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406 Telf: 2290083 2290098 Tele fax: 2289989 Mvil. Ofic.. 099/606143 E-mail: rasonu@gye.satnet.net Pg. Web: www.rasonu.org

Econ. Ramiro Solano Nez Econ. Fabricio Espaa B. Ana Patricia Zambrano C.

20 de Octubre del 2009 12 pginas Guayaquil - Ecuador

CONTENIDO:

1.-

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.- R. O. No. 51 del 21 de Octubre del 2009.Absolucin de Consultas de Junio del 2009. negativa, podra ORIGINARSA S. A., sustentar vlidamente el pago por concepto de compra de cartera que realiza a favor de los concesionarios en las respectivas liquidaciones y contratos de compra de cartera, a fin que dichos pagos sean considerados como un gasto deducible a efectos de la determinacin del impuesto a la renta?. Base jurdica: Cdigo Civil: artculo 583. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 54, numeral 6, artculo 64, artculo 103. Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 9 literal a). Absolucin: Respecto a la primera pregunta, que las transferencias de cartera de crditos, contenidas en ttulos valores, siempre y cuando no impliquen una prestacin de servicios, no causan el Impuesto al Valor Agregado -IVAde conformidad con el numeral 6 del artculo 54 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Con relacin a la segunda pregunta, las personas que transfieran cartera de crditos, contenidas en ttulos valores, siempre y cuando no impliquen una prestacin de servicios, no estn obligados a emitir comprobantes de

1.- SERVICIO DE RENTAS

INTERNAS
R. O. No. 51 Jueves 22 de Octubre del 2009 Absolucin de Consultas correspondientes al mes de Junio del 2009-10-22 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000813. - CESIN DE DERECHOS Y EMISIN DE COMPROBANTES VENTAS Consultante: ORIGINARSA S. A. Referencia: Cesin de derechos y comprobantes de ventas. no emisin de

NO DE

Consulta: Se encuentra gravada con IVA la compraventa (transferencia) de cartera de crditos, misma que se encuentra contenida en ttulos valores como lo son los pagars?. Se deben emitir comprobantes de venta (como por ejemplo facturas) en la compraventa de dichos pagars (cartera)?. Si la respuesta fuere

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venta, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones formales en cuanto a los pertinentes registros contables y disposicin de la documentacin de soporte respectiva, as como de las obligaciones materiales en cuanto a los efectos impositivos, derivadas de dicha operacin. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000824. - IMPUESTO A LA RENTA TRANSPORTE PBLICO PASAJEROS.

Tributario Interno, no es sujeto a retencin en la fuente del impuesto a la renta. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000398. - RGIMEN TRIBUTARIO DEL IVA EN EL SECTOR PBLICO. Consultante: FATOSLA C. A.

EN DE

Referencia: Rgimen Tributario del IVA en el sector pblico. Consulta: Tiene la obligacin el Ilustre Municipio del Cantn El Triunfo de cancelar a la presente fecha el valor que por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) respecto de las facturas No. 0004098 y 0004097 que por la adquisicin de maquinarias fueron emitidas el 20 de noviembre del 2007, por mi representada, tomando en cuenta que el hecho generador del IVA se produjo antes de la entrada en vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria?. Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55 numeral 10, artculo 61. Circular NAC-DGEC2008-0007. Resolucin NAC-DGER2008-0124. Absolucin: Siempre y cuando se verifique que el contrato entre el Municipio del Cantn El Triunfo y la Compaa FATOSLA C. A., se haya suscrito antes de las reformas introducidas por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, el contrato debe cumplirse aplicando la normativa vigente en el ao 2007, es decir contemplando el pago del 12% del IVA, ya que el hecho generador se verific antes de las reformas introducidas la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador de tal forma que ese IVA debi ser declarado y depositado oportunamente. Esta Direccin General no tiene competencia para pronunciarse en temas contractuales.

Consultante: Federacin Nacional de Cooperativas de Transporte Pblico de pasajeros del Ecuador -FENACOTIP-. Referencia: Impuesto a la renta en transporte pblico de pasajeros. Consulta: El sexto inciso del artculo 206 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, es aplicable a los socios y contribuyentes que no estn inscritos en el rgimen simplificado porque la venta de boletos en las diferentes oficinas, es realizada por la cooperativa o compaa de transporte de pasajeros en buses?. Base jurdica: Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 121, artculo 206 inciso sexto. Absolucin: Los sujetos pasivos que se dediquen al servicio de transporte de pasajeros y carga, gravado con tarifa 0% del IVA, que no se encuentren inscritos en el rgimen simplificado, siempre y cuando facturen, por dichos servicios, a travs de cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte y adems, siempre y cuando el ingreso obtenido por dicho servicio sea exclusivamente del transportista y no de la cooperativa, asociacin o gremio de la que formen parte, podr aplicar el sexto inciso del artculo 206 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Este ingreso que las cooperativas de transporte entreguen a sus socios, conforme lo seala el segundo inciso del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen

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- 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000810. - RGIMEN TRIBUTARIO DEL IVA EN EL SECTOR PBLICO. Consultante: Ministerio de Cultura. Referencia: Rgimen Tributario del IVA en el sector pblico. Consulta: Para el caso de la ejecucin del proyecto arquitectnico, adecuacin y equipamiento de las reas consideradas para las exposiciones permanentes e itinerantes de los centros de promocin cultural e institucional del Ministerio de Cultura, en el edificio donde funciona las instalaciones del citado Ministerio, proyecto que se ejecut tanto en el ao 2007 como en el ao 2008, debe gravarse con tarifa 0% o tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado -IVA-?. Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 61. Circular NAC-DGEC2008-0007. Resolucin NAC-DGER2008-0124. Absolucin: Para el caso materia de la presente absolucin, esto es la ejecucin por parte de la arquitecta Carol Cabrera Alava a favor del Ministerio de Cultura de los trabajos de obra fsica, as como la fabricacin de muebles y sillonera, divisiones modulares, pisos, adquisicin de un sistema de seguridad, un sistema de incendios, un sistema de desplazamiento de discapacitados, construccin del museo y de la sala de exposicin temporal y la realizacin de la pintura exterior del edificio, correspondiente a la totalidad del proyecto DISEO ARQUITECTNICO, ADECUACIN Y EQUIPAMIENTO DE LAS REAS CONSIDERADAS PARA LAS EXPOSICIONES PERMANENTES E ITINERANTES DE LOS CENTROS DE PROMOCIN CULTURAL E INSTITUCIONAL DEL MINISTERIO DE CULTURA en el edificio donde funcionan las instalaciones del citado Ministerio, para efectos

del Impuesto al Valor Agregado -IVA- y, siempre que se verifique que la ejecucin del citado proyecto se realice, por parte de la contratista, por etapas o avance de obra, el hecho generador del impuesto se producir al cumplirse las condiciones de cada perodo, aclarndose, que el hecho generador, en estos casos, se considerar al objeto mismo de la contratacin y no la forma de pago que se hubiere pactado. Por lo cual, si dichas fases, perodos o etapas del proyecto de la presente absolucin se cumplen con posteridad a la entrada en vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, su valor deber estar gravado con tarifa 0% del IVA, caso contrario, si dichas fases, perodos o etapas se cumplen con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, la ejecucin del proyecto, deber estar gravada con la tarifa 12% del IVA. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000542. EMISIN Y CUSTODIA COMPROBANTES DE VENTA. Consultante: ACE SEGUROS S. A. Referencia: Emisin y custodia de comprobantes de venta. Consulta: Pueden los clientes de los sponsors que adquieren un seguro, que es otorgado por ACE SEGUROS S. A., solicitar que esta ltima compaa mantenga la custodia temporal de los comprobantes de venta generados por la venta de seguros, con el fin de minimizar costos operativos en la provisin de este servicio?. Siendo que la venta del servicio de seguros puede ser realizado mediante comprobantes de ventas denominados facturas o notas de ventas, se consulta y de ser positiva la respuesta a la consulta del prrafo precedente si ACE SEGUROS S. A., puede tener en custodia tanto las facturas o notas de venta? Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 64 inciso 1.

