UNIVERSIDAD DE COLIMA ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR LICENCIATURA EN ADUANAS

Derecho Fiscal

DEVOLUCIN DE CONTRIBUCIONES POR LA AUTORIDAD FISCAL. COMPENSACIN Y SU AUTORIZACIN.

Profa. Livier Alejandra Prez Tapia ALUMNOS: Arana Lpez Israel Arias Lpez Jos Antonio Arteaga Flores Adriana Beltrn Franco Eliel Campos Lucas Blanca Estela GRADO Y GRUPO: 3 D Manzanillo, Colima. 24 de agosto de 2012

COMPENSACIN:
ARTICULO 23 DEL CODIG FISCAL DE LA FEDERACION. QUE ES LA COMPENSACIN? los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar, por compensar las cantidades que tenga a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tenga destino especifico incluyendo sus accesorios. (Figura Jurdica, que permite la extincin de una deuda con un saldo a favor que se tena.)

QU ES LA COMPENSACIN UNIVERSAL? Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las cantidades que tengan a pagar por adeudos propios o por retencin a terceros, aunque se trate de impuestos federales diferentes. CASOS EN QUE NO ES APLICABLE LA COMPENSACIN UNIVERSAL No es aplicable la compensacin universal cuando se trate de: Impuestos que se causen por la importacin de bienes o servicios. Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes; por ejemplo, son diferentes los recaudados por las entidades federativas de los recaudados por el SAT. Impuestos que tengan un destino especfico. Retenciones a terceros por concepto de IVA. No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensacin no tenga derecho a obtener su devolucin en trminos del artculo 22 de este Cdigo.

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ART.23 a) Opciones de solicitar la devolucin del remanente: Los contribuyentes que tuvieran remanente una vez efectuada la compensacin, podr solicitar la devolucin. b)Recargos por compensaciones indebidas : Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera, se causaran recargos, sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el periodo transcurrido desde el mes en que se efectu la compensacin indebida hasta aquel en que se haga el pago del monto de la compensacin indebidamente efectuada. c)Prescripcin de la compensacin: No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado o incluidas en el precio , cuando quien pretenda hacer la compensacin no tenga derecho obtener su devolucin en trminos del art.22 CFF. d)Opcin de compensar de oficio las cantidades que reciban de las autoridades: Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto.

COMO SE GENERA EL SALDO A FAVOR? Despus de haber realizado el despacho, la aduana le designe al cliente que esa fraccin arancelaria no es la correcta, es otra que paga menos arancel, o inclusive si est exenta de pagar impuestos en materia de comercio exterior. Tratos Preferenciales (TLC'S,ALADI,REGLA OCTAVA,PROSEC) Rectificacin de fraccin arancelaria La nica contribucin que no se puede pagara es el IVA, porque es un impuesto a nivel federal donde el gobierno recauda la mayor parte de su fondo econmico, y se cobra a nivel nacional. LIVA.

COMO UTILIZARLO? Se podr utilizar en cualquier pedimento de otra importacin cercana, y se podr utilizar por cualquier:

 Agente Aduanal Distinto Producto Aduana Art.16 RCFF. Que si no liquidaste todo el saldo a favor, el resto lo podr seguir utilizando sin ningn problema en las prximas importaciones.

DEVOLUCION:
ARTICULO 22 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION QUE ES LA DEVOLUCION?
Es el derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades que hayan pagado indebidamente al Servicio de Administracin Tributaria, as como de los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las disposiciones fiscales.

QUINES PUEDEN SOLICITAR LA DEVOLUCIN? Las personas fsicas y morales que hayan presentado declaraciones con cantidades a favor en algn impuesto. CUL ES EL TIEMPO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN? 5 aos. PLAZOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse dentro del plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de depsito en cuenta, los datos de la institucin integrante del sistema financiero y el nmero de cuenta para transferencias electrnicas del contribuyente en dicha institucin financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de Mxico, as como los dems informes y documentos que seale el Reglamento de este Cdigo; tratndose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador pblico autorizado en los trminos del artculo 32-A de este Cdigo, el plazo para que las autoridades fiscales efecten la devolucin ser de veinticinco das; cuando el contribuyente emita sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, el plazo para que las autoridades fiscales realicen la devolucin ser de veinte das. COMPROBAR LA PROCEDENCIA DE SOLICITUD DE DEVOLUCION Cuando con motivo de la solicitud de devolucin la autoridad inicie facultades de comprobacin con el objeto de comprobar la procedencia de la misma, los plazos a que hace referencia el prrafo sexto del presente artculo se suspendern hasta que se emita la resolucin en la que se resuelva la procedencia o no de la solicitud de devolucin. El citado ejercicio de las facultades de comprobacin concluir dentro de un plazo mximo de noventa das contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades.

PLAZOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION: Si concluida la revisin efectuada en el ejercicio de facultades de comprobacin para verificar la procedencia de la devolucin, se autoriza sta, la autoridad efectuar la devolucin correspondiente dentro de los 10 das siguientes a aqul en el que se notifique la resolucin respectiva. Cuando la devolucin se efecte fuera del plazo mencionado se pagarn intereses que se calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A de este Cdigo. FISCO PAGAR LA DEVOLUCION ACTUALIZADA Si concluida la revisin efectuada en el ejercicio de facultades de comprobacin para verificar la procedencia de la devolucin, se autoriza sta, la autoridad efectuar la devolucin correspondiente dentro de los 10 das siguientes a aqul en el que se notifique la resolucin respectiva. Cuando la devolucin se efecte fuera del plazo mencionado se pagarn intereses que se calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A de este Cdigo. CUANDO EST BIEN EFECTUADA LA DEVOLUCIN? Cuando en el acto administrativo que autorice la devolucin se determinen correctamente la actualizacin y los intereses que en su caso procedan, calculados a la fecha en la que se emita dicho acto sobre la cantidad que legalmente proceda, se entender que dicha devolucin est debidamente efectuada siempre que entre la fecha de emisin de la autorizacin y la fecha en la que la devolucin est a disposicin del contribuyente no haya trascurrido ms de un mes. En el supuesto de que durante el mes citado se d a conocer un nuevo ndice nacional de precios al consumidor, el contribuyente tendr derecho a solicitar la devolucin de la actualizacin correspondiente que se determinar aplicando a la cantidad total cuya devolucin se autoriz, el factor que se obtenga conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo, restando la unidad a dicho factor. PLAZOS PARA LA ENTREGA DEL MONTO El monto de la devolucin de la actualizacin a que se refiere el prrafo anterior, deber ponerse, en su caso, a disposicin del contribuyente dentro de un plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en la que se presente la solicitud de devolucin correspondiente; cuando la entrega se efecte fuera del plazo mencionado, las autoridades fiscales pagarn intereses que se calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A de este Cdigo. Dichos intereses se calcularn sobre el monto de la devolucin actualizado por el periodo comprendido entre el mes en que se puso a disposicin del contribuyente la devolucin correspondiente y el mes en que se ponga a disposicin del contribuyente la devolucin de la actualizacin.

PAGO DE INTERESES CUANDO ES FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO ARTICULO 22-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolucin de un saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolucin se efecte fuera del plazo establecido en el artculo anterior, las autoridades fiscales pagarn intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del vencimiento de dicho plazo conforme a la tasa prevista en los trminos del artculo 21 de este Cdigo que se aplicar sobre la devolucin actualizada. MANERA EN QUE SE EFECTUA LA DEVOLUCION ARTICULO 22-B DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Las autoridades fiscales efectuarn la devolucin mediante depsito en la cuenta del contribuyente que la solicita, para lo cual, ste deber proporcionar en la solicitud de devolucin o en la declaracin correspondiente el nmero de su cuenta en los trminos sealados en el prrafo del artculo 22 de este Cdigo. Para estos efectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras sern considerados como comprobante del pago de la devolucin respectiva. En los casos en los que el da que venza el plazo a que se refiere el precepto citado no sea posible efectuar el depsito por causas imputables a la institucin financiera designada por el contribuyente, dicho plazo se suspender hasta en tanto pueda efectuarse el depsito. MONTO POR EL QUE SE PRESENTA SOLICITUD DE DEVOLUCION ELECTRONICA ARTICULO 22-C DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Los contribuyentes que tengan cantidades a su favor cuyo monto sea igual o superior a $11,510.00, debern presentar su solicitud de devolucin en formato electrnico con firma electrnica avanzada.

BIBLIOGRAFIA:
http://www.sat.gob.mx/ Cdigo Fiscal de la Federacin