Declaracin Sobre el Impuesto de Renta

y Complementarios
Personas Naturales 2011

Jaime Toro - 2012

Objetivos
General Exponer algunos aspectos fundamentales relacionados con el impuesto de renta y complementarios a cargos de las personas naturales. Entre ellos los relacionados con los Fondos de Pensiones que permiten optimizar el pago del impuesto de renta y ganancias ocasionales de las personas asalariadas y trabajadores independientes. Especial Explicar la reduccin de la carga tributaria - impuesto de renta - mediante los aportes a pensiones y cesantas como un mecanismo de planeacin tributaria.

Jaime Toro - 2012

Propuesta Temtica
1. Personas naturales obligadas a presentar Declaracin de Renta y Complementarios por el ao gravable 2011.

2. Planeacin Tributaria a travs del Fondo de Pensiones y Cesantas.

3. Ejemplos prcticos. Aportes Voluntarios Vs Disminucin de la carga

Tributaria.

4. Las Expensas Necesarias y las Exenciones Tributarias.

Jaime Toro - 2012

Estatuto Tributario (6) Libros D.R. 624 de 1989 Art. 1 Codificacin del Estatuto Tributario Art. 2 Referencia de reglamentarios Art. 3 Derogatorias Art. 4 Vigencia

Renta y Complementarios Retencin en la Fuente Impuesto a las Ventas Timbre Nacional

Procedimiento Tributario
y Gravamen a los Movimientos Financieros G.M.F.

Constitucin Poltica

La Carga Tributaria
Obligaciones: Sustanciales y Formales
Jaime Toro - 2012

Obligaciones - Planeacin
1. Sustanciales Mediante Consumos I.V.A. Mediante Obtencin de Ingresos Retencin en la Fuente Declaracin de Renta.

2. Formales Inscripcin en el R.U.T. Facturar Presentar Declaraciones Informacin en medios magnticos - Exgena

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Informacin Exgena

Resolucin 11429 de 2011 DIAN Aplica a todas las personas que en 2010 hubieren tenido ingresos brutos iguales o mayores a $500 millones Todas las sociedades que se formalizaron bajo ley 1429 DE 2010

Jaime Toro - 2012

Presentacin Virtual

Resolucin 12761 de 2011 Obligados, entre otros: Quienes estn obligados a presentar informacin exgena Los Notarios Los funcionarios de la DIAN Revisores fiscales, representantes legales y contadores de los obligados a presentacin virtual Personas naturales residentes en el exterior (opcional)

Jaime Toro - 2012

Impuesto de Renta y Complementarios

Impuesto sobre la renta: Utilidades Renta Liquida Posesin de activos Rentas Presuntas

Impuesto a las ganancias ocasionales:

Utilidades liquidacin de sociedades, con dos aos o ms de existencia. Utilidad en la enajenacin de activos posedos por dos aos o ms. Herencias, porcin conyugal, legados y donaciones. Loteras, rifas, apuestas y similares.

Art. 5 E.T.

Jaime Toro - 2012

Contribuyentes

Rgimen General Todas las personas naturales y jurdicas que tengan residencia en Colombia son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios de remesas y ganancias ocasionales, excepto los definidos por ley como no contribuyentes o como contribuyentes del rgimen tributario especial.

Art. 2 E.T

Jaime Toro - 2012

Contribuyentes

Rgimen General Personas Naturales Concepto de Residencia.

Para efectos del impuesto de renta y complementarios se entiende por residencia la permanencia en Colombia de personas naturales durante 6 meses del respectivo ao gravable, sin importar que sta sea continua o discontinua o que se completen los 6 meses dentro del respectivo ao.

Art. 10 E.T.

Jaime Toro - 2012

Concepto de Residencia
Nacional Residente Ingresos de fuente nacional y extranjera y patrimonio posedo en el pas y en el exterior.

