NT Tributos2012

Universidad de Piura Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales
Introduccin a los Tributos - Impuesto General a las Ventas
Contabilidad Financiera
Nota Tcnica elaborada por el Programa Acadmico de Contabilidad y Auditora. Para uso exclusivo de los alumnos del curso de Contabilidad Financiera. Prohibida su Reproduccin Parcial o Total.MArzo, 2012
INTRODUCCIN A LOS TRIBUTOS
POTESTAD TRIBUTARIA Potestad tributaria es la facultad jurdica del Estado, de exigir obligaciones (generalmente de carcter pecuniario) a los ciudadanos que viven dentro de sus fronteras. De acuerdo con nuestra Constitucin Poltica: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. Entonces, podemos decir que: La potestad tributaria es la facultad que la Constitucin otorga a determinados entes pblicos para crear, modificar o suprimir tributos y establecer beneficios respecto de ellos. La facultad es originaria o delegada. Gozan de esta potestad los gobiernos locales (ordenanzas), el poder ejecutivo (decretos supremos y legislativos) y el poder legislativo (leyes). La facultad originaria, se refiere al poder de gobernar atribuido por la Constitucin al Estado (Lo que antes llamamos Poder de Imperio Estatal, como condicin inherente). Sin embargo, el Estado no acta libremente, sino dentro del mbito y los lmites del derecho. Los tributos son prestaciones obligatorias, generalmente pecuniarias (en dinero), establecidas por entes pblicos con potestad tributaria y en ejercicio de su poder de imperio. Tienen por finalidad proporcionar recursos al estado y entes pblicos, para cubrir los gastos que les demanda el cumplimiento de sus fines. Su aplicacin generar relaciones jurdicas entre los deudores y acreedores tributarios SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Nuestro Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo Tributario Tributos para el Gobierno Central Tributos para los Gobiernos Locales Tributos para otros fines El Cdigo Tributario establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario Los tributos para el Gobierno Central comprenden los Impuestos a la Renta, General a las Ventas, Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios, Rgimen nico Simplificado y Tasas por prestacin de servicios pblicos. Los tributos para los Gobiernos Locales comprenden los establecidos en la Ley de Tributacin Municipal (Predial, Alcabala, Patrimonio Vehicular, a los Juegos, entre otros). Los tributos para otros fines comprenden las Contribuciones a la Seguridad Social, al SENATI, SENCICO.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS El Cdigo Tributario clasifica a los tributos en: a) Impuestos Son los tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. El tributo obliga al pago para atender los gastos propios del Estado. El impuesto financia los servicios que favorecen a todos los miembros del Estado sin determinarse en que proporcin favorece a cada uno. Ejemplo: Impuesto General a las Ventas (IGV). Impuestos Selectivo al Consumo (ISC). Impuestos a la Renta (IR). b) Contribuciones Son tributos cuya obligacin se sustenta en la obtencin de beneficios, promovidos por actividades estatales. Ejemplo: Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS). Servicio Nacional de Tecnologa Industrial (SENATI). c) Tasas Son los tributos cuya obligacin se sustenta en la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado, a favor del contribuyente. Se dividen en: Derechos: Se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Ejemplo: Estacionamientos pblicos. Accesos a parques, playas, etc. Arbitrios: Se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Ejemplo: Arbitrio municipal de baja polica y/o mantenimiento de parques, serenazgo, entre otros Licencias: Pagos que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Ejemplo: Licencias de funcionamiento. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), institucin del Sector Economa y Finanzas, tiene como finalidad, entre otras, administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos (Impuestos y Contribuciones) del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley. Las tasas son administradas por los Gobiernos Locales (Municipalidades), por delegacin del poder ejecutivo. Los principales tributos internos administrados por la SUNAT, son: Impuestos al consumo: Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuestos directos: Impuesto a la Renta (IR)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
El legislador intenta establecer impuestos sobre quienes pueden pagarlos, es decir, aqullos que tienen capacidad econmica para soportarlos. La capacidad econmica de un individuo se manifiesta directamente con la posesin de un patrimonio o la obtencin de una renta. Sin embargo, la riqueza de un individuo tambin puede manifestarse de forma indirecta a travs de su propia utilizacin (consumos). As tenemos: los impuestos sobre la renta y el patrimonio que son considerados impuestos directos porque gravan la riqueza en s misma y los impuestos al consumo que son los llamados impuestos indirectos. Los impuestos indirectos pueden establecer discriminaciones en perjuicio de los ms dbiles en el plano econmico, pues de esta forma pagarn la misma cantidad de impuestos indirectos que los de mayor poder adquisitivo. Por ello un sistema impositivo ser tanto ms justo cuanto ms descanse sobre una base de impuestos directos, sin embargo existe la propensin por parte de los estados de incrementar los impuestos indirectos por la mayor facilidad y cuanta de su recaudacin. En nuestro pas el IGV es la principal fuente de recaudacin del Estado. Es un impuesto que se caracteriza por gravar el consumo mediante la afectacin de las transferencias de bienes y prestaciones de servicios, en todas las etapas del ciclo de produccin y comercializacin, con una tasa nica que se aplica sobre el valor agregado en cada etapa (por ello, en otros pases es conocido como Impuesto al Valor Agregado-IVA). Es un impuesto netamente territorial, es decir grava solo aquello que se realiza o utiliza econmicamente en el territorio peruano. A continuacin veremos los aspectos ms importantes de los dispositivos legales referentes a este impuesto. 1. mbito de Aplicacin del Impuesto A. Operaciones Gravadas: A.1 Venta en el pas de bienes muebles, incluyendo la transferencia de propiedad a ttulo gratuito (como obsequios, muestras comerciales, bienes producidos por la empresa y entregados a sus propietarios y/o trabajadores). A.2 Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. A.3 Los contratos de construccin. A.4 La primera venta de bienes inmuebles realizada por el constructor de los mismos. A.5 La importacin de bienes. B. Operaciones No Gravadas: Mencionaremos algunas: B.1 El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles o inmuebles siempre que el ingreso constituya renta de capital para personas naturales. B.2 La transferencia de bienes usados que efectan personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. B.3 La transferencia de bienes que se realiza como consecuencia de la reorganizacin de empresas. B.4 La importacin de: - Bienes donados a entidades religiosas que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta. - Bienes de uso personal y menaje de casa de acuerdo a los dispositivos legales. - Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas B.5 La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas y Particulares, exclusivamente para sus fines propios.
B.6 B.7 B.8
B.9
La importacin o transferencia de bienes, que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hpicos. Los servicios prestados por las AFP a sus afiliados (referidos a jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio). Los servicios de las AFPs estn representados por comisiones. Los servicios de crdito percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria 2.a) En la venta de bienes: En la fecha en que se deba emitir el comprobante de pago o en la fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero. Se consideraran comprobantes de pago a: - Facturas - Recibos por honorarios - Boletas de Venta - Liquidaciones de Compra - Tickets o cintas emitidos por cajas registradoras - Otros autorizados por el Reglamento (Boletos de avin por transporte de pasajeros, Boletos de viaje emitidos por empresas de transporte pblico inter-provincial de pasajeros dentro del pas, Boletos de transporte urbano de pasajeros, boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectculos pblicos en general; Recibos por servicios pblicos de luz, telfono; entre otros). Los Documentos de cobranza, representan en la actualidad una prctica difundida por las personas jurdicas; sin embargo, no son reconocidos por el Reglamento de Comprobantes de pago. Slo tienen aplicacin interna para el control de acreencias. 2.b) En la prestacin de servicios y los contratos de construccin: En la fecha que se debe emitir el comprobante de pago o en la que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. 3. Exoneraciones Las exoneraciones tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2010, entre ellas tenemos: Venta en el pas o importacin de productos del mar, leche cruda, verduras y frutas frescas en general. Libros para instituciones educativas. Servicio de transporte terrestre pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas haca el exterior, y viceversa, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional. Espectculos pblicos culturales, reconocidos por el INC, as como los espectculos taurinos. Expendio de comidas y bebidas prestadas en comedores populares y comedores de universidades pblicas. Las pliza de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per