DE

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Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 5, artculo 16, disposicin transitoria segunda. Absolucin: Los clientes de los sponsors que adquieren el servicio de seguros por parte ACE SEGUROS S. A., pueden recibir de la consultante los respectivos comprobantes de venta en una fecha determinada convencionalmente en forma expresa por ambas partes (consultante y clientes de los sponsors), siempre y cuando tal convencin, respecto a la recepcin de los mencionados comprobantes de venta, no eximan del cumplimiento de los dems deberes formales a la consultante o a los prestatarios del servicio. Esta convencin la puede aplicar indistintamente tanto en facturas como en notas de ventas. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000514. - RGIMEN TRIBUTARIO DEL ICE. Consultante: DIRECTV ECUADOR C. LTDA. Referencia: Rgimen Tributario del ICE. Consulta: En los servicios de por suscripcin, al igual que servicios gravados con IVA e imponible del IVA, es decir, el cual se debe aplicar la tarifa impuesto, debe incluir al ICE?. audio y video en todos los ICE, la base valor sobre el 12% de este

servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000812. - RGIMEN TRIBUTARIO DE IVA. Consultante: Kirman Michel Vega Reyes. Referencia: Rgimen tributario de IVA. Consulta: Debe girar la consultante la factura con tarifa 0% o 12% por todo el valor del contrato considerando que el hecho generador, producto de la celebracin del contrato fue el 4 de diciembre del 2007? Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 61. Circular NAC-DGEC2008-0007. Resolucin NAC-DGER2008-0124. Absolucin: En el caso objeto de la presente absolucin, siempre y cuando se verifique que el contrato entre el consultante y el MIDUVI fue suscrito antes de las reformas introducidas por la Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador, el contrato debe cumplirse aplicando la normativa tributaria vigente en el ao 2007, es decir contemplando el pago del IVA y, si la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se realiz por etapas, avance de obra, se deber considerar la fecha en la se cumple cada perodo a efecto de aplicar la norma correspondiente, aclarndose, que el hecho generador, en estos casos, se considerar al objeto mismo de la contratacin y no la forma de pago que se hubiere pactado. - 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000624. - EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN. Consultante: Compaa Sosa Vallejo Ingenieros Ca. Ltda. Referencia:

Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 58, artculo 76, inciso 9, artculo 78, artculo 82. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 180, numeral 1. Absolucin: Para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Valor Agregado -IVA- de las prestaciones de servicios de audio y video, se deben incluir el Impuesto a los Consumos Especiales -ICE-, ya que de acuerdo al artculo 58 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, al valor total de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios, se debe incluir impuestos, tasas por

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Emisin de comprobantes de retencin. Consulta: Si se llega a recibir el comprobante de retencin del IVA emitida con fecha 15 de octubre del 2008, correspondiente a la factura No. 1153 emitida por Sosa Vallejo Ingenieros Compaa Limitada el 1 de junio del 2007, podemos utilizarla como crdito tributario en este ao 2008 o qu solucin nos da el SRI en este caso? Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 26, artculo 29, artculo 30, artculo 135. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 63. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 91, artculo 92, artculo 135, artculo 136. Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 39. Absolucin: El rgimen jurdico aplicable, respecto al procedimiento con el que se deben aplicar las retenciones del IVA, la normativa tributaria es clara y se debe atender estrictamente a lo dispuesto en los artculos 63 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y al rgimen jurdico contenido en los artculos 135 y 136 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. La Administracin Tributaria enfatiza que las partes, de manera discrecional, no pueden alterar el rgimen jurdico tributario, recalcando que las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Finalmente, en referencia a la posibilidad descrita por la consultante en el sentido que se han depositado por duplicado valores que tienen como causa un mismo hecho generador, la Administracin Tributaria manifiesta que la normativa vigente prev expresamente los medios jurdicos con los que cuentan los administrados para ejercer su derecho a solicitar la restitucin de esos valores presentando la respectiva solicitud o reclamo

ante las autoridades competentes Administracin Tributaria.

de

la

- 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000350. UTILIZACIN DEL SISTEMA FINANCIERO PARA IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Consultante: Compaa Plasticsacks Ca. Ltda. Referencia: Utilizacin del Sistema Financiero para impuesto a la renta e impuesto al valor agregado. Consulta: A partir del ejercicio fiscal 2008, al utilizar el dinero depositado en una cuenta en un banco extranjero para realizar el pago del precio por las importaciones que PLASTICSACKS realiza de materia prima, la consultante incumple con la obligacin establecida en el inciso tercero del artculo 145 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 103. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 24, artculo 144 numeral 4. Absolucin: Los pagos que realiza PLASTICSACKS CIA. LTDA., superiores a los USD 5.000, a travs de una cuenta que mantiene en un banco extranjero domiciliado en los Estados Unidos de Amrica, considerando adems que, conforme lo manifiesta la consultante, dicha cuenta se encuentra registrada en su contabilidad, s se puede considerar como una transaccin hecha a travs del sistema financiero, conforme lo establecido en el tercer inciso del artculo 103 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, para efecto de aplicar el clculo de deducciones de costos y gastos de impuesto a la renta, as como para la aplicacin del derecho al crdito tributario del impuesto al valor agregado, siempre y cuando se cumplan de manera irrestricta con todos los dems requisitos establecidos para el efecto en la normativa tributaria vigente.

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- 10-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000811. - IMPUESTO A LA RENTA EN EL PAGO DE BONIFICACIONES JUBILARES. Consultante: Empresa Elctrica Regional del Sur S. A. Referencia: Impuesto a la renta bonificaciones jubilares. en el pago de

Consultante: Hormigones y pisos, HORMIPISOS Compaa Limitada. Referencia: Gastos deducibles incremento neto de empleo. Consulta: Se puede aplicar la deduccin legal por incremento de personal, para el clculo del impuesto a la renta, por el personal que ha sido contratado directamente por parte de HORMIPISOS Compaa Limitada, personal que antes prestaba sus servicios a la consultante bajo la figura de la intermediacin laboral, considerando que se trata de empleados que han permanecido ms de seis meses consecutivos en un mismo ejercicio econmico y que no han pertenecido a la compaa en los ltimos tres aos? Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 10 numeral 9. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 42, numeral 9. Absolucin: HORMIPISOS Compaa Limitada, no puede aplicar la deduccin, para efectos del clculo de la base imponible del impuesto a la renta, en relacin a las remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporten al IESS, el 100% adicional por la contratacin directa de trabajadores que antes trabajaron a favor de la misma consultante bajo la figura de la intermediacin laboral, ya que en el caso materia de la presente consulta, no existe incremento neto de empleos, entendido como la diferencia entre el nmero de empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la empresa, puesto que, a pesar de estar intermediados o tercerizados muchos empleados que prestaban sus servicios a la consultante, los puestos de empleo dentro de la empresa, conforme se desprende de la consulta, siguen siendo los mismos y no han aumentado. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000528. - EXENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO.