Personas Naturales

Ingresos de fuente nacional y patrimonio posedo en el pas. Extranjero Residente Ingresos y patrimonio de fuente extranjera (a partir del 5 ao de residencia en el pas

Nacional o Extranjero NO Residente

Ingresos de fuente nacional y Patrimonio Posedo en el Pas. Extranjero por Poseer Patrimonios en Colombia No son Declarantes. Sentencia Consejo de Estado 16027 abril de 2008.

Art. 10 E.T.

Jaime Toro - 2012

Ingresos hecho generador

Nocin Constituye ingreso, todo valor recibido en dinero o en especie, proveniente del desarrollo de la actividad mercantil u objeto social de una persona natural o jurdica. Origen de la renta o del ingreso Trabajo (asalariados independientes) Capital: arriendos, rendimientos, dividendos Comerciales, industriales, servicios Agrcola o ganadera Ley y azar: herencias, rifas, donaciones

Jaime Toro - 2012

Patrimonio Bruto hecho generador

Nocin Totalidad de los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre de cada ao. Incluye, entre otras, cuentas corrientes, ahorros, AFC, aportes voluntarios, inversiones financieras, bienes muebles e inmuebles (maquinaria, bienes races), vehculos, semovientes.

Jaime Toro - 2012

Patrimonio Liquido

Nocin Corresponde al patrimonio bruto menos las deudas o pasivos ciertos. La obligacin de declarar se mide con base en el patrimonio bruto.

Art. 767-770 E.T. y Siguientes

Jaime Toro - 2012

Consejo de Estado
Los Aportes Voluntarios No son BASE para RENTA PRESUNTIVA
Fallo del 16 de junio de 2011 Expediente 18024

Declara NULOS algunos apartes del concepto DIAN 008755 de Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006
En consecuencia aunque los aportes voluntarios en la fondos de pensiones si se deben incluir en los patrimonios de las personas naturales, los mismos NO SERAN BASE para el calculo de la RENTA PRESUNTIVA.

Jaime Toro - 2012

Personas Naturales - Contribuyentes

Asalariados No declarantes Rgimen Independientes Dems Personas Naturales

Art. 6 a 18, 592, 593, 594 y 594-1/3 E.T.

General
Declarantes

Jaime Toro - 2012

Personas Naturales - Declarantes

TOPES DE INGRESOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A DECLARAR

2006 $ 20.000

U.V.T.

2007 $ 20.974 4,87%

2008 $ 22.054 5,15%

2009 $ 23.763 7,75% $ 78.418.000

Ley 1429 2010

2010 $ 24.555 3,33% $ 81.032.000

2011 $ 25.132 2,35% $ 82.936.000

2012 $ 26.049 3,65% $ 85.962.000

Independientes

$ 66.888.000

3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000

4.073 Ingresos Asalariados $ 66.888.000 3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000 Menores Ingresos Rentistas de Capital $ 78.418.000

$ 100.013.000 $ 102.363.000 $ 106.098.000

$ 27.870.000

1.400 $ 29.364.000 $ 30.876.000

$ 33.268.000

$ 34.377.000

$ 35.185.000

$ 36.469.000

Patrimonio Bruto

Asalariados Independientes $ 89.183.000 4.500 $ 94.383.000 $ 99.243.000 $ 106.934.000 Menores Ingresos o Rentistas de Capital

$ 110.498.000 $ 113.094.000 $ 117.221.000

Consumo Tarjetas de Credito Compras y Consumos Consig. Bancarias Dep. Financieros Asalariados Independientes Menores Ingresos o Rentistas de Capital

$ 55.740.000

2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000

$ 66.536.000

$ 68.754.000

$ 70.370.000

$ 72.937.000

$ 55.740.000

2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000

$ 66.536.000

$ 68.754.000

$ 70.370.000

$ 72.937.000

$ 89.183.000

4.500 $ 94.383.000 $ 99.243.000 $ 106.934.000

$ 110.498.000 $ 113.094.000 $ 117.221.000

(1) NO RESPONSABLE DEL IVA - INGRESO + DEL 80% EN SALARIOS, SERVICIOS, HONORARIOS, COMISIONES.