Importacin y/o venta en el pas de libros y productos editoriales afines (publicaciones peridicas no noticiosas, los fascculos coleccionables y las publicaciones en sistema braille, que en todos los casos sean de contenido estrictamente cientfico, educativo o cultural. Asimismo las guas tursticas y las publicaciones de partituras de obras musicales, exceptandose los catlogos informativos y comerciales no bibliogrficos, las publicaciones que contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y las publicaciones pornogrficas y sucedneos). Esta exoneracin es hasta octubre del ao 2015. Nota: las exoneraciones vigentes del ao 2011 verlas a partir de la pgina 13. 4. Sujetos del Impuesto En calidad de Contribuyentes: Las personas naturales o jurdicas que realizan actividad empresarial y efectan operaciones gravadas. Las personas que no realicen actividad empresarial sern sujetos nicamente respecto de las actividades que realicen en forma habitual. 5. Impuesto Bruto y Clculo del Impuesto 5.1 Impuesto Bruto, tambin llamado dbito fiscal Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible. Impuesto Bruto = Base imponible * Tasa del impuesto
5.2 Base Imponible: Valor de venta, en la venta de bienes. Total de la retribucin, en la prestacin de servicios. Valor de la construccin, en los contratos de construccin. El ingreso percibido, en la venta de inmuebles (excluyendo el valor del terreno). Valor en Aduana ms derechos e impuestos aduaneros, en las importaciones. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) forma parte de la base imponible. Los descuentos que constan en el comprobante de pago, se deducirn de la base imponible en tanto resulten normales en el comercio. En el caso de retiro de bienes, o cuando no esta determinado el precio, o permuta, la base imponible ser la misma que para operaciones onerosas; en su defecto se aplicar el valor de mercado.
5.3 Tasa: Desde el 1 de Agosto de 2003 la tasa del IGV se elev en un punto porcentual (1%); de 16% a 17%. Considerando que el Impuesto de Promocin Municipal (IPM) de 2% tambin se aplica a las operaciones gravadas con este impuesto, a partir de esa fecha rige una tasa total de 19% hasta el 28 de febrero de 2011. A partir del 01 de marzo 2011 entra en vigencia la tasa del 18%.
Hasta el 31 de Julio de Desde el 1 de Agosto de Desde el 01 de marzo 2003 2003 al 228 febrero 2011 de 2011 hasta.. IGV 16% IPM 2% Tasa Total 18% IGV IPM Tasa Total 17 % 2% 19% IGV IPM Tasa Total 16 % 2% 18%
Ejemplo 1: La empresa Aries S.A. dedicada a la comercializacin de computadoras, con domicilio en la ciudad de Lima, vende al contado el 25 de Agosto mercadera por un valor de venta de S/.13,000 a la empresa Tauro S.A., dedicada de igual manera a la comercializacin de computadoras, y con domicilio en la ciudad de Ica. Efectuar los registros contables resultantes para Aries S.A (se sabe que el valor de venta incluye una ganancia del 30% sobre el costo) Se trata de una operacin gravada con el IGV, por tanto el importe total a facturar por la empresa Aries S.A. ser: Valor Venta IGV 18% Precio de Venta 13 000 2 340 15 340
Ntese que al monto total a facturar se le denomina Precio de Venta, el mismo que incluye el IGV. En conclusin Tauro S.A. no slo tendr que pagar S/. 13 000 a Aries S.A., sino dicho monto ms su correspondiente IGV, es decir, S/. 15 340. Sin embargo, Aries S.A. debe tener en cuenta que el monto de IGV de S/.2 340 que ha facturado y cobrado no es de su propiedad, sino una obligacin (pasivo) para con el Estado por haber efectuado una operacin gravada con el IGV, en este caso una venta de computadora el 25.08 Aries S.A deber registrar: _____________1______________ Cuentas por cobrar comerciales -terceros 15 470 Tributos (IGV) Ventas Por la emisin de factura por venta de mercadera ____________2_______________ Caja - Bancos 15 340 Cuentas por cobrar comerciales - terceros Por cobro de venta de mercadera ____________3________________ Costo de Venta 10 000 Mercadera Por el retiro de la mercadera vendida
2 340 13 000
25/ 08
15 340
25/ 08
10 000
25/ 08
6. Crdito Fiscal Se encuentra constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho al crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los siguientes requisitos sustanciales y formales: Sustanciales - Que sean aceptados como costo o gasto de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta; y - Que su uso o consumo sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas con IGV. Formales - El impuesto deber estar consignado por separado en el comprobante. - Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, y que el emisor, de los comprobantes de pago o documentos, haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin. - Los comprobantes hayan sido anotados en cualquier momento (dentro de un plazo mximo de 12 meses) en el Registro de Compras. El incumplimiento o el cumplimiento
parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal. Adems debe tenerse en cuenta que: - El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original del comprobante de pago, a partir de la fecha de anotacin del comprobante en el Registro de Compras. - Si la operacin supera los US$1,000 o S/.3,500, debe pasar de alguna manera por medios de pago (por el sistema financiero nacional, a esto le llamamos bancarizacin). - Si la operacin est sujeta al sistema SPOT (sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central, o tambin llamado detracciones), debe efectuarse la detraccin correspondiente para no perder el derecho al crdito fiscal. Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal es mayor que el Impuesto Bruto, ese exceso constituye saldo a favor y debe aplicarse a los siguientes meses hasta agotarlo.
Ejemplo 2: Siguiendo con el caso anterior, Qu implicancias respecto al IGV tiene para Tauro S.A. la compra de mercadera del da 25 de Agosto? Tauro S.A. tiene derecho a tomar como Crdito Fiscal el IGV que Aries S.A. le factur, siempre y cuando cumpla con los requisitos sustanciales y formales para tener derecho al crdito fiscal. De ser as, Tauro S.A. tendra que registrar la operacin de la siguiente manera: _______________1______________ Mercadera Tributos (IGV) Cuentas por pagar comerciales terceros. Por registro de factura por compra de mercadera _______________2______________ Cuentas por pagar comerciales terceros. Caja - Bancos Por pago de compra de mercadera
13 000 2 340 15 340
25/08
15 340 15 340
25/ 08
7. Declaracin y Pago Los contribuyentes deben presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el mes, dejando constancia del impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido. Igualmente debern determinar y pagar el impuesto resultante, o si correspondiera, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo perodo. La declaracin y pago del Impuesto deber efectuarse conjuntamente y en un mismo documento, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario al que corresponde la declaracin y el pago. En la actualidad, la Administracin Tributaria ha desarrollado Programas de Declaracin Telemtica (PDT) para la elaboracin de las declaraciones de los impuestos. En el caso del IGV, las personas jurdicas presentan su declaracin en el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual Nro. 621.
Ejemplo 3: El 30.08 Tauro S.A. vende al contado la mercadera adquirida el 25.08, a Alfil S.A. a un valor venta de S/. 16 000. Efectuar los asientos contables resultantes para Tauro S.A. y determinar su impuesto resultante a pagar. Se trata de una operacin gravada con el IGV, por tanto el importe total a facturar por la empresa Tauro S.A. ser: Valor Venta IGV 18% Precio de Venta 16 000 2 880 18 880
30/ 08
30/ 08
30/ 08
_____________1______________ Cuentas por cobrar comerciales - terceros Tributos (IGV) Ventas Por la emisin de factura por venta de mercadera _____________2_______________ Caja - Bancos Cuentas por cobrar comerciales - terceros Por cobro de venta de mercadera _____________3________________ Costo de Venta Mercadera Por el retiro de la mercadera vendida
18 880 2 880 16 000
18 880 18 880
13 000 13 000
Determinacin del impuesto a pagar correspondiente al mes de agosto:

(25/08) 2 340 IGV 2880 540 (30/08)
Ntese que Tauro S.A. tendra que pagar a la SUNAT S/. 2880 por haber efectuado una operacin gravada con el IGV (venta de computadoras el da 30.08). Sin embargo la compra efectuada el 25.08, le origin un crdito fiscal de S/. 2 340, por lo que el impuesto a pagar resultante sera: S/. 2880 S/. 2340= S/. 540 Por tanto Tauro S.A. deber declarar en el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual 621 y pagar el monto de S/. 570, correspondiente al mes de agosto, los primeros das del mes de setiembre. Ejemplo 4: Efectuar los asientos contables resultantes para Tauro S.A. y determinar el impuesto resultante a pagar, suponiendo el da 30.08 se vendi la mitad de la mercadera por un valor venta de S/. 8 000. Valor Venta 8 000 IGV 18% 1 440 Precio de Venta 9 440 _____________1______________ Cuentas por cobrar comerciales - terceros Tributos (IGV) Ventas Por la emisin de factura por venta de mercadera _____________2_______________ Caja - Bancos Cuentas por cobrar comerciales - terceros Por cobro de venta de mercadera _____________3________________ Costo de Venta Mercadera Por el retiro de la mercadera vendida
9 440 1 440 8 000
30/ 08
9 440 9 440
30/ 08
6 500 6 500
30/ 08
Determinacin del impuesto a pagar correspondiente al mes de agosto:

IGV (25/08) 2 340 900 1 440 (30/08)
Ntese que el Crdito Fiscal por las compras del mes es mayor que el impuesto bruto por las operaciones gravadas, en S/. 900. Si bien Tauro S.A. no deber pagar IGV correspondiente al mes de agosto, deber declarar dicho crdito fiscal en el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual 621 y presentarlo a SUNAT de acuerdo al cronograma para la declaracin y pago del IGV.
A su vez Tauro S.A. podr aplicar dicho crdito fiscal en los siguientes meses hasta agotarlo.
8. Registros Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen manteniendo el orden cronolgico y respetando la correlatividad de la numeracin de los comprobantes de pago anotados. Existen normas vigentes que establecen especficamente la informacin mnima que debe estar contenida en los mencionados registros. Son obligatorios para las empresas que deben llevar contabilidad completa y aquellas que determinen y paguen IGV. Deben ser legalizados antes de ser usados. Esta legalizacin debe ser efectuada por el notario pblico del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario1, a falta de ste, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
8.1 Registro de Ventas Es un Libro Auxiliar en donde se anotan en forma cronolgica todas las ventas de bienes y servicios que efecta la empresa en el desarrollo de su giro principal, as como tambin los ingresos que provienen de operaciones extraordinarias como por ejemplo venta de activo fijo, alquiler de un local, etc. Al final del mes se debern totalizar todas las columnas, y luego efectuar un asiento de centralizacin. Si no se utilizara el Registro de Ventas, habra que anotar en el Libro Diario todas las ventas realizadas, pero como s se utiliza, simplemente se traslada el movimiento total del mes al Libro Diario, en un solo asiento.
8.2 Registro de Compras Es un Libro Auxiliar en donde se anotan de manera cronolgica las adquisiciones de bienes y servicios que realiza la empresa. Permite controlar el crdito fiscal del IGV a que se tiene derecho por las adquisiciones y por lo tanto tambin sirve para liquidar y pagar mensualmente el IGV. En este Libro Auxiliar se anotan no slo las compras de mercaderas; si es una empresa industrial se anotarn las compras de materias primas, suministros para fabricacin. Pero sea empresa comercial o industrial, deber anotar tambin compras de tiles de oficina, material de limpieza, combustible y repuestos para los vehculos, servicios de agua, luz y telfono, servicios de publicidad, as como compras de activos fijos, seguros contra robos, etc. Todas estas adquisiciones debern estar respaldadas por el respectivo comprobante de pago, como facturas, tickets, boletas de venta, recibos por servicios pblicos, etc. 9. Rgimen de Retenciones del IGV
Deudor tributario es aquella persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria sea en calidad de contribuyente o en calidad de responsable.
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Es el rgimen por el cual, determinados sujetos designados por la SUNAT debern retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas sean realizadas con contribuyentes designados como Agente de Retencin. El agente de retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago. La tasa de retencin es del 6% del importe total de la operacin gravada. En caso de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.00 y el monto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe. Ejemplo 5: ( Pagos parciales). El 12.01.2012 compramos al crdito mercaderas por s/. 25,000 ms el IGV s/. 4,500 a la empresa Distribuidora Andes S.A.C., nos entrega la F/. N 010-1254. Nuestra empresa Alimentos al Instante S.R.L. es agente de Retencin. El 31.01.2012 giramos cheque por S/. 9,000.00 y pagamos a cuenta de la F/. N 010-1254, efectuando la retencin correspondiente. F/. N 010-1254 12.01.2012 s/.29,500.00
Como la retencin se efecta en el momento que se realiza el pago, el 31.01.2012 con un pago parcial por S/. 9,000.00 se procede as: 6% de 9,000.00 = 540.00
En este caso la empresa Alimentos al Instante SRL, con fecha 31.01.12 proceder a entregar el Comprobante de Retencin por 540.00 a la empresa Distribuidora Andes SAC y un cheque por S/. 8,460 sole.( Pago de S/.9,000 S/.540).
10. Rgimen de Percepciones del IGV Puede ser de tres tipos: Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta (slo algunas sealadas en un apndice de la norma) Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a los Combustibles Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las Importaciones El Rgimen de Percepciones del IGV, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin (designado por Decreto Supremo) cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes (o importadores, de ser el caso) van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin (o SUNAT, en el caso de importadores) entregar un Comprobante de Percepcin. El cliente (o el importador, de ser el caso) al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. El monto de la percepcin del IGV ser determinado aplicando los porcentajes correspondientes sobre el importe total de la operacin.
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11. Sistema de Detracciones ( Sistema pago de obligaciones tributarias con el gobierno Central SPOT) El sistema de detracciones (tambin llamado Sistema SPOT) se aplica slo en algunos casos de comercializacin de bienes y prestacin de servicios (los sealados en los apndices I, II y III de las normas de detraccin). Por ejemplo : maz amarillo duro, arroz, azcar, alcohol, pesca, algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra de construccin, desechos metlicos, servicios de alquiler de bienes y los servicios de intermediacin laboral. El adquiriente de los bienes o servicios sujetos a este sistema, deben de descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacin a nombre del vendedor. Los fondos depositados en esta cuenta del vendedor puedes ser utilizados solamente para el pago de deudas tributarias (Tributos, multas, intereses) y aportaciones a la ONP (Oficina de Normalizacin Previsional).
El porcentaje a detraer depender del tipo de bien o servicio. El Monto del depsito ser: % de Detraccin x Importe total de la Operacin
Apndices:
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APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF) TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO) OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 1962007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:

(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS ARANCELARIAS
PRODUCTOS
0101.10.10.00/ 0104.20.90.00
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
0102.10.00.00
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.90.90.00
Slo vacunos para reproduccin