Consulta: La Empresa Elctrica Regional del Sur S. A. -EERSSA- al ser una empresa de derecho privado de carcter civil y mercantil y cuyos trabajadores estn sujetos a lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo, debe realizar la retencin en la fuente del impuesto a la renta a los ex trabajadores por el valor de USD 30.000 entregados por concepto de bonificacin establecida en el contrato colectivo, adicional a la jubilacin patronal dispuesta en el Cdigo de Trabajo?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 11, artculo 32. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 2, artculo 7, artculo 8, artculo 9, numeral 7, artculo 45. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 60. Absolucin: La bonificacin de USD 30.000 adicional a la jubilacin patronal establecida en el contrato colectivo de la Empresa Elctrica Regional del Sur S. A. -EERSSA- a favor de cada uno de los empleados que, de acuerdo a lo sealado por la consultante, presentaron la renuncia a sus labores, siempre que dichos valores no impliquen una bonificacin por desahucio dentro de los lmites establecidos en el Cdigo de Trabajo, estos se encuentran gravados con el pago del impuesto a la renta, los mismos que, al ser pagados por la consultante a favor de aquellas personas, la consultante deba realizar la retencin en la fuente del impuesto a la renta. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000149. - GASTOS DEDUCIBLES INCREMENTO NETO DE EMPLEO.

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Consultante: Cmara de la Construccin de Quito. Referencia: Exencin del impuesto a la renta para instituciones sin fines de lucro. Consulta: La Cmara de la Construccin de Quito es una entidad que se encuentra exenta del pago del impuesto a la renta?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 5. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 20. Absolucin: Siempre y cuando la Cmara de la Construccin de Quito, cumpla con todos los requisitos previstos en el numeral 5 del artculo 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y en los artculos 19 y 20 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, se halla exonerada del pago del impuesto a la renta por sus ingresos obtenidos. De establecerse que la consultante no cumple con los precitados requisitos, deber pagar impuesto a la renta sin exoneracin alguna. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000700. EMISIN Y CUSTODIA COMPROBANTES DE VENTA.

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 7, artculo 37. Absolucin: Las reformas introducidas por la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 497 del 30 de diciembre del 2008, al artculo 37 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, por disposicin expresa del artculo 11 del Cdigo Orgnico Tributario, entraron en vigencia a partir del 1 de enero del 2009; por lo tanto, la Cooperativa de Ahorro y Crdito EL SAGRARIO Ltda., siempre y cuando cumpla con todos los requisitos establecidos en el artculo 37 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno vigente, podr acogerse a la reduccin de 10 puntos porcentuales, para el clculo del impuesto a la renta, a partir del ejercicio fiscal 2009, siendo inviable aplicar dicha reduccin en el ejercicio fiscal 2008. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000699. - RENDIMIENTOS COMO INGRESOS EXENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. Consultante: Corporacin de Desarrollo de Secundario de Hipotecas CTH S. A. Mercado

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Referencia: Rendimientos como ingresos exentos del Impuesto a la Renta. Consulta: Aplica la exencin prevista en la normativa tributaria vigente a los ttulos valores de plazo igual o mayor a un ao, emitidos con anterioridad al 1 de enero del 2008, cuyo pago se realiza a partir del ao 2008?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 15.1. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: primera disposicin transitoria. Absolucin: Se encuentran exentos del pago del impuesto a la renta los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades, por las inversiones en ttulos valores en renta

Consultante: Cooperativa de Ahorro y Crdito El Sagrario Ltda. Referencia: Emisin y custodia de comprobantes de venta. Consulta: La Cooperativa de Ahorro y Crdito EL SAGRARIO Ltda., podra realizar la reinversin de utilidades obtenidas durante el ejercicio 2008 y obtener la reduccin de 10 puntos, destinando la reinversin para la concesin de crditos, ya que es parte de su actividad productiva?. Base Jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 11.

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fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas siempre y cuando se liquiden a partir del ao 2008, a pesar de que hayan sido emitidos con anterioridad al 1 de enero del 2008. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000807. - REINVERSIN DE UTILIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. Consultante: Equivida Compaa de Seguros y Reaseguros. Referencia: Reinversin de utilidades para efectos del impuesto a la renta. Consulta: El beneficio tributario previsto en el segundo inciso del artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno es aplicable para las adquisiciones de los bienes que planea realizar Equivida Compaa de Seguros y Reaseguros S. A., a travs de la reinversin de utilidades del ao 2008 y que constan en el listado anterior?. El beneficio tributario que consta en el segundo inciso del Art. 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno es aplicable para las adquisiciones de software que se adquiere por separado o nicamente de equipos de computacin que traen incorporados sistemas informticos por los cuales el proveedor ha facturado un slo rubro?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 37. Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 47. Absolucin: Equivida Compaa de Seguros y Reaseguros S. A., podr acogerse al beneficio tributario de obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta, siempre y cuando dicha reinversin se la destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos a ser utilizados para su actividad productiva y efecten el

correspondiente aumento de capital, el cual se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin. Sin embargo de ello, la Administracin Tributaria enfatiza, que de modo alguno a travs de la absolucin a la consulta formal presentada por la consultante, no est reconociendo el derecho a la reduccin de 10 puntos porcentuales del impuesto a la renta, recalcando que dicha situacin debe ser verificada por los rganos de control dentro de la propia Administracin Tributaria. En lo que se refiere a la segunda consulta, la Administracin Tributaria, manifiesta que no es pertinente a travs de una consulta formal tributaria, pronunciarse en relacin con la naturaleza del software, materia de esta consulta, para calificarlo como un bien o un servicio y, por lo tanto, como equipo o maquinaria, a efectos de dilucidar el rgimen jurdico aplicable en relacin con la reinversin de utilidades y la posibilidad de aplicar la reduccin de 10 puntos porcentuales del impuesto a la renta, considerando que la fabricacin de un software, demanda una serie de especificaciones tcnicas, en cuanto a su produccin, elaboracin, distribucin, programacin, destino, uso, asistencia tcnica, etc. La Administracin Tributaria, considera que en cada caso particular y a travs de los organismos internos de control se deber verificar si respondiendo a las especificaciones tcnicas la adquisicin de ese software se subsume dentro del concepto de adquisicin de un bien o un servicio, y por lo tanto de maquinaria o equipo nuevo y, en cada caso, el rgimen jurdico aplicable de acuerdo a la naturaleza misma del software. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000501. - RGIMEN DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL EN EL TIEMPO. Consultante: Sociedad Petrolera Internacional S. A. SIPEC. Referencia: Rgimen de arrendamiento mercantil en el tiempo.

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Consulta: El rgimen legal aplicable a los contratos suscritos por SIPEC con fecha 4 y 12 de diciembre del 2007 y registrados en el Banco Central del Ecuador con fecha 3 de enero del 2008, es el vigente de la poca en que se suscribieron los contratos de crdito externos o es el vigente de la poca en que se registr en el Banco Central del Ecuador?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 11, artculo 135. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 10, numeral 2. Ley Orgnica Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Rgimen Tributario Interno, al Cdigo Orgnico Tributario, a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de Rgimen del Sector Elctrico: artculo 2, artculo 18. Absolucin: Las condiciones y requisitos aplicables a los contratos suscritos por SIPEC con fecha 4 y 12 de diciembre del 2007 y registrados en el Banco Central del Ecuador con fecha 3 de enero del 2008, no pueden ser aquellas previstas con anterioridad a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, para efectos de la deducibilidad del pago de intereses por crditos externos; las condiciones, requisitos y exigencias legales para efectos de la deducibilidad de intereses por los crditos objeto de la presente absolucin son las contenidas en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000808. EMISIN Y CUSTODIA COMPROBANTES DE VENTA.