Jaime Toro - 2012

Otros requisitos
Los asalariados que an sin cumplir los anteriores topes, sus ingresos laborales no representen el 80% o mas de sus ingresos totales, estn obligados a presentar declaracin de renta. Los asalariados no incluyen ingresos por enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. Se entienden incorporadas las pensiones de vejez, invalidez, muerte
Art. 593 E.T.

Los ingresos de los independientes deben provenir en un 80% o mas de honorarios, servicios o comisiones facturados y sobre los cuales se les haya practicado retencin en la fuente
Art. 594-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Asalariados - 2011
% Salarios $ 110.000 93 Rend Fcieros $ 8.000 7 Total Ingresos $ 118.000 100 % % $ 100.000 93 Salarios $ 60.000 75 $ 8.000 7 Rend Fcieros $ 20.000 25 $ 108.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100

Salarios Venta de activos (1) Total Ingresos

OBLIGADO POR INGRESOS

NO OBLIGADO POR INGRESOS No suma Vta. de Activos

OBLIGADO POR NIVEL %

(1) En Asalariados NO se suman los ingresos por venta de activos, loteras, rifas, apuestas o similares.
Jaime Toro - 2012

Independientes - 2011
% $ 80.000 94 $ 5.000 6 $ 85.000 100 % % $ 60.000 86 Honorarios $ 60.000 75 $ 10.000 14 Rend Fcieros $ 20.000 25 $ 70.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100

Honorarios Rend Fcieros Total Ingresos

Honorarios Venta de activos (1) Total Ingresos

OBLIGADO POR INGRESOS

NO OBLIGADO POR INGRESOS No suma Venta de Activos

OBLIGADO POR NIVEL %

(1) En Independientes SI se suman los ingresos por venta de activos, loteras, rifas, apuestas o similares.
Jaime Toro - 2012

2,011
Conceptos

2012

U.V.T. $ 25,132 $ 26,049 $ 3,356,000 $ 134,240 $ 33,560 $ 3,188,200 $ 797,050 $ 134,240 $ 2,256,910 $ 3,486,000 $ 139,440 $ 34,860 $ 3,311,700 $ 827,925 $ 139,440 $ 2,344,335

Ingresos y demas pagos laborales Aporte a pension 4% Aporte a Solidaridad 1% Ingresos Netos Renta Exenta (25%) P.O.S. Ingreso Laboral Gravado Ingreso Gravable UVT Tarifa Marginal

90 0

90 0

Jaime Toro - 2012

Salario Sin Retencin en la Fuente

(Salarios, honorarios, comisiones etc.) Menos Pagos Alimentacin - cheques canasta __________________________________ Ingresos Tributarios Menos (I.N.C.R.N.G.O.) Solidaridad - Aportes a Pensiones obligatorios y voluntarios y/o AFC (30%) __________________________________ Ingresos Netos Menos Renta exenta 25% ___________________________________ Renta Liquida antes de Deducciones Menos Intereses vivienda o salud y educacin - Otros _____________________________________ Renta Liquida Gravable o Base de Retencin

Ingresos

Ingresos Brutos

Retencin en la Fuente

Jaime Toro - 2012

Necesarias

Expensas

Impuesto de Renta

Ingresos

Exentos

Ingresos No Gravados

Pagos Alimentacin Asalariados ao 2011

Cheques de Alimentacin Concepto Vales o cheques de alimentacin UVT Ao 2011 $25.132 Trabajador Empleador No es ingreso tributario un valor equivalente a 41 UVT x mes ($1.030.412) - 492 UVT x ao ($12.364.944) para empleados con ingresos hasta 310 UVT Bsico $ 7.790.920 - Integral $ 10.128.196 No Ingreso Tributario Deduccin
Art. 387-1 E.T Art. 84 ley 788-02

Jaime Toro - 2012

APORTES FONDO DE PENSIONES

Una alternativa de ahorro en el pago de impuestos

Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Aportes Voluntarios y Cuentas A.F.C.