0106.00.90.00/ 01.06.00.90.90 0301.10.00.00/ 0307.99.90.90 0401.20.00.00 0511.10.00.00 0511.99.10.00 0601.10.00.00 0602.10.00.90
Camlidos Sudamericanos
Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. Slo: leche cruda entera. Semen de bovino Cochinilla Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo. Los dems esquejes sin erizar e injertos.
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0701.10.00.00/ 0701.90.00.00 0702.00.00.00 0703.10.00.00/ 0703.90.00.00 0704.10.00.00/ 0704.90.00.00 0705.11.00.00/ 0705.29.00.00 0706.10.00.00/ 0706.90.00.00 0707.00.00.00 0708.10.00.00 0708.20.00.00 0708.90.00.00 0709.10.00.00 0709.20.00.00 0709.30.00.00 0709.40.00.00 0709.51.00.00 0709.52.00.00 0709.60.00.00 0709.70.00.00 0709.90.10.00/ 0709.90.90.00 0713.10.10.00/ 0713.10.90.20 0713.20.10.00/ 0713.20.90.00 0713.31.10.00/ 0713.39.90.00 0713.40.10.00/ 0713.40.90.00 0713.50.10.00/ 0713.50.90.00 0713.90.10.00/ 0713.90.90.00 0714.10.00.00/ 0714.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados. Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. Esprragos frescos o refrigerados. Berenjenas, frescas o refrigeradas. Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado. Setas, frescas o refrigeradas. Trufas, frescas o refrigeradas. Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados. Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas. Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas. Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos. Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o partidos. Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos. Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en "pellets"; mdula de sag.
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0801.11.00.00/ 0801.32.00.00 0803.00.11.00/ 0803.00.20.00/ 0804.10.00.00/ 0804.50.20.00 0805.10.00.00 0805.20.10.00/ 0805.20.90.00 0805.30.10.00/ 0805.30.20.00 0805.40.00.00/ 0805.90.00.00 0806.10.00.00 0807.11.00.00/ 0807.20.00.00 0808.10.00.00/ 0808.20.20.00 0809.10.00.00/ 0809.40.00.00 0810.10.00.00 0810.20.20.00 0810.30.00.00 0810.40.00.00/ 0810.90.90.00 0901.11.00.00 0902.10.00.00/ 0902.40.00.00 0910.10.00.00 0910.10.30.00 1001.10.10.00 1002.00.10.00 1003.00.10.00 1004.00.10.00 1005.10.00.00 1006.10.10.00 1006.10.90.00 1007.00.10.00 1008.20.10.00 1008.90.10.10 1201.00.10.00/ 1209.99.90.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil). Bananas o pltanos, frescos o secos. Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes, frescos o secos. Naranjas frescas o secas. Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos. Limones y lima agria, frescos o secos. Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos. Uvas. Melones, sandas y papayas, frescos. Manzanas, peras y membrillos, frescos. Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos. Fresas (frutillas) frescas. Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas. Grosellas, incluido el cass, frescas. Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos. Caf crudo o verde. T Jengibre o kin. Crcuma o palillo Trigo duro para la siembra. Centeno para la siembra. Cebada para la siembra. Avena para la siembra. Maz para la siembra. Arroz con cscara para la siembra. Arroz con cscara (arroz paddy): los dems Sorgo para la siembra. Mijo para la siembra. Quinua (chenopodium quinoa) para siembra. Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.
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1211.90.20.00 1211.90.30.00 1212.10.00.00 1213.00.00.00/ 1214.90.00.00 1404.10.10.00 1404.10.30.00 1801.00.10.00 2401.10.00.00/ 2401.20.20.00 2510.10.00.00
Piretro o Barbasco. Organo. Algarrobas y sus semillas. Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros. Achiote. Tara. Cacao en grano, crudo. Tabaco en rama o sin elaborar Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 0862005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00
Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal.
3102.10.00.10
rea para uso agrcola

3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.
3102.30.00.10 3103.10.00.00
(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
Superfosfatos.
3104.20.10.00
Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3104.30.00.00
Sulfato de potasio para uso agrcola
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3104.90.10.00
Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00
Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y Potasio.
3105.30.00.00
Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
3105.51.00.00
SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
4903.00.00.00
lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria, mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/ 5104.00.00.00 5201.00.00.10/ 5201.00.00.90 5302.10.00.00/ 5305.99.00.00 7108.11.00.00 7108.12.00.00 8702.10.10.00 8702.90.91.10
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas. Solo : Algodn en rama sin desmotar. Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios. Oro para uso no monetario en polvo. Oro para uso no monetario en bruto. Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8703.10.00.00/
Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias
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8703.90.00.90 8704.21.10.10 8704.31.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007) (Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00 Memorias.) (Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones Educativas, as como publicaciones culturales) (Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del 24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N 27614). (Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N 161-2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro). (Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley N 28211 que incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.) (Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC. La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin
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admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. En caso de que el valor de venta de la primera transferencia de inmuebles exceda las 35 Unidades Impositivas Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT no se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente literal.
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006). (Ver Directiva N 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999). (Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuentes con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura INC. La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el 27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
(Numeral incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF, publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
TEXTO ANTERIOR (Numeral 1 del Apndice II Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
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2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a la precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral)
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 084-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003. 2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral restablecido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0362004-EF, publicado el 4.03.2004, vigente desde el 5.03.2004).
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo, son los siguientes: a. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de amarraderos. d. Uso de rea de operaciones. e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f. Transbordo de carga.
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g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h. Manipuleo de carga. i. Estiba y desestiba. j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k. Practicaje. l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). m. Navegacin area en ruta. n. Aterrizaje - despegue. . Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 9 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003. 3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional. Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes: a. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de amarraderos. d. Uso de rea de operaciones. e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f. Transbordo de carga. g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h. Manipuleo de carga.
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i. Estiba y desestiba. j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k. Practicaje. l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). m. Navegacin area en ruta. n. Aterrizaje - despegue. . Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 040-2009-EF, publicado el 17.2.2009, vigente desde el 18.2.2009).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.).
TEXTO ANTERIOR 4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua, as como los espectculos taurinos.
(Numeral sustituido por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 093-2003-EF, publicado el 3 de julio de 2003 y vigente desde el 4 de julio de 2003).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades pblicas.
(Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 074-2001-EF, publicado el 26.04.2001 vigente desde 27.04.2001).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. 5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios.
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6. (Numeral 6 del Apndice II Derogado por el Artculo 2 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010). TEXTO ANTERIOR 6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 096-2001-EF publicado el 26.05.2001 vigente desde 27.05.2001).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 127-2000-EF publicado 01.11.2000 vigente desde 01.11.2000. 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el Per, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobada por Decreto Legislativo N 861, o de la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. 8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879.
(Numeral sustituido por el Decreto Supremo N 013-2000-EF publicado el 27.02.2000 vigente a partir del 01.03.2000).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-
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99-EF publicado el 15.04.1999. 8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. (3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el artculo 1 del Decreto legislativo N 879. (3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N 180-97-EF, publicado el 31 de diciembre de 1997. (4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. (4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de 1997. 10. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003, vigente desde 9.8.2003. TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF, publicado el 26 de junio de 1998. 10) Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Prrafo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF, publicado el 26.05.2001 y vigente a partir del 27.05.2001).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-
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99-EF publicado el 15.04.1999. (6) 11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido. (6) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 104-98-EF, publicado el 14 de noviembre de 1998. (7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. (7) Numeral incluido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999. (8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. (8) Numeral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99EF, publicado el 19 de febrero de 1999. 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el Decreto Supremo N 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000 vigente a partir del 26.07.2000).
15. los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo de 2007 y vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
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NUEVO APNDICE III