comprobante de venta cuando el pago se realiza mediante medios electrnicos o canales tales como: cajeros automticos, ventanillas, etc., es factible que, a peticin de los clientes, se mantenga en custodia el comprobante de venta original en nuestras oficinas, y que este sea entregado cuando el cliente se acerque a cualquier oficina de ETAPA?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 64, primer inciso. Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 5, artculo 16, disposicin transitoria segunda. Absolucin: Los usuarios de los servicios que presta ETAPA, y que efectan el pago de esos servicios a travs de los medios tecnolgicos, informticos y logsticos de instituciones del Sistema Financiero Nacional, pueden recibir de la consultante los respectivos comprobantes de venta en una fecha determinada convencionalmente en forma expresa por ambas partes (consultante y prestatarios), siempre y cuando, dichos prestatarios sean consumidores finales y tal convencin, respecto a la recepcin del comprobante de venta, no exima del cumplimiento de los dems deberes formales a la consultante o a los prestatarios del servicio. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000701. - NO RGIMEN JURDICO APLICABLE A UNA SITUACIN CONCRETA. Consultante: Direccin General de Aviacin Civil. Referencia: No rgimen jurdico aplicable a una situacin concreta. Antecedentes: Manifiesta la consultante que la Direccin General de Aviacin Civil, durante el ejercicio fiscal 2008, en los meses de abril, mayo y diciembre, recibi de PETROCOMERCIAL varios comprobantes de venta por la comercializacin de aerocombustibles, los mismos que fueron emitidos con IVA tarifa 12% con un nmero de RUC que no corresponden a la Direccin de Aviacin Civil.

DE

Consultante: Empresa Pblica Municipal de Telecomunicaciones, Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de CuencaETAPA. Referencia: Emisin y custodia de comprobantes de venta. Consulta: Tomando en consideracin la dificultad de la entrega inmediata del

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Expresa la consultante que solicit a PETROCOMERCIAL el cambio de las facturas, pedido que fue atendido por PETROCOMERCIAL en lo referente a la correccin en el nmero del RUC y no ha enmendado todava el error respecto de la aplicacin de la tarifa 12% del IVA. Consulta: PETROCOMERCIAL debe realizar gestiones para emitir nuevas facturas de conformidad con la normativa tributaria vigente?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135. Absolucin: En el caso particular, por una parte, no existe un inters directo para la Direccin General de Aviacin Civil, sobre la materia que consulta, en vista que solicita un pronunciamiento de esta Direccin General respecto las gestiones que debe realizar un sujeto pasivo diferente (PETROCOMERCIAL) sobre su obligacin de emitir comprobantes de venta. Por otra parte, los supuestos de hecho, descritos por la consultante no ameritan un pronunciamiento por esta Direccin General, en vista que no se trata de un cuestionamiento sobre el sentido o alcance de la Ley Tributaria, enfatizando que no le corresponde a la Administracin Tributaria, mediante una absolucin de consulta formal, emitir un criterio sobre inconvenientes surgidos como consecuencia de un presunto incumplimiento de la normativa tributaria vigente. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000468. - INGRESOS DE PROFESIONALES DE LA CONSTRUCCIN. Consultante: Fabin Leonardo Merchn Terreros. Referencia: Ingresos de profesionales de la construccin. Consulta: Se puede trasladar las compras efectuadas en el ltimo trimestre del ao 2007 al ejercicio fiscal 2008, ao en el cual el consultante ha terminado la obra y adems ha recibido todos los pagos por parte de la entidad contratante?.

Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 20, artculo 21, artculo 28. Normas Ecuatorianas de Contabilidad: 15. Absolucin: Siempre y cuando sea una ejecucin de obra de construccin que supere ms de un ejercicio econmico fiscal, para que el consultante, el seor Fabin Merchn Terreros, pueda adoptar uno de los sistemas recomendados por la tcnica contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el sistema de "porcentaje de terminacin", de conformidad con lo que establece el artculo 28 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, para fundamentar la procedencia de la situacin materia de la consulta, es necesario que en los ejercicios fiscales relacionados con el presente caso, haya llevado contabilidad bajo el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000614. - EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN. Consultante: Compaa Sosa Vallejo Ca. Ltda. Referencia: Emisin de comprobantes de retencin. Consulta: Puede la Compaa Sosa Vallejo Ingenieros Ca. Ltda., utilizar el comprobante de retencin No. 001-015-0092226, que tiene como fecha de emisin el 31 de diciembre del 2007 y que les fue entregado el 13 de marzo del 2008, para efectos del clculo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2008, o el emisor de dicho comprobante debe cambiarlo con uno de fecha 2008 para utilizarlo como crdito tributario?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 7, artculo 45, artculo 46, artculo 50.

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Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 91, artculo 92. Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 39. Absolucin: Los valores retenidos a efectos de aplicar el crdito tributario para el clculo del impuesto a la renta, es atender a lo establecido en los artculos 45 y 46 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, as como en los artculos 91 y 92 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y a lo dispuesto en el Reglamento de comprobantes de venta y de retencin en lo que se refiere a la emisin de los comprobantes de retencin y los deberes existentes en cuanto a su emisin. Por otro lado, debe advertirse que se deja a salvo los derechos que le asisten a la consultante para activar los canales jurdicos vigentes, en caso que requiera fundamentar ante la Administracin Tributaria el uso del crdito tributario por las retenciones que le han sido efectuadas para los efectos del clculo del impuesto a la renta. - 11-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000392. - RGIMEN TRIBUTARIO DEL IVA. Consultante: Empresa Metropolitana de Alcantarillado y Agua Potable -EMAAP- Quito. Referencia: Rgimen tributario del IVA. Consulta: Qu tarifa del Impuesto al Valor Agregado -IVA- debe aplicar Andinatel S. A., en las facturas por concepto de los servicios de telecomunicaciones, prestados a la EMAAP-Q durante el mes de diciembre del ao 2007, pero emitidas en el mes de enero del ao 2008? Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 61.

Circular NAC-DGEC2008-0007. Resolucin NAC-DGER2008-0124. Absolucin: En aquellos contratos en que la prestacin de servicios se realice por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el hecho generador se produce al cumplirse las condiciones de cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. En el caso objeto de la presente absolucin, el hecho generador del IVA y, por tanto, la tarifa del impuesto aplicable, depender de las condiciones de los servicios de telefona prestados por Andinatel S. A., a favor de EMAAP-Q, es decir, si las condiciones del servicio prestado por Andinatel S. A., a favor de la consultante se cumplieron en el ejercicio fiscal 2007, la tarifa del IVA aplicable a dicha prestacin de servicio es del 12%. Por el contrario, si las condiciones del servicio prestado se cumplieron en el ejercicio fiscal 2008, la tarifa de IVA aplicable a dicha prestacin de servicio es del 0%. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000861. - SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR. Consultante: Acredita Bur de Informacin Crediticia. Referencia: Sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior. Consulta: La nica razn por la que los burs de informacin crediticia se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Bancos y de Seguros, es porque reciben informacin de ese rgano de control para administrarla (Central de Riesgos), se consulta a la Administracin Tributaria lo siguiente: Los burs de informacin crediticia deben cancelar el impuesto a los activos en el exterior?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 4, artculo 16, artculo 24. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 182, artculo 183, artculo 185.