I.N.C.R.N.G.O.- Disminucin Impuesto de Renta y Retencin
Asalariados - Independientes - Menores Ingresos Concepto Aportes cuentas AFC Ahorros para el fomento de la Construccin Aportes a Fondo de Pensiones Hasta el 30% del Ingreso Tributario Inversin de recursos en vivienda.

Inversiones de recursos en fondo de pensiones, con la exigencia de permanecer durante 5 aos en el Fondo de Pensiones

Art. 126-1 y 126-4 E.T.

Jaime Toro - 2012

Aportes Obligatorios y Solidaridad

Monto adicional para salarios iguales o superiores a 4 S.M.M.L.V.
Aportes adicionales a Fondo de solidaridad Tope de la Base 25 S.M.L.M.V. S.M.M.L.V. 16 17 18 19 20 Mensual $ $ $ 6.427.200 102.835.201 109.262.401 115.689.601 122.116.801 128.544.001 Anual $ 102.835.200 109.262.400 115.689.600 122.116.800 128.544.000 160.680.000 9.640.800 Pensin % 4,000% 4,000% 4,000% 4,000% 4,000% 4,000% Solid. Total % 5,000% 5,200% 5,400% 5,600% 5,800% 6,000%

$ 535.600 04 a 16 2.142.400 8.569.600 16 a 17 8.569.601 9.105.200 17 a 18 9.105.201 9.640.800 18 a 19 9.640.801 10.176.400 19 a 20 10.176.401 10.712.000 20 a 25 10.712.001 13.390.000 Ms de 25

1,00% 1,20% 1,40% 1,60% 1,80% 2,00%

4,000% 2,00% 6,000%

Jaime Toro - 2012

Aportes Voluntarios

Con beneficio Tributario

Sin beneficio Tributario

Aportes hasta el 30% del Ingreso Tributario No Gravados I.N.C.R.N.G.O.

Aportes en Exceso del 30% del Ingreso Tributario Gravados

D.R. 841 de 1998 Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Ao en Que se Realiza el Aporte Voluntario

Ingreso Momento del de Aporte Ingreso No Gravado

Jaime Toro - 2012

Consolidacin del Beneficio Tributario

Los aportes con Beneficio Tributario deben conservarse como mnimo durante 5 aos

Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Retiro de Aportes Voluntarios

Antes de 5 aos

Despus de 5 aos

Ingreso gravado

Ingreso exento
No se hace efectiva la retencin contingente

Se hace efectiva la retencin contingente

Salvo que se destine a vivienda

Jaime Toro - 2012

Ingreso Antes de 5 Aos Para Vivienda No Gravado No se Hace Efectiva la Retencion

Ingreso Momento del Retiro

Antes de 5 Aos Para NO Vivienda

Gravado Se Hace Efectiva la Retencion

Ingreso
Despues de 5 Aos Exento No se Hace Efectiva la Retencion

Ao en que se Retira el Aporte Voluntario

Jaime Toro - 2012

Ahorre en Pensiones Voluntarias y Cesantas y disminuya su tasa efectiva de tributacin

Ejemplos Prcticos

Jaime Toro - 2012

Tarifa Impuesto Renta Naturales Ao 2011

UVT 2011

$ 25.132

Resolucion 012066 de 19-11-2010

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011 RANGOS EN UVT DESDE >0 >1.090 > 1. 700 >4.100 HASTA 1.090 1.700 4.100 En adelante TARIFA MARGINAL 0% 19% 28% 33% IMPUESTO

0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms 788 UVT

Jaime Toro - 2012

Tarifa Impuesto Renta Naturales Ao 2011

UVT 2011

$ 25.132

Resolucion 012066 de 19-11-2010

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011 RANGOS EN PESOS DESDE >0 >26.765.000 > 41.743.000 HASTA 27.393.930 42.723.900 103.040.700 TARIFA MARGINAL IMPUESTO

0% 19% 28%

0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011

ASALARIADOS SIN APORTES VOLUNTARIOS Salario Mensual Total Ingresos Recibidos Aportes obligatorios 4% Aportes solidaridad 1.6% Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Formula para Impuesto de Renta Valor Impuesto de Renta En trminos de salario Tasa efectiva de impuestos $ 10,000,000 $ 120,000,000 $ 4,800,000 $ 1,920,000 $0 $ 6,720,000 $ 113,280,000 $ 20,000,000 $ 93,280,000 $ 28,320,000 $ 64,960,000 2,584.75 (2.584,75-1700)*28%+116 $ 9,141,280 363.73 0.91 Salarios 14.07% U.V.T.