(TEXTO ACTUALIZADO AL 8.6.2011 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 097-2011-EF) TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999) (Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 205-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 10.04.2007 y vigente a partir del 10.04.2207) (Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008) (Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007, mediante el cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28694) (Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008)
SUBPARTIDAS NACIONALES 2710.11.13.10 2710.11.19.00 2710.11.20.00
PRODUCTOS Gasolina para motores con un Nmero de Octano Research (RON) inferior a 84 (*)
MONTOS EN NUEVOS SOLES S/. 1,17 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,07 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,17 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011,
2710.11.13.21 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*)
2710.11.13.29 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*)
26
2710.11.13.31 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,46 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,57 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,69 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,83 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,87 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 2,00 por
2710.11.13.39 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.41 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.49 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 97 (*)
2710.11.13.59 2710.11.19.00
Las dems gasolinas para motores, con un
27
2710.11.20.00 (*)
Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 97 (*)
galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). . S/. 1,93 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010).
2710.19.14.00 2710.19.15.90
Queroseno y Carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el pas o la importacin para aeronaves de: Entidades del Gobierno General, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros, entendindose como tales, los gobiernos reconocidos de cada pas, representados por sus Ministerios de Relaciones Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus misiones diplomticas, incluyendo embajadas, jefes de misin, agentes diplomticos, oficinas consulares y las agencias oficiales de cooperacin. Explotadores areos de conformidad con lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N 27261 Ley de Aeronutica Civil, certificados por la Direccin General de Aeronutica Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar aeronaves. Tambin se encuentran dentro de la excepcin dispuesta en el prrafo anterior la venta en el pas o la importacin para Comercializadores de combustibles de aviacin que cuenten con la constancia de registro vigente emitida
28
2710.19.15.10
2710.19.21.11/ 2710.19.21.99
por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. (Partida excluida del Nuevo Apndice III por el artculo 2 del Decreto Supremo N 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009). Gasoils, excepto el Diesel B2 y B5 con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
S/. 1,06 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 1,26 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/.1,04 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/.1,24 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/.1,01 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF,
2710.19.21.11/ 2710.19.21.99
Las dems Gasoils, excepto el Diesel B2 y B5 (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
2710.19.21.21
Diesel B2, con un contenido de azufre menor i igual a 50 ppm (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
2710.19.21.29
Los dems Diesel B2 (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
2710.19.21.31
Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto
29
Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010). 2710.19.21.39 Los dems Diesel B5 Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/.1,20 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S/. 0.39 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011).
2710.19.22.10
Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin para Comercializadores de combustibles para embarcaciones que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 126-2008EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008). (Modificado por el artculo 1l del Decreto Supremo N 052-2009EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009). Los dems fueloils (fuel) (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 126-2008-EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008).
2710.19.22.90
S/. 0,38 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF, publicado el 8.6.2011, vigente a partir del 9.6.2011). S./ 0,00 por galn Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
2711.12.00.00/ 2711.19.00.00 (Partidas incorporadas por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010).
Gas licuado de Petrleo (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010).
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(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF, publicado el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.
TEXTO ANTERIOR (Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 037-2008-EF, publicado el 7.3.2008, vigente a partir del 8.3.2008) SUBPARTIDAS PRODUCTOS NACIONALES Gasolina para motores 2710.11.13.10 2710.11.19.00 2710.11.20.00 Con un Nmero de Octano Research S/. 1,36 por (RON) inferior a 84 galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008). Gasolina para motores con 7.8% en S/. 1,27 por volumen de alcohol carburante, con galn un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero (Monto inferior a 90 (*) modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010). Las dems gasolinas para motores, S/. 1,36 por con un Nmero de Octano Research galn (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*) (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008). Gasolina para motores con 7.8% en S/. 1,67 por volumen de alcohol carburante, con galn un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero (Monto inferior a 95 (*) modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N NUEVOS SOLES MONTOS EN
2710.11.13.21 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.29 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.31 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
31
265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010). 2710.11.13.39 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) 2710.11.13.41 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 (*) Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 (*) S/. 1,78 por galn
S/. 1,94 por galn
2710.11.13.49 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) 2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
2710.11.13.59 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)
(Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010). Las dems gasolinas para motores, S/. 2,07 por con un Nmero de Octano Research galn (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 (*) Gasolina para motores con 7.8% en S/. 2,12 por volumen de alcohol carburante, con galn un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 97 (*) (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010). Las dems gasolinas para motores, S/. 2,27 por con un Nmero de Octano Research galn (RON) superior o igual a 97 (*) (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010). Queroseno y Carburoreactores tipo S/. 1,94 por queroseno para reactores y turbinas galn (Turbo A1), excepto la venta en el pas o la importacin para (Monto aeronaves de: modificado por el artculo 1l del Entidades del Gobierno General, de Decreto conformidad con lo dispuesto en el Supremo N numeral 1 del artculo 2 de la Ley 052-2009-EF, N 28411 Ley General del Sistema publicado el Nacional de Presupuesto. 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009).
2710.19.14.00 2710.19.15.90
Gobiernos Extranjeros,
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entendindose como tales, los gobiernos reconocidos de cada pas, representados por sus Ministerios de Relaciones Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus misiones diplomticas, incluyendo embajadas, jefes de misin, agentes diplomticos, oficinas consulares y las agencias oficiales de cooperacin. Explotadores areos de conformidad con lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N 27261 Ley de Aeronutica Civil, certificados por la Direccin General de Aeronutica Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar aeronaves. Tambin se encuentran dentro de la excepcin dispuesta en el prrafo anterior la venta en el pas o la importacin para Comercializadores de combustibles de aviacin que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
2710.19.15.10
Carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1).
S/. 0,26 por galn (Monto modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008).
2710.19.15.90
Carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el pas o la importacin para aeronaves de:
S/. 1,94 por galn
2710.19.15.90
(Monto modificado por Entidades del Gobierno General, el artculo 1 del de conformidad con lo dispuesto en Decreto el numeral 1 del artculo 2 de la Supremo N Ley N 28411 Ley General del 131-2008-EF, Sistema Nacional de Presupuesto. publicado el 15.11.2008, vigente a partir Gobiernos Extranjeros, del entendindose como tales, los 16.11.2008). gobiernos reconocidos de cada pas, representados por sus Ministerios de Relaciones Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus misiones diplomticas, incluyendo embajadas, jefes de misin, agentes diplomticos, oficinas consulares y las agencias oficiales de cooperacin Carburoreactores tipo queroseno S/. 0,26 por para reactores y turbinas (Turbo galn A1), solo para: (Monto Explotadores areos de modificado por conformidad con lo dispuesto en el el artculo 1 artculo 71 de la Ley N 27261 del Decreto
33
Ley de Aeronutica Civil, certificados por la Direccin General de Aeronutica Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar aeronaves. - Comercializadores de combustibles de aviacin que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. Gasoils, excepto el Diesel B2 y B5 con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010). Las dems Gasoils, excepto el Diesel B2 y B5 (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010).
Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008).
S/. 1,27 por galn
2710.19.21.11/ 2710.19.21.99
2710.19.21.11/ 2710.19.21.99
S/. 1,47 por galn
2710.19.21.20 Diesel B2 (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 054-2009-EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009).
S/.1,44 por galn
2710.19.21.21
Diesel B2, con un contenido de azufre menor i igual a 50 ppm (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 013-2010-EF, publicado el 22.1.2010, vigente a partir del 23.1.2010). Los dems Diesel B2 (Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 013-2010-EF, publicado el 22.1.2010, vigente a partir del 23.1.2010). Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010). Los dems Diesel B5
S/.1,24 por galn
2710.19.21.29
S/.1,44 por galn
2710.19.21.31
S/.1,21 por galn
2710.19.21.39
S/.1,40 por galn
34
2710.19.22.10
Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010). Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin para Comercializadores de combustibles para embarcaciones que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 126-2008-EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008). (Modificado por el artculo 1l del Decreto Supremo N 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009). Los dems fueloils (fuel) (Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 126-2008-EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008). Gas licuado de Petrleo
S/. 0.52 por galn
2710.19.22.90
S/. 0,50 por galn
2711.12.00.00/ 2711.19.00.00
S./ 0,08 por galn
(Concepto incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo (Monto N 265-2010-EF, publicado el incorporado (Partidas 24.12.2010, vigente a partir del por el artculo incorporadas por 25.12.2010). 1 del Decreto el artculo 1 del Supremo N Decreto 265-2010-EF, Supremo N publicado el 265-2010-EF, 24.12.2010, publicado el vigente a partir 24.12.2010, del vigente a partir 25.12.2010). del 25.12.2010).
35
NUEVO APNDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2207) (Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importacin de vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0% PARTIDAS ARANCELARIAS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
PRODUCTOS
8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.00.108704.31.00.10 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17% PARTIDAS ARANCELARIAS 2202.90.00.00 PRODUCTOS Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y otros
36
complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 2162006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR PARTIDAS ARANCELARIAS 2201.10.00.11 PRODUCTOS Agua mineral natural o mineral medicinal
(De conformidad con lo establecido en el artculo 2 del Decreto Supremo N 117-2000-EF, publicado el 31.10.2000 vigente desde el 31.10.2000).
2201.10.00.12 2201.10.00.30 2201.90.00.10
Aguas minerales artificiales. Agua gaseada. Agua sin gasear

