarse?

La demanda debe ser por escrito, formalidad que se justifica por el principio de seguridad jurdica. El escrito debe estar firmado por quien lo formule y sin este requisito se tendr por no presentada la demanda, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital y firmar otra persona a su ruego.

Debe indicar: nombre y domicilio del demandante resolucin que se impugna autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa los hechos que den motivo a la demanda las pruebas que se ofrezcan la expresin de los agravios que causen el acto impugnado. El que debe acompaar los siguientes documentos: copia de la demanda para cada una de las partes y copia de los documentos anexos para el titular de la Secretara de Estado u organismo descentralizado del que dependa la autoridad que emiti la resolucin impugnada o, en su caos, para el particular demandado

documento donde acredite la representacin del promovente o en el que conste que fue reconocida por la autoridad demandada, cuando se gestione en nombre el documento en que conste el acto impugnado o, copia de la instancia no resuelta por la autoridad constancia de notificacin del acto impugnado el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandante las pruebas documentales ofrecidas

6.- Qu debe contener la contestacin de la demanda y que documentos se deben acompaar? debe ser por escrito y debe indicar: incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar; consideraciones a juicio del demandado impiden que se emita decisin en cuanto al fondo; referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante impute de manera expresa al demandado; refutacin de los agravios; pruebas que se ofrecen; nombre y domicilio del 3er. Coadyuvante, si hay, debe estar acompaada de la siguiente documentacin: a. copia de la contestacin de la demanda y de los documentos que acompaa para el demandante, para el 3er. Interesado sealado en la demanda o para el 3er. Coadyuvante b. documento que acredite la representacin del promovente cuando el demandado es un particular y no gestiona en nombre propio c. cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandado

7.- Cules son las causales de nulidad de una resolucin administrativa que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin? 1. incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolucin 2. la omisin de los requisitos formales exigidos en las leyes 3. los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular 4. el que los hechos que la motivaron no se realizaron 5. el que la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas facultades

d. pruebas documentales ofrecidas

8.- Qu recursos contempla la ley en el juicio de nulidad y en qu consiste? a. recurso de reclamacin: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admiten o desechan la demanda, la contestacin de la demanda, las pruebas, que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervencin del 3er. Interesado o del coadyuvante b. recurso de queja: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales violatorias de la jurisprudencia del propio tribunal c. recurso de revisin: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan o niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso est reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Cdigo Fiscal de la Federacin lo priva de legitimacin para ello d. recurso de revisin fiscal: procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala superior del tribunal fiscal de la federacin al resolver el recurso de revisin y que se sustancia ante la suprema corte de justicia de la Nacin. Este recurso tambin est previsto nica y exclusivamente a favor de la autoridad administrativa.

9.- Cules son las notificaciones que deben de hacerse de manera personal a las partes en el juicio de nulidad?

En el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Federacin en el artculo 253 del Cdigo Fiscal de la Federacin prev que las notificaciones a las particulares sern personales y sea en el local de la sala del Tribunal Fiscal de la Federacin o en el domicilio sealado para tal efecto por correo certificado con acuse de recibo o por lista

FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

1.- Cundo procede el juicio de amparo indirecto en materia fiscal? a. contra las leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular b. contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas c. contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la sentencia definitiva

2.- En qu casos procede el amparo directo en materia fiscal?

El amparo directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal de la Federacin.

3.- En qu consiste la suspensin del acto reclamado en materia fiscal? En un acto creador de una situacin de paralizacin o cesacin, temporalmente limitada, de un acto reclamado de carcter positivo, consistente en impedir para lo futuro el comienzo o iniciacin, desarrollo o consecuencias de dicho acto, a partir de la mencionada paralizacin o hechos anteriores a estas y que el propio acto hubiese provocado.