$ 25,132

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011 ASALARIADOS CON APORTES VOLUNTARIOS

Salario Mensual $ 10,000,000

$ 25,132

Total Ingresos Recibidos

Aportes obligatorios 4% Aportes solidaridad 1.6%

Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Impuesto de Renta Valor del Impuesto de Renta
En trminos de salario

Tasa efectiva de impuestos Ahorro efectivo Subsidio del Estado Rentabilidad del Ahorro/Aporte V.

$ 120,000,000 $ 4,800,000 $ 1,920,000 $ 29,280,000 $ 36,000,000 $ 84,000,000 $ 20,000,000 $ 64,000,000 $ 21,000,000 $ 43,000,000 1,710.97 (1.710,97-1700)*28%+116 $ 2,992,480 119.07 0.30 Salarios 6.96% $ 6,148,800 67.26% 21.00%

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011 ASALARIADOS SIN APORTES VOLUNTARIOS Y RETIROS ANTES DE 5 AOS
Salario Mensual $ 10,000,000

$ 25,132

Total Ingresos Recibidos Retiros aportes antes de 5 aos

Aportes obligatorios 4% Aportes solidaridad 1.6%

Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Impuesto de Renta Valor Impuesto de Renta Tasa efectiva Subsidio del Estado

$ 120,000,000 $ 29,280,000 $ 4,800,000 $ 1,920,000 $0 $ 6,720,000 $ 142,560,000 $ 20,000,000 $ 122,560,000 $ 28,320,000 $ 94,240,000 3,749.80 (3.749,80-1.700)*28%+116 $ 17,339,680 689.94 18.40% 0.00%

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011

INDEPENDIENTES SIN APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS Honorarios - Comisiones - Servicios Total Ingresos Recibidos Aportes obligatorios 16% sobre 40% Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos $ 10,000,000 $ 120,000,000 $ 7,680,000 $ 0 $ 7,680,000 $ 112,320,000 $ 0 $ 40,000,000 33.33% $ 40,000,000 $ 72,320,000 $ 0 $ 72,320,000 2,877.61 (2.877,61-1700)*28%+116 $ 11,202,080 445.73 1.12 15.49% U.V.T.

$ 25,132

Aportes a Titulo de Cesantias Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T.

Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Formula para Impuesto de Renta Valor Impuesto de Renta En trminos de Ingresos mensuales Tasa efectiva de impuestos

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011

INDEPENDIENTES

CON APORTES VOLUNTARIOS - CON CESANTIAS

Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000

$ 25,132

Total Ingresos Recibidos

Aportes obligatorios 16% sobre 40%

Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos Aportes a Titulo de Cesantias Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T. Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Impuesto de Renta Valor del Impuesto de Renta
En trminos de Ingresos mensuales

Tasa efectiva de impuestos Ahorro efectivo Subsidio del Estado Rentabilidad del Ahorro/Aporte V.

$ 120,000,000 $ 7,680,000 $ 28,320,000 $ 36,000,000 $ 84,000,000 $ 7,000,000 $ 40,000,000 33.33% $ 47,000,000 $ 37,000,000 $ 0 $ 37,000,000 1,472.23 (1.472,23-1090)*19% $ 1,825,163 72.62 0.18 4.93% $ 9,376,917 83.71% 33.11%

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011

INDEPENDIENTES

CON APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS

Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000

$ 25,132

Total Ingresos Recibidos

Aportes obligatorios 16% sobre 40%

Aportes Voluntarios Total I.N.C.R.N.G.O. Total Ingresos Netos Aportes a Titulo de Cesantias Otros Costos y Deducciones Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Impuesto de Renta Valor del Impuesto de Renta
En trminos de Ingresos mensuales

Tasa efectiva de impuestos Ahorro efectivo Subsidio del Estado Rentabilidad del Ahorro/Aporte V.