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Ley General de Instituciones del Sistema Financiero: artculo 1, artculo 2. Ley de Burs de Informacin Crediticia: artculo 1, artculo 3. Absolucin: De conformidad con el artculo 185 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, los burs de informacin crediticia, al estar regulados y bajo la supervisin de la Superintendencia de Bancos y de Seguros, aunque nicamente estn constituidos para prestar servicios de referencias crediticias, son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, del impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000870. - DERECHO A DEVOLUCIN DEL IVA POR PAGO INDEBIDO DEL IMPUESTO. Consultante: Sindicato de Choferes Profesionales 22 DE NOVIEMBRE. Referencia: Derecho a devolucin del IVA por pago indebido del impuesto. Consulta: Los estudiantes a quienes se les emiti las facturas con IVA tarifa 12% debe reclamar como pago indebido en la va administrativa al servicio de rentas internas, la devolucin de los valores cobrados?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135. Absolucin: No existe un inters propio del Sindicato de Choferes Profesionales 22 de Noviembre sobre la materia consultada (entendido como la causa privada y subjetiva de una persona natural o jurdica para hacer valer un derecho propio), es decir, al no existir por parte de la consultante una legitimacin material sobre la situacin concreta en particular, esta Direccin General se abstiene de absolver la pregunta planteada por no

cumplir con lo establecido en el artculo 135 del Cdigo Orgnico Tributario. No obstante y para su conocimiento debe considerarse que el Cdigo Orgnico Tributario contempla expresamente las disposiciones que regulan el ejercicio del reclamo de pago indebido y pago en exceso, careciendo, por tanto, esta Direccin General de competencia para pronunciarse, a travs de una consulta tributaria, sobre la procedencia de dichos reclamos u acciones. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000888. APLICACIN DE GASTOS PERSONALES DE EDUCACIN EN EL IMPUESTO A LA RENTA. Consultante: Empresa Elctrica Quito S. A. Referencia: Aplicacin de gastos personales de educacin en el impuesto a la renta. Consulta: Podran los funcionarios y trabajadores de la Empresa Elctrica Quito S. A., contemplar como gasto personal deducible de su impuesto a la renta, los gastos correspondientes a la educacin de sus hijos mayores de edad o dependientes desde el ejercicio fiscal 2008?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135. Absolucin: La Empresa Elctrica Quito S. A., consulta a la Administracin Tributaria sobre un derecho inherente a los funcionarios y trabajadores de la consultante sobre la utilizacin como gasto personal, para efectos del impuesto a la renta, los gastos correspondientes a la educacin de sus hijos mayores de edad o dependientes desde el ejercicio fiscal 2008. Por lo tanto, al no existir un inters propio de la Empresa Elctrica Quito S. A., sobre la materia consultada (entendido como la causa privada y subjetiva de una persona natural o jurdica para hacer valer un derecho propio), es decir, al no existir por parte de la consultante una legitimacin material sobre la situacin concreta en particular, esta Direccin General

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se abstiene de absolver la pregunta planteada por no cumplir con lo establecido en el artculo 135 del Cdigo Orgnico Tributario. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000886. - INGRESOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA Y GASTOS DEDUCIBLES. Consultante: POLIQUIM, POLIMEROS Y QUMICOS S. A. Referencia: Ingresos gravados con el impuesto a la renta y gastos deducibles. Antecedentes: Manifiesta el consultante que POLIQUIM, POLIMEROS Y QUMICOS S. A., est evaluando un programa de becas para estudios de tercer y cuarto nivel, cuyo costo sera asumido (total o parcialmente) por el consultante. Existe la posibilidad de que se produzcan ciertos eventos subsecuentes como consecuencia de una eventual prdida de la beca por parte del becario, lo cual podra generar circunstancias que afecten a la liquidacin del impuesto a la renta del correspondiente ejercicio fiscal. Consulta: POLIQUIM, POLMETROS Y QUMICOS S. A., en razn del programa de becas en cuestin y como parte del convenio alcanzado con el trabajador, podra en un momento determinado, exigir al becario (trabajador) la inmediata devolucin del dinero, siendo contabilizados tales valores en la cuenta denominada otros ingresos para posteriormente, al momento de la liquidacin del impuesto a la renta del respectivo ejercicio, se considerar para aplicar la tarifa del impuesto anual?. En el mismo caso anterior, si la devolucin del dinero corresponde a perodos fiscales distintos, es decir, que el reintegro del dinero de la beca a POLIQUIM, POLIMEROS Y QUMICOS S. A., se hace en el siguiente perodo fiscal (posterior a aquel en que la consultante cancel el valor de la beca), en este caso, POLIQUIM, POLIMEROS Y QUMICOS S. A., podra contabilizar tales

valores en la misma cuenta denominada otros ingresos para ser considerados a la finalizacin del respectivo ejercicio fiscal y sumados a la base imponible de la liquidacin del impuesto a la renta para aplicar la tarifa del impuesto anual?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 2, numeral 1, artculo 10, numeral 9, artculo 16. Absolucin: De haberse producido en el presente ejercicio fiscal, asunto verificable, de haber lugar, en procedimientos administrativos diferentes a la consulta tributaria, un efectivo ingreso a favor de la Compaa POLIQUIM, POLIMEROS Y QUMICOS S. A., originado por la devolucin del dinero por parte del trabajador (becario) que por cualquier motivo, haya perdido su beca, dicho ingreso, por su naturaleza, se constituira en parte del giro del negocio y, por ende, sera renta gravada de la consultante, para efectos el impuesto a la renta del ejercicio fiscal en que percibi efectivamente los valores, debiendo verificarse previamente que la consultante haya asignado como gasto, el pago por la beca a sus trabajadores para que estudien en centros de educacin de tercer y cuarto nivel, sin que en la presente absolucin competa a esta Direccin General pronunciarse sobre su carcter de deducible o no deducible. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000860. - EXENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO. Consultante: Fondo de Cesanta Privado del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito. Referencia: Exencin del impuesto a la renta para instituciones sin fines de lucro. Consulta: Solicita se sirva ratificar el derecho del Fondo de Cesanta Privado del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, a gozar de la exoneracin del impuesto a la renta, que como entidad privada sin fines de lucro legalmente le corresponde.

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Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 5. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 20. Absolucin: De conformidad con las normas jurdicas citadas, bajo los supuestos relatados en la consulta, sin analizar la naturaleza jurdica del ente consultante y, no obstante advertir que de la consulta se manifiesta que es una entidad gremial, la Administracin Tributaria seala que siempre y cuando el Fondo de Cesanta Privado del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, cumpla con todos los requisitos previstos en el numeral 5 del artculo 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y en los artculos 19 y 20 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, se halla exonerada de pago del impuesto a la renta, por sus ingresos obtenidos. De establecerse que la consultante no cumple con los precitados requisitos, deber pagar impuesto a la renta sin exoneracin alguna. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000857. BENEFICIOS DE MANDATO CONSTITUCIONAL No. 16. Consultante: Sociedad Ecuatoriana (SEBIOCA) C. A. de Biotecnologa

artculo 7 del Mandato Constitucional No. 16, podra la empresa consultante acogerse al beneficio de la exoneracin condicionada del pago del impuesto a la renta, sobre las utilidades provenientes de la produccin y de la primera etapa de comercializacin dentro del mercado interno; caso contrario, si la empresa comercializa productos que no sean considerados como alimenticios, no podr acogerse al beneficio sealado en el artculo 7 del Mandato Constitucional No. 16. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000866. - OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL RUC PARA PERSONAS EXTRANJERAS. Consultante: Banco del Pacfico S. A. Referencia: Obligacin de inscribirse en el RUC para personas extranjeras. Consulta: 1.- El Banco del Pacfico (Panam) S. A., debe gestionar y obtener el Registro nico de Contribuyentes en el Ecuador?. 2.- Tienen los notarios pblicos y los registradores de la propiedad, la obligacin de exigir el Registro nico de Contribuyentes de la referida entidad Banco del Pacfico (Panam) S. A., como documento habilitante para el otorgamiento de las escrituras de cancelacin de hipoteca?. 3.- En caso que el Banco del Pacfico (Panam) S. A., cancele total o parcialmente las hipotecas que fueron otorgadas a su favor, segn lo antes expresado, Tendrn los notarios pblicos y los registradores de la propiedad, la obligacin de exigir el registro nico de contribuyentes de la referida sociedad extranjera, como un documento habilitante de dichas cancelaciones parciales o totales de hipoteca?. Base jurdica: Cdigo Civil: artculo 2309. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 8, ltimo inciso. Ley de Registro nico de Contribuyentes: artculo 1, artculo 3.