(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 094-2001-EF, publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% PARTIDAS ARANCELARIAS 2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 2205.10.00.00/ 2205.90.00.00 2206.00.00.00 Vinos de uva
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el 21.01.2001).
PRODUCTOS
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.

Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.

2207.10.00.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar.

(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
37
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.

2208.20.20.00/ 2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001). (Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes comprendidos en la partida arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% PARTIDAS ARANCELARIAS 2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 2205.10.00.00/ 2205.90.00.00
PRODUCTOS Vinos de uva

Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.

8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 2207.10.00.00
Solo: vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de ms de 24 asientos incluido el del conductor. Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.

2208.20.20.00/ 2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.
38
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes comprendidos en la partida arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10% PARTIDAS ARANCELARIAS 8703.10.00.00 8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 8704.21.10.108704.31.10.10 8704.21.10.908704.21.90.00 8704.31.10.908704.31.90.00 Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas. Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble. Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up PRODUCTOS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10% PARTIDAS ARANCELARIAS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.00.108704.31.00.10 8704.21.00.90 8704.31.00.90 Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas. Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble. Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up PRODUCTOS
39
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30% PARTIDAS ARANCELARIAS 8701.20.00.00 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.00.10/ 8704.90.00.00 8706.00.10.00/ 8706.00.90.00 8707.10.00.00/ 8707.90.90.00 Tractores usados de carretera para semirremolques. Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas. Vehculos automviles usados concebidos para transporte de mercancas. Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su motor. Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las cabinas. PRODUCTOS
TEXTO ANTERIOR - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30% PARTIDAS ARANCELARIAS 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas con una capacidad proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del conductor. (Aplicable a la importacin) 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Slo: vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas con una capacidad proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
PRODUCTOS
8703.10.00.00/ 8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.108704.31.00.10
Camionetas pick up usadas ensambladas de cabina simple o doble.
40
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS ARANCELARIAS 2402.10.00.00 2402.90.00.00 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00
PRODUCTOS
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco. Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
TEXTO ANTERIOR - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 100%

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS ARANCELARIAS 2402.10.00.00 2402.90.00.00 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00
PRODUCTOS
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco. Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco
41
"homogenizado" o "reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10% b)

Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. b) Casinos de juego 5% c) Eventos hpicos ........................................... 2% B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles ARANCELARIA 2402.20.10.00/ Cigarrillos de 0,007 por cigarrillo 2402.20.20.00 tabaco negro y Cigarrillos de (De acuerdo con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del tabaco rubio Decreto Supremo N 0042010-EF, publicado el 14.1.2010, vigente desde el 15.1.2010).
2208.20.21.00
Pisco
1,50 por litro