$ 120,000,000 $ 7,680,000 $ 28,320,000 $ 36,000,000 $ 84,000,000 $ 0 $ 40,000,000 33.33% $ 40,000,000 $ 44,000,000 $ 0 $ 44,000,000 1,750.76 (1.750,76-1090)*28%+16 $ 3,272,480 130.21 0.33 7.44% $ 7,929,600 84.57% 28.00%

Jaime Toro - 2012

DECLA RA CIN DE REN TA A 2011 O

INDEPENDIENTES

SIN A PORTES - SIN CESA N TIA S Y CON RETIROS A N TES DE 5 A OS

Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000 $ 120,000,000 $ 28,320,000 $ 7,680,000 $ 0 $ 7,680,000 $ 140,640,000 $ 0 $ 40,000,000 $ 40,000,000 $ 100,640,000 $ 0 $ 100,640,000 (4.004,46-1.700)*28%+116 $ 19,131,680 19.01% 0.00%

$ 25,132

Total Ingresos Recibidos Retiros aportes antes de 5 aos

Aportes obligatorios 16% sobre 40%

Aportes Voluntarios Total I.N .C.R.N .G.O. Total Ingresos N etos Aportes a Titulo de Cesantias Otros Costos y Deducciones Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Renta Liquida Gravable Impuesto de Renta Valor Impuesto de Renta Tasa efectiva Subsidio del Estado

4,004.46 761.25

Jaime Toro - 2012

Rentas Exentas de Trabajo Ao 2011

1. El 25% del valor total de los pagos laborales limitada mensualmente a 240 UVT ao 2011 $6.032.000.

Pagos Laborales o Ingresos AO GRAVABLE Gravados del Trabajador 2010 Limite mensual 240 U.V.T. Limite x ao 2.880 U.V.T.. Salarios hasta Exceso $ 24.555 $ 5.893.000 $ 70.718.000 $ 23.572.000 Gravado 100%
Art. 206 E.T.

AO GRAVABLE 2011 $ 25.132 $ 6.032.000 $ 72.380.000 $ 24.128.000 Gravado 100%

Jaime Toro - 2012

Rentas Exentas de Trabajo Ao 2011

2. El auxilio de cesantas y los intereses sobre las cesantas recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los ltimos 6 meses no exceda de 350 U.V.T. ao 2011 $8.796.000
AUXILIO DE CESANTIAS E INTERESES A LAS CESANTIAS 2011 Clculo de cesantas gravadas y no gravadas Salario mensual promedio (No exceda de 350 U.V.T.) $25.132

U.V.T.

Desde

Hasta

Exento

Gravado

0 350 410 470 530 590 650

350 410 470 530 590 650 En adelant

$0 $ 8.796.000 $ 10.304.000 $ 11.812.000 $ 13.320.000 $ 14.828.000 16.336.000

$ 8.796.000 $ 10.304.000 $ 11.812.000 $ 13.320.000 $ 14.828.000 $ 16.336.000 En adelante

100% 90% 80% 60% 40% 20% 0%

0% 10% 20% 40% 60% 80% 100%

Art. 206 E.T.

Jaime Toro - 2012

Retiro de las Cesantas e Intereses

Gravado Momento del Retiro Ingreso

Ingreso Mensual Promedio de los 6 Meses Anteriores

Exento

Jaime Toro - 2012

Rentas Exentas de Trabajo Ao 2011

3. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales hasta 1.000 U.V.T. ao 2011 $25.132.000. Indemnizaciones y/o Bonificaciones por retiro Concepto numero 07261 de 11/02/2005 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
Art. 206 E.T.

4.

5. 6. 7.