Referencia: Beneficios de Mandato Constitucional No. 16. Consulta: SEBIOCA C. A., podra acogerse al beneficio de la exoneracin del Impuesto a la Renta determinado en el Mandato 16, considerando que la actividad que desarrolla actualmente es la comercializacin local de algunas plantas?. Base jurdica: Mandato Constitucional No. 16: artculo 7. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 55, numeral 1. Absolucin: Si los productos que comercializa SEBIOCA C. A., son alimenticios y cumplen con los dems requisitos exigidos por el

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Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9. Circular NAC-DGER2009-0009. Absolucin: El Banco del Pacfico (Panam), siempre y cuando no tenga domicilio, establecimiento permanente o sucursales en el Ecuador y, adems no desarrolle ninguna actividad econmica en forma permanente u ocasional en el pas o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas a tributacin en el Ecuador, no se encuentra obligado a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes. En caso que se otorgue hipotecas a favor del Banco Pacfico (Panam) S. A., que forma parte del Grupo Financiero Pacfico S. A. y, siempre que la precitada institucin financiera no desarrolle ninguna actividad econmica en forma permanente u ocasional en el pas o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, los notarios pblicos y los registradores de la propiedad, no tendrn la obligacin de exigir el Registro nico de Contribuyentes como documento habilitante de dichas hipotecas. As mismo y con las condicionantes sealadas en las dos respuestas anteriores, tampoco tendrn los notarios pblicos y los registradores de la propiedad, la obligacin de exigir el registro nico de contribuyentes de las referidas sociedades, como documento habilitante, en caso que se cancelen de manera total o parcial las hipotecas constituidas a favor del Banco del Pacfico (Panam) S. A. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000884. - REEMBOLSO DE GASTOS. Consultante: DHL Express (Ecuador) S. A. Referencia: Reembolso de gastos. Consulta: Debe DHL Express (Ecuador) S. A., emitir y entregar comprobantes de venta como

reembolso de gastos locales por el pago de costos de importacin, realizados por cuenta de sus clientes, toda vez que el documento nico de aduanas y las facturas emitidos por otros proveedores pertinentes, que constituyen sustento de costo o gasto para el importador, estn emitidos a nombre de sus clientes y no a favor de DHL Express (Ecuador) S. A., como intermediario?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 1, artculo 135. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 66. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 33, artculo 133. Reglamento de comprobantes de venta y de retencin: artculo 13, literal b). Circular: NAC-DGEC2008-0005. Absolucin: El reembolso de gastos es una figura en la cual, la persona que realiza adquisiciones locales, importaciones o recibe servicios a nombre de un tercero, tiene el derecho a que esta se los reintegre, previa la presentacin de los comprobantes de venta que los acreditan, siendo indispensable que los comprobantes de venta estn emitidos a nombre de la persona a favor de quien se hace el mencionado reembolso y cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de comprobantes de venta y de retencin. Para ello, y con el fin de hacer efectivo el derecho a crdito tributario del IVA, se emitir una factura en la que se especificar los comprobantes de venta motivo del reembolso adjuntando tambin, los originales de tales comprobantes, de conformidad con lo que seala el artculo 33 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y el artculo 133 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Por lo tanto, para el presente caso materia de esta consulta, DHL Express (Ecuador) S. A., no est obligado a emitir y entregar comprobantes de venta de reembolso de gastos por los pagos de costos de importacin, realizados por cuenta de sus clientes, toda vez que documentos que sustentan la importacin estn emitidos a

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nombre de sus clientes y no a favor de DHL Express (Ecuador) S. A., como intermediario. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000854. - INGRESOS COMO INTERMEDIARIO O COMISIONISTA. Consultante: Gonzalo Francisco Maldonado Albn, Juan Fernando Jervis Moscoso. Referencia: Ingresos como intermediario o comisionista. Antecedentes: El consultante seala que tiene la intencin de emprender una actividad econmica, consistira en la prestacin de servicios que facilite a los artesanos y otros pequeos comerciantes del pas, la venta de sus productos. Consiste en instalar una serie de puntos mviles de cobro, en los diversos mercados artesanales o localidades de agrupaciones de comerciantes minoristas y artesanos, que permitan a los usuarios utilizar tarjetas de crdito, por medio de canales tecnolgicos de los que disponen las redes de tarjetas de crdito. Consulta: Los ingresos que se generan a travs de los canales tecnolgicos antes descritos, son ingresos de la persona o sociedad que presta dichos servicios de intermediacin (el proyecto), pese a que las ventas no le corresponden a ventas de dicho proyecto, sino a terceras personas (los pequeos comerciantes y artesanos) que utilizan dicho medio tecnolgico puesto a disposicin, a cambio de una retribucin bajo la forma de una comisin?. Puede la persona o sociedad que presta estos servicios recuperar el IVA retenido por la emisora y/o administradora de tarjetas de crdito, bajo la modalidad de una solicitud de pago indebido o pago en exceso?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 135, artculo 305. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 2, artculo 4, artculo 8, artculo 56.

Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 137. Absolucin: Los ingresos por comisin que llegaren a percibir los consultantes como proveedores, conforme consta en el texto de consulta, por prestar sus servicios de intermediacin a favor de pequeos comerciantes y artesanos y que consistiran en instalar puntos mviles de cobro en diversos mercados artesanales o localidades de agrupaciones de comerciantes minoristas y artesanos a travs de los canales tecnolgicos referidos en la consulta, seran ingresos de los cnsultantes para todos los efectos tributarios, siempre y cuando se verifiquen sus calidades de sujetos pasivos de impuesto a la renta. Por su parte, los ingresos que como proveedores o tradentes de bienes percibieren los pequeos comerciantes y artesanos, sin que deba considerarse la forma de pago como la planteada en la consulta materia de la presente absolucin, seran ingresos de los referidos pequeos comerciantes y artesanos que realizaren la comercializacin de sus bienes, siempre y cuando se verifique sus calidades de sujetos pasivos de impuesto a la renta. Con relacin a la segunda pregunta, el Cdigo Orgnico Tributario contempla expresamente las disposiciones que regulan el ejercicio del reclamo de pago indebido o pago en exceso; por lo que, dentro del respectivo trmite presentado ante la autoridad competente, se verificara que se cumplan irrestrictamente los requisitos previstos para el efecto, no correspondiendo, en consecuencia, a esta Direccin General pronunciarse, dentro de una absolucin de consulta, sobre su procedencia. - 24-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000862. - RETENCIN EN LA FUENTE DE INGRESOS PROVENIENTES DEL SECTOR AGRCOLA. Consultante: Extractora Agrcola Ro Manso EXA. Referencia: Retencin en la fuente de ingresos provenientes del sector agrcola.

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Consulta: Es procedente la retencin en la fuente del impuesto a la renta sobre las facturas emitidas por Extractora Agrcola Ro Manso -EXA-, por la venta del aceite crudo de palma mantenido en estado natural?. Base jurdica: Mandato Constitucional No. 16: artculo 7. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 55, numeral 1. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 88. Resolucin NAC-DGER2007-0411. Absolucin: Los ingresos percibidos por la Extractora Agrcola Ro Manso -EXA- por la comercializacin de aceite de palma, no estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta, siempre que dicha actividad generadora de los mencionados ingresos se derive de la explotacin directa de la agricultura y que los productos derivados de la mencionada actividad no hayan sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento que implique modificacin de su estado natural. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000879. - CONSUMO DE MATERIA PRIMA DE PRODUCTOS ALCOHLICOS NO GRAVADAS CON ICE. Consultante: Compaa Baldor Ca. Ltda. Referencia: Consumo de materia prima de productos alcohlicos no gravadas con ICE. Consulta: Para efectos de la aplicacin del Impuesto a los Consumos Especiales -ICE-, se encuentra gravada con dicho impuesto la importacin de malta escocs de whisky con tres aos de aejamiento, que se utiliza como materia prima para la fabricacin de whisky?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 13, artculo 135. Cdigo Civil: artculo 18.