(De acuerdo con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 1042004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003. B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles ARANCELARIA 2203.00.00.00 Cervezas S/. 1,31 por litro
42
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO PARTIDA ARANCELARIA 2203.00.00.00 PRODUCTOS Cervezas
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0113-2003-EF, publicado el 5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003). TASA
27.8%
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF publicado el 15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003. PARTIDA ARANCELARIA 2203.00.00.00 2402.20.10.00/ 2402.20.20.00 PRODUCTOS TASA Cervezas 28% Cigarrillos de Tabaco Negro y 30% Cigarrillos de Tabaco Rubio
(Excluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 004-2010-EF, publicado el 14.1.2010, vigente desde el 15.1.2010).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
A. Comercio Transfronterizo
43
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica. 2. Arrendamiento de bienes muebles. 3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica. 4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre los cuales se incluyen: a) Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente. b) Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la informacin. c) Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia tcnica. d) Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda. e) Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas. 5. Servicios de colocacin y de suministro de personal. 6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito. 7. Operaciones de financiamiento. 8. Seguros y reaseguros. 9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones. 10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior. 11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior. 12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
44
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas. 14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada desde el exterior. B. Consumo en el Territorio del Pas: 1. Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles. 2. Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas. 3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de Aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los siguientes: a) b) Remolque.
Amarre o desamarre de boyas. c) Alquiler de amarraderos. Uso de rea de operaciones.
d) e)
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f) Transbordo de carga.
g)
Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h) i) Manipuleo de carga. Estiba y desestiba.
j)
Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k) l) Practicaje.
Apoyo a aeronaves en tierra (rampa). m) Navegacin area en ruta. n) o) Aterrizaje-despegue.
Estacionamiento de la aeronave.
45
4. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves. La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia tcnica a que se refiere el numeral 1 del literal A. 5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados en el pas, tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y similares. Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no domiciliados no podrn comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de comprobantes de pago independientes. 6. Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el ingreso a espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, inscritos en el registro creado para este efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y Finanzas establecer las sanciones correspondientes para aquellas agencias que hagan uso indebido del registro. C. Servicios a los que se refiere el segundo prrafo del artculo 76 de la Ley y por los que se puede solicitar la devolucin del IGV: Los siguientes servicios personales: 1. Servicio de transporte pblico. 2. Servicios de expendio de comidas y bebidas. 3. Gua de turismo. 4. Servicios de salud humana, odontologa y los de esttica corporal humana. 5. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional. D. Servicios prestados en el exterior a los que se refiere el artculo 34-A de la Ley y por los que se puede solicitar el reintegro tributario del Crdito Fiscal: 1. Servicios brindado por profesionales y tcnicos, domiciliados en el pas.
(Apndice V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 12 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
46
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003. APNDICE V OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS Exportacin de los siguientes servicios: 1. Servicios de consultora y asistencia tcnica. 2. Arrendamiento de bienes muebles. 3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica. 4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares. 5. Servicios de colocacin y de suministro de personal. 6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito. 7. Operaciones de financiamiento. 8. Seguros y reaseguros. 9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior; nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones. 10. Servicios de mediacin y/u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliado en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
(1) (1) Numeral incorporado por el Articulo 2 del Decreto Supremo N 063-96-EF, publicado el 18 de mayo de 1996.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes; a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
(2) (2) Numeral incorporado por el Articulo 2 del Decreto Supremo N
47
058-97-EF, publicado el 18 de mayo de 1997.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislacin peruana.
(3) (3) Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 095-2005-EF, publicado el 20 de julio de 2005.
13. Los servicios de asistencia telefnica que brindan los Centros de Llamadas a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior, y siempre que sean utilizados fuera del pas.
(4) (5) (4) Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 01 de marzo de 2006. (5) Ver artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 01 de marzo de 2006.
14. Los servicios de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de Naves y Aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las Naves y Aeronaves.
(6) (6) ( Numeral incorporado por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 022-2007-EF, publicado el 23.2.2007 y vigente desde el 24.2.2007).
15. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el exterior consistentes en servicios de contabilidad, de informacin de gestin financiera y de tesorera y pagos centralizados siempre que ninguno de los pagos se efecten a proveedores domiciliados de las empresas o usuarios del exterior, y siempre que sean utilizados fuera del pas. En el caso que tales servicios fueran prestados por centros de servicios compartidos, los comprobantes de pago que emitan por estos servicios a favor de las empresas o usuarios domiciliados en el exterior no podrn comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de comprobantes de pago independientes.
(Numeral incorporado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 1292010-EF, publicado el 22.6.2010 y vigente desde el 23.6.2010). (Ver artculo 2 del Decreto Supremo N. 129-2010-EF, publicado el 22.6.2010 y vigente desde el 23.6.2010, el cual indica entindase por Centro de Servicios Compartidos a la empresa domiciliada vinculada econmicamente a empresas no domiciliadas encargada de prestar los servicios a que se refiere el numeral 15 del Apndice V).
48
49

NT Tributos2012

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NT Tributos2012

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Universidad de Piura Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales

Introduccin a los Tributos - Impuesto General a las Ventas

INTRODUCCIN A LOS TRIBUTOS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

B.6 B.7 B.8

13 000 2 340 15 340

18 880 2 880 16 000

Determinacin del impuesto a pagar correspondiente al mes de agosto:

9 440 1 440 8 000

Determinacin del impuesto a pagar correspondiente al mes de agosto:

A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

Slo vacunos para reproduccin

0106.00.90.00/ 01.06.00.90.90 0301.10.00.00/ 0307.99.90.90 0401.20.00.00 0511.10.00.00 0511.99.10.00 0601.10.00.00 0602.10.00.90

Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

rea para uso agrcola

Sulfato de potasio para uso agrcola

Sulfato de Magnesio y Potasio.

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8703.10.00.00/

NUEVO APNDICE III

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

SUBPARTIDAS NACIONALES 2710.11.13.10 2710.11.19.00 2710.11.20.00

2710.11.13.21 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.29 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.31 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.39 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.41 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.49 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

Las dems gasolinas para motores, con un

Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 97 (*)

2710.11.13.21 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.29 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.31 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

S/. 1,94 por galn

2710.11.13.49 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) 2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

2710.11.13.59 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*)

Carburoreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1).

S/. 1,94 por galn

Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008).

S/. 1,27 por galn

S/. 1,47 por galn

S/.1,44 por galn

S/.1,24 por galn

S/.1,44 por galn

S/.1,21 por galn

S/.1,40 por galn

S/. 0.52 por galn

S/. 0,50 por galn

S./ 0,08 por galn

NUEVO APNDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.00.108704.31.00.10 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.

2201.10.00.12 2201.10.00.30 2201.90.00.10

Aguas minerales artificiales. Agua gaseada. Agua sin gasear

Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.

Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.

PRODUCTOS Vinos de uva

2710.11.13.49 2710.11.19.00 2710.11.20.00 () 2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 ()