Jaime Toro - 2012

Intereses de Vivienda o Salud y Educacin

Disminucin Impuestos ao 2011
ASALARIADOS Inferiores a $112.953.000 4.600 UVT Ao 2010
$ 2.513.000

Concepto

Iguales o superiores a $112.953.000 4.600 UVT Ao 2010

$ 2.513.000

Interes es 100 UV.T. $25.132 Interes es ha s ta 1.200 U.V.T $24.555 Renta 2010 U.V.T. $25.132 Renta 2011 Sa l ud y Educa ci n
Art.119 387 y 387-1 E.T.

$29.466.000 $30.158.000 Ha s ta 15% i ngres os l a bora l es gra va bl es

$29.466.000 $30.158.000 N/A

Jaime Toro - 2012

Cesantas - Independientes

Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta la suma de 2.500 UVT. Para 2011 $62.830.000, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo ao.

Inciso final Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

DECLARACIN DE RENTA AO 2011 - ASALARIADOS CON RETIRO DE CESANTIAS $20.000.000 Salario Mensual Total Ingresos Recibidos x salarios y prestaciones Retiro de Cesantias Gravadas - 10% Retiro de Cesantias No Gravadas - 90% Total Ingresos Recibidos 2010 Aportes Pension Obligatoria (4%) y Solidaridad (1.4%) - Voluntarias (0%) Total Ingresos Netos Total Costos y Deducciones Renta Liquida del Ejercicio Rentas Exentas 25% Rentas Exentas por Retiro de Cesantias Renta Liquida Gravable Formula para Impuesto de Renta Valor Impuesto de Renta Ahorro en Impuestos En trminos de salario Tasa efectiva de impuestos $ 10.000.000 $ 120.000.000 $ 2.000.000 $ 18.000.000 $ 140.000.000 $ 6.480.000 $ 133.520.000 $ 10.000.000 $ 123.520.000 $ 28.380.000 $ 18.000.000 $ 77.140.000 U.V.T. $ 25.132 SIN RETIRO DE CESANTIAS $ 10.000.000 $ 120.000.000 $0 $0 $ 120.000.000 $ 6.480.000 $ 113.520.000 $ 10.000.000 $ 103.520.000 $ 28.380.000 $0 $ 75.140.000 U.V.T. $ 25.132

Efecto del Retiro de Las Cesantas

3.069,39

2.989,81

(3.069,39-1700)*28%+116 $ 12.551.680 $0 1,26 16,27% 499,43 Salarios

(2.989,81-1700)*28%+116 $ 11.991.680 477,15 $ 560.000 1,20 Salarios 15,96%

Jaime Toro - 2012

CONCLUSIN

Los aportes voluntarios en los Fondos de Pensiones y Cesantas, genera un beneficio tributario por reduccin de la carga tributaria, siempre que los ahorros cumplan con los requisitos establecidos por la ley.

Jaime Toro - 2012

Consejo de Estado
En su fallo de marzo 12 de 2012, el expediente 17180 indic que si la declaracin de renta queda en firme en corto tiempo, a partir de ese momento no es posible que el contribuyente pueda renunciar al beneficio y proceder a efectuarle correcciones voluntarias.
El beneficio de auditoria, no es un derecho personalsimo renunciable por parte de los declarantes de renta, sino de una norma procesal de orden pblico y carcter obligatorio que adems de circunscribir el poder fiscalizador del Estado con el establecimiento de un plazo para ejercerlo, tiene claros efectos sustantivos y definitorios sobre la situacin fiscal de los contribuyentes, dado que hace inmodificables sus declaraciones privadas por el vencimiento de dicho plazo, cuando quiera que dentro del mismo no se haya instado su correccin a travs de emplazamientos concretos.

Jaime Toro - 2012

La diferencia entre la muerte y los impuestos es que la muerte no empeora cada vez que el congreso se rene."
Will Roger 1879-1935 Humorista estadounidense

Jaime Toro - 2012

MUCHAS GRACIAS

Jaime Toro - 2012