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 75, artculo 77, artculo 78, artculo 82. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 181. Absolucin: Para efectos del Impuesto a los Consumos Especiales -ICE-, de conformidad con el artculo 77 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, la importacin de malta escocs de whisky con tres aos de aejamiento, siempre y cuando se la utilice como mosto, jarabe, esencia o concentrado para la fabricacin de whisky u otra bebida alcohlica, se encuentra exenta del pago de este impuesto. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000863. - RGIMEN TRIBUTARIO EN IVA EN EL SECTOR PBLICO. Consultante: Jos Guillermo Alvarez Caisapanta. Referencia: Rgimen tributario en IVA en el sector pblico. Consulta: Es procedente aplicar tarifa 0% IVA a los contratos celebrados en el mes de noviembre del 2007 por las instituciones del Estado y empresas pblicas, como el Consejo Provincial de Pichincha, esto es, antes de la vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre del 2007, pese a que el hecho generador del IVA se verific en la fecha indicada y pese a que la ley vigente expresamente seala que la tarifa 0%, nicamente rige en las adquisiciones de bienes o servicios que realicen dichas entidades desde el 1 de enero del 2008?. Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 61. Circular NAC-DGEC2008-0007. Resolucin NAC-DGER2008-0124.

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Absolucin: Entendiendo que el contrato al que usted hace referencia en el texto de su consulta no es de tracto sucesivo, manifiesta que respecto al Impuesto al Valor Agregado -IVA-, el acto que debe considerarse como hecho generador, es la fecha de celebracin del contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, momento en el que se debe emitir obligatoriamente la factura, nota o boleta de venta, el comprobante de venta. En el caso objeto de la presente absolucin, siempre y cuando el contrato entre el consultante y el Consejo Provincial no sea de tracto sucesivo y se haya celebrado antes de las reformas introducidas por la Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador y, por tanto, se verifique el hecho generador en los meses del ejercicio 2007, la tarifa aplicable de IVA en la ejecucin de la obra materia de la presente consulta, ser del 12%. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000871. - FACTURACIN EN REEMBOLSO DE GASTOS. Consultante: FORTIUS CIA. LTDA. Referencia: Facturacin en reembolso de gastos. Consulta: Puede emitirse dos comprobantes de venta por los servicios de actividades complementarias que presta FORTIUS a sus clientes, uno por el reembolso de la nmina del personal exclusivamente dedicado al servicio y otro por la comisin contratada sobre ese servicio gravado con tarifa 12% del IVA?. Base jurdica: Mandato Constituyente No. 8: artculo 3, artculo 5. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 33, artculo 133. Circular NAC-DGEC2008-0005. Absolucin: La Empresa FORTIUS CIA. LTDA. siempre y cuando opte por solicitar el reembolso de gastos a un usuario por el pago de nmina a los empleados destinados a que

presten servicios complementarios, de conformidad con lo que seala el artculo 33 y el artculo 133 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, deber emitir una factura exclusivamente por el valor de sus servicios y otra factura en la cual se detallarn los documentos motivo del reembolso, debiendo adjuntarse tambin dichos documentos originales. Esta factura por el reembolso, ser emitida conforme los requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de comprobantes de venta y de retencin, con el fin que el reembolsante sustente costos y gastos para efectos del impuesto a la renta. Es importante mencionar que el reembolso de gastos es una figura en la cual, la persona que realiza adquisiciones locales, importaciones o recibe servicios a nombre de un tercero, tiene el derecho a que esta se los reintegre. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000877. - PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA Y DEL IMPUESTO A LA RENTA EN CONSTRUCCIN. Consultante: Carlos Rodrigo Baca Crespo. Referencia: Porcentajes de retencin en la fuente del IVA y del impuesto a la renta en construccin. Antecedentes: Seala el consultante que el 18 de septiembre del 2008 suscribi un Contrato de Prestacin de Obras Civiles en el Oriente Ecuatoriano con la Compaa Sociedad Internacional Petrolera S. A., el cual tiene por objeto la construccin de la base cimentacincalentador industrial en MDC y construccin de la base cimentacin de la unidad LACT en estacin Paraso; por lo que, el 1 de octubre del 2008 emiti la factura correspondiente al primer avance de la obra mencionada, incluido el valor correspondiente al IVA. Indica que Sociedad Internacional Petrolera S. A., el 6 de octubre del 2008, emiti un comprobante de retencin por la factura antes mencionada, con un porcentaje de retencin en IVA del 100% y el 8% en impuesto a la renta.

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Consulta: Es correcta la retencin efectuada por Sociedad Internacional Petrolera S. A.?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 45, artculo 63, numeral 1. Resoluciones: NAC-DGER2007-0411, NACDGER2008-0124. Absolucin: La Empresa Sociedad Internacional Petrolera S. A., siempre y cuando tenga la calidad de agente de retencin del impuesto a la renta de acuerdo al artculo 45 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y se trate de actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o similares, por los pagos realizados al ingeniero Carlos Baca Crespo, inherentes al Contrato de Prestacin de Obras Civiles en el Oriente Ecuatoriano de construccin de la base cimentacin-calentador industrial en MDC y construccin de la base cimentacin de la unidad LACT en estacin Paraso, est obligada a retener en la fuente el 1% por concepto del impuesto a la renta, caso contrario, el porcentaje de retencin en la fuente a aplicar, es el que corresponda al caso concreto en los trminos de la Resolucin No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 de 5 de junio del 2007. As mismo, la Empresa Sociedad Internacional Petrolera S. A., siempre que tenga la calidad de agente de retencin del IVA de acuerdo al artculo 63 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, por el IVA que debe pagar y entregar al consultante (agente de percepcin) cuando realice los pagos por concepto del denominado Contrato de Prestacin de Obras Civiles, siempre y cuando se trate de actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o similares, est obligada a retener el 30% del citado impuesto, de conformidad con el literal a del artculo 1 de la Resolucin NAC-DGER20080124, publicada en el Registro Oficial No. 263 del 30 de enero del 2008, caso contrario el porcentaje de retencin del IVA, es el que corresponda al caso concreto en los trminos de la citada resolucin. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000873.

TARIFA DEL IVA EN LA COMERCIALIZACIN DE EMPAQUES DE POLIETILENO. Consultante: Guido Agnelio Chiriboga Dvila. Referencia: Tarifa del IVA en la comercializacin de empaques de polietileno. Consulta: Las transferencias de empaques de polietileno estn gravados con tarifa 0% del impuesto al valor agregado?. Base jurdica: Decreto Ejecutivo No. 1232. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 55, numeral 4. Absolucin: Las transferencias e importaciones de polipropileno y polietileno siempre y cuando sean utilizados exclusivamente como materia prima e insumos en la produccin de fertilizantes, insecticidas, pesticidas, herbicidas, aceite agrcola contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA, conforme lo establecido en el numeral 4 del artculo 55 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Si el polipropileno y polietileno es utilizado como materia prima o insumos en la produccin de bienes alimenticios o de otro tipo de productos, su transferencia o importacin esta gravada con la tarifa del 12% del IVA. Por lo tanto, los empaques que son adquiridos para envasar productos alimenticios tales como yogurt, quesos, etc., se encuentran gravados con tarifa 12% del IVA. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000868. - EXENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO. Consultante: Fondo Complementario Previsional Cerrado de Jubilacin Patronal Especial de los funcionarios y trabajadores de la Empresa Elctrica Quito. Referencia:

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Exencin del impuesto a la renta para instituciones sin fines de lucro. Consulta: Los ingresos del Fondo Complementario Previsional Cerrado de Jubilacin Patronal Especial de los funcionarios y trabajadores de la Empresa Elctrica Quito S. A., institucin sin fines de lucro y amparada en la Ley de Seguridad Social, estn exentos del impuesto a la renta de acuerdo a lo dispuesto en el numeral quinto del artculo quinto del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en concordancia con el artculo 19 de su reglamento de aplicacin?. Base jurdica: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 5. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 20. Absolucin: Siempre y cuando el Fondo Complementario Previsional Cerrado de Jubilacin Patronal Especial de los funcionarios y trabajadores de la Empresa Elctrica Quito S. A., cumpla con todos los requisitos previstos en el numeral 5 del artculo 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y en los artculos 19 y 20 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, se halla exonerada del pago del impuesto a la renta por sus ingresos obtenidos. De establecerse que la consultante no cumple con los precitados requisitos, deber pagar impuesto a la renta sin exoneracin alguna. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000892. TARIFA DEL IVA EN INTERMEDIACIN DE SERVICIOS DE MEDICINA PREPAGADA. Consultante: ASPROS C. A. Agencia Asesora Productora de Seguros. Referencia: Tarifa del IVA en intermediacin de servicios de medicina prepagada.

Consulta: Cul es la tarifa del IVA o el porcentaje correspondiente, que ASPROS C. A. Asesora Productora de Seguros, debe aplicar en la facturacin de las comisiones de intermediacin que cobra para la suscripcin de contratos de servicios de medicina prepagada con empresas dedicadas a esta actividad, como son: Mediecuador Humana S. A., Salud S. A., Ecuasanitas S. A., entre otras?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 4. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 56, inciso segundo, numerales 2 y 22, artculo 65. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 168. Absolucin: Los servicios de intermediacin que presta ASPROS C. A. Asesora Productora de Seguros, a favor de empresas que prestan servicios de medicina prepagada y que conforme lo manifiesta la consultante, cobra por ello una comisin, se hallan gravados con tarifa 12% del IVA. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000859. TARIFA DEL IVA EN LA IMPORTACIN DE DERIVADOS DEL COMBUSTIBLE. Consultante: Flota Petrolera Ecuatoriana -FLOPECReferencia: Tarifa del IVA en la importacin de derivados del combustible. Consulta: De actuar FLOPEC como importador a consumo de GLP, debera gravarse el IVA con tarifa 0% o 12% a la importacin de dicho bien?. La transferencia local a PETROECUADOR del GLP se gravara con tarifa 0% o 12 % del IVA?. Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225, artculo 326.

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Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 56, numeral 21. Ley de Hidrocarburos: artculo 57, artculo 68. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 179. Absolucin: De conformidad con el artculo 179 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, siempre y cuando FLOPEC sea una empresa pblica, las importaciones de combustibles derivados de petrleo que realice a nombre del Estado Ecuatoriano, estn gravadas con tarifa 0% del IVA. Las transferencias locales de gas licuado de petrleo (GLP) efectuadas por FLOPEC a favor de PETROECUADOR, conforme los trminos materia de la consulta y la presente absolucin, estn gravadas con tarifa 0% del IVA. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000874. - RGIMEN TRIBUTARIO EN IVA EN EL SECTOR PBLICO. Consultante: Fernando Castro Len. Referencia: Rgimen tributario en IVA en el sector pblico. Consulta: Se debe o no pagar el 70% del IVA en aquellos contratos celebrados con anterioridad a la promulgacin de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre del 2007?. Base jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, numeral 2, artculo 55, numeral 10, artculo 56, numeral 21, artculo 61. Resolucin NAC-DGER2008-0124. Circular NAC-DGEC2008-0007.

Absolucin: Siempre y cuando se verifique que los contratos entre la consultante y el Municipio de Saraguro y el Ministerio de Transporte y Obras Pblicas se hayan celebrado antes de las reformas introducidas por la Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador, estos contratos deben cumplirse aplicando la normativa vigente en el ao 2007, es decir contemplando el pago de la tarifa del 12% del IVA y aplicando los porcentajes de retencin correspondientes. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000809. OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Consultante: Fausto Anbal Hidrobo Estrada. Referencia: Obligacin de llevar contabilidad. Consulta: Al no realizar adquisiciones de bienes y servicios relacionados con mi actividad profesional como ingeniero civil y por el hecho de que no ejerzo actividades mercantiles o de comercio, a pesar de exceder los montos sealados en el artculo 34 del Reglamento de Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, me encuentro obligado a llevar contabilidad y a presentar anexos transaccionales?. Base jurdica: Cdigo Orgnico Tributario: artculo 96 literal c). Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 19. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 34, segundo inciso, artculo 35. Absolucin: El ingeniero Fausto Hidrobo Estrada, siempre y cuando perciba ingresos provenientes exclusivamente de actividades no consideradas empresariales, conforme lo manifiesta expresamente en la consulta, a pesar de sobrepasar sus ingresos los montos sealados en el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, no se encontrara obligado a llevar contabilidad.

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As mismo, siempre que no est obligado a llevar contabilidad, el consultante no tiene la calidad de agente de retencin del impuesto a la renta, salvo los casos expresamente dispuestos y por este motivo, no tiene la obligacin de cumplir con los deberes formales tributarios que se deriven por tal calidad. Por otra parte, si el consultante percibe ingresos provenientes de actividades empresariales, es decir en actividades en las que concurran personas, sea a nivel de directivos o de empleados, que exista capital y adems exista una fuerza laboral, se encontrara obligado a llevar contabilidad, de conformidad con el artculo 19 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, siempre y cuando se encuentre dentro de los lmites el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. - 25-VI-2009 (R.O. 51, 21-X-2009) Oficio: 917012009OCON000864. - RETENCIN EN LA FUENTE DE INGRESOS PROVENIENTES DEL SECTOR AGRCOLA. Consultante: Asociacin Nacional de Cultivadores de Palma Aceitera ANCUPA. Referencia: Retencin en la fuente de ingresos provenientes del sector agrcola. Consulta: Deben los compradores de aceite crudo de palma aceitera en estado natural, retener en la fuente a las vendedoras (las extractoras de dicho aceite), el impuesto a la renta por la compra de dicho aceite crudo de palma aceitera?. Base jurdica: Mandato Constitucional No. 16: artculo 7. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 55, numeral 1. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno: artculo 88. Resolucin NAC-DGER2007-0411.

Absolucin: Los ingresos percibidos por las cultivadoras de palma aceitera y extractoras de aceite, agremiadas a la Asociacin Nacional de Cultivadores de Palma Aceitera -ANCUPA-, por la comercializacin de aceite de palma, no estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta, siempre que dicha actividad generadora de los mencionados ingresos se derive de la explotacin directa de la agricultura y que los productos derivados de la mencionada actividad no hayan sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento que implique modificacin de su estado natural. f.) Carlos Pontn Cevallos, Jefe Nacional de Consultas Externas, Direccin Nacional Jurdica, Servicio de Rentas Internas.

Jams te compares con nadie, ni a tu favor ni en contra; cada cual recibe de la vida lo que ha merecido y cosecha lo que ha sembrado. Orintate a lograr lo mejor de ti mismo y de tu vida; cada cual tiene una diferente misin para cumplir y lo que hace felices a unos puede ser la infelicidad para otros; concntrate slo en tus ventajas y beneficios